RTF 16432-8-2013 Ganancias por Diferencias de Cambio no deben ser consideradas para determinar el coeficiente para los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Alan Emilio en el Cusco

Mediante Resolución RTF 16432-8-2013, de fecha 29 de octubre del 2013, el Tribunal Fiscal aclara el panorama indicando que las ganancias por diferencia de cambio no constituyen ingresos, puesto que en realidad se tratan de ajustes contables, por lo que no deben ser considerados para determinar el coeficiente aplicable para el càlculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, siendo que en el caso materia de examen resultaba arreglada a ley la exclusiòn efectuada por la Administración Tributaria, no resultando atendibles los alegatos del contribuyente en sentido contrario, correspondiendo mantener los reparos y confirmarse la resoluciòn apelada.

Descarta el Tribunal Fiscal que esta decisiòn contravenga la Norma VIII del Tìtulo Preliminar del Còdigo Tributario, ni tampoco que sea aplicable la RTF 018-3-2000 citada por el contribuyente. mucho menos que exista duplicidad de criterio, careciendo de sustento la alegaciòn al contenido de la RTF 02760-5-2006.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

Sentencia STC 00645-2013-PA/TC Al margen de su tratamiento tributario y laboral, el Código Civil establece que las contraprestaciones recibidas en virtud de contratos de prestación de servicios tienen carácter remunerativo

Alan Emilio en Huaraz

Mediante Sentencia STC 00645-2013-PA/TC , de fecha 04 de junio del 2015, en forma brillante el Tribunal Constitucional establece que si bien  existe un trato diferenciado a nivel tributario entre las remuneraciones de carácter laboral (quinta categoría) y los honorarios de origen civil (cuarta categoría), el Código Civil reconoce que las contraprestaciones recibidas en virtud de contratos de prestación de servicios tienen carácter remunerativo.

En su fundamento noveno (de observancia para SUNAT tal como resuelve el Tribunal Constitucional) se establece que “sin perjuicio de lo que dispongan las normas tributarias y laborales sobre la diferencia entre los conceptos de remuneración y honorarios, a efectos de la interpretación y aplicación del artículo 648, inciso 6 del Código Procesal Civil, debe entenderse el término remuneración en el sentido amplio del Código Civil, de manera que no son embargables las remuneraciones de los deudores, estas sean producto de un contrato de naturaleza laboral o de un contrato de prestación de servicios regido por el Código Civil, salvo lad limitaciones establecidas en la referida norma.” 

Este precedente es de un caso ante SUNAT que confirma que nuestra posición expuesta desde el 2004 siempre fue la correcta. 
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2015/00645-2013-AA.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

A partir de este ejercicio 2015 en Colombia ya se viene aplicando el Impuesto a la Riqueza ¿Qué están esperando para incorporarlo en el Perú?

Alan Emilio en La Merced, Chanchamayo

A partir de este ejercicio 2015 en Colombia ya se viene aplicando el Impuesto a la Riqueza a partir de la posesión de un valor de 1000 millones de pesos colombianos (Un poco más de un millòn de nuevos soles peruanos) luego de restar al patrimonio bruto las deudas a cargo. Resultará para muchos peruanos parecido al ITAN pero a la vez muy diferente ya que el impuesto colombiano tambièn se aplica para personas naturales a diferencia del impuesto peruano ITAN. Los contribuyentes deben de presentar una declaraciòn conforme se detalle en el siguiente enlace:

http://www.dian.gov.co/descargas/Formularios/2015/440_2015.pdf

Este Impuesto a la Riqueza se incorpora al Estatuto Tributario colombiano mediante Ley 1739 del año 2014 y puede ser descargado en el siguiente enlace web: http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1739_2014.html

Impuesto a la Riqueza – Sujetos Pasivos. Por los años 2015, 2016, 2017 y 2018, créase un impuesto extraordinario denominado el Impuesto a la Riqueza a cargo de:

1. Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, las personas jurídicas y sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.

2. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto de su riqueza poseída directamente en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

3. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de establecimientos permanentes, en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

4. Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

5. Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de sucursales o establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

6. Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte respecto de su riqueza poseída en el país.

Para mayor precisión la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia – DIAN ha emitido diversos informes o “conceptos” tales como el Concepto 428 -2015, de fecha 12 de mayo del 2015, que precisa alcances para mejor aplicaciòn, siendo disponible en el siguiente enlace web: http://uploadgerencie.com/medios/concepo-impuesto-riqueza-428-2015.pdf

Base Gravable. La base gravable del Impuesto a la Riqueza es el valor del patrimonio bruto de las personas jurídicas y sociedades de hecho poseído a 1o de enero de 2015, 2016 y 2017 menos las deudas a cargo de las mismas vigentes en esas mismas fechas, y en el caso de personas naturales y sucesiones ilíquidas, el patrimonio bruto poseído por ellas a 1o de enero de 2015, 2016, 2017 y 2018 menos las deudas a cargo de las mismas vigentes en esas mismas fechas, determinados en ambos casos conforme a lo previsto en el Título II del Libro I de este Estatuto, excluyendo el valor patrimonial que tengan al 1o de enero de 2015, 2016 y 2017 para los contribuyentes personas jurídicas y sociedades de hecho, y el que tengan a 1o de enero de 2015, 2016, 2017 y 2018 las personas naturales y las sucesiones ilíquidas, los siguientes bienes:

1. En el caso de las personas naturales, las primeras 12.200 UVT del valor patrimonial de la casa o apartamento de habitación.

2. El valor patrimonial neto de las acciones, cuotas o partes de interés en sociedades nacionales poseídas directamente o a través de fiducias mercantiles o fondos de inversión colectiva, fondos de pensiones voluntarias, seguros de pensiones voluntarias o seguros de vida individual determinado conforme a las siguientes reglas: En el caso de acciones, cuotas o partes de interés de sociedades nacionales, poseídas a través de fiducias mercantiles o fondos de inversión colectiva, fondos de pensiones voluntarias, seguros de pensiones voluntarias o seguros de vida individual el valor patrimonial neto a excluir será el equivalente al porcentaje que dichas acciones, cuotas o partes de interés tengan en el total de patrimonio bruto del patrimonio autónomo o del fondo de inversión colectiva, del fondo de pensiones voluntarias, de la entidad aseguradora de vida, según sea el caso, en proporción a la participación del contribuyente.

3. El valor patrimonial neto de los bienes inmuebles de beneficio y uso público de las empresas públicas de transporte masivo de pasajeros, así como el valor patrimonial neto de los bancos de tierras que posean las empresas públicas territoriales destinadas a vivienda prioritaria.

4. El valor patrimonial neto de los activos fijos inmuebles adquiridos y/o destinados al control y mejoramiento del medio ambiente por las empresas públicas de acueducto y alcantarillado.

5. El valor de la reserva técnica de Fogafín y Fogacoop.

6. Respecto de los contribuyentes de que tratan los numerales 4 y 5 del artículo 292-2 del Estatuto Tributario que sean entidades financieras del exterior el valor de las operaciones activas de crédito realizadas con residentes fiscales colombianos o sociedades nacionales así como los rendimientos asociados a los mismos.

7. Respecto de los contribuyentes de que tratan los numerales 4 y 5 del artículo 292-2 del Estatuto Tributario, el valor de las operaciones de leasing internacional así como los rendimientos financieros que de ellas se deriven, cuyos objetos sean activos localizados en el territorio nacional.

8. En el caso de los extranjeros con residencia en el país por un término inferior a cinco (5) años, el valor total de su patrimonio líquido localizado en el exterior.

9. Los contribuyentes a que se refiere el numeral 4 del artículo 19 de este Estatuto, pueden excluir de su base el valor patrimonial de los aportes sociales realizados por sus asociados.

¿Qué están esperando para incorporarlo en el Perú? Ojo este impuesto no es inconstitucional, ni vulnera el principio de igualdad (mucho menos resulta confiscatorio). En Francia ya se discutió un caso similar, la sentencia ya la tengo y la estaré publicando en breve.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

Resolución SII Ex Nº 05 de Chile establece que vouchers generados en transacciones pagadas por medios electrónicos reemplazan a comprobantes clásicos

Alan Emilio en Arequipa

Desde el 01 de febrero del 2015, en la República de Chile el recibo de pago o voucher generado en transacciones pagadas a través de medios electrónicos tiene el valor de boleta de venta de ventas y servicios, y ya no involucra emitir comprobantes.

Mediante Resolución SII Ex Nº 05, el Servicio de Impuestos Internos de Chile establece que a partir del 01 de febrero de 2015, respecto de los contribuyentes-comercio que hayan optado por emitir boletas de ventas y servicios en formato papel, el comprobante o recibo de pago generado en transacciones pagadas a través de medios electrónicos, mediante el uso de “tarjetas de crédito” o “tarjetas de débito”, otorgado en la forma y condiciones que se establecen en esta resolución, tendrá el valor de boleta de ventas y servicios. Por tanto, los mencionados contribuyentes no deberán emitir boleta en las operaciones que se paguen del modo antes indicado.

En atención a que las disposiciones de esta resolución son aplicables sólo respecto de las operaciones pagadas a través de medios electrónicos en terminales transaccionales POS, los contribuyentes-comercio deberán emitir normalmente la boleta de ventas y servicios en las operaciones cuyo pago se realice en dinero efectivo o materialice a través de un medio de pago que no sea una tarjeta “de crédito” o “de débito”. En aquellos casos en que se pague parte del precio de la venta o servicio a través de un medio electrónico y el saldo en dinero efectivo o utilizando un medio de pago distinto de las tarjetas “de crédito” o “de débito”, el contribuyente-comercio deberá emitir la boleta de ventas y servicios correspondiente por la parte del saldo del precio que se haya solucionado del modo indicado.

http://www.sii.cl/documentos/resoluciones/2015/reso05.pdf

Recomiendo evaluar implantar una norma similar en el Perú, facilitando de esta manera el comercio y las transacciones

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

RTF 10403-2-2014 Contribuyente debe acreditar que en sus activos fijos se utilizará el combustible adquirido y acreditar que las cocheras fueron utilizadas por sus clientes

Alan Emilio en Tarapoto 2015

Mediante Resolución RTF 10403-2-2014, de fecha 28 de agosto del 2014, se aborda una controversia sobre la deducibilidad de gastos para efectos del Impuesto a la Renta.

El Tribunal Fiscal en forma clara y evidente indica que los principios de anàlisis tributario no son limitados a tres, como muchas personas insisten. Precisamente en la pàgina 8 de esta magistral resolución RTF se cita el contenido de sus Resoluciones RTF 07827-1-2008 y RTF 06983-5-2006, entre otras, para que los gastos sean deducibles debe existir una relación de causalidad directa entre éstos y la obtención de renta o el mantenimiento de su fuente productora, sin embargo, para establecer la procedencia de su deducción debe analizarse cada caso en particular, considerándose los criterios de razonabilidad y proporcionalidad, así como la naturaleza de las operaciones realizadas por cada contribuyente, el volumen de éstas, ENTRE OTROS, pues la adquisición de un mismo bien o servicio puede constituir gasto deducible para una empresa, mientras que para otra no, por lo que debe analizarse cada una de las adquisiciones de bienes y servicios reparados.

¿Qué alegaba el contribuyente en este caso concreto? El contribuyente señalò que adquirió gasolina para el funcionamiento de màquinas de su propiedad y que figuran en sus activos fijos, como plancha compactadora y electrobomba. Con relación al alquiler de cochera indica que efectuò tales gastos para el establecimiento de los vehìculos de los proveedores y clientes, lo que le es indispensable ya que su local se encuentra ubicado en una zona rígida. Respecto de los gastos de hospedaje refiere que corresponden al viaje del gerente a efectos que èste promocione su actividad, y pueda hacer contactos comerciales.

La actividad económica del contribuyente es la construcción de viviendas (casas y departamentos).

El Tribunal Fiscal advierte que de la documentaciòn que obra en el expediente, se advierte que el contribuyente no cumplió con probar, a pesar de haber sido requerido para ello, que los gastos incurridos hayan sido destinados a la producción o mantenimiento de la fuente productora de renta gravada, toda vez que no presentó documentación que acreditara que los bienes adquiridos y servicios recibidos hubieran sido utilizados en la generación de ingresos gravados, en tal sentido, procede mantener el reparo y CONFIRMAR la apelada.

Respecto al argumento referido a que la gasolina adquirida fue utilizada para los activos fijos y que las cocheras fueron utilizadas por sus potenciales clientes, el Tribunal Fiscal precisa que no se aprecia que el contribuyente hubiera presentado algún medio probatorio que acreditara que en sus activos fijos se utilizara el citado combustible, asimismo, el contribuyente no proporcionó documentación que acreditara que las cocheras fueron utilizadas por sus clientes, por lo que lo alegado al respecto CARECE DE SUSTENTO.

Respecto al gasto por servicio de hospedaje en la ciudad de Puno, el Tribunal Fiscal indica que si bien el contribuyente sostiene que tal gasto se incurrió a fin que el gerente pueda promocionar su actividad, y hacer contactos comerciales, la referida situación no está acreditada en el expediente, pues no consta la decisión o política de la empresa de incurrir en el referido gasto a efectos de conseguir sus fienes, por lo que tal argumento NO RESULTA ATENDIBLE.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

RTF 10403-2-2014 Condiciones establecidas para la exoneración del IGV a la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos son inclusivas debiendo cumplirse todas

Alan Emilio en Nuevo Chimbote

Mediante Resolución RTF 10403-2-2014, de fecha 28 de agosto de 2014, se precisa que las condiciones establecidas en el literal b) del Apéndice I del texto Ùnico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas son inclusivas debiendo cumplirse con todas para el goce del beneficio de exoneración en la venta de un inmueble.

La citada RTF resulta concordante con el Informe SUNAT 026-2015-SUNAT/5D0000 en cuanto precisa que tratándose de la exoneración del IGV en la primera venta de inmuebles efectuada por el constructor de los mismos, prevista en el literal b) del Apéndice I de la Ley del IGV, a efectos de establecer si el valor de venta del inmueble supera o no las 35 UIT debe considerarse el valor del terreno como parte de dicho valor, aspecto que coincide con el anàlisis contenido en la  la página 4 de la citada RTF 10403-2-2014.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

Jurisprudencia Tributaria Colombiana: Sala de lo Contencioso Administrativo del Consejo de Estado precisa que el pago de indemnizaciones no constituye un desembolso legal de carácter obligatorio que deba hacer la sociedad para el desarrollo de su actividad NI GUARDA RELACIÓN DE CAUSALIDAD

Alan Emilio en Madre de Dios

Mediante Sentencia de fecha 19 de agosto del 2010, la Sección Cuarta de la Sala de lo Contencioso Administrativo del Consejo de Estado de la República de Colombia resolvió en forma clara, contundente y magistral la no deducibilidad sobre las indemnizaciones que paga una entidad.

Radicación: 76001233100020060200101 – (16988)

Demandante: C.I. Azúcares y Mieles SA

Demandado. Direcciòn de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN (lo que viene a ser SUNAT en Colombia).

Tributo y periodo de controversia: Impuesto a la Renta 2001

En la página 42 de la sentencia se aborda la controversia sobre las indemnizaciones pagadas por daños (US$.47`942,848) que la sociedad había considerado como “otras deducciones” por concepto de indemnizaciones pagadas a un ingeniero por daños.

La Sala de lo Contencioso Administrativo observa que el pago de indemnizaciones no constituye una expensa legal de carácter obligatoria que deba hacer la sociedad actora para el desarrollo de su actividad, ni guarda relación de causalidad con aquella. La correspondencia o relación contemplada en el artículo 107 del Estatuto Tributario debe establecerse entre la expensa, costo o gasto y la actividad que desarrolla el objeto social pero que en todo caso genera renta. Por tal razón, mal puede entenderse que el pago de una indemnización a terceros sea propia del objeto social de una empresa comercializadora internacional. Por el contrario, tales gastos tienen su origen en la causación de un daño a terceros, lo que significa que el pago en mención no es un requisito legal para el ejercicio de la actividad de la demandante, aunado a que no tiene relación directa con su objeto social.

Adicionalmente, sin dicho pago es totalmente viable producir la renta, pues, no es la causa del ingreso por el desarrollo de la actividad. Además, no es un gasto normal o usual para producir o facilitar la generación de la renta, pues las indemnizaciones no intervienen en la producción de la renta ni ayudan a obtenerla.

En consecuencia, y por no cumplierse requisitos de causalidad y necesidad del artículo 107 del Estatuto Tributario, procedía el rechazo de la deducción como dispuso la DIAN.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

Amor y Paz para todos

 Jurisprudencia Colombiana Indemnizaciones Alan Emilio Matos Barzola

Informe 049-2014-SUNAT/4B0000 sobre el recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposición Complementaria Final del Decreto Ley 25988

Alan Emilio en Tarapoto

Mediante Informe 049-2014-SUNAT/4B0000, publicado en el portal web de la Administración Tributaria, se puntualiza:

El recargo al consumo a que se refiere la Quinta DCF del Decreto Ley N.° 25988 y las propinas para los trabajadores, recibidos por establecimientos de hospedaje, restaurantes y agencias de viaje, según corresponda, que no cuentan con comprobantes de pago que los sustenten, no constituyen para los titulares de tales establecimientos rentas gravadas con el Impuesto a la Renta.

Para resolver esta controversia SUNAT cita el contenido del numeral 70 del Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros, que define los ingresos como los incrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del período contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

El citado Marco Conceptual fue Oficializado mediante la Resolución CNC N.° 005-94-EF/93.01, según lo precisado por la Resolución 027-2001- EF/93.01. Al respecto, la Administración resalta que debe considerarse que, según la Norma IX del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo 133-2013, publicado el 22 de junio del 2013, y norma modificatoria, en lo no previsto por dicho Código o en otras normas tributarias podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. Añade esta norma que, supletoriamente, se aplicarán los Principios del Derecho Tributario o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

Nuevamente otro tema (respecto a la aplicación del Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros en materia tributaria) que el tiempo demuestra que nuestra posiciòn expuesta desde el 2006 era la correcta. Muchos “no muy pulpines” hasta nos difamaron y sus “alumnitos” hasta nos insultaron, sin embargo aquì una clara evidencia que seguramente les sacará más ronchas. Sin perjuicio de lo anterior, Amor y Paz para todos

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2014/informe-oficios/i049-2014.pdf

Informe 069-2015-SUNAT sobre persona natural domiciliada en el Perú que transfiere sus acciones

Alan Emilio en Lima 2015

Mediante Informe 069-2015-SUNAT, recientemente colgado en el portal web de la Administración se informa:

1. En el caso de una persona natural domiciliada en el Perú que transfiere sus acciones en una sociedad constituida en el país que realiza actividad empresarial, a favor otra; y que suscribe un “Acuerdo de No Competencia”, por el que recibirá una retribución a cambio de no realizar la misma actividad económica empresarial de la sociedad cuyas acciones se transfieren, o actividades similares, vinculadas o competitivas con la de esta, la retribución correspondiente a dicha obligación de no hacer califica como renta de tercera categoría.

2. La tasa del Impuesto a la Renta aplicable actualmente a la renta generada por el cumplimiento de la obligación de no hacer a que se refiere el numeral precedente es del 28%.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2015/informe-oficios/i069-2015.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

RTF 07715-10-2014 Costo vinculado a una renta de tercera categoría generada por una venta se aplicará en la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio en que dicha venta se considere efectuada

Alan Emilio en Huancayo 2015

Mediante Resolución RTF 07715-10-2014, de fecha 24 de junio del 2014, resuelve una controversia en torno al costo de ventas no sustentado precisando en forma clara y magistral lo siguiente:

“…, el costo vinculado a a una renta de tercera categoría generada por una venta, se aplicará a la determinación del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio en que dicha venta se considere efectuada, por lo que el elemento determinante para definir el ejercicio al que se imputará el costo vinculado a una operación de venta, es el devengo de la renta gravada generada por dicha operación, y no la información referida a la fecha en que el vendedor comprò la mercadería, la fecha en que su proveedor emitió el comprobante de pago, la fecha en que el vendedor recibió dicho comprobante o la mercadería, ni la fecha de registro contable de la compra.”

Advierte el Tribunal Fiscal que la Administración debe efectuar verificaciones en torno a que las adquisiciones realizadas mediante las facturas materia del reparo estuviesen contabilizadas como compras formando parte del inventario inicial del ejercicio en controversia (ejercicio de imputación del devengo), no siendo suficiente limitarse a la indicación que las mercaderías ingresaron en el ejercicio anterior a su devengo.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

Informe 062-2015-SUNAT productos recibidos por los distribuidores para ser entregados a los minoristas por encargo del fabricante no constituyen renta gravada para efectos del Impuesto a la Renta

Alan Emilio en Ica

SUNAT acaba de emitir el Informe 062-2015-SUNAT en el cual concluye que tratándose de empresas fabricantes que comercializan sus productos a través de distribuidores exclusivos designados por zonas geográficas, a los que encargan entregar ciertos productos a los minoristas en calidad de bonificación por volúmenes de venta, introducción de productos u otros parámetros, así como premios a los minoristas que luego de su evaluación cumplieron con las instrucciones de venta y/o exhibición de productos; el distribuidor, que actúa por encargo del fabricante:

1. No debe reconocer los productos recibidos por los fabricantes como ingreso afecto al Impuesto a la Renta.

2. No debe emitir comprobantes de pago por los bienes que entrega a los minoristas.

3. No debe considerar dicha entrega como retiro de bienes para efectos del IGV de su cargo.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2015/informe-oficios/i062-2015.pdf 

Ojo he corregido la redacción de las conclusiones para que se entienda mejor (lean bien el contenido del informe no lean solo una partecita). Amor y paz para todos.

RTF 09525-8-2014 Fusión por absorción transmite obligaciones incluyendo multas tributarias

Alan Emilio en Ayacucho

Mediante Resolución RTF 09528-8-2014, de fecha 12 de agosto del 2014, el Tribunal Fiscal en forma clara, precisa y nuevamente brillante aclara el panorama en torno a la fusión por absorción.

¿Què alegaba el contribuyente? Sostenía que la Administración no había procedido conforme al artículo 20-A del Código Tributario al no haberle notificado previamente con resolución de determinación la atribución de responsabilidad solidaria, además que el Tribunal jamás quizo dar a entender que en el caso de la fusión por absorción basta con las normas de la Ley General de Sociedades para entender que la transferencia a título universal del patrimonio de la absorbida a la absorbente tiene impacto pleno en materia tributaria, esto es, que el adquiriente del patrimonio resulta sujeto deudor de los pasivos tributarios que le correspondían a la empresa incorporada, incluidas las multas tributarias. Cita el artículo 167 del Código Tributario, así como la Norma VIII de su Título Preliminar.

El Tribunal Fiscal indica que lo señalado por el contribuyente carece de sustento, dado que la fusión por absorción implica una sucesión patrimonial universal del total del patrimonio de la absorbida a la absorbente, extinguièndose la primera, por lo que no encuadra en el supuesto dispuesto por el numeral 3 del artìculo 17 del Código Tributario, más aún si dicha regulación está orientada a los adquirientes como responsables solidarios cuando adquieran activos y/o pasivos, y no solo una de ellas adquiera la totalidad del patrimonio.

Bajo dicho contexto el Tribunal Fiscal indica que en la fusión por absorción que implica una sucesión a título universal del patrimonio, se produce la transmisión de la obligación tributaria de la empresa absorbida a la empresa absorbente, la cual no se limita al concepto de tributo sino implica también a otras obligaciones cuyo incumplimiento es pasible de ser sancionado, como se ha dado en el presente caso, correspondiendo confirmar la resolución apelada.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

Recuerdo que este tema me lo preguntaron en diciembre del 2006, y varios pulpines (y otros no tanto) hasta se molestaron porque segùn ellos otras “personitas” les habìan dicho otra cosa (ayayayy estos pulpines) pues bien aquì una RTF que confirma que nuestro planteamiento siempre fue el correcto (por eso les insisto amplíen su cìrculo de amistades o por lo menos de conocidos, no vivan en su nube, las universidades en el Perú no son dos por si acaso. Amor y Paz para todos.