Diplomado de Tributación en Pucallpa 09 de noviembre 2013 Módulo Tributación Sectorial

Diplomado en Tributación en Pucallpa 2013

Estaré el sábado 09 de noviembre del 2013 dictando en el Diplomado en Tributación que se viene desarrollando en la ciudad de Pucallpa, capital del departamento de Ucayali, teniendo a mi cargo el Módulo VI sobre Tributación Sectorial y Regímenes Especiales.

Gracias a todos ustedes amigos en Pucallpa por la confianza, ya nos estamos reencontrando luego, un gran abrazo a todos

El Diplomado ya se viene desarrollando desde el 07 de septiembre, y se han abordado diversos módulos. Los interesados pueden inscribirse a este módulo y a los siguientes en Av. Unión Mz 03 Lote 08 al costado de Old Bar en Pucallpa, y a los siguientes nùmeros: RPM #984962873 RPM #411178 o al 979655050.

Se abordarán temas tales como el ámbito y aplicación de operaciones en zona de Amazonía (Ley 27037), el ámbito del reintegro tributario para los comerciantes de la Región Selva (Ley del IGV) y los más recientes casos jurisprudenciales desarrollados, además de los beneficios del sector agrario, la Tributación Minera, Construcción, Drawback, entre otros.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributaria contable a nivel nacional, habiendo expuesto diversos temas sectoriales en Ucayali, Madre de Dios, Loreto, San Martìn, Chanchamayo, Lima, entre otros

Taller en Ica 30 de noviembre de 2013 con INEDI sobre Retenciones, Percepciones y Detracciones del IGV

INEDI ICA

INEDI ICA

TALLER PRACTICO. Sábado 30 de Noviembre de 2013.

EL SISTEMA DE DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES

Realmente son todo un éxito mis amigos de INEDI, gracias por la confianza y también agradecer en especial a todos los participantes con quienes compartimos esta temática, pudiendo abordar varios matices relevantes para gestionar mejor la aplicación del sistema de detracciones en los diversos negocios. Un gran abrazo para todos en Ica 

• ¿Cómo y cuándo puedo solicitar la devolución de mis detracciones?

• Sistema de Recuperación y Liberación de fondos

• Nuevas medidas de SUNAT para concordar las declaraciones y los depósitos mensuales de la cuenta de Detracciones – Res. 317-2013/SUNAT.

Lugar: AUDITORIO DEL ILUSTRE COLEGIO DE ABOGADOS DE ICA

Horario: De 04:30 pm a 9:00 pm.

OBJETIVOS:

El taller práctico tiene como objetivos:

• Dotar de las herramientas, documentos y procedimientos necesarios para el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias relativas a los sistemas de recaudación anticipada, considerando las modificaciones introducidas en el año 2013.
• Conocer los nuevos supuestos incorporados al régimen de percepciones.
• Capacitar al participante para solicitar la devolución de sus detracciones, y qué hacer cuando es inviable la solicitud.
• Promocionar los principales criterios y alcances sobre la generalización de la aplicación de los sistemas de recaudación anticipada, en operaciones gravadas con el IGV, así como en la venta de inmuebles para detracciones, de acuerdo a las últimas modificaciones.

DIRIGIDO A:
Abogados, Contadores, Economistas , Administradores, Estudiantes, Asesores, Docentes Universitarios, Empresarios, funcionarios y público en general.

PONENTE: ALAN MATOS BARZOLA
• Especialista en Tributación Empresarial y en Normas Internacionales de Información Financiera.
• Expositor experto en materia tributaria-contable a nivel nacional.
• Docente del Diplomado en Tributación del Colegio de Contadores Pùblicos de Piura y en la Maestría en Tributación de la Universidad Nacional de Piura, con el Instituto INEDI en diversos diplomados, y en el Diplomado de Tributación en Pucallpa auspiciado por la Cámara de Comercio, Industria y Turismo de Ucayali.

INVERSIÓN:

• Público en general: S/.80.00
• Alumnos INEDI: s/. 70.00
• Corporativo de 3 personas: s/. 60.00

BENEFICIOS:

• Certificado acreditado por el Ilustre Colegio de Abogados de Ica.
• Material de estudios físicos y vistuales
• Enseñanza personalizada
• Acogedor centro de aprendizaje
• Cofee Brak al estilo Bufete
• Bolígrafo

DEPOSITO:

Depósitos en Cta. Bco. de Crédito BCP N° 3802029720004, a nombre del Instituto de Estudios en Derecho e Integración – INEDI.
Una vez realizado el depósito, deberá escanear el voucher y enviarlo al correo: virtual@inedi.edu.pe.

Holanda y Delaware si son PARAISOS FISCALES

Este video SI o SI lo deben de ver todos los funcionarios de SUNAT y del TRIBUNAL FISCAL para contradecir a algunos siniestros personajes (admirados por algunos tontitos) que vienen diciendo en algunos eventos privados lo contrario, creyendo que la gente es “caida del palto como sus alumnitos que los idolatran”. Muchas amistades nuestras que van y vienen a Gran Caimán (Grand Cayman), ya nos comentaron todo el business y confirman todo lo expuesto por la DW.

http://www.youtube.com/watch?v=F5rUg_uPzg4

Conviene tener en cuenta el trabajo elaborado por Michiel Van Dijk, Francis Weyzig y Richard Murphy, ” The Netherlands: A Tax Haven? “. Ámsterdam, Noviembre del 2006. Publicado por Stichting Onderzoek Multinationale Ondernemingen, (SOMO), Países Bajos, y que fue citado en el artículo “Crítica de la Razón Implícita sobre los Precios de Transferencias” elaborado para la Revista Actualidad Empresarial en julio del 2007. En dicha ocasión se clasificó a los paraísos fiscales de la siguiente manera:

–          Paraísos Fiscales Puros: Son aquellos países o territorios cuya principal fuente de ingresos es el servicio de asistencia en la elusión o evasión tributaria.

–          Países que instauraron regímenes tributarios preferenciales: Son países con economías diversificadas y sistemas fiscales normales pero con ciertas excepciones para determinadas actividades corporativas. Tales países se caracterizan por la presencia de contadores y abogados especializados que asisten a las compañías en Planeamiento Tributario.

http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_3189_85673.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributaria-contable

Resolución de Superintendencia 317-2013-SUNAT modifica información mínima que debe contener la constancia de depósito de detracciones del IGV

Alan Emilio en Ayacucho 2013

Alan Emilio en Ayacucho 2013

Resolución de Superintendencia 317-2013/SUNAT modifica las Resoluciones de Superintendencia 183-2004-SUNAT, 266-2004-SUNAT y 073-2006-SUNAT que aprobaron normas para la aplicación del sistema de pago de obligaciones tributarias (detracciones del IGV)

Modifican las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 183-2004/SUNAT, 266-2004/SUNAT y 073-2006/SUNAT, que aprobaron normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 317-2013/SUNAT

Lima, 23 de octubre de 2013

CONSIDERANDO:

Que el Texto Único Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y normas modificatorias, establece un Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), cuya finalidad es generar fondos, a través de depósitos realizados por los sujetos obligados en las cuentas abiertas en el Banco de la Nación, para el pago de las deudas tributarias, costas y gastos administrativos del titular de dichas cuentas;

Que el inciso b) del artículo 13° del citado TUO establece que mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT regulará, entre otros aspectos, lo relativo al procedimiento para realizar la detracción y/o el depósito por las operaciones sujetas al Sistema;

Que el artículo 17° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, norma que aprobó disposiciones para la aplicación del SPOT y el artículo 7° de la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT y normas modificatorias, que aprobó disposiciones para la aplicación del SPOT al transporte de bienes realizado por vía terrestre, señalan que el depósito en las cuentas del Sistema se acreditará mediante una “constancia de depósito” proporcionada por el Banco de la Nación o generado por SUNAT Operaciones en Línea;

Que por su parte, el artículo 7° de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias, que aprobó diversas disposiciones aplicables a los sujetos del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP) establece que el depósito en las cuentas del Sistema se acreditará con la constancia de depósito proporcionada por el Banco de la Nación;

Que el numeral 18.1 del artículo 18° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, el numeral 8.1 del artículo 8° de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y el numeral 8.1 del artículo 8° de la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT establecen los requisitos o información mínima que debe contener la constancia de depósito, no encontrándose como tal el dato que permita identificar el mes y año al que corresponde la operación por la cual se efectúa el depósito;

Que a efecto de identificar el mes y año al que corresponde la operación realizada por el titular de la cuenta por la cual se hubiera efectuado el depósito, resulta conveniente incluir dentro de la información mínima que debe aparecer en la constancia de depósito el periodo tributario y de este modo, obligar a que el sujeto que efectúa el depósito consigne en el formato mediante el cual realiza el mismo el referido mes y año;

Que el inciso d) del numeral 17.1 del artículo 17° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, el numeral 7.4 del artículo 7° de la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT y el inciso d) del numeral 7.1 del artículo 7° de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT permiten que el sujeto obligado pueda efectuar el depósito a través de una sola constancia respecto de dos o más comprobantes de pago;

Que es conveniente que la posibilidad mencionada en el considerando anterior sólo proceda en aquellos casos en que los comprobantes de pago correspondan al mismo periodo tributario;

Que el numeral 18.3 del artículo 18° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT establece que la constancia de depósito carecerá de validez cuando no figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la información que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, con excepción de la información prevista en los incisos e) y f) del numeral 18.1 y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por la operación sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error en el código del bien, servicio o contrato de construcción o en el código de la operación;

Que por su parte el numeral 8.3 del artículo 8° de la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT establece que la constancia de depósito carecerá de validez cuando no contenga los requisitos mínimos señalados en el numeral 8.1, contenga información que no corresponda con los datos reportados por el Banco de la Nación o contenga enmendaduras, borrones, añadiduras o cualquier indicio de adulteración;

Que a su vez el numeral 8.3 del artículo 8° de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT establece que la constancia de depósito carecerá de validez cuando no presente el sello del Banco de la Nación, su numeración no sea conforme, contenga información  que no corresponda con el tipo de operación por la cual se señala haber efectuado el depósito, o contenga enmendaduras, borrones, añadiduras o cualquier indicio de adulteración;

Que resulta necesario homogenizar las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 183-2004/SUNAT, 073-2006/SUNAT y 266-2004/SUNAT, en cuanto a los supuestos en los que la constancia de depósito carezca de validez; así como respecto de los casos que no conllevarán a la invalidez de dicha constancia, debiendo incluirse dentro de estos últimos aquellos en los que la información acerca del periodo tributario consignada en la constancia de depósito no coincida con la proporcionada por el Banco de la Nación;

Que por otro lado, el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9° del TUO del Decreto Legislativo Nº 940 establece que el Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos depositados en las cuentas de detracciones, cuando las declaraciones presentadas por el titular de la cuenta contengan información no consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depósito, excluyendo las operaciones de traslado de bienes a que se refi ere el inciso c) del artículo 3° del citado TUO;

Que el inciso b) del numeral 26.1 del artículo 26° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT establece que el titular de la cuenta incurrirá en la situación señalada en el considerando anterior, cuando se verifiquen como inconsistencias que el importe de las operaciones gravadas, de las operaciones exoneradas del IGV o de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta, que se consigne en las declaraciones de dichos impuestos, sea inferior al importe de las operaciones respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito, salvo que las inconsistencias sean subsanadas mediante la presentación de una declaración rectificatoria, con anterioridad a cualquier notificación de la SUNAT sobre el particular;

Que a su vez el inciso b) del numeral 16.1 del artículo 16° de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT establece que el titular de la cuenta incurrirá en la situación prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9° del TUO del Decreto Legislativo Nº 940 cuando se verifiquen como inconsistencias que el importe de las operaciones gravadas con el IVAP o de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta, que se consigne en las declaraciones de dichos impuestos, sea inferior al importe de las operaciones de primera venta respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito, salvo que las inconsistencias sean subsanadas mediante la presentación de una declaración rectificatoria, con anterioridad a cualquier notificación de la SUNAT sobre el particular;

Que respecto del procedimiento para determinar la causal de inconsistencia señalada en los considerandos anteriores, resulta necesario establecer que el cálculo del importe de las operaciones respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito al que aluden las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 183-2004/SUNAT y 266-2004/SUNAT, se realizará tomando en cuenta los depósitos que correspondan a operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria hubiese ocurrido en un mismo periodo tributario;

En uso de las facultades conferidas por el artículo 13° del TUO del Decreto Legislativo Nº 940 y normas modificatorias, el artículo 5° de la Ley Nº 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y el inciso u) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM, y normas modificatorias;

SE RESUELVE

Alan Emilio Matos Barzola

Artículo 1°.- Sobre la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT

1.1 Sustitúyase el inciso d) del numeral 17.1 del artículo 17° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“d. El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una misma cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de pago correspondientes a un mismo proveedor o adquirente, prestador o usuario del servicio, quien encargue o ejecute el contrato de construcción sujeto al Sistema, según el caso, siempre que se trate del mismo tipo de operación, bien o servicio sujeto al Sistema y correspondan al mismo periodo tributario.”

1.2 Incorpórese como inciso g) del numeral 18.1 del artículo 18° de la Resolución de Superintendencia Nº 183- 2004/SUNAT y normas modificatorias, el siguiente texto:

“g) Periodo tributario en el que se efectúa la operación sujeta al Sistema que origina el depósito, entendiéndose como tal:

g.1. Tratándose de la venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV, al mes y año correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago que sustenta la operación o la nota de débito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.

g.2. Tratándose de la venta de bienes exonerados del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría, al mes y año correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago que sustenta la operación o la nota de débito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.

g.3. Para las operaciones de traslado de bienes a que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2°, al año y mes de la fecha en que se efectúa el depósito.”

1.3 Sustitúyase el numeral 18.3 del artículo 18° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“18.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando no figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la información que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, con excepción de la información prevista en los incisos e), f) y g) del numeral 18.1 y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por la operación sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error al consignar dicha información.”

1.4 Sustitúyanse los incisos b.1) y b.2) del numeral 26.1 del artículo 26° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, por los siguientes textos:

“b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne en la declaración correspondiente al período evaluado, sea inferior al importe de las operaciones de venta, prestación de servicios o contratos de construcción correspondientes a ese período respecto de las cuales se hubieran efectuado los depósitos. Para determinar este último importe, se tomarán en cuenta aquellos depósitos en cuyas constancias se consigne, de acuerdo a lo señalado en el literal g) del numeral 18.1 del artículo 18°, el período tributario evaluado, excluyendo a este efecto los depósitos efectuados por operaciones a que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2°.

b.2) El importe de las operaciones exoneradas del IGV que se consigne en la declaración correspondiente al período evaluado, sea inferior al importe de las operaciones de venta exoneradas del IGV correspondientes a ese período respecto de las cuales se hubieran efectuado los depósitos. Para determinar este último importe, se tomarán en cuenta aquellos depósitos en cuyas constancias se consigne, de acuerdo a lo señalado en el literal g) del numeral 18.1 del artículo 18°, el período tributario evaluado, excluyendo a este efecto los depósitos efectuados por operaciones a que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2°.”

Artículo 2°.- Sobre la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT

2.1 Sustitúyase el numeral 7.4 del artículo 7° de la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“7.4. El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una misma cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de pago correspondientes a un mismo prestador o usuario del servicio, según el caso, siempre que se traten del mismo periodo tributario.”

2.2 Incorpórese como inciso i) del numeral 8.1 del artículo 8° de la Resolución de Superintendencia Nº 073-

2006/SUNAT y normas modificatorias, el siguiente texto:

“i) Periodo tributario en el que se efectúa la operación que origina el depósito, entendiéndose como tal al año y mes correspondiente al mes y año en que el comprobante de pago que sustenta el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV, o la nota de débito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.”

2.3 Sustitúyase el numeral 8.3 del artículo 8° de la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“8.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando no figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la información que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, con excepción de la información prevista en los incisos g), h) e i) del numeral 8.1 y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por la operación sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error al consignar dicha información.”

Artículo 3°.- Sobre la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT

3.1 Sustitúyase el inciso d) del numeral 7.1 del artículo 7° de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/ SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“d) El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una misma cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de pago correspondientes a un mismo proveedor o adquirente, según el caso, siempre que se traten del mismo periodo tributario; sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso a) del numeral 7.2 del artículo 7°.”

3.2 Incorpórese como inciso g) del numeral 8.1 del artículo 8° de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias, el siguiente texto:

“g) Periodo tributario en el que se efectúa la operación gravada con el IVAP que origina el depósito, considerándose como tal:

g.1.Tratándose de la presunción prevista en el artículo 4° de la Ley Nº 28211 y norma modificatoria, al mes y año correspondiente a la fecha de retiro del arroz pilado fuera de las instalaciones del molino que se consigne en la guía de remisión que sustenta el traslado de los bienes.

g.2.Tratándose de las demás ventas de arroz pilado, al mes y año correspondiente a la fecha que se emita el comprobante de pago que sustenta la operación o la nota de débito que la modifica.”

3.3 Sustitúyase el numeral 8.3 del artículo 8° de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“8.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando no figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la información que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, con excepción de la información prevista en los incisos e), f) y g) del numeral 8.1 y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por la operación sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error al consignar dicha información.”

3.4 Sustitúyase el inciso b.1) del numeral 16.1 del artículo 16° de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IVAP que se consigne en la declaración correspondiente al período evaluado, sea inferior al importe de las operaciones gravadas con el IVAP correspondientes a ese período respecto de las cuales se hubieran efectuado los depósitos. Para determinar este último importe, se tomarán en cuenta aquellos depósitos en cuyas constancias se consigne, de acuerdo a lo señalado en el literal g) del numeral 8.1 del artículo 8°, el período tributario evaluado.”

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- VIGENCIA

La presente resolución entrará en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

TANIA QUISPE MANSILLA

Superintendente Nacional

Alan Emilio Matos Barzola

Ley 30096 Ley de Delitos Informáticos

Alan Emilio en Pucallpa 2013

Alan Emilio en Pucallpa 2013

Ley 30096 Ley de Delitos Informáticos

LEY Nº 30096

Alan Emilio Matos Barzola

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:

El Congreso de la República

Ha dado la Ley siguiente:

EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;

Ha dado la Ley siguiente:

LEY DE DELITOS INFORMÁTICOS

CAPÍTULO I

FINALIDAD Y OBJETO DE LA LEY

Artículo 1. Objeto de la Ley

La presente Ley tiene por objeto prevenir y sancionar las conductas ilícitas que afectan los sistemas y datos informáticos y otros bienes jurídicos de relevancia penal, cometidas mediante la utilización de tecnologías de la información o de la comunicación, con la finalidad de garantizar la lucha eficaz contra la ciberdelincuencia.

CAPÍTULO II

DELITOS CONTRA DATOS Y SISTEMAS INFORMÁTICOS

Artículo 2. Acceso ilícito

El que accede sin autorización a todo o parte de un sistema informático, siempre que se realice con vulneración de medidas de seguridad establecidas para impedirlo, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años y con treinta a noventa días multa.

Será reprimido con la misma pena el que accede a un sistema informático excediendo lo autorizado.

Artículo 3. Atentado contra la integridad de datos informáticos

El que, a través de las tecnologías de la información o de la comunicación, introduce, borra, deteriora, altera, suprime o hace inaccesibles datos informáticos, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis años y con ochenta a ciento veinte días multa.

Artículo 4. Atentado contra la integridad de sistemas informáticos

El que, a través de las tecnologías de la información o de la comunicación, inutiliza, total o parcialmente, un sistema informático, impide el acceso a este, entorpece o imposibilita su funcionamiento o la prestación de sus servicios, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis años y con ochenta a ciento veinte días multa.

CAPÍTULO III

DELITOS INFORMÁTICOS CONTRA LA INDEMNIDAD Y LIBERTAD SEXUALES

Artículo 5. Proposiciones a niños, niñas y adolescentes con fines sexuales por medios tecnológicos

El que, a través de las tecnologías de la información o de la comunicación, contacta con un menor de catorce años para solicitar u obtener de él material pornográfico, o para llevar a cabo actividades sexuales con él, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de cuatro ni mayor de ocho años e inhabilitación conforme a los numerales 1, 2 y 4 del artículo 36 del Código Penal.

Cuando la víctima tiene entre catorce y menos de dieciocho años de edad y medie engaño, la pena será no menor de tres ni mayor de seis años e inhabilitación conforme a los numerales 1, 2 y 4 del artículo 36 del Código Penal.

CAPÍTULO IV

DELITOS INFORMÁTICOS CONTRA LA INTIMIDAD Y EL SECRETO DE LAS COMUNICACIONES

Artículo 6. Tráfico ilegal de datos

El que crea, ingresa o utiliza indebidamente una base de datos sobre una persona natural o jurídica, identificada o identificable, para comercializar, traficar, vender, promover, favorecer o facilitar información relativa a cualquier ámbito de la esfera personal, familiar, patrimonial, laboral, financiera u otro de naturaleza análoga, creando o no perjuicio, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de cinco años.

Artículo 7. Interceptación de datos informáticos

El que, a través de las tecnologías de la información o de la comunicación, intercepta datos informáticos en transmisiones no públicas, dirigidas a un sistema informático, originadas en un sistema informático o efectuadas dentro del mismo, incluidas las emisiones electromagnéticas provenientes de un sistema informático que transporte dichos datos informáticos, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis años.

La pena privativa de libertad será no menor de cinco ni mayor de ocho años cuando el delito recaiga sobre información clasificada como secreta, reservada o confidencial de conformidad con las normas de la materia.

La pena privativa de libertad será no menor de ocho ni mayor de diez años cuando el delito comprometa la defensa, la seguridad o la soberanía nacionales.

CAPÍTULO V

DELITOS INFORMÁTICOS CONTRA EL PATRIMONIO

Artículo 8. Fraude informático

El que, a través de las tecnologías de la información o de la comunicación, procura para sí o para otro un provecho ilícito en perjuicio de tercero mediante el diseño, introducción, alteración, borrado, supresión, clonación de datos informáticos o cualquier interferencia o manipulación en el funcionamiento de un sistema informático, será reprimido con una pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de ocho años y con sesenta a ciento veinte días multa.

La pena será privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de diez años y de ochenta a ciento cuarenta días multa cuando se afecte el patrimonio del Estado destinado a fines asistenciales o a programas de apoyo social.

CAPÍTULO VI

DELITOS INFORMÁTICOS CONTRA LA FE PÚBLICA

Artículo 9. Suplantación de identidad

El que, mediante las tecnologías de la información o de la comunicación suplanta la identidad de una persona natural o jurídica, siempre que de dicha conducta resulte algún perjuicio, material o moral, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de cinco años.

CAPÍTULO VII

DISPOSICIONES COMUNES

Artículo 10. Abuso de mecanismos y dispositivos informáticos

El que fabrica, diseña, desarrolla, vende, facilita, distribuye, importa u obtiene para su utilización uno o más mecanismos, programas informáticos, dispositivos, contraseñas, códigos de acceso o cualquier otro dato informático, específicamente diseñados para la comisión de los delitos previstos en la presente Ley, o el que ofrece o presta servicio que contribuya a ese propósito, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años y con treinta a noventa días multa.

Artículo 11. Agravantes

El juez aumenta la pena privativa de libertad hasta en un tercio por encima del máximo legal fijado para cualquiera de los delitos previstos en la presente Ley cuando:

1. El agente comete el delito en calidad de integrante de una organización criminal.

2. El agente comete el delito mediante el abuso de una posición especial de acceso a la data o información reservada o al conocimiento de esta información en razón del ejercicio de un cargo o función.

3. El agente comete el delito con el fin de obtener un beneficio económico, salvo en los delitos que prevén dicha circunstancia.

4. El delito compromete fines asistenciales, la defensa, la seguridad y la soberanía nacionales.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

PRIMERA. Codificación de la pornografía infantil

La Policía Nacional del Perú puede mantener en sus archivos, con la autorización y supervisión respectiva del Ministerio Público, material de pornografía infantil, en medios de almacenamiento de datos informáticos, para fines exclusivos del cumplimiento de su función. Para tal efecto, cuenta con una base de datos debidamente codificada.

La Policía Nacional del Perú y el Ministerio Público establecen protocolos de coordinación en el plazo de treinta días a fi n de cumplir con la disposición establecida en el párrafo anterior.

SEGUNDA. Agente encubierto en delitos informáticos

El fiscal, atendiendo a la urgencia del caso particular y con la debida diligencia, puede autorizar la actuación de agentes encubiertos a efectos de realizar las investigaciones de los delitos previstos en la presente Ley y de todo delito que se cometa mediante tecnologías de la información o de la comunicación, con prescindencia de si los mismos están vinculados a una organización criminal, de conformidad con el artículo 341 del Código Procesal Penal, aprobado mediante el Decreto Legislativo 957.

TERCERA. Coordinación interinstitucional de la Policía Nacional del Perú con el Ministerio Público

La Policía Nacional del Perú fortalece al órgano especializado encargado de coordinar las funciones de investigación con el Ministerio Público. A fin de establecer mecanismos de comunicación con los órganos de gobierno del Ministerio Público, la Policía Nacional del Perú centraliza la información aportando su experiencia en la elaboración de los programas y acciones para la adecuada persecución de los delitos informáticos, y desarrolla programas de protección y seguridad.

CUARTA. Cooperación operativa

Con el objeto de garantizar el intercambio de información, los equipos de investigación conjuntos, la transmisión de documentos, la interceptación de comunicaciones y demás actividades correspondientes para dar efectividad a la presente Ley, la Policía Nacional del Perú, el Ministerio Público, el Poder Judicial y los operadores del sector privado involucrados en la lucha contra los delitos informáticos deben establecer protocolos de cooperación operativa reforzada en el plazo de treinta días desde la vigencia de la presente Ley.

QUINTA. Capacitación

Las instituciones públicas involucradas en la prevención y represión de los delitos informáticos deben impartir cursos de capacitación destinados a mejorar la formación profesional de su personal –especialmente de la Policía Nacional del Perú, el Ministerio Público y el Poder Judicial– en el tratamiento de los delitos previstos en la presente Ley.

SEXTA. Medidas de seguridad

La Oficina Nacional de Gobierno Electrónico e Informática (ONGEI) promueve permanentemente, en coordinación con las instituciones del sector público, el fortalecimiento de sus medidas de seguridad para la protección de los datos informáticos sensibles y la integridad de sus sistemas informáticos.

SÉTIMA. Buenas prácticas

El Estado peruano realiza acciones conjuntas con otros Estados a fin de poner en marcha acciones y medidas concretas destinadas a combatir el fenómeno de los ataques masivos contra las infraestructuras informáticas y establece los mecanismos de prevención necesarios, incluyendo respuestas coordinadas e intercambio de información y buenas prácticas.

OCTAVA. Convenios multilaterales

El Estado peruano promueve la firma y ratificación de convenios multilaterales que garanticen la cooperación mutua con otros Estados para la persecución de los delitos informáticos.

NOVENA. Terminología

Para efectos de la presente Ley, se entenderá, de conformidad con el artículo 1 del Convenio sobre la Ciberdelincuencia, Budapest, 23.XI.2001:

a. Por sistema informático: todo dispositivo aislado o conjunto de dispositivos interconectados o relacionados entre sí, cuya función, o la de alguno de sus elementos, sea el tratamiento automatizado de datos en ejecución de un programa.

b. Por datos informáticos: toda representación de hechos, información o conceptos expresados de cualquier forma que se preste a tratamiento informático, incluidos los programas diseñados para que un sistema informático ejecute una función.

DÉCIMA. Regulación e imposición de multas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP

La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP establece la escala de multas atendiendo a las características, complejidad y circunstancias de los casos aplicables a las empresas bajo su supervisión que incumplan con la obligación prevista en el numeral 5 del artículo 235 del Código Procesal Penal, aprobado por el Decreto Legislativo 957.

El juez, en el término de setenta y dos horas, pone en conocimiento del órgano supervisor la omisión incurrida por la empresa, con los recaudos correspondientes sobre las características, complejidad y circunstancias del caso particular, a fin de aplicarse la multa correspondiente.

UNDÉCIMA. Regulación e imposición de multas por el Organismo Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones

El Organismo Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones establece la escala de multas atendiendo a las características, complejidad y circunstancias de los casos aplicables a las empresas bajo su supervisión que incumplan con la obligación prevista en el numeral 4 del artículo 230 del Código Procesal Penal, aprobado por el Decreto Legislativo 957.

El juez, en el término de setenta y dos horas, pone en conocimiento del órgano supervisor la omisión incurrida por la empresa, con los recaudos correspondientes sobre las características, complejidad y circunstancias del caso particular, a fi n de aplicarse la multa correspondiente.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS

PRIMERA. Modificación de la Ley 27697, Ley que otorga facultad al fiscal para la intervención y control de comunicaciones y documentos privados en caso excepcional

Modifícase el artículo 1 de la Ley 27697, Ley que otorga facultad al fiscal para la intervención y control de comunicaciones y documentos privados en caso excepcional, modificado por el Decreto Legislativo 991, en los siguientes términos:

Artículo 1. Marco y finalidad

La presente Ley tiene por finalidad desarrollar legislativamente la facultad constitucional otorgada a los jueces para conocer y controlar las comunicaciones de las personas que son materia de investigación preliminar o jurisdiccional.

Solo podrá hacerse uso de la facultad prevista en la presente Ley en los siguientes delitos:

1. Secuestro.

2. Trata de personas.

3. Pornografía infantil.

4. Robo agravado.

5. Extorsión.

6. Tráfico ilícito de drogas.

7. Tráfico ilícito de migrantes.

8. Delitos contra la humanidad.

9. Atentados contra la seguridad nacional y traición a la patria.

10. Peculado.

11. Corrupción de funcionarios.

12. Terrorismo.

13. Delitos tributarios y aduaneros.

14. Lavado de activos.

15. Delitos informáticos.”

SEGUNDA. Modificación de la Ley 30077, Ley contra el crimen organizado

Modifícase el numeral 9 del artículo 3 de la Ley 30077, Ley contra el crimen organizado, en los siguientes términos:

Artículo 3. Delitos comprendidos

La presente Ley es aplicable a los siguientes delitos:

(…)

9. Delitos informáticos previstos en la ley penal.”

TERCERA. Modificación del Código Procesal

Penal

Modifícase el numeral 4 del artículo 230, el numeral 5 del artículo 235 y el literal a) del numeral 1 del artículo 473 del Código Procesal Penal, aprobado por el Decreto Legislativo 957, en los siguientes términos:

Artículo 230. Intervención o grabación o registro de comunicaciones telefónicas o de otras formas de comunicación

(…)

4. Los concesionarios de servicios públicos de telecomunicaciones deberán facilitar, en el plazo máximo de treinta días hábiles, la geolocalización de teléfonos móviles y la diligencia de intervención, grabación o registro de las comunicaciones, así como la información sobre la identidad de los titulares del servicio, los números de registro del cliente, de la línea telefónica y del equipo, del tráfico de llamadas y los números de protocolo de internet, que haya sido dispuesta mediante resolución judicial, en tiempo real y en forma ininterrumpida, las veinticuatro horas de los trescientos sesenta y cinco días del año, bajo apercibimiento de ser pasible de las responsabilidades de ley en caso de incumplimiento. Los servidores de las indicadas empresas deberán guardar secreto acerca de las mismas, salvo que se les citare como testigos al procedimiento. El juez fi ja el plazo en atención a las características, complejidad y circunstancias del caso en particular.

Dichos concesionarios otorgarán el acceso, la compatibilidad y conexión de su tecnología con el Sistema de Intervención y Control de las Comunicaciones de la Policía Nacional del Perú.

Asimismo, cuando por razones de innovación tecnológica los concesionarios renueven sus equipos o software, se encontrarán obligados a mantener la compatibilidad con el Sistema de Intervención y Control de las Comunicaciones de la Policía Nacional del Perú.

Artículo 235. Levantamiento del secreto bancario

(…)

5. Las empresas o entidades requeridas con la orden judicial deberán proporcionar, en el plazo máximo de treinta días hábiles, la información correspondiente o las actas y documentos, incluso su original, si así se ordena, y todo otro vínculo al proceso que determine por razón de su actividad, bajo apercibimiento de las responsabilidades establecidas en la ley. El juez fija el plazo en atención a las características, complejidad y circunstancias del caso en particular.

Artículo 473. Ámbito del proceso y competencia

1. Los delitos que pueden ser objeto de acuerdo, sin perjuicio de los que establezca la Ley, son los siguientes:

a) Asociación ilícita, terrorismo, lavado de activos, delitos informáticos, contra la humanidad;”

CUARTA. Modificación de los artículos 162, 183-A y 323 del Código Penal

Modifícanse los artículos 162, 183-A y 323 del Código Penal, aprobado por el Decreto Legislativo 635, en los siguientes términos:

Artículo 162. Interferencia telefónica

El que, indebidamente, interfiere o escucha una conversación telefónica o similar será reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis años.

Si el agente es funcionario público, la pena privativa de libertad será no menor de cuatro ni mayor de ocho años e inhabilitación conforme al artículo 36, incisos 1, 2 y 4.

La pena privativa de libertad será no menor de cinco ni mayor de ocho años cuando el delito recaiga sobre información clasificada como secreta, reservada o confidencial de conformidad con las normas de la materia.

La pena privativa de libertad será no menor de ocho ni mayor de diez años cuando el delito comprometa la defensa, la seguridad o la soberanía nacionales.

Artículo 183-A. Pornografía infantil

El que posee, promueve, fabrica, distribuye, exhibe, ofrece, comercializa o publica, importa o exporta por cualquier medio objetos, libros, escritos, imágenes, videos o audios, o realiza espectáculos en vivo de carácter pornográfico, en los cuales se utilice a personas de catorce y menos de dieciocho años de edad, será sancionado con pena privativa de libertad no menor de seis ni mayor de diez años y con ciento veinte a trescientos sesenta y cinco días multa.

La pena privativa de libertad será no menor de diez ni mayor de doce años y de cincuenta a trescientos sesenta y cinco días multa cuando:

1. El menor tenga menos de catorce años de edad.

2. El material pornográfico se difunda a través de las tecnologías de la información o de la comunicación.

Si la víctima se encuentra en alguna de las condiciones previstas en el último párrafo del artículo 173 o si el agente actúa en calidad de integrante de una organización dedicada a la pornografía infantil, la pena privativa de libertad será no menor de doce ni mayor de quince años.

De ser el caso, el agente será inhabilitado conforme a los numerales 1, 2 y 4 del artículo 36.

Artículo 323. Discriminación

El que, por sí o mediante terceros, discrimina a una o más personas o grupo de personas, o incita o promueve en forma pública actos discriminatorios, por motivo racial, religioso, sexual, de factor genético, filiación, edad, discapacidad, idioma, identidad étnica y cultural, indumentaria, opinión política o de cualquier índole, o condición económica, con el objeto de anular o menoscabar el reconocimiento, goce o ejercicio de los derechos de la persona, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos años ni mayor de tres o con prestación de servicios a la comunidad de sesenta a ciento veinte jornadas.

Si el agente es funcionario o servidor público, la pena será no menor de dos ni mayor de cuatro años e inhabilitación conforme al numeral 2 del artículo 36.

La misma pena privativa de libertad señalada en el párrafo anterior se impondrá si la discriminación se ha materializado mediante actos de violencia física o mental, o si se realiza a través de las tecnologías de la información o de la comunicación.”

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA

ÚNICA. Derogatoria

Deróganse el numeral 3 del segundo párrafo del artículo 186 y los artículos 207-A, 207-B, 207-C y 207-D del Código Penal.

Comuníquese al señor Presidente Constitucional de la República para su promulgación.

En Lima, a los veintisiete días del mes de setiembre de dos mil trece.

FREDY OTÁROLA PEÑARANDA

Presidente del Congreso de la República

MARÍA DEL CARMEN OMONTE DURAND

Primera Vicepresidenta del Congreso de la República

AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiún días del mes de octubre del año dos mil trece.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la República

JUAN F. JIMÉNEZ MAYOR

Presidente del Consejo de Ministros

Tribunal Constitucional ya ha validado la legalidad de los los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el país al emitir la Sentencia que resuelve el expediente 02838-2009-PHD/TC

Alan Emilio en Ica agosto 2013

Alan Emilio en Ica agosto 2013

Toda la información de este portal y otros relacionados pueden difundirse libremente pero citando la fuente y el autor, a efectos de poder integrar los conocimientos vinculados a las materia tributaria, contable, legal y empresarial, en aplicación de las leyes peruanas y estadounidense de protección de derechos de autor

El Tribunal Constitucional al emitir sentencia en el Exp Nº 02838-2009-PHD/TC , ya ha validado la legalidad de los los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el país. En dicha ocasión el Supremo Intérprete de la Constitución en el país abordó una controversia sobre secreto bancario, reserva tributaria y vida privada en torno a los Balances Generales y Estados de Ganancias y Pérdidas de las personas jurídicas inscritas en el Registro Nacional de Proveedores.
  • Análisis respecto del contenido de la documentación solicitada

16.  En primer lugar, cabe señalar que, en nuestro Ordenamiento Jurídico, la Ley General de Sociedades atribuye a la Gerencia la responsabilidad sobre la existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad, los libros que la ley ordena llevar y los demás libros y registros que debe llevar un ordenado comerciante (artículo 190º); y al Directorio, la formulación de manera clara y precisa de los Estados Financieros finalizado el ejercicio (artículo 221º) conforme a las normas legales expedidas sobre la materia y a los principios de contabilidad generalmente aceptados en el país.

17.  Por su parte, el Plan Contable General para Empresas aprobado por el Consejo Normativo de Contabilidad, siguiendo lo prescrito por el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros elaborado por el International Accounting Standards Board (IASB), establece que “(u)n juego completo de estados financieros incluye un balance general, un estado de ganancias y pérdidas, un estado de cambios en el patrimonio neto y un estado de flujos de efectivo, así como notas explicativas”.

18.  Ahora bien, de acuerdo con el mencionado Plan Contable General para Empresas, “(l)os estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos de una empresa, agrupándolos por categorías, según sus características económicas, a los que se les llama elementos”.      De modo que “(e)n el caso del balance, los elementos que miden la situación financiera son: el activo, el pasivo y el patrimonio neto”, mientras que “(e)n el estado de ganancias y pérdidas, los elementos son los ingresos y los gastos”.

19.  Así pues, dado que lo que se entiende por “activo”, “pasivo” y “patrimonio neto”, “ingresos” y “gastos” obedece a conceptos eminentemente contables, resulta pertinente traer a colación lo indicado en el mencionado Plan en el sentido de lo que, en buena cuenta, se entiende por:

(…)a) Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener beneficios económicos.

b) Pasivo: obligación presente de la empresa, surgida de eventos pasados, en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

c) Patrimonio neto: parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos.

d) Ingresos: son incrementos en los beneficios económicos, producidos durante el período contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de las obligaciones que resultan en aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

e) Gastos: disminuciones en los beneficios económicos, producidos en el período contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien originados en una obligación o aumento de los pasivos, que dan como resultado disminuciones en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de ese patrimonio.

Esta Sentencia fue publicada también en uno de nuestros portales web https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/tag/02838-2009-phdtc/
Bajo dicho contexto resulta indispensable que todo profesional vinculado a aspectos tributarios revise los fundamentos 16, 17, 18, 19 y siguientes de la citada sentencia para poder contradecir a todo aquél grupo siniestro que viene diciendo a muchos empresarios que los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) no se aplican y que es mejor tranzar con ellos.
Si lamentablemente algunos “dinosaurios arcaicos de la tributación que son ídolos de algunos tontitos” recién se están dando cuenta de la aplicabilidad en materia tributaria de las Normas Internacional de Información Financiera, que formalizan los PCGA eso no es nuestra culpa, pero si les exigimos a través de este portal web de contenido académico que no traten de engañar a sus alumnos porque les están enseñando tributación de la época de las cavernas, cuando la nueva tributación sigue nuestros lineamientos y la corriente internacional de la aplicación sistemática en base a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIC, SIC; NIIF y CINIIF).
 Alan Emilio Matos Barzola
Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera
Expositor experto en materia tributario contable
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Resolución RTF 10941-2-2013 confirma la aplicabilidad en materia tributaria de las Normas Internacionales de Información Financiera

Alan Emilio en Ica agosto 2013

Alan Emilio en Ica agosto 2013

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Mediante Resolución RTF 10941-2-2013 el Tribunal Fiscal confirma la total aplicabilidad en materia tributaria de las Normas Internacionales de Información Financiera, en el presente caso de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 16, para efectos de resolver una controversia y descartando una vez más el argumento de una de las partes en torno a que debía primar el Código Civil por encima de las Normas Internacionales de Información Financiera.

La controversia se centró en torno a la apelación interpuesta por un contribuyente contra una Resolución de Intendencia Regional Cusco que declaró infundada la reclamación contra una Resolución de Determinación y una Resolución de Multa, giradas por el Impuesto a la Renta del ejercicio 2004, y por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario.

El contribuyente sostiene que el inciso e) del artículo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta invocado por la Administración para sustentar su reparo, no le es aplicable dado que las mejoras que realizó al inmueble que alquiló para realizar la actividad de restaurante no fueron permanente, sino de recreo, conforme con lo dispuesto en los artículos 916 y 917 del Código Civil.

Para resolver esta controversia la Sala 2 del Tribunal Fiscal, basó sus consideraciones en la interpretación sistemática de la Ley del Impuesto a la Renta y en el párrafo 25 de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 16, referida a Inmuebles, Maquinaria y Equipo (modificada en 1993), en cuanto a que los desembolsos posteriores sobre inmuebles, maquinaria y equipo sólo se reconocen como activo cuando mejoren la condición del activo más allá del rendimiento estándar originalmente evaluado, señala además, que los desembolsos por reparaciones o mantenimiento de los activos son aquellos que se efectúan para restaurar o mantener los futuros beneficios económicos que una empresa puede esperar del rendimiento estándar originalmente evaluado del activo.

Del mismo modo la Sala 2 cita el contenido de la jurisprudencia procedente de sus resoluciones RTF N° 03595-4-2003, 01217-5-2002 y 09259-5-2001, en cuanto a que el elemento que permite distinguir si un desembolso relacionado a un bien del activo fijo pre-existente constituye un gasto por mantenimiento o reparación, o una mejora de carácter permanente que debe incrementar el costo computable del mismo, es el beneficio obtenido con relación al rendimiento estándar originalmente proyectado, así si el desembolso origina una rendimiento mayor, deberá reocnocerse como activo, pues acompañará toda la vida útil al bien, en cambio si el desembolso simplemente repone o mantiene su rendimiento original, entonces deberá reconocerse como gasto del ejercicio.

En el caso materia de evaluación, las mejoras que el contribuyente realizó en el inmueble alquilado tuvieron como objeto darle el uso de restaurante, con lo cual queda evidenciado que las mejoras realizadas le han permitido obtener un mayor beneficio con relación al rendimiento que originalmente habría obtenido de no haber incurrido en dichas mejoras, por lo que los gastos incurridos califican como mejoras de carácter permanente, y no correspondía que estas mejoras fueran deducidas directamente como gasto corriente.

Agrega la Sala 2 que respecto al argumento del contribuyente en el sentido que los gastos observados son mejoras de recreo conforme lo establece el artículo 916 del Código Civil por lo cual no son permanentes, el Tribunal precisa expresamente que si bien dicho artículo define a las mejoras necesarias, útiles y de recreo, dicho artículo ni el artículo 917 del Código Civil definen a las mejoras de carácter permanente, por lo que no resultan aplicables al caso, careciendo de sustento lo señalado al respecto.

En este portal de contenido académico cerramos filas por la tesis de defensa de la aplicabilidad de las Normas Internacionales de Información Financiera, cuya legalidad se sustenta en el artículo 223 de la Ley General de Sociedades y cuya observancia constitucional ya ha sido validada por el Tribunal Constitucional en la sentencia emitida en torno al Expediente 02838-2009-PHD/TC , específicamente a partir de su fundamento 16.

Como moraleja tenemos la responabilidad moral de indicar que “no es cierto que para saber tributación se debe conocer de leyes, sino que en primer orden se debe conocer la gestión del negocio, en segundo orden aplicar el contenido de la normatividad internacional (NIIF, SIC, CINIIF y NIC, y en forma supletoria las USGAAP) , en tercer orden sustentar estas operaciones, y recién en cuarto momento armonizar el reconocimiento financiero con el contenido legal vía declaración jurada anual aplicando la Ley y sus reglamentos“.

 Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

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Carta 129-2013-SUNAT No se ha establecido un procedimiento de cierre de los libros y/o registros contables con anterioridad a la obligación de uso del Programa de Libros Electrónicos – PLE

CARTA N.° 129-2013-SUNAT/200000 

Lima, 10 de setiembre de 2013

Señorita

C.P.C.C. Rosario Baiocchi Chacaltana

Decana

Colegio de Contadores Públicos de Ica

Presente.-

Ref.: Oficio N.° 005-2012-CCPI/D

De mi consideración:

Me dirijo a usted en atención al documento de la referencia, mediante el cual nos consulta si existe alguna formalidad aplicable al cierre de los libros contables llevados con anterioridad a la obligación de uso del Programa de Libros Electrónicos – PLE, vigente a partir de enero de 2013 para los Principales Contribuyentes.

Sobre el particular, cabe señalar que de conformidad con el primer párrafo del numeral 16 del artículo 62° del Texto Único Ordenad o del Código Tributario (1), la SUNAT podrá autorizar los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia, vinculados a asuntos tributarios. Agrega el referido numeral que la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia señalará los requisitos, formas, condiciones y demás aspectos en que deberán ser llevados los libros y registros antes mencionados, salvo en el caso del libro de actas, así como establecer los plazos máximos de atraso en los que deberán registrar sus operaciones.

Asimismo, el citado numeral 16 dispone que la SUNAT establecerá los deudores tributarios (2) obligados a llevar los libros y registros de manera electrónica o los que podrán llevarlos de esa manera.

De otro lado, el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT (3) aprobó el Sistema de llevado de Libros y Registros Electrónicos; estableciéndose en el artículo 4° del mencionado dispositivo, que el llevado de manera electrónica de los libros y/o registros del Anexo N.° 1 a través del referido Sistema será obligatorio para aquellos sujetos que la SUNAT incorpore al mismo mediante Resolución de Superintendencia (4).

Por su parte, la Segunda Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 248-2012/SUNAT, sustituida por la Resolución de Superintendencia N° 008-2013/SUNAT (5), incorporó a partir del 1 de enero de 2013, al Sistema de llevado de Libros y Registros Electrónicos, a los sujetos designados por la SUNAT como Principales Contribuyentes, con excepción de aquellos que, por primera vez, hubieran sido designados como tales en la modificación de directorios establecida por la Resolución de Superintendencia N.° 309-2012/SUNAT, los cuales se incorporaron al mencionado Sistema a partir del 1 de marzo de 2013.

Ahora bien, entre los efectos de la incorporación al Sistema de llevado de Libros y Registros Electrónicos, el tercer párrafo del literal a) del numeral 6.1 del artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N.° 286-2009/S UNAT dispone, en relación con los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 1(6), la obligación de cerrar los libros y/o registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponde anotar en el mes anterior al de la incorporación o afiliación al Sistema o, en el ejercicio precedente a dicha incorporación o afiliación, según sea el caso.

En similar sentido, el acápite iii) del literal b) del numeral 6.1 del citado artículo 6° establece, respecto de los libros y/o registros señalados en el Anexo 4(7), la opción de llevarlos de manera electrónica en cuyo caso la emisión de la primera constancia de recepción de alguno de los referidos libros y/o registros determinará la obligación de cerrar el libro y/o registro llevado en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior a aquél respecto del cual se emita la primera constancia de recepción o, en el ejercicio precedente a aquél respecto del cual se emite la referida constancia, según sea el caso.

Es del caso indicar, que en el caso de libros físicos (manuales u hojas sueltas o continuas), no se ha establecido un procedimiento de cierre, por lo cual el contribuyente deberá inutilizar las hojas que estén en blanco con una raya o un sello con la palabra anulado; no siendo necesario, para tales efectos, acudir a la SUNAT o a un Notario Público.

Es propicia la oportunidad para manifestarle los sentimientos de mi especial estima.

Atentamente,

VÍCTOR MARTÍN RAMOS CHÁVEZ

Superintendente Nacional Adjunto de Tributos Internos (e)

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

1 Aprobado por el Decreto Supremo N.° 133-2013-EF, publicado el 22.6.2013. En adelante, TUO del Código Tributario.

2 De acuerdo con lo señalado en el artículo 7º del TUO del Código Tributario el deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la obligación tributaria como contribuyente o responsable.

3 Publicada el 31.12.2009, y normas modificatorias.

4 Cabe señalar que el artículo 4º fue modificado por el artículo 3º de la Resolución de Superintendencia N.° 248-2012/SUNAT, publicada el 28.10.2012. Con anterioridad a la referida modificación, dicho artículo 4º establecía que la afiliación al sistema era únicamente opcional.

5 Publicada el 12.1.2013.

6 El cual incluye a los Libros Diario, Diario de Formato Simplificado y Mayor, así como a los Registros de Compras y de Ventas e Ingresos.

7 El cual detalla a los Libros Caja y Bancos, de Inventarios y Balances, de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta, así como a los Registros de Activos Fijos, de Consignaciones, de Costos, de Inventario Permanente en Unidades Físicas, y de Inventario Permanente Valorizado.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/c129-2013.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Resolución de Superintendencia 301-2013-SUNAT posterga presentación de Precios de Transferencia 2012 para el cronograma de vencimientos de octubre 2013

Alan Emilio en el Cusco 2013

Alan Emilio en el Cusco 2013

Resolución de Superintendencia 301-2013-SUNAT posterga presentación de Precios de Transferencia 2012 para el cronograma de vencimientos de octubre 2013

Dictan disposiciones para la presentación de la Declaración Jurada
Anual Informativa y del Estudio Técnico de Precios de Transferencia

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA 301-2013/SUNAT

Lima, 4 de octubre de 2013

CONSIDERANDO:
Que la Resolución de Superintendencia N.º 167-2006-SUNAT, modifi cada por la Resolución de Superintendencia N.º 175-2013/SUNAT, señala los contribuyentes obligados a presentar la declaración jurada anual informativa y el estudio técnico de precios de transferencia a que se refiere el inciso g) del artículo 32º-A del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto Supremo N.º 179-2004-EF y normas modificatorias;

Que asimismo, la citada Resolución de Superintendencia N.º 167-2006-SUNAT prevé que los contribuyentes obligados a contar con el estudio técnico de precios de transferencia presentarán dicho estudio técnico conjuntamente con la declaración jurada anual informativa de precios de transferencia;

Que a su vez, la Resolución de Superintendencia N.º 175-2013/SUNAT aprueba la versión 1.3 del PDT Precios de Transferencia – Formulario Virtual N.º 3560;

Que el primer párrafo del inciso g) del artículo 32º-A del referido TUO, dispone que los contribuyentes sujetos al ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia deberán presentar anualmente la referida declaración jurada informativa en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT;

Que de otro lado, los numerales 6 y 5 del artículo 87º del TUO del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N.º 133-2013-EF, señalan que los administrados deberán proporcionar a la Administración Tributaria la información que esta requiera sobre sus actividades, y presentar en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, según señale la Administración, los informes y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, respectivamente, de acuerdo a la forma, plazo y condiciones establecidas o que le sean requeridos;

Que en ese sentido, resulta necesario establecer los lugares de presentación de la declaración jurada anual informativa y el estudio técnico de precios de transferencia, modificar la forma de presentación de este último, así como prorrogar el plazo de presentación de aquellos, correspondientes al ejercicio 2012;

En uso de las facultades conferidas por el inciso g) del artículo 32º- A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, los numerales 6 y 5 del artículo 87º del TUO del Código Tributario, el artículo 11º del Decreto Legislativo N.º 501, Ley General de la SUNAT y normas modificatorias, el artículo 5º de la Ley N.º 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y el inciso q) del artículo 19º del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo N.º 115-2002-PCM y normas modifi catorias;

SE RESUELVE:

Artículo 1º.- DEFINICIONES

Para efecto de la presente resolución, se entenderá por:

a) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informático disponible en la Internet, que permite realizar operaciones en forma telemática, entre el usuario y la SUNAT.

b) Código de Usuario: Al texto conformado por números y letras, que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea.

c) Clave SOL : Al texto conformado por números y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Código de Usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea.

d) SUNAT Virtual : Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.

Artículo 2º.- DE LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL INFORMATIVA Y EL ESTUDIO TÉCNICO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

La declaración jurada anual informativa y, de corresponder, el estudio técnico de precios de transferencia se presentarán mediante el PDT Precios de Transferencia – Formulario Virtual N.º 3560 – versión 1.3.

Para registrar la información requerida se deberá seguir las instrucciones establecidas en la ayuda contenida en el mencionado PDT.

Luego de registrada la información se grabará en disco(s) compacto(s) o memoria(s) USB, para efecto de su presentación.

Artículo 3º.- LUGARES PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL INFORMATIVA Y EL
ESTUDIO TÉCNICO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Los lugares para presentar la declaración jurada anual informativa y, de corresponder, el estudio técnico de precios de transferencia, son los siguientes:

a) Si el archivo generado por el PDT Precios de Transferencia – Formulario Virtual N.º 3560 – versión 1.3 ocupa un espacio igual o menor a 3 MB, éste se presentará solo a través de SUNAT Virtual.

b) Si el archivo generado por el PDT Precios de Transferencia – Formulario Virtual N.º 3560 – versión 1.3 ocupa un espacio mayor a 3 MB dicho PDT se presentará:

b.1) Tratándose de Principales Contribuyentes Nacionales: En la dependencia de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales encargada de recepcionar sus declaraciones pago.
b.2) Tratándose de contribuyentes pertenecientes al directorio de la Intendencia Lima:

(i) Si son Principales Contribuyentes: En las dependencias encargadas de recepcionar sus declaraciones pagos o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT, en la provincia de Lima o en la Provincia Constitucional del Callao.

(ii) Si son Medianos o Pequeños Contribuyentes: En los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima o en la Provincia Constitucional del Callao.

b.3) De pertenecer al directorio de las Intendencias Regionales u Ofi cinas Zonales: En las dependencias de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.

Artículo 4º.- CAUSALES DE RECHAZO DEL(LOS) DISCO(S) COMPACTO(S) O MEMORIA(S) USB O DEL ARCHIVO
Las causales de rechazo aplicables a el(los) disquete(s) o archivo(s) previstas en el artículo 7º de la Resolución de Superintendencia N.º 002-2000/SUNAT y normas modificatorias, serán también aplicables a el(los) disco(s) compacto(s) o memoria(s) USB o al archivo generado por el PDT Precios de Transferencia – Formulario Virtual N.º 3560 – versión 1.3.

Cuando se rechace el(los) disco(s) compacto(s) o memoria(s) USB o el archivo generado por el PDT Precios de Transferencia – Formulario Virtual N.º 3560 – versión 1.3 por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo anterior, la declaración jurada anual informativa y, en su caso, el estudio técnico de precios de transferencia se considerarán como no presentados.

Artículo 5º.- DE LA CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL INFORMATIVA Y EL ESTUDIO TÉCNICO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
De no mediar causal de rechazo, se almacenará la información y se emitirá la constancia de presentación de la declaración jurada anual informativa y, de corresponder, del estudio técnico de precios de transferencia.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Única.- VIGENCIA

La presente norma entrará en vigencia al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS

Primera.- OBLIGADOS A PRESENTAR EL ESTUDIO TÉCNICO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Sustitúyase el artículo 4º-A de la Resolución de Superintendencia N.º 167-2006-SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“Artículo 4º-A.- OBLIGADOS A PRESENTAR EL ESTUDIO TÉCNICO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Los contribuyentes a que se refiere el artículo anterior deberán presentar el estudio técnico de precios de transferencia en procesador de texto convertido a Formato de Documento Portátil (PDF), conjuntamente con la declaración jurada anual informativa de precios de transferencia, para lo cual deberán adjuntar dicho archivo al PDT Precios de Transferencia – Formulario Virtual N.º 3560.”.

Segunda.- PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL INFORMATIVA Y EL ESTUDIO TÉCNICO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO 2012

Sustitúyase la Cuarta Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N.º 175-2013/SUNAT, por el siguiente texto:

Cuarta.- PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL INFORMATIVA Y EL ESTUDIO TÉCNICO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO 2012

Por excepción, la declaración jurada anual informativa y el estudio técnico de precios de transferencia correspondientes al ejercicio 2012 serán presentados por los contribuyentes obligados, de acuerdo al cronograma de vencimientos para las obligaciones tributarias del período tributario octubre de 2013, establecido en la tabla contenida en el Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 302-2012/SUNAT.

A tal efecto, los contribuyentes a que se refi ere el párrafo anterior que hubieran sido incorporados en el Régimen de Buenos Contribuyentes deberán considerar la fecha que corresponda a dicho régimen.”.

Cronograma de vencimientos para la presentación de la declaración anual informativa de Precios de Transferencia correspondiente al ejercicio 2012

Resolución de Superintendencia 301-2013-SUNAT

Alan Emilio Matos Barzola

Periodo Tributario

0

1

2

3

4

5

Octubre 2013

13 nov.

14 nov.

15 nov.

18 nov.

19 nov.

20 nov.

Periodo Tributario

6

7

8

9

Octubre 2013

21 nov.

22 nov.

11 nov.

12 nov.

Buenos contribuyentes y UESP

Periodo Tributario

0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9

Octubre 2013

25 de noviembre 2013

Alan Emilio Matos Barzola

US GAAP Emerging Issues Task Force ( EITF ) son aplicables en el Perú

Alan Emilio en Piura 2013

Alan Emilio en Piura 2013

Toda esta información puede reproducirse libremente, pero citen el enlace y al autor, porque ya nos vienen reportando varios urracos y urracas que hay material de otras personas que lo reproducen (e inclusive cuando se les pregunta ni conocen la historia o detalles completos) o alteran sin citar

Los Principios de Contabilidad aplicables en los Estados Unidos de América no comprenden únicamente los conocidos GAAP que se formalizan a través de la FAS, sino también otros principios o acuerdos, entre los cuales tenemos a los EITF. A continuación en este portal académico (Tributación Perú), abordaremos una parte de su contenido, puesto que ya los venimos aplicando en otros escenarios y para resolver diversas controversias a nivel nacional.

El Grupo de Trabajo sobre Temas Emergentes (EITF) se formó en 1984 en respuesta a las recomendaciones del grupo de trabajo del Financial Accounting Standards Board –FASB sobre la orientación oportuna de informes financieros y una invitación FASB en comentar sobre esas recomendaciones. Como se sabe desde 1973 el FASB ha sido la organización designada en el sector privado para desarrollar los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) en los Estados Unidos en el interés del público. Estas normas están oficialmente reconocidas como auténticas por la Securities and Exchange Commission (SEC) y el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICP) debido a que permite generar información financiera creíble, concisa y comprensible.

La misión de la EITF es ayudar a la FASB en la mejora de la información financiera a través de la oportuna identificación, discusión y resolución de los problemas de contabilidad financiera en el marco de la FASB Accounting Standards Codification TM (Codificación de Normas Contables), que representa la fuente de las normas autorizadas de contabilidad y presentación de informes, distintas de las emitidas por la SEC, para ser aplicado por entidades no gubernamentales.

El EITF fue diseñado para promulgar una guía de implementación en el marco de la Codificación de Normas Contables de reducir la diversidad en la práctica en el momento oportuno, permitiendo reducir tiempos y esfuerzos en la comunicación, implementación, aplicación y otros temas emergentes que pueden ser analizados dentro del contenido de los principios GAAP existentes.

Cabe indicar los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de América se formalizan a través de los Statement of Financial Accounting Standards (FAS) que son emitidos por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB), tal como también ha sido estimado en la página 44 de la Resolución del Tribunal Fiscal RTF N° 11450-5-2011.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Convocatorias en el Tribunal Fiscal 2013 Contabilidad y Derecho (Tributos Internos y Aduaneros)

El Tribunal Fiscal acaba de publicar en su portal web diversas convocatorias bajo contrato CAS para contabilidad y derecho (tributos internos y aduanas):

429 – 2013
 
 
 
430 – 2013
 
 
 
431 – 2013
 
 
 
432 – 2013
 
 
 
433 – 2013
 
 
 
434 – 2013
 
 
 
435 – 2013
 
 
 
436 – 2013
 
 
 
437 – 2013
 
 
 
438 – 2013
 
 
 
439 – 2013
 
 
 
440 – 2013
 
 
 

Tributación Perú