Resolución de Superintendencia 230-2013-SUNAT dispone que a partir del 01 de agosto se incorpore en los Recibos por Honorarios el importe a descontarse de la AFP u ONP

¡   S O N A M O S   ! fue la expresión de varios mensajes electrónicos que muchos urracos y urracas nos enviaron temprano, puesto que con esta disposición a partir del 01 de agosto del 2013 a las personas no solamente le descontarán el 10% por concepto de Impuesto a la Renta sino que adicionalmente también se le descontará la AFP u ONP. Así por ejemplo un profesional que emita un recibo por honorario se le descontará no solamente por concepto de Impuesto a la Renta, sino que adicionalmente se le descontará más.

Cualquier aclaración es bienvenida

Resolución de Superintendencia que modifica el Reglamento de Comprobantes de Pago y las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 182-2008/SUNAT y 234-2006/SUNAT, respecto de los requisitos del Recibo por Honorarios y la información del Libro de Ingresos y Gastos

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 230-2013/SUNAT

Lima, 24 de julio de 2013

CONSIDERANDO:

Que conforme al artículo 2 del Decreto Ley Nº 25632 y normas modicatorias, Ley Marco de Comprobantes de Pago, se considera comprobante de pago todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicios, calificado como tal por la SUNAT;

Que el artículo 3 del referido decreto ley dispone que la SUNAT señalará, entre otros aspectos las características y los requisitos mínimos de los comprobantes de pago;

Que en mérito a tales facultades, mediante el Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP), aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 007-99-SUNAT y normas modificatorias, la SUNAT ha regulado lo relativo a los comprobantes de pago, entre ellos el recibo por honorarios;

Que por otro lado, el numeral 16 del artículo 62° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N.º 133-2013-EF, señala que la SUNAT, mediante resolución de superintendencia, regulará los requisitos, formas, condiciones y demás aspectos en que deberán ser llevados los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o resolución de superintendencia vinculados a asuntos tributarios; así como aquellos deudores tributarios que deberán llevarlos de manera electrónica, o podrán optar por llevarlos de esa manera;

Que el inciso b) del penúltimo párrafo del artículo 65° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias, indica que los contribuyentes perceptores de rentas de cuarta categoría deberán llevar un Libro de Ingresos y Gastos de acuerdo a lo señalado por resolución de superintendencia de SUNAT;

Que en base a las facultades descritas en los considerandos precedentes mediante la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT se establecieron las normas referidas a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios incluido el Libro de Ingresos y Gastos y mediante Resolución de Superintendencia Nº 182-2008/SUNAT se implementó la emisión electrónica del Recibo por Honorarios y el llevado del Libro de Ingresos y Gastos de manera electrónica;

Que posteriormente la Segunda Disposición Complementaria del Decreto Supremo Nº 068-2013-EF, Reglamento de la Ley Nº 29903, Ley de Reforma del Sistema Privado de Pensiones, ha dispuesto que el comprobante de pago del trabajador independiente deberá contener como requisito el monto discriminado de los aportes obligatorios que se descuentan de los ingresos, tanto de los afiliados al Sistema Privado de Pensiones (SPP) como aquellos afi liados al Sistema Nacional de Pensiones (SNP);

Que en cumplimiento de esta última disposición resulta necesario modificar las resoluciones de superintendencia antes citadas a fi n de adecuar los requisitos mínimos de los recibos por honorarios y el registro de ingresos y gastos, a efectos que el afiliado al SPP o al SNP consigne en aquellos el aporte obligatorio que se descuente de su ingreso;

Que al amparo del numeral 3.2 del artículo 14° del Reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicación de proyectos normativos y difusión de normas legales de carácter general, aprobado por el Decreto Supremo Nº 001-2009-JUS y normas modificatorias, no se prepublica la presente resolución en la medida que ello es innecesario puesto que la modificación de los requisitos mínimos del recibo por honorarios y de la información a consignar en el Libro de Ingresos y Gastos, es consecuencia de la obligación dispuesta en la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo Nº 068-2013-EF;

En uso de las facultades establecidas en el artículo 3° del Decreto Ley Nº 25632, Ley Marco de Comprobantes de Pago, el numeral 16 del artículo 62° del TUO del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N.º 133-2013-EF; el artículo 65° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF; el artículo 5° de la Ley Nº 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT; así como el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM y normas modificatorias;

SE RESUELVE:

Artículo 1°.- MODIFICACIÓN DEL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

Sustitúyase el numeral 2.11 del artículo 8° del Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y normas modificatorias por el siguiente texto:

“Artículo 8°.- REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los comprobantes de pago tendrán los siguientes requisitos mínimos:

(…)

2. RECIBOS POR HONORARIOS

(…)

2.11 Monto discriminado de:

a) Los tributos que graven la operación, indicando la tasa de retención correspondiente, en su caso.

b) El aporte obligatorio al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o al Sistema Privado de Pensiones (SPP) de ser el caso, indicando la tasa del aporte correspondiente.”

Articulo 2°.- MODIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 234-2006/SUNAT

2.1 Reordénese los literales k), l) y m) del numeral 2.2 del artículo 13° de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, como literales l), m) y n) del mencionado artículo, respectivamente.

2.2 Incorpórese como literal k) del numeral 2.2 del artículo 13° de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, el siguiente texto:

“Artículo 13°.- DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA Y LOS FORMATOS

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán contener, adicionalmente a lo establecido en el artículo 6°, determinada información mínima, y de ser el caso, estarán integrados por formatos, de acuerdo a lo señalado a continuación:

(…)

2. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

(…)

2.2 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de cuarta categoría, el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente información:

(…)

k) Aporte obligatorio al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o al Sistema Privado de Pensiones (SPP).”

2.3 Sustitúyase el Formato 2.2: “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS – RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”, aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, por el que figura como anexo de la presente norma.

Anexo RS 230-2013-SUNAT formato 2.2 Libro de Ingresos y Gastos 4°

Articulo 3°.- MODIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 182-2008/SUNAT

3.1 Incorpórese como literal f) del numeral 1 del artículo 7° de la Resolución de Superintendencia Nº 182- 2008/SUNAT el siguiente texto:

“Artículo 7°.- EMISIÓN DEL RECIBO POR HONORARIO ELECTRÓNICO

Para la emisión del recibo por honorarios electrónico el emisor electrónico deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea, seleccionar la opción que para tal efecto prevea el Sistema y seguir las indicaciones del mismo, teniendo en cuenta lo siguiente:

1. Deberá registrar la siguiente información, según corresponda:

(…)

f) El régimen pensionario al que se encuentre afiliado, de corresponder, de lo contrario deberá elegir la opción sin régimen pensionario. De encontrarse afiliado al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o afiliado al Sistema Privado de Pensiones (SPP) deberá ingresar de manera manual el importe del aporte que corresponda.” 

3.2 Reordénese los incisos j), k) y l) del artículo 12° de la Resolución de Superintendencia Nº 182-2008/SUNAT, como incisos k), l) y m) del artículo en mención, respectivamente.

3.3 Incorpórese como inciso j) del artículo 12° de la Resolución de Superintendencia Nº 182-2008/SUNAT, el siguiente texto:

“Artículo 12°.- DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA DEL LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS

El libro de ingresos y gastos electrónico deberá contener como mínimo la siguiente información:

(…)

j) Aporte al SNP o SPP, de corresponder.”

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- Vigencia

La presente resolución entrará en vigencia a partir del día 1 de agosto del 2013.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

TANIA QUISPE MANSILLA

Superintendente Nacional

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28 comentarios

  1. Respecto a las personas que estan en planilla y a su vez ejerzan alguna profesión y/o arte y emitan recibos por honorarios, estos tambien estaran sujetos a este descuento de afp y/o onp..aqui me perece que el fin de la norma se tergiversa ya que esta norma buscaba protejer al trabajador independiente (100% independiente) que no aportaba para su fondo de pensiones IP 190.232.8.244

    • ME PARECE INADECUADO EN ESTE CASO, YA QUE PERJUDICA AL TRABAJADOR. AHORA CON ESTO, QUE SUCEDERIA CON LA JUBILACIÓN, QUE TENDRE “ALGUITO” MAS DE PENSION.???..ESTO DA QUE PENSAR, ¿¿Y PORQUE LOS NUEVOS DEBEN AFILIARSE OBLIGADOS A AFP HABITAT..?? IP 200.121.147.104

      • Mi estimada la palabra “inadecuado” la pusieron de moda los fujichoros (políticos,periodistas y milicos asociados) para darle una connotacion mas “normal” a las fechorias que hacian en ese tiempo . Y lo de ahora con respecto a las AFP tambien es una fechoria. Y fijate que esto no lo han tocado ni las radios ni los periodicos antes de los ultimos dias de Julio, mejor dicho no le han dado la importancia que a merita (las AFP son buenos clientes en publicidad).
        Es decir nuestros aportes sirven para eso y lo cubren cuando hay “perdidas” en la bolsa con nuestras inversiones. IP 190.235.33.132

  2. Mi consulta es que pasa cuando uno pide la suspencion de renta de cuarta categoría por que ya no te retienen el 10% y como quedaría los descuentos de AFP u ONP tambien se suspende al descuento gracias. IP 201.240.56.24

    • Hola Luis, la constancia de suspensión solamente aplica para efectos de la retención del Impuesto a la Renta, nada tiene que ver con los descuentos de la AFP u ONP. Saludos cordiales

  3. En caso de percibir renta de trabajo(cuarta y quinta categoría) durante un mismo período y sea igual o mayor a 750.00, deberá retener el porcentaje correspondiente a cuarta categoría y/o cuarta-quinta categoría, aplicando la tasa del ONP O AFP, según corresponda.

    • Yo creo que no se puede obligar a la renteción de ONP o AFP a una persona cuando gira un recibo por honorarios ya que los trabajos son esporadicos para estos casos. IP 201.240.114.98

  4. Raquel dice:
    Creo tambien es para aquellas empresas que se encuentran en el Reg. General que utilizan los recibos por honorarios para bajar la renta anual, ahora estaran obligadas a la retención del tributo (onp) y regularizar el pago dando un formalismo para ambos (3era y 4ta).

  5. Segun las disposiciones esta retencion solamente se hara para los que tengan menos de 40 años y solamente emitan recibos de honorarios pero las dudas surgen en lo que repecta al monto minimo que deben tener esos recibos para que se efectuen las retenciones de pension y la frecuencia de la emision ya que uno emite recibos pero no todos los meses para la misma empresa…????

  6. La genialidad de nuestras autoridades, Sólo para llenarse más los bolsillos y de sus comechados, ellos son los que menos pagan, sinverguenzas, a cada rato hacen modificaciones, que país. IP 200.62.253.16

  7. ESTIMADOS EN MI INTERPRETACIÓN Y CONSULTAS RESPECTIVAS TODO INDICA QUE EL AGENTE RETENEDOR(EMPRESA) DEBERÄ RETENER A CUALQUIER MONTO QUE SEA ES DECIR SI VIENE UN GASFITERO MENOR DE 40 AÑOS Y PRESTA UN SERVICIO POR ÚNICA VEZ POR S/250 LE DEBERA REALIZAR LA RETENCION DE ONP O AFP CON EL CERTIFICADO Q ESTE PRESENTE EL QUE TIENE Q REGULIZAR SU PAGO EN EL MES ES LA PERSONA Q EMITE RECIBOS DE HONORARIOS

      • Estimado Juan Carlos, el trámite es obligatorio para todos aquellos que perciben ingresos de Cuarta Categoría o Rentas de Cuarta-Quinta Categoría desde los S/.750, saludos cordiales

  8. quisiera saber si los mayores de 40 años que emitan recibos por honorarios menos de s/. 1125.00 nuevos soles estan obligados a aportar bien a la afp o onp en mi caso tengo 56 años y emito recibos por 780 nuevos soles mensuales y estoy en la afp orienteme por favor

    • Estimado José Antonio, el trámite es obligatorio para todos aquellos que perciben ingresos de Cuarta Categoría o Rentas de Cuarta-Quinta Categoría desde los S/.750, saludos cordiales

      • La retención se debe realizar en el momento del pago o según la emisión del recibo? ejemplo si pago un rh con fecha de emisión julio y lo pago en agosto corresponde realizar la retención de los aportes? o solamente le realizo la retención a los rh con fecha de emisión del mes de agosto? IP 190.233.175.91

      • Hola Pilar, este tema lo abordamos en Ayacucho y en Lima, te cuento que lo relevante “no es cuando se pague”, aquí no se aplica lo percibido que se utiliza para efectos de las rentas del trabajo en el Impuesto a la Renta, ya que el tema es aportes de AFP. Tal como indica la SBS debe acreditarse en forma fehaciebte y sobre todo con “evidencia” que el servicio se prestó en julio, ojo no únicamente no el recibo por honorarios. Ten en cuenta que la fiscalización de esto lo va a llevar a cabo SUNAT. Ojo si no tienes forma de como acreditar la evidencia del servicio prestado en julio o antes, “caballero aplícale nomás”. Ten en cuenta que SUNAT ya abordó hace tiempo el tema de los comprobantes emitidos con retraso, por lo que no hay contingencia. Saludos cordiales

  9. Buenos dias y cual seria el formato en si que se va a emitir en recibo por honorario y que pasa con los que tienen recibo por honorario antiguo donde no se encuentra detallado la afp o la onp estamos hablando de un trabajador indenpendiente.

  10. Buenas noches, si se recepciona un recibo de honorarios que no cumple con las modificatorias y en consecuencia no se retiene el aporte, existe alguna sanción para el empleador, y por otro lado sería deducible dicho comprobante de pago? Saludos

  11. Mi consulta es sobre el Reglamento de Comprobantes de Pago. La primera informacion que llego a mis manos decia que habia que agregarle la provincia al comprobante. En mi caso esta consignada el distrito y la provincia de esta forma S.J.L.- Lima. Tengo que hacerle alguna modificacion adicional? ya que en la SUNAT (Via Telefonica) me aseguraron que no. Pero no le tengo mucha confianza a los encargados ya que alguna vez me brindaron una información errada. IP 190.234.218.77

  12. ¿Qué comprobante nos entregarán de la retención y el depósito de nuestros aportes a la AFP u ONP? ¿Qué garantía existe de que la empresa privada u entidad estatal retenedora (municipalidad y otros) hagan los depósitos correspondientes? disculpen pero la corrupción campea hasta con la jubilación de nuestros abuelos. ¿Quién o como nos garantizan de que nuestros aportes sean destinados a nuestras cuentas de la AFP u ONP. IP 181.67.144.242

    • Hola Yeny, el marco legal establece que cada afiliado pueda verificar que efectivamente se hayan depositado los aportes a la AFP, y ante una contingencia debes reportar este caso a cualquier centro de servicios al contribuyente de SUNAT (para que les caigan con todo) o ante la SBS o la AFP, que te apuesto con toda las ganas del mundo van a demandar al agente de retención omiso en su obligación. Saludos cordiales

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