Resolución de Superintendencia 200-2012-SUNAT modificación o suspensión de los pagos a cuenta 2012

Dictan normas relativas a la presentación de la declaración jurada que contenga el estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio a efecto de modificar o suspender los pagos a cuenta en el ejercicio 2012.

Resolución de Superintendencia N° 200-2012/SUNAT

Artículo 1. Definiciones

Para efecto de la presente resolución se entenderá por:

a). Clave SOL: AL texto conformado por números y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Código del Usuario otorga la privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Linea.

b). Código de Usuario: Al texto conformado por números y letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Linea.

c). Declaración: A la declaración jurada que contenga el estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio del 2012.

d). Ley: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias.

e). PDT: Al programa de declaración telemática que es el medio desarrollado por la SUNAT para elaborar las declaraciones.

f). PDT formulario virtual 625 versión 1.2: A la versión 1.2 del PDT formulario virtual 625 “Modificación del coeficiente o porcentaje para el cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta”, aprobada mediante Resolución de Superintendencia 179-2011/SUNAT.

g). RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.

h). SUNAT Operaciones en Linea: Al sistema informático disponible en la Internet que permite realizar operaciones en forma telemática, entre el usuario y la SUNAT.

i). SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe

Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma a la que corresponden, se entenderán referidos a la presente resolución

Artículo 2. Del alcance

La presente resolución se aplica a todos los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría que opten por efectuar sus pagos a cuenta por los meses de agosto a diciembre del 2012 de acuerdo a lo previsto en el acápite ii) del segundo párrafo del artículo 85 de la Ley, sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio del 2012.

Artículo 3. De la declaración

Los contribuyentes presentarán la declaración a fin de ejercer la opción a que se alude en el artículo 2, mediante el PDT 625 versión 1.2, el cual se encuentra a disposición de los interesados en SUNAT Virtual.

La Sunat, a través de sus dependencias, facilitará la obtención del citado PDT.

Artículo 4. Del registro del estado de ganancias y pérdidas al 30 de juio del 2012

Los contribuyentes que presenten la declaración, deberán anotar su estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio del 2012, en el Libro de Inventarios y Balances a valores históricos.

Artículo 5. Del lugar y plazo de presentación de la declaración jurada que contenga el estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio del 2012

La presentación de la declaración se realizará a través de SUNAT Virtual, para lo cual los contribuyentes deberán contar con su Código de Usuario y Clave SOL.

Los contribuyentes podrán presentar la declaración hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta a partir del cual se aplique el coeficiente que resulte del estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio del 2012, considerando como fecha máxima la correspondiente al vencimiento del pago a cuenta del mes de diciembre del 2012.

Artículo 6. Causales de rechazo del archivo generado por el PDT formulario virtual 625 versión 1.2 para efectos de su presentación a través de SUNAT Virtual

Las causales de rechazo del archivo generado por el PDT formulario virtual 625 versión 1.2 son las siguientes:

1). El archivo contiene virus informáticos.

2). El archivo presenta defectos de lectura.

3). El número de RUC del contribuyente que presenta la declaración no coincide con el número de RUC del usuario de SUNAT Operaciones en Línea.

4). El archivo que contiene la declaración a ser presentada no fue generado por el PDT formulario virtual 625 versión 1.2.

5). El archivo ha sido modificado luego de ser generado por el PDT formulario virtual 625 versión 1.2.

6). El archivo no ha sido generado en forma completa o su tamaño no corresponde al generado por el PDT formulario virtual 625 versión 1.2.

7). La Declaración ha sido presentada más de una vez sin haberse registrado en esta que se trata de una declaración rectificatoria.

8). Los parámetros que deben ser utilizados para efecto de registrar información en la declaración no están vigentes.

9). La presentación de la declaración se realiza con posterioridad al vencimiento del pago a cuenta correspondiente al mes de diciembre del 2012.

Cuando se rechace el archivo generado por el PDT formulario virtual 625 versión 1.2 por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo anterior, la declaración se considerará como no presentada.

Artículo 7. De la Constancia de presentación de la declaración

De no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT validará el archivo, almacenará la información y emitirá la constancia de presentación de la declaración debidamente numerada.

Artículo 8.- De las declaraciones sustitutorias y rectificatorias

Si el contribuyente rectifica la declaración esta surtirá efectos desde la fecha de presentación de la declaración original.

En la declaración rectificatoria, el contribuyente deberá ingresar nuevamente todos los datos de la declaración en el PDT 625 versión 1.2, inclusive aquella información que no desea sustituir o rectificar.

Disposición complementaria final

Única. Vigencia

La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano. (es decir, entra en vigencia el viernes 31 de agosto del 2012)

Disposiciones Complementarias Transitorias

Primera.- Estado de Ganancias y Pérdidas al 30 de junio del 2012 presentado antes de la entrada en vigencia de la presente resolución

Se considerará presentada la declaración que se hubiese efectuado a partir del 01 de agosto del 2012 y hasta el día anterior a la entrada en vigencia de la presente resolución, en la que se hubiera utilizado el PDT 625 versión 1.2.

Segunda.- Del registro del Estado de Ganancias y Pérdidas al 30 de junio

Los contribuyentes que hubiesen presentado la declaración en el periodo señalado en la disposición anterior, deberán anotar su estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio del 2012, en el Libro de Inventarios y Balances a valores históricos.

En Julio estuvimos en TRUJILLO, en agosto en PUCALLPA y CHICLAYO

01 de septiembre se llevará a cabo el seminario en HUANCAYO donde se abordarán estos temas y también el
08 de septiembre en  TARAPOTO
15 de septiembre en  MADRE DE DIOS
22 de septiembre en  HUARAZ
29 de septiembre en CHINCHA

Estamos coordinando con todo el Perú, y aún faltan confirmar otras sedes, pero avísenme con tiempo a mi email alanemiliomatosbarzola@gmail.com

Decreto Supremo 164-2012-EF modifican Reglamento de la Ley de Delitos Aduaneros

Modifican Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros aprobado por Decreto Supremo Nº 121-2003-EF

DECRETO SUPREMO Nº 164-2012-EF

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
CONSIDERANDO:

Que, mediante los Decretos Legislativos N°s. 1111 y 1122, se modificó la Ley de los Delitos Aduaneros, Ley Nº 28008; y
se estableció en la Primera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1111 que dentro de los sesenta (60) días calendario siguientes a su vigencia, por Decreto Supremo se debe modificar el Reglamento de la Ley Nº 28008, aprobado por el Decreto Supremo Nº 121-2003-EF, para adecuarlo a las referidas modificaciones;

Que, en tal sentido, resulta necesario modificar el Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros, con especial énfasis en lo que concierne a las reglas sobre disposición de mercancías y el procedimiento para la autorización de allanamiento de inmuebles y descerraje; asimismo, se considera oportuno desarrollar con mayor profundidad las reglas para valorar mercancías vinculadas a los delitos de contrabando y establecer el perjuicio fiscal;

Que, en uso de la facultad conferida en el numeral 8º del artículo 118º de la Constitución de la Política del Perú;

DECRETA:

Artículo 1º.- Modifi cación de los artículos 6º, 7º, 8º, 10º, 11º, 14º y el primer párrafo del Artículo 22º del Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros aprobado por Decreto Supremo Nº 121-2003-EF.

Modifíquese los artículos 6º, 7º, 8º, 10º, 11º, 14º y el primer párrafo del Artículo 22º del Reglamento de la Ley de
los Delitos Aduaneros aprobado por Decreto Supremo Nº 121-2003-EF, de acuerdo a los siguientes textos:

“Artículo 6º.- Reglas para establecer la valoración El valor de la mercancía se determina de acuerdo a las siguientes reglas:

a. Para los Delitos de Contrabando y Receptación Aduanera en los supuestos establecidos en el literal a) del artículo 16º de la Ley, en forma sucesiva y excluyente:

i. El valor será el precio más alto de una mercancía idéntica o, en su defecto, similar a la que es objeto de
valoración registrada en el Sistema de Verifi cación de Precios – SIVEP, listas de precios, proformas, órdenes de pedido o de compra, confirmaciones del valor por los proveedores u otros organismos ofi ciales, compañías de seguros, Internet, entre otros, obtenidos mediante investigaciones efectuadas por la Administración Aduanera.

ii. El valor será el precio de venta más alto en el mercado interno de una mercancía idéntica o similar.

iii. Los valores determinados por la Administración Aduanera.

b. Para el Delito de Defraudación de Rentas de Aduanas en los supuestos establecidos en el literal a) del Artículo 16º de la Ley:

i. El valor será el más alto consignado en facturas, proformas, documentos de transporte, contratos de seguros, documentos aduaneros del país de procedencia u origen, certifi cados de origen, anotaciones contables, documentos electrónicos, contratos, entre otros, cuando la Administración Aduanera detecte la existencia en cualquiera de estos documentos de un mayor valor al consignado en la Declaración Aduanera de Mercancías.

ii. Se adicionará al valor declarado, los pagos y/o transferencias de dinero adicionales que debieron formar parte de la base imponible de la mercancía declarada, en los casos en que la Administración Aduanera detecte la existencia de los mismos.

Se considerarán como pagos y/o transferencias de dinero adicionales, a los realizados por el propio declarante, su representante u otras personas vinculadas a él, al proveedor, su representante u otras personas vinculadas a él.

En caso que los pagos y/o transferencias de dinero adicionales no puedan ser individualizados, el monto total resultante de estos pagos y/o transferencias adicionales se distribuirán prorrateando en función al valor FOB consignado en las declaraciones de importación numeradas en el periodo anual en el que se realizaron los pagos adicionales o en otro que determine la Administración Aduanera.

La Administración Aduanera deberá optar por una de las reglas antes indicadas tomando el mayor valor determinado.

iii. En los casos no previstos en los literales precedentes se aplicarán las siguientes reglas en forma sucesiva y excluyente:

a) El valor será el precio más alto de una mercancía idéntica o, en su defecto, similar a la que es objeto de valoración, registrada en el Sistema de Verificación de Precios – SIVEP, listas de precios, proformas, órdenes de pedido o de compra, confirmaciones del valor por los proveedores u otros organismos oficiales, compañías de seguros, Internet, entre

otros, obtenidos mediante investigaciones efectuadas por la Administración Aduanera.

b) El valor será el precio de venta más alto en el mercado interno de una mercancía idéntica o similar.

c) El valor será el determinado en base al costo o valor de las materias primas, materiales y costos de fabricación en el país de origen u otro país proveedor o, en su defecto, en el mercado interno, dentro del año anterior o posterior a la importación de la mercancía a valorar.

c. Para el Delito de Tráfi co de Mercancías Prohibidas o Restringidas en los supuestos establecidos en el literal a) del Artículo 16º de la Ley, en forma sucesiva y excluyente:

i. Los valores determinados por la Administración Aduanera.

ii. El valor será el precio más alto de una mercancía idéntica o, en su defecto, similar a la que es objeto de valoración registrada en el Sistema de Verificación de Precios – SIVEP, listas de precios, proformas, órdenes de pedido o de compra, confirmaciones del valor por los proveedores u otros organismos ofi ciales, compañías de seguros, Internet, entre otros, obtenidos mediante investigaciones efectuadas por la Administración Aduanera.

d. Para todos los Delitos Aduaneros en los supuestos establecidos en el literal b) del Artículo 16º de la Ley, en forma sucesiva y excluyente:

i. El valor será el valor de exportación más alto de una mercancía idéntica o, en su defecto, similar a la que es objeto de valoración, registrada en el Sistema de Verifi cación de Precios – SIVEP, listas de precios, proformas, órdenes de pedido o de venta, confi rmaciones del valor por los consignatarios u otros organismos ofi ciales, compañías de seguros, Internet, entre otros, obtenidos mediante investigaciones efectuadas por la Administración Aduanera.

ii. El valor será el más alto de una mercancía nacional o nacionalizada idéntica o similar comercializada en el mercado interno, al que debe agregarse los conceptos que normalmente incluye el valor FOB.

iii. Los valores determinados por la Administración Aduanera.

El valor de las mercancías se expresará en dólares de los Estados Unidos de América y para efectos del literal

a) del Artículo 16º de la Ley se considerará como base imponible el valor CIF, en caso que no se conozca el valor de los gastos de flete y seguros pagados por el traslado de las mercancías a nuestro país, se aplicará las tarifas de flete normalmente aplicables y la Tabla de Porcentajes Promedio de Seguro. Cuando no se conozcan las tarifas de fletes mencionadas, para su cálculo se aplicará el diez por ciento (10%) del valor determinado de acuerdo con las reglas establecidas en el presente Artículo.

Para lo establecido en el presente artículo, se considerarán:

a) mercancías idénticas, a las que sean iguales en todo, incluidas sus características físicas, calidad y prestigio comercial.

b) mercancías similares, las que no siendo iguales en todo, tienen características y composición semejantes, lo que les permite cumplir las mismas funciones y ser comercialmente intercambiables.”

“Artículo 7º.- Fecha de constatación
La fecha de constatación de la comisión del delito o de la infracción administrativa a que se refi eren los Artículos 15º, 17º y 18º de la Ley, será la fecha de la formulación del acta de inmovilización o del acta de incautación correspondiente.”

“Artículo 8º.- Base imponible, tipo de cambio y perjuicio fiscal
La base imponible será expresada en dólares de los Estados Unidos de América y se determinará conforme a las reglas señaladas en el presente Reglamento.

El tipo de cambio será el de venta vigente a la fecha de la comisión del delito o de la infracción administrativa. En
caso de no poder precisarse ésta, se considerará la fecha de su constatación.

Para los casos en que el delito esté relacionado al acogimiento indebido al Régimen de Benefi cio de Restitución de Derechos Arancelarios-Drawback el perjuicio fiscal será el benefi cio restituido o intentado obtener.
Cuando el delito no esté relacionado con el valor, tal como el caso de los derechos antidumping y beneficios liberatorios, el perjuicio fiscal será el monto dejado de pagar o benefi cio acogido indebidamente.”

“Artículo 10º.- Acciones Administrativas en los Delitos Aduaneros

Cuando la Administración Aduanera considere que existen indicios de la comisión del delito previstos en los Artículos 4º, 5º y 8º de la Ley y de encontrarse las mercancías en un proceso de despacho aduanero, detendrá el mismo y conforme a lo dispuesto en el Artículo 19º de la Ley inmediatamente comunicará el hecho al Ministerio Público poniendo a disposición de éste las mercancías para su incautación fi scal, debiéndose elaborar posteriormente el Informe de Indicios de Delito Aduanero correspondiente.

Cuando las mercancías no se encuentren sujetas a un proceso de despacho aduanero la Administración Aduanera elaborará el Informe de Indicios de Delito Aduanero y de haber tomado conocimiento de su ubicación lo comunicará al
Ministerio Público para las acciones de su competencia.”

“Artículo 11º.- Pericia Institucional
Los informes emitidos por los funcionarios de la Administración Aduanera se sustentan en las acciones administrativas realizadas sobre la base de las facultades conferidas en la legislación aduanera y el Código Tributario
y tienen el valor probatorio de una pericia institucional.”

“Artículo 14º.- Adjudicación de Mercancías
La adjudicación directa de las mercancías a que se refiere el inciso a) del artículo 25º de la Ley se efectúa a partir de la fecha de publicación del dispositivo legal que declare el estado de emergencia, urgencia o necesidad nacional.

La adjudicación directa de las demás mercancías comprendidas en el artículo 25º de la Ley se efectuará a partir del día siguiente de haberse puesto en conocimiento del Fiscal el Informe de Indicios de Delito Aduanero.

La Administración Aduanera debe dar cuenta de la adjudicación al Fiscal, al Juez Penal que conoce la causa, de corresponder, y al Contralor General de la República dentro del plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de recepcionada la mercancía por la entidad o institución benefi ciada por la adjudicación.”

La Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y Finanzas establecerá los procedimientos contables para el registro y control de los bienes incautados y adjudicados, así como de la disposición de los mismos.”

“Artículo 22º.- Internamiento del medio de transporte

Los vehículos de las personas incursas en las sanciones señaladas en el Artículo 41º de la Ley, serán remitidos por la autoridad policial o aduanera interviniente a los depósitos del Ministerio de Transportes y Comunicaciones, una vez emitida el Acta de Incautación; asimismo, la autoridad policial pondrá dicho acto en conocimiento del intendente de aduana de la jurisdicción, a efecto del procedimiento y registros aplicables.

(…).”

Artículo 2º- Incorporación del Capítulo IX al Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros aprobado por Decreto Supremo Nº 121-2003-EF.

Incorpórese el Capítulo IX y los artículos 24º y 25º al Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros aprobado
por Decreto Supremo Nº 121-2003-EF, de acuerdo a los siguientes textos:

“CAPITULO IX: ALLANAMIENTO DE INMUEBLES Y DESCERRAJE”

“Artículo 24º.- Procedimiento Especial para la autorización de allanamiento de inmuebles y
descerraje.

Para la tramitación de las solicitudes de allanamiento de inmuebles y descerraje, se deberá tener en cuenta lo
siguiente:

1) Cuando la Administración Aduanera detecte la existencia de indicios razonables de la comisión de delito aduanero, o de actos encaminados a dicho propósito, deberá emitir un informe que sustente la medida, señalando el lugar o lugares a intervenirse y el plazo estimado de ejecución, el cual será remitido al representante del Ministerio Público, adjuntando la documentación y/o medios probatorios correspondientes.

2) El representante del Ministerio Público presentará una solicitud al Juez Penal en la que exponga las razones que sustentan la medida, teniendo como base la información presentada por la Administración Aduanera. Asimismo, podrá solicitar una audiencia a la que podrá asistir con un representante de la Administración Aduanera, a fin que fundamenten conjuntamente la solicitud. La audiencia será realizada dentro del plazo previsto en la Ley para resolver la solicitud.

3) No serán exigibles a la Administración Aduanera o al representante del Ministerio Público las pruebas de difícil consecución o de los hechos ilícitos de notorio conocimiento, dichas circunstancias deberán ser invocadas en el informe y la solicitud.

4) La resolución judicial indicará el nombre del representante del Ministerio Público autorizado; la finalidad específica del allanamiento y descerraje; las medidas que correspondan tales como incautación de bienes o documentos; designación o referencia del inmueble o inmuebles a allanarse y registrarse; el plazo máximo de duración de la diligencia; y el apercibimiento de Ley para el caso de resistencia al mandato.

5) En caso la solicitud sea rechazada, se podrá apelar dentro del día calendario siguiente de notifi cada la resolución denegatoria, debiendo el Juez elevar el recurso al superior jerárquico en un plazo igual. Asimismo, una vez recibido el recurso por el superior jerárquico este deberá emitir la resolución que corresponda en el plazo de un día calendario.

6) En caso la resolución judicial no indique plazo determinado para la ejecución de la medida, ésta se realizará dentro del plazo máximo de quince (15) días calendario, luego de lo cual caducará la autorización. La ausencia, el cambio o la adulteración de la numeración del inmueble no impedirán el otorgamiento o ejecución de la medida en tanto su ubicación se encuentre corroborada en los medios de prueba presentados con la solicitud.

7) Ejecutada la medida, el representante del Ministerio Público remitirá un informe documentado al Juez competente que la concedió en el plazo de tres (3) días hábiles. En caso, no se hubiese ejecutado la medida se expondrán las razones en el mismo plazo”.

“Artículo 25º.- Levantamiento del acta de incautación

El representante del Ministerio Público dispondrá el levantamiento de las actas de incautación en el lugar allanado o en la sede de alguna de las instituciones intervinientes en cuyo caso adoptará los mecanismos de seguridad que permitan un exacto inventario de las mercancías incautadas. Esta acta será fi rmada por los funcionarios intervinientes en la acción operativa.

El Fiscal dispondrá que la custodia de las mercancías esté a cargo de la Administración Aduanera conforme al Artículo 13º de la Ley.”

Artículo 3º.- Vigencia
El presente Decreto Supremo entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.

Artículo 4º.- Refrendo
El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho días del mes de agosto del año dos mil doce.

OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la República
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economía y Finanzas

Seminario en Chincha 29 de septiembre 2012 Reforma Tributaria 2012 Impuesto a la Renta, Código Tributario, IGV, Ley Penal Tributaria, Detracciones

Seminario en Chincha: Reforma Tributaria 2012 Impuesto a la Renta, Código Tributario, IGV, Ley Penal Tributaria, Detracciones

Sábado 29 de septiembre 2012

“Gracias a todos ustedes amigos de Chincha y en especial de Pisco que asistieron en gran cantidad llenando el evento. Un gran abrazo para Sonia y conviene resaltar vuestro interés en el tema que inclusive duró hasta las 7 pm, saludos cordiales, Alan Emilio”

Lugar:  Hotel Cristoforus Columbus Calle Lima 433 Chincha Alta

Informes e inscripciones en Chincha: Teléfonos: (056) 267714 Celulares: (056) 964 774935-Nextel: 819*0743 –RPM *342922
Email: nbysmdistribuciones@hotmail.com
Dirección: Jr. Pisco #284, Chincha Alta.

Temario: 

Este seminario tiene como objetivo principal analizar y comentar en forma resumida todas las reformas y cambios a la Legislación tributaria en el año 2,012 – 2013, así como las  últimas novedades legales, jurisprudenciales, tributarias de las principales operaciones económicas y financieras de las empresas privadas de nuestro país; revisar los temas de debate actual en materia tributaria con incidencia en el quehacer diario de las empresas.

– Lineamientos jurisprudenciales del sistema de detracciones del IGV.
– Aplicación de las resoluciones que amplían el sistema de detracciones a los demás servicios gravados con el IGV.
– Implicancias tributarias de los Decretos Legislativos N°s 1108, 1110, 1112, 1113, 1114, 1115,1116, 1117, 1118, 1119, 1120, 1121, 1122,1123, 1124 y 1125 recientemente emitidos relacionados al Impuesto a la Renta, Código Tributario, Ley Penal Tributaria.
– Jurisprudencia y criterios de la Administración 2011-2012 de relevancia tributaria.

Expositor: Alan Emilio Matos Barzola

– Especialista en Derecho Tributario, en Normas Internacionales de Información Financiera.

– Docente del Programa de Especialización en Tributación en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

– Se ha desempeñado como asesor tributario contable en la revista Contadores & Empresas, y otras publicaciones de Gaceta Jurídica, así como de Caballero Bustamante y Actualidad Empresarial, además de haber laborado en la Central de Consultas de SUNAT.

– Ha sido asesor tributario contable en el Estudio Navarro, Ferrero & Pazos Abogados.

– Autor del espacio virtual “Tributación Perú” con más de cuatro millones de visitas en Internet.

-Expositor permanente en cursos, seminarios y congresos sobre temas de su especialidad a nivel nacional.

Informes e inscripciones en Chincha:

Teléfonos: (056) 267714 Celulares: (056) 964 774935-Nextel: 819*0743 –RPM *342922
Email:  nbysmdistribuciones@hotmail.com 
Dirección: Jr. Pisco #284, Chincha Alta.

Seminario en Huaraz 22 de septiembre 2012 Reforma Tributaria 2012 Impuesto a la Renta, Código Tributario, IGV, Ley Penal Tributaria, Detracciones

Seminario en Huaraz: Reforma Tributaria 2012 Impuesto a la Renta, Código Tributario, IGV, Ley Penal Tributaria, Detracciones

Sábado 22 de septiembre 2012

Lugar: AUDITORIO TELEMATICA- Universidad Nacional Antúnez de Mayolo UNASAM- Centenario

Nuevamente una gran alegría regresar a Huaraz para compartir estos temas con grandes amigos. Un abrazo para todos en especial para el Dr. Loel Bedón ya estamos coordinando diversos temas más adelante. Saludos cordiales, Alan Emilio

Informes e inscripciones en Huaraz:

Teléfonos:

–          Oficina General de  Economía y Abastecimientos-UNASAM

–          Av. Centenario N°200- Independencia- Huaraz-  Cel. 943613237 RPM #943613237

Temario: 

Este seminario tiene como objetivo principal analizar y comentar en forma resumida todas las reformas y cambios a la Legislación tributaria en el año 2,012 – 2013, así como las  últimas novedades legales, jurisprudenciales, tributarias de las principales operaciones económicas y financieras de las empresas privadas de nuestro país; revisar los temas de debate actual en materia tributaria con incidencia en el quehacer diario de las empresas.

– Lineamientos jurisprudenciales del sistema de detracciones del IGV.
– Aplicación de las resoluciones que amplían el sistema de detracciones a los demás servicios gravados con el IGV.
– Implicancias tributarias de los Decretos Legislativos N°s 1108, 1110, 1112, 1113, 1114, 1115,1116, 1117, 1118, 1119, 1120, 1121, 1122,1123, 1124 y 1125 recientemente emitidos relacionados al Impuesto a la Renta, Código Tributario, Ley Penal Tributaria.
– Jurisprudencia y criterios de la Administración 2011-2012 de relevancia tributaria.

Expositor: Alan Emilio Matos Barzola

– Especialista en Derecho Tributario, en Normas Internacionales de Información Financiera.

– Docente del Programa de Especialización en Tributación en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

– Se ha desempeñado como asesor tributario contable en la revista Contadores & Empresas, y otras publicaciones de Gaceta Jurídica, así como de Caballero Bustamante y Actualidad Empresarial, además de haber laborado en la Central de Consultas de SUNAT.

– Ha sido asesor tributario contable en el Estudio Navarro, Ferrero & Pazos Abogados.

– Autor del espacio virtual “Tributación Perú” con más de cuatro millones de visitas en Internet.

-Expositor permanente en cursos, seminarios y congresos sobre temas de su especialidad a nivel nacional, también en el Post Grado de la Universidad Nacional Antúnez de Mayolo UNASAM en Huaraz.

Informes e inscripciones en Huaraz:

–          Oficina General de  Economía y Abastecimientos-UNASAM

–          Av. Centenario N°200- Independencia- Huaraz-  Cel. 943613237 RPM #943613237

Decreto Supremo 161-2012-EF modifica Reglamento de Ley del IGV, arras, registros, devolución de impuestos a turistas

Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo

Alan Emilio Matos Barzola

DECRETO SUPREMO Nº 161-2012-EF

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

CONSIDERANDO:

Que, mediante los Decretos Legislativos Nº 1116 y 1119 se modificó el Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) aprobado mediante Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias;

Que, asimismo el artículo 76° del TUO de la Ley del IGV e ISC regula la devolución de impuestos a los turistas.

Conforme con el primer párrafo del citado artículo será objeto de devolución el IGV que grave la venta de bienes adquiridos por extranjeros no domiciliados que ingresen al país en calidad de turistas, que sean llevados al exterior al retorno a su país por vía aérea o marítima, siempre que los traslade el propio turista;

Que, el segundo párrafo del mencionado artículo dispone que para efecto de esta devolución, se considerará como turista a los extranjeros no domiciliados que se encuentran en territorio nacional por un periodo no menor a 5 días calendario ni mayor a 60 días calendario por cada ingreso al país, lo cual deberá acreditarse con la Tarjeta Andina de Migración y el pasaporte, salvoconducto o documento de identidad que de conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Perú sea válido para ingresar al país, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento;

Que, asimismo el cuarto párrafo del citado artículo prevé que la Administración Tributaria realizará el control de la salida del país de los bienes adquiridos por los turistas en los puestos de control habilitados en los terminales aéreos o marítimos señalados en el Reglamento;

Que, además el quinto párrafo del artículo en cuestión establece que la devolución se realizará respecto de las adquisiciones de bienes que se efectúen en establecimientos calificados por la SUNAT como aquellos cuyas adquisiciones dan derecho a la devolución del IGV a los turistas, los cuales deberán inscribirse en el registro que para tal efecto implemente la SUNAT, el que tendrá carácter constitutivo, debiendo cumplirse con las condiciones y requisitos que señale el Reglamento para inscribirse y mantenerse en el mismo;

Que, de acuerdo con el sexto párrafo del referido artículo, adicionalmente se deberá cumplir con determinados requisitos vinculados al comprobante de pago que acredite la adquisición del bien por parte del extranjero no domiciliado que ingrese al país en calidad de turista, al precio del bien consignado en dicho comprobante de pago y a los puntos de control obligatorio a través de los cuales deberá efectuarse la salida del país del aludido sujeto, habiéndose delegado al Reglamento el establecimiento del detalle de tales requisitos;

Que, asimismo el último párrafo del citado artículo señala que el Reglamento establecerá los mecanismos para efectuar la devolución a que se refiere el mismo;

Que, por su parte la Única Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1116 señala que la devolución a que se refiere el artículo 76° del TUO de la Ley del IGV e ISC operará a partir de la entrada en vigencia de su Reglamento, el cual deberá ser aprobado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, en un plazo de noventa (90) días hábiles contados a partir de la fecha de publicación de dicho decreto legislativo, debiendo establecerse en éste, entre otros, el procedimiento de devolución del impuesto;

Que, de igual modo mediante el Decreto Legislativo Nº 1125 se ha incorporado el numeral 9 al artículo 33° del TUO de la Ley del IGV e ISC, estableciéndose que también se considera exportación a los servicios de alimentación, transporte turístico, guías de turismo, espectáculos de folclore nacional, teatro, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, zarzuela, que conforman el paquete turístico prestado por operadores turísticos domiciliados en el país, a favor de agencias, operadores turísticos o personas naturales, no domiciliados en el país, en todos los casos;

Que, el referido decreto legislativo señala que mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT, se aprobarán las normas reglamentarias que establezcan las condiciones, registros, requisitos y procedimientos para brindar el tratamiento de exportación a la operación indicada en el considerando anterior;

Que, de acuerdo a ello resulta necesario modificar el Reglamento de la Ley del IGV e ISC aprobado por Decreto Supremo Nº 29-94-EF y normas modificatorias, a fi n de adecuarlo a las modificaciones efectuadas a la Ley del IGV e ISC por los mencionados decretos legislativos; así como dictar las normas reglamentarias para implementar la devolución de impuestos a los turistas y el beneficio a los operadores turísticos que vendan paquetes turísticos a sujetos no domiciliados;

En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del artículo 118° de la Constitución Política del Perú;

DECRETA:

Artículo 1°.- Modificación de los numerales 3 y 4 del artículo 3°, el último y penúltimo párrafos del numeral 2.1 del artículo 6°, y de los numerales 3.1, 3.2 y 3.4 del artículo 10° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo Nº 29-94-EF y normas modificatorias.

Modifíquese los numerales 3 y 4 del artículo 3°, el último y penúltimo párrafos del numeral 2.1 del artículo 6°, y los numerales 3.1, 3.2 y 3.4 del artículo 10° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo Nº 29-94-EF y normas modificatorias, de acuerdo a los siguientes textos:

“Artículo 3.- En relación al nacimiento de la obligación tributaria, se tendrá en cuenta lo siguiente:

(…)

3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN EN CASO DE PAGOS PARCIALES

En la venta de bienes muebles, los pagos recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposición del mismo, dan lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por el monto percibido. En este caso, no da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, la entrega de dinero en calidad de arras de retractación, depósito o garantía antes que exista la obligación de entregar o transferir la propiedad del bien, siempre que éstas no superen en conjunto el tres por ciento (3%) del valor total de venta. Dicho porcentaje será de aplicación a las arras confirmatorias.

De superarse el porcentaje mencionado en el párrafo precedente, se producirá el nacimiento de la obligación tributaria por el importe total entregado.

En los casos de prestación o utilización de servicios la obligación tributaria nace en el momento y por el monto que se percibe. En los casos de servicios, la obligación tributaria nacerá con la percepción del ingreso, inclusive cuando éste tenga la calidad de arras, depósito o garantía siempre que éstas superen, de forma conjunta, el tres por ciento (3%) del valor de prestación o utilización del servicio.

En la primera venta de inmuebles, se considerará que nace la obligación tributaria en el momento y por el monto que se percibe, inclusive cuando se denomine arras, depósito o garantía siempre que éstas superen, de forma conjunta, el tres por ciento (3%) del valor total del inmueble.

4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN EN EL CASO DE CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

Respecto al inciso e) del artículo 4° del Decreto, la obligación tributaria nace en la fecha de emisión del

comprobante de pago por el monto consignado en el mismo o en la fecha de percepción del ingreso por el monto percibido, lo que ocurra primero, sea éste por concepto de adelanto, de valorización periódica, por avance de obra o los saldos respectivos, inclusive cuando se les denomine arras, depósito o garantía. Tratándose de arras, depósito o garantía la obligación tributaria nace cuando éstas superen, de forma conjunta, el tres por ciento (3%) del valor total de la construcción.”

 

“Artículo 6.- La aplicación de las normas sobre el Crédito Fiscal establecidas en el Decreto, se ceñirá a lo siguiente:

 

2.1 El derecho al crédito fiscal se ejercerá únicamente con el original de:

(…)

El derecho al crédito fiscal se ejercerá en el periodo al que corresponda la hoja del Registro de Compras en la que se anote el comprobante de pago o documento respectivo, siempre que la anotación se efectúe en las hojas del Registro de Compras señaladas en el numeral 3 del artículo 10°.

No se perderá el crédito fiscal utilizado con anterioridad a la anotación del comprobante de pago o documento respectivo en el Registro de Compras, si ésta se efectúa – en la hoja que corresponda al periodo en el que se dedujo dicho crédito fiscal y que sea alguna de las señaladas en el numeral 3 del artículo 10°- antes que la SUNAT requiera al contribuyente la exhibición y/o presentación de dicho registro.”

 

“Artículo 10.- Los Registros y el registro de los comprobantes de pago, se ceñirán a lo siguiente:

(…)

 

3. Registro de operaciones

Para las anotaciones en los Registros se deberá observar lo siguiente:

3.1 Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los contribuyentes del Impuesto deberán anotar sus operaciones, así como las modifi caciones al valor de las mismas, en el mes en que éstas se realicen.

Los comprobantes de pago, notas de débito y los documentos de atribución a que alude el octavo párrafo del artículo 19° del Decreto deberán ser anotados en el Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisión o en las que correspondan a los doce (12) meses siguientes.

En caso la anotación se realice en una hoja distinta a las señaladas en el párrafo anterior, el adquirente perderá el derecho al crédito fiscal pudiendo contabilizar el correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta.”

3.2. Los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el crédito fiscal en operaciones de importación así como aquellos que sustentan dicho crédito en las operaciones por las que se emiten liquidaciones de compra y en la utilización de servicios, deberán ser anotados en el Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes del pago del Impuesto o en las que correspondan a los doce (12) meses siguientes.

En caso la anotación se realice en una hoja distinta a las señaladas en el párrafo anterior, el adquirente perderá el derecho al crédito fiscal pudiendo contabilizar el correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta.”

3.4 Los sujetos del impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad y aquellos que lleven de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, podrán anotar el total de las operaciones diarias que no otorguen derecho a crédito fiscal en forma consolidada, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación individual de cada documento.

Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT podrá establecer que determinados sujetos que hayan ejercido la opción señalada en el párrafo anterior deban anotar en forma detallada las operaciones diarias que no otorgan derecho a crédito fiscal.”

 

Artículo 2º.- Modificación del Capítulo VIII del Título I del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo Nº 29-94-EF y normas modificatorias.

 

Modifíquese el Capítulo VIII del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo Nº 29-94-EF y normas modificatorias, de acuerdo a los siguientes textos:

 

“CAPÍTULO VIII DE LAS EXPORTACIONES

SUBCAPÍTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

 

Artículo 9.- Las normas del Decreto sobre Exportación, se sujetaran a las siguientes disposiciones:

 

1. Las ventas que se consideren realizadas en el país como consecuencia del vencimiento de los plazos a que aluden el tercer párrafo y el numeral 8 del artículo 33° del Decreto se considerarán realizadas en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria que establece la normatividad vigente.

2. Se consideran bienes, servicios y contratos de construcción, que dan derecho al saldo a favor del exportador aquéllos que cumplan con los requisitos establecidos en los Capítulos VI y VII del Decreto y en este Reglamento.

Para la determinación del saldo a favor por exportación son de aplicación las normas contenidas en los Capítulos V y VI.

3. El saldo a favor por exportación será el determinado de acuerdo al procedimiento establecido en el numeral 6 del Artículo 6.

La devolución del saldo a favor por exportación se regulará por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

La referida devolución podrá efectuarse mediante cheques no negociables, Notas de Crédito Negociables y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.

4. El saldo a favor por exportación sólo podrá ser compensado con la deuda tributaria correspondiente a tributos respecto a los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.

5. Los servicios se consideran exportados hacia los usuarios de los CETICOS cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:

a) Se encuentren incluidos en el Apéndice V del Decreto.

b) Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.

c) El exportador sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.

d) El usuario o beneficiario del servicio sea una empresa constituida o establecida en el CETICOS, calificada como usuaria por la Administración del CETICOS respectivo; y,

e) El uso, explotación o aprovechamiento de los servicios tenga lugar íntegramente en el mencionado CETICOS.

No cumplen con este último requisito, aquellos servicios de ejecución inmediata y que por su naturaleza se consumen al término de su prestación en el resto del territorio nacional.

6. Los servicios se considerarán exportados hacia los usuarios de la ZOFRATACNA cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:

a) Se encuentren incluidos en el Apéndice V del Decreto.

b) Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.

c) El exportador sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.

d) El beneficiario del servicio sea calificado como usuario por el Comité de Administración o el Operador; y,

e) El uso, explotación o aprovechamiento de los servicios tenga lugar íntegramente en la ZOFRATACNA.

No cumplen con este último requisito, aquellos servicios de ejecución inmediata y que por su naturaleza se consumen al término de su prestación en el resto del territorio nacional.

7. Los bienes se considerarán exportados a la ZOFRATACNA cuando cumplan concurrentemente los siguientes requisitos:

a) El transferente sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.

b) El adquirente sea califi cado como usuario por el Comité de Administración o el Operador, y sea persona distinta al transferente.

c) Se transfieran a título oneroso, lo que deberá demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido y registrado según las normas sobre la materia.

d) Su uso tenga lugar íntegramente en la ZOFRATACNA.

e) El transferente deberá sujetarse al procedimiento aduanero de exportación definitiva de mercancías nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del territorio nacional con destino a la ZOFRATACNA.

8. Los bienes se considerarán exportados a los CETICOS cuando se cumplan concurrentemente los siguientes requisitos:

a) El transferente sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.

b) El adquirente sea calificado como usuario por la Administración del CETICOS respectivo y sea persona distinta al transferente.

c) Se transfieran a título oneroso, lo que deberá demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido y registrado según las normas sobre la materia.

d) El transferente deberá sujetarse al procedimiento aduanero de exportación definitiva de mercancías nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del territorio nacional con destino a los CETICOS.

e) El uso tenga lugar íntegramente en los CETICOS.

9. Para efecto de lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 33° del Decreto se entenderá por documentos emitidos por un Almacén Aduanero a que se refiere la Ley

General de Aduanas o un Almacén General de Depósito regulado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, a aquellos que cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos mínimos:

a) Denominación del documento y número correlativo.

Tales datos deberán indicarse en el comprobante de pago que sustente la venta al momento de su emisión o con posterioridad en la forma en que establezca la SUNAT.

b) Lugar y fecha de emisión.

c) El nombre, domicilio fiscal y RUC del Almacén Aduanero o Almacén General de Depósito.

d) El nombre del vendedor (depositante) que pone a disposición los bienes, así como su número de RUC y domicilio fiscal.

e) El nombre del sujeto no domiciliado que dispondrá de los bienes.

f) Dirección del lugar donde se encuentran depositados los bienes.

g) La clase y especie de los bienes depositados, señalando su cantidad, peso, calidad y estado de conservación, marca de los bultos y toda otra indicación que sirva para identificarlos.

h) Indicación expresa de que el documento otorga la disposición de los bienes depositados a favor del sujeto no domiciliado en tales recintos.

i) La fecha de celebración de la compraventa entre el vendedor y el sujeto no domiciliado, referidos en los literales d) y e), y de ser el caso, su numeración, la cual permita determinar la vinculación de los bienes con dicha compraventa.

j) El valor de venta de los bienes.

k) La fecha de entrega de los bienes al Almacén Aduanero o Almacén General de Depósito.

l) La firma del representante legal del Almacén Aduanero o Almacén General de Depósito.

m) Consignar como frase: “Certificado – 3er. párrafo del Artículo 33° Ley IGV”.

De acuerdo a lo señalado en el tercer párrafo del artículo 33° del Decreto, en aquellas ventas que realicen sujetos domiciliados a favor de un sujeto no domiciliado en las que los documentos emitidos por un Almacén Aduanero o Almacén General de Depósito no cumplan los requisitos señalados en el presente numeral se condicionará considerarlas como exportación a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) días calendario contados a partir de la fecha de emisión del comprobante de pago respectivo.

10. Para efectos de lo establecido en el numeral 13 del Apéndice V del Decreto:

10.1 Entiéndase por Centros de Llamadas y Centros de Contacto a aquellas empresas dedicadas, entre otros, a la prestación de servicios de asistencia consistente en actuar como intermediarias entre las empresas o usuarios a quienes se les presta el servicio y sus clientes o potenciales clientes.

10.2 El servicio de asistencia que brindan los Centros de Llamadas y Centros de Contacto consiste en el suministro de información comercial o técnica sobre productos o servicios, recepción de pedidos, atención de quejas y reclamaciones, reservaciones, confi rmaciones, saldos de cuentas, cobranzas, publicidad, promoción, mercadeo y/o ventas de productos, traducción o interpretación simultánea en línea, y demás actividades destinadas a atender las relaciones entre las empresas o usuarios a quienes les presta el servicio y sus clientes o potenciales clientes; por cualquier medio de comunicación tales como teléfono, fax, e-mail, chat, mensajes de texto, mensajes multimedia, entre otros.”

 

SUBCAPÍTULO II

DEL BENEFICIO A LOS OPERADORES TURÍSTICOS QUE VENDAN PAQUETES TURISTICOS A SUJETOS NO DOMICILIADOS

 

Artículo 9º-A.- Definiciones

Para efecto del presente Subcapítulo se entenderá por:

a) Agencias y operadores turísticos no domiciliados: A las personas jurídicas no constituidas en el país que carecen de número de Registro Único de Contribuyentes (RUC).

b) Declaración: A la declaración de obligaciones tributarias que comprende la totalidad de la base imponible y del impuesto resultante, que el operador turístico se encuentre obligado a presentar.

c) Documento de identidad: Al pasaporte, salvoconducto o documento de identidad que, de conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Perú, sea válido para ingresar al país.

d) Fecha de vencimiento especial: A la fecha de vencimiento aplicable a los sujetos del Régimen de Buenos Contribuyentes que establezca la SUNAT.

h) Operador turístico: A la agencia de viajes y turismo incluida como tal en el Directorio Nacional de Prestadores de Servicios Turísticos Calificados publicado por el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo.

i) Paquete turístico : Al bien mueble de naturaleza intangible conformado por un conjunto de servicios turísticos, entre los cuales se incluya alguno de los servicios indicados en el numeral 9 del artículo 33° del Decreto, individualizado en una persona natural no domiciliada.

j) Persona natural no domiciliada: A aquella residente en el extranjero que tengan una permanencia en el país de hasta sesenta (60) días calendario, contados por cada ingreso a éste.

k) Registro: Al Registro Especial de Operadores Turísticos a que se refiere el numeral 1 del artículo 9º-C.

l) Reglamento de Notas de Crédito Negociables: Al Reglamento de Notas de Crédito Negociables, aprobado por Decreto Supremo N° 126-94-EF y normas modificatorias.

m) Restaurante: Al establecimiento que expende comidas y bebidas al público.

n) Solicitud: A la solicitud que deberá presentar el operador turístico a efecto de inscribirse en el Registro.

o) Sujeto(s) no domiciliado(s): A la persona natural no domiciliada y/o a las agencias y/u operadores turísticos no domiciliados.

 

Artículo 9º-B.- Ámbito de Aplicación

Lo establecido en el numeral 9 del artículo 33° del Decreto será de aplicación al operador turístico que venda un paquete turístico a un sujeto no domiciliado, para ser utilizado por una persona natural no domiciliada.

Asimismo, se considerará exportado un paquete turístico en la fecha de su inicio, conforme a la documentación que lo sustente, siempre que haya sido pagado en su totalidad al operador turístico y la persona natural no domiciliada que lo utilice haya ingresado al país antes o durante la duración del paquete.

 

Artículo 9º-C.- Del Registro

1. Créase el Registro a cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT, que tendrá carácter constitutivo y en el que deberá inscribirse el operador turístico, de acuerdo a las normas que para tal efecto establezca la SUNAT, a fin de gozar del beneficio establecido en el numeral 9 del artículo 33° del Decreto.

2. Para solicitar la inscripción en el Registro el operador turístico deberá cumplir con las siguientes condiciones:

a) Encontrarse incluido como Agencia de Viajes y Turismo en el Directorio Nacional de Prestadores de Servicios Turísticos Calificados publicado por el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo.

b) Que su inscripción en el RUC no esté de baja o no se encuentre con suspensión temporal de actividades.

c) No tener la condición de domicilio fiscal no habido o no hallado en el RUC.

d) Pertenecer al Régimen de Buenos Contribuyentes aprobado por el Decreto Legislativo N° 912.

e) No tener deuda tributaria exigible coactivamente.

f) Durante los últimos seis (6) meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud:

i. Haber presentado oportunamente sus declaraciones y efectuado el pago de las obligaciones tributarias declaradas y vencidas. Para efecto del presente acápite, se entiende que se ha cumplido oportunamente con presentar la declaración y realizar el pago correspondiente, si éstos se han efectuado de acuerdo a las formas, plazos, condiciones y lugares establecidos por la SUNAT.

ii. No haber sido notificado con una resolución que establezca las sanciones de comiso o de cierre temporal o con una resolución de determinación por devolución indebida de saldo a favor del exportador.

iii. No haber sido excluido del Registro.

Los operadores turísticos solicitarán su inscripción en el Registro en la primera quincena de los meses de mayo y noviembre. La inscripción en el Registro operará a partir de la fecha que se señale en el acto administrativo respectivo.

3. Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripción, el operador turístico deberá:

a) Mantener las condiciones previstas en los incisos a) y d) del numeral 2 del presente artículo.

b) No tener la condición de domicilio fiscal no habido en el RUC.

c) Ser un contribuyente cuya inscripción en el RUC no esté de baja.

d) Presentar oportunamente la declaración y efectuar el pago de las obligaciones tributarias.

No se considerará incumplido lo indicado en el presente inciso:

i. Cuando se presente la declaración y, de ser el caso, se cancelen los tributos y multas de un solo período o ejercicio hasta la siguiente fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales.

ii. Cuando se otorgue aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general respecto de los tributos y multas de un solo período o ejercicio hasta la siguiente fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales.

iii. Cuando se otorgue el aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular, de los tributos de cuenta propia y multas de un solo período o ejercicio, hasta la siguiente fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales. Para este efecto, podrá acogerse a aplazamiento y/o fraccionamiento la deuda cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento.

 

Para la aplicación del presente inciso, se deberá tener en cuenta que:

i. Se entiende que no se ha cumplido con presentar la declaración y/o realizar el pago correspondiente, si éstos se efectuaron sin considerar las formas, plazos, condiciones y lugares establecidos por SUNAT.

ii. Sólo se permite que ocurra una excepción a la causal prevista en el presente inciso, con intervalos de seis (6) meses, contados desde el mes siguiente a aquél en el que se dio la excepción.

e) No tener deuda tributaria exigible coactivamente.

f) No ser notificado con una resolución que establezca las sanciones de comiso o de cierre temporal o con una resolución de determinación por devolución indebida de saldo a favor del exportador.

El incumplimiento de las condiciones señaladas en el presente numeral dará lugar a la exclusión del Registro.

La exclusión operará a partir de la fecha que se señale en el acto administrativo respectivo.

 

Artículo 9°-D.- Del Saldo a Favor

Las disposiciones relativas al saldo a favor del exportador previstas en la Ley y en el Reglamento de Notas de Crédito Negociables serán aplicables a los operadores turísticos a que se refiere el presente decreto supremo.

De los servicios turísticos que conforman un paquete turístico, sólo se considerará los ingresos que correspondan a los servicios de alimentación, transporte turístico, guías de turismo y espectáculos de folclore nacional, teatro, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, zarzuela gravados con el Impuesto General a las Ventas, teniendo en cuenta lo siguiente:

a) Se considerará al servicio de alimentación prestado en restaurantes, el cual no incluye al previsto en el numeral 4 del artículo 33° del Decreto.

b) Se entenderá como transporte turístico al traslado de personas hacia y desde centros de interés turístico, con el fin de posibilitar el disfrute de sus atractivos, calificado como tal conforme a la legislación especial sobre la materia, según corresponda.

La compensación o la devolución del saldo a favor tendrán como límite el 18% aplicado sobre los ingresos indicados en el párrafo anterior de los paquetes turísticos que se consideren exportados en el período que corresponda al inicio de los mismos, de acuerdo a lo establecido en el artículo 9º-B.

 

Artículo 9°-E.- De los Comprobantes de Pago

Los operadores turísticos emitirán a los sujetos no

domiciliados la factura correspondiente, en la cual sólo se deberá consignar los servicios indicados en el numeral 9 del artículo 33° del Decreto que conformen el paquete turístico, debiendo emitirse de manera independiente el comprobante de pago que corresponda por el resto de servicios que pudieran conformar el referido paquete turístico.

En la factura en que se consignen los servicios indicados en el numeral 9 del artículo 33° del Decreto que conformen el paquete turístico, deberá consignarse la leyenda: “OPERACIÓN DE EXPORTACIÓN – DECRETO LEGISLATIVO Nº 1125”.

 

Artículo 9°-F.- De la Acreditación de la Operación de Exportación

A fi n de sustentar la operación de exportación a la que se refiere el numeral 9 del artículo 33° del Decreto, el operador turístico deberá presentar a la SUNAT copia del documento de identidad, incluyendo la(s) foja(s) correspondiente(s), que permita(n) acreditar:

a) La identificación de la persona natural no domiciliada que utiliza el paquete turístico.

b) La fecha del último ingreso al país.

En el caso que la copia del documento de identidad no permita sustentar lo establecido en el inciso b), el operador turístico podrá presentar copia de la Tarjeta Andina de Migración (TAM) a que hace referencia la Resolución Ministerial N° 0226-2002-IN-1601 que sustente el último ingreso al país de la persona natural no domiciliada.

Para efectos de la devolución del saldo a favor del exportador la SUNAT solicitará a las entidades pertinentes la información que considere necesaria para el control y fiscalización al amparo de las facultades del artículo 96° del Código Tributario. El plazo para resolver la solicitud de devolución presentada será de hasta cuarenta y cinco (45) días hábiles, no siendo de aplicación lo dispuesto por el artículo 12° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables ni lo señalado en el inciso d) del artículo 4° del Decreto Supremo N° 105-2003-EF y normas modificatorias.

 

Artículo 9°-G.- Del Periodo de Permanencia

Los operadores turísticos deberán considerar como exportación el paquete turístico en cuanto a los servicios indicados en el numeral 9 del artículo 33° del Decreto, siempre que estos sean brindados a personas naturales no domiciliadas en un lapso máximo de sesenta (60) días calendario por cada ingreso al país.

Si dichos servicios se prestan vencido el plazo antes mencionado no se considerarán comprendidos en el artículo 9º-D.

Para efecto de verificar el período de permanencia en el país por cada ingreso de las personas naturales no domiciliadas y la veracidad de la información proporcionada por los operadores turísticos, la SUNAT, al amparo de las facultades del artículo 96° del Código Tributario, solicitará a las entidades pertinentes la información que considere necesaria.

 

Artículo 9°-H.- De la Sanción

Los operadores turísticos que gocen indebidamente del beneficio establecido en el numeral 9 del artículo 33° del Decreto, deberán restituir el impuesto sin perjuicio de las sanciones correspondientes establecidas en el Código Tributario.

 

Artículo 9°-I.- Normas Complementarias

Mediante resolución de superintendencia, la SUNAT establecerá las normas complementarias que sean necesarias para la mejor aplicación de lo establecido en el presente sub capítulo.

 

Artículo 3º.- Incorporación del numeral 10 del artículo 2° y del numeral 1 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo Nº 29-94-EF y normas modificatorias.

Incorpórese el numeral 10 del artículo 2° y el numeral 1 del artículo 6º del Reglamento, de acuerdo a los siguientes textos:

 

“Artículo 2.- Para la determinación del ámbito de aplicación del Impuesto, se tendrá en cuenta lo siguiente:

(….)

 

10. DE LOS LÍMITES PARA ARRAS, DEPÓSITO O GARANTÍA

Las arras, depósito o garantía a que se refi eren los incisos a), c) y f) del artículo 3° del Decreto no deben superar, de forma conjunta, el límite ascendente al tres por ciento (3%) del valor de venta, de la retribución o ingreso por la prestación de servicio o del valor de construcción. En caso el monto de los referidos conceptos no se encuentre estipulado expresamente en el contrato celebrado por concepto de arras, depósito o garantía, se entenderá que el mismo supera el porcentaje antes señalado, dando origen al nacimiento de la obligación tributaria por dicho monto.”

 

“Artículo 6.- La aplicación de las normas sobre el Crédito Fiscal establecidas en el Decreto, se ceñirá a lo siguiente:

 

1. ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERECHO A CRÉDITO FISCAL

Los bienes, servicios y contratos de construcción que se destinen a operaciones gravadas y cuya adquisición o importación dan derecho a crédito fiscal son:

a) Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en la elaboración de los bienes que se producen o en los servicios que se presten.

b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, así como sus partes, piezas, repuestos y accesorios.

c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.

d) Otros bienes, servicios y contratos de construcción cuyo uso o consumo sea necesario para la realización de las operaciones gravadas y que su  importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa.”

 

Artículo 4º.- Incorporación del Capítulo XI del Título I del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo Nº 29-94-EF y normas modificatorias.

Incorporación del Capítulo XI del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo Nº 29-94-EF y normas modificatorias, de acuerdo a los siguientes textos:

 

“CAPÍTULO XI: DE LA DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS A TURISTAS

 

Artículo 11°-A.- Definiciones

Para efecto del presente Capítulo se entenderá por:

a) Declaración: A la declaración de obligaciones tributarias que comprende la totalidad de la base imponible y del impuesto resultante.

b) Documento de identidad: Al pasaporte, salvoconducto o documento de identidad que de conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Perú sea válido para ingresar al país.

c) Establecimiento autorizado: Al contribuyente que se encuentra inscrito en el Registro de Establecimientos Autorizados a que se refiere el artículo 11º-D del presente decreto supremo, el cual ha sido calificado por la SUNAT como aquel que efectúa las ventas de bienes que dan derecho a la devolución del IGV a favor de turistas prevista en el artículo 76° del Decreto.

d) Fecha de vencimiento especial: A la fecha de vencimiento que establezca la SUNAT aplicable a los sujetos incorporados al Régimen de Buenos Contribuyentes, aprobado mediante Decreto Legislativo Nº 912 y normas complementarias y reglamentarias.

e) Persona autorizada: A la persona natural que en representación del establecimiento autorizado firma las constancias “Tax Free”.

f) Puesto de control habilitado: Al(a los) lugar(es) a cargo de la SUNAT ubicado(s) en los terminales internacionales aéreos y marítimos donde exista control migratorio, que se encuentre(n) señalado(s) en el Anexo del presente decreto supremo y en donde se realizará el control de la salida del país de los bienes adquiridos por los turistas y se solicitarán las devoluciones a que se refiere el artículo 76° del Decreto.

El(los) lugar(es) indicado(s) en el párrafo anterior se ubicará(n) después de la zona de control migratorio de salida del país.

g) Turista: A la persona natural extranjera no domiciliada que ingresa al Perú con la calidad migratoria de turista a que se refiere el inciso j) del artículo 11° de la Ley de Extranjería aprobada por el Decreto Legislativo N° 703 y normas modificatorias, que permanece en el territorio nacional por un periodo no menor a cinco (5) días calendario ni mayor a sesenta (60) días calendario, por cada ingreso al país.

Para tal efecto, se considera que la persona natural es:

1. Extranjera, cuando no posea la nacionalidad peruana. No se considera extranjeros a los peruanos que gozan de doble nacionalidad.

2. No domiciliada, cuando no es considerada como domiciliada para efecto del Impuesto a la Renta.

 

Artículo 11°-B.- Objeto

Lo dispuesto en el presente Capítulo tiene por objeto implementar la devolución a que se refiere el artículo 76° del Decreto.

 

Artículo 11°-C.- Ámbito de Aplicación

La devolución a que alude el artículo 76° del Decreto será de aplicación respecto del IGV que gravó la venta de bienes adquiridos por turistas en establecimientos autorizados.

Sólo darán derecho a la devolución las ventas gravadas con el IGV cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir de la fecha en que opere la inscripción del establecimiento autorizado en el Registro de Establecimientos Autorizados a que se refiere el artículo 11º-D.

 

Artículo 11°-D.- Del Registro de Establecimientos Autorizados

1. El Registro de Establecimientos Autorizados a que se refiere el artículo 76° del Decreto tendrá carácter constitutivo y estará a cargo de la SUNAT.

La SUNAT emitirá las normas necesarias para la implementación del indicado registro, de conformidad con lo dispuesto en el quinto párrafo del artículo 76° del Decreto.

2. Los contribuyentes solicitarán su inscripción en el Registro de Establecimientos Autorizados en la primera quincena de los meses de noviembre y mayo de cada año.

3. Para solicitar la inscripción en el Registro de Establecimientos Autorizados se deberá cumplir con las siguientes condiciones y requisitos:

a) Ser generador de rentas de tercera categoría para efectos del Impuesto a la Renta.

b) Encontrarse incorporado en el Régimen de Buenos Contribuyentes.

c) Vender bienes gravados con el IGV.

d) No tener la condición de domicilio fiscal no habido o no hallado en el RUC.

e) Que su inscripción en el RUC no esté de baja o no se encuentre con suspensión temporal de actividades.

f) Haber presentado oportunamente la declaración y efectuado el pago del íntegro de las obligaciones tributarias vencidas durante los últimos seis (6) meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud. Para tal efecto, se entiende que se ha cumplido oportunamente con presentar la declaración y realizar el pago correspondiente, si éstos se han efectuado de acuerdo a las formas, condiciones y lugares establecidos por la SUNAT.

g) No contar con resoluciones de cierre temporal o comiso durante los últimos seis (6) meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.

Para efecto de lo dispuesto en el presente literal, no se considerarán las resoluciones antes indicadas si hasta la fecha de presentación de la solicitud:

i. Existe resolución declarando la procedencia del reclamo o apelación.

ii. Hubieran sido dejadas sin efecto en su integridad mediante resolución expedida de acuerdo al procedimiento legal correspondiente.

h) No haber sido excluido del Registro de Establecimientos Autorizados durante los últimos seis (6) meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.

La inscripción en el Registro de Establecimientos Autorizados operará a partir de la fecha que se señale en el acto administrativo respectivo.

4. Para mantenerse en el Registro de Establecimientos Autorizados, a partir de la fecha en que opere la inscripción, se deberá:

a) Cumplir con las condiciones y requisitos indicados en los literales a) al c) del numeral 3 del presente artículo.

b) No tener la condición de domicilio fi scal no habido en el RUC.

c) Ser un contribuyente cuya inscripción en el RUC no esté de baja.

d) Presentar oportunamente la declaración y efectuar el pago del íntegro de las obligaciones tributarias.

No se considerará incumplido lo indicado en el párrafo anterior:

d.1) Cuando se presente la declaración y, de ser el caso, se cancelen los tributos y multas de un solo período o ejercicio hasta la siguiente fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales.

d.2) Cuando se otorgue aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general respecto de los tributos y multas de un solo período o ejercicio hasta la siguiente fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales.

d.3) Cuando se otorgue el aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular, de los tributos de cuenta propia y multas de un solo período o ejercicio, hasta la siguiente fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales. Para tal efecto, podrá acogerse a aplazamiento y/o fraccionamiento la deuda cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento.

 

Para la aplicación del presente literal, se deberá tener en cuenta que:

i. Se entiende que no se ha cumplido con presentar la declaración y/o realizar el pago correspondiente, si éstos se efectuaron sin considerar las formas, condiciones y lugares establecidos por SUNAT.

ii. Sólo se permite que ocurra una excepción a la condición prevista en el presente literal, con intervalos de seis (6) meses, contados desde el mes siguiente a aquél en el que se dio la excepción.

e) No ser notificado con una o más resoluciones de cierre temporal o comiso.

f) No haber realizado operaciones no reales a que se refiere el artículo 44° del Decreto que consten en un acto firme o en un acto administrativo que hubiera agotado la vía administrativa.

El incumplimiento de las condiciones y requisitos señalados en el párrafo anterior dará lugar a la exclusión del Registro de Establecimientos Autorizados. La exclusión operará a partir de la fecha que se señale en el acto administrativo respectivo.

 

Artículo 11°-E.- De los Establecimientos Autorizados

Los establecimientos autorizados deberán:

a) Solicitar al adquirente la exhibición de la Tarjeta Andina de Migración (TAM) y del documento de identidad, a efecto de constatar si éste no excede el tiempo de permanencia máxima en el país a que alude el inciso g) del artículo 11º-A, en cuyo caso emitirán además de la factura respectiva la constancia denominada “Tax Free”.

b) Publicitar en un lugar visible del local respectivo las leyendas “TAX FREE Shopping” y “Establecimiento Libre de Impuestos”.

c) Remitir a la SUNAT, en la forma, plazo y condiciones que ésta señale, la información que ésta requiera para efectos de la aplicación de lo dispuesto en el presente decreto supremo.

d) Anotar en forma separada en el Registro de Ventas las facturas que emitan por las ventas que dan derecho a la devolución.

 

Artículo 11°-F.- De la Constancia “TAX FREE”

1. Los establecimientos autorizados emitirán una constancia “Tax Free” por cada factura que emitan.

2. En la constancia “Tax Free” se deberá consignar la siguiente información:

a) Del establecimiento autorizado:

a.1) Número de RUC.

a.2) Denominación o razón social.

a.3) Número de inscripción en el Registro de Establecimientos Autorizados.

b) Del turista:

b.1) Nombres y apellidos completos, tal como aparece en su documento de identidad.

b.2) Nacionalidad.

b.3) Número de la TAM y del documento de identidad.

b.4) Fecha de ingreso al país.

c) De la tarjeta de débito o crédito válida a nivel internacional que utilice el turista para el pago por la adquisición del(de los) bien(es):

c.1) Número de la tarjeta de débito o crédito.

c.2) Banco emisor de la tarjeta de débito o crédito.

d) Número de la factura y fecha de emisión.

e) Descripción detallada del(de los) bien(es) vendido(s).

f) Precio unitario del(de los) bien(es) vendido(s).

g) Valor de venta del(de los) bien(es) vendido(s).

h) Monto discriminado del IGV que grava la venta.

i) Importe total de la venta.

j) Firma del representante legal o de la persona autorizada. La persona autorizada sólo podrá firmar las constancias “Tax Free” en tanto cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.

3. Las constancias “Tax Free” deberán ser emitidas de acuerdo a la forma y condiciones que establezca la SUNAT.

 

Artículo 11°-G.- Requisitos para que proceda la devolución

 

Para efecto de la devolución del IGV a que se refiere el artículo 76° del Decreto deberán cumplirse los siguientes requisitos:

a) Que la adquisición de los bienes se haya efectuado en un establecimiento autorizado durante los sesenta (60) días calendario de la permanencia del turista en el territorio nacional.

b) Que la adquisición de los bienes esté sustentada con la(s) factura(s) emitida(s) de acuerdo a las normas sobre la materia. En este caso no será requisito mínimo del comprobante de pago el número de RUC del adquirente.

La(s) factura(s) que sustenten la adquisición de los bienes por los que se solicita la devolución no podrá(n) incluir operaciones distintas a éstas.

Al momento de solicitar la devolución en el puesto de control habilitado, se deberá presentar copia de la(s) factura(s) antes mencionada(s).

c) Que el precio de venta de cada bien por el que se solicita la devolución no sea inferior a S/. 50.00 (Cincuenta y 00/100 nuevos soles) y que el monto mínimo del IGV cuya devolución se solicita sea S/. 100.00 (Cien y 00/100 nuevos soles).

d) Que el pago por la adquisición de los bienes hubiera sido efectuado utilizando una tarjeta de débito o crédito válida internacionalmente cuyo titular sea el turista.

e) Que la solicitud de devolución se presente hasta el plazo máximo de permanencia del turista a que se refiere el literal g) del artículo 11º-A.

f) Exhibir los bienes adquiridos al momento de solicitar la devolución en el puesto de control habilitado.

g) Presentar la(s) constancia(s) “Tax Free” debidamente emitida(s) por un establecimiento autorizado respecto de los bienes por cuya adquisición se solicita la devolución.

h) Exhibir la tarjeta de débito o crédito válida internacionalmente cuyo titular sea el turista, en la que se realizará, de corresponder, el abono de la devolución.

 

El número de dicha tarjeta de débito o crédito deberá consignarse en la solicitud de devolución, salvo que exista un dispositivo electrónico que permita registrar esa información al momento en que se presenta la solicitud.

i) Indicar una dirección de correo electrónico válida. La dirección de correo electrónico deberá continuar siendo válida hasta la notificación del acto administrativo que resuelve la solicitud.

 

Artículo 11°-H.- De la Solicitud de Devolución

1. La devolución sólo puede ser solicitada por el turista a quien se hubiera emitido el comprobante de pago que sustenta la adquisición de los bienes y la constancia “Tax Free”.

2. La solicitud será presentada en la forma y condiciones que establezca la SUNAT, pudiendo inclusive establecerse la utilización de medios informáticos.

3. El turista presentará la solicitud de devolución del IGV que haya gravado la adquisición de los bienes, a la salida del país, en el puesto de control habilitado por la SUNAT, para lo cual se verificará que cumpla con:

a) Exhibir, presentar o brindar lo requerido en el artículo 11°-G.

b) Los demás requisitos previstos en el artículo 11°-G que puedan constatarse con la información que contengan los documentos que exhiba o presente, sin perjuicio de la verificación posterior de la veracidad de tal información.

Una vez verificado en el puesto de control habilitado el cumplimiento de lo indicado en el párrafo anterior, se entregará al turista una constancia que acredite la presentación de la solicitud de devolución.

Tratándose de la información prevista en el literal i) del artículo 11°-G, la entrega de la referida constancia se efectúa dejando a salvo la posibilidad de dar por no presentada la solicitud de devolución cuando no pueda realizarse la notificación del acto administrativo que la resuelve, debido a que la dirección de correo electrónico indicada por el turista sea inválida.

4. La solicitud de devolución se resolverá dentro del plazo de sesenta (60) días hábiles de emitida la constancia señalada en el numeral 3 del presente artículo.

El acto administrativo que resuelve la referida solicitud será notificado de acuerdo a lo establecido en el inciso b) del artículo 104° del Código Tributario.

 

Artículo 11-I°.- Realización de la Devolución

En caso la solicitud de devolución sea aprobada, el monto a devolver se abonará a la tarjeta de débito o crédito del turista cuyo número haya sido consignado en su solicitud o registrado por el dispositivo electrónico a que se refiere el literal h) del artículo 11°-G, a partir del día hábil siguiente a la fecha del depósito del documento que aprueba la devolución en la dirección electrónica respectiva.

Mediante Resolución de Superintendencia, la SUNAT señalará la fecha en la cual será posible realizar el abono de la devolución en la tarjeta de débito del turista.

 

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera.- Refrendo

El presente decreto supremo es refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

 

Segunda.- Vigencia

El presente decreto supremo entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en el Diario Oficial “El Peruano”, salvo lo dispuesto en el Capítulo XI del Título I del Reglamento de la Ley del IGV e ISC que entrará en vigencia a partir de la fecha en que se encuentre operativo el primer puesto de control habilitado, la misma que será determinada por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.

 

Tercera.- Información para el control y fiscalización

Para efectos de la devolución de impuestos a turistas, la SUNAT solicitará a las entidades pertinentes la información que considere necesaria para el control y fiscalización de la devolución de impuestos al amparo de las facultades del artículo 96° del Código Tributario.

 

Cuarta.- De los abonos a las tarjetas Débito o Crédito

La SUNAT podrá celebrar convenios con entidades públicas o privadas para efecto de realizar el abono de la devolución a la tarjeta de débito o crédito a que se refiere el artículo 11°-I.

La SUNAT asumirá, con cargo a su presupuesto, las comisiones o cualquier otro gasto que se genere como consecuencia de la participación de las referidas entidades en la realización del abono de la devolución.

 

Quinta.- Sub Cuentas Especiales

Las devoluciones que correspondan por aplicación de lo dispuesto en el artículo 76° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias, serán debitadas de la Sub Cuenta Especial que para tal efecto la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público del Ministerio de Economía y Finanzas abrirá en el Banco de la Nación a nombre de la SUNAT.

 

Se faculta a la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público del Ministerio de Economía y Finanzas a suscribir un convenio con la SUNAT para la aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior.

 

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

Única.- Operaciones de ventas sujetas a condición suspensiva efectuadas antes de la vigencia del Decreto Legislativo Nº 1116

 

En las operaciones de venta de bienes sujetas a condición suspensiva, en las que concurran las siguientes circunstancias:

a. Que haya sido realizada con anterioridad al 01 de agosto del 2012, y

b. Que el bien exista a partir del 01 de agosto del 2012, la declaración y pago del Impuesto por los pagos, totales o parciales del importe de la operación realizados con anterioridad a la fecha de vigencia del Decreto Legislativo Nº 1116, se efectuará dentro del mes calendario siguiente al de la fecha de existencia del bien, conforme a lo dispuesto en el artículo 30° del TUO de la Ley del IGV e ISC y normas modificatorias.

ANEXO

PUESTO(S) DE CONTROL HABILITADO(S)

1. AEROPUERTO INTERNACIONAL JORGE CHÁVEZ

————–

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintisiete días del mes de agosto del año dos mil doce.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la República

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO

Ministro de Economía y Finanzas

 

En Julio estuvimos en TRUJILLO, en agosto en PUCALLPA y CHICLAYO

01 de septiembre se llevará a cabo el seminario en HUANCAYO donde se abordarán estos temas y también el

08 de septiembre en  TARAPOTO

15 de septiembre en  MADRE DE DIOS

22 de septiembre en  HUARAZ

29 de septiembre en CHINCHA

Estamos coordinando con todo el Perú, y aún faltan confirmar otras sedes, pero avísenme con tiempo a mi email alanemiliomatosbarzola@gmail.com

Resolución de Superintendencia 195-2012-SUNAT incorpora nuevos tipos de gradualidad en las infracciones a los numerales 1, 2 y 3 del artículo 174 del Código Tributario

Modifican el Reglamento del Régimen de Gradualidad aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT en lo referido a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 2 y 3 del Artículo 174° del Código Tributario

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA  195-2012/SUNAT

Lima, 24 de agosto de 2012

CONSIDERANDO:

Que el artículo 166° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y modificatorias establece que en virtud de la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.

Agrega que, para tal efecto, la Administración Tributaria se encuentra facultada para fi jar los parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas;

Que teniendo en cuenta la norma antes mencionada mediante la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT y norma modifi catoria, se aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a infracciones del Código Tributario, el cual reguló en el Título II la gradualidad de las infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago aplicable a las sanciones de multa y cierre correspondientes a las infracciones previstas en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario;

Que de otro lado, la Primera Nota sin número de las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario señala que la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de 10 días calendario, salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en las que se aplicará el máximo de 90 días calendario, conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, en función de la infracción y respecto a la situación del deudor;

Que en base a la delegación de facultades legislativas, en materia tributaria otorgada por la Ley Nº 29884 se emitieron los Decretos Legislativos Nºs. 1113 y 1123 mediante los cuales se realizaron diversas modifi caciones al Código Tributario;

Que el Decreto Legislativo Nº 1113 eliminó la sanción de multa aplicable a la infracción del numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario que se cometa o detecte a partir del 6.7.2012 estableciendo como sanción, a partir de dicha fecha, únicamente al cierre de establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, salvo que la citada infracción no se haya cometido o detectado en los mencionados lugares;

Que posteriormente el Decreto Legislativo Nº 1123 modificó el numeral 3 del artículo 174° del Código Tributario para incorporar en la tipifi cación de la mencionada infracción, la conducta de emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Adicionalmente el mencionado decreto señala que a partir del 24.7.2012 la infracción del numeral 3 del artículo 174° del Código Tributario a que se refieren las Tablas de Infracciones y Sanciones del citado código es la tipifi cada según la modificación dispuesta en él;

Que teniendo en cuenta lo mencionado en los considerandos precedentes, es necesario adecuar las normas del Reglamento del Régimen de Gradualidad relativas a las infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago;

En uso de las atribuciones conferidas por el artículo 166° y la Primera Nota sin número de las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias, el artículo 11° del Decreto Legislativo Nº 501, el artículo 5° de la Ley Nº 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM;

SE RESUELVE:

Artículo 1°.- DEFINICIONES

Para efectos de la presente Resolución se entenderá por:

a) Código Tributario : Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99- EF y normas modificatorias.

b) Reglamento del Régimen de Gradualidad : Al Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a las infracciones del Código Tributario aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT y norma modificatoria.

Artículo 2°.- MODIFICACIÓN DE LOS ARTÍCULOS 1°, 5°, 6° Y 8° DEL REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

Sustitúyase el literal a) del artículo 1°, el artículo 5°, el primer párrafo y los numerales 6.1 y 6.2 del segundo párrafo del artículo 6° y el numeral 8.1 del primer párrafo y el último párrafo del artículo 8° del Reglamento del Régimen de Gradualidad, por los siguientes textos:

“Artículo 1°.- Definiciones

(…)

a) Acta de reconocimiento : Al Formulario Nº 0880 aprobado por la Segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia Nº 141-2004/SUNAT, mediante el cual el infractor reconoce que ha incurrido en una primera infracción tipifi cada en los numerales 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario, según lo establecido en las Notas de las Tablas. A tal fi n, se considera como primera infracción, a la primera que se haya cometido o detectado a partir del 6.7.2012.

Tratándose de la infracción tipificada en el numeral 3 del artículo 174° del Código Tributario modificada por el Decreto Legislativo Nº 1123 referida a emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT, se considera como primera infracción, a la primera que se haya cometido o detectado a partir del 24.7.2012.

(…)

Artículo 5°.- Criterio de gradualidad

Las sanciones por infracciones comprendidas en el presente Título, se aplicarán de manera gradual considerando el criterio de Frecuencia, el cual consiste en el número de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infracción a partir del 6.7.2012, considerando lo previsto en los artículos 6° y 8° de la presente Resolución.

En el caso de la infracción tipifi cada en el numeral 3 del artículo 174° del Código Tributario referida a emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el número de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infracción se computará a partir del 24.7.2012, considerando, igualmente, lo previsto en los artículos 6° y 8° de la presente Resolución.

Artículo 6°.- Primera oportunidad

Las infracciones se considerarán cometidas o detectadas en una primera oportunidad, cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción fi rme y consentida en el caso de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario o cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción fi rme y consentida o una infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento tratándose de las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del citado artículo.

Para tal efecto, se deberá considerar lo siguiente:

6.1 Infracciones con la misma tipificación

En cada casillero del cuadro que se muestra a continuación se mencionan los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificación: Base legal (Código Tributario)

Supuestos comprendidos en la infracción

Art. 174° numeral 1 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.

Art. 174° numeral 2 Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.

Art. 174° numeral 3 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de operación realizada o a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

Se considera que existe una infracción con la misma tipificación a las derivadas de los supuestos comprendidos en un mismo numeral. Tratándose de las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario se considera que existe una infracción con la misma tipificación aun cuando se haya eximido al infractor de la multa a consecuencia del reconocimiento de la infracción.

6.2 Infracciones cuyas Resoluciones de Cierre o de Multa están firmes y consentidas

Las Resoluciones de Cierre o de Multa están firmes y consentidas en la vía administrativa cuando:

I. El plazo para impugnar la Resolución de Cierre ha vencido sin que se interponga el recurso respectivo.

II. El plazo para impugnar la Resolución de Multa sin pagar ha vencido, sin que se interponga el recurso respectivo.

III. Habiendo sido impugnadas se presenta el desistimiento y éste es aceptado mediante resolución; o,

IV.Se ha notificado una resolución que pone fin a la vía administrativa.

(…)

Artículo 8°.- SEGUNDA OPORTUNIDAD Y SIGUIENTES

(…)

8.1 Segunda oportunidad y siguientes:

El infractor incurre en infracción en una segunda oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infracción que se acoge al Régimen, existe una Resolución de Cierre firme y consentida en la vía administrativa tratándose de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario o una Resolución de Multa firme y consentida en la vía administrativa o una infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento tratándose de las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del artículo 174° del citado Código.

El infractor incurre en infracción en una tercera oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infracción que se acoge al Régimen, existe, según el caso, dos sanciones firmes y consentidas en la vía administrativa o una sanción firme y consentida y una infracción reconocida. Las oportunidades siguientes se producirán cuando exista una sanción firme y consentida adicional.

(…)

Los Anexos A y B contienen la sanción de cierre, multa y la multa que sustituye al cierre graduadas en virtud al presente artículo, de acuerdo a lo siguiente:

– Hasta la segunda oportunidad para la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario.

– Hasta la tercera oportunidad para las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario.

A partir de la tercera o cuarta oportunidad, según sea el caso, no se tendrá derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicará la sanción máxima que prevé el Código Tributario.

Artículo 3°.- MODIFICACIÓN DE LOS ANEXOS A y B DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 063-2007/SUNAT

Sustitúyase el Anexo A – Sanciones de Multa y Cierre graduadas con el criterio de frecuencia y el Anexo B – Multa que sustituye al cierre según el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° del Código Tributario graduada con el criterio de frecuencia de la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT, por los Anexos que forman parte de la presente resolución.

Los referidos Anexos serán publicados en el Portal de la SUNAT en la Internet cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe en la misma fecha en que se publique la presente resolución.

Artículo 4°.- MODIFICACIÓN DEL ANEXO IV DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 141-2004/SUNAT

Sustitúyase el Anexo IV – Formulario Nº 0880 “Acta de Reconocimiento” aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 141-2004/SUNAT, por el Anexo que forma parte de la presente resolución.

El referido Anexo será publicado en el Portal de la SUNAT en la Internet cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe en la misma fecha en que se publique la presente resolución.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- VIGENCIA

La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS

Primera.- APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD MODIFICADO POR LA PRESENTE RESOLUCIÓN

El régimen de gradualidad de las infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT, modifi cada por la presente resolución, se aplicará:

a) A la infracción tipifi cada en el numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario cometida o detectada a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución.

De haberse cometido o detectado la infracción del numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario del 6.7.2012 a la fecha de publicación de la presente resolución, no corresponderá que se aplique la sanción de cierre o multa que sustituye al cierre.

b) A las infracciones tipifi cadas en los numerales 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario, referida esta

última a emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía

de remisión, que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada, cometidas o detectadas a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución, sin perjuicio que para la caplicación del criterio de frecuencia, el cómputo de ésta se inicie desde el 6.7.2012.

De haberse cometido o detectado las mencionadas infracciones del 6.7.2012 a la fecha de publicación de la presente resolución, se aplicará el Reglamento del Régimen de Gradualidad vigente a la fecha de dicha comisión o detección.

c) A la infracción tipificada en el numeral 3 del artículo 174° del Código Tributario referida a emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT, lapresente norma se aplicará respecto de las que se cometan o detecten a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución; sin perjuicio que para la aplicación del criterio de frecuencia, el cómputo de ésta se inicie desde el 24.7.2012.

De haberse cometido o detectado la mencionada infracción del 24.7.2012 a la fecha de publicación de la presente resolución, se aplicará el Reglamento del Régimen de Gradualidad vigente a la fecha de dicha comisión o detección.

Segunda.- APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD A LAS INFRACCIONES TIPIFICADAS EN LOS NUMERALES 1, 2 Y 3 DEL ARTÍCULO 174° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO COMETIDAS O DETECTADAS CON ANTERIORIDAD AL 6.7.2012

A las infracciones tipifi cadas en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario cometidas o detectadas con anterioridad al 6.7.2012 se les aplicará el Reglamento del Régimen de Gradualidad vigente a la fecha en que las mismas fueron cometidas o detectadas.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA

Única.- MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO 4° DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 144-2004/SUNAT

Sustitúyase el primer párrafo del artículo 4° de la Resolución de Superintendencia Nº 144-2004/SUNAT, por

el siguiente texto:

“Artículo 4°.- COLOCACIÓN DE CARTELES OFICIALES EN EL CASO DEL RECONOCIMIENTO DE LA INFRACCIÓN MEDIANTE ACTA DE RECONOCIMIENTO

Cuando el infractor reconozca mediante el Acta de Reconocimiento que ha incurrido en la primera infracción tipificada en los numerales 2 ó 3 del artículo 174° del Código Tributario, al amparo de la Nota (4) de las Tablas I y II, y de la Nota (5) de la Tabla III del referido cuerpo normativo, la SUNAT en el ejercicio de sus funciones procederá a la colocación de los carteles ofi ciales de acuerdo al procedimiento establecido en el artículo 3° computándose el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles desde el día siguiente de la presentación del Acta de Reconocimiento, siempre que la referida acta se considere presentada al amparo del artículo 6° del Régimen de Gradualidad.

(…)”.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

TANIA QUISPE MANSILLA

Superintendente Nacional

Anexo A2 – Anexo B2 – Acta de Reconocimiento

Seminario en Tarapoto 08 de septiembre 2012 Reforma Tributaria 2012. Impuesto a la Renta, Código Tributario e IGV

Seminario en Tarapoto: Reforma Tributaria 2012. Impuesto a la Renta, Código Tributario e IGV

Sábado 08 de septiembre 2012

“Gracias a todos ustedes amigos de Tarapoto que nuevamente llenaron el evento y con vuestras importantes participaciones que permitieron desarrollar diversos temas. Un gran abrazo a la Sra. Vicky y a su esposo el señor Erick. ya estaremos coordinando diversos temas y también con la Decana del Colegio de Contadores que estamos trabajando diversos temas. Un abrazo para todos mis amigos que llegaron desde diversas zonas de San Martín e inclusive desde Amazonas. Alan Emilio”

HOTEL RIO SHILCAYO – SALÓN POLAPONTA
Pasaje Las Flores 224 – Banda de Shilcayo 

Informes e inscripciones:

Teléfonos: (042) 53-1186 Celulares: 942 658713 y 942 445925
RPM * 393873 –  #453881
Emailerick_vicky3@hotmail.com
Dirección: Jr. Gregorio Delgado  318, Tarapoto, departamento de San Martín

Temario: 

Este seminario tiene como objetivo principal analizar y comentar en forma resumida todas las reformas y cambios a la Legislación tributaria en el año 2,012 – 2013, así como las  últimas novedades legales, jurisprudenciales, tributarias de las principales operaciones económicas y financieras de las empresas privadas de nuestro país; revisar los temas de debate actual en materia tributaria con incidencia en el quehacer diario de las empresas.

– Lineamientos jurisprudenciales del sistema de detracciones del IGV.
– Aplicación de las resoluciones que amplían el sistema de detracciones a los demás servicios gravados con el IGV.
– Implicancias tributarias de los Decretos Legislativos N°s 1108, 1110, 1112, 1113, 1114, 1115,1116, 1117, 1118, 1119, 1120, 1121, 1122,1123, 1124 y 1125 recientemente emitidos relacionados al Impuesto a la Renta, Código Tributario, Ley Penal Tributaria, y sobre todo con aplicación para el Régimen de la Amazonía
– Jurisprudencia y criterios de la Administración 2011-2012 de relevancia tributaria.

Expositor: Alan Emilio Matos Barzola

-Especialista en Derecho Tributario, en Normas Internacionales de Información Financiera y en Tributación en la Amazonía.

– Profesor del Programa de Especialización en Tributación en la Universidad Nacional Mayor de

San Marcos.

– Se ha desempeñado como asesor tributario contable en la revista Contadores & Empresas, y otras publicaciones de Gaceta Jurídica, así como de Caballero Bustamante y Actualidad Empresarial, además de haber laborado en la Central de Consultas de SUNAT.

– Ha sido asesor tributario contable en el Estudio Navarro, Ferrero & Pazos Abogados.

– Autor del espacio virtual “Tributación Perú” con más de cuatro millones de visitas en Internet.

-Expositor permanente en cursos, seminarios y congresos sobre temas de su especialidad a nivel nacional, sobre todo en el tema de Tributación en la Amazonía  en Tarapoto, Madre de Dios, Pucallpa, Iquitos  y La Merced (Chanchamayo).

Informes e inscripciones:

Teléfonos: (042) 53-1186 Celulares: 942 658713 y 942 445925
RPM * 393873 –  #453881
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Dirección: Jr. Gregorio Delgado  318, Tarapoto, departamento de San Martín

Seminario en Huancayo 01 de setiembre 2012 Reforma Tributaria 2012. Impuesto a la Renta, Código Tributario e IGV

Seminario en Huancayo: LA NUEVA REFORMA TRIBUTARIA 2,012 – 2013, ÚLTIMOS CAMBIOS (EVITE MULTAS Y SANCIONES PENALES) 

Este seminario tiene como objetivo principal analizar y comentar en forma resumida todas las reformas y cambios a la Legislación tributaria en el año 2,012 – 2013, así como las  últimas novedades legales, jurisprudenciales, tributarias de las principales operaciones económicas y financieras de las empresas privadas de nuestro país; revisar los temas de debate actual en materia tributaria con incidencia en el quehacer diario de las empresas.

Sábado 01 de setiembre 2012. Horario: De 9:00am a 1:00pm y  3:00 a 7:00 pm.

Gracias a todos ustedes amigos de todo el departamento de Junín que con su asistencia  nos compromete a seguir siempre aportando en beneficio de la naciòn. Un gran abrazo a la distancia y también saludos a los amigos de Satipo y Chanchamayo que ya estamos coordinando con Percy Rojas para llevar a cabo un evento similar. Saludos cordiales y en Huancayo estaremos regresando dentro de poco”. Alan Emilio

AUDITORIO EJECUTIVO PRIVADO “LA BRUZE” (Jr. Arequipa Nº 315 Huancayo)

Informes e inscripciones: Avenida Huancavelica 1569 El Tambo, Huancayo

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Teléfono: (064) 247845 /233674

Cel. 951808091 / 964685270

RPM *911818 / #951808091

Expositor: Alan Emilio Matos Barzola

– Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera.

– Docente del Programa de Especialización en Tributación de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

– Se ha desempeñado como asesor tributario contable en la Revista Actualidad Empresarial, Contadores & Empresas (Gaceta Jurídica), Caballero Bustamante, además de haber laborado en la Central de Consultas de SUNAT.

– Ha sido asesor tributario contable en el Estudio Navarro, Ferrero & Pazos Abogados.

– Autor del espacio virtual “Tributación Perú” con más de cuatro millones de visitas en Internet.

-Expositor permanente en cursos, seminarios y congresos sobre temas de su especialidad a
nivel nacional.

Decreto Supremo 155-2012-EF modifican Reglamento del Impuesto a la Renta en cuanto a los pagos a cuenta

Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
DECRETO SUPREMO Nº 155-2012-EF
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Supremo Nº 179-2004-EF se aprobó el Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta;

Que, el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1120 ha modificado el artículo 85º del Impuesto a la Renta, referido a la determinación de los pagos a cuenta a cargo de los generadores de rentas de tercera categoría;

Que en tal sentido, resulta necesario adecuar el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias;

Que por su parte, la cuarta disposición complementaria transitoria del Decreto Legislativo Nº 1120, dispone que por excepción, la opción de efectuar los pagos a cuenta por los meses de agosto a diciembre de 2012 de acuerdo con lo previsto en el acápite ii) del segundo párrafo del aludido artículo 85º, se hará sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio de 2012;

En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del artículo 118º de la Constitución Política del Perú;

DECRETA:
Artículo 1º.– Modificar el artículo 54º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias.

Modifíquese el artículo 54º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº
122-94-EF y normas modifi catorias, el mismo que quedará redactado conforme al siguiente texto:

Artículo 54º.- PAGOS A CUENTA POR RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

a) Disposiciones Generales

Para efecto de lo dispuesto en el artículo 85º de la Ley, se tendrán en cuenta las siguientes disposiciones:

1. Los contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría comprendidos en el régimen general se encuentran obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto.

2. Los contribuyentes deberán abonar como pago a cuenta del Impuesto, el monto que resulte mayor de comparar la cuota que se obtenga de aplicar a los ingresos netos del mes el coeficiente determinado de acuerdo a lo previsto en el inciso b) de este artículo, con la cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%) a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.

No se efectuará dicha comparación de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior. En tal supuesto, los contribuyentes abonarán como pago a cuenta del Impuesto, la cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.

No obstante lo señalado en este numeral, a partir de los pagos a cuenta del mes de mayo o, en su caso, de agosto,
los contribuyentes podrán optar por efectuar sus pagos a cuenta mensuales de acuerdo con lo previsto en los incisos
c) y d) de este artículo, según corresponda.

3. Se consideran ingresos netos al total de ingresos gravables de la tercera categoría, devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza. Se excluye de dicho concepto al saldo de la cuenta “Resultado por Exposición a la Inflación” – REI.

4. Los ingresos netos de las empresas unipersonales se atribuirán mensualmente al propietario.

b) Cálculo del coeficiente a que se refiere el inciso a) del primer párrafo del artículo 85º de la Ley.

Los contribuyentes que tuvieran renta imponible en el ejercicio anterior o en el ejercicio precedente al anterior determinarán el coefi ciente a que se refi ere el inciso a) del primer párrafo del artículo 85º de la Ley, de acuerdo al siguiente procedimiento:

1. Para los pagos a cuenta correspondientes a los meses de marzo a diciembre, se divide el impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del citado ejercicio. El coeficiente resultante se redondea considerando cuatro (4) decimales.

2. Para los pagos a cuenta correspondientes a los meses de enero y febrero, se divide el impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior entre el total de los ingresos netos del citado ejercicio. El coeficiente resultante se redondea considerando cuatro (4) decimales.

c) Aplicación del coefi ciente sobre la base de los resultados que arrojen los estados de ganancias y pérdidas al 30 de abril y 31 de julio.

Los contribuyentes cuyo coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio fuese menor a 0,015 o aquellos que no tuvieran renta imponible en el ejercicio anterior, podrán optar por efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo siguiente:

1. A partir del pago a cuenta del mes de mayo y sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril, aplicarán a los ingresos netos del mes el coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero, el cual será presentado a la SUNAT mediante una declaración jurada en la forma, lugar, plazo y condiciones que esta establezca.

1.1 Para efecto del cálculo del coefi ciente que resulte del estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril se considerará lo siguiente:

(i) Se determina el monto del impuesto calculado aplicando la tasa del Impuesto que corresponda, a la renta imponible obtenida a partir del estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril.

Para determinar la renta imponible, los contribuyentes que tuvieran pérdidas tributarias arrastrables acumuladas al ejercicio anterior podrán deducir de la renta neta resultante del estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril, los
siguientes montos:

(i.1) Cuatro dozavos (4/12) de las citadas pérdidas, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artículo 50º de la Ley.

(i.2) Cuatro dozavos (4/12) de las citadas pérdidas, pero solo hasta el límite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que resulte del estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artículo 50º de la Ley.

(ii) El monto del impuesto así determinado se divide entre los ingresos netos que resulten del estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril. El coeficiente resultante se redondea considerando cuatro (4) decimales.

1.2 El referido coeficiente se aplicará a los pagos a cuenta de los meses de mayo a julio que no hubieren vencido a la fecha de presentación de la declaración jurada que contenga el estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril, ajustado por la inflación, de ser el caso, siempre y cuando:

(i) El contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la declaración jurada anual del Impuesto que
contenga el estado de ganancias y pérdidas al cierre del ejercicio gravable anterior, salvo que aquel hubiera iniciado
actividades en el ejercicio; y,

(ii) Dicho coeficiente fuese superior al determinado en el estado de ganancias y pérdidas al cierre del ejercicio
gravable anterior. No será exigible este requisito de haberse iniciado actividades en el ejercicio.

Si el coeficiente a que alude el primer párrafo de este numeral fuese inferior al determinado considerando el impuesto calculado y los ingresos netos del ejercicio anterior, se aplicará este último.

1.3 Los contribuyentes suspenderán el abono de sus pagos a cuenta de no existir impuesto calculado al 30 de abril ni en el ejercicio gravable anterior, ello sin perjuicio de su obligación de presentar las respectivas declaraciones juradas mensuales.

De existir impuesto calculado en el ejercicio gravable anterior, será de aplicación el coefi ciente a que se refiere el numeral 1 del inciso b) de este artículo.

2. Los contribuyentes que hubieran optado por aplicar a partir del mes de mayo el coefi ciente que resulte del estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril o aquellos que hubieran suspendido sus pagos a cuenta, deberá presentar a la SUNAT la declaración jurada que contenga el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio en la forma, lugar, plazo y condiciones que esta establezca, para determinar o suspender sus pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre.

2.1 Para efecto del cálculo del coeficiente que resulte del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio se considerará lo siguiente:

(i) Se determina el monto del impuesto calculado aplicando la tasa del Impuesto que corresponda, a la renta imponible obtenida a partir del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio.

Para determinar la renta imponible, los contribuyentes que tuvieran pérdidas tributarias arrastrables acumuladas
al ejercicio anterior podrán deducir de la renta neta resultante del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio,
los siguientes montos:

(i.1) Siete dozavos (7/12) de las citadas pérdidas, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artículo 50º de la Ley.

(i.2) Siete dozavos (7/12) de las citadas pérdidas, pero solo hasta el límite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que resulte del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artículo 50º de la Ley.

(ii) El monto del impuesto así determinado se divide entre los ingresos netos que resulten del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio. El coefi ciente resultante se redondea considerando cuatro (4) decimales.

2.2 La aplicación del referido coefi ciente se efectuará a partir de los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre que no hubieren vencido a la fecha de presentación de la declaración jurada que contenga el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, ajustado por la inflación, de ser el caso.

2.3 Los contribuyentes suspenderán el abono de sus pagos a cuenta de no existir impuesto calculado al 31 de julio, ello sin perjuicio de su obligación de presentar las respectivas declaraciones juradas mensuales.

De no presentar la declaración jurada que contenga el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, los contribuyentes deberán efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto en el primer y segundo párrafo del numeral 2 del inciso

a) de este artículo hasta que se regularice su presentación. Efectuada la regularización, el coeficiente resultante se aplicará únicamente a los pagos a cuenta de agosto a diciembre que no hubieran vencido.

Para efecto de aplicar lo señalado en este inciso, los contribuyentes no deberán tener deuda pendiente de pago por los pagos a cuenta de los meses de enero a abril del ejercicio a la fecha en que se ejerza la opción de aplicar el coeficiente que resulte del estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril, de acuerdo a lo señalado en el numeral 1.2 de este inciso. A tal fin, se considera como deuda pendiente de pago, la exigible de conformidad con lo previsto en el artículo 3º del Código Tributario, salvo aquella que se encuentre impugnada a la fecha en que se ejerce dicha opción.

d) Aplicación del coeficiente sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio.

Los contribuyentes podrán a partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, determinar sus pagos a cuenta aplicando a los ingresos netos del mes, el coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero, el cual será presentado a la SUNAT mediante una declaración jurada en la forma, lugar, plazos y condiciones que esta establezca.

Para efecto del cálculo del coefi ciente que resulte del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio se considerará lo señalado en el numeral 2.1 del inciso c) de este artículo.

La aplicación del referido coeficiente se efectuará a partir de los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre que no hubieren vencido a la fecha de presentación de la declaración jurada que contenga el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, ajustado por la inflación, de ser el caso, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la declaración jurada anual del Impuesto que contenga el estado de ganancias y pérdidas al cierre del ejercicio gravable anterior. No será exigible este último requisito a los contribuyentes que hubieran iniciado actividades en el ejercicio.

Los contribuyentes suspenderán el abono de sus pagos a cuenta de no existir impuesto calculado al 31 de julio, ello sin perjuicio de su obligación de presentar las respectivas declaraciones juradas mensuales.

e) Determinación de oficio

Cuando el contribuyente no hubiera cumplido con presentar sus declaraciones juradas anuales del Impuesto, la SUNAT podrá determinar sus pagos a cuenta aplicando el uno coma cinco por ciento (1,5%) a los ingresos netos del mes.

f) Pagos a cuenta de los integrantes de los sujetos del último párrafo del artículo 14º de la Ley

Las sociedades, las entidades y los contratos de colaboración empresarial a que se refiere el último párrafo del artículo 14º de la Ley, atribuirán sus resultados a las personas jurídicas o naturales que las integren o a las partes contratantes, según corresponda, al cierre del ejercicio o al término del contrato, lo que ocurra primero, de acuerdo a lo previsto en el artículo 18º.

La atribución de los ingresos mensuales se efectuará por las partes contratantes domiciliadas en la misma proporción en que se hubiera acordado participar de los resultados.

g) Pagos a cuenta en caso de reorganización de sociedades o empresas

Las sociedades o empresas a que se refiere el artículo 66º, se sujetarán a las siguientes reglas:

1. En caso de fusión por absorción, la sociedad absorbente aplicará lo dispuesto en el numeral 2 del inciso a) de este artículo.

2. En caso de fusión por incorporación, la sociedad incorporante a efecto de aplicar lo señalado en el primer párrafo del numeral 2 del inciso a) de este artículo, considerará lo siguiente:

2.1 Deberá determinar el coefi ciente aplicable dividiendo la suma de los impuestos calculados entre la suma de
los ingresos netos de las sociedades incorporadas que hubieran tenido renta imponible en el ejercicio anterior o en el ejercicio precedente al anterior, según corresponda.

2.2 Si ninguna de las sociedades incorporadas hubiera tenido impuesto calculado en el ejercicio anterior o de ser el caso, en el ejercicio precedente al anterior, la sociedad incorporante abonará como pago a cuenta del Impuesto, la cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.

3. En caso que por escisión o reorganización simple, se constituya una nueva sociedad, ésta abonará como pago a cuenta del Impuesto, la cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.

h) Atribución de ingresos en la enajenación de bienes a plazos

En la enajenación de bienes a plazos a que se refiere el artículo 58º de la Ley, la atribución de ingresos mensuales
se efectúa considerando las cuotas convenidas para el pago que resulten exigibles en cada mes.

i) Tipos de cambio aplicables en caso de operaciones en moneda extranjera

Tratándose de operaciones en moneda extranjera, se tendrán en cuenta los tipos de cambio previstos en el inciso d) del artículo 34º.”

Artículo 2º.- Refrendo y vigencia
El presente decreto supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, y entrará en vigencia a
partir del día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.(entra en vigencia el viernes 24 de agosto 2012)

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

Única. Modificación de los pagos a cuenta en el ejercicio gravable 2012

A efecto de aplicar lo dispuesto en el primer párrafo de la cuarta disposición complementaria transitoria del Decreto
Legislativo Nº 1120, se tendrá en cuenta lo siguiente:

1. La declaración jurada que contenga el estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio se presentará a la SUNAT en la forma, lugar, plazo y condiciones que esta establezca.

2. Para efecto del cálculo del coefi ciente que resulte de dicho estado financiero:

2.1 Se determina el monto del impuesto calculado aplicando la tasa del Impuesto que corresponda, a la renta imponible obtenida a partir del estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio.

Para determinar la renta imponible, los contribuyentes que tuvieran pérdidas tributarias arrastrables acumuladas al
ejercicio anterior podrán deducir de la renta neta resultante del estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio, los
siguientes montos:

(i) Seis dozavos (6/12) de las citadas pérdidas, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artículo 50º de la Ley.

(ii) Seis dozavos (6/12) de las citadas pérdidas, pero solo hasta el límite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que resulte del estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artículo 50º de la Ley.

2.2 El monto del impuesto así determinado se divide entre los ingresos netos que resulten del estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio. El coeficiente resultante se redondea considerando cuatro (4) decimales.

3. La aplicación del referido coefi ciente se efectuará a partir de los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre que no hubieren vencido a la fecha de presentación de la declaración jurada que contenga el estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio, ajustado por la inflación, de ser el caso, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la declaración jurada anual del Impuesto que contenga el estado de ganancias y pérdidas al cierre del ejercicio gravable anterior. No será exigible este último requisito a los contribuyentes que hubieran iniciado actividades en el ejercicio.

4. Los contribuyentes suspenderán el abono de sus pagos a cuenta de no existir impuesto calculado al 30 de junio, ello sin perjuicio de su obligación de presentar las respectivas declaraciones juradas mensuales.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintidós días del mes de agosto del año dos mil doce.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la República
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economía y Finanzas

Seminario en Madre de Dios 15 de septiembre 2012 Tributación y Normas Internacionales de Información Financiera en el sector minero

Tributación y Normas Internacionales de Información Financiera en el sector minero

Organiza: Colegio de Contadores Públicos de Madre de Dios y Universidad Andina del Cusco – Filial Puerto Maldonado

Fecha: Sábado 15 de septiembre del 2012

Lugar: Universidad Andina del Cusco – Filial Puerto Maldonado, Madre de Dios

“Nuevamente es gratificante reencontrarse con mis grandes amigos de Madre de Dios, y en esta oportunidad abarrotamos el evento, superando las 140 personas, siendo necesario resaltar que inclusive nos quedamos hasta las 8:40 pm para abarcar con detalle varios temas, quedando inclusive corto el tiempo. Un abrazo para todos y en especial para mis grandes amigos Edilberto Vilca y Alvaro Tonino.”

Inscripciones en Madre de Dios: JR. JAIME TRONCOSO 778 – PUERTO MALDONADO. TEL. 082-573433 CEL RPC  982719832 CONTACTO:  CPCC. EDILBERTO VILCA ANCHANTE

Temario:

  1. Ciclo de vida de un proyecto minero
  1. Reconocimiento en los Estados Financieros
  1. Marco normativo de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera y aplicación de las Financial Accounting Standards de los Estados Unidos en forma supletoria
  1. Aspectos tributarios a considerar
  1. Activo fijo
  1. Costos de desarrollo y construcción
  1. Costos de financiamiento
  1. Depreciación y amortización de costos capitalizados
  1. Costos de producción. NIIF y FAS 19
  1. Reconocimiento y medición de los inventarios
  1. Reconocimiento de Ingresos: Ventas de minerales
  1. Instrumentos Financieros Derivados. NIIF y FAS 133
  1. Costos relacionados con asuntos ambientales y asuntos sociales
  1. Decreto Legislativo 1107 que establece medidas de control y fiscalización en la distribución, transporte y comercialización de maquinarias y equipos que puedan ser utilizados en la minería ilegal así como del producto minero obtenido de dicha actividad
  1. Decreto Legislativo 1106 de lucha eficaz contra el lavado de activos y otros delitos relacionados a la minería ilegal y crimen organizado
  1. Decreto Legislativo 1105 que establece disposiciones para el proceso de formalización de las actividades de pequeña minería y minería artesanal

Expositor: Alan Emilio Matos Barzola

-Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera.

– Docente del Programa de Especialización en Tributación del CEUPS de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

– Se ha desempeñado como asesor tributario contable en la revista Contadores & Empresas, y otras publicaciones de Gaceta Jurídica, así como de Caballero Bustamante y Actualidad Empresarial, además de haber laborado en la Central de Consultas de SUNAT.

– Ha sido asesor tributario contable en el Estudio Navarro, Ferrero & Pazos Abogados.

– Autor del espacio virtual “Tributación Perú” con más de cuatro millones de visitas en Internet.

-Expositor permanente en cursos, seminarios y congresos sobre temas de su especialidad a nivel nacional.

Inscripciones en Madre de Dios: JR. JAIME TRONCOSO 778 – PUERTO MALDONADO. TEL. 082-573433 CEL RPC  982719832  CONTACTO:  CPCC. EDILBERTO VILCA ANCHANTE

SUNAT incorporará nuevos tipos de gradualidad en infracciones a los numerales 1, 2 y 3 del artículo 174 del Código Tributario

La Administración Tributaria publicó anoche en su portal un proyecto de resolución de superintendencia que modifica el Reglamento del Régimen de Gradualidad aprobado por la Resolución de Superintendencia 063-2007/SUNAT a efecto de modificar la gradualidad aplicable a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 174° del Texto Único Ordenado del Código Tributario a fin de adecuarlo a las modificaciones efectuadas al Código Tributario por los Decretos Legislativos 1113 y 1123.

En ese sentido, SUNAT proyecta:

  • Sustituir el literal a) del artículo 1°, el artículo 5°, el primer párrafo y los numerales 6.1 y 6.2 del segundo párrafo del artículo 6° y el numeral 8.1 del primer párrafo y el último párrafo del artículo 8° del Reglamento del Régimen de Gradualidad.
  • Modificar los Anexos A y B de la Resolución de Superintendencia N.° 063-2007/SUNAT y el Anexo IV – Formulario N.° 0880 “Acta de Reconocimiento”, aprobado por la Segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N.° 141-2004/SUNAT.
  • Modificar el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia 144-2004/SUNAT que aprueba disposiciones para la colocación de sellos, letreros y carteles oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administración Tributaria a fin de adecuarlo a las modificaciones efectuadas por los mencionados Decretos Legislativos.
  • Establecer la aplicación transitoria del régimen de gradualidad modificado por el presente proyecto a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario; así como a la infracción tipificada en el numeral 3 del artículo 174° del Código Tributario incorporada por el Decreto Legislativo 1123.

    Proyecto de Resolución de Superintendencia que modifica el Reglamento del Régimen de Gradualidad aprobado por la resolución de superintendencia n.° 063-2007/sunat en lo referido a las Infracciones tipificadas en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 174 del Código Tributario 

    CONSIDERANDO:

    Que el artículo 166° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N.° 135-99-EF y modificatorias establece que en virtud de la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.Agrega que, para tal efecto, la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar los parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas;

    Que teniendo en cuenta la norma antes mencionada mediante la Resolución de Superintendencia N.° 063-2007/SUNAT y norma modificatoria, se aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a infracciones del Código Tributario, el cual reguló en el Título II la gradualidad de las infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago aplicable a las sanciones de multa y cierre correspondientes a las infracciones previstas en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario;

     Que de otro lado, la Primera Nota sin número de las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario señala que la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se aplicará con un máximo de 10 días calendario, salvo para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas en las que se aplicará el máximo de 90 días calendario, conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, en función de la infracción y respecto a la situación del deudor;

    Que en base a la delegación de facultades legislativas, en materia tributaria otorgada por la Ley N.° 29884 se emitieron los Decretos Legislativos N.os 1113 y 1123 mediante los cuales se realizaron diversas modificaciones al Código Tributario;

    Que el Decreto Legislativo N.° 1113 eliminó la sanción de multa aplicable a la infracción del numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario que se cometa o detecte a partir del 6.7.2012 estableciendo como sanción, a partir de dicha fecha,   únicamente al cierre de establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, salvo que la citada infracción no se haya cometido o detectado en los mencionados lugares;

    Que posteriormente el Decreto Legislativo N.° 1123 modificó el numeral 3 del artículo 174° del Código Tributario para incorporar en la tipificación de la mencionada infracción, la conducta de emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Adicionalmente el mencionado decreto señala que a partir del 24.7.2012 la infracción del numeral 3 del artículo 174° del Código Tributario a que se refieren las Tablas de Infracciones y Sanciones del citado código es la tipificada según la modificación dispuesta en él;

    Que teniendo en cuenta lo mencionado en los considerandos precedentes, es necesario adecuar las normas del Reglamento del Régimen de Gradualidad relativas a las infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago;

    En uso de las atribuciones conferidas por el artículo 166° y la Primera Nota sin número de las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N.° 135-99-EF y normas modificatorias, el artículo 11° del Decreto Legislativo N.° 501, el artículo 5° de la Ley N.° 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo N.° 115-2002-PCM;

    SE RESUELVE:

                Artículo 1°.- DEFINICIONES

                Para efectos de la presente Resolución se entenderá por:

    a) Código Tributario : Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N.° 135-99-EF y normas modificatorias.

     

    b) Reglamento del Régimen de Gradualidad : Al Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a las infracciones del Código Tributario aprobado por la Resolución de Superintendencia 

    Artículo 2°.- MODIFICACIÓN DE LOS ARTÍCULOS 1°, 5°, 6° Y 8° DEL REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

    Sustitúyase el literal a) del artículo 1°, el artículo 5°, el primer párrafo y los numerales 6.1 y 6.2 del segundo párrafo del artículo 6° y el numeral 8.1 del primer párrafo y el último párrafo del artículo 8° del Reglamento del Régimen de Gradualidad, por los siguientes textos:

    “Artículo 1°.- Definiciones

    (…)

    a) Acta de reconocimiento : Al Formulario N.° 0880 aprobado por la Segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N.° 141-2004/SUNAT, mediante el cual el infractor reconoce que ha incurrido en una primera infracción tipificada en los numerales 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario, según lo establecido en las Notas de las Tablas. A tal fin, se considera como primera infracción, a la primera que se haya cometido o detectado a partir del 6.7.2012.

    Tratándose de la infracción tipificada en el numeral 3 del artículo 174° del Código Tributario modificada por el Decreto Legislativo N.° 1123 referida a emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT, se considera como primera infracción, a la primera que se haya cometido o detectado a partir del 24.7.2012.

    (…)

    Artículo 5°.- Criterio de gradualidad

    Las sanciones por infracciones comprendidas en el presente Título, se aplicarán de manera gradual considerando el criterio de Frecuencia, el cual consiste en el número de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infracción a partir del 6.7.2012, considerando lo previsto en los artículos 6° y 8° de la presente Resolución.

    En el caso de la infracción tipificada en el numeral 3 del artículo 174° del Código Tributario referida a emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el número de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infracción se computará a partir del 24.7.2012, considerando, igualmente, lo previsto en los artículos 6° y 8° de la presente Resolución.

    Artículo 6°.- Primera oportunidad

    Las infracciones se considerarán cometidas o detectadas en una primera oportunidad, cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida en el caso de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario o cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificación que cuenten con sanción firme y consentida o una infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento tratándose de las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del citado artículo.

    Para tal efecto, se deberá considerar lo siguiente:

    6.1 Infracciones con la misma tipificación

    En cada casillero del cuadro que se muestra a continuación se mencionan los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificación:

    Base legal

     

    (Código Tributario)

    Supuestos comprendidos en la infracción
    Art. 174° numeral 1 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.

     

     

    Art. 174° numeral 2 Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.

     

     

    Art. 174° numeral 3 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de operación realizada o a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

    Se considera que existe una infracción con la misma tipificación a las derivadas de los supuestos comprendidos en un mismo numeral. Tratándose de las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario se considera que existe una infracción con la misma tipificación aun cuando se haya eximido al infractor de la multa a consecuencia del reconocimiento de la infracción.

    6.2 Infracciones cuyas Resoluciones de Cierre o de Multa están firmes y consentidas

    Las Resoluciones de Cierre o de Multa están firmes y consentidas en la vía administrativa cuando:

    1. El plazo para impugnar la Resolución de Cierre ha vencido sin que se interponga el recurso respectivo. 
    2. El plazo para impugnar la Resolución de Multa sin pagar ha vencido, sin que se interponga el recurso respectivo.
    3. Habiendo sido impugnadas se presenta el desistimiento y éste es aceptado mediante resolución; o,
    4. Se ha notificado una resolución que pone fin a la vía administrativa.

    (…)

    Artículo 8°.- SEGUNDA OPORTUNIDAD Y SIGUIENTES

    (…)

    8.1 Segunda oportunidad y siguientes:

    El infractor incurre en infracción en una segunda oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infracción que se acoge al Régimen, existe una Resolución de Cierre firme y consentida en la vía administrativa tratándose de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario o una Resolución de Multa firme y consentida en la vía administrativa o una infracción reconocida mediante Acta de Reconocimiento tratándose de las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del artículo 174° del citado Código.

    El infractor incurre en infracción en una tercera oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infracción que se acoge al Régimen, existe, según el caso, dos sanciones firmes y consentidas en la vía administrativa o una sanción firme y consentida y una infracción reconocida. Las oportunidades siguientes se producirán cuando exista una sanción firme y consentida adicional.

    (…)

    Los Anexos A y B contienen la sanción de cierre, multa y la multa que sustituye al cierre graduadas en virtud al presente artículo, de acuerdo a lo siguiente:

    –       Hasta la segunda oportunidad para la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario.

    –       Hasta la tercera oportunidad para las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario.

    A partir de la tercera o cuarta oportunidad, según sea el caso, no se tendrá derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicará la sanción máxima que prevé el Código Tributario.

    Artículo 3°.- MODIFICACIÓN DE LOS ANEXOS A y B DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 063-2007/SUNAT

    Sustitúyase el Anexo A – Sanciones de Multa y Cierre graduadas con el criterio de frecuencia y el Anexo B – Multa que sustituye al cierre según el inciso a) del cuarto párrafo del artículo 183° del Código Tributario graduada con el criterio de frecuencia de la Resolución de Superintendencia N.° 063-2007/SUNAT, por los Anexos que forman parte de la presente resolución.

    Los referidos Anexos serán publicados en el Portal de la SUNAT en la Internet cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe en la misma fecha en que se publique la presente resolución.

    Artículo 4°.- MODIFICACIÓN DEL ANEXO IV DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 141-2004/SUNAT

    Sustitúyase el Anexo IV – Formulario N.° 0880 “Acta de Reconocimiento” aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 141-2004/SUNAT, por el Anexo que forma parte de la presente resolución.

    El referido Anexo será publicado en el Portal de la SUNAT en la Internet cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe en la misma fecha en que se publique la presente resolución.

     DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

    Única.- VIGENCIA

                La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación. 

    DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIA 

    Primera.- APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD MODIFICADO POR LA PRESENTE RESOLUCIÓN

                El régimen de gradualidad de las infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago establecido en la Resolución de Superintendencia N.° 063-2007/SUNAT, modificada por la presente resolución, se aplicará:

    a)    A la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario cometida o detectada a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución.

    De haberse cometido o detectado la infracción del numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario del 6.7.2012 a la fecha de publicación de la presente resolución, no corresponderá que se aplique la sanción de cierre o multa que sustituye al cierre.

    b)    A las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario, referida esta última a emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada, cometidas o detectadas a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución, sin perjuicio que para la aplicación del criterio de frecuencia, el cómputo de ésta se inicie desde el 6.7.2012.

    De haberse cometido o detectado las mencionadas infracciones del 6.7.2012 a la fecha de publicación de la presente resolución, se aplicará el Reglamento del Régimen de Gradualidad vigente a la fecha de dicha comisión o detección.

    c)    A la infracción tipificada en el numeral 3 del artículo 174° del Código Tributario referida a emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT, la presente norma se aplicará respecto de las que se cometan o detecten a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución; sin perjuicio que para la aplicación del criterio de frecuencia, el cómputo de ésta se inicie desde el 24.7.2012.

    De haberse cometido o detectado la mencionada infracción del 24.7.2012 a la fecha de publicación de la presente resolución, se aplicará el Reglamento del Régimen de Gradualidad vigente a la fecha de dicha comisión o detección.

    Segunda.- APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD A LAS INFRACCIONES TIPIFICADAS EN LOS NUMERALES 1, 2 Y 3 DEL ARTÍCULO 174° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO COMETIDAS O DETECTADAS CON ANTERIORIDAD AL 6.7.2012

    A las infracciones tipificadas en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 174° del Código Tributario cometidas o detectadas con anterioridad al 6.7.2012 se les aplicará el Reglamento del Régimen de Gradualidad vigente a la fecha en que las mismas fueron cometidas o detectadas.

    DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA

    Única.- MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO 4° DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 144-2004/SUNAT

                Sustitúyase el primer párrafo del artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 144-2004/SUNAT, por el siguiente texto:

                “Artículo 4°.- COLOCACIÓN DE CARTELES OFICIALES EN EL CASO DEL RECONOCIMIENTO DE LA INFRACCIÓN MEDIANTE ACTA DE RECONOCIMIENTO

                Cuando el infractor reconozca mediante el Acta de Reconocimiento que ha incurrido en la primera infracción tipificada en los numerales 2 ó 3 del artículo 174° del Código Tributario, al amparo de la Nota (4) de las Tablas I y II, y de la Nota (5) de la Tabla III del referido cuerpo normativo, la SUNAT en el ejercicio de sus funciones procederá a la colocación de los carteles oficiales de acuerdo al procedimiento establecido en el artículo 3° computándose el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles desde el día siguiente de la presentación del Acta de Reconocimiento, siempre que la referida acta se considere presentada al amparo del artículo 6° del Régimen de Gradualidad.

                (…)”.

    Regístrese, comuníquese y publíquese.

Programa de Especialización en Tributación Nuevo Grupo inicia 05 de Noviembre 2012 UNMSM – Facultad de Ciencias Contables

PROGRAMA DE ESPECIALIZACIÓN EN TRIBUTACIÓN

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OBJETIVO

Comprender los aspectos vinculados al Sistema Tributario, Derecho Tributario y al conjunto de las obligaciones tributarias referidos al Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Tributación Sectorial, entre otros y las Normas Internacionales de Contabilidad y su incidencia en la Tributación.

 DURACIÓN: 120 horas académicas (03 meses aprox.)

CALENDARIO ACADÉMICO:

Inicio siguiente grupo: 05 de noviembre 2012

Horario: Lunes, Miércoles y Viernes de 18:30 a 21:30 Hrs.

Mínimo de participantes : 15 personas.

REQUISITOS:
  • Copia del Grado Académico de Bachiller o constancia de egresado universitario
  • Currículum vitae
  • 02 Fotografías a color tamaño carné
  • Copia del DNI
LUGAR DE  CLASES: Las clases se realizarán en los ambientes de CEFAS, ubicado en el Jr. Manuel Segura N° 271 Urb.Santa Beatriz.Referencia: Altura de la Cuadra 14 de la Av. Arequipa.
PLAN DE ESTUDIOS:
I Módulo – 32 HORAS

  • Fundamentos económicos de los impuestos – 12 Horas
  • Impuesto a la Renta I- 12 Horas
  • Convenios para evitar doble imposición empresarial –  8 Horas Alan Emilio Matos Barzola

II Módulo – 44 HORAS

  • Impuesto a la Renta II e Impuesto Temporal a los Activos – 12 Horas Alan Emilio Matos Barzola
  • Impuesto General a las Ventas – 12 Horas
  • IGV Régimen de detracciones, percepciones y retenciones – 12 Horas
  • Tributación Municipal – 8 Horas

III Módulo – 44 HORAS

  • Pocedimiento de fiscalización y contenciosos tributarios – 8 Horas
  • Auditoria Tributaria, laboral – 12 Horas
  • Derecho Aduanero – 12 Horas
  • Planeamiento Tributario – 12 Horas
PLANA DOCENTE:
  • Víctor Vargas Calderon
  • Alan Emilio Matos Barzola
  • Enma Asto Flores
  • Nicko Alberto Gomero Gonzales
  • Julio Cesar Ladines León
  • Juan Carlos Carreón Torres
  • Manuel Trujillo Meza
  • Freddy Alarcón
  • Fernando Flores
  • Susana Poma Arroyo
  • Mercedes León Zárate

INFORMES E INSCRIPCIONES:

http://ceups.contabilidad.unmsm.edu.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=22&Itemid=11
Avenida Germán Amézaga s/n (Puerta Nº 3) Ciudad Universitaria-Lima 01
Edificio de la Facultad de Ciencias Contables (1er Piso)
Atención de lunes a viernes de 08:00 a 22:00Hrs. y sábados de 10:00 a 18:00Hrs.
Teléfono: 451-2441/619-7000 anexo 2404/451-8540 anexo 206
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