Módulo II RUC / RUS / RER. Curso gratuito

Iniciamos este segundo módulo del curso gratuito, que minimamente se debe conocer para enfrentar un eventual examen tributario.

SUNAT indica que en RUC ss el registro administrativo a su cargo donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el país, así como otros obligados a  inscribirse en él por mandato legal. Contiene información como el nombre, denominación o razón social, el domicilio fiscal, la actividad económica principal y las secundarias de cada contribuyente. Asimismo recoge la relación de tributos afectos, teléfonos, la fecha de inicio de actividades y los responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias. Cada contribuyente es identificado con un número de 11 dígitos denominado número RUC. Este número es de carácter único y permanente y debe utilizarse en todo trámite que se realiza ante la SUNAT.

Deben inscribirse en el RUC:

a. Todas las personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, sociedades de hecho u otros entes colectivos que adquieran la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT.

b. Asimismo, los sujetos que soliciten la devolución del Impuesto General a las Ventas y/o el Impuesto de Promoción Municipal al amparo de lo dispuesto por el Decreto Legislativo N° 783.

c. Los sujetos que se acojan a los regímenes aduaneros o a los destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en el Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley General de Aduanas paorbado por Decreto Supremo N° 129-2004-EF, con excpeción de los indicados en los incisos g) al p) del artículo 3°, así como al supuesto señalado en el último párrafo del referido artículo.

d. Los sujetos que realicen los procedimientos, actos u operaciones indicados en el Anexo N° 6 de la Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT.

La Guía Tributaria de SUNAT instruye que para inscribirse al RUC se debe ingresar al Portal de SUNAT en internet  www.sunat.gob.pe . Ubica y selecciona la imagen “Inscripción al RUC”. Luego, lee con detenimiento la información, selecciona aceptar y comienza tu inscripción registrando tus datos de identificación. Sigue las instrucciones y registra la información que el sistema te irá solicitando, por ejemplo fecha de inicio de actividades, domicilio fiscal, condición de domicilio fiscal, nombre comercial, actividad económica principal, código de profesión correo electrónico, sistema de contabilidad, sistema de comprobante de pago, actividad de comercio exterior, teléfono fijo, teléfono móvil.

Al finalizar el proceso debes imprimir la constancia del trámite realizado y acercarte al Centro de Servicios al Contribuyente de tu localidad, correspondiente a tu domicilio fiscal para activar tu inscripción y recoger tu Clave SOL. Recuerda que todos los trámites son gratuitos.

Lleva contigo:

  1. En original y fotocopia el documento que sustenta el domicilio fiscal declarado, y
  2. Original y dos fotocopias de tu documento de identidad vigente (DNI).

Los documentos que acreditan la identidad del contribuyente o representante legal para realizar trámites ante la SUNAT deberán encontrarse vigentes y no estar deteriorados de manera que se distinga nitidamente la fotografía, la firma y el número del documento, siendo estos los siguientes según corresponda:

Documento Nacional de Identidad (DNI).- El cual deberá contar con el holograma o constancia de sufragio de las últimas eleciones en las que se encuentra obligada a sufragar la persona o se cuenta con la dispensa otorgada por el Jurado Nacional de Elecciones.

Carné de Extranjería.- Documento presentado por los extranjeros con visa de residente inscritos en el Registro Nacional de Extranjeros de la Dirección General de Migraciones.

Cédula Diplomática de Identidad.- Comprende al Carné Diplomático, Tarjeta diplomática o Tarjeta de identidad según corresponda y siempre que su titular actúe en calidad de representante de la entidad consultar o diplomátiva que solicita su inscripción, salvo disposición diferente en un Acuerdo o Convenio bilateral sobre el ejercicio de actividades remuneradas.

Pasaporte.-En el caso del pasaporte se debe contar con una visa o calidad migratoria que le permita realizar en el Perú actividades generadores de renta (visas: artista, trabajador, independiente o inmigrante), salvo tratado o acuerdo vigentes que permitan la realización de actividades generadoras de renta sin necesidad de contar con una visa.

En el caso del trámite de baja de inscripción no será necesario acreditar visa que permita realiar actividades generadores de renta.

La página web de SUNAT proporciona una serie de preguntas frecuentes en torno al Nuevo RUS que si o si deben interiorizar:

 1.   ¿Las empresas que celebran contrato de colaboración empresarial están obligadas a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes?

Los contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente a la de sus socios o partes contratantes estarán obligados a inscribirse en el RUC, para lo cual el representante deberá exhibir:

El original y presentar copia de su documento de identidad.

El original de un recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión por cable de los dos últimos meses o última declaración jurada del auto avalúo, u otro documento señalado en el Anexo 1 del Reglamento. (RS N° 290-2014/SUNAT)

Copia simple del contrato de colaboración empresarial.

 2. Voy a solicitar ante el Ministerio de Energía y Minas la aprobación para la utilización de explosivos, ¿debo estar inscrito en el RUC?

Sí. De acuerdo al inciso d) del Artículo 2º de la Resolución de Superintendencia 210-2004/SUNAT.

 3. Soy médico, obtuve mi RUC por la prestación de servicios profesionales en mi consultorio y pienso abrir un policlínico. ¿Será necesario obtener otro RUC?

No es necesario que usted obtenga otro número de RUC. El número de RUC es de carácter permanente y de uso obligatorio del titular para todo efecto tributario. Si va a dejar de generar rentas de cuarta categoría será necesario que:

-Solicite la Baja a los tributos vinculados a la renta de cuarta categoría.

-Comunique la afectación de tributos al Régimen General.

-Comunique la modificación de los siguientes datos de su RUC: Cambio de tipo de contribuyente, nueva actividad económica, nuevo domicilio fiscal (de ser el caso), deberá exhibir el original del último recibo de luz, agua, telefonía fija o auto avalúo, u otro documento señalado en el Anexo 1 del Reglamento del RUC.

– Declare el nombre comercial, si lo hubiere.

– De ser el caso, solicite la baja de sus recibos por honorarios no emitidos y de las series asignadas a ellos. Este trámites se realiza con el Formulario Virtual N° 855 “Declaración de Baja y Cancelación de Comprobantes de Pago” a través de Internet en SUNAT Virtual con su Clave SOL.

Solicite la impresión de los comprobantes de pago que emitirá (facturas o boletas de venta). Este trámite lo realiza directamente en lasimprentas autorizadas y conectadas a SUNAT Operaciones en Línea – SOL.

 4. ¿Qué trámites debo realizar para dar de baja el RUC si soy el representante legal de una persona jurídica que ha quebrado?

Acercarse al Centro de Servicios al Contribuyente más cercano a su domicilio y exhibir el original de su documento de identidad y la resolución judicial de quiebra de la empresa inscrita en los Registros Públicos. Además, deberá solicitar la baja de series y la baja de los comprobantes de pago no utilizados. Ambos trámites se realizan mediante el Formulario Virtual N° 855 “Declaración de Baja y Cancelación de Comprobantes de Pago” a través de Internet en SUNAT Virtual con la Clave SOL.

La fecha de baja del RUC debe ser la fecha en que dejó de tener operaciones.

De efectuarse por un tercero, adicionalmente, éste exhibirá su documento de identidad original y presentará una fotocopia de dicho documento así como el formulario 2135 “Solicitud de baja de inscripción o de tributos”, firmado por el titular del RUC o su representante legal.

Para realizar la baja de inscripción en el RUC el tercero debe estar autorizado mediante carta poder con firma legalizada notarialmente o autorización virtual generada con la CLAVE SOL, no está obligado a exhibir el documento de identidad original del titular del RUC o de su representante legal exigido como requisito general.

 5. Javier Rondón ha cambiado su sistema de contabilidad y de emisión de comprobantes de pago. Desea saber si puede comunicar el cambio a través de la Internet.

Sí. Siempre y cuando cuente con su clave SOL para lo cual se deberá conectar a SUNAT Operaciones en Línea e ingresar al Formulario Virtual Nº 3128-Modificaciones de datos del RUC por Internet.

 6. Lucia Minaya se encuentra acogida al NRUS, sin embargo al haberse efectuado incrementos en sus ventas mensuales, considera necesario cambiarse al Régimen General. Desea saber cuáles son los requisitos para realizar dicho cambio.

La Contribuyente debe acercarse a algún Centro de Servicios cercano a su domicilio, llenar y firmar el Formulario 2127, comunicando el cambio señalado.

 7. Walter y Javier han decido realizar un negocio de venta de artículos de seguridad industrial y   sólo cuentan con el Testimonio de Constitución de la Sociedad. ¿Qué tipo de contribuyente seria?

Los solicitantes han creado una sociedad irregular de acuerdo al procedimiento N° 1 del Texto  Único de Procedimiento Administrativo – TUPA 2013. Para su inscripción necesitaría lo siguiente: exhibir el original y presentar fotocopia simple de:

a) El pacto social, el testimonio de la escritura de constitución aún no inscrita o la declaración de voluntad de constitución de una micro o pequeña empresa (MYPE), de ser el caso.

b) La constancia o certificado de los Registros Públicos en el que conste que no existe una persona jurídica inscrita con la denominación o razón social elegida por la sociedad irregular, cuya fecha de expedición no exceda los diez (10) días hábiles; o el título de reserva de preferencia registral a nombre del solicitante, dentro del plazo de vigencia establecido por los registros públicos.

c) Recibo de agua, luz, telefonía fija, telefonía celular, internet, gas natural, televisión por cable o estados de cuenta de entidades bancarias y financieras supervisadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los dos (2) últimos meses. Estos documentos deben ser emitidos por la entidad acreditada ante el organismo supervisor correspondiente. No se aceptará documentos emitidos de forma virtual y otros documentos estipulados en la RS 290-2014 SUNAT y la autorización del recibo en caso este a nombre de un tercero.

d) Exhibir el original y presentar fotocopia del documento de identidad del titular del Registro Único de Contribuyentes (RUC) o de su presentante legal, según corresponda.

Dicho trámite podrá ser efectuado por un tercero, el cual acreditará su identidad mediante la exhibición de su documento de identidad original y la presentación de una fotocopia de dicho documento, así Como de una carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT en la que conste expresamente la autorización otorgada. El tercero deberá presentar los siguientes formularios firmados por el titular del RUC o su representante legal acreditado en el RUC, o de ser el caso del cónyuge que represente a la sociedad conyugal:

Formulario 2119 “solicitud de inscripción o comunicación de afectación de tributos”.

Formulario 2046 “establecimientos anexos” (en el caso de contar con establecimiento anexo   distinto al señalado como domicilio fiscal).

Formulario 2054 y anexo “Representantes legales, directores, miembros del consejo directivo y personas vinculadas”.

Si con ocasión de la inscripción se declaran establecimientos anexos o representantes legales, se deberá exhibir y/o presentar la documentación señalada en el anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 290-2014 SUNAT referida a las comunicaciones de alta o modificación de establecimientos anexos y representantes legales, según corresponda.

 8. ¿Cómo realizo la Suspensión Temporal de Actividades en el RUC? ¿Se puede realizar con cualquier tipo de comprobante?

 Se puede realizar a través de SUNAT Virtual con CLAVE SOL dentro de los 5 días hábiles .si supera ese plazo también se puede realizar exhibiendo el original y presentando copia simple del último comprobante emitido o recibido, de no haber solicitado autorización o haber realizado la cancelación del mismo podrá solicitar su suspensión sin comprobante adicional.

Tener en cuenta que solo se puede suspender máximo por 2 veces en el ejercicio gravable.

Base legal: TUPA 2013 Procedimiento 3 inc. 3.1.1

 9. ¿Pueden inscribirse al RUC los menores de edad?

Si, los Menores de edad, entre 16 y 18 años, con capacidad adquirida por matrimonio o título oficial: que les autorice para ejercer una profesión u oficio, que cuenten con DNI azul.

Respecto de otros Menores de edad, entre 16 y 18 años, con incapacidad relativa: su representante legal sea: padre, madre o tutor legal del menor, pueden realizar el trámite de inscripción.

 10. ¿De no contar con Carnet de Extranjería ¿Qué calidad migratoria debe tener mi visa para poder obtener un número de RUC?

Para efectos de la comunicación de alta, modificación o baja de representantes legales de nacionalidad extranjera, para fines del Registro Único de Contribuyentes (RUC), la identidad de estos representantes deberá acreditarse con carné de extranjería o pasaporte, requiriéndose en este último caso que cuente con visa que le permita realizar en el Perú actividades generadoras de renta, de acuerdo a lo señalado en las normas legales que regulan su calidad migratoria, salvo tratado, convenio o acuerdo vigentes que permitan la realización de actividades generadoras de renta sin necesidad de contar con una visa.

Las calidades migratorias permisibles para inscripción RUC son: artista, trabajador, independiente inmigrante, religioso, estudiante.

Sin embargo, se debe tener en cuenta que existe la calidad migratoria de asilado político y refugiado, respecto de la cual la Ley considera aceptable que el Estado permita el trabajo de estos extranjeros con el propio fin de su manutención.

Base legal: Informe N° 018-2005-IN-1605, Decreto Legislativo N° 703

 11. ¿Cuáles son los documentos que puedo presentar para realizar el trámite de alta y      modificación de domicilio fiscal y establecimientos anexos?

 Los documentos que acreditan el domicilio fiscal y establecimientos anexos son:

a) Recibo de agua, luz, telefonía fija, telefonía celular, internet, gas natural, televisión por cable o estados de cuenta de entidades bancarias y financieras supervisadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los dos (2) últimos meses. Estos documentos deben ser emitidos por la entidad   acreditada ante el organismo supervisor correspondiente. No se aceptará documentos emitidos de forma virtual.

b) La última declaración jurada del impuesto predial o autoavalúo.

c) Contrato de alquiler o cesión en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente.

d) Acta probatoria levantada, con una antigüedad no mayor de dos (2) meses, por el fedatario fiscalizador de la SUNAT, donde se señale el domicilio que se declara a la SUNAT, como domicilio fiscal.

e) En caso de mercados, galerías o centros comerciales: carta firmada por el presidente de la asociación de comerciantes inscrita en el RUC, indicando la dirección que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta deberá tener una antigüedad no mayor de quince (15) días calendarios.

f) Ficha registral o partida electrónica con la fecha de inscripción en los Registros Públicos.

g) Escritura pública de la propiedad inscrita en los Registros Públicos.

h) Contrato compra-venta del inmueble o título de propiedad emitido por COFOPRI.

i) Constancia de la junta de usuarios o comisión de regantes en la cual se acredita al conductor del predio como usuario de las aguas de la zona geográfica en donde se ubica el predio o            recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines agrícolas, la cual no deberá tener una antigüedad mayor de dos (2) meses a la fecha en que se realiza el trámite.

j) Constancia o certificado de numeración emitido por la municipalidad distrital             correspondiente.

k) Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes mencionados, se podrá presentar un documento emitido por una entidad de la administración pública en la que conste de manera expresa la dirección que se declara como domicilio.

l) Fotocopia de la Declaración de Compromisos presentada al respectivo Gobierno Regional   dentro de los plazos establecidos en el artículo 5° del Decreto Legislativo N.° 1105, modificado por    la Ley N.° 29910 y el artículo 4° del Decreto Supremo N.° 006-2012-EM, modificado por el Decreto Supremo N.° 023-2012-EM, con el sello de recepción correspondiente, la cual deberá aparecer con inscripción vigente en el Registro Nacional de Declaraciones de Compromisos del Ministerio de    Energía y Minas (MINEM).(SOLO PARA EL CASO DE ESTABLECIMIENTOS ANEXOS)

El documento que se presente para sustentar el domicilio fiscal deberá contener de manera expresa la dirección completa de dicho domicilio.

En caso el documento que sustente el domicilio fiscal o establecimientos anexos figure a nombre de un tercero, éste deberá             autorizar su uso a través del formato “Autorización de uso de             documento de tercero para declarar      domicilio fiscal o establecimiento anexo”, aprobado para dicho efecto. Adicionalmente, se adjuntará           al trámite fotocopia simple del documento de             identidad del tercero.

Base legal: RS N° 290-2014/SUNAT

 12. ¿Se puede autorizar a un tercero a realizar la baja del RUC tan solo con la autorización   virtual generada con CLAVE SOL?

No, además de contar con la autorización a través de SUNAT VIRTUAL, el tercero autorizado deberá exhibir y presentar copia de su documento de identidad original, señalar su número de autorización registrado, así como presentar el formulario 2135 debidamente firmado por el titular del RUC o de su representante legal; así como, de corresponder, la documentación sustentatoria establecida en el procedimiento 4 y 5 del Texto Único de Procedimiento Administrativo 2013.

Cabe indicar que para dar de baja al RUC es necesario que previamente se hayan dado de baja los comprobantes de pago y/o las series correspondientes a través de Sunat Operaciones en Línea.

CONTINUAMOS en una horas con Nuevo RUS y el RER …

La Guìa Tributaria de SUNAT nos facilita las explicaciones sobre el Nuevo Rus en los siguientes términos:

El Nuevo RUS es un régimen tributario promocional dirigido a personas naturales y sucesiones indivisas que realizan actividades de comercio y/o industria, labores de servicios y/o desempeñan oficios, cuyos ingresos brutos obtenidos por la realización de sus actividades no excedan de S/.360,000 en año, o, en algún mes, S/. 30,000OBJETIVOS

1.1 Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes.

1.2 Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con la realidad de sus negocios.

LINKS DE AYUDA

El web site de SUNAT nos proporciona informaciòn detallada sobre el RER:

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:

a)   Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

b)   Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.

Tiene ciertos requisitos para acogerse.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

→ Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.

→ El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehículos, no superar los S/. 126,000.

→ El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo

→ El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/. 525,000.

Hay algunas actividades excluidas del RER .

Procedimiento para acogerse al RER: 

1.- Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el artículo 120º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

2.- Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen Único Simplificado:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el artículo 120º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de régimen, según corresponda.

El acogimiento al Régimen Especial tiene carácter permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Régimen General o acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen General de conformidad con lo previsto en el artículo 122° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Comprobantes que se pueden emitir en el RER:

→Facturas: Físicas y/o Electrónicas.
→Boletas de venta.
→Liquidaciones de compra.
→Tickets y cintas emitidos por máquinas registradoras o por sistemas informáticos autorizados por SUNAT.

Además pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:

→Notas de crédito
→Notas de débito
→Guías de remisión remitente, en los casos que se realice traslado de mercaderías.
Mañana viene lo bueno en el Módulo III IGV y Renta….

RTF 01796-2-2014 Acogimiento al Régimen Tributario de la Amazonía debe efectuar con la presentación del PDT 621 de enero dentro del plazo establecido

Imagen 527

Alan Emilio en San Martín, Tarapoto

Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

Seminario en Chiclayo 20 de febrero del 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

Resulta relevante por la fecha (29-01-2016) exponer que mediante RTF 01796-2-2014, de fecha 07 de febrero del 2014, el Tribunal Fiscal resolvió una controversia en torno al acogimiento a los beneficios tributarios de la Ley 27037 Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

¿Qué alegó el contribuyente?. Que el valor es nulo dado que no se encontraba debidamente motivado, pues no señala entre otros el cálculo del importe girado (además que recién está aprendiendo y que existe una curva del aprendizaje y que el Estado debe ser su socio amigo ijijijiji), por lo que al ser un requisito para la validez del acto jurídico del mismo no puede (a su entender) el mismo no puede surtir efectos conforme con lo establecido por el artículo 10 de la Ley del Procedimiento Administrativo General.

En atención al marco legal contenido en los artículos 1, 3, 11, 12 de la Ley 27037, asì como de su Décima Disposición Complementaria, el Tribunal anota el contenido del artículo 5 de su Reglamento, Decreto Supremo 103-99-EF, en cuyo contenido claramente se indica que el acogimiento debe efectuarse hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al periodo enero de cada ejercicio gravable, y que de no efectuarse dicho acogimiento en el plazo establecido por SUNAT la empresa no se encontrará acogida a los beneficios tributarios de la ley.

El contribuyente presentó su declaración PDT 621 correspondiente a enero 2007 el 15 de febrero del 2007, siendo su fecha de vencimiento el 16 de febrero del 2007 (segùn cronograma SUNAT) acogiendose al règimen general y habiendo declarado como impuesto resultante S/.439.

¿Pero entonces cuàl es el problema si la declaraciòn fue antes del vencimiento de enero?

Posteriormente el contribuyente presentó una declaración jurada rectificatoria el 22 de agosto del 2008 al PDT 621 de enero 2007 marcando la opciòn “amazonìa” en el règimen, señalando que desde el ejercicio 2007 (a su entender) se encuentra acogido a los beneficios tributarios de la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

El Tribunal advierte que el acogimiento no se efectuó en su oportunidad de acuerdo al marco legal expuesto, debiendo el contribuyente tributar en la determinaciòn del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2007 considerando la alìcuota del 30%, y no la del 10% que era su intención. Se rechazaron las “ilusiones tributarias” y argumentaciones de error, confirmándose la resolución apelada.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

Seminario en Chiclayo 20 de febrero del 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

MÓDULO I. CÓDIGO TRIBUTARIO PERUANO. Curso gratuito

Iniciamos el Módulo I. Código Tributario Peruano en el Curso “académico”.

El  Código Tributario tiene naturaleza sustantiva y establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario, aplicables para los diferentes tipos de tributos vigentes en el paìs.

Por tal sentido su exigencia se extiende no solamente ante SUNAT sino también ante las municipalidades y organismos que la Constitución les delegue participación en aspectos tributarios.

Corresponde tener en cuenta que todas las normas contenidas en el Código Tributario no pueden vulnerar el marco constitucional contenido en la Carta Magna legitimada de 1993, así como respecto de la jurisprudencia emitida por el Tribunal Constitucional.

Conviene revisar el contenido del Tìtulo Preliminar de este còdigo sustantivo, que por ejemplo en su Norma II permite clasificar a los tributos en:

a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado. Este es el caso del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador benefi cios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. Tal como es el caso de las contribuciones a Essalud y ONP
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Sunat mediante Informe 061-2008-SUNAT ha indicado que los cobros efectuados por las Direcciones de Salud, Direcciones Regionales de Salud, Institutos Especializados, Hospitales, Centros de Salud y Puestos de Salud del Ministerio de Salud (en adelante, entidades de salud) por los servicios médicos que brinden a los pacientes cubiertos por el SOAT u otro seguro privado tienen naturaleza contractual y, por ende, no constituyen tasas, las entidades de salud están obligadas a emitir comprobantes de pago por los servicios médicos que dan origen a dichos cobros. Conviene tener en cuenta que dicho informe posteriormente fue sustituido por el Informe 029-2013-SUNAT en el sentido que “los comprobantes de pago correspondientes a los servicios prestados por entidades de salud a los asegurados por cuenta de las compañías de seguros que ofertan cobertura de SOAT deben ser emitidos a nombre de estas compañías.”

El Código también identifica que las tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.

Debe tenerse en cuenta que el numeral 1.2 del articulo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago establece la obligación de emitir comprobantes de pago en los casos de prestación de servicios, entendiéndose como tales a toda acción o prestación a favor de un tercero, a título gratuito u oneroso. Esta definición de servicios no incluye a aquéllos prestados por las entidades del Sector Público Nacional, que generen ingresos que constituyan tasas.

¿Las regalías son tasas?. Mediante Sentencia del Pleno Jurisdiccional del Tribunal Fiscal para resolver el Expediente 0048-2004-PI/TC se estableció que la regalía es la contraprestación del titular de la concesión minera a los gobiernos regionales y locales por la explotación de recursos naturales no renovables, justificada en la necesidad de la Nación de recibir beneficios de sus propios recursos antes de que se agoten. En tanto que, el canon, es la participación de la  renta económica ya recaudada dispuesta por el Estado a favor de los gobiernos regionales y locales de las zonas de explotación de recursos. No tienen el carìz tributario de una tasa.

Mediante Sentencia de fecha 20 de noviembre del 2013 emitida al resolver el expediente 01043-2013-PA/TC el Tribunal Constitucional aborda la naturaleza jurídica de la regalía minera al amparo del sistema jurídico y la jurisprudencia constitucional antes desarrollada con ocasión de la Sentencia 0048-2004-PI/TC. Así expresamente en el considerando 3.2 reitera que la regalía minera calificaba como un concepto contraprestativo por el aprovechamiento de los recursos naturales de origen mineral, la misma que, al igual que en el Perú, está también regulada en otros ordenamientos jurídicos, siendo normalmente incorporada en los costos de producción de las empresas.

SUNAT mediante Informe 092-2015-SUNAT indicó que las regalías que deben pagar los titulares de contratos de licencia para la explotación de hidrocarburos en función de la producción fiscalizada constituyen gasto deducible para la determinación de la renta neta de tercera categoría.

El Código Tributario tambièn establece en su Norma III las fuentes del derecho tributario. De plano “los proyectos de ley” no tienen el carácter de fuentes del derecho tributario.

A mayor abundamiento puede revisarse esta publicación digital de libre descarga en Internet de Gaceta Jurídica: http://dataonline.gacetajuridica.com.pe/SWebCyE/Suscriptor/Publicaciones/guias/23012012/Manual%20Operativo%20N%C2%BA%206%20-%20Codigo%20Tributario%20Comentado%20%20(OK).pdf

Hay que tener claro la distinción entre el principio de legalidad versus el principio de reserva de ley.  El Tribunal Constitucional al emitir sentencia en el expediente 00042-2004-AI/TC indicò:

Mientras el principio de legalidad implica la subordinación de los poderes públicos al mandato de la ley, el de reserva de ley, es un mandato constitucional sobre aquellas materias que deben ser reguladas por esta fuente normativa. Así, la potestad tributaria esta sujeta en principio a la constitución y luego a la ley, y, además, sólo puede ejercerse a través de normas con rango de ley, el cual tiene como fundamento la fórmula histórica “no taxation without representation”, es decir que los tributos sean establecidos por los respresentantes de quienes deben contribuir

La reserva de ley en materia tributaria es en principio una reserva relativa. En tal sentido, es posible que la reserva de ley puede admitir, excepcionalmente, derivaciones al reglamento, siempre y cuando, los parámetros estén claramente establecidos en la propia Ley o norma con rango de Ley. Para ello, se debe tomar en cuenta que el grado de concreción de sus elementos esenciales será máximo cuando regule los sujetos, el hecho imponible y la alícuota; será menor cuando se trate de otros elementos. En ningún caso, sin embargo, podrá aceptarse la entrega en blanco de facultades al Ejecutivo para regular la materia.

Seguidamente debemos avocarnos al LIbro I del Código Tributario a efectos de tener claros los conceptos involucrados:

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.

Deben tenerse claros los conceptos contenidos en los artículos 1 al 42 del Código Tributario. Pueden descargar la norma (TUO) actualizado en el siguiente enlace: https://alanemiliomatosbarzola.files.wordpress.com/2013/06/tuo-cc3b3digo-tributario-22-junio-2013-alan-emilio.pdf

Solo como tarea lean en forma ràpida el siguiente artìculo elaborado por Adolfo Valencoia Gutierrez, de descarga libre en Internet y publicado en la Revista Quipukamayoc de la facultad de Ciencias Contables de la UNMSM: http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2012/V20n35-I/pdf/a16v35n1.pdf

Tambièn recomiendo revisar este material en Power Point elaborado por Carlos Moreano Valdivia, tambièn de descarga libre en Internet: diapositiva2

Luego de revisar esta información iniciamos un primer balotario de preguntas, y seguidamente publicaremos sus respuestas.

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CONTINUAMOS: Dado que ya han leído todo el Código Tributario extendemos las preguntas frecuentes colgadas en la propia página web de SUNAT. Ojo nadie está pidiendo o proponiendo que te memorices todo el Código Tributario pero por lo menos si debes leerlo por cultura general (así no entiendas todo lee, y vuelve a leer).

1.- ¿Qué es una fiscalización tributaria?

La fiscalización es una facultad y a la vez un procedimiento de la SUNAT que incluye la inspección, investigación, y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias respecto de tributos internos y aduaneros del Gobierno Central.

Base legal.- Art 61° y 62° del TUO del Código Tributario, Art. 3° del Decreto Supremo N° 207-2012-EF “Reglamento de Fiscalización”

2.- ¿Qué diferencias hay entre una fiscalización parcial y definitiva?

El Código Tributario señala que la fiscalización será parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria, a diferencia de la fiscalización definitiva que es aquella integral de la obligación tributaria respecto a un determinado período y uno o más tributos.

Base legal.- Art 61° y 62° del TUO del Código Tributario

3.- ¿Qué información normalmente suelen requerir en un procedimiento de fiscalización?

La exhibición y/o presentación de los libros y/o registros contables, libro de actas, comprobantes de pago de compras y/o ventas, informes, análisis y demás documentación y/o información relacionada a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o beneficios tributarios. También, la sustentación legal y/o documentaria de observaciones e infracciones imputadas.

4.- Cuando en un procedimiento de fiscalización, se solicita la exhibición de uno (1) o más libros vinculados a asuntos tributarios y el contribuyente lo lleva de manera electrónica, ¿cómo debe cumplir dicho Requerimiento?

El Contribuyente debe presentar en medio magnético (CD o USB) el Libro Electrónico, el mismo que está conformado por los siguientes archivos:

1. Archivo “txt” (generado desde sus sistemas): el cual está en posesión del contribuyente, si no lo tiene por algún motivo, tiene que volver a generarlo con su software tal cual se hizo la primera vez.

2. Archivo “xple” (Constancia de Recepción): Se puede descargar cuantas veces lo desee el contribuyente y en cualquier momento desde el mismo SLE-PLE (Opción Historial).

Base Legal: Art. 1 y 10° RS 186-2009; C.T. Art. 177 num 1

5.- ¿Qué debe hacer un contribuyente que sufre la pérdida, destrucción por siniestro, asaltos y otros del archivo “txt” (que forma parte de un libro o registro electrónico), ante una fiscalización?

Si el contribuyente no puede rehacer dicho archivo “txt” con la misma información del archivo original, tiene un plazo de quince (15) días para comunicar a la SUNAT dicha situación -previa denuncia policial- y un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y/o registros. Una vez recopilada la información debe incluir la información con el “estado 9” en un libro abierto que recién se vaya a generar en el SLE-PLE.

Base Legal: Art. 87 del Código Tributario; R.S. Art. 9° y 10° de la RS 234-2006/SUNAT; Art. 1° de la R.S. 186-2009

6.- ¿Puede el contribuyente solicitar prorroga cuando no pueda presentar dentro del plazo indicado la información solicitada por la Administración?

Si, el contribuyente podrá solicitar se le otorgue una prorroga a fin pueda cumplir con presentar la documentación solicitada, siempre que exista causa justificada que lo amerite.

7.- ¿Que sucede si el contribuyente sólo entrega parte de la información y/o documentación solicitada por la SUNAT en el primer Requerimiento de una fiscalización definitiva o parcial?

De presentarse parcialmente la información y/o documentación solicitada en el primer requerimiento, el cómputo del plazo de fiscalización sólo se iniciará a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera solicitada por la Administración Tributaria, en el primer requerimiento notificado. De presentarse la información y/o documentación solicitada parcialmente no se tendrá por entregada hasta que se complete la misma.

Base Legal: Art. 61 inc b) y 62°-A numeral 1 del TUO del Código Tributario

8.- Que sucede si el representante legal de una persona jurídica no asiste a la citación programada dentro de un Procedimiento de Fiscalización?

La infracción de no comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello, establecida en el numeral 7º del artículo 177° TOU del Código Tributario, resulta aplicable únicamente a las personas naturales, por cuanto se exige la presencia física del sujeto citado. En consecuencia una persona jurídica no es pasible de cometer la infracción en referencia.

Base Legal: Art. 62° numeral 4 y Art. 177° numeral 7 del Código Tributario; Informe N° 090-2005-SUNAT/2B0000

9.- ¿Existe un plazo para el procedimiento de fiscalización?

En Procedimiento de Fiscalización definitiva el plazo es de un (1) año y en el Procedimiento de Fiscalización parcial el plazo es de seis (6) meses, se deberá considerar que de acuerdo al artículo 62° – A del TUO del Código Tributario existen causales de prórroga, suspensión y excepciones al cómputo del plazo.

El plazo se computa a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada por la SUNAT en el primer requerimiento.

En el caso de la fiscalización parcial no le son aplicables las prórrogas establecidas en el numeral 2 del artículo 62°-A del TUO del Código Tributario.

Base legal.- Art 61° y 62°-A del TUO del Código Tributario; D.S. 085-2007-EF art. 12°, 13°, 14° Y 15°

10.- ¿Cuáles son los motivos de suspensión y prórroga del plazo de fiscalización?

Existen siete (7) motivos de suspensión del plazo de fiscalización aplicables tanto para la fiscalización parcial como definitiva, cabe indicar que el cómputo del plazo de fiscalización se reiniciará una vez ceses los motivos de suspensión.

Por ejemplo se suspende el plazo: Cuando la SUNAT solicita pericias, información a autoridades de otros países o entidades de la Administración Pública o entidades privadas mientras no proporcionen la información solicitada; cuando el sujeto fiscalizado incumpla con proporcionar lo requerido; durante el plazo de la prórroga otorgada, entre otros.

De otro lado, de tratarse de una fiscalización definitiva existen tres (3) causales de prórroga del plazo de fiscalización por un año adicional: Cuando existe complejidad en la fiscalización, se determine indicios de evasión fiscal y cuando el sujeto fiscalizado forme parte de un grupo empresarial o de un contrato de colaboración empresarial u otras formas asociativas.

Base legal: Art 61° inc b) y 62°-A del Código Tributario.

11.- ¿Qué efecto produce el vencimiento de los plazos de fiscalización?

Una vez vencido el plazo de fiscalización definitiva o parcial, la SUNAT no podrá solicitar al sujeto Fiscalizado cualquier otra información y/o documentación referida al tributo y periodo o Declaración Aduanera Mercancías (DAM) que fueron materia del Procedimiento de Fiscalización, según corresponda.

Base Legal: C.T. art. 62°-A numeral 5; Dec. Sup. 085-2007-EF art. 16°

12.- ¿Cómo se da por culminado el procedimiento de fiscalización?

El Procedimiento de Fiscalización concluye con la notificación de las resoluciones de determinación y/o, en su caso, de las resoluciones de multa, las cuales podrán tener anexos. Cabe indicar que la emisión previa a dichas resoluciones de una comunicación de las conclusiones del procedimiento de fiscalización es facultativo.

Base legal.- Art 75° del TUO del Código Tributario, Art 10° del Reglamento de Fiscalización; Art. 104 del TUO del C.T

13.- ¿Qué son la Resolución de Determinación y Resolución de Multa?

La Resolución de determinación es el acto mediante el cual la SUNAT pone en conocimiento del deudor tributario los resultados del procedimiento de fiscalización.

La resolución de multa es el acto mediante el cual la SUNAT pone en conocimiento del deudor tributario las infracciones detectadas durante el procedimiento de fiscalización aplicando una multa que se puede determinar en función a la UIT, a los ingresos netos, entre otros.

Base legal: Art 76° y 180°del Código Tributario

14.- ¿En qué consiste el régimen de gradualidad de las sanciones?

Es la facultad discrecional que tiene la SUNAT para aplicar gradualmente las sanciones tomando en consideración criterios como la acreditación, autorización expresa, frecuencia, acercarse a comparecer, el pago, al peso bruto vehicular y la subsanación.

Base legal: Resolución de Superintendencia N° 180-2012/SUNAT

15.- ¿Aún puedo acogerme al Régimen de Incentivos?

Dicho régimen ya no es aplicable para las sanciones que imponga SUNAT de conformidad a lo establecido en el último párrafo del artículo 179° del Código Tributario, sin embargo rebajas similares han sido aprobadas para las sanciones que imponga SUNAT en la Resolución de Suuperintendencia N° 180-2012/SUNAT que modificó el Reglamento del Régimen de Gradualidad de sanciones.

Base Legal: Art. 179° del Código Tributario.

16. ¿Cuándo la deuda se torna exigible coactivamente?

La deuda tributaria se torna exigible coactivamente cuando se presentan algunas de las circunstancias establecidas en el artículo 115° del TUO del Código Tributario, lo que faculta a la Administración Tributaria a iniciar las acciones de coerción para su cobranza. Por ejemplo es exigible coactivamente la deuda establecida mediante Resoluciones de Determinación o de Multa no reclamadas o apeladas dentro del plazo o aquella contenida en una orden de pago notificada conforme a ley.

Base legal: Art 115º del TUO Código Tributario, Informe N° 032-2009-SUNAT/2B0000

 

 

17. ¿Cuándo se inicia el   procedimiento de Cobranza Coactiva?
Éste se inicia cuando el Ejecutor Coactivo notifica al deudor tributario una Resolución de Ejecución   Coactiva, la cual contiene un mandato de cancelación de: Órdenes de Pago, Resoluciones de Determinación o Multa, Liquidaciones de Cobranza u  otros documento que contenga deuda tributaria materia de cobranza.

                   Base legal: Art. 117º del TUO del Código Tributario

18. ¿Qué es la Resolución de   Ejecución Coactiva – REC?
La Resolución de Ejecución Coactiva (REC), es el medio por el cual la   SUNAT inicia un procedimiento de Cobranza Coactiva por el cual se requiere al   deudor tributario la cancelación de su deuda exigible en un plazo de 7 (siete)   días hábiles. De no realizarse el pago dentro del plazo establecido, el Ejecutor procederá a efectuar cualquiera de   los embargos establecidos en el TUO del Código Tributario.Base legal: Art 117º del TUO del Código Tributario, Art 13º del Reglamento de Cobranza Coactiva aprobado por RS N° 216-2004/SUNAT.
 19. ¿Dónde puedo consultar la deuda que me está siendo cobrada?

La deuda materia de la cobranza se encuentra detallada en la   Resolución de Cobranza Coactiva (REC) o sus anexos, asimismo puede revisar el   estado de sus deudas, ingresando aSUNAT   OPERACIONES EN LINEA en la siguiente opción: Revisión de mis deudas/Valores pendientes de pago, donde visualizará su deuda  (valores: RD, RM, OP) en estado “en cobranza coactiva”.

Cabe indicar que en mérito a la Ley Nº 30264, actualmente ya no   corresponde el pago de costas o gastos en los procedimientos iniciados por la SUNAT.

 20. ¿Qué debe hacer cuando le   notifican una Resolución Ejecución Coactiva?

Deberá cancelar o fraccionar su deuda en el lapso de siete (7) días   hábiles contados a partir del día hábil siguiente de realizada la   notificación. En caso contrario, el Ejecutor Coactivo ordenará una medida de   embargo que podrá efectuarse sobre sus cuentas bancarias, automóviles,   inmuebles, muebles, acciones o cualquier otro bien de su propiedad que se   encuentre en su poder, en poder de otras personas e inclusive si estuviera   siendo transportado por la vía pública.

Base legal: Art. 117º del TUO del Código Tributario

 21.¿Cuántos días después de   notificada la Resolución de Ejecución Coactiva se me puede trabar medidas de   embargo?

Se podrán trabar las medidas de embargo vencido el plazo de siete (7)   días hábiles contados a partir del día hábil siguiente de realizada la notificación   de la Resolución de Ejecución Coactiva (REC).

Base legal: Art 118, inc. a) del TUO del Código Tributario; Art. 13° de la R.S. N ° 216- 2004/SUNAT

 22. ¿Cómo puede SUNAT cobrar coactivamente la deuda impaga?, ¿Qué son los   embargos?

El Ejecutor Coactivo de la SUNAT dentro del procedimiento de cobranza   coactiva a efectos de recuperación de la deuda tributaria cuenta con la  facultad de ordenar medidas de embargo, disponer el remate de los bienes embargados, entre otras.

Un embargo es la medida cautelar dictada en sus diferentes modalidades   para asegurar el pago de la deuda. Algunas de las medidas de embargo son las   retenciones de cuentas bancarias, extracción de bienes o Intervención en la   recaudación.

 23. Si la SUNAT embarga su cuenta   bancaria o le realiza otro tipo de embargo, ¿Qué debe hacer?

Deberá cancelar el íntegro del monto por el que se ha efectuado el   embargo o fraccionar el íntegro de la deuda en cobranza coactiva. Una vez que haya cancelado su deuda tributaria o cuente con una Resolución de   Fraccionamiento o Aplazamiento aprobada deberá presentar elFormulario   virtual 5011 solicitando el levantamiento de las medidas   adoptadas a la brevedad.

Base legal: Art. 116, 118 del TUO del Código Tributario, Resolución   de Superintendencia N° 057-2011/SUNAT

 24. ¿El Ejecutor Coactivo puede ordenar se trabe embargo en entidades   Financieras?

Si, el Ejecutor Coactivo está facultado a ordenar se trabe embargo en forma de retención sobre una o varias cuentas que mantenga el deudor   tributario en una o más Empresas del Sistema Financiero. El Ejecutor Coactivo   dejará sin efecto las medidas cautelares que se hubieren trabado, en la parte   que superen el monto necesario para cautelar el pago de la deuda tributaria materia de cobranza.

Base Legal: Num. 2 Art 116   del TUO del Código Tributario; INFORME N.° 004-2012-SUNAT/4B0000

 25. ¿Qué puede hacer si no está de acuerdo con la deuda materia de establecida   en una Resolución de Determinación o Resolución de Multa?

Puede presentar un recurso de reclamo para solicitar la revisión y   posterior corrección de los actos emitidos por la administración tributaria, de corresponder, para ello deberá tener en cuenta que si el reclamo es presentado fuera del plazo de 20 días hábiles de notificadas dichas   resoluciones deberá cancelar la deuda o presentar una carta fianza por el   monto de la misma a efectos que su reclamo sea admitido.

Base legal: Art. 137º del Código Tributario

 26. ¿Qué puedo hacer si la deuda por la cual me inician un procedimiento de Cobranza Coactiva ya está cancelada o no es exigible?

Deberá solicitar al Ejecutor Coactivo la suspensión y/o conclusión del   procedimiento de cobranza.

27. ¿Qué alternativa tengo si no puedo pagar el total de mi deuda?
Si no le es posible cancelar el total de la deuda, puede solicitar el   Fraccionamiento Tributario señalado en el Art. 36 del Código Tributario. Para   solicitar su fraccionamiento debe obtener primero su archivo personalizado,   donde se detalla la totalidad de la deuda que podría fraccionar. Este archivo lo puede obtener a través página web de la SUNAT www.sunat.gob.pe, mediante el uso de su clave SOL (SUNAT Operaciones en Línea).Si aun no tuviera clave de acceso a SOL, deberá acercarse al Centro   de Servicios al Contribuyente más cercano, obtener su clave SOL. Recuerde que puede solicitar orientación acerca de los requisitos   para la presentación de su solicitud de fraccionamiento, así como presentar allí mismo su solicitud, haciendo uso de las cabinas de acceso a internet que están disponible sin costo para todos contribuyentes.Tenga en cuenta que a efectos de que concluya el procedimiento de cobranza coactiva no basta con la presentación de solicitud, deberá esperar a que se emita la Resolución concediendo el fraccionamiento/aplazamiento, la misma que le será notificada a su buzón SOL.Base legal: Art 36º, 119   inc b) num 5 del TUO del Código Tributario
 28. ¿Cómo puedo saber si mi vehículo o inmueble ha sido embargado?

Si hubiera sido sujeto a un embargo, el Ejecutor Coactivo le deberá   notificar la Resolución que así lo dispone, en fecha posterior a la inscripción   de la medida en los Registros Públicos. Si usted desea conocer si su bien se   encuentra actualmente embargado, deberá acercarse a la Oficina de los  Registros Públicos de su localidad o a realizar la consulta de la partida   registral correspondiente desde internet a través de la suscripción al servicio SUNARP EN LINEAhttps://enlinea.sunarp.gob.pe

 
 29. Alquilé un vehículo a una empresa y SUNAT ha embargado dicho bien tomando en   consideración que yo soy el propietario ¿Qué acciones debo seguir para recuperar mi vehículo?

El tercero que sea propietario de bienes embargados, podrá interponer Intervención Excluyente de Propiedad ante el Ejecutor Coactivo en cualquier   momento antes que se inicie el remate del bien, con el fin de recuperar el  bien embargado; el trámite se realiza de acuerdo a lo establecido en el  procedimiento 50 del TUPA de la SUNAT.

Base Legal: Art 120°del TUO del Código Tributario; Proc. N° 50 del TUPA SUNAT

 

30. Si tengo una Orden de pago, la cual fue reclamada dentro de los 20 días hábiles, ¿el Ejecutor Coactivo deberá suspender el Procedimiento de Cobranza Coactiva?

El ejecutor sólo podrá suspender el procedimiento, si el contribuyente acredita en su reclamación que existen circunstancias que evidencien la improcedencia del cobro, en este caso el recurso debe resolverse en un plazo de 90 días hábiles, bajo responsabilidad.

Base Legal: Num 3 Art 119°,   Art 136°TUO del Código Tributario; INFORME   N° 074-2008-SUNAT/2B0000

 31. ¿El Ejecutor Coactivo puede concluir el Procedimiento de Coactiva de las órdenes de pago, Resoluciones de Determinación y Multa cuando se haya presentado el Formulario N°194 – Comunicación para la revocación, modificación, sustitución, complementación o convalidación de actos administrativos dentro de los 20 días hábiles?

En el caso planteado el Ejecutor Coactivo suspenderá temporalmente el procedimiento de Cobranza Coactiva cuando respecto de una OP se hubiera presentado el Formulario N°194 dentro del plazo señalado en el artículo 137° de TUO del Código Tributario; de tratarse de una Resolución de Determinación o Resolución de Multa dará por concluido   el procedimiento toda vez que la deuda no califica como exigible coactivamente.

Base Legal: Art. 119° del TUO del Código Tributario; INFORME   N° 005-2006-SUNAT/2B0000

 32. ¿Procede la cobranza coactiva de una Orden de Pago cuya reclamación fue   declarada Inadmisible, pero fue apelada dentro de plazo?

Si procede la Cobranza Coactiva de una Orden de Pago cuya reclamación ha sido declara inadmisible por la Administración aún cuando el deudor tributario haya interpuesto Recurso de Apelación en el plazo de ley.

Base Legal: Art. 119°del TUO del Código Tributario, RTF de Observancia Obligatoria 5464-4-2007.

 33. ¿Qué se entiende por “Deudas remitidas a las Centrales de Riesgo” publicada en la WEB?

Respecto a la información contenida en el Portal Internet  Institucional – relacionada con el módulo Consulta RUC – Deuda Coactiva   remitida a Centrales de Riesgo, esta información corresponde a la deuda   exigible a la cual se le ha iniciado el proceso de Cobranza Coactiva de   acuerdo a lo establecido en el artículo 117° del TUO del Código Tributario y   que mantiene tal condición a la fecha que es reportada a las Centrales de Riesgo.

La información remitida a Centrales de Riesgo es actualizada   semanalmente.

Opinión vertida por SUNAT en el INFORME   N° 032-2009-SUNAT/2B0000

 34. ¿Procede realizarle embargo a la contraprestación que percibe personal  contratado bajo el régimen especial del Contrato Administrativo de Servicios   – CAS – D.L. N° 1057?

Si, si el deudor tributario labora bajo la modalidad de Contratación Administrativa de Servicios (CAS), le será aplicable el embargo a la contraprestación que percibe, teniendo en consideración lo dispuesto en el  Artículo 648 del Código de Procedimiento Civiles, el cual regula que son inembargables las remuneraciones y pensiones cuando no excedan de cinco Unidades de Referencia Procesal (URP).   El exceso es embargable hasta una tercera parte.

*URP = 10% de la UIT

Base Legal: Art. 648 Código de Procedimientos Civiles, Opinión vertida por   SUNAT en elINFORME N.° 047-2011-SUNAT/2B0000

 35. ¿Cómo procedo a registrar mi domicilio procesal en un Procedimiento Cobranza   Coactiva?

Para efecto de ejercer la opción de señalar domicilio procesal en el   procedimiento de Cobranza Coactiva, el deudor tributario o su representante   legal acreditado en el RUC, deberá presentar un escrito con firma legalizada   por fedatario de la SUNAT o Notario Público en el que indique expresamente que está ejerciendo dicha opción así como la ubicación del referido domicilio en   su respectiva dependencia.

Cabe indicar que la opción de señalar domicilio procesal se ejercerá  por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva.

Base Legal: Art. 11° del   T.U.O. del Código Tributario, R.S. N° 254-2012/SUNAT, R.S. N° 253-2012/SUNAT.

 
 36. He sido notificado con una Resolución Coactiva emitida por SUNAT donde se me ordena retener a mi proveedor un importe ascendente a S/. 25,000 Nuevos   Soles. Por desconocimiento, se canceló directamente a dicha empresa el importe  total de la factura que se tenía pendiente ¿Qué acciones podría tomarla SUNAT hacia mi persona?

Si no retuviste te conviertes en responsable solidario ante SUNAT, y por lo tanto estarás obligado a pagar el monto que debiste retener en cumplimiento de dicho mandato.

Base Legal: Cuarto párrafo   del numeral 4 Articulo 118 del Código Tributario

 37. Si SUNAT me trabó un embargo de depósito sin extracción, a efectos garantizar  con los bienes de la empresa el acogimiento de la deuda en cobranza a un fraccionamiento tributario, y me ha denegado dicho beneficio ¿Puede el Ejecutor variar dicha medida?

El Ejecutor Coactivo podrá optar por variar el embargo de depósito sin extracción al embargo de depósito con extracción sólo vencidos los treinta   (30) días de trabada la medida.

Base Legal: Tercer párrafo   del numeral 2 Articulo 118 del Código Tributario

38. ¿Cómo deberá un contribuyente  “Gran Comprador” entregar el importe retenido a un tercero por mandato del Ejecutor Coactivo?

La entrega del importe retenido se realizara en moneda nacional por via electrónica a través del sistema SUNAT Operaciones en Línea (SOL) o mediante cheque de gerencia o certificado, de acuerdo a lo que el Ejecutor señale.

Base Legal: Numeral 9.2   Articulo 9° de la Resolución   de Superintendencia N° 149-2009/SUNAT y modificatorias.

 39. Si soy Gran Comprador y tengo facturas por pagar a mi proveedor por el monto de S/10,000 Nuevos Soles ¿Debo comunicar previamente a la SUNAT el pago de dicho importe?

Si, el contribuyente -Gran Comprador- deberá comunicar a la SUNAT el  devengo del gasto a favor de sus proveedores por importes superiores a S/ 3,500 con una anticipación entre 3 días y 1 día antes del pago.

Base Legal: Articulo 8° de Resolución   de Superintendencia N° 149-2009/SUNAT y modificatorias.

 40. Si he presentado una solicitud de fraccionamiento (Artículo 36° del TUO del Código Tributario) respecto a mi deuda materia de cobranza, ¿Debe el Ejecutor coactivo levantar inmediatamente la medida de  embargo de retención respecto a mis cuentas bancarias?

No. El solo hecho de presentar una solicitud de fraccionamiento no suspende la Cobranza Coactiva. En ese caso, deberá esperar el pronunciamiento de la Administración Tributaria a través de la respectiva resolución concediendo dicho beneficio. La resolución será notificada a su buzón SOL.

Base legal: Numeral 5, literal b) Artículo 119° del TUO del Código Tributario

41. ¿Cuándo procede trabar una   medida cautelar previa al procedimiento Cobranza Coactiva?

Procede este tipo de medida cuando por el comportamiento del deudor  tributario lo haga indispensable, o existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa, o se pone en riesgo el cumplimiento del pago de la deuda tributaria. Los supuestos que ameritan trabar una medida cautelar previa se encuentran listados en el artículo 56° del TUO del Código Tributario.

Base Legal: Articulo 56° del TUO Código Tributario

 

 42. Cuál es el criterio que adopta  la SUNAT para la imputación de montos retenidos a deudas materia de embargo  dentro de un procedimiento de cobranza coactiva?

Los pagos siempre se imputarán en primer lugar a los intereses y luego al tributo o multa.

43. Se me ha iniciado un procedimiento de Cobranza Coactiva ¿Por qué no puedo cambiar la dirección de mi domicilio fiscal con mi clave SOL?

El Código Tributario, en su Artículo 11° señala que en aquellos casos   en que la Administración Tributaria haya notificado al contribuyente a efectos de realizar una verificación, fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal   hasta que ésta concluya, salvo que a juicio de la Administración exista causa justificada para el cambio. En todo caso si necesita realizar el cambio tendrá que solicitarlo personalmente en alguno de nuestros Centros de Servicios al Contribuyente.

Base Legal: Artículo 11° del TUO del Código Tributario.

 44. ¿Sobre qué bienes se realiza el embargo de depósito sin extracción?

El embargo de depósito sin extracción se realiza sobre bienes que forman parte de la unidad de producción y que se encuentren en cualquier establecimiento, inclusive los comerciales o industriales, o en las oficinas de profesionales independientes, o incluso en poder de un tercero. El Ejecutoro el Auxiliar Coactivo designarán como depositario o custodio de los bienes embargados al deudor tributario o al tercero que tenga éstos en su poder.

Base legal: Tercer párrafo del numeral 2 del artículo 118° del TUO del Código Tributario.

45. ¿ Qué debo hacer si me han embargado mi cuenta de haberes por una deuda en cobranza coactiva?

En caso se le haya embargado su cuenta de haberes, a efectos de que la medida no exceda el límite establecido en el artículo 648º del Código Procesal Civil, deberá comunicar dicha situación a través de la presentación de un escrito por mesa de partes en cualquier centro de servicios al contribuyente, cumpliendo con lo siguiente:

– Precisar que la cuenta bloqueada corresponde a una de haberes.

– Adjuntar el estado de cuenta del banco donde le depositan sus haberes.

– Adjuntar sus 3 últimas boletas de pago.

 46. ¿Se puede suspender la Cobranza coactiva y quien puede realizarlo?

Si se puede suspender la Cobranza Coactiva por los motivos expresamente señalados en el TUO del Código Tributario y solo lo podrá realizar el Ejecutor Coactivo.

Base legal: Artículo 119° del TUO del Código Tributario

 47. ¿En qué casos se puede suspender la Cobranza Coactiva?

El Ejecutor Coactivo puede suspender temporalmente el Procedimiento de Cobranza Coactiva en los casos siguientes:

1)Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar que ordene la suspensión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Código Procesal Constitucional.

2)Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.

3)Excepcionalmente, tratándose de Órdenes de pago, y cuando medien otras circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente y siempre que la reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la Orden de Pago. En este caso, la Administración deberá admitir y resolver la reclamación dentro del plazo de noventa (90) días hábiles, bajo responsabilidad del órgano competente. La suspensión deberá mantenerse hasta que la deuda sea exigible de conformidad con lo establecido en el artículo 115°.

Para la admisión a trámite de la reclamación se requiere, además de los requisitos establecidos en este Código, que el reclamante acredite que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago.

En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la suspensión temporal, se sustituirá la medida cuando, a criterio de la Administración Tributaria, se hubiera ofrecido garantía suficiente o bienes libres a ser embargados por el Ejecutor Coactivo cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda reclamada.

Base legal: Literal a) del Artículo 119° del Código Tributario.

 48. Qué persona es la encargada de realizar la tasación a un bien embargado?

La tasación de los bienes embargados se efectuará por un (1) perito perteneciente a la Administración Tributaria o designado por ella. Dicha tasación no se llevará a cabo cuando el obligado y la Administración Tributaria hayan convenido en el valor del bien o éste tenga cotización en el mercado de valores o similares.

Base legal: Artículo 121° del TUO del Código Tributario.

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CONTINUAMOS

Vayan revisando el tema de las presunciones, no les van a pedir que las apliquen en un caso pero si podrían venir las siguientes preguntas, que hemos podido identificar el material en PPT de Miguel Aguilar Huaroc expuesto en el TRIBUTA PUNO 2012, evento organizado por la Junta de Decanos del Colegio de Contadores Públicos del Perú:

Pregunta 49. Marcar la alternativa respecto de las siguientes definiciones

I).DEUDAS TRIBUTARIAS.- Son obligaciones económicas a favor del Estado, las cuales son determinadas por el deudor tributario o por la Administración Tributaria en base cierta o en base presunta.

II).PRESUNCIONES LEGALES.- Son supuestos y mecanismos establecidos en la ley para determinar una deuda tributaria “presunta”, cuando se incurran en ciertas causales y existan evidencias que suponen generación de ingresos.

III).SANCIONES PENALES.- Son castigos que se aplican a las personas por “acciones u omisiones” típicas, antijurídicas y culpables.

IV). DELITOS TRIBUTARIOS (Defraudación Tributaria) .- Son las acciones u omisiones con el cual se deja de pagar los tributos creados por Ley en provecho de uno o de terceros.

V).DEUDAS TRIBUTARIAS.- Son castigos que se aplican a las personas por “acciones u omisiones” típicas, antijurídicas y culpables.

VI). SANCIONES PENALES.-Son las acciones u omisiones con el cual se deja de pagar los tributos creados por Ley en provecho de uno o de terceros.

a). Solo la alternativa IV es correcta

b) Solo las alternativas II y IV son correctas

c). Solo las alternativas II y V son incorrectas

d). Las alternativas IV, V y VI son correctas

e). Las alternativas I y V son correctas

f). Las alternativas I, II, III y IV son correctas

g). Dejen de fregar a los empresarios, ellos no tiene la intención de meter facturas falsas. por eso hay que votar por “un candidato” que permita eludir, y defraudar, porque es una “opciòn” libre como el viento.

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Debe tenerse en cuenta que el artículo 64 del Código Tributario faculta a la Administración Tributaria la utilizaziòn directa de los procedimientos de determinación sobre base presunta, cuando la declaración presentada o la documentación sustentatoria o complementaria ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y datos exigidos, o cuando exigiere dudas sobre su determinación o cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario, o cuando el deudor oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos o egresos o consigne pasivos, gastos o egresos falsos.

A manera de ejemplo, citaremos la jurisprudencia emitida por el Tribunal Fiscal que desarrolló una serie de criterios importantes en materia de fiscalización tributaria al resolver la controversia materia de la RTF 1480-11-2010 y que a su turno publicamos en el siguiente enlace: https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2011/07/13/rtf-14820-11-2010-presunciones-de-ingresos-omitidos-por-diferencia-entre-lo-registrado-o-declarado-y-los-estimados-por-sunat-por-control-directo/#more-3353

“Que de conformidad con el criterio establecido por este Tribunal en reiterada jurisprudencia, tales como las resoluciones Nº 04063-5-2009 y 000950-2-1999, para efectuar una determinación sobre base presunta, el Código Tributario exige en primer lugar que se configure alguno de los supuestos previstos por el artículo 64 del Código Tributario y luego de ello, que se iga uno de los procedimientos reconocidos en los artículos 66 a 72, o en alguna otra norma legal tributaria.

Que asimismo por definición, la base de una presunción legal, debe tener como punto de partida un hecho cierto y conocido, y por lo tanto debidamente probado, tal como se ha señalado en la Resolución del Tribunal Fiscal Nº 01403-2-2005.

Que en ese sentido, únicamente después de acreditada de manera fehaciente la existencia de uno de los supuestos establecidos en el artículo 64 del Código Tributario, que permitan utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta, se podrá definir la presunción y desarrollar el procedimiento legalmente establecido para su aplicación.

…de acuerdo con el Acta Probatoria, el fedatario de la Administración se apersonó al establecimiento del recurrente para efectuar el consumo de dos (2) carneros al palo y de una (1) gasesosa Inka kola de 1 1/2 litros, valorizados en S/.20.00 cancelando con un billete de S/.50.00 y recibiendo el vuelto de S/.30.00, pero no el respectivo comprobante de pago, por lo que permaneció en el establecimiento por espacio de dos minutos a fin de dar oportunidad a que se entregara dicho comprobante, lo que no ocurrió, por lo que procedió a retirarse del establecimiento para luego reingresar e identificarse como tal y levantar la citada acta probatoria, indicando la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174 del Código Tributario. Asimismo, cabe indicar que dicha infracción fue reconocida por el contribuyente mediante Acta de Reconocimiento.

Que al haberse configurado la causal prevista en el numeral 6 del artículo 64 del Código Tributario, la Administración se encontraba habilitada a utilizar un procedimiento de determinación sobre base presunta, [por lo que aplicó el procedimiento de determinación establecido en el artículo 68 del Código Tributario].

Que conforme se detalla en el Anexo al Requerimiento y en los papeles de trabajo la Administración efectuó el control directo de los ingresos del contribuyente los días 13, 19, 25, 28 y 30 de julio del 2006, obteniendo ingresos de S/.1,367.23, S/.1,406.05, S/.2,920.17, S/.9,614.37 y S/.7,042.44, respectivamente.

Que asimismo se advierte que los ingresos de los días observados fueron promediados, obteniéndose la suma de S/.4,470.05, cifra que fue multiplicada por el total de días hábiles comerciales del mes de julio (se consideró los 31 días del mes de julio del 2006, pues de acuerdo con el Resultado del Requerimiento el contribuyente manifestó que los días comerciales eran todos los días del mes y que su horario de atención era de 10:00 am a 04:00 pm) obteniendo un ingreso proyectado de S/.138,571.56, el que comparado con los ingresos declarados y/o registrados por el contribuyente en dicho mes (S/.78,747.00), arroja ingresos ascendientes a S/.59,824.56.

Que al respecto, cabe indicar que, conforme con el criterio expuesto por las Resoluciones Nº 752-2-98, 778-4-2005 y 5743-5-2005, los días cercanos a Fiestas Patrias, Navidad y Año Nuevo no pueden ser tomados en cuenta en el procedimiento de determinación por control directo pues al ser días en los que se produce un incremento de ingresos en actividades como restaurante o expendio de comida y bebidas, no pueden considerarse como representativos de los ingresos obtenidos por los contribuyentes, por lo que la Administración sólo puede considerar en estos casos, uno solo de tales días.

Que en el presente caso la Administración ha considerado dentro de la muestra de no menos de 5 días que señala el artículo 68 del Código Tributario, los días 25, 28 y 30 de julio del 2006, lo que de acuerdo a lo antes mencionado no resulta procedente.

Que al excluirse dos de los días antes  mencionados la Admnistración unicamente cuenta con 3 días en los que efectuó válidamente el control directo de los ingresos del contribuyentes, lo que no resulta suficiente para la aplicación del procedimiento descrito en el citado artículo 68 del Código Tributario.

Que en ese sentido, si bien la Administación se encontraba facultada para determinar la obligación tributaria sobre base presunta al ahberse acreditado en el caso la causal prevista en el numeral 6 del artículo 64 del Código Tributario, al efectuar la determinación de la obligación tributaria no ha seguido el procedimiento establecido por ley, por lo que procede revocar la resolución apelada.

SUNAT mediante Informe Nº 071-2010-SUNAT estableció el siguiente criterio, en torno a la aplicación de otro tipo de presunción respecto de ventas o compras emitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios, regulada por el numeral 69.1 del artículo 69° del TUO del Código Tributario, a una empresa que realiza actividad productiva o procesamiento de productos primarios, no resulta válido que el inventario físico sea determinado en base a una producción “estimada” obtenida de presumir -en la etapa de fiscalización- que toda la materia prima adquirida por el contribuyente ha sido enviada a producción.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i071-2010.pdf

Dicho Informe cita la obra “Presunciones y Ficciones en el Derecho Tributario”, de los doctrinarios Susana Navarrine y Rubén Asorey (Editorial Lexis Nexos Argentina SA, Tercera edición, pág.8) en cuanto a que “la presunción es el resultado de un proceso lógico mediante el cual, de un hecho conocido cuya existencia es cierta, se infiere un hecho desconocido cuya existencia es probable”.

Agregan dichos autores “la presunción siempre se basa en un hecho conocido de existencia cierta para el que se dispone de certeza jurídica, del cual se deriva la existencia de un hecho desconocido cuya factibilidad es muy probable por la relación natural que existe entre ambos.

Para cerrar el Código Tributario recomendamos revisar los siguientes artículos:

Artículo 170º.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y SANCIONES

No procede la aplicación de intereses ni sanciones si:

1. Como producto de la interpretación equivocada de una norma, no se hubiese pagado monto algunodela deuda tributaria relacionada con dicha interpretación hasta la aclaración de la misma, y siempre que la norma aclaratoria señale expresamente que es de aplicación el presente numeral. A tal efecto, la aclaración podrá realizarse mediante Ley o norma de rango similar, Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, Resolución de Superintendencia o norma de rango similar o Resolución del Tribunal Fiscal a que se refi ere el Artículo 154º. Los intereses que no procede aplicar son aquéllos devengados desde el día siguiente del vencimiento de la obligación tributaria hasta los diez (10) días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario Ofi cial El Peruano. Respecto a las sanciones, no se aplicarán las correspondientes a infracciones originadas por la interpretación equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado.

2. La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente

Artículo 171º.-PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de legalidad, tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no concurrencia de infracciones, y otros principios aplicables.

Artículo 180º.- TIPOS DE SANCIONES

La Administración Tributaria aplicará, por la comisión de infracciones, las sanciones consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u ofi cina de profesionales independientes y suspensión temporal de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.

Artículo 189º.- JUSTICIA PENAL

Corresponde a la justicia penal ordinaria la instrucción, juzgamiento y aplicación de las penas en los delitos tributarios, de conformidad a la legislación sobre la materia.

No procede el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público, ni la comunicación de indicios de delito tributario por parte del Órgano Administrador del Tributo cuando se regularice la situación tributaria, en relación con las deudas originadas por la realización de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley Penal Tributaria, antes de que se inicie la correspondiente investigación dispuesta por el Ministerio Público o a falta de ésta, el Órgano Administrador del Tributo inicie cualquier procedimiento de fi scalización relacionado al tributo y período en que se realizaron las conductas señaladas, de acuerdo a las normas sobre la materia.

La improcedencia de la acción penal contemplada en el párrafo anterior, alcanzará igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades instrumentales que se hubieran cometido exclusivamente en relación a la deuda tributaria objeto de regularización.

Se entiende por regularización el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la devolución del reintegro, saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente. En ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo, los intereses y las multas.

El Ministro de Justicia coordinará con el Presidente de la Corte Suprema de la República la creación de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nación el nombramiento de Fiscales Ad Hoc, cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economía y Finanzas.

Atrtículo 190º.- AUTONOMÍA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS Las penas por delitos tributarios se aplicarán sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la aplicación de las sanciones administrativas a que hubiere lugar.

Artículo 191º.- REPARACIÓN CIVIL No habrá lugar a reparación civil en los delitos tributarios cuando la Administración Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributaria correspondiente, que es independiente a la sanción penal.

Lean si o si estos artículos 170, 171, 180, 189, 190 y 191, así no les vengan en el “eventual” examen, les van servir a futuro, y en muchos casos motivar para la investigación.

Cerramos el Módulo I, y mañana sàbado iniciamos el Módulo II RUC / RUS / RER.

Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

Seminario en Chiclayo 20 de febrero del 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702 

https://alanemiliomatosbarzola.files.wordpress.com/2013/06/tuo-cc3b3digo-tributario-22-junio-2013-alan-emilio.pdf

RTF 00226-Q-2016 Tribunal Fiscal si puede pronunciarse en la vía de queja sobre la prescripción, cuando la deuda se encuentra en cobranza coactiva

20150919-0009

Alan Emilio en Chimbote 

Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

Mediante Resolución RTF 00226-Q-2016, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 27 de enero del 2016, y de conformidad con el Acuerdo de Reunión de Sala Plena 2016-01, de fecha 19 de enero del 2016, se establece como precedente de observancia obligatoria el siguiente criterio:

Procede que el Tribunal Fiscal se pronuncie en la vía de queja sobre la prescripción, cuando la deuda tributaria se encuentre en cobranza coactiva, siempre que se deduzca previamente ante el Ejecutor Coactivo y éste, correspondiéndole emitir pronunciamiento, omita hacerlo o deniegue lo solicitado contraviniendo las normas del Código Tributario.

 El pronunciamiento del Tribunal Fiscal puede estar referido a la prescripción de la acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, asì como sobre la acción para exigir su pago y aplicar sanciones“.

Cabe destacar que el Tribunal declaró infundada la queja porque el ejecutor coactivo no vulneró el procedimiento legalmente establecido, debido a que ya existía un procedimiento no contencioso de prescripción en trámite iniciado por el contribuyente, siendo aplicable la regla del expediente único según Ley 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General.

RTF 00226-Q-2016 Alan Emilio

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

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Balotario de entrada de Razonamiento Matemático

Para que vayan ensayando, les dejo este balotario de 15 preguntas de Razonamiento Matemático, lo deben de hacer en menos de 5 minutos, son sencillas las preguntas. Ahor desarrollaremos un montón de alterativas recopiladas de Internet.

RAZONAMIENTO MATEMÁTICO Alan Emilio Matos Barzola

Curso gratuito de preparación para cualquier tipo de examen vinculado con temas tributarios. Inicio 27/01/2016

Alan Emilio Piura 2015.jpegA pedido de ustedes amigos, urracos, urracas, gentita, amixer, entre otros, anunciamos que el 27 de enero del 2016 iniciamos un “Curso gratuito de preparación para cualquier tipo de examen vinculado con temas tributarios”.

Este curso será totalmente gratuito, será de carácter netamente académico para que toda aquella persona interesada acceda a diversos temas jurìdico-tributarios, desarrolle un balotario de preguntas “inventadas”, revise las respuestas, y siga estudiando el tema tributario que considere de su interés. Por tal sentido no se resolverá por este medio ni por facebook ningún tipo de asesoría particular (mucho menos gratis).

Queda autorizada la retransmisión del contenido, citando la procedencia de nuestras plataformas en wordpress, facebook y google y al autor bajo apercibimiento legal estadounidense (por el espectro y señal satelital) y de la ley peruana de protección de derechos de autor. Queda autorizada la impresión, fotocopiado, y almacenarlo siempre que sea para fines gratuitos, por lo que no se permite usufructuarlo con fines económicos.

Desarrollaremos los siguientes temas:

MODULO 1. Código Tributario peruano. Ya disponible en el siguiente enlace: https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2016/01/28/modulo-i-codigo-tributario-peruano-curso-gratuito/

MODULO 2. RUC / RUS /RER.  https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2016/01/30/modulo-ii-ruc-rus-rer-curso-gratuito/

MODULO 3. IGV / Renta.

MODULO 4. Ley de Procedimientos Administrativos Generales.Procedimiento General de Fiscalización y modificatorias.

MODULO 5. RV y RM

Inicio: 27-01-2016

Culmina: 06-02-2016

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

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Informe 010-2016-SUNAT: Si se puede embargar las acciones emitidas por las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

20160116-0033

Alan Emilio en Piura. Enero 2016

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Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

Mediante Informe 010-2016-SUNAT, la Administración Tributaria  concluye que si puede trabar medida cautelar de embargo sobre las acciones emitidas por las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito CMAC, como consecuencia de la capitalización de utilidades,realizada en virtud de lo dispuesto en el artículo 4° del Decreto Supremo 157- 90-EF, cuya titularidad corresponde a las municipalidades provinciales, que son principales accionistas de aquellas.

SUNAT indica que los bienes afectados al servicio público son aquellos que están destinados al cumplimiento de fines públicos de las entidades del Estado, a los cuales se les atribuye el carácter de inalienable e imprescriptible, en razón de que el cambio de destino de tales bienes puede paralizar la prestación del servicio público al que están afectados.

Las acciones de las CMAC cuya titularidad corresponde a las municipalidades provinciales, emitidas como consecuencia de la capitalización de sus utilidades, no están afectados a un servicio público.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i010-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

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Solucionario al Balotario “Académico” inventado

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Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702
1. La respuesta es la alternativa E) según último párrafo del artículo 2 del Decreto ley 25632. Las guías de remisión no son comprobantes de pago

2. La respuesta es la alternativa G) según artículo 33 de la Ley del IGV.

3. La respuesta es la alternativa F) . Construir para vender no requiere habitualidad.

4. La respuesta es la alternativa E).

5. La respuesta es la alternativa G).

6. La respuesta es la alternativa F) .

7. La respuesta es la alternativa D) .

8. Para solucionar esta interrogante debeís haber leído el Título Preliminar del Código Tributario y el marco constitucional
La respuesta es la alternativa B) de conformidad con el artículo 19 de la Constitución Política vigente.
Las regalías son contraprestaciones que se pagan por la explotación de recursos naturales, no se encuentran comprendidas en las definiciones de tasas.
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9. Para resolver esta interrogante es básico leer el Libro I del Código Tributario:
La respuesta es la alternativa G), dado que las alternativas a) y b) son correctas.
La alternativa c) es una rocasa que solamente existe en la “fantasía tributaria” de muchos.
La alternativa d) es la definición de contribuyente no de agente de retención.
La alternativa f) como respuesta es un “asteroide” que solamente existe en el “mundo de la fantasía y elusión” de muchos.
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10. Otra pregunta muy sencilla si se ha leído el Código Tributario.
La respuesta es la alternativa G) respecto del domicilio PROCESAL.
La alternativa c) es totalmente incorrecta (ver artículo 25 del CT)
La alternativa b) también es recontra ilusa, al igual que la c) (distractor).
Respecto de la alternativa d) los pagos se imputan en primer lugar a los intereses.
La alternativa e) no es correcta ya que sería inconstitucional.
La alternativa f) es otra “fantasía tributaria” de aquellos que tienen como base de tributaria la foto de “Machín” (Oh My God – OMG !!!).
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11. La respuesta es la alternativa G), dado que las alternativas a), b), c) y f) son enunciados correctos y respaldados en la Ley, Reglamento de Impuesto a la Renta, e informes SUNAT.
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12. Resulta necesario leer el artículo 34 de la Ley de IR , así como el artículo 20 del Reglamento (empresarios hacer leer a vuestro personal estos artículos).
La respuesta es la alternativa D) dado que las alternativas a), b) y c) son las tres correctas.
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13. Para resolver esta respuesta debe revisarse (caballero nomás) todo el artículo 37 de la Ley y el artículo 21 del Reglamento del Impuesto a la Renta.
La respuesta es la alternativa G), dado que las alternativas a), b), c), y d) son las cuatro correctas.
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14. La respuesta es la alternativa D).
No se vayan a confundir, la alternativa a) no es la respuesta, el artículo 39 de la Ley del IR indica que es 5%, el 20% es una depreciación especial contenida en la Ley 30264, pero en el enunciado no se ha indicado nada de ello.
La alternativa b) es una “falacia” pésimamente difundida en muchos entes educativos. Revisad a profundidad el artículo 23 del Reglamento del IR y se darán cuenta que es una norma residual y de opción para activos pequeños. La depreciación es un concepto de la NIC 16 que se vincula en el Impuesto a la Renta.
La alternativa c) es incorrecta dado que si existe la posibilidad de dejar de computar la depreciación.
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15. La respuesta es la alternativa B)
Respecto de la alternativa a) si serían deducibles, ver inciso m) del artículo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta.
La alternativa c) también es errada, ¿cómo se bacarizaría el IGV en los retiros de bienes? Noten la rocasa del enunciado.
La alternativa d) es una contradicción clara, dado el concepto del activo se recupera depreciándolo, y no directamente como gasto corriente.
La alternativa e) es otra mentira con fines electoreros que existe solamente en el “mundo de fantasía tributaria” de muchos.
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16. La respuesta es la alternativa G) dado que los enunciados de las alternativas b) y d) son correctos
La alternativa a) contiene un error tremendo ya que no existe la Superintendencia de Aduanas, dado que SUNAT es Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.
La alternativa c) es errada dado que la fiscalización parcial debe efectuarse en un plazo máximo de seis meses.
La alternativa e) es errada dado que el último párrafo del artículo 106 del Código Tributario establece la siguiente excepción: “Por excepción, la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código.”
La alternativa f).es incorrecta ya que el numeral 88.2. del artículo 88 del Código Tributario alude a 45 días hábiles.
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17. La respuesta es la alternativa f) dado que los enunciados de las tres alternativas a), b) y c) son correctos
Hay que ser bien “iluso” en creer (aunque sea por un instante) que la respuesta sea la alternativa g), e inclusive sería una advertencia de tratamiento psicológico y legal urgente.
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18. La respuesta es la alternativa F), dado que los enunciados de las alternativas a), b) y d) son incorrectas.
No todo ingreso contabilizado (por ejemplo un ingreso por medición a valor razonable o una devolución de impuestos o por calificar como ingreso exonerado en virtud a un CDI) constituye ingreso gravado. Revisad artículo 3 de la Ley del Impuesto a la Renta.
El artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta si bien alude al criterio de lo devengado, únicamente lo desarrolla en los casos de Instrumentos Financieros Derivados, y en aplicación sistemática al Código de Comercio de 1902, a la Ley General de Sociedades, a la jurisprudencia constitucional y del Tribunal Fiscal y del Poder Judicial corresponde identificar el devengamiento para caso particular conforme al contenido de las Normas Internacionales de Contabilidad (actualmente Normas Internacionales de Información Financiera), normas de adopción (vía Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad) , al igual que los INCOTERMS, Códigos CIIU, entre otros. Sostener lo contrario es vivir en la época de las cavernas y ser “caviar”.
La alternativa c) es copia del texto del artículo 59 de la Ley del IR
La alternativa d) también es incorrecta, debido a que no puede devengarse el costo de ventas en un periodo diferente del devengamiento del ingreso correlacionado. ¿Pero en que parte de la Ley de IR lo dice Alan Emilio?. Este es un análisis según las NIC-NIIF que se aplica para efectos de la determinación del Impuesto a la Renta, y que refuerza que “los enemigos de las NIC-NIIF” son tremendos ignorantes e infames.
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19. La repuesta es la alternativa G) dado que los enunciados d) y e) son correctos.
No existe un sistema de percepciones, sino un régimen de percepciones que permite controlar las operaciones de venta de un agente designado por la Administración y cuyo comprobante de percepción es un crédito de diferente aplicación al crédito fiscal (establecido este último en el artículo 18 de la Ley del IGV).
La detracción no existe en los casos de liquidaciones de compra que emite el comprador para algunos contados casos. Tampoco se aplica en los casos que el emisor emita tickets mediante máquinas registradoras.
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20. Clásico, tener en cuenta la Norma III del Título Preliminar del CT. La respuesta es la alternativa D), dado que los proyectos de ley únicamente son documentos que justifican el alcance, las valoraciones, debates y propuestas encaminadas a legislar sobre un determinado tema, pero no son (ni pueden ser) asumidas como si se tratase de la propia norma.

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21. Otra clásica es revisar el artículo 27 del Código Tributario. La respuesta es la alternativa D) dado que los enunciados de las alternativas a) y b) son correctos.
Sostener que la alternativa c) se valide resulta “delirante” dado que esto solamente existe en el “mundo de fantasía tributaria” de muchos defraudadores de impuestos que se “pintan” como justicieros de la tributación y que supuestamente buscan una tributación moderna.
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22. Los artículos 43 al 49 del CT son clásicos. La respuesta es la alternativa D), porque resulta incorrecto su enunciado que contradice lo expuesto en el articulo 49 del CT.
La alternativa a) es una copia del artículo 47 del CT
La alternativa b) es una copia del artículo 48 del CT
La alternativa c) es una copia del artículo 49 del CT
La alternativa e) se encuentra en el marco del artículo 43 del CT
Las alternativas f) y g) se encuentran dentro del marco del artículo 45 del CT
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23. Para resolver esta interrogante hay que revisar la Resolución de Superintendencia 183-2004-SUNAT sobre el Sistema de Detracciones del IGV. La respuesta es la alternativa E) dado que los enunciados de las alternativas a), b), c) y d) son correctos.

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Balotario “inventado” para fines “académicos” en materia tributaria

BALOTARIO TRIBUTARIO “INVENTADO” PARA FINES ACADÈMICOS

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  1. Sobre los comprobantes de pago. Indicar lo correcto:

a). Las entidades educativas no están obligadas a emitir comprobantes del pago al amparo del artículo 19 de la Constitución Política vigente.

b). Las guías de remisión “en su calidad de comprobantes de pago” permiten tener convicción del nacimiento de la obligación tributaria del IGV.

c). Mis comprobantes de pago no son medio de prueba en una fiscalización porque “manda” el PDT.

d). El comprobante de pago “solamente” se debe entregar al cliente cuando èste nos lo pida. Sino no hay obligación según la doctrina de “grandes tributaristas que luchan por la justicia social tributaria”. En el peor de los casos resulta vàlido decirle al auditor “que existe una curva de aprendizaje y que estoy aprendiendo pues”.

e). Se considerará como representación impresa de una “factura electrónica” para todo efecto tributario al resumen en soporte de papel que se otorgue. y siempre que el referido resumen cumpla con las características y requisitos mínimos que SUNAT haya establecido.

f). Las “facturas negociables” son comprobantes de pago que permiten sustentar costo y gasto.

g). Los comprobantes solo sirven para IGV pero para renta no es necesario.

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  1. Respecto del Impuesto General a las Ventas, indique la alternativa que es correcta:

a). La venta de terrenos se encuentra afecta al Impuesto General a las Ventas

b). La alícuota vigente es del 18%

c). Se considerará exportación de bienes, la venta de bienes muebles que realice un sujeto domiciliado en el país a favor de un sujeto no domiciliado, siempre que la transferencia de propiedad ocurra en el exterior, en un plazo no mayor a sesenta (60) días calendario contados a partir de la fecha de emisión del comprobante de pago respectivo.

d). Mi giro empresarial es asesoramiento en Plan Anual del Contrataciones y Adquisiciones del Estado, SIAF, y Licitaciones, y cuento con un ùnico local de 30 metros cuadrados. He comprado cuarenta màquinas de coser industriales (remalladoras, collateras, entre otras) , entonces el IGV pagado en esa compra lo puedo utilizar como crédito fiscal en mi PDT 621.

e). Las ONGs, al no tener intención lucrativa, nunca pueden ser consideradas como sujetos del Impuesto General a las Ventas. Por tal sentido el 100% de sus operaciones de venta de bienes muebles en el país y de sus prestaciones de servicios en el país no se encuentran gravadas con el referido impuesto.

f). El IGV debe bajar para apoyar a los empresarios que estamos empezando. Vayan a cobrarle a la Telefònica. Ademàs “existe una curva del aprendizaje” y si el auditor me quiere cobrar el IGV le dirè “què no se calcularlo pues” y que aplique la facultad discrecional porque el Estado està en recesión pe.

g). Se considerará exportación de bienes, la venta de bienes muebles que realice un sujeto domiciliado en el país a favor de un sujeto no domiciliado, independientemente de que la transferencia de propiedad ocurra en el país o en el exterior, siempre que dichos bienes sean objeto del trámite aduanero de exportación definitiva, y sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) días calendario contados a partir de la fecha de emisión del comprobante de pago respectivo.

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PREGUNTA Nº 3. El señor Juaneco Amasifuen, docente en una entidad educativa y perteneciente al SUTEP; contrató los servicios de un maestro de obra que vive cerca de su domicilio para que edifique un edificio de siete pisos, labor que duró treinta días calendario (pagando la retribución al maestro de obra por S/.29,000), y transcurrido dos meses efectuó la enajenación de dicha edificación a favor de una universidad particular por S/.500,000.

a). La operación no se encuentra afecta al Impuesto General a las Ventas dado que el edificio era su casa habitación.

b). La operación no se encuentra afecta al Impuesto General a las Ventas porque el señor Juaneco no es habitual en este tipo de operaciones de venta de inmuebles.

c). La operación no se encuentra afecta al Impuesto General a las Ventas , porque lo màs probable es que el maestro de obra no le haya emitido comprobante de pago, y por consiguiente no podría haber crédito fiscal, no cumpliéndose con la ecuación del IGV (dèbito fiscal menos crédito fiscal).

d). La operación no se encuentra afecta al Impuesto General a las Ventas dado que el señor Juaneco no presenta PDT 621,y lo màs probable es que no tenga ni siquiera RUC (porque en las rentas de quinta categoría la obligación de retener el impuesto es de cargo del empleador).

e). La operación no se encuentra afecta al Impuesto General a las Ventas porque si el auditor se lo repara podría argumentarse que en principio se construyò el inmueble para darle los pisos del 2 al 7 a sus hijos e hijas (herederos) y el primer piso iba a quedar en su poder para su vejez, y solamente por una ocasión en el mercado (necesidad de la universidad particular) lo vendió, es decir, no existe ànimo empresarial, ni ànimo de construir para vender.

f). La operación si se encuentra afecta al Impuesto General a las Ventas.

g). Argumentaría ante el auditor que el señor Juaneco no es ni persona natural con negocio, mucho menos persona jurídica , por lo que no se le puede exigir lo que la ley no manda. Sostener lo contrario es similar a que “lo ancho sea para S—, y lo angosto siempre para el contribuyente”. Además hay que crear una nueva tributación más justa.

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Pregunta 4. Sobre los Principios Institucionales de la Administración Tributaria:

a). La visión es servir al país proporcionando los recursos necesarios para la sostenibilidad fiscal y la estabilidad macroeconómica, contribuyendo con el bien común, la competitividad y la protección de la sociedad, mediante la administración y el fomento de una tributación justa y un comercio exterior legítimo.

b). El Compromiso es que la institución y sus miembros deben tener una permanente orientación a brindar un servicio de calidad que comprenda y satisfaga las necesidades de los contribuyentes, usuarios y operadores de comercio exterior, ciudadanos, así como de los usuarios internos de la institución; utilizando eficientemente los recursos y optimizando la calidad de nuestros servicios

c). La Vocación de Servicios involucra que la actuación de la Administraciòn y de sus miembros tiene que ser justa, recta, íntegra y de respeto a la verdad e implica la coherencia total entre el pensamiento, el discurso y la acción.

d). La autonomía y el trabajo en equipo no son parte de los principios sino de la misiòn

e). Desarrollar las labores en un ambiente de colaboración privilegiando los resultados colectivos por sobre los individuales, es parte del principio de Trabajo en Equipo.

f). El Estado es mi socio amigo, y dado que el Estado està en recesión, corresponde que se pondere la intencionalidad y compromiso de crear un Perù mejor , lo cual sostiene que “se nos exonere a los empresarios pujantes de cosas mìnimas como utilizar facturas falsas y clonadas en aras de una tributación justa y “porque no sabìa pues”, “¿acaso todo el mundo sabe tributación?”, “tenía que poner 50 cajas de chelas en el bautismo de mi ahijado y por eso inflé el costo de ventas para bajar la renta, pero no fue mi intención y hay que ser conciente, si me reparan el otro año no genero renta y no recaudan pe”.

g). Las alternativas b) y c) son correctas

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PREGUNTA 5. Marcar la alternativa correcta:

a). Los intereses legales moratorios abonados a los trabajadores independientes (perceptores de rentas de cuarta categoría), con ocasión del pago tardío de sus retribuciones económicas, se encuentran afectos al Impuesto a la Renta al momento que dichas personas naturales lo perciban (criterio de lo percibido).

b). Son rentas de cuarta categoría independiente, aquellas que genere un abogado que también sea notario siempre y cuando emita recibos por honorarios electrónicos.

c). Los trabajadores independientes que presten servicios a entidades del Estado están obligados recién a partir del 01 de enero del 2015 a emitir sus recibos por honorarios de manera electrónica.

d). Las rentas de cuarta categoría deben atribuirse el 50% al cónyuge, y en caso alguno de los dos no declare se genera una única infracción de conformidad con la Tabla II del Còdigo Tributario (numeral 1 del artículo 176).

e). Las alternativas a) y d) son las únicas correctas

f). Las alternativas c) y d) son las únicas correctas.

g). De acuerdo con el Decreto Legislativo 1057, modificado por la Ley 29849, el tratamiento tributario que corresponde dar a los ingresos derivados de un CAS es el de rentas de cuarta categoría, por lo que, de ser el caso, las retenciones que se deban efectuar se realizarán teniendo en cuenta las disposiciones aplicables.

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PREGUNTA 6 en nuestro balotario “inventado” (y no tiene nada que ver con ninguna entidad en particular)

a). El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.

b). El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se suspende durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c). El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe por la presentación de una solicitud de devolución.

d). Solamente las alternativas a) y c) son correctas.

e). Solamente las alternativas b) y c) son correctas.

f). Las alternativas a), b) y c) son correctas.

g). La……. Vayan a cobrarle a la Telefónica. ¡¡¡ La prescripción es un derecho!!! Además grandes tributaristas “que luchan por la justicia” (tan tararannnn) nos han recomendado litigar esos casos (pagarles sus milloncitos de honorarios claro está) porque “existe una curva del aprendizaje y yo estoy aprendiendo pues”.

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Pregunta 7. Marcar la alternativa INCORRECTA:

a). Está obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario, el administrador de hecho.

b). Se considera como administrador de hecho a aquél que en los hechos tiene el manejo administrativo, económico o financiero del deudor tributario, o que asume un poder de dirección, o influye de forma decisiva, directamente o a través de terceros, en las decisiones del deudor tributario.

c). Se considera como administrador de hecho a quien actúa frente a terceros con la apariencia jurídica de un administrador formalmente designado, o

d). Se considera como administrador de hecho únicamente al contador público que se consigna su código de matrícula en el PDT Renta Anual del ejercicio fiscalizado.

e). Solamente la alternativa a) es incorrecta

f). Las alternativas b) y c) son incorrectas

g). Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave se dejen de pagar las deudas tributarias

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  1. Indique la alternativa correcta:

a). Los impuestos tienen como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.

b). Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean calificados como utilidades, puede establecerse la aplicación del Impuesto a la Renta.

c). Las regalías mineras son tasas.

d). Las regalías petroleras son tasas.

e). Las licencias son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.

f). Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la legislación en la materia gozan solamente  de inafectación de todo impuesto indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural.

g). Los derechos son son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.

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  1. Indique la alternativa correcta respecto de la obligación tributaria:

a). Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores.

b). La obligación tributaria es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria.

c). La obligación tributaria no puede ser exigible coactivamente porque los contribuyentes tiene el “derecho de la opción” (al amparo de la autonomía de la voluntad) y dejar de cumplir con sus obligaciones.

d). El Agente de Retención es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria.

e). Alternativas b) y d) son correctas

f). Con la doctrina de la “curva del aprendizaje”, los jueces deberán ser discrecionales si un contribuyente no cumple con su obligación tributaria, porque recién el empresario está aprendiendo, y juntos lograremos un Perú mejor y justo J

g). Alternativas a) y b) son ambas correctas

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Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

  1. Indique la alternativa correcta:

a). La obligación tributaria nunca se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal.

b). El contribuyente si puede transmitir su obligación tributaria a un tercero, siempre y cuando existan firmas autenticadas ante Notario Público y se comunique a la Administración Tributaria.

c). El contribuyente si puede transmitir su obligación tributaria a un tercero, siempre y cuando existan firmas autenticadas ante Notario Público y se comunique a la Administración Tributaria, dentro del plazo de seis (06) días hábiles.

d). Los pagos se imputarán en primer lugar al tributo o multa, y luego a los intereses moratorios.

e). La Administración Tributaria si podrá requerir el cambio de domicilio fiscal, aun cuando sea la  residencia habitual de personas naturales.

f). C…..ajo!!!! Si yo quiero poner mi domicilio procesal en la punta de la montaña o en un páramo inhóspito o en medio de la selva agreste “es mi opción” al amparo de mi autonomía de la voluntad.

g). El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. La Administración Tributaria está facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, éste dificulte el ejercicio de sus funcione.

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  1. Indique la alternativa INCORRECTA, en los casos de rentas de segunda categoría del Impuesto a la Renta:

a). Se considera casa habitación del enajenante, al inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) años y que no esté destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén, cochera o similares.

b).  La ganancia de capital generada por la venta de un terreno sin construir, que constituye única propiedad del vendedor, se encuentra afecta al pago del Impuesto a la Renta de segunda categoría, siempre que dicho inmueble hubiese sido adquirido a partir del 01 de enero del 2004

c). No se encontrará gravada con el Impuesto a la Renta la persona natural que no genera rentas de tercera categoría, propietaria de varios inmuebles, que enajena aquél único que califica como casa habitación.

d). Las alternativas a) y b) son las únicas incorrectas

e). La alternativas b) y c) son las únicas incorrectas

f). La transmisión de inmuebles y acciones que conforman la masa hereditaria del causante a la sucesión indivisa y de esta última a los herederos, no generan ganancias de capital gravadas con el Impuesto a la Renta por cuanto no se trata de enajenaciones, sino de transmisiones de bienes por causa de muerte.

g). Las alternativas a), b), c) y f) son las cuatro correctas.

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  1. Indique la alternativa INCORRECTA respecto de las rentas de quinta categoría del Impuesto a la Renta:

a). Son rentas de quinta categoría las asignaciones que por concepto de gastos de representación se otorgan directamente al servidor. No se incluyen los reembolsos de gastos que constan en los comprobantes de pago respectivos.

b). No constituyen renta gravable de quinta categoría, cuando en el contrato de trabajo (aprobado por la autoridad competente) conste que el empleador asumirá a favor del contratado “no domiciliado” la alimentación y hospedaje generados durante los tres primeros meses de residencia en el país.

c). No constituyen renta gravable de quinta categoría, cuando en el contrato de trabajo (aprobado por la autoridad competente) conste que el empleador asumirá a favor del contratado “no domiciliado”, los pasajes a su país de origen por vacaciones devengadas durante el plazo de vigencia del contrato de trabajo.

d). Las alternativas a), b) y c) son las tres correctas.

e). Solamente las alternativas a) y c) son incorrectas

f). Solamente las alternativas b) y c) son incorrectas

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  1. Indique la alternativa correcta respecto de la deducción de gastos en la Renta Empresarial:

a). Los gastos de viaje por concepto de viáticos en el interior del país deberán ser sustentados con comprobantes de pago.

b). Cuando los gastos necesarios para producir la renta y mantener la fuente incidan conjuntamente en rentas gravadas, exoneradas o inafectas, y no sean imputables directamente a unas u otras, la deducción se efectuará en forma proporcional al gasto directo imputable a las rentas gravadas.

c). Constituyen gastos de investigación científica, tecnológica o de innovación tecnológica, aquellos que se encuentren directamente asociados al desarrollo del proyecto, incluyendo la depreciación o amortización de los bienes afectados a dichas actividades. No forman parte de los citados gastos aquellos incurridos por conceptos de servicios de energía eléctrica, teléfono, agua e Internet.

d). Los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas.

e). Las únicas alternativas correctas son la a) y la d).

f). Las únicas alternativas correctas son la b) y la d).

g). Las alternativas a), b), c), y d) son las cuatro correctas.

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  1. Indique la alternativa correcta respecto de la depreciación:

a). Los edificios y construcciones se depreciarán a razón del 20% anual.

b). El parámetro principal para identificar si un activo se deprecia o no es el ¼ de la UIT, según lo ha reconocido la jurisprudencia peruana.

c). La empresa que, de manera temporal, suspenda totalmente su actividad productiva debe continuar con el computo de la depreciación de sus bienes del activo fijo por el período en que persista la suspensión temporal total de actividades, no existiendo la posibilidad de dejarla de computar.

d). Se entiende por “Costos Posteriores” a aquellos incurridos respecto de un bien que ha sido afectado a la generación de rentas gravadas y que, de conformidad con lo dispuesto en las normas contables, se deban reconocer como costo.

e). Las alternativas b) y c) son las únicas correctas.

f). Las alternativas a) y b) son las únicas correctas

g). Las alternativas a), b) y c) son las tres correctas.

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  1. Indique la alternativa correcta:

a). No son deducibles para efectos de la determinación de la base imponible del Impuesto a la Renta los gastos por créditos y seguros procedentes de un país o territorio considerado de baja o nula imposición tributaria (como Panamá o Bahamas).

b). Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente, estos deberán ser normalmente para la actividad que genera la renta gravada, así como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relación con los ingresos del contribuyente, generalidad para los gastos a que se refieren los incisos l), ll) y a.2) de este artículo, entre otros.

c). El Impuesto General a las Ventas, que graven el retiro de bienes si puede deducirse como costo o gasto, siempre y cuando se bancarice la operación

d). Son deducibles como gasto corriente, las sumas invertidas en la adquisición de bienes o costos posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas contables.

e). Son deducibles como gasto las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional, porque el Estado es mi socio amigo JJ wiii !!!

f). Las alternativas b) y d) son las únicas correctas

g). Las alternativas b) y e) son las únicas correctas (¡Por un Perú mejor! ¡Viva el mundo de fantasía tributaria! )

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  1. Indique la alternativa correcta:

a). La SUNAT es competente para la administración de tributos internos, y los derechos arancelarios son competencia de la Superintendencia de Aduanas.

b). Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado, se fijará un Cedulón en dicho domicilio. Los documentos a notificarse se dejarán en sobre cerrado, bajo la puerta, en el domicilio fiscal.

c). El procedimiento de fiscalización parcial que lleve a cabo la Administración Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) año, computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera solicitada por la Administración Tributaria , en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de fiscalización. De presentarse la información y/o documentación solicitada parcialmente no se tendrá por entregada hasta que se complete la misma. 

d). La Administración Tributaria podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta, cuando se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan por las ventas o ingresos realizados o cuando éstos sean otorgados sin los requisitos de Ley

e). En todos los casos (100%), notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito, según sea el caso.

f). La declaración rectificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. En caso contrario, surtirá efectos si dentro de un plazo de sesenta (60) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior.

g).          Las alternativas b) y d) ambas son correctas.

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  1. Indique la alternativa correcta sobre los Incrementos Patrimoniales:

a). Los incrementos patrimoniales no podrán ser justificados con donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en escritura pública o en otro documento fehaciente.

b). Los incrementos patrimoniales no podrán ser justificados con el ingreso al país de moneda extranjera cuyo origen no esté debidamente sustentado.

c). Los incrementos patrimoniales no podrán ser justificados con utilidades derivadas de actividades ilícitas.

d). Solamente las alternativas a) y b) son correctas

e). Solamente las alternativas b) y c) son correctas

f). Las tres alternativas a), b) y c) son correctas

g). Lo ancho para… y lo angosto para el contribuyente. ¡No es justo pues, me prestaron plata pero no me voy a poner a mirarle el diente al caballo tampoco! Hay que buscar una tributación moderna que permita “pasar por agua tibia” los incrementos patrimoniales no justificados (El que no tranza no avanza hay que ser vivos).

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  1. Indique la alternativa INCORRECTA:

a). Todo ingreso contabilizado constituye ingreso gravable para efectos tributarios en el Impuesto a la Renta, por imperio de la Ley.

b). La aplicación del criterio de lo devengado está delimitado y desarrollado por el artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta, no siendo aplicable las consideraciones de las Normas Contables porque estas no son Leyes ni Reglamentos aprobadas por el Congreso de la República.

c). Las rentas se considerarán percibidas cuando se encuentren a disposición del beneficiario, aún cuando éste no las haya cobrado en efectivo o en especie.

d). Los ingresos pueden devengarse en el ejercicio 2015, y el costo de ventas relacionado puede ser incorporado en la estructura de la determinación de la base imponible del Impuesto a la Renta en el ejercicio 2016.

e). Solamente la alternativa c) es incorrecta.

f). Las tres alternativas a), b) y d) son incorrectas.

g). Solamente la alternativa d) es incorrecta.

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  1. Indique la alternativa correcta:

a). Los sistemas de detracciones y de percepciones del IGV permiten al comprador tener derecho al crédito fiscal.

b). En los casos de liquidaciones de compra, la detracción del 4% no se aplica en los casos de productores agropecuarios primarios.

c). En las operaciones que se emiten tickets emitidos por máquinas registradoras, la obligación de efectúa el depósito de la detracción le corresponde a los vendedores y no a los adquirientes personas naturales.

d). En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones:

e).El sistema de detracciones permite generar fondos que posteriormente reducirán las obligaciones por regularizar del contribuyente, y por lo general el sujeto obligado originariamente para efectuar el depòsito de la detracción es el adquiriente de bienes, quièn encarga la construcciòn o usuario del servicio.

f). Las alternativas b) y d) son ambas correctas.

g). Las alternativas d) y e) son correctas.

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Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

  1. Indique la alternativa INCORRECTA:

a). Son fuentes del Derecho Tributario, las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria y los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la República.

b). Son fuentes del Derecho Tributario, las disposiciones constitucionales, y la jurisprudencia.

c). Son fuentes del Derecho Tributario, las disposiciones constitucionales, y la doctrina jurídica.

d). Son fuentes del Derecho Tributario, los proyectos de ley.

e). Son fuentes del Derecho Tributario, las leyes tributarias y las normas de rango equivalente, y los decretos supremos.

f). Son fuentes del Derecho Tributario, las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales, y la doctrina jurídica.

g). Son fuentes del Derecho Tributario, la jurisprudencia, y las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales.

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21.Indique la alternativa correcta:

a). La obligación tributaria se extingue por consolidación

b). La obligación tributaria se extingue por Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa

c). La obligación tributaria se extingue por facultad discrecional

d). Las alternativas a) y b) son correctas

e). Las alternativas a), b) y c) son correctas.

f).  Las alternativas a) y c) son correctas.

g). Las alternativas b) y c) son correctas.

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  1. Indique la alternativa INCORRECTA:

a). La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario

b). La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial

c). El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado

d). El pago voluntario de la obligación prescrita si da derecho a solicitar la devolución de lo pagado, mediante formulario 4949 y escrito fundamentado.

e). La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años

f). El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido. 

g). El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se suspende durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.

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  1. Indique la alternativa correcta:

a). Los depósitos realizados en la cuenta del operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente, por las operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato, podrán ser objeto de distribución a las partes contratantes

b). La venta de plomo y carnes comestibles se encuentran afectos al sistema de detracciones desde el 01 de febrero del 2014.

c). La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquel en el cual se presente la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”

d). No se efectuará la retención del IGV a la que se refiere la Resolución de Superintendencia 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, en las operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.

e). Las alternativas a), b), c) y d) son correctas

f). No se efectuará la retención del IGV a la que se refiere la Resolución de Superintendencia 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, en las operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, excepto si el cliente y proveedor acuerdan (“economía de la opción” y “libertad contractual”) que se aplique la retención de todas maneras.

g). Solamente las alternativas b) y f) son correctas.

SOLUCIONARIO

1. La respuesta es la alternativa E) según último párrafo del artículo 2 del Decreto ley 25632. Las guías de remisión no son comprobantes de pago

2. La respuesta es la alternativa G) según artículo 33 de la Ley del IGV.

3. La respuesta es la alternativa F) . Construir para vender no requiere habitualidad.

4. La respuesta es la alternativa E).

5. La respuesta es la alternativa G). 

6. La respuesta es la alternativa F) .

7. La respuesta es la alternativa D) .


8. Para solucionar esta interrogante debeís haber leído el Título Preliminar del Código Tributario y el marco constitucional
La respuesta es la alternativa B) de conformidad con el artículo 19 de la Constitución Política vigente. 
Las regalías son contraprestaciones que se pagan por la explotación de recursos naturales, no se encuentran comprendidas en las definiciones de tasas.
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9. Para resolver esta interrogante es básico leer el Libro I del Código Tributario:
La respuesta es la alternativa G), dado que las alternativas a) y b) son correctas. 
La alternativa c) es una rocasa que solamente existe en la "fantasía tributaria" de muchos.
La alternativa d) es la definición de contribuyente no de agente de retención.
La alternativa f) como respuesta es un "asteroide" que solamente existe en el "mundo de la fantasía y elusión" de muchos.
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10. Otra pregunta muy sencilla si se ha leído el Código Tributario. 
La respuesta es la alternativa G) respecto del domicilio PROCESAL.
La alternativa c) es totalmente incorrecta (ver artículo 25 del CT)
La alternativa b) también es recontra ilusa, al igual que la c) (distractor).
Respecto de la alternativa d) los pagos se imputan en primer lugar a los intereses.
La alternativa e) no es correcta ya que sería inconstitucional.
La alternativa f) es otra "fantasía tributaria" de aquellos que tienen como base de tributaria la foto de "Machín" (Oh My God – OMG !!!). 
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11. La respuesta es la alternativa G), dado que las alternativas a), b), c) y f) son enunciados correctos y respaldados en la Ley, Reglamento de Impuesto a la Renta, e informes SUNAT.
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12. Resulta necesario leer el artículo 34 de la Ley de IR , así como el artículo 20 del Reglamento (empresarios hacer leer a vuestro personal estos artículos).
La respuesta es la alternativa D) dado que las alternativas a), b) y c) son las tres correctas.
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13. Para resolver esta respuesta debe revisarse (caballero nomás) todo el artículo 37 de la Ley y el artículo 21 del Reglamento del Impuesto a la Renta.
La respuesta es la alternativa G), dado que las alternativas a), b), c), y d) son las cuatro correctas.
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14. La respuesta es la alternativa D). 
No se vayan a confundir, la alternativa a) no es la respuesta, el artículo 39 de la Ley del IR indica que es 5%, el 20% es una depreciación especial contenida en la Ley 30264, pero en el enunciado no se ha indicado nada de ello. 
La alternativa b) es una "falacia" pésimamente difundida en muchos entes educativos. Revisad a profundidad el artículo 23 del Reglamento del IR y se darán cuenta que es una norma residual y de opción para activos pequeños. La depreciación es un concepto de la NIC 16 que se vincula en el Impuesto a la Renta.
La alternativa c) es incorrecta dado que si existe la posibilidad de dejar de computar la depreciación.
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15. La respuesta es la alternativa B)
Respecto de la alternativa a) si serían deducibles, ver inciso m) del artículo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta.
La alternativa c) también es errada, ¿cómo se bacarizaría el IGV en los retiros de bienes? Noten la rocasa del enunciado.
La alternativa d) es una contradicción clara, dado el concepto del activo se recupera depreciándolo, y no directamente como gasto corriente. 
La alternativa e) es otra mentira con fines electoreros que existe solamente en el "mundo de fantasía tributaria" de muchos.
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16. La respuesta es la alternativa G) dado que los enunciados de las alternativas b) y d) son correctos
La alternativa a) contiene un error tremendo ya que no existe la Superintendencia de Aduanas, dado que SUNAT es Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.
La alternativa c) es errada dado que la fiscalización parcial debe efectuarse en un plazo máximo de seis meses.
La alternativa e) es errada dado que el último párrafo del artículo 106 del Código Tributario establece la siguiente excepción: "Por excepción, la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código."
La alternativa f).es incorrecta ya que el numeral 88.2. del artículo 88 del Código Tributario alude a 45 días hábiles. 
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17. La respuesta es la alternativa f) dado que los enunciados de las tres alternativas a), b) y c) son correctos
Hay que ser bien "iluso" en creer (aunque sea por un instante) que la respuesta sea la alternativa g), e inclusive sería una advertencia de tratamiento psicológico y legal urgente.
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18. La respuesta es la alternativa F), dado que los enunciados de las alternativas a), b) y d) son incorrectas.
No todo ingreso contabilizado (por ejemplo un ingreso por medición a valor razonable o una devolución de impuestos o por calificar como ingreso exonerado en virtud a un CDI) constituye ingreso gravado. Revisad artículo 3 de la Ley del Impuesto a la Renta.
El artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta si bien alude al criterio de lo devengado, únicamente lo desarrolla en los casos de Instrumentos Financieros Derivados, y en aplicación sistemática al Código de Comercio de 1902, a la Ley General de Sociedades, a la jurisprudencia constitucional y del Tribunal Fiscal y del Poder Judicial corresponde identificar el devengamiento para caso particular conforme al contenido de las Normas Internacionales de Contabilidad (actualmente Normas Internacionales de Información Financiera), normas de adopción (vía Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad) , al igual que los INCOTERMS, Códigos CIIU, entre otros. Sostener lo contrario es vivir en la época de las cavernas y ser "caviar".
La alternativa c) es copia del texto del artículo 59 de la Ley del IR
La alternativa d) también es incorrecta, debido a que no puede devengarse el costo de ventas en un periodo diferente del devengamiento del ingreso correlacionado. ¿Pero en que parte de la Ley de IR lo dice Alan Emilio?. Este es un análisis según las NIC-NIIF que se aplica para efectos de la determinación del Impuesto a la Renta, y que refuerza que "los enemigos de las NIC-NIIF" son tremendos ignorantes e infames.
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19. La repuesta es la alternativa G) dado que los enunciados d) y e) son correctos.
No existe un sistema de percepciones, sino un régimen de percepciones que permite controlar las operaciones de venta de un agente designado por la Administración y cuyo comprobante de percepción es un crédito de diferente aplicación al crédito fiscal (establecido este último en el artículo 18 de la Ley del IGV).
La detracción no existe en los casos de liquidaciones de compra que emite el comprador para algunos contados casos. Tampoco se aplica en los casos que el emisor emita tickets mediante máquinas registradoras.
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20. Clásico, tener en cuenta la Norma III del Título Preliminar del CT. La respuesta es la alternativa D), dado que los proyectos de ley únicamente son documentos que justifican el alcance, las valoraciones, debates y propuestas encaminadas a legislar sobre un determinado tema, pero no son (ni pueden ser) asumidas como si se tratase de la propia norma.

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21. Otra clásica es revisar el artículo 27 del Código Tributario. La respuesta es la alternativa D) dado que los enunciados de las alternativas a) y b) son correctos.
Sostener que la alternativa c) se valide resulta "delirante" dado que esto solamente existe en el "mundo de fantasía tributaria" de muchos defraudadores de impuestos que se "pintan" como justicieros de la tributación y que supuestamente buscan una tributación moderna.
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22. Los artículos 43 al 49 del CT son clásicos. La respuesta es la alternativa D), porque resulta incorrecto su enunciado que contradice lo expuesto en el articulo 49 del CT. 
La alternativa a) es una copia del artículo 47 del CT
La alternativa b) es una copia del artículo 48 del CT
La alternativa c) es una copia del artículo 49 del CT
La alternativa e) se encuentra en el marco del artículo 43 del CT
Las alternativas f) y g) se encuentran dentro del marco del artículo 45 del CT
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23. Para resolver esta interrogante hay que revisar la Resolución de Superintendencia 183-2004-SUNAT sobre el Sistema de Detracciones del IGV. La respuesta es la alternativa E) dado que los enunciados de las alternativas a), b), c) y d) son correctos

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Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

En horas de la noche publicaremos el solucionario desarrollado, preguntas sobre Razonamiento Matemàtico y más preguntas “acadèmicas” e “inventadas”. Todas las preguntas tienen respuesta (leanlas bien).

 

Carta 003-2016-SUNAT sobre Cesión de créditos sin recurso a favor de un sujeto no domiciliado

20160116-0031

Alan Emilio en Piura. Enero 2016

Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

SUNAT acaba de publicar la Carta 003-2016-SUNAT en el marco de un contrato de concesión realizado bajo la modalidad de una Asociación Pública Privada clasificada como cofinanciada, celebrado entre el Estado peruano (concedente) y un sujeto domiciliado en el país (concesionario), quien recibirá como parte de la contraprestación, una Retribución por Inversión (RPI), la cual se pagará con cargo a un fideicomiso, siendo que en caso los recursos con los que cuente dicho fideicomiso no sean suficientes para cubrir el pago de la RPI, corresponderá al concedente pagar el cofinanciamiento comprometido en el contrato. Asimismo, se señala que en el marco del mencionado contrato de concesión, el concesionario transfiere su derecho a cobrar la RPI a un sujeto no domiciliado, quien pagará un importe equivalente o menor al valor presente de la RPI; que este tendrá derecho a cobrar en el futuro el valor nominal de dicha retribución; y que tal transferencia califica como una cesión de créditos sin recurso

  1. La cesión de créditos sin recurso a favor de un sujeto no domiciliado, no se encuentra dentro del campo de aplicación del Impuesto General a las Ventas (IGV), al no constituir una venta de bienes muebles ni una prestación de servicios, y por ende, no se encuentra gravada con el IGV, de acuerdo con el criterio establecido en el Informe N.° 082-2005-SUNAT/2B0000. No obstante, en el supuesto en que el factor o adquirente preste servicios adicionales a cambio de una retribución, estos se encontrarán gravados con dicho impuesto.
  1. En el supuesto de un contrato de cesión de créditos sin recurso, en que un sujeto no domiciliado en el país presta servicios adicionales a un sujeto domiciliado, quien le ha transferido el crédito, de configurarse la utilización de tales servicios en el país, dicho sujeto domiciliado es quien deberá pagar el IGV, en calidad de contribuyente del mismo, en virtud de lo previsto en el Informe N.° 011-2005-SUNAT/2B0000.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/c003-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

LIMA 2016Seminario en Lima 18 de febrero del 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702
Gracias a todos ustedes amigos, el evento estuvo muy bueno, un sincero abrazo para todos, Alan Emilio
Jueves 18 de febrero del 2016 Horario: 06:00 pm a 10:00 pm
Lugar del evento en Lima: Av. Petit Thouars # 5478, Miraflores – Lima – Perú. (Ref. Altura Ovalo Miraflores),

Temario:

  1. Novedades incorporadas en el PDT 702. Balance de Comprobación, Fuente de Renta. Detalle del Costo de Ventas
  1. Ingresos. Determinaciòn de los conceptos afectos y no al Impuesto a la Renta
  1. Casuistica que permitirà determinar si los ingresos son de fuente peruana o extranjera.
  1. Devengamiento de Ingresos.
  1. Determinación del Costo de Ventas.
  1. Determinación de los gastos deducibles para efectos del Impuesto a la Renta Empresarial. Casos reales que permitirán evitar conflictos y reparos tributarios que pudieron prevenirse.
  1. Naturaleza de las Diferencias de Cambios y su incidencia en la determinaciòn del coeficiente para los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 2016, y saldos a favor del Impuesto a la Renta.
  1. Determinación contable y tributaria de las vacaciones, participaciòn de los trabajadores y su aplicaciòn en el PDT 702 (diferencias temporales).
  1. Depreciación en función a la NIC 16 y segùn normas sectoriales especiales, y su integración en el PDT 702.
  1. Determinaciòn de las utilidades finales que quedan a disposición de los socios y accionistas.

ALAN EMILIO MATOS BARZOLA

Experto en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera.

Profesional Especializado en Derecho Tributario en una entidad de prestigio (2012-2016) en casos relacionados con el Impuesto a la Renta, Tributación de Minería, Petróleo, Energía, Normas Internacionales de Información Financiera, Instrumentos Financieros Derivados, Amazonía, Tributación Bancaria, entre otros.

Docente del Diplomado en Actualización Tributaria 2015, organizado por INEDI – Ica y certificado por la Academia Internacional de Derecho Tributario -AIDET.

Docente del Diplomado en Tributación 2015, organizado por CEA – Piura y certificado por la Universidad Nacional de Piura

Docente invitado en el Post Grado de la Universidad Santiago Antúnez de Mayolo en Huaraz 2015 .

Docente del Programa de Especialización en Tributación -Chiclayo 2015-2016, organizado por INEDI y auspiciado por la AIDET y la UNMSM.

Ha sido asesor tributario contable en las revistas Gaceta Jurídica / Contadores & Empresas, Revista Actualidad Empresarial, Informativo Caballero Bustamante y en otras entidades.

Docente en diversos Diplomados sobre Tributación 2014 en Huaraz, Ayacucho, Piura, Ica, así como en la XX Convención Nacional de Tributación TRIBUTA organizado por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú y el Colegio de Contadores de Madre de Dios.

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

Organiza y coordina: PERUCONTABLE
INFORMES E INSCRIPCIONES:
CPC. John Andrés Leyva.
RPM: *660696 | RPC: 943775659 | cursos@perucontable.com

CPC. Ana Nuñez Cabanillas.
ENTEL: 988390127 | cursos@perucontable.com

CUENTAS BANCARIAS:
– Cta Corriente en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 371-063307 – Titular: Corporación Perú Contable S.A.C.

– Cuentas BCP, Interbank, Scotiabank en el siguiente enlace:http://bit.ly/ctasbancos

– Los pagos puede realizarlo en agentes, ventanilla, cajero (caso BCP), trasferencia vía internet, etc.

Seminario en Chiclayo 20 de febrero del 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702 

eeee.jpegSeminario en Chiclayo 20 de febrero del 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702
“Gracias a ustedes amigos el evento estuvo lleno y se pudieron resolver diversas controversias de muchos de los participantes, un gran abrazo y mis respetos hacia ustedes. Mi sincero agradecimiento al Colegio de Contadores Públicos de Lambayeque, Alan Emilio”
Sábado 20 de febrero del 2016
Horario: 09:30 am a 01 pm y de 03:00 pm a 06:00 pm

Organiza y coordina: Colegio de Contadores Pùblicos de Lambayeque 

Calle Los Rosales 196 Urb. Santa Victoria, Chiclayo

Telèfonos: 074-238211 — RPM #689278 / #68927 ccpdelambayeq@gmail.com 979076858

Temario:

  1. Novedades incorporadas en el PDT 702. Balance de Comprobación, Fuente de Renta. Detalle del Costo de Ventas
  1. Ingresos. Determinaciòn de los conceptos afectos y no al Impuesto a la Renta
  1. Casuistica que permitirà determinar si los ingresos son de fuente peruana o extranjera.
  1. Devengamiento de Ingresos.
  1. Determinación del Costo de Ventas.
  1. Determinación de los gastos deducibles para efectos del Impuesto a la Renta Empresarial. Casos reales que permitirán evitar conflictos y reparos tributarios que pudieron prevenirse.
  1. Naturaleza de las Diferencias de Cambios y su incidencia en la determinaciòn del coeficiente para los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 2016, y saldos a favor del Impuesto a la Renta.
  1. Determinación contable y tributaria de las vacaciones, participaciòn de los trabajadores y su aplicaciòn en el PDT 702 (diferencias temporales).
  1. Depreciación en función a la NIC 16 y segùn normas sectoriales especiales, y su integración en el PDT 702.
  1. Determinaciòn de las utilidades finales que quedan a disposición de los socios y accionistas.

ALAN EMILIO MATOS BARZOLA

Experto en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera.

Profesional Especializado en Derecho Tributario en una entidad de prestigio (2012-2016) en casos relacionados con el Impuesto a la Renta, Tributación de Minería, Petróleo, Energía, Normas Internacionales de Información Financiera, Instrumentos Financieros Derivados, Amazonía, Tributación Bancaria, entre otros.

Docente del Diplomado en Actualización Tributaria 2015, organizado por INEDI – Ica y certificado por la Academia Internacional de Derecho Tributario -AIDET.

Docente del Diplomado en Tributación 2015, organizado por CEA – Piura y certificado por la Universidad Nacional de Piura

Docente invitado en el Post Grado de la Universidad Santiago Antúnez de Mayolo en Huaraz 2015 .

Docente del Programa de Especialización en Tributación -Chiclayo 2015-2016, organizado por INEDI y auspiciado por la AIDET y la UNMSM.

Ha sido asesor tributario contable en las revistas Gaceta Jurídica / Contadores & Empresas, Revista Actualidad Empresarial, Informativo Caballero Bustamante y en otras entidades.

Docente en diversos Diplomados sobre Tributación 2014 en Huaraz, Ayacucho, Piura, Ica, así como en la XX Convención Nacional de Tributación TRIBUTA organizado por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú y el Colegio de Contadores de Madre de Dios.

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

Calle Los Rosales 196 Urb. Santa Victoria, Chiclayo

Telèfonos: 074-238211 — RPM #689278 / #68927 ccpdelambayeq@gmail.com 979076858