Procedimiento en casos de denuncias vinculadas a la presunta comisión de infracciones y delitos aduaneros

Aprueban el Procedimiento Específico “Recepción de Denuncias Vinculadas a la Presunta Comisión de Infracciones y Delitos Aduaneros” INPCFA-PE.01.05 (Versión 3)

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS Nº 00182-2013/SUNAT/300000

Callao, 25 de julio de 2013

CONSIDERANDO:

Que mediante Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 416-2012/SUNAT/A, se aprobó el procedimiento “Recepción de Denuncias vinculadas al Incumplimiento de Obligaciones Aduaneras” INPCFA-PE.01.05, recodificado mediante Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas Nº 00171-2013/SUNAT/300000;

Que con Resolución de Intendencia Nacional N° 000030, se aprobó el Procedimiento Específico “Recepción y Trámite de Denuncias vinculadas a Delitos de Contrabando y Tráfico Ilícito de Mercancías” INPCFA-PE.09.01, recodificado mediante Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas Nº 00171-2013/SUNAT/300000;

Que es necesario contar con una nueva versión conjunta de los procedimientos antes mencionados a fi n de unificar los criterios y actuaciones relativas al trámite de recepción de denuncias, adecuándolo a la estructura organizacional vigente de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, conforme al Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT aprobado por Decreto Supremo N° 115-2002-PCM y modificatorias;

Que de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicación de Proyectos Normativos y difusión de Normas Legales de Carácter General, aprobado por Decreto Supremo N° 001-2009-JUS, con fecha 12.7.2013 se publicó en el portal web de la SUNAT (www.sunat.gob.pe), el proyecto de la presente norma;

En mérito a lo dispuesto en el inciso g) del artículo 23° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT aprobado por Decreto Supremo N° 115-2002-PCM y en uso de las facultades conferidas en la Resolución de Superintendencia N° 122-2003/SUNAT, estando a lo dispuesto por la Resolución de Superintendencia N° 028-2012/SUNAT y al Memorándum N° 188-2013-SUNAT/100000;

SE RESUELVE:

Artículo 1º.- Apruébase el Procedimiento Específico “Recepción de Denuncias vinculados a la presunta Comisión de Infracciones y Delitos Aduaneros” INPCFAPE.01.05 ” (versión 3), que forma parte integrante de la presente Resolución.

Artículo 2º.- Déjase sin efecto el procedimiento “Recepción de Denuncias vinculadas al Incumplimiento de Obligaciones Aduaneras” INPCFA-PE.01.05 aprobado por Resolución

de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 416-2012/SUNAT/A, y el Procedimiento Específico “Recepción y Trámite de Denuncias vinculadas a Delitos de Contrabando y Tráfico Ilícito de Mercancías” INPCFA-PE.09.01 aprobado por Resolución de Intendencia Nacional N° 000030.

Artículo 3º.- La presente Resolución entrará en vigencia al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

MARIA YSABEL FRASSINETTI YBARGÜEN

Superintendente Nacional (e)

RECEPCIÓN DE DENUNCIAS VINCULADAS A LA PRESUNTA COMISIÓN DE INFRACCIONES Y DELITOS ADUANEROS

I. OBJETIVO

Establecer las pautas para la recepción de denuncias sobre aquellos hechos vinculados a la presunta comisión de infracciones y delitos aduaneros.

II. ALCANCE

La Intendencia Nacional de Prevención del Contrabando y Fiscalización Aduanera (INPCFA), intendencias de aduana de la República, y cualquier persona natural o jurídica.

III. RESPONSABILIDAD

La aplicación, cumplimiento y seguimiento de lo establecido en el presente procedimiento es de responsabilidad del Intendente Nacional de Prevención del Contrabando y Fiscalización Aduanera, los intendentes de aduana de la República y funcionarios aduaneros designados de dichas dependencias.

IV. DEFINICIONES

Para efectos de presente procedimiento se entiende por:

– Denuncia: Comunicación hecha por el denunciante ante la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) sobre hechos vinculados a la presunta comisión de infracciones y delitos aduaneros.

– Denunciado: Operador de comercio exterior o cualquier otra persona natural o jurídica a quien se le atribuye los hechos objeto de la denuncia.

– Denunciante: Persona natural o jurídica que formula una denuncia ante la SUNAT.

V. BASE LEGAL

– Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N° 1053, publicada el 27.6.2008 y normas modificatorias.

– Reglamento de la Ley General de Aduanas aprobado por Decreto Supremo N° 010-2009-EF, publicado el 16.1.2009 y normas modificatorias.

– Ley de los Delitos Aduaneros – Ley N° 28008, publicada el 19.6.2003 y normas modificatorias.

– Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros aprobado por Decreto Supremo N° 121-2003-EF, publicado el 27.8.2003 y normas modificatorias.

– Ley del Procedimiento Administrativo General – Ley N° 27444, publicada el 11.4.2001 y normas modificatorias.

– Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 133-2013-EF, publicado el 22.6.2013.

VI. NORMAS GENERALES

1. Cualquier persona natural o jurídica puede formular denuncias ante la SUNAT por hechos vinculados a la comisión de infracciones o delitos aduaneros.

Si la denuncia está referida a otras materias son derivadas al órgano o entidad competente.

2. Las denuncias son atendidas teniendo en cuenta los recursos disponibles.

3. El contenido de la denuncia, así como su tramitación y la identidad del denunciante son de carácter reservado; la SUNAT debe mantener la confidencialidad respecto a dicha información, asimismo, no está obligada a comunicar al denunciante las acciones realizadas a consecuencia de la denuncia.

4. El denunciante debe manifestar su voluntad de acogerse a la recompensa al momento de formular la denuncia; el monto de la recompensa y oportunidad de pago se determinan según la Ley de los Delitos Aduaneros y su Reglamento.

5. La INPCFA y las intendencias de aduana de la República designan a los funcionarios aduaneros, titular y alterno a cargo del Módulo de Denuncias.

VII. DESCRIPCIÓN

1. Las denuncias pueden ser presentadas ante la SUNAT a través de los siguientes medios:

a) Vía electrónica, mediante el llenado del formato publicado en el portal web de la SUNAT (www.sunat.gob.pe).

b) Vía telefónica, a través de la central de consultas de la SUNAT o de la línea directa designada para tal fin.

c) Por escrito, ante la unidad de trámite documentario de las dependencias de la SUNAT, utilizando el “Formato de Presentación de Denuncias”.

d) En forma personal, ante cualquier dependencia de la SUNAT.

2. En la denuncia se debe exponer claramente la relación de los hechos, las circunstancias de tiempo, lugar y modo, la indicación de sus presuntos autores y partícipes, y el aporte de la evidencia u otra información que permita su comprobación.

3. Las denuncias presentadas por medios distintos al electrónico deben ser derivadas al funcionario aduanero a cargo del Módulo de Denuncias para su registro.

4. Las denuncias referidas al tráfico ilícito de mercancías luego de registradas, son derivadas de inmediato a la División de Acciones de Inmediatas y Masivas.

5. Tratándose de denuncias que tienen relación con hechos que requieren de una acción inmediata o de declaraciones aduaneras de mercancías cuyo levante aún no se ha concedido, el funcionario aduanero a cargo del Módulo de Denuncias comunica, a través del Sistema de Gestión Documentario (SIGED) – Comunicación de Alertas y cualquier otro medio que asegure su comunicación inmediata, a la INPCFA y a la intendencia de aduana respectiva para las acciones de su competencia.

6. El personal encargado de la División de Inteligencia y Operaciones Tácticas (DIOT) verifica la consistencia de la denuncia teniendo en cuenta los siguientes criterios:

a) Identificación del denunciado y/o de las demás personas partícipes en los hechos materia de la denuncia;

b) Hechos vinculados a la presunta comisión de infracciones o delitos aduaneros previstos en la Ley General de Aduanas, o en la Ley de los Delitos Aduaneros u otras disposiciones cuya aplicación o ejecución es de competencia o responsabilidad de la Administración Aduanera;

c) Ubicación de las mercancías y los medios de transporte utilizados;

d) Datos que puedan coadyuvar en la investigación de la denuncia;

e) Pruebas que permitan a la Administración Aduanera su comprobación. Los reportes publicados en el portal web institucional así como las publicaciones de la SUNAT no se consideran medios probatorios;

f) Acto u omisión que no se encuentre prescrito.

7. Verificada la consistencia de la denuncia, el jefe de la DIOT designa al funcionario aduanero para su evaluación, conforme al instructivo de trabajo respectivo.

8. Procede al archivo de la denuncia cuando:

a) Es inconsistente

b) Los hechos han sido denunciados anteriormente, salvo que se aporte nuevas pruebas.

c) Exista una acción de control en trámite.

VIII. FLUJOGRAMA

Ver flujograma adjunto.

IX. INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

Los señalados en las normas legales correspondientes.

X. REGISTROS

• Registro de denuncias presentadas

Código: RC-01-INPCFA-PE.01.05

Tipo de Almacenamiento: Físico

Tiempo de Conservación: Cinco (5) años

Ubicación: INPCFA

Responsable: Intendente de la INPCFA

• Registro de denuncias inconsistentes y archivadas

Código: RC-02-INPCFA-PE.01.05

Tipo de Almacenamiento: Físico

Tiempo de Conservación: Cinco (5) años

Ubicación: INPCFA

Responsable: Intendente de la INPCFA

XI. VIGENCIA

A partir del día siguiente de su publicación en el Diario Oficial “El Peruano”.

XII. ANEXO

Anexo N° 1: Formato de Presentación de Denuncias

Anexo N° 2: Flujograma de Recepción de Denuncias

Resolución de Superintendencia 235-2013-SUNAT normas para la declaración y pago de los aportes de los trabajadores independientes al SNP

Aprueban Normas que establecen forma, plazos y condiciones para la declaración y pago de los aportes obligatorios de los trabajadores independientes al Sistema Nacional de Pensiones

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 235-2013/SUNAT

Lima, 26 de julio de 2013

CONSIDERANDO:

Que el artículo 9º de la Ley Nº 29903, Ley de Reforma del Sistema Privado de Pensiones, dispone que a los trabajadores independientes afiliados al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) que perciban ingresos mensuales que constituyan rentas de cuarta categoría y/o quinta categoría previstas en el artículo 34º literal e) de la Ley del Impuesto a la Renta mayores a 1.5 de la Remuneración Mínima Vital (RMV), se les aplicará la tasa de aporte obligatorio del Decreto Ley Nº 19990 y que a aquellos que perciban ingresos mensuales hasta 1.5 de la RMV se les aplicará una tasa de aporte obligatorio gradual que se establecerá mediante decreto supremo;

Que el artículo antes mencionado también establece que las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y segundo párrafo del artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta están obligadas a retener los aportes al SNP que correspondan, cuando paguen o acrediten ingresos que constituyan rentas de cuarta categoría y/o quinta categoría prevista en el artículo 34º literal e) de la Ley del Impuesto a la Renta. Agrega que cuando los trabajadores independientes perciban ingresos no sujetos a retención o cuando el agente de retención no cumpla con la obligación de retener, los citados trabajadores deberán declarar y pagar los aportes directamente a la SUNAT, de acuerdo a las condiciones y procedimientos establecidos para los asegurados obligatorios del referido sistema pensionario;

Que mediante el Decreto Supremo Nº 166-2013-EF se dictaron las normas reglamentarias para la afiliación de los trabajadores independientes al SNP establecida en el artículo 9º de la Ley Nº 29903, señalándose que los agentes de retención deberán aplicar la tasa de aporte obligatorio que corresponda en función al monto que paguen, así como declarar y pagar los aportes retenidos a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) de acuerdo a la forma, plazos y condiciones que ésta regule mediante Resolución de Superintendencia;

Que, asimismo, la norma citada en el considerando anterior, ha dispuesto cuando los trabajadores independientes deberán efectuar la regularización de la declaración y pago de los aportes al SNP directamente a la SUNAT así como aquel supuesto en el que pueden optar por efectuar la declaración y pago de los mencionados aportes;

Que el artículo 29º y el numeral 88.1 del artículo 88º del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF, disponen que el pago se efectuará en la forma que señala la Ley, o en su defecto, el Reglamento, y a falta de estos, la Resolución de la Administración Tributaria; y, que para determinados deudores, la Administración Tributaria podrá establecer la obligación de presentar la declaración, entre otros medios, por transferencia electrónica o por medios magnéticos y en las condiciones que señale para ello, respectivamente;

Que de otro lado, el Decreto Supremo Nº 018-2007-TR que establece disposiciones relativas al uso del documento denominado Planilla Electrónica, conformado por la información del Registro de Información Laboral (T-REGISTRO) y la Planilla Mensual de Pagos (PLAME), incluye, como prestadores de servicios y empleadores, a los sujetos que de acuerdo a la Ley Nº 29903 y al Decreto Supremo Nº 166-2013-EF califican como trabajadores independientes y como agentes de retención de estos últimos;

Que mediante las Resoluciones de Superintendencia Nos. 183-2011/SUNAT, 138-2002/SUNAT y 174-2011/SUNAT se aprobaron el PDT Planilla Electrónica– PLAME Formulario Virtual Nº 0601, el Formulario Virtual Nº 616 – PDT Trabajadores Independientes y el Formulario Virtual Nº 616 – Simplificado Trabajadores Independientes, respectivamente, como los medios para presentar la PLAME y realizar la declaración y el pago, entre otros, de las retenciones del Impuesto a la Renta de quinta y cuarta categoría así como de la contribución al SNP y para presentar la declaración y realizar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente a los contribuyentes que perciban rentas de cuarta categoría, respectivamente, por lo que a fi n de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias se estima conveniente disponer su utilización para realizar las declaraciones y pagos establecidas en la Ley Nº 29903 y en el Decreto Supremo Nº 166-2013-EF;

Que teniendo en cuenta lo señalado en los considerandos precedentes, resulta necesario efectuar los ajustes informáticos al PDT Planilla Electrónica – PLAME Formulario Virtual Nº 0601, al Formulario Virtual Nº 616 –PDT Trabajadores Independientes y al Formulario Virtual Nº 616 – Simplificado Trabajadores Independientes;

Que asimismo, deberá adaptarse el Formulario preimpreso Nº 1075 a fi n que este sea utilizado en el supuesto que quienes deban realizar la declaración y el pago de sus aportes al SNP directamente a la SUNAT sean trabajadores independientes no domiciliados;

Que al amparo del numeral 3.2 del artículo 14º del Reglamento que establece disposiciones sobre la publicidad, publicación de proyectos normativos y difusión de normas legales de carácter general, aprobado por el Decreto Supremo Nº 001-2009-JUS y normas modificatorias, no se prepublica la presente resolución considerando que ello resulta innecesario en la medida que lo en ella dispuesto es consecuencia de lo establecido por la Ley Nº 29903 y el Decreto Supremo Nº 166-2013-EF;

En uso de las atribuciones conferidas por los artículos 3º, 5º y la Única Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo Nº 166-2013-EF, el artículo 12º del Decreto Supremo Nº 039-2001-EF, el artículo 29º y el numeral 88.1 del artículo 88º del TUO del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 133-2013-EF, los artículos 3º y 4º del Decreto Supremo Nº 018-2007-TR y normas modificatorias, el artículo 6º del Decreto Legislativo Nº 943, Ley del Registro Único de Contribuyentes, el artículo 11º del Decreto Legislativo Nº 501, Ley General de la SUNAT y normas modificatorias, el artículo 5º de la Ley Nº 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y el inciso q) del artículo 19º del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT aprobado por el Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM y normas modificatorias;

SE RESUELVE:

Artículo 1º.- DEFINICIONES

Para efectos de la presente Resolución se entenderá por:

a) Agentes de Retención: A las personas, empresas o entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y segundo párrafos del artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta que paguen o acrediten los ingresos que son considerados rentas de cuarta categoría y/o quinta categoría regulada en el literal e) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta, a que se refiere el artículo 1º del Reglamento.

También se consideran como agentes de retención a todas las entidades de la Administración Pública, que paguen o acrediten tales ingresos.

b) Trabajadores independientes: A los trabajadores independientes que no superen los cuarenta (40) años de edad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley Nº 29903 que perciben ingresos que son considerados rentas de cuarta categoría y/o quinta categoría regulada en el literal e) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta y que se afilien al Sistema Nacional de Pensiones.

c) Ley: A la Ley Nº 29903, Ley de Reforma del Sistema Privado de Pensiones.

d) Reglamento: Al Decreto Supremo Nº 166-2013-EF que dictó las normas reglamentarias para la afiliación de los trabajadores independientes al Sistema Nacional de Pensiones establecida en el artículo 9º de la Ley Nº 29903.

e) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.

f) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF.

g) Retenciones: Al monto retenido por los Agentes de retención a los trabajadores independientes por los aportes que estos deben efectuar al Sistema Nacional de Pensiones.

h) PDT Planilla Electrónica -PLAME: Al PDT Planilla Electrónica– PLAME Formulario Virtual Nº 0601, aprobado en el artículo 3º de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2011/SUNAT.

i) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.

j) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.

Cuando se haga referencia a un artículo sin mencionar la norma a la que pertenece, se entenderá referido a la presente resolución.

Artículo 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN

La presente resolución se aplica:

2.1 Para la declaración y pago de las Retenciones que deban realizar los Agentes de retención.

2.2 Para la declaración y pago de los aportes al Sistema Nacional de Pensiones que en los supuestos previstos en la Ley y el Reglamento deban realizar los Trabajadores independientes.

Lo dispuesto en la presente resolución también es de aplicación para efecto de la opción de declarar y pagar las Retenciones no pagadas por el Agente de retención a que se refiere el último párrafo del artículo 4º del Reglamento.

Artículo 3º.- FORMA, LUGAR, PLAZO Y CONDICIONES PARA QUE LOS AGENTES DE RETENCIÓN REALICEN LA DECLARACIÓN Y PAGO DE LAS RETENCIONES

Los Agentes de retención deberán utilizar el PDT Planilla Electrónica – PLAME para efectuar la declaración y el pago de las Retenciones, debiendo aplicar para dicho efecto las disposiciones de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2011/SUNAT y normas modificatorias.

Artículo 4º.- FORMA, PLAZO Y CONDICIONES PARA QUE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES REGULARICEN LA DECLARACIÓN Y EL PAGO DE LOS APORTES AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES DIRECTAMENTE A LA SUNAT

4.1 Los Trabajadores independientes que deban efectuar la regularización de la declaración y pago de los aportes al Sistema Nacional de Pensiones en los supuestos establecidos en la Ley y el Reglamento o que ejerzan la opción a que se refiere el último párrafo del artículo 4º del Reglamento, utilizarán el Formulario Virtual Nº 616 – PDT Trabajadores Independientes o el Formulario Virtual Nº 616 – Simplificado Trabajadores Independientes debiendo aplicar para dicho efecto las disposiciones de la Resolución de Superintendencia Nº 138-2002/SUNAT o de la Resolución de Superintendencia Nº 174-2011/SUNAT, respectivamente.

Aquellos Trabajadores independientes que perciban ingresos que constituyan rentas de quinta categoría regulada en el literal e) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta y deban efectuar la regularización o ejerzan la opción a que se refiere el párrafo anterior, deberán contar con número de RUC.

4.2 Los Trabajadores Independientes presentarán la declaración y realizarán el pago de los aportes al Sistema Nacional de Pensiones en los plazos señalados en el cronograma establecido por la SUNAT para la declaración y pago de las obligaciones de periodicidad mensual.

4.3 Los Trabajadores Independientes que tengan la condición de no domiciliados según las normas del Impuesto a la Renta y no cuenten con número de RUC, utilizarán, para la declaración y pago de los aportes al Sistema Nacional de Pensiones el Formulario preimpreso Nº 1075 aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 059-2000/SUNAT, que se habilitará para el citado pago.

Para efectuar la declaración y el pago, se consignará:

a) En las casillas 50 y 51, el tipo y número del documento de identidad, de acuerdo a lo siguiente:

N°	Descripción
01	Documento Nacional de Identidad
04	Carné de Extranjería
07	Pasaporte
09	Carné de solicitante de refugio

b) En la casilla 200, como tipo de afiliado: 59 “Trabajador independiente afi liado obligatorio”.

La declaración y pago de los aportes mediante el Formulario preimpreso Nº 1075 se deberá realizar en los plazos previstos en los cronogramas de pago que establezca la SUNAT cada año para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de periodicidad mensual. En caso la numeración del documento de identidad termine con una letra deberá considerarse como fecha de vencimiento aquella que corresponda al dígito “0”.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera.- ACTUALIZACIÓN DE INFORMACIÓN SOBRE EL RÉGIMEN PENSIONARIO DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES PARA LA PLANILLA ELECTRÓNICA

La información relativa al Régimen Pensionario de los Trabajadores independientes que perciban ingresos que constituyan rentas de quinta categoría a que se refiere el literal e) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta, constituye uno de los supuestos de actualización del Registro de Información Laboral (T-REGISTRO) a que se refiere el cuarto párrafo del inciso c) del artículo 4-A del Decreto Supremo Nº 018-2007-TR y normas modificatorias.

En el caso de los Trabajadores independientes que perciban ingresos que constituyan rentas de cuarta categoría la información antes mencionada se ingresará directamente en el PDT Planilla Electrónica – PLAME.

Segunda.- APROBACIÓN DEL PDT PLANILLA ELECTRÓNICA – PLAME FORMULARIO VIRTUAL Nº 601- VERSION 2.5

Apruébese el PDT Planilla Electrónica – PLAME Formulario Virtual Nº 0601 – Versión 2.5, a ser utilizado a partir del período agosto de 2013 por:

a) Los sujetos obligados a que se refiere el artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2011/SUNAT para cumplir con la presentación de la PLAME y la declaración de los conceptos referidos en los incisos b) al q) del artículo 7º de la mencionada norma.

b) Aquellos sujetos que se encontraran omisos a la presentación de la PLAME y la declaración de los conceptos b) al p) del artículo 7º de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2011/SUNAT por los períodos tributarios de noviembre de 2011 a julio de 2013, o deseen rectificar la información correspondiente a dichos períodos.

El PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual Nº 0601 – Versión 2.5 estará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 4 de setiembre de 2013 y será de uso obligatorio a partir de dicha fecha.

Tercera.- MODIFICACIÓN DEL FORMULARIO VIRTUAL Nº 616 – SIMPLIFICADO TRABAJADORES INDEPENDIENTES Y APROBACIÓN DE NUEVA VERSIÓN DEL FORMULARIO VIRTUAL Nº 616 – PDT TRABAJADORES INDEPENDIENTES

a) Modifíquese el Formulario Virtual Nº 616– Simplificado Trabajadores Independientes, para que además de lo señalado en el artículo 5º de la Resolución de Superintendencia Nº 174-2011/SUNAT, a partir del período agosto de 2013, pueda ser utilizado por el trabajador independiente que percibe ingresos que son considerados rentas de cuarta categoría y/o quinta categoría a que se refiere el literal e) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta para regularizar la declaración y el pago de los aportes al Sistema Nacional de Pensiones en los supuestos previstos en la Ley Nº 29903 y en el Reglamento o para el ejercicio de la opción a que se refiere el último párrafo del artículo 4º del Reglamento.

El Formulario Virtual Nº 616 – Simplificado Trabajadores Independientes, modificado por la presente resolución, estará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 6 de setiembre de 2013 y será de uso obligatorio a partir de dicha fecha.

b) Apruébese el Formulario Virtual Nº 616 – PDT Trabajadores Independientes – Versión 1.5, a ser utilizado a partir del período setiembre de 2013, por:

1) Los sujetos que se encuentren obligados a utilizarlo para presentar la declaración y el pago mensual del Impuesto a la Renta de cuarta categoría, conforme a lo dispuesto en el inciso a) del artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 138-2002/SUNAT.

2) Los Trabajadores Independientes que perciban ingresos considerados rentas de cuarta categoría y/o quinta categoría regulada en el literal e) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta, para regularizar la declaración y el pago de los aportes al Sistema Nacional de Pensiones en los supuestos establecidos en el artículo 9º de la Ley Nº 29903 y en el Reglamento o para el ejercicio de la opción a que se refiere el último párrafo del artículo 4º del Reglamento.

La nueva versión del Formulario Virtual Nº 616– PDT Trabajadores Independientes también deberá ser utilizada por los sujetos que se encuentren omisos a la declaración y pago de los conceptos a que se refiere el párrafo anterior.

El Formulario Virtual Nº 616 – PDT Trabajadores Independientes – Versión 1.5 estará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 8 de octubre de 2013 y será de uso obligatorio a partir de dicha fecha.

Cuarta.- USO DEL FORMULARIO PREIMPRESO Nº 1075

Los formularios preimpresos Nº 1075 que no tengan impreso el tipo de afiliado: 59 “Trabajador independiente afiliado obligatorio”, podrán ser utilizados hasta agotar su stock.

Quinta.- CÓDIGOS DE TRIBUTOS

Los Agentes de retención para pagar las Retenciones por los aportes al Sistema Nacional de Pensiones de los Trabajadores independientes mediante boleta de pago consignarán como código de tributo: 053402–SNP LEY 29903 RETENC. INDEP.

Los Trabajadores independientes para pagar los aportes al Sistema Nacional de Pensiones mediante boleta de pago consignarán como código de tributo:

053401-SNP LEY 29903 CTA. PROP. INDEP.

Sexta.- CRONOGRAMA PARA EL PAGO DE LAS RETENCIONES Y APORTES POR LOS PERÍODOS DE AGOSTO A DICIEMBRE 2013

Los Agentes de retención y los Trabajadores independientes para la presentación de la declaración y pago de las Retenciones o de los aportes al Sistema Nacional de Pensiones, según corresponda, por los períodos de agosto a diciembre de 2013, deberán tener en cuenta el cronograma fijado en el Anexo Nº 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 302-2012/SUNAT.

Sétima.- VIGENCIA

La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

Única.- DE LA DECLARACIÓN Y PAGO QUE DEBAN REALIZAR LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES POR EL PERÍODO AGOSTO DE 2013

Los Trabajadores independientes que deban efectuar la regularización de la declaración y pago de los aportes al Sistema Nacional de Pensiones en los supuestos establecidos en la Ley y el Reglamento por el período agosto de 2013 o que por dicho período ejerzan la opción a que se refiere el último párrafo del artículo 4º del Reglamento, deberán utilizar para dicho efecto el Formulario Virtual Nº 616 – Simplificado Trabajadores Independientes en tanto cumplan con lo dispuesto en el artículo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 174-2011/SUNAT. En caso contrario deberán utilizar, para efecto de dicha regularización, el Formulario preimpreso Nº 1075 aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 059-2000/SUNAT.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS

Primera.- MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO 7º DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 183-2011/SUNAT

Incorpórese como inciso q) y sustitúyase el último párrafo del artículo 7º de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2011/SUNAT y normas modificatorias, de acuerdo a los siguientes textos:

“Artículo 7º.- UTILIZACIÓN DEL PDT PLANILLA ELECTRÓNICA-PLAME

(…)

q) Retenciones del aporte al Sistema Nacional de Pensiones de los trabajadores independientes establecido en el artículo 9º de la Ley Nº 29903.

(…)

La determinación de los conceptos referidos en los incisos b) al l), n) al q) así como la presentación del documento e inscripción de lo señalado en los incisos a) y m) del presente artículo constituyen obligaciones independientes entre sí”.

Segunda.- MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO 3º DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 210-2004/SUNAT

Sustitúyase el inciso a) del artículo 3º de la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT y normas modificatorias, por el texto siguiente:

“Artículo 3º.- SUJETOS QUE NO DEBEN INSCRIBIRSE EN EL RUC

No deberán inscribirse en el RUC, siempre que no tuvieran la obligación de inscribirse en dicho registro por alguno de los motivos indicados en el artículo anterior:

a) Las personas naturales que perciban exclusivamente rentas consideradas de quinta categoría según las normas del impuesto a la renta, salvo que conforme a lo establecido en el artículo 9º de la Ley Nº 29903 y el Decreto Supremo Nº 166-2013-EF, deban regularizar la declaración y pago de los aportes al Sistema Nacional de Pensiones o ejerzan la opción a que se refiere el último párrafo del artículo 4º del citado decreto.

(…)

Tercera.- MODIFICACIÓN DEL ANEXO 1 –INFORMACIÓN DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA Y DE LA ESTRUCTURA DE ARCHIVOS 20 Y 26 DEL ANEXO 3 DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA

a) Incorpórese al numeral 4 del rubro II Planilla Mensual de Pagos (PLAME) del Anexo 1 – Información de la Planilla Electrónica, el ítem 4.5.7 de acuerdo al texto siguiente:

“Anexo I

INFORMACIÓN DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA

(…)

II. PLANILLA MENSUAL DE PAGOS (PLAME)

Información mensual de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación – modalidad formativa laboral y otros, y personal de terceros

(…)

4. Del prestador de servicios a que se refiere el numeral i) del literal d) del artículo 1º del Decreto Supremo Nº 018-2007-TR y modificatorias.

(…)

4.5 Comprobante emitido

(…)

4.5.7 Monto retenido del aporte al Régimen Pensionario

b) Modifíquese la estructura de archivos números 20 y 26 del Anexo 3 de la Planilla Electrónica, aprobado por la Resolución Ministerial Nº 121-2011-TR y normas modificatorias, de acuerdo al Anexo que forma parte de la presente Resolución.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

TANIA QUISPE MANSILLA

Superintendente Nacional

ESTRUCTURA 20: Prestador de Servicios con Rentas de cuarta categoría

– Detalle de comprobantes

Para importar en el PLAME la información de comprobantes de prestadores de servicios con rentas de cuarta categoria, elabore un archivo texto con el siguiente nombre:

Nombre del archivo: ffffaaaamm###########.4ta

Donde:

ffff = Es el código del formulario (0601)

aaaa = Es el año del período que se está importando.

mm = Es el mes del periodo que se está importando.

########### = Es el RUC de la empresa

Estructura del archivo de texto:

Nro.	Descripción	Tipo	Longitud máxima	Observaciones
1	Tipo de documento del prestador de servicios -4ta categoría	Texto	2	Ver Tabla 3. Si es domiciliado, debe registrarse con tipo 06 (RUC)
2	Número de documento del prestador de servicios – 4ta categoría	Texto	15	Para RUC, máximo 11 dígitos
3	Tipo de comprobante emitido	Texto	1	Ver tabla 23
4	Serie del comprobante emitido	Alfanumérico	4	Si es Recibo por honorarios o Nota de crédito
5	Número de comprobante emitido	Texto	8	Si es Recibo por Honorarios o  Nota de crédito
6	Monto total del servicio	Numérico	7,2
7	Fecha de emisión	Fecha	–	En formato dd/mm/aaaa
8	Fecha de pago	Fecha	–	En formato ndd/mm/aaaa
9	Indicador de retención de cuarta categoría	Texto	1	1 = SI / 0 = NO
10	Indicador de retención a régimen pensionario (obligatorio a partir del periodo 08/2013)	Texto	1	Los valores pueden ser 1 = Sistema Nacional de Pensiones (ONP) 2=Sistema Privado de Pensiones 3=Sin retención / No aplica
11	Importe del aporte al régimen pensionario	Numérico	7,2	Dato obligatorio sólo si campo 10 es “1” En caso el campo 10 sea 2 o 3, el campo debe ser vacío.

Importante:

– Los campos deben estar separados por el carácter “|”

– Los datos numéricos pueden ser montos enteros (sin separador decimal).

Si son decimales deben llevar separador (punto decimal) y dos dígitos decimales como máximo.

– No aplica el tipo de documento Partida de Nacimiento (“11”) de la Tabla 3.

– La fecha de pago debe ser mayor o igual a la fecha de emisión, y debe corresponder al período de declaración.

ESTRUCTURA 26: Trabajador – Otras condiciones

Para importar en el PLAME los indicadores de otras condiciones de los trabajadores de una determinada empresa, elabore un archivo texto con el siguiente nombre:

Nombre del archivo: ffffaaaamm###########.toc

Donde:

ffff = Es el código del formulario (0601)

aaaa = Es el año del período que se está importando.

mm = Es el mes del periodo que se está importando.

########### = Es el RUC de la empresa

Estructura del archivo de texto:

Nro.	Descripción	Tipo	Longitud máxima	Observaciones
1	Tipo de documento del trabajador	Texto	2	Ver Tabla 3. Solo tipo 01, 04, 07 y 09
2	Número de documento del trabajador	Texto	15
3	Indicador de aporte a Asegura tu Pensión	Texto	1	1: Aporta / 0: No aporta
4	Indicador de aporte a +Vida Seguro de Accidentes	Texto	1	1: Aporta / 0: No aporta
5	Indicador de aporte al Fondo de Derechos Sociales del Artista (FDSA) o de retención de Régimen Pensionario –Ley 29903	Texto	1	Si Tipo de trabajador es “56” (Artista), dato obligatorio con indicadores: 1: CTS, vacaciones y gratificaciones. 2:Sólo gratificaciones: Si Tipo de trabajador es 98: (Persona que genera ingresos xde 4ta-5ta cat.), dato obligatorio con indicadores: 0: No retiene, 1:Si retiene
6	Domiciliado	Texto	1	1: Domiciliado / 2: No domiciliado

Importante:

– Los campos deben estar separados por el carácter “|”

– El indicador de aporte a Asegura tu Pensión podrá ser “1” si el Régimen Pensionario del período es “2” (SNP-ONP) (Tabla 11).

– El indicador de aporte a + Vida Seguro de Accidentes podrá ser “1” si el Régimen de Salud es 00, 01, 02, 03 y 04 de la Tabla 32.

– De no registrar datos de otras condiciones del trabajador, por defecto se consideran valores “0” (No aporta) en el Indicador de aporte a Asegura tu Pensión y +Vida Seguro de Accidentes, y el valor “1” en los indicadores de Domiciliado y del Tipo de aporte al FDSA, cuando el tipo de trabajador sea 56 (Artista) de la Tabla 8.

Alan Emilio

Decreto Supremo 188-2013-EF Reglamento de la Ley 29972 sobre inclusión de los productores agrarios a través de las cooperativas

Aprueban el Reglamento de la Ley N° 29972, Ley que promueve la inclusión de los productores agrarios a través de las cooperativas

DECRETO SUPREMO N° 188-2013-EF 

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

CONSIDERANDO:

Que, la Ley N° 29972, Ley que promueve la inclusión de los productores agrarios a través de las cooperativas, tiene por objeto regular el marco normativo para que los productores agrarios a través de las cooperativas mejoren su capacidad de negociación y generen economías de escala, permitiéndoles insertarse competitivamente en el mercado;

Que, la Primera Disposición Complementaria Final de la referida Ley establece que mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se dictan las normas reglamentarias y complementarias para la aplicación de ésta;

En uso de las facultades conferidas por la Primera Disposición Complementaria Final de la Ley N° 29972 y el numeral 8 del artículo 118° de la Constitución Política del Perú;

DECRETA:

Artículo 1°.- Apruébase el Reglamento de la Ley N° 29972, Ley que promueve la inclusión de los productores agrarios a través de las cooperativas, el cual consta de dos (2) títulos, dos (2) capítulos y trece (13) artículos, una (1) disposición complementaria final y un (1) anexo, el mismo que forma parte integrante del presente decreto supremo.

Artículo 2°.- El presente decreto supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas y entrará en vigencia al día siguiente de su publicación.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintisiete días del mes de julio del año dos mil trece.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la República

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO

Ministro de Economía y Finanzas

REGLAMENTO DE LA LEY N° 29972, LEY QUE PROMUEVE LA INCLUSIÓN DE LOS PRODUCTORES AGRARIOS A TRAVÉS DE LAS COOPERATIVAS

Alan Emilio Matos Barzola

TÍTULO I

GENERALIDADES

Artículo 1°.- Definiciones

1.1 Para efecto del presente reglamento se aplicarán las definiciones previstas en el artículo 2° de la Ley N° 29972, Ley que promueve la inclusión de los productores agrarios a través de las cooperativas, así como las siguientes:

a) EsSalud: Al Seguro Social de Salud.

b) Ley: A la Ley N° 29972, Ley que promueve la inclusión de los productores agrarios a través de las cooperativas.

1.2 Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma a la que corresponden, se entenderán referidos al presente reglamento. Asimismo, cuando se haga mención a un numeral sin indicar el artículo al cual corresponde se entenderá referido al artículo en el que se encuentra.

Artículo 2°.- Productor agrario

2.1 Para efecto de lo señalado en el inciso j. del artículo 2° de la Ley, se entenderá como productor agrario a la persona natural, sucesión indivisa a que se refiere el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta o sociedad conyugal que optó por tributar como tal de acuerdo a lo previsto en dicha Ley, que:

a) Desarrolle principalmente actividades de cultivo, excepto la actividad agroforestal, cuando sus ingresos netos por otras actividades no superen en conjunto, el veinte por ciento (20%) del total de sus ingresos netos anuales del ejercicio anterior.

Si los sujetos antes mencionados inician actividades en el transcurso del ejercicio, se entenderá que realizan, principalmente, actividades de cultivo, excepto la actividad agroforestal, cuando presuman que los ingresos netos por otras actividades no superarán en conjunto, el veinte por ciento (20%) del total de sus ingresos netos anuales proyectados.

b) Cuente, según corresponda, con alguno de los siguientes documentos de identidad: (i) Documento Nacional de Identidad (DNI); o, (ii) carné de extranjería; o, (iii) pasaporte, en el caso de extranjeros con visa que permita la realización de actividades generadoras de renta, de acuerdo a lo señalado en las normas legales pertinentes.

Lo señalado en este inciso también será de aplicación a la persona natural que actúe como representante legal de la sucesión indivisa o sociedad conyugal a que se refiere el primer párrafo de este artículo.

Artículo 3°.- Comunicación de la calidad de productor agrario

3.1 El productor agrario presentará anualmente una comunicación con carácter de declaración jurada a la cooperativa agraria de la cual sea socio, a fin de hacer de conocimiento de ésta que tiene dicha calidad de acuerdo con lo previsto en el artículo 2° y el inciso j. del artículo 2° de la Ley.

3.2 En tanto el productor agrario no presente la comunicación a que se refiere el párrafo anterior, la cooperativa agraria tratará a éste, para efectos de la Ley, como otro integrante.

Artículo 4°.- No obligados a presentar la comunicación de la calidad de productor agrario

El socio de la cooperativa agraria que no tenga trabajadores dependientes a su cargo y cuyos ingresos netos en el ejercicio anterior sean de hasta 20 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) que presente la declaración jurada a que se alude en el artículo 12° de la Ley, no estará obligado a presentar la comunicación de la calidad de productor agrario prevista en el artículo 3°, salvo que sea socio de varias cooperativas agrarias, en cuyo caso presentará la comunicación a aquellas a las que no hubiera presentado la declaración jurada prevista en el artículo 12° de la Ley.

Artículo 5°.- Pérdida de la calidad de socios de las cooperativas agrarias

Los productores agrarios que pierdan la calidad de socios de las cooperativas agrarias deberán cumplir con las obligaciones tributarias sustanciales y formales que le correspondan, conforme a la legislación vigente, a partir del día en que se efectivice dicha pérdida.

TÍTULO II

RÉGIMEN TRIBUTARIO

CAPÍTULO I

IMPUESTO A LA RENTA

Artículo 6°.- Declaración y pago del Impuesto a la Renta de los socios de las cooperativas agrarias

6.1 Los socios de las cooperativas agrarias cuyos ingresos netos en el transcurso del ejercicio superen las 20 UIT deberán declarar y pagar el Impuesto a la Renta a que se refiere el artículo 7° de la Ley, salvo que el pago total de dicho impuesto se efectúe mediante retención.

6.2 La declaración y pagos antes referidos se realizarán en la forma, plazo y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).

Artículo 7°.- Declaración del Impuesto a la Renta retenido a los socios de las cooperativas agrarias

7.1 Las cooperativas agrarias deberán presentar una declaración mensual en la que declararán y pagarán las retenciones del Impuesto a la Renta que les correspondan efectuar en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.

7.2 La declaración y pago se realizará de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias de periodicidad mensual.

Artículo 8°.- Impuesto a la Renta de las cooperativas agrarias

A efecto de que las cooperativas agrarias estén sujetas a lo previsto en el inciso a) del artículo 9° de la Ley, deberán tener en cuenta lo siguiente:

a) Los ingresos netos que obtengan deberán provenir de las operaciones que realicen con sus socios productores agrarios o de la transferencia a terceros de los bienes adquiridos a tales socios.

b) La transformación primaria de los bienes adquiridos a los productores agrarios socios de las cooperativas agrarias que éstas realicen alcanza a los procesos contenidos en el Anexo del presente Reglamento.

c) Registrarán los ingresos que provengan de operaciones realizadas con sus socios productores agrarios o de las transferencias a terceros de los bienes adquiridos a tales socios en cuentas contables que permitan distinguir los otros ingresos que obtengan.

Artículo 9°.- Tratamiento de la distribución de excedentes de las cooperativas agrarias

Para efecto de lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 10° de la Ley, los excedentes que perciban los socios de las cooperativas agrarias u otros integrantes, se considerarán percibidos cuando se encuentren a su disposición, aún cuando éstos no los hayan cobrado en efectivo o en especie.

CAPÍTULO II

SEGURO SOCIAL DE SALUD

Artículo 10°.- Requisitos para que el socio de la cooperativa agraria tenga la calidad de afiliado regular al ESSALUD

10.1 Los socios de las cooperativas agrarias tendrán la calidad de afiliados regulares al EsSalud siempre que cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:

a) No tengan trabajadores dependientes a su cargo.

b) Que los ingresos netos en el ejercicio anterior sean de hasta 20 UIT.

c) Presenten a la cooperativa agraria una declaración jurada en la que indiquen que cumplen con las condiciones señaladas en los incisos a) y b).

Dicha declaración podrá ser presentada en cualquier momento y período durante el ejercicio.

10.2 Aquellos socios que inicien actividades durante el ejercicio, tendrán la calidad de afiliados regulares al EsSalud, siempre que cumplan con el requisito establecido en el inciso a) del numeral 10.1 y que, además, presenten la declaración jurada señalada en el inciso c) del mismo numeral, en la que comuniquen a la cooperativa haber iniciado actividades durante el ejercicio.

Artículo 11°.- Calidad de afiliado regular al EsSALUD y de la condición de responsable de la cooperativa agraria

11.1 Los socios de las cooperativas agrarias tienen la calidad de afiliados regulares al EsSalud desde el período que corresponda a la presentación de la declaración jurada en la que comuniquen que cumplen con los requisitos establecidos en el artículo 10°. En tal caso, las cooperativas actuarán como responsables en los términos del artículo 12° de la Ley, debiendo efectuar la declaración y el pago de los aportes al EsSalud desde el referido período y por los períodos siguientes al mismo.

11.2 Los socios de las cooperativas agrarias que durante el ejercicio dejaran de cumplir el requisito establecido en el inciso a) del numeral 10.1 del artículo 10°, deberán comunicar tal situación a las cooperativas agrarias en el mismo período en que se presente dicha situación, en cuyo caso, dejarán de tener la calidad de afiliado regular al EsSalud a que se refiere el artículo 12° de la Ley, desde el período siguiente a aquél en el que dejen de cumplir con el mencionado requisito.

A partir de dicho período y por los períodos siguientes al mismo, las cooperativas agrarias no se encontrarán obligadas a efectuar la declaración y pago de los aportes al EsSalud, en tanto el socio no presente una nueva declaración jurada. De presentarla se aplicará lo dispuesto en el numeral 11.1.

11.3 A efecto de mantener su calidad de afiliados regulares al EsSalud, los socios de las cooperativas agrarias deberán:

i) Verificar al inicio de cada ejercicio que cumplen con los requisitos señalados en los incisos a) y b) del numeral 10.1 del artículo 10°.

ii) Presentar en cualquier momento durante el ejercicio, la declaración jurada a que se refiere el inciso c) del artículo 10° en la cual comuniquen que cumplen con ambos requisitos, para lo cual, deberán tener en cuenta lo indicado en el numeral 11.1.

11.4 Las cooperativas agrarias podrán rechazar las declaraciones presentadas por sus socios siempre que les conste de forma indubitable que no cumplen con el requisito señalado en el inciso b) del numeral 10.1 del artículo 10°. Tal rechazo deberá efectuarse como máximo hasta el último día del plazo de vencimiento para presentar la declaración y pago de los aportes al EsSalud del período que corresponda a la presentación de la declaración jurada.

Para tal efecto, las cooperativas agrarias deberán:

a) Dejar constancia del rechazo en la misma declaración jurada la cual será suscrita por el representante legal de la cooperativa agraria y,

b) Comunicar al socio el motivo del rechazo, debiendo adjuntar una fotocopia de la constancia antes referida.

11.5 En tanto los socios de las cooperativas agrarias no presenten la declaración jurada en la que indiquen que cumplen con los requisitos señalados en el artículo 10°, éstas no se encontrarán obligadas a efectuar la declaración y pago de los aportes al EsSalud.

Artículo 12°.- Productores agrarios que sean socios de más de una cooperativa agraria

12.1 Los productores agrarios que sean socios de más de una cooperativa agraria, siempre que cumplan con los requisitos señalados en el artículo 10°, deberán tener en cuenta lo siguiente:

a) Presentarán la declaración jurada a la cooperativa agraria de su elección.

b) Una vez presentada dicha declaración jurada, se aplicarán las disposiciones señaladas en los artículos precedentes.

12.2 De producirse las situaciones indicadas en el artículo 13° respecto de la cooperativa elegida, el productor agrario, en caso mantenga la situación de ser socio de más de una cooperativa, deberá elegir aquélla a la cual presentará una nueva declaración jurada. En tal caso, se aplicarán las disposiciones de los artículos precedentes.

Artículo 13°.- Cancelación de la condición de socio de la cooperativa agraria

De producirse la cancelación de la inscripción de la condición de socio de la cooperativa agraria, la cooperativa agraria no será responsable de la declaración y pago de los aportes al EsSalud a partir del período siguiente a aquél en el que el socio deje de tener tal condición.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

ÚNICA.- Archivamiento y conservación de las declaraciones juradas

Las cooperativas agrarias deberán archivar y conservar las comunicaciones y declaraciones juradas presentadas por sus socios, de acuerdo a lo establecido en el artículo 3°.

Decreto Supremo 189-2013-EF modifican el Reglamento de la Ley 27360 sobre promoción del sector agrario

Modifican el Reglamento de la Ley Nº 27360 – Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario

DECRETO SUPREMO N° 189-2013-EF 

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

CONSIDERANDO:

Mediante la Ley Nº 27360 se aprueban las Normas de Promoción del Sector Agrario, otorgándose determinados beneficios tributarios a las personas naturales o jurídicas comprendidas dentro de sus alcances;

Que, el artículo 6° de la citada Ley establece que a fin de que las personas naturales o jurídicas gocen de los beneficios tributarios establecidos en la referida Ley, deberán estar al día en el pago de sus obligaciones tributarias de acuerdo con las condiciones que establezca el Reglamento;

Que, el artículo 4° del Reglamento de la Ley Nº 27360 aprobado por el Decreto Supremo Nº 049-2002-AG establece que se entiende que el beneficiario no está al día en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, y por lo tanto pierde los benefi cios otorgados por la Ley, por el ejercicio gravable que se hubiera acogido, cuando incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales está afecto, incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) períodos mensuales, consecutivos o alternados, durante el referido ejercicio.

No se considerará como incumplimiento cuando el pago de las obligaciones tributarias antes mencionadas se efectúen dentro de los treinta (30) días calendario siguientes a su vencimiento;

Que, resulta necesario modificar dicho artículo a fin de señalar los casos en que se considerará que el beneficiario incumple o no con el pago de sus obligaciones;

En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del artículo 118° de la Constitución Política del Perú y de la Ley Nº 27360;

DECRETA:

Artículo Único.- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Sustitúyase el artículo 4º del Reglamento de la Ley Nº 27360, Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario aprobado por el Decreto Supremo Nº 049-2002-AG, por el texto siguiente:

“Artículo 4º.- Para efecto de lo dispuesto en el Artículo 6° de la Ley, se entiende que el beneficiario no está al día en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, y por lo tanto pierde los beneficios otorgados por la Ley, por el ejercicio gravable, cuando incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales está afecto, incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) periodos consecutivos o alternados, correspondientes al referido ejercicio.

No se considerará como incumplimiento cuando el pago de las obligaciones tributarias antes mencionadas se efectúen dentro de los treinta (30) días calendario siguientes a su vencimiento.

Tratándose de beneficiarios que hubieran presentado declaración jurada de las obligaciones tributarias señaladas en el primer párrafo hasta el plazo establecido en el segundo párrafo del presente artículo para efecto de determinar el incumplimiento de pago, sólo se considerará el importe a pagar consignado en la última declaración presentada hasta dicha fecha que hubiere surtido efecto conforme lo previsto en el artículo 88º del Texto Único Ordenado del Código Tributario.”

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

Única.- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Lo previsto en el artículo 4° del Reglamento de la Ley Nº 27360 aprobado por el Decreto Supremo Nº 049-2002-AG, modificado por la presente norma, será de aplicación respecto de obligaciones tributarias generadas a partir del primer día del mes siguiente de su publicación.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- REFRENDO

El presente Decreto Supremo es refrendado por los Ministros de Agricultura y Riego, de Economía y Finanzas, de Trabajo y Promoción del Empleo y de Salud.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintisiete días del mes de julio del año dos mil trece.

RTF 04240-3-2013 precisa que si se puede aplicar el crédito fiscal del IGV en los desembolsos vinculados con servicios de valorización de precio de acciones en una Oferta Pública de Adquisición (OPA), así como en los servicios de cotización a Bolsa de Valores de Lima y servicios de CAVALI

Mediante Resolución RTF 04240-3-2013 se precisa que los desembolsos vinculados con servicios de valorización de precio de acciones en una Oferta Pública de Adquisición (OPA) permiten aplicar el crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas. El Tribunal Fiscal indica que la OPA u Oferta Pública de Adquisición tiene como propósito que todos los accionistas o titulares de acciones con derecho a voto del emisor reciban un tratamiento equivalente en caso de adquisición o incrementos de participación significativa en sociedades con acciones con acciones con derecho de voto inscritas en rueda de bolsa.

Cita la Sala 3 el contenido de la Resolución RTF 10577-8-2010 precisando que mientras forme parte del activo de la empresa, e incluso con su venta, bajo determinadas condiciones, la inversión en acciones de otra empresa puede generar diversos beneficios económicos que coadyuven al mantenimiento de la fuente o la generación de rentas gravadas. Por tal sentido la Sala 3 entiende que los servicios de asesoramiento vinculados con la obligación del contribuyente de efectuar una OPA si cumplían con la relación de causalidad para la generación y mantenimiento de la fuente productora de renta.

Del mismo modo la Sala 3 indica que si bien es cierto que el servicio adquirido no se destinaría de manera inmediata a la realización de una operación gravada con el Impuesto General a las Ventas (compra de acciones); también lo es que dicha erogación tenía como objetivo el cumplimiento de una exigencia legal a su cargo, la que en todo caso le permitiría proseguir con la realización de sus operaciones gravadas, no apreciándose que la compra se orientara a la posterior venta de los valores, sino mpor el contrario, a efecto de mantener el control o dirección de la sociedad emisora; pudiendo en todo caso ser considerado como un gasto de su actividad. Agrega la Sala 3 que la Administración no estableción que el servicio de aseoría hubiere tenido como destino operaciones no gravadas con el Impuesto General a las Ventas, además que no se trata de desembolsos incurridos a efecto de rfealizar pagos a accionistas (cuentas por pagar a accionistas como si fue el caso resuelto con ocasión de la Resolución RTF 4142-1-2005). 

Del mismo modo la Resolución RTF 04240-3-2013 analiza la aplicabilidad del crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas en el caso de los importes facturados por derecho de cotización en la Bolsa de Valores de Lima y a servicios brindados por CAVALI por las acciones de inversión y acciones comunes emitidas por el contribuyente. Indica la Sala 3 en forma magistral que resulta claro que las erogaciones realizadas por el contribuyente, vinculadas con las acciones de propia emisión, son parte de su actividad que comprende operaciones gravadas con el Impuesto General a las Ventas, y que tiene como origen la forma societaria adoptada para efecto de llevara a cabo el giro de su negocio. En ese sentido, indica la Sala 3 que el tributo que bgravó los pagos realizados constituyen para el contribuyente crédito fiscal susceptible de ser empleado; siendo además que la Administtración no ha acreditado que se trate de gastos a efecto de realizar operaciones no gravadas con el Impuesto General a las Ventas. Resalta la Sala 3 que el hecho que las acciones no generen operaciones gravadas a su emisor, y que los titulares reciban dividendos, no sustenta ni acredita el incumplimiento del inciso b) del artículo 18 de la Ley del Impuesto General a las Ventas.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Tributación Empresarial y en Normas Internacionales de Información Financiera

Resolución RTF 04240-3-2013 precisa que no se tiene derecho al crédito fiscal del IGV en los desembolsos por asesoría financiera relacionada a la venta de acciones

Mediante Resolución RTF 04240-3-2013 se precisa que no se tiene derecho al crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas en los desembolsos por asesoría financiera relacionada a la venta de acciones.

Se cita principalmente que el artículo 1 del Texto Único de la Ley del Impuesto General a las Ventas grava, entre otros, la venta en el país de bienes muebles. Asimismo se cita el contenido del numeral 8 del artículo 2 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas en cuanto establece que no son considerados muebles, la moneda nacional, la moneda extranjera, ni cualquier documento representativo de éstas; las acciones, participaciones sociales, participaciones en sociedades de hecho, contratos de colaboración empresarial, asociaciones en participación y similares, facturas y otros documentos pendientes de cobro, valores mobiliarios y otros títulos de crédito salvo que la transferencia de los valores mobiliarios, títulos o documentos implique la de un bien corporal, una nave o aeronave.

De esta forma la Sala 3 indica que de acuerdo con las normas glosadas, se tiene que los servicios prestados no se destinaron a una operación por la que se debía pagar el Impuesto General a las Ventas, incu,pliéndose de esta forma el requisito previsto en el literal b) del artículo 18 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas, y en ese sentido corresponde confirmar el presente reparo, así como la Resolución apelada en dicho extremo.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Tributación Empresarial y en Normas Internacionales de Información Financiera 

Resolución RTF 04883-5-2013 aborda la exigencia de que los desembolsos por la prestación de servicios se sustenten documentariamente

El Tribunal Fiscal recientemente ha emitido la Resolución RTF 04883-5-2013 la cual aborda la exigencia de que los desembolsos que se consideren como gasto corriente para efectos del Impuesto a la Renta se sustenten documentariamente y no limitarse a la simple descripción de las razones por las cuales dichos servicios le fueron prestados.

La Sala 5 del Tribunal resalta que adicionalmente a la presentación de los recibos por honorarios presentados, la entidad no cumplió con la exigencia legal de presentar informes y/o reportes de tasación, contables, admnistrativos, de recuperación de deudas ni captación de nuevos clientes, de asesoría, entre otros, que habrían justificado su prestación y los resultados de las actividades realizadas que acreditarían la relación de causalidad directa, existente entre tales gastos y la producción de la renta y/o mantenimiento de su fuente, por lo que procede mantener igualmente el reparo.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Tributación Empresarial y en Normas Internacionales de Información Financiera

Decreto Supremo 182-2013-EF Nuevo Reglamento del Régimen Aduanero Especial de Equipaje y Menaje de Casa

Aprueban nuevo Reglamento del Régimen Aduanero Especial de Equipaje y Menaje de Casa

DECRETO SUPREMO Nº 182-2013-EF

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

CONSIDERANDO:

Que el inciso k) del artículo 98º de la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo Nº 1053, establece que el ingreso y salida del equipaje y el menaje de casa se rigen por las disposiciones que se establezcan por Reglamento;

Que mediante Decreto Supremo Nº 016-2006-EF, se aprobó el Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, modificado por Decretos Supremos Nºs. 096-2008-EF, 206-2009-EF y 042-2011-EF;

Que es propósito del Gobierno reestructurar y actualizar las normas sobre el régimen aduanero especial de equipaje y menaje de casa dado que se han producido cambios normativos aduaneros, tanto en la Ley General de Aduanas como en la Ley de los Delitos Aduaneros;

Que asimismo, el avance de la tecnología viene reduciendo significativamente el costo de algunos bienes que forman parte del equipaje, haciéndolos más accesibles al público en general, por lo que resulta necesario aprobar un nuevo Reglamento del Régimen Aduanero Especial de Equipaje y Menaje de Casa, en el cual se actualice la lista de bienes inafectos, se mejore el control aduanero, se simplifique el trámite que realizan los viajeros que ingresen o salgan del país y se revise la regulación concerniente al ingreso de los objetos de uso personal de la tripulación de los medios de transporte que realicen tráfico internacional;

En uso de las atribuciones conferidas en el numeral 8) del artículo 118º de la Constitución Política del Perú y la Ley Nº 29158 – Ley Orgánica del Poder Ejecutivo;

DECRETA:

Artículo 1º.- Aprobación

Apruébase el nuevo Reglamento del Régimen Aduanero Especial de Equipaje y Menaje de Casa adjunto, que consta de veintitrés (23) artículos y cuatro (4) Disposiciones Complementarias Finales.

Artículo 2º.- Derogatoria

Derógase el Decreto Supremo Nº 016-2006-EF, sus modificatorias, así como todas las disposiciones que se opongan al presente Decreto Supremo.

Artículo 3º.- Vigencia

El presente Decreto Supremo entrará en vigencia a los treinta (30) días calendario, contados a partir del día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.

Artículo 4º.- Refrendo

El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticuatro días del mes de julio del año dos mil trece.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la República

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO

Ministro de Economía y Finanzas

REGLAMENTO DEL RÉGIMEN ADUANERO ESPECIAL DE EQUIPAJE Y MENAJE DE CASA

TÍTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1º.- Objeto

El presente reglamento tiene por objeto regular el régimen aduanero especial de equipaje y menaje de casa, así como el ingreso de las prendas de vestir y objetos de uso personal de los tripulantes de las empresas de transporte internacional.

Artículo 2º.- Definiciones

Para efectos de lo dispuesto en el presente Reglamento se entiende por:

Comprobante de Custodia: Documento que la Autoridad Aduanera extiende al viajero que, a su llegada al país, no puede retirar del recinto aduanero los bienes que porta, siempre que hayan sido declarados, quedando en custodia hasta su posterior destinación aduanera o retorno al exterior.

Declaración Jurada de Equipaje: Documento de uso obligatorio mediante el cual el viajero declara que en su equipaje acompañado: a) no porta bienes afectos al pago de tributos o b) porta bienes afectos al pago de tributos, en cuyo caso se utilizará para la destinación aduanera que corresponda, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT.

Declaración de Ingreso/Salida Temporal:

Documento mediante el cual el viajero tramita el ingreso o salida temporal de los bienes que porta.

Equipaje: Todos los bienes nuevos o usados, que un viajero pueda razonablemente necesitar, siempre que se advierta que son para su uso o consumo, de acuerdo con el propósito y duración del viaje y que por su cantidad, naturaleza o variedad se presuma que no están destinados al comercio o industria.

Equipaje Acompañado: El que porte consigo el viajero a su ingreso o salida del país.

Equipaje No Acompañado: El que llegue o salga del país por cualquier vía o medio de transporte antes o después del ingreso o salida del viajero, amparado en documento de transporte.

Equipaje Rezagado: El que debiendo portar consigo el viajero no ha arribado con él por causas ajenas a su voluntad.

Menaje de Casa: Conjunto de muebles y enseres del hogar, nuevos o usados, de propiedad del viajero y/o su familia, en caso de unidad familiar.

Portátil: Artículo de poco peso y diseñado para ser fácilmente transportado a la mano por una persona.

SUNAT: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.

Tributos: Derechos arancelarios y demás impuestos que gravan la importación de mercancías.

Tripulante: Persona que presta servicios a bordo de un medio de transporte internacional, en su conducción, ejecución de maniobras o atención al público.

Unidad Familiar: Jefe de familia, padres, cónyuge o conviviente e hijos menores de dieciocho (18) años.

Viajero: Persona que ingresa o sale del país, provista de pasaporte o documento ofi cial, cualquiera sea el tiempo de su permanencia o el motivo de su viaje.

Viajero no residente: Persona que acredita su residencia en el extranjero e ingresa al país por motivos culturales, científicos, deportivos, de negocios, técnicos u otros.

Artículo 3º.- Ámbito de aplicación

El presente Reglamento es aplicable a los viajeros que porten pasaporte o documento oficial al ingreso o salida del país y a los tripulantes.

Artículo 4º.- Exclusiones

Están excluidos del régimen aduanero especial de equipaje y menaje de casa los siguientes bienes:

a) Vehículos automóviles, inclusive motocicletas, bicimotos o cuatrimotos; casas rodantes o remolques; embarcaciones de todo tipo incluyendo motos acuáticas; aeronaves; así como las partes o repuestos de todos los anteriores.

b) Semillas, plantas, animales, y sus subproductos o derivados, salvo que cuenten con autorización expresa del organismo competente.

c) Objetos de interés histórico, arqueológico, artístico y cultural de la nación, salvo que cuenten con autorización expresa del organismo competente.

d) Las armas y municiones.

e) Los de los viajeros residentes en zonas fronterizas que ocasionalmente crucen la frontera, los cuales se rigen por el destino aduanero especial de tráfico fronterizo previsto en la Ley General de Aduanas.

Artículo 5º.- Obligaciones de los viajeros

Son obligaciones de los viajeros:

a) Llenar y firmar la Declaración Jurada de Equipaje

consignando la información de cada uno de los rubros,

tengan o no equipaje cuyo ingreso está afecto al pago de tributos. En caso de unidad familiar podrá presentar una sola declaración, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT.

b) Presentar la Declaración Jurada de Equipaje conjuntamente con su pasaporte o documento ofi cial a la Autoridad Aduanera.

c) Someter su equipaje a los controles y registros establecidos por la Autoridad Aduanera.

Artículo 6º.- Obligaciones de las empresas de transporte internacional

Son obligaciones de las empresas de transporte internacional:

a) Proporcionar a los viajeros la Declaración Jurada de Equipaje antes de su arribo al país.

b) Custodiar el equipaje hasta su entrega a los viajeros en los lugares habilitados para dicho efecto bajo control aduanero.

Artículo 7º.- Control aduanero

Resolución de Superintendencia 230-2013-SUNAT dispone que a partir del 01 de agosto se incorpore en los Recibos por Honorarios el importe a descontarse de la AFP u ONP

¡   S O N A M O S   ! fue la expresión de varios mensajes electrónicos que muchos urracos y urracas nos enviaron temprano, puesto que con esta disposición a partir del 01 de agosto del 2013 a las personas no solamente le descontarán el 10% por concepto de Impuesto a la Renta sino que adicionalmente también se le descontará la AFP u ONP. Así por ejemplo un profesional que emita un recibo por honorario se le descontará no solamente por concepto de Impuesto a la Renta, sino que adicionalmente se le descontará más.

Cualquier aclaración es bienvenida

Resolución de Superintendencia que modifica el Reglamento de Comprobantes de Pago y las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 182-2008/SUNAT y 234-2006/SUNAT, respecto de los requisitos del Recibo por Honorarios y la información del Libro de Ingresos y Gastos

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 230-2013/SUNAT

Lima, 24 de julio de 2013

CONSIDERANDO:

Que conforme al artículo 2 del Decreto Ley Nº 25632 y normas modicatorias, Ley Marco de Comprobantes de Pago, se considera comprobante de pago todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicios, calificado como tal por la SUNAT;

Que el artículo 3 del referido decreto ley dispone que la SUNAT señalará, entre otros aspectos las características y los requisitos mínimos de los comprobantes de pago;

Que en mérito a tales facultades, mediante el Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP), aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 007-99-SUNAT y normas modificatorias, la SUNAT ha regulado lo relativo a los comprobantes de pago, entre ellos el recibo por honorarios;

Que por otro lado, el numeral 16 del artículo 62° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N.º 133-2013-EF, señala que la SUNAT, mediante resolución de superintendencia, regulará los requisitos, formas, condiciones y demás aspectos en que deberán ser llevados los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o resolución de superintendencia vinculados a asuntos tributarios; así como aquellos deudores tributarios que deberán llevarlos de manera electrónica, o podrán optar por llevarlos de esa manera;

Que el inciso b) del penúltimo párrafo del artículo 65° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias, indica que los contribuyentes perceptores de rentas de cuarta categoría deberán llevar un Libro de Ingresos y Gastos de acuerdo a lo señalado por resolución de superintendencia de SUNAT;

Que en base a las facultades descritas en los considerandos precedentes mediante la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT se establecieron las normas referidas a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios incluido el Libro de Ingresos y Gastos y mediante Resolución de Superintendencia Nº 182-2008/SUNAT se implementó la emisión electrónica del Recibo por Honorarios y el llevado del Libro de Ingresos y Gastos de manera electrónica;

Que posteriormente la Segunda Disposición Complementaria del Decreto Supremo Nº 068-2013-EF, Reglamento de la Ley Nº 29903, Ley de Reforma del Sistema Privado de Pensiones, ha dispuesto que el comprobante de pago del trabajador independiente deberá contener como requisito el monto discriminado de los aportes obligatorios que se descuentan de los ingresos, tanto de los afiliados al Sistema Privado de Pensiones (SPP) como aquellos afi liados al Sistema Nacional de Pensiones (SNP);

Que en cumplimiento de esta última disposición resulta necesario modificar las resoluciones de superintendencia antes citadas a fi n de adecuar los requisitos mínimos de los recibos por honorarios y el registro de ingresos y gastos, a efectos que el afiliado al SPP o al SNP consigne en aquellos el aporte obligatorio que se descuente de su ingreso;

Que al amparo del numeral 3.2 del artículo 14° del Reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicación de proyectos normativos y difusión de normas legales de carácter general, aprobado por el Decreto Supremo Nº 001-2009-JUS y normas modificatorias, no se prepublica la presente resolución en la medida que ello es innecesario puesto que la modificación de los requisitos mínimos del recibo por honorarios y de la información a consignar en el Libro de Ingresos y Gastos, es consecuencia de la obligación dispuesta en la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo Nº 068-2013-EF;

En uso de las facultades establecidas en el artículo 3° del Decreto Ley Nº 25632, Ley Marco de Comprobantes de Pago, el numeral 16 del artículo 62° del TUO del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N.º 133-2013-EF; el artículo 65° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF; el artículo 5° de la Ley Nº 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT; así como el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM y normas modificatorias;

SE RESUELVE:

Artículo 1°.- MODIFICACIÓN DEL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

Sustitúyase el numeral 2.11 del artículo 8° del Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y normas modificatorias por el siguiente texto:

“Artículo 8°.- REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los comprobantes de pago tendrán los siguientes requisitos mínimos:

(…)

2. RECIBOS POR HONORARIOS

(…)

2.11 Monto discriminado de:

a) Los tributos que graven la operación, indicando la tasa de retención correspondiente, en su caso.

b) El aporte obligatorio al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o al Sistema Privado de Pensiones (SPP) de ser el caso, indicando la tasa del aporte correspondiente.”

Articulo 2°.- MODIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 234-2006/SUNAT

2.1 Reordénese los literales k), l) y m) del numeral 2.2 del artículo 13° de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, como literales l), m) y n) del mencionado artículo, respectivamente.

2.2 Incorpórese como literal k) del numeral 2.2 del artículo 13° de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, el siguiente texto:

“Artículo 13°.- DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA Y LOS FORMATOS

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán contener, adicionalmente a lo establecido en el artículo 6°, determinada información mínima, y de ser el caso, estarán integrados por formatos, de acuerdo a lo señalado a continuación:

(…)

2. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

(…)

2.2 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de cuarta categoría, el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente información:

(…)

k) Aporte obligatorio al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o al Sistema Privado de Pensiones (SPP).”

2.3 Sustitúyase el Formato 2.2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS – RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”, aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, por el que figura como anexo de la presente norma.

Articulo 3°.- MODIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 182-2008/SUNAT

3.1 Incorpórese como literal f) del numeral 1 del artículo 7° de la Resolución de Superintendencia Nº 182- 2008/SUNAT el siguiente texto:

“Artículo 7°.- EMISIÓN DEL RECIBO POR HONORARIO ELECTRÓNICO

Para la emisión del recibo por honorarios electrónico el emisor electrónico deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea, seleccionar la opción que para tal efecto prevea el Sistema y seguir las indicaciones del mismo, teniendo en cuenta lo siguiente:

1. Deberá registrar la siguiente información, según corresponda:

(…)

f) El régimen pensionario al que se encuentre afiliado, de corresponder, de lo contrario deberá elegir la opción sin régimen pensionario. De encontrarse afiliado al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o afiliado al Sistema Privado de Pensiones (SPP) deberá ingresar de manera manual el importe del aporte que corresponda.” 

3.2 Reordénese los incisos j), k) y l) del artículo 12° de la Resolución de Superintendencia Nº 182-2008/SUNAT, como incisos k), l) y m) del artículo en mención, respectivamente.

3.3 Incorpórese como inciso j) del artículo 12° de la Resolución de Superintendencia Nº 182-2008/SUNAT, el siguiente texto:

“Artículo 12°.- DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA DEL LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS

El libro de ingresos y gastos electrónico deberá contener como mínimo la siguiente información:

(…)

j) Aporte al SNP o SPP, de corresponder.”

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- Vigencia

La presente resolución entrará en vigencia a partir del día 1 de agosto del 2013.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

TANIA QUISPE MANSILLA

Superintendente Nacional

Resolución de Observancia Obligatoria RTF 11125-7-2013 Acuerdo de Sala Plena del Tribunal Fiscal 2013-22 SUNAT sobre solicitudes no contenciosas de prescripción

Mediante Acuerdo de Reunión de Sala Plena 2013-22, de fecha 10 de junio del 2013, el Tribunal Fiscal adoptó la siguiente decisión:

“El criterio referido a que ” La Administración Tributaria debe tramitar y emitir pronunciamiento respecto de solicitudes no contenciosas de prescripción sin requerir derechos de trámite “, es recurrente, según lo dispuesto por el artículo 154 del Texto Único Ordenado del Código Tributario, modificado por Decreto Legislativo N° 1113, y por el Decreto Supremo N° 206-2012-EF.

El acuerdo que se adopta en la presente sesión se ajusta a lo establecido por el artículo 154 del Código Tributario, y en consecuencia, la resolución que se emita debe ser publicada en el diario oficial El Peruano.”

Cabe agregar que mediante Acuerdo de Reunión de Sala Plena 2013-25, de fecha 24 de junio del 2013 se acordó:

“La resolución que recogerá el criterio adoptado mediante Acuerdo de Sala Plena N° 2013-22 será emitida en el Expediente N° 3870-2013”.

Este Acuerdo de Reunión de Sala Plena sustenta la Resolución de Observancia Obligatoria 11125-7-2013.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Tributación Empresarial y en Normas Internacionales de Información Financiera

Informe 119-2013-SUNAT regalía minera pagada deberá ser considerada directamente como gasto del ejercicio en que se pague

La Administración Tributaria ha emitido el Informe 119-2013-SUNAT sobre el tema de las regalías mineras pagadas, el cual concluye:

La regalía minera pagada a partir del ejercicio gravable 2012 deberá ser considerada directamente como gasto del ejercicio en que se pague, aun cuando esta corresponda a ejercicios anteriores.

El referido informe toma en cuenta princiaplmente el contenido del artículo 10° del Reglamento de la Ley de Regalía Minera, modificado por el Decreto Supremo N.° 180-2011-EF, respecto a que el monto efectivamente pagado por concepto de regalía minera constituye gasto para efectos del Impuesto a la Renta; y que dicho gasto será deducible en el ejercicio en que se pague la regalía.

El referido informe se puede descargar directamente en el siguiente enlace: Informe 119-2013-SUNAT

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Decano del Colegio de Ingenieros del Perú informa que la demanda de ejecución referida a la deuda agraria no fue una iniciativa de dicho gremio sino de una persona que usó el nombre dolosamente

Por ser de interés nacional se reproduce la información referida a las declaraciones del Decano del Colegio de Ingenieros del Perú, y cuya fuente es el Diario Oficial El Peruano:

La demanda de ejecución de la sentencia de bonos agrarios fue presentada ante el Tribunal Constitucional (TC) sin un acuerdo interno del Colegio de Ingenieros del Perú (CIP), advirtió su decano, Carlos Herrera, quien dijo que se trata de una irregularidad. 

“Una petición de esa naturaleza solo pudo haberse tomado mediante acuerdo asentado en las actas del consejo nacional y del congreso de consejos departamentales, máxima autoridad del colectivo. En los libros no encontramos ningún acuerdo al respecto”, declaró a la Agencia Andina.

 

Dijo, en ese sentido, que la demanda no fue una iniciativa del CIP, sino de una persona que usó el nombre del gremio. “Si me guío por lo que dicen los libros, no hay ningún acuerdo al respecto. No hubo una voluntad del colegio, sino de una persona”, aseveró.

Declinó revelar quién presentó la demanda en nombre del CIP; no obstante, en el fallo del TC se menciona que fue hecha por ese gremio representado por su entonces decano Rafael Riofrío del Solar.

 

Autorizaciones

 

Herrera indicó que el CIP no tenía por qué haber pedido la ejecución del fallo de los bonos, porque no era parte afectada ni un tema de su interés o competencia, pues ni siquiera tenía bonos por cobrar.

 

“Esto nos suena a una acción irregular, que deja la impresión de que el tema hubiera sido gestado externamente por intereses ajenos al colegio y en el que la institución fue utilizada para el trámite”, añadió.

 

Recordó que como decano se tienen facultades para hacer cosas directamente por decisión propia, sin embargo, en casos de este tipo se requería de autorizaciones hasta hoy inexistentes.

 

“Lo que hay en los documentos son informes respecto a un empadronamiento de los deudores de la reforma agraria, pero ahí nada tiene que ver el CIP, eso corresponde a estudios de abogados, etcétera, no al CIP”, insistió.

 

Manifestó que desde el inicio de su gestión de este gremio, en enero de 2013, nunca fueron notificados por el TC sobre el proceso.

 

 Turbidez

 

“Estas irregularidades denotan cierta turbidez, porque habría protección de intereses particulares al margen de lo legítimos que puedan ser; pero se le ha ocultado información a la institución, se actuó a la espalda de la institución”, enfatizó.

 

Tras manifestar que desconoce cuáles serían los alcances legales de este proceder, sostuvo que existe “malestar ya que el colegio aparece demandando al Estado el cumplimiento de una medida que, por justa que pueda ser, debió ser coordinada previamente y no era competencia del CIP, sino de la parte interesada; es decir, los tenedores de los bonos”.

 

Dammert alista denuncia

 

El congresista de Acción Popular Manuel Dammert informó que se alista una denuncia contra los integrantes del Tribunal Constitucional (TC) por el “fallo prevaricador” que ordena al Estado ejecutar el pago de los bonos agrarios después de 44 años.

 

Sostuvo que esa resolución constituye “un latrocinio” para el Perú, pues reconoce “ilegalmente” una deuda de 4,500 millones de dólares a favor de los afectados por la reforma agraria del régimen velasquista, entre ellos dos importantes grupos económicos del país.

 

Cuestionó que en esa decisión del organismo constitucional haya participado Óscar Urviola, titular del TC, quien años atrás trabajó para el Banco de Crédito del Perú (BCP), entidad interesada en que se honre la deuda de la reforma agraria.

 

“Ayer hemos presentado una moción de orden del día, que esperamos que el Congreso también la vea para que se denuncie al TC, que ha dado esa norma, más aún, porque la ha dirimido el presidente del TC, que viene del Banco de Crédito”, expresó.

 

 BOMBA DE TIEMPO

 

El presidente de la Comisión de Presupuesto del Congreso, Josué Gutiérrez, afirmó que la decisión tomada por el TC, respecto a la deuda agraria, implica dejar “una bomba de tiempo” que afectará incluso a los gobiernos posteriores.

 

Indicó que si bien la resolución del TC trató de ser prudente, “se excedió” en cuanto al concepto de cuantificación sobre la valorización de lo adeudado y “ha ido mucho más allá” de lo expresado en la sentencia de 2001.

 

Señaló que el colegiado constitucional estableció un marco de cuantificación basado en una moneda extranjera, “algo nunca se ha visto”.

Tal como hemos indicado en anteriores oportunidades, en este portal no somos sobones de nadie, por lo que hacemos un llamado urgente a todos nuestros urracos, urracas, amigos y conocidos a que indagen este tema lo antes posible y de comprobarse lo que manifiesta el Decano del Colegio de Ingenieros del Perú, inmediatamente las autoridades deberán literalmente “meter de frente a Lurigancho a los que resulten responsables”, luego de anular la cuestionada sentencia del Tribunal Constitucional, ojo sin perjuicio que se plantee nuevamente el procedimiento regular que de manera correcta viabilice la ejecución de la sentencia emitida en el 2001 considerando en esta eventualidad algo más coherente con la realidad, y no con el propósito de hacerle un favor a algunos amigotes.

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A continuación se transmite la Nota Aclaratoria elaborada por el Tribunal Constitucional sobre el particular:

TC ACLARA PARTICIPACIÓN DEL COLEGIO DE INGENIEROS DEL PERÚ EN CASO BONOS AGRARIOS

Ante las recientes declaraciones del Decano del Colegio de Ingenieros del Perú, ingeniero Carlos Herrera Descalzi, sobre la participación del referido Colegio en la demanda de inconstitucionalidad contra la Ley Nº 26597 (caso Bonos Agrarios) y la solicitud de ejecución de su correspondiente sentencia, el Tribunal Constitucional (TC) cumple con informar lo siguiente:

1. Con fecha 20 de diciembre de 1996, el Colegio de Ingenieros del Perú interpuso demanda de inconstitucionalidad contra la Ley Nº 26597, conforme al artículo 203º  (numeral 7º) de la Constitución, la cual fue firmada por su Decano, el ingeniero Raúl Riofrío del Solar, quien adjuntó la certificación del acta de la sesión del Consejo Nacional del Colegio de Ingenieros del Perú donde se autorizaba a su Decano a interponer la mencionada demanda (ver aquí).
2. El 3 de enero de 1997, el TC admitió a trámite la referida demanda de inconstitucionalidad, mediante resolución firmada por los señores magistrados Nugent, Acosta Sánchez, Aguirre Roca, Díaz Valverde, Rey Terry, Revoredo Marsano y García Marcelo (veraquí).
3. El 15 de marzo de 2001, el TC expidió sentencia en el mencionado proceso de constitucionalidad firmada por los señores magistrados Aguirre Roca, Rey Terry, Nugent, Díaz Valverde, Acosta Sánchez, Revoredo Marsano y García Marcelo.
4. Con fecha 5 de octubre de 2011, el Colegio de Ingenieros del Perú, representado por su Decano Nacional, el ingeniero Juan Fernán Muñoz Rodríguez, presentó al TC una solicitud de ejecución de la sentencia referida en el numeral anterior (ver aquí).
5. El 22 de noviembre de 2012, el ingeniero Juan Fernán Muñoz Rodríguez, Decano Nacional del Colegio de Ingenieros del Perú, presentó al TC una ampliación de su pedido de ejecución de sentencia (ver aquí).
6. Debe precisarse que el pedido del Colegio de Ingenieros del Perú, de 5 de octubre de 2011 (al que alude el numeral 4º precedente), es sobre la ejecución de una sentencia dictada en un proceso de inconstitucionalidad, trámite en el cual no existe exigencia legal de que el pedido se presente con el acuerdo de la junta directiva del respectivo colegio profesional, como sí ocurre para la interposición de la demanda de inconstitucionalidad.
7. Finalmente, debe informarse que, conforme al registro de visitas que consta en el portal Web de transparencia del  TC,  el día 25 de marzo de 2013, el ingeniero Carlos Herrera Descalzi, en su calidad de Decano del Colegio de Ingenieros del Perú,  visitó al señor Presidente del TC, Óscar Urviola Hani, desde las 10:32 hasta las 10:44 horas, reunión en la cual el señor Decano explicó las razones que justificaban el referido pedido de ejecución de sentencia (ver aquí).

En conclusión, la participación del Colegio de Ingenieros del Perú se ha enmarcado dentro de los cauces señalados por la Constitución y la Ley Orgánica del TC respecto de la actuación de un colegio profesional en los procesos de inconstitucionalidad.

Lima, 19 de julio de 2013

OFICINA DE IMAGEN INSTITUCIONAL

http://www.tc.gob.pe/notas_prensa//notas/2013/comunicado_bonos.html

Aclarado el tema