Seminario en Lima 23 de febrero del 2016 Cierre Contable Tributario 2015

san isiSEMINARIO CIERRE CONTABLE TRIBUTARIO 2015

Martes 23 de febrero del 2016

LUGAR LOS LAURELES 365. SAN ISIDRO, LIMA

Horario 06:00 pm a 10:00 pm

I. PARTE: APLICACIÓN DE LA NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS EN EL CIERRE CONTABLE 2015

TEMARIO:
— Conceptualización de diferencia permanente, temporal y temporaria.
— ¿Cuál es la diferencia entre el Impuesto a la renta Corriente y Diferido?
— ¿Cómo reconozco la generación del impuesto a la renta Diferido Activo y Pasivo?
— ¿Cuál es la diferencia entre el Método del Pasivo del Estado de Ganancias y Pérdidas y el Método del Pasivo del Balance General?
— Para determinar el Impuesto a la Renta Diferido aplique el 28% al cierre del 2015 ¿Es correcto?
EXPOSITOR: CPCC DIONICIO CANAHUA
Director General PeruGestion. Certificado en Normas Internacionales de Información Financiera (FULL) por “The Institute of Chartered Accountants in England and Wales”. Fue instructor invitado en el Instituto de Administración Tributaria SUNAT en el área de Construcción e Inmobiliaria. Docente Invitado a distintos Colegios de Contadores (La Libertad, Cajamarca, Huánuco, Arequipa y Moquegua). Conferencista en las Convenciones de Auditoria (Audita 2011 y 2013).

II. PARTE: PRINCIPALES ADICIONES Y DEDUCCIONES/NOVEDADES INCORPORADAS EN EL PDT 702
TEMARIO:
— Novedades incorporadas en el PDT 702. Balance de Comprobación, Fuente de Renta. Detalle del Costo de Venta.
— Determinación de los conceptos afectos y no al Impuesto a la Renta.
— Determinación de los gastos deducibles para efectos del Impuesto a la Renta Empresarial. Casos reales sobre consumo de combustibles, penalidades, depreciación, entre otros contratos con terceros, que permitirán evitar conflictos y reparos tributarios que pudieron prevenirse.
— Naturaleza de las Diferencias de Cambios y su incidencia en la determinación del coeficiente para los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 2016, y saldos a favor del Impuesto a la Renta.
— Determinación contable y tributaria de las vacaciones, participación de los trabajadores y su aplicación en el PDT 702 (diferencias temporales).

EXPOSITOR: ALAN EMILIO MATOS BARZOLA
Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera. Experiencia en casos relacionados al impuesto a la renta, Impuesto General a las Ventas, tributación de actividades de minería, instrumentos financieros derivados, tributación bancaria, entre otros. Ha sido asesor tributario contable en Gaceta Jurídica / Contadores & Empresas, Actualidad Empresarial e Informativo Caballero Bustamante.

INVERSIÓN S/.200.00 (Incluye IGV, material de trabajo, certificado de participación, coffee break y medios audiovisuales)
CTA. CTE. BCP 191-2314782-0-35 / CCI 002-191-002314782035-53
MODALIDADES DE PAGO / VÍA TRANSFERENCIA / DEPÓSITO / PAGO CON TARJETA DE CRÉDITO (en nuestra oficina central)
INFORMES E INSCRIPCIONES
(Whatsapp) 977552184
(Facebook) FCONSULTING info@fconsulting.pe 

Informe 0004-2016-SUNAT/5D0000 No se considera como “asistencia técnica” los servicios de gerenciamiento o gestión de la ejecución de las obras

20151212-0052

Lambayeque. Diciembre 2015. Museo Arqueológico Nacional Bruning

Dentro de la “realización de proyectos definitivos de ingeniería”, a que se refiere el numeral 1) del sexto párrafo del inciso c) del artículo 4°-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, no se encuentran comprendidos los servicios de gerenciamiento o gestión de la ejecución de las obras objeto de dichos proyectos, ni la realización de actividades previas para adquirir los equipos que luego serán suministrados al proyecto.

Destaca SUNAT que en general, de la realización de todo proyecto, incluyendo los proyectos definitivos de ingeniería, se obtiene como resultado un trabajo intelectual, mediante el cual se da una idea de cómo será una obra, que se plasma en un conjunto de escritos, cálculos, dibujos, etc., y que tiene entidad propia; por lo que se distingue de otras prestaciones, como las de ejecución de la obra que es materia de dicho proyecto o la gestión de compras de los bienes necesarios para la ejecución o el funcionamiento de la obra.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i004-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

Seminario en Chiclayo 20 de febrero del 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

CUSCO 27 de febrero 2016 Impuesto a la Renta 2015-2016 Cierre Contable y Tributario

Informe 012-2016-SUNAT sobre Consorcios con vencimiento a plazos menores a tres (3) años, en los que se acuerda no llevar contabilidad independiente

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Alan Emilio en el Cusco

Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

Seminario en Chiclayo 20 de febrero del 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

CUSCO 27 de febrero 2016 Impuesto a la Renta 2015-2016 Cierre Contable y Tributario

Tratándose de contratos de consorcio con vencimiento a plazos menores a tres (3) años, en los que se acuerda no llevar contabilidad independiente de la de sus partes contratantes, y que fueron modificados con posterioridad al inicio de las actividades, acordándose que, a partir de la referida modificación, lleven contabilidad independiente; no es posible que, por las operaciones realizadas con anterioridad a tal modificación, el consorcio emita el comprobante de pago respectivo.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i012-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

Seminario en Chiclayo 20 de febrero del 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

CUSCO 27 de febrero 2016 Impuesto a la Renta 2015-2016 Cierre Contable y Tributario

Carta 006-2016-SUNAT Oportunidad en que surge la obligación de emitir el comprobante de pago en el caso de exportación

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Alan Emilio en el Cusco

Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

Seminario en Chiclayo 20 de febrero del 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

CUSCO 27 de febrero 2016 Impuesto a la Renta 2015-2016 Cierre Contable y Tributario

“…a efectos de determinar la oportunidad en que surge la obligación de emitir el comprobante de pago en el caso de exportación de bienes, se deberá tomar en cuenta lo pactado por las partes, en cada caso en concreto, sobre el momento en el cual se producirá la entrega de tales bienes, pudiendo no coincidir este con el de su embarque.”

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/c006-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

Seminario en Chiclayo 20 de febrero del 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

CUSCO 27 de febrero 2016 Impuesto a la Renta 2015-2016 Cierre Contable y Tributario

Trabajo en SUNAT (59 vacantes) CAS 006-011 Gestores y Verificadores

CAS N° 006 – 011- 2016 GESTORES Y VERIFICADORES

  1. Área solicitante: División de Servicios al Contribuyente, División Central de Consultas, Sección de Servicios al Contribuyente Juliaca, División Central de Consultas, División de Servicios al Contribuyente IR Cusco.
  2. N° de vacantes: 59

      III.            Reglamento del proceso de selección CAS: Puedes revisar la información a través del siguiente link: http://unete.sunat.gob.pe/index.php/normatividad-y-formatos/modalidad-cas

  1. Funciones por perfil:

PERFIL: GESTOR DE ORIENTACIÓN- CAS N° 006 (29)- CAS N° 007 (1)

  1. a) Orientar sobre los procedimientos y normas tributarias y aduaneras.
  2. b) Realizar actividades de difusión sobre temas de competencia del área.
  3. c) Registrar en los sistemas los recursos impugnatorios, formularios 194, solicitud de fraccionamiento y/o aplazamiento, quejas y sugerencias, entre otros.
  4. d) Dictar charlas de capacitación interna como externa sobre los diferentes temas tributarios.
  5. e) Atender las solicitudes efectuadas en el marco de la Ley de Transparencia, cuando corresponda.
  6. f) Apoyar en la recepción y captura de los trámites RUC, comprobantes de pago, declaraciones juradas, pagos PRICO y otros trámites a cargo del área.
  7. g) Apoyar en la generación de reportes de valores emitidos y presentación de declaraciones de pagos, entre otros, para los contribuyentes.
  8. h) Apoyar en la elaboración y generación de reportes de gestión del área.
  9. i) Apoyar en la recepción de documentos valorados presentados por los deudores para el pago de sus obligaciones tributarias, así como garantías vinculadas a procedimientos a cargo de las unidades orgánicas de su Intendencia.
  10. j) Proyectar las resoluciones de Intendencia que resuelvan solicitudes de deudores de su jurisdicción, cuando corresponda.
  11. k) Otras funciones compatibles que le sean asignadas.

Competencias: Vocación de servicio, integridad, trabajo en equipo y orientación a resultados.

PERFIL VERIFICADOR DE DEVOLUCIONES – CAS N° 008 (10)

  1. a) Atender y evaluar solicitudes de devolución de tributos  y otros beneficios tributarios, así como de otras solicitudes no contenciosas.
  2. b) Elaborar proyectos de documentos vinculados a las acciones de verificación de acuerdo a los lineamientos que la SUNAT apruebe.
  3. c) Revisar y evaluar la documentación presentada por los contribuyentes, en el marció de las acciones de control realizadas y coordinar en las diferentes áreas de la Institución los trámites necesarios para su registro y posterior atención.
  4. d) Registro de información y resultados en los sistemas informáticos de la SUNAT.
  5. e) Otras funciones asignadas por la jefatura, vinculadas a las acciones antes señaladas.

Competencias: Orientación a resultados, tolerancia a la presión, manejo de conflictos, comunicación.

PERFIL GESTOR DE TRÁMITE – CAS N° 009 (13), CAS N° 011 (1)

  1. a) Recibir y capturar los tramites RUC, comprobantes de pago, declaraciones juradas, pagos PRICO y otros.
  2. b) Recibir y capturar documentos valorados presentados por los deudores para el pago de sus obligaciones tributarias, así como garantías vinculadas a procedimientos a cargo de las unidades orgánicas de su Intendencia.
  3. c) Ingresar y capturar los documentos en el aplicativo de trámite documentario que se utilice en el parea y asignarlos según corresponda.
  4. d) Entregar tickets para la tención, verificar y recepcionar documentos que presenten los contribuyentes.
  5. e) Generar reportes de valores emitidos y presentación de declaraciones y pagos, entre otros, para los contribuyentes.
  6. f) Elaborar y presentar reportes de gestión del área.
  7. g) Orientar sobre la captura de medios magnéticos de declaraciones juarda PDT, así como el uso del medio virtual en relación a los trámites y consultas.
  8. h) Apoyar las actividades de difusión sobre temas de competencia del área.
  9. i) Otras funciones compatibles que le sean asignadas.

Competencias: Vocación de servicio, integridad, trabajo en equipo y orientación a resultados.

PERFIL GESTOR INFORMÁTICO – CAS N° 010 (5)

  1. a) Orientación telefónica y/o vía CHAT a los contribuyentes y ciudadanía en general, respecto a los diferentes procesos y productos informáticos -tributarios.
  1. b) Otras funciones compatibles que le sean asignadas.

Competencias: Orientación hacia el servicio, comunicación efectiva, manejo de conflictos, comportamiento ético.

  1.         PERFIL: GESTOR DE ORIENTACIÓN
REQUISITOS DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS
Copia simple1 Formato Único de Postulación
Bachiller universitario de las carreras de derecho, administración, contabilidad, economía o ingeniería industrial. Copia simple del grado universitario correspondiente. Todos los requisitos deben indicarse también en el Formato único de postulación
De preferencia con  experiencia en temas tributarios, mínima de seis meses (se considerará prácticas pre-profesionales, prácticas profesionales y otras modalidades contractuales), Copia simple de las constancias o certificados correspondientes.
De preferencia con capacitación en temas tributarios mínima de 24 horas. Copia simple de las constancias.
Disponibilidad inmediata y a tiempo completo (exclusividad en labores de SUNAT) para laborar en turnos rotativos. Acreditado en Formato Único de Postulación.

PERFIL: VERIFICADOR DE DEVOLUCIONES

REQUISITOS DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS
Copia simple1 Formato Único de Postulación
Mínimo Bachiller universitario de la carrera de Contabilidad, Derecho, Economía o Administración. Copia simple del grado académico correspondiente. Todos los requisitos deben indicarse también en el Formato único de postulación
Experiencia mínima de 6 meses en labores relacionadas a asuntos tributarios. Copia simple de los certificados de trabajo.
Conocimientos a nivel intermedio  del Office 2003 en adelante. Acreditado mediante Formato Único de Postulación.
Disponibilidad inmediata. Acreditada mediantedeclaración jurada.

PERFIL: GESTOR DE TRÁMITE

REQUISITOS DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS
Copia simple1 Formato Único de Postulación
Titulado de carrera técnica profesional en computación, informática, administración, contabilidad, y/o estudiantes universitariosmáximo hasta el décimo ciclo de las carreras de derecho, administración, contabilidad, economía, ingeniería industrial, ingeniería informática o ingeniería de sistemas. Acreditado con copia simple del título técnico. Todos los requisitos deben indicarse también en el Formato único de postulación
De preferencia con experiencia laboral en atención al público mínima de seis meses. Acreditada con copia simple de los certificados o constancias correspondientes.
Disponibilidad inmediata y a tiempo completa (exclusividad en labores de SUNAT) para laborar en turnos rotativos. Acreditada mediante Formato Único de Postulación.

PERFIL: GESTOR INFORMÁTICO

REQUISITOS DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS
Copia simple1 Formato Único de Postulación
Bachiller universitario o Titulado de las especialidades de Ingeniería de Sistemas, Ingeniería Informática. Acreditado mediante presentación de copia simple del grado académico correspondiente. Todos los requisitos deben indicarse también en el Formato único de postulación
Experiencia mínima de 6 meses en labores de mesa de ayuda (Helpdesk) o atención de llamadas Call center. Acreditada mediante copia simple de constancia o certificados correspondientes.
Capacitación en temas tributarios mínima de 24 horas. Acreditado con certificados de estudios.
Conocimientos en sistema operativo Windows y Microsoft office a nivel intermedio. Acreditado con declaración jurada.
Disponibilidad a tiempo completo (exclusividad labores de SUNAT) y laborar en turnos rotativos, incluyendo sábados y domingos. Detallado en el Formato Único de postulación.
  1.                  VI.  Condiciones del contrato
Lugar de Prestación de Servicios División de Servicios al Contribuyente, División Central de Consultas, Sección de Servicios al Contribuyente.
Duración del Contrato Hasta el 30/06/2016; con posibilidad de renovación.
Contraprestación Mensual PERFIL GESTOR DE ORIENTACIÓN: S/.4,200.00 (Cuatro mil doscientos con 00/100 Nuevos Soles)

PERFIL GESTOR DE TRÁMITE: S/.2,500.00 (Dos mil quinientos con 00/100 Nuevos Soles)

PERFIL GESTOR INFORMÁTICO: S/.4,200.00 (Cuatro mil doscientos con 00/100 Nuevos Soles)

Jornada laboral 43 horas semanales (labores de campo/turnos rotativos.)
Lugar de Prestación de Servicios Gerencia de servicios al Contribuyente- I Lima
Duración del Contrato Hasta el 30/06/2016.
Contraprestación Mensual  

PERFIL VERIFICADOR DE DEVOLUCIONES:S/.4,200.00 (Cuatro mil doscientos con 00/100 Nuevos Soles)

 

Jornada laboral 40 horas semanales (labores de oficina/administrativas.)

VII. PLAZAS POR PERFIL Y SEDE

NUMERO DE PROCESO PERFIL UU.OO Jurisdicción de la Unidad Organizacional de Centros de Servicios N° DE PLAZAS
GESTOR DE ORIENTACIÓN  CAS N° 006 Gerencia de Servicios al Contribuyente- Intendencia Lima LIMA 20
 División Central de Consultas de la Intendencia de Gestión Operativa- Lima 8
División de Servicios al Contribuyente de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales 1
GESTOR DE ORIENTACIÓN CAS N° 007 Sección de Servicios al Contribuyente de la Oficina Zonal Juliaca JULIACA 1
VERIFICADOR DE DEVOLUCIONES CAS N° 008 Gerencia de Servicios al Contribuyente- Intendencia Lima LIMA 10
GESTOR DE TRAMITE CAS N° 009 Gerencia de Servicios al Contribuyente- Intendencia Lima LIMA 10
  3
División de Servicios al Contribuyente I- Intendencia Lima
GESTOR INFORMÁTICO CAS N° 010 División Central de Consultas de la Intendencia de Gestión Operativa LIMA 5
GESTOR DE TRÁMITE CAS N° 011 División de Servicios al Contribuyente IR Cusco CUSCO 1
              

                                VIII. Cronograma y etapas del proceso de selección (*)

El presente proceso de selección consta de las etapas que se indican en el siguiente cronograma, cada una de las cuales tendrá carácter eliminatorio. Accede al detalle de las etapas de los procesos de selección a través del siguiente link:http://unete.sunat.gob.pe/index.php/normatividad-y-formatos/modalidad-cas

CONVOCATORIA FECHA RESPONSABLE
Publicación en el Servicio Nacional de Empleo (MTPE) 03/02/2016 MTPE
Publicación de la convocatoria en página Web de la SUNAThttp://unete.sunat.gob.pe/ 03/02/2016 División de Dotación
INICIO DEL PROCESO DE SELECCIÓN
Inscripción en:http://unete.sunat.gob.pe/  

24/02/2016 y 25/02/2016

Postulante
SELECCION
Publicación:

Convocados  a presentación de Formato Único de Postulación y documentos sustentatorios.

26/02/2016 División de Dotación
Ejecución:

Presentación de Formato Único de Postulación y documentos sustentatorios (Solo los que están indicados en cada uno de los PERFILES)

29/02/2016  

Postulante

Publicación:

Convocados a Evaluación Psicotécnica.

02/03/2016 División de Dotación
Ejecución:

Evaluación Psicotécnica y Técnica.

Evaluación Psicológica y de Ética en la Función Pública.

03/03/2016 y/o 04/03/2016 Postulante
Publicación de resultados:

Evaluación Curricular a los postulantes aprobados en la Evaluación Psicotécnica.

04/03/2016 División de Dotación
Ejecución:

Evaluación curricular

07/03/2016 y/o 08/03/2016 Área usuaria
Publicación:

Convocados a Entrevista Personal

08/03/2016 División de Dotación
Ejecución:

Entrevista Personal

09/03/2016 y/o 10/03/2016 Postulante

Comité de Entrevista

Resultado Final 11/03/2016 División de Dotación
Firma de contrato 14/03/2016 DGCIP
Ingreso de personal 15/03/2016

(*)  El cronograma es tentativo, sujeto a variaciones que se darán a conocer oportunamente a través de la Web.

  1. Factores de evaluación: Mayores detalles en la página de SUNAT: http://unete.sunat.gob.pe/index.php/desarrolla-tu-talento/trabaja-en-sunat?id136%23CAS%20N%B0%20006-011%20%20GESTORES%20Y%20VERIFICADORES 

CUSCO 27 de febrero 2016 Impuesto a la Renta 2015-2016 Cierre Contable y Tributario

Cusco 2016CUSCO 27 de febrero 2016 Impuesto a la Renta 2015-2016 Cierre Contable y Tributario

Sábado, 27 de febrero de 2016

9:30 a.m. a 1:00 p.m. y de 3:00 a 5:30 pm

Lugar del evento: HOTEL CBC LA CASA DE FRAY BARTOLOME (Auditorio Miguel Chanin)

Av. Tullumayo N° 465, Cusco

Informes e inscripciones en Cusco: LIBRERIA JURIDICA Y CONTABLE DISTRIBUIDORA CUSCO  Teléfono:   (084) 270345

Dirección:  Urb. Kennedy ¨A¨  A-24 calle los Rubies
CEL/RPM    #984007554
CEL/RPC     987111759
Çta. Cte. BCP 285-2285523-0-76 a nombre de Librería Jurídica y Contable Distribuidora Cusco.
Temario:

1.   Actividad Económica en el Cusco. Entidades vinculadas y su implicancia sectorial (Ley Nº 27037).

2.   Novedades incorporadas en el PDT 702. Balance de Comprobación, Fuente de Renta. Detalle del Costo de Ventas.

3.   Ingresos. Determinación de los conceptos afectos y no al Impuesto a la Renta. Turismo. Exportación de Servicios.

4.   Devengamiento de Ingresos, y Determinación del Costo de Ventas.

5.   Determinación de los gastos deducibles a efectos del Impuesto a la Renta Empresarial. Casos reales que permitirán evitar conflictos y reparos tributarios que pudieron prevenirse.

6.   Naturaleza de las Diferencias de Cambios y su incidencia en la determinación del coeficiente para los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 2016, y saldos a favor del Impuesto a la Renta.

7.   Determinación contable y tributaria de las vacaciones, participación de los trabajadores y su aplicación en el PDT 702 (diferencias temporales).

8.   Depreciación en función de la NIC 16 y según normas sectoriales especiales, y su integración en el PDT 702.

9.   Determinación de las utilidades finales que quedan a disposición de los socios y accionistas.

10.  Casuística de rentas de personas naturales. Cuarta y quinta categoría 2016.
Expositor: Alan Emilio Matos Barzola
Experto en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera. Profesional Especializado en Derecho Tributario en una entidad de prestigio (2012-2016) en casos relacionados con el Impuesto a la Renta, Tributación de Minería, Petróleo, Energía, Normas Internacionales de Información Financiera, Instrumentos Financieros Derivados, Amazonía, Tributación Bancaria, entre otros.
Docente del Diplomado en Actualización Tributaria 2015, organizado por Inedi – Ica y certificado por la Academia Internacional de Derecho Tributario -Aidet.
Docente del Diplomado en Tributación 2015, organizado por CEA – Piura
Docente invitado en el Posgrado de la Universidad Santiago Antúnez de Mayolo en Huaraz 2015.
Docente del Programa de Especialización en Tributación 2015 – 2016 (Chiclayo), organizado por Inedi y auspiciado por la Aidet y la UNMSM.
Ha sido asesor tributario contable en las revistas Gaceta Jurídica / Contadores & Empresas. Docente en diversos Diplomados sobre Tributación 2014 en Huaraz, Ayacucho, Piura, Ica, así como en la XX Convención Nacional de Tributación TRIBUTA organizado por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú y el Colegio de Contadores de Madre de Dios.
Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

Informes e inscripciones en Cusco:

Teléfono:   (084) 270345
Dirección:  Urb. Kennedy ¨A¨  A-24 calle los Rubies
CEL/RPM    #984007554
CEL/RPC     987111759
Çta. Cte. BCP 285-2285523-0-76 a nombre de Librería Jurídica y Contable Distribuidora Cusco.

I Pleno Jurisdiccional 2016 en materias Constitucional y Contencioso Administrativa

20151212-0040

Lambayeque- Diciembre 2015. Museo Arqueológico Nacional Bruning

 

Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

Seminario en Chiclayo 20 de febrero del 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

I PLENO JURISDICCIONAL EN MATERIAS CONSTITUCIONAL Y CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA REPÚBLICA SALAS DE DERECHO CONSTITUCIONAL Y SOCIAL

En la ciudad de Lima, los días 2 y 10 de diciembre de 2015, se reunieron los Jueces Supremos integrantes de la Salas de Derecho Constitucional y Social Permanente, Primera y Segunda Transitoria de la Corte Suprema de Justicia de la República, para la realización de las sesiones plenarias programadas en el I Pleno Jurisdiccional Supremo en materias Constitucional y Contencioso Administrativa.

Las sesiones se llevaron a cabo en la Sala de Juramentos del Palacio Nacional de Justicia de esta ciudad con los siguientes jueces supremos Rodríguez Mendoza, Arévalo Vela, Tello Gilardi, Chumpitaz Rivera, Montes Minaya, Vinatea Medina, Yrivarren Fallaque, Torres Vega, Mac Rae Thays, Chaves Zapater, Rodríguez Chávez, Rueda Fernández, Lama More, De La Rosa Brediñana y Malca Guaylupo, con la participación de los constitucionalistas Sandy Mijail Mendoza Escalante y José Omar Cairo Roldán en calidad de amicus curiae. Los señores coordinadores del Pleno, jueces supremos titulares Dr. Jacinto Julio Rodríguez Mendoza y Dra. Janet Ofelia Tello Gilardi, luego de constatar la asistencia de los magistrados convocados declararon instaladas cada una de las sesiones del I Pleno Jurisdiccional Supremo en materias Constitucional y Contencioso Administrativa; asimismo señalaron como mecanismo de trabajo: 1) Presentación de los temas sometidos al Pleno; 2) Formulación del punto, o puntos, de debate; 3) Debate; 4) Votación y 5) Acuerdo.

Luego de los debates, se tomaron los siguientes acuerdos:

Tema 1 I. LA IDENTIFICACIÓN DE LAS NORMAS OBJETO DE CONTROL EN LOS PROCESOS DE ACCIÓN POPULAR

¿Un comunicado de una entidad pública puede ser objeto de control constitucional mediante el proceso de acción popular? En todo caso, ¿cuáles deben ser los criterios sobre la base de los cuales los jueces deben identificar las normas que son objeto de control en los procesos constitucionales de acción popular?

El Pleno acordó por unanimidad:

1. Un comunicado de una entidad pública puede ser objeto de control constitucional mediante el proceso de acción popular siempre que se trate de una norma infralegal de carácter general que se incorpora al ordenamiento jurídico con vocación de permanencia.

2. Para identificar las normas –reglamentos, normas administrativas, decretos y resoluciones de carácter general- que son objeto de control en los procesos constitucionales de acción popular, y en consecuencia evaluar su procedencia, los jueces deberán observar los criterios de (1) pertenencia al ordenamiento jurídico, (2) consunción y (3) generalidad.

Tema 2 II. EL EJERCICIO JURISDICCIONAL DEL CONTROL DIFUSO EN AUTOS Y SENTENCIAS

¿Cabe la elevación en consulta del control difuso ejercido en autos o solo respecto de sentencias? Y, en todo caso, ¿cuáles deben ser los criterios a ser observados por los jueces para ejercer el control difuso de la constitucionalidad normativa?

El Pleno acordó por unanimidad:

1.- Procede ejercer el control difuso de la constitucionalidad normativa contra autos. Su elevación en consulta deviene obligatoria si dicha resolución no es impugnada.

2.- Para el ejercicio del control difuso de la constitucionalidad normativa, los jueces de la República deberán observar, en ese orden, los criterios de (1) fundamentación de incompatibilidad constitucional concreta (2) juicio de relevancia, (3) examen de convencionalidad, (4) presunción de constitucionalidad, e (5) interpretación conforme.

Tema 3 III. LA PRÓRROGA DE COMPETENCIA EN PROCESOS CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOS

¿La figura de la prórroga de la competencia resulta aplicable a algunos supuestos del proceso contencioso administrativo?

El Pleno acordó por mayoría absoluta:

Las reglas del proceso civil sobre la prórroga de competencia son aplicables, en lo que resulten pertinentes, al proceso contencioso administrativo, siempre que se trate de casos donde se pueda poner el riesgo los derechos fundamentales de los justiciables a la tutela jurisdiccional que contiene el derecho de acceso a los tribunales y para preservar sus derechos a la igualdad y al debido proceso.

El voto de la señora jueza suprema Rueda Fernández es el siguiente:

La figura de la prórroga de la competencia no resulta aplicable al proceso contencioso administrativo, pues al estar sujeto al principio de legalidad no pueden establecerse interpretativamente supuestos de habilitación de competencia.

RODRÍGUEZ MENDOZA

ARÉVALO VELA

TELLO GILARDI

CHUMPITAZ RIVERA

MONTES MINAYA

VINATEA MEDINA

YRIVARREN FALLAQUE

TORRES VEGA

MAC RAE THAYS

CHAVES ZAPATER

RODRÍGUEZ CHÁVEZ

RUEDA FERNÁNDEZ

LAMA MORE

DE LA ROSA BREDIÑANA

MALCA GUAYLUPO

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

Seminario en Chiclayo 20 de febrero del 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

Resolución 006-2016-SUNAT/600000 No se sancionará infracciones numerales 1 y 2 del artículo 176 del Código Tributario a contribuyentes que no superen la 1/2 UIT en ventas o compras

20151219-0008

Castillo de Lamas, departamento de San Martín. Diciembre 2015

Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

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CUSCO 27 de febrero 2016 Impuesto a la Renta 2015-2016 Cierre Contable y Tributario

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA OPERATIVA 006 -2016/SUNAT/600000 APLICA LA FACULTAD DISCRECIONAL EN LA ADMINISTRACIÓN DE SANCIONES POR INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES

Lima, 28 de enero de 2016

CONSIDERANDO:
Que el numeral 88.1 del artículo 88° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF, y normas modificatorias, dispone que la declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria;

Que el artículo 62° del citado TUO del Código Tributario señala que la Administración Tributaria se encuentra facultada a verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de los contribuyentes;

Que por su parte, el numeral 1 del artículo 176° del TUO del Código Tributario tipifica como infracción relacionada con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones, el no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos;

Que tratándose de la infracción antes mencionada, se han detectado casos de contribuyentes que, entre otros supuestos, omiten presentar la declaración determinativa de su deuda tributaria porque no inician actividades o las suspenden temporalmente, o porque su inscripción en el RUC la realizan en los últimos meses del año, siendo que en estos casos sus niveles de ventas y de compras resultan inferiores al monto de la sanción aplicable;

Que adicionalmente, este mismo sector de contribuyentes incurre en la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 176° del TUO Código Tributario, el cual se encuentra referido a la no presentación de otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos;

Que uno de los principios institucionales de la SUNAT es brindar un servicio de calidad que comprenda y satisfaga las necesidades de los contribuyentes, lo cual implica otorgar un tratamiento que tenga en cuenta las características y necesidades de cada sector de contribuyentes;

Que puede apreciarse que el mayor grado de incumplimiento se concentra en los pequeños contribuyentes cuyo importe de sus ventas y compras no superan la media (1/2) Unidad Impositiva Tributaria (UIT);

Que en ese sentido, a fin de evitar que las sanciones por la comisión de las infracciones tipificadas en los numerales 1 y 2 del artículo 176° del TUO del Código Tributario perjudiquen a estos contribuyentes, más aún cuando las mismas no resultan acordes con el objetivo institucional de favorecer la formalización del sector de pequeños contribuyentes, es conveniente no sancionarlos por dichas infracciones;

Que de conformidad con los artículos 82° y 166° del TUO del Código Tributario, la SUNAT tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente la acción u omisión de los deudores tributarios que importe la violación de las normas tributarias, por lo que puede dejar de sancionar los casos que estime conveniente para el cumplimiento de sus objetivos;

Que el literal d) del artículo 14° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Resolución de Superintendencia N.° 122-2014/SUNAT y normas modificatorias, faculta a la Superintendencia Nacional Adjunta Operativa a expedir las resoluciones mediante las cuales se definan los criterios respecto de la aplicación discrecional de sanciones en materia de infracciones tributarias;

En uso de la facultad conferida por el literal d) del artículo 14° del
Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Resolución
de Superintendencia N.° 122-2014/SUNAT y normas modificatorias;

SE RESUELVE:
Artículo Primero.- Se dispone aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tipificadas en los numerales 1) y 2) del artículo 176° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N.° 133-2013-EF y normas modificatorias, a los contribuyentes cuyo importe de sus ventas así como de sus compras, por cada uno de ellos, no superen la media (1/2) Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

Sin embargo, se emitirá la sanción correspondiente si dentro del plazo otorgado por la SUNAT, como consecuencia de la notificación de una esquela de omisos, no se cumple con la presentación de las declaraciones o comunicaciones requeridas.

Artículo Segundo.- La presente Resolución de Superintendencia entrará en vigencia a partir de la fecha de su emisión y será de aplicación, inclusive, a las infracciones cometidas o detectadas con anterioridad a dicha fecha, aún cuando la resolución no haya sido emitida o habiéndolo sido no se hubiera notificado.

Artículo Tercero.- No procede efectuar la devolución ni compensación de los pagos vinculados a las infracciones que son materia de discrecionalidad en la presente Resolución de Superintendencia, realizados hasta antes de su vigencia.

Regístrese y comuníquese.
WALTER EDUARDO MORA INSÚA
Superintendente Nacional Adjunto Operativo

rsnao-006-2016 Alan Emilio Matos Barzola

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

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CUSCO 27 de febrero 2016 Impuesto a la Renta 2015-2016 Cierre Contable y Tributario

RTF 04171-1-2014 Cuiden la actualización correcta del tipo de cambio de sus cuentas por pagar

20151212-0043

Lambayeque Diciembre 2015. Museo Arqueológico Nacional Bruning

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Mediante Resolución RTF 04171-1-2014, el Tribunal resuelve una controversia en torno a los tipos de cambio aplicados a las cuentas por pagar en moneda extranjera.

A tal efecto el Tribunal revisa el inciso d) del artículo 61 de la Ley del Impuesto a la Renta en torno a que las diferencias de cambio que resulten de expresar en moneda nacional los saldos de moneda extranjera correspondientes a activos y pasivos, deberán ser incluidas en la determinación de la materia imponible del período en el cual la tasa de cambio fluctúa, considerándose como utilidad o como pérdida.

Del mismo modo se identifica que el numeral 2 del inciso d) del artículo 34 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta establecía en el periodo 2001 (materia de controversia) que se utilice tipo de cambio promedio de venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros.

SUNAT cursó un requerimiento solicitando al contribuyente que explicara las razones por las cuales no actualizó el tipo de sus cuentas por pagar correspondientes a las siguientes operaciones:

Cuenta

Voucher Concepto Deuda al 31/12/2001 US.$ TC según contribuyente 3.498  TC SUNAT 3.446

Reparo por la diferencia

425040 140-036 Banco Santander – Saldo deuda 168,120 591,614.28 579,341.52 12,272.00
469020 140-039 NORBANK Saldo Leasgin 70,135 245,332.23 241,685.21 3,647.00

En respuesta  el contribuyente indicó que no llevó a cabo la actualización debido a que ello hubiera contribuido a determinar una mayor pérdida tributaria, y que en todo caso el gran beneficiado fue la Administración al haberse consignado una menor pérdida tributaria a la que realmente se originó en el ejercicio 2001.

El Tribunal Fiscal indica que lo expuesto por el contribuyente no tiene sustento legal alguno (jojojojo), por lo que correspondía  que las cuentas por pagar observadas por la Administración fueran contabilizadas utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta vigente al 31 de diciembre del 2001 (3.446) encontrándose el reparo arreglado a ley, por lo que corresponde mantenerlo y confirmar la apelada en este extremo.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

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RESOLUCIÓN SMV 002-2016-SMV/01 Modifica las Normas sobre la Presentación de Estados Financieros Auditados Ley 29720

 

Imagen 006

Alan Emilio en Lima 2016

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RESOLUCIÓN SMV Nº 002-2016-SMV/01 Modifica las Normas sobre la Presentación de Estados Financieros Auditados por Parte de las Sociedades o Entidades a las que se Refiere el Artículo 5° de la Ley N° 29720, y aprueban el “Formato de Descargos de las Entidades No Supervisadas”

Lima, 29 de enero de 2016

VISTOS:

El Expediente N° 2015047659 y el Informe Conjunto N° 017-2016-SMV/06/11/12 del 07 de enero de 2016, emitido por la Oficina de Asesoría Jurídica, la Superintendencia Adjunta de Supervisión de Conductas de Mercados y por la Superintendencia Adjunta de Investigación y Desarrollo; así como el proyecto que modifica las Normas Sobre la Presentación de Estados Financieros Auditados por Parte de las Sociedades o Entidades a las que se Refiere el Artículo 5° de la Ley Nº 29720, aprobadas por Resolución SMV N° 011-2012-SMV/01 (en adelante, el Proyecto);

CONSIDERANDO:

Que, el artículo 5 de la Ley que Promueve las Emisiones de Valores Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales, aprobada mediante Ley N° 29720, establece que las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisión de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a tres mil unidades impositivas tributarias (UIT), deben presentar a dicha entidad pública sus estados financieros auditados por sociedades de auditoría habilitadas por un colegio de contadores públicos en el Perú, conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y sujetándose a las disposiciones y plazos que determine la SMV;

Que, las sociedades o entidades mencionadas en el artículo 5 de la citada Ley, deben preparar sus estados financieros observando las NIIF, las mismas que, entre otros aspectos, determinan que el conjunto completo de estados financieros comprende: (i) Estado de situación financiera, (ii) Estado de resultado del período, (iii) Estado de resultado integral, (iv) Estado de flujos de efectivo, (v) Estado de cambios en el patrimonio, y, (vi) Notas a los estados financieros; así como que dichos estados financieros deben presentar información comparativa con el ejercicio anterior. Asimismo, en virtud de lo dispuesto en el artículo 5° de la Ley N° 29720, los referidos estados financieros deben acompañarse con el dictamen de la sociedad de auditoría habilitada por alguno de los Colegios de Contadores Públicos en el Perú;

Que, mediante Resolución SMV N° 011-2012-SMV/01, la SMV aprobó las Normas sobre la Presentación de Estados Financieros Auditados por Parte de las Sociedades o Entidades a las que se Refiere el Artículo 5° de la Ley Nº 29720 (en adelante, NORMAS SOBRE PRESENTACIÓN DE EEFF);

Que, resulta conveniente efectuar algunos ajustes a las NORMAS SOBRE PRESENTACIÓN DE EEFF en el ámbito del procedimiento administrativo sancionador, a fi n de disuadir posibles inconductas en la presentación de su información financiera y en observancia de las obligaciones dispuestas en el artículo 5 de la Ley Nº 29720, Ley que Promueve las Emisiones de Valores Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales;

Que, sin perjuicio de lo expuesto, considerando la magnitud y la organización administrativa de aquellas sociedades o entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales sean iguales o superiores a tres mil (3 000) UIT y menores a diez mil (10 000) UIT; la complejidad que implica la implementación y aplicación de las NIIF; el hecho de que a la fecha de la promulgación de la Ley N° 29720 no había la obligación de presentar información ni de auditarla; y, buscando facilitar el cumplimiento de la normativa por parte de las sociedades o entidades a las que se refiere el artículo 5 de la Ley N° 29720, resulta pertinente disponer la inclusión de un nuevo tramo para la presentación de información financiera por primera vez;

Que, en consecuencia, habría tres tramos de sociedades o entidades que, de manera gradual, deberán aplicar las NORMAS SOBRE PRESENTACIÓN DE EEFF:

1) Sociedades o entidades que registren ingresos por ventas o prestación de servicios o activos totales al cierre del ejercicio 2015, iguales o superiores a ocho mil (8 000) UIT, las que deberán presentar su información financiera auditada en el 2016;

2) Sociedades o entidades que registren ingresos por ventas o prestación de servicios o activos totales al cierre del ejercicio 2016, iguales o superiores a cinco mil (5 000) UIT, las que deberán presentar su información financiera auditada en el 2017; y

3) Sociedades o entidades que registren ingresos por ventas o prestación de servicios o activos totales al cierre del ejercicio 2017, iguales o superiores a tres mil (3 000) UIT, las que deberán presentar su información financiera auditada en el 2018. Cabe indicar que la información financiera auditada se presentará conforme al cronograma que la SMV establezca en virtud del artículo 4° de las NORMAS SOBRE PRESENTACIÓN DE EEFF;

Que, en concordancia con la incorporación del nuevo tramo para la presentación de la información financiera auditada, se considera pertinente también prorrogar gradualmente la obligatoriedad de la aplicación de las NIIF por parte de las sociedades o entidades, adecuando esta exigencia a partir del año en el que se deba presentar la información financiera auditada. En consecuencia, la presentación de información financiera auditada con la exigencia de la aplicación de las NIIF, será a partir del año siguiente en el que por primera vez se deba presentar dicha información financiera;

Que, en este sentido, corresponde modificar la Primera y Segunda Disposición Complementaria Transitoria de las NORMAS SOBRE PRESENTACIÓN DE EEFF, conforme a lo mencionado en los considerandos precedentes; Que, lo señalado anteriormente no impide que las sociedades o entidades comprendidas en dichos tramos puedan remitir su información financiera auditada a la SMV de manera voluntaria en los períodos que no les son exigibles, en cuyo caso, les será de aplicación el plazo al que se refiere el artículo 4° de las NORMAS SOBRE PRESENTACIÓN DE EEFF;

Que, el Proyecto fue difundido en el Diario Oficial El Peruano y puesto a consulta ciudadana en el Portal del Mercado de Valores de la SMV por el plazo de diez (10) días calendario, conforme lo dispuesto por la Resolución SMV N° 038-2015-SMV/01, publicada el 20 de diciembre de 2015, y en observancia de lo dispuesto por el artículo 1 de la Política sobre publicidad de proyectos normativos, normas legales de carácter general y otros actos administrativos de la SMV, aprobada por Resolución SMV Nº 014-2014-SMV/01; y, Estando a lo dispuesto por el artículo 5 de la Ley Nº 29720, que aprueba la Ley que Promueve las Emisiones de Valores Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales; el numeral 4 del artículo 9 del Reglamento de Organización y Funciones de la SMV, aprobado por Decreto Supremo N° 216-2011-EF, así como a lo establecido en el literal b) del artículo 5° del Texto Único Concordado de la Ley Orgánica de la SMV, aprobado por el Decreto Ley N° 26126 y modificado por Ley N° 29782, y a lo acordado por el Directorio de la SMV en su sesión del 27 de enero de 2016;

SE RESUELVE:

Artículo 1.- Modificar los artículos 6°, 9° y las Disposiciones Complementarias Transitorias de las Normas Sobre la Presentación de Estados Financieros Auditados por Parte de las Sociedades o Entidades a las que se Refiere el Artículo 5° de la Ley Nº 29720, aprobadas por Resolución SMV N° 011-2012-SMV/01, conforme los siguientes textos:

“Artículo 6°- De las infracciones, procedimiento administrativo y sanciones en caso de que se detecte incumplimiento en la presentación de la información

Constituyen infracciones administrativas, no presentar a la SMV o no hacerlo oportunamente, los estados financieros auditados en cumplimiento de lo establecido por el artículo 5 de la Ley N° 29720 – Ley que Promueve las Emisiones de Valores Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales.

La Superintendencia Adjunta de Supervisión de Conductas de Mercados actuará como única instancia administrativa y la Intendencia General de Cumplimiento de Conductas como órgano instructor del procedimiento administrativo sancionador.

Con el fin de simplificar y facilitar la presentación de descargos ante el inicio de un procedimiento administrativo sancionador, las Entidades utilizarán el “Formato de Descargos de las Entidades No Supervisadas”. En caso de que se haya presentado la información financiera de manera extemporánea, la Intendencia General de Cumplimiento de Conductas podrá disponer, cuando a su juicio medien razones fundamentadas, la abstención del inicio de un procedimiento sancionador.

Cuando de la aplicación de los criterios del principio de razonabilidad y atenuantes contemplados en la Ley N° 27444- Ley del Procedimiento Administrativo General, se permita concluir que no existe proporcionalidad entre la sanción a imponer y los hechos, se podrá proponer o imponer una sanción inferior a la prevista en los parámetros de sanción señalados en el presente artículo.

Contra la decisión de sanción que adopte el Superintendente Adjunto de Supervisión de Conductas de Mercados, únicamente cabe la interposición del recurso de reconsideración.

De conformidad con el artículo 5 de la Ley N° 29720 – Ley que Promueve las Emisiones de Valores Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales, la sanción administrativa que imponga la SMV puede ser amonestación o multa no menor de una (1) ni mayor de veinticinco (25) UIT, aplicada con criterio de razonabilidad y proporcionalidad.

En ese marco, se impondrán las siguientes sanciones teniendo en cuenta los parámetros que a continuación se establecen:

6.1. Si la información financiera es presentada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de vencimiento del plazo de presentación, la Entidad será sancionada con amonestación o multa no menor de una (1) ni mayor de tres (3) UIT.

6.2. Si la información financiera es presentada después de los dos (2) meses siguientes a la fecha de vencimiento del plazo de presentación y hasta cuatro (4) meses posteriores, la Entidad será sancionada con multa mayor a tres (3) y hasta cinco (5) UIT.

6.3. Si la información financiera es presentada después de los cuatro (4) meses siguientes a la fecha de vencimiento del plazo de presentación y hasta seis (6) meses posteriores, la Entidad será sancionada con multa mayor a cinco (5) y hasta a diez (10) UIT.

6.4. Si la información financiera fuese presentada en plazos mayores a los señalados en los numerales precedentes, o no es presentada, la Entidad será sancionada con multa mayor a diez (10) y hasta veinticinco (25) UIT. La UIT aplicable a efectos de la determinación de la multa será la vigente en la fecha en que se cometió la infracción.”

“Artículo 9°.- Límites de la competencia de la SMV

La competencia de la SMV sobre las Entidades a que se refiere el artículo 5 de la Ley 29720 – Ley que Promueve las Emisiones de Valores Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales se circunscribe a verificar la presentación oportuna de su información financiera.

La SMV no supervisa, ni valida la información financiera presentada por las Entidades, y no resuelve peticiones, reclamos o denuncias relacionadas con la información presentada.”

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS

“PRIMERA.- Implementación gradual de las presentes normas La primera presentación a la SMV de la información financiera a que se refieren las presentes normas, se realizará de acuerdo con lo siguiente:

(…)

d) Las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2015 sean iguales o superiores a ocho mil (8 000) UIT y que no hayan presentado su información según los literales anteriores, deberán presentar su información financiera auditada correspondiente al ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2015, de acuerdo con el cronograma que se establezca según el artículo 4 de la presente norma. La información financiera que se presente debe incluir la información comparativa del ejercicio 2014.

e) Las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2016 sean iguales o superiores a cinco mil (5 000) UIT y que no hayan presentado su información según los literales anteriores, deberán presentar su información financiera auditada correspondiente al ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2016, de acuerdo con el cronograma que se establezca según el artículo 4 de la presente norma. La información financiera que se presente debe incluir la información comparativa del ejercicio 2015.

f) Las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2017 sean iguales o superiores a tres mil (3 000) UIT y que no hayan presentado su información según los literales anteriores, deberán presentar su información financiera auditada correspondiente al ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2017, de acuerdo con el cronograma que se establezca según el artículo 4 de la presente norma. La información financiera que se presente debe incluir la información comparativa del ejercicio 2016.”

SEGUNDA.- Implementación gradual de las NIIF que emita el IASB

La aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) vigentes internacionalmente, que emita el IASB, de que trata el artículo 1 de las presentes normas será exigible de acuerdo con lo siguiente:

(…) d) Para las Entidades enunciadas en el inciso d) de la Primera Disposición Complementaria Transitoria, a partir del ejercicio económico 2016.

e) Para las Entidades enunciadas en el inciso e) de la Primera Disposición Complementaria Transitoria, a partir del ejercicio económico 2017.

f) Para las Entidades enunciadas en el inciso f) de la Primera Disposición Complementaria Transitoria, a partir del ejercicio económico 2018.”

Artículo 2.- Incorporar la Tercera Disposición Complementaria Final a las Normas Sobre la Presentación de Estados Financieros Auditados por Parte de las Sociedades o Entidades a las que se Refiere el Artículo 5° de la Ley Nº 29720, aprobadas por Resolución SMV N° 011-2012-SMV/01 conforme al siguiente texto:

“DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES (…)

“TERCERA.- La entidad inscrita en el Registro Público del Mercado de Valores de la Superintendencia del Mercado de Valores-SMV, cuya regulación que la rige no le exige presentar su información financiera, y cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a tres mil unidades impositivas tributarias (UIT) deberá presentar su información financiera auditada anual conforme a lo establecido en las Normas sobre la Presentación de Estados Financieros Auditados por parte de Sociedades o Entidades a las que se refiere el artículo 5° de la Ley Nº 29720.”

Artículo 3.- Aprobar el “Formato de Descargos de las Entidades No Supervisadas”, el mismo que forma parte de la presente resolución y que, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 9° del Decreto Supremo Nº 001- 2009-JUS, será publicado en el Portal del Mercado de Valores de la Superintendencia del Mercado de Valores (www.smv.gob.pe).

Artículo 4.- La presente resolución entrará en vigencia al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.

Artículo 5.- Publicar la presente resolución en el Diario Oficial El Peruano y en el Portal del Mercado de Valores. Regístrese, comuníquese y publíquese.

LILIAN ROCCA CARBAJAL

Superintendente del Mercado de Valores

Alan Emilio Matos Barzola

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Módulo II RUC / RUS / RER. Curso gratuito

Iniciamos este segundo módulo del curso gratuito, que minimamente se debe conocer para enfrentar un eventual examen tributario.

SUNAT indica que en RUC ss el registro administrativo a su cargo donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el país, así como otros obligados a  inscribirse en él por mandato legal. Contiene información como el nombre, denominación o razón social, el domicilio fiscal, la actividad económica principal y las secundarias de cada contribuyente. Asimismo recoge la relación de tributos afectos, teléfonos, la fecha de inicio de actividades y los responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias. Cada contribuyente es identificado con un número de 11 dígitos denominado número RUC. Este número es de carácter único y permanente y debe utilizarse en todo trámite que se realiza ante la SUNAT.

Deben inscribirse en el RUC:

a. Todas las personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, sociedades de hecho u otros entes colectivos que adquieran la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT.

b. Asimismo, los sujetos que soliciten la devolución del Impuesto General a las Ventas y/o el Impuesto de Promoción Municipal al amparo de lo dispuesto por el Decreto Legislativo N° 783.

c. Los sujetos que se acojan a los regímenes aduaneros o a los destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en el Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley General de Aduanas paorbado por Decreto Supremo N° 129-2004-EF, con excpeción de los indicados en los incisos g) al p) del artículo 3°, así como al supuesto señalado en el último párrafo del referido artículo.

d. Los sujetos que realicen los procedimientos, actos u operaciones indicados en el Anexo N° 6 de la Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT.

La Guía Tributaria de SUNAT instruye que para inscribirse al RUC se debe ingresar al Portal de SUNAT en internet  www.sunat.gob.pe . Ubica y selecciona la imagen “Inscripción al RUC”. Luego, lee con detenimiento la información, selecciona aceptar y comienza tu inscripción registrando tus datos de identificación. Sigue las instrucciones y registra la información que el sistema te irá solicitando, por ejemplo fecha de inicio de actividades, domicilio fiscal, condición de domicilio fiscal, nombre comercial, actividad económica principal, código de profesión correo electrónico, sistema de contabilidad, sistema de comprobante de pago, actividad de comercio exterior, teléfono fijo, teléfono móvil.

Al finalizar el proceso debes imprimir la constancia del trámite realizado y acercarte al Centro de Servicios al Contribuyente de tu localidad, correspondiente a tu domicilio fiscal para activar tu inscripción y recoger tu Clave SOL. Recuerda que todos los trámites son gratuitos.

Lleva contigo:

  1. En original y fotocopia el documento que sustenta el domicilio fiscal declarado, y
  2. Original y dos fotocopias de tu documento de identidad vigente (DNI).

Los documentos que acreditan la identidad del contribuyente o representante legal para realizar trámites ante la SUNAT deberán encontrarse vigentes y no estar deteriorados de manera que se distinga nitidamente la fotografía, la firma y el número del documento, siendo estos los siguientes según corresponda:

Documento Nacional de Identidad (DNI).- El cual deberá contar con el holograma o constancia de sufragio de las últimas eleciones en las que se encuentra obligada a sufragar la persona o se cuenta con la dispensa otorgada por el Jurado Nacional de Elecciones.

Carné de Extranjería.- Documento presentado por los extranjeros con visa de residente inscritos en el Registro Nacional de Extranjeros de la Dirección General de Migraciones.

Cédula Diplomática de Identidad.- Comprende al Carné Diplomático, Tarjeta diplomática o Tarjeta de identidad según corresponda y siempre que su titular actúe en calidad de representante de la entidad consultar o diplomátiva que solicita su inscripción, salvo disposición diferente en un Acuerdo o Convenio bilateral sobre el ejercicio de actividades remuneradas.

Pasaporte.-En el caso del pasaporte se debe contar con una visa o calidad migratoria que le permita realizar en el Perú actividades generadores de renta (visas: artista, trabajador, independiente o inmigrante), salvo tratado o acuerdo vigentes que permitan la realización de actividades generadoras de renta sin necesidad de contar con una visa.

En el caso del trámite de baja de inscripción no será necesario acreditar visa que permita realiar actividades generadores de renta.

La página web de SUNAT proporciona una serie de preguntas frecuentes en torno al Nuevo RUS que si o si deben interiorizar:

 1.   ¿Las empresas que celebran contrato de colaboración empresarial están obligadas a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes?

Los contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente a la de sus socios o partes contratantes estarán obligados a inscribirse en el RUC, para lo cual el representante deberá exhibir:

El original y presentar copia de su documento de identidad.

El original de un recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión por cable de los dos últimos meses o última declaración jurada del auto avalúo, u otro documento señalado en el Anexo 1 del Reglamento. (RS N° 290-2014/SUNAT)

Copia simple del contrato de colaboración empresarial.

 2. Voy a solicitar ante el Ministerio de Energía y Minas la aprobación para la utilización de explosivos, ¿debo estar inscrito en el RUC?

Sí. De acuerdo al inciso d) del Artículo 2º de la Resolución de Superintendencia 210-2004/SUNAT.

 3. Soy médico, obtuve mi RUC por la prestación de servicios profesionales en mi consultorio y pienso abrir un policlínico. ¿Será necesario obtener otro RUC?

No es necesario que usted obtenga otro número de RUC. El número de RUC es de carácter permanente y de uso obligatorio del titular para todo efecto tributario. Si va a dejar de generar rentas de cuarta categoría será necesario que:

-Solicite la Baja a los tributos vinculados a la renta de cuarta categoría.

-Comunique la afectación de tributos al Régimen General.

-Comunique la modificación de los siguientes datos de su RUC: Cambio de tipo de contribuyente, nueva actividad económica, nuevo domicilio fiscal (de ser el caso), deberá exhibir el original del último recibo de luz, agua, telefonía fija o auto avalúo, u otro documento señalado en el Anexo 1 del Reglamento del RUC.

– Declare el nombre comercial, si lo hubiere.

– De ser el caso, solicite la baja de sus recibos por honorarios no emitidos y de las series asignadas a ellos. Este trámites se realiza con el Formulario Virtual N° 855 “Declaración de Baja y Cancelación de Comprobantes de Pago” a través de Internet en SUNAT Virtual con su Clave SOL.

Solicite la impresión de los comprobantes de pago que emitirá (facturas o boletas de venta). Este trámite lo realiza directamente en lasimprentas autorizadas y conectadas a SUNAT Operaciones en Línea – SOL.

 4. ¿Qué trámites debo realizar para dar de baja el RUC si soy el representante legal de una persona jurídica que ha quebrado?

Acercarse al Centro de Servicios al Contribuyente más cercano a su domicilio y exhibir el original de su documento de identidad y la resolución judicial de quiebra de la empresa inscrita en los Registros Públicos. Además, deberá solicitar la baja de series y la baja de los comprobantes de pago no utilizados. Ambos trámites se realizan mediante el Formulario Virtual N° 855 “Declaración de Baja y Cancelación de Comprobantes de Pago” a través de Internet en SUNAT Virtual con la Clave SOL.

La fecha de baja del RUC debe ser la fecha en que dejó de tener operaciones.

De efectuarse por un tercero, adicionalmente, éste exhibirá su documento de identidad original y presentará una fotocopia de dicho documento así como el formulario 2135 “Solicitud de baja de inscripción o de tributos”, firmado por el titular del RUC o su representante legal.

Para realizar la baja de inscripción en el RUC el tercero debe estar autorizado mediante carta poder con firma legalizada notarialmente o autorización virtual generada con la CLAVE SOL, no está obligado a exhibir el documento de identidad original del titular del RUC o de su representante legal exigido como requisito general.

 5. Javier Rondón ha cambiado su sistema de contabilidad y de emisión de comprobantes de pago. Desea saber si puede comunicar el cambio a través de la Internet.

Sí. Siempre y cuando cuente con su clave SOL para lo cual se deberá conectar a SUNAT Operaciones en Línea e ingresar al Formulario Virtual Nº 3128-Modificaciones de datos del RUC por Internet.

 6. Lucia Minaya se encuentra acogida al NRUS, sin embargo al haberse efectuado incrementos en sus ventas mensuales, considera necesario cambiarse al Régimen General. Desea saber cuáles son los requisitos para realizar dicho cambio.

La Contribuyente debe acercarse a algún Centro de Servicios cercano a su domicilio, llenar y firmar el Formulario 2127, comunicando el cambio señalado.

 7. Walter y Javier han decido realizar un negocio de venta de artículos de seguridad industrial y   sólo cuentan con el Testimonio de Constitución de la Sociedad. ¿Qué tipo de contribuyente seria?

Los solicitantes han creado una sociedad irregular de acuerdo al procedimiento N° 1 del Texto  Único de Procedimiento Administrativo – TUPA 2013. Para su inscripción necesitaría lo siguiente: exhibir el original y presentar fotocopia simple de:

a) El pacto social, el testimonio de la escritura de constitución aún no inscrita o la declaración de voluntad de constitución de una micro o pequeña empresa (MYPE), de ser el caso.

b) La constancia o certificado de los Registros Públicos en el que conste que no existe una persona jurídica inscrita con la denominación o razón social elegida por la sociedad irregular, cuya fecha de expedición no exceda los diez (10) días hábiles; o el título de reserva de preferencia registral a nombre del solicitante, dentro del plazo de vigencia establecido por los registros públicos.

c) Recibo de agua, luz, telefonía fija, telefonía celular, internet, gas natural, televisión por cable o estados de cuenta de entidades bancarias y financieras supervisadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los dos (2) últimos meses. Estos documentos deben ser emitidos por la entidad acreditada ante el organismo supervisor correspondiente. No se aceptará documentos emitidos de forma virtual y otros documentos estipulados en la RS 290-2014 SUNAT y la autorización del recibo en caso este a nombre de un tercero.

d) Exhibir el original y presentar fotocopia del documento de identidad del titular del Registro Único de Contribuyentes (RUC) o de su presentante legal, según corresponda.

Dicho trámite podrá ser efectuado por un tercero, el cual acreditará su identidad mediante la exhibición de su documento de identidad original y la presentación de una fotocopia de dicho documento, así Como de una carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT en la que conste expresamente la autorización otorgada. El tercero deberá presentar los siguientes formularios firmados por el titular del RUC o su representante legal acreditado en el RUC, o de ser el caso del cónyuge que represente a la sociedad conyugal:

Formulario 2119 “solicitud de inscripción o comunicación de afectación de tributos”.

Formulario 2046 “establecimientos anexos” (en el caso de contar con establecimiento anexo   distinto al señalado como domicilio fiscal).

Formulario 2054 y anexo “Representantes legales, directores, miembros del consejo directivo y personas vinculadas”.

Si con ocasión de la inscripción se declaran establecimientos anexos o representantes legales, se deberá exhibir y/o presentar la documentación señalada en el anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 290-2014 SUNAT referida a las comunicaciones de alta o modificación de establecimientos anexos y representantes legales, según corresponda.

 8. ¿Cómo realizo la Suspensión Temporal de Actividades en el RUC? ¿Se puede realizar con cualquier tipo de comprobante?

 Se puede realizar a través de SUNAT Virtual con CLAVE SOL dentro de los 5 días hábiles .si supera ese plazo también se puede realizar exhibiendo el original y presentando copia simple del último comprobante emitido o recibido, de no haber solicitado autorización o haber realizado la cancelación del mismo podrá solicitar su suspensión sin comprobante adicional.

Tener en cuenta que solo se puede suspender máximo por 2 veces en el ejercicio gravable.

Base legal: TUPA 2013 Procedimiento 3 inc. 3.1.1

 9. ¿Pueden inscribirse al RUC los menores de edad?

Si, los Menores de edad, entre 16 y 18 años, con capacidad adquirida por matrimonio o título oficial: que les autorice para ejercer una profesión u oficio, que cuenten con DNI azul.

Respecto de otros Menores de edad, entre 16 y 18 años, con incapacidad relativa: su representante legal sea: padre, madre o tutor legal del menor, pueden realizar el trámite de inscripción.

 10. ¿De no contar con Carnet de Extranjería ¿Qué calidad migratoria debe tener mi visa para poder obtener un número de RUC?

Para efectos de la comunicación de alta, modificación o baja de representantes legales de nacionalidad extranjera, para fines del Registro Único de Contribuyentes (RUC), la identidad de estos representantes deberá acreditarse con carné de extranjería o pasaporte, requiriéndose en este último caso que cuente con visa que le permita realizar en el Perú actividades generadoras de renta, de acuerdo a lo señalado en las normas legales que regulan su calidad migratoria, salvo tratado, convenio o acuerdo vigentes que permitan la realización de actividades generadoras de renta sin necesidad de contar con una visa.

Las calidades migratorias permisibles para inscripción RUC son: artista, trabajador, independiente inmigrante, religioso, estudiante.

Sin embargo, se debe tener en cuenta que existe la calidad migratoria de asilado político y refugiado, respecto de la cual la Ley considera aceptable que el Estado permita el trabajo de estos extranjeros con el propio fin de su manutención.

Base legal: Informe N° 018-2005-IN-1605, Decreto Legislativo N° 703

 11. ¿Cuáles son los documentos que puedo presentar para realizar el trámite de alta y      modificación de domicilio fiscal y establecimientos anexos?

 Los documentos que acreditan el domicilio fiscal y establecimientos anexos son:

a) Recibo de agua, luz, telefonía fija, telefonía celular, internet, gas natural, televisión por cable o estados de cuenta de entidades bancarias y financieras supervisadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los dos (2) últimos meses. Estos documentos deben ser emitidos por la entidad   acreditada ante el organismo supervisor correspondiente. No se aceptará documentos emitidos de forma virtual.

b) La última declaración jurada del impuesto predial o autoavalúo.

c) Contrato de alquiler o cesión en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente.

d) Acta probatoria levantada, con una antigüedad no mayor de dos (2) meses, por el fedatario fiscalizador de la SUNAT, donde se señale el domicilio que se declara a la SUNAT, como domicilio fiscal.

e) En caso de mercados, galerías o centros comerciales: carta firmada por el presidente de la asociación de comerciantes inscrita en el RUC, indicando la dirección que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta deberá tener una antigüedad no mayor de quince (15) días calendarios.

f) Ficha registral o partida electrónica con la fecha de inscripción en los Registros Públicos.

g) Escritura pública de la propiedad inscrita en los Registros Públicos.

h) Contrato compra-venta del inmueble o título de propiedad emitido por COFOPRI.

i) Constancia de la junta de usuarios o comisión de regantes en la cual se acredita al conductor del predio como usuario de las aguas de la zona geográfica en donde se ubica el predio o            recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines agrícolas, la cual no deberá tener una antigüedad mayor de dos (2) meses a la fecha en que se realiza el trámite.

j) Constancia o certificado de numeración emitido por la municipalidad distrital             correspondiente.

k) Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes mencionados, se podrá presentar un documento emitido por una entidad de la administración pública en la que conste de manera expresa la dirección que se declara como domicilio.

l) Fotocopia de la Declaración de Compromisos presentada al respectivo Gobierno Regional   dentro de los plazos establecidos en el artículo 5° del Decreto Legislativo N.° 1105, modificado por    la Ley N.° 29910 y el artículo 4° del Decreto Supremo N.° 006-2012-EM, modificado por el Decreto Supremo N.° 023-2012-EM, con el sello de recepción correspondiente, la cual deberá aparecer con inscripción vigente en el Registro Nacional de Declaraciones de Compromisos del Ministerio de    Energía y Minas (MINEM).(SOLO PARA EL CASO DE ESTABLECIMIENTOS ANEXOS)

El documento que se presente para sustentar el domicilio fiscal deberá contener de manera expresa la dirección completa de dicho domicilio.

En caso el documento que sustente el domicilio fiscal o establecimientos anexos figure a nombre de un tercero, éste deberá             autorizar su uso a través del formato “Autorización de uso de             documento de tercero para declarar      domicilio fiscal o establecimiento anexo”, aprobado para dicho efecto. Adicionalmente, se adjuntará           al trámite fotocopia simple del documento de             identidad del tercero.

Base legal: RS N° 290-2014/SUNAT

 12. ¿Se puede autorizar a un tercero a realizar la baja del RUC tan solo con la autorización   virtual generada con CLAVE SOL?

No, además de contar con la autorización a través de SUNAT VIRTUAL, el tercero autorizado deberá exhibir y presentar copia de su documento de identidad original, señalar su número de autorización registrado, así como presentar el formulario 2135 debidamente firmado por el titular del RUC o de su representante legal; así como, de corresponder, la documentación sustentatoria establecida en el procedimiento 4 y 5 del Texto Único de Procedimiento Administrativo 2013.

Cabe indicar que para dar de baja al RUC es necesario que previamente se hayan dado de baja los comprobantes de pago y/o las series correspondientes a través de Sunat Operaciones en Línea.

CONTINUAMOS en una horas con Nuevo RUS y el RER …

La Guìa Tributaria de SUNAT nos facilita las explicaciones sobre el Nuevo Rus en los siguientes términos:

El Nuevo RUS es un régimen tributario promocional dirigido a personas naturales y sucesiones indivisas que realizan actividades de comercio y/o industria, labores de servicios y/o desempeñan oficios, cuyos ingresos brutos obtenidos por la realización de sus actividades no excedan de S/.360,000 en año, o, en algún mes, S/. 30,000OBJETIVOS

1.1 Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes.

1.2 Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con la realidad de sus negocios.

LINKS DE AYUDA

El web site de SUNAT nos proporciona informaciòn detallada sobre el RER:

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:

a)   Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

b)   Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.

Tiene ciertos requisitos para acogerse.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

→ Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.

→ El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehículos, no superar los S/. 126,000.

→ El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo

→ El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/. 525,000.

Hay algunas actividades excluidas del RER .

Procedimiento para acogerse al RER: 

1.- Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el artículo 120º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

2.- Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen Único Simplificado:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el artículo 120º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de régimen, según corresponda.

El acogimiento al Régimen Especial tiene carácter permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Régimen General o acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen General de conformidad con lo previsto en el artículo 122° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Comprobantes que se pueden emitir en el RER:

→Facturas: Físicas y/o Electrónicas.
→Boletas de venta.
→Liquidaciones de compra.
→Tickets y cintas emitidos por máquinas registradoras o por sistemas informáticos autorizados por SUNAT.

Además pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:

→Notas de crédito
→Notas de débito
→Guías de remisión remitente, en los casos que se realice traslado de mercaderías.
Mañana viene lo bueno en el Módulo III IGV y Renta….

RTF 01796-2-2014 Acogimiento al Régimen Tributario de la Amazonía debe efectuar con la presentación del PDT 621 de enero dentro del plazo establecido

Imagen 527

Alan Emilio en San Martín, Tarapoto

Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

Seminario en Chiclayo 20 de febrero del 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

Resulta relevante por la fecha (29-01-2016) exponer que mediante RTF 01796-2-2014, de fecha 07 de febrero del 2014, el Tribunal Fiscal resolvió una controversia en torno al acogimiento a los beneficios tributarios de la Ley 27037 Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

¿Qué alegó el contribuyente?. Que el valor es nulo dado que no se encontraba debidamente motivado, pues no señala entre otros el cálculo del importe girado (además que recién está aprendiendo y que existe una curva del aprendizaje y que el Estado debe ser su socio amigo ijijijiji), por lo que al ser un requisito para la validez del acto jurídico del mismo no puede (a su entender) el mismo no puede surtir efectos conforme con lo establecido por el artículo 10 de la Ley del Procedimiento Administrativo General.

En atención al marco legal contenido en los artículos 1, 3, 11, 12 de la Ley 27037, asì como de su Décima Disposición Complementaria, el Tribunal anota el contenido del artículo 5 de su Reglamento, Decreto Supremo 103-99-EF, en cuyo contenido claramente se indica que el acogimiento debe efectuarse hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al periodo enero de cada ejercicio gravable, y que de no efectuarse dicho acogimiento en el plazo establecido por SUNAT la empresa no se encontrará acogida a los beneficios tributarios de la ley.

El contribuyente presentó su declaración PDT 621 correspondiente a enero 2007 el 15 de febrero del 2007, siendo su fecha de vencimiento el 16 de febrero del 2007 (segùn cronograma SUNAT) acogiendose al règimen general y habiendo declarado como impuesto resultante S/.439.

¿Pero entonces cuàl es el problema si la declaraciòn fue antes del vencimiento de enero?

Posteriormente el contribuyente presentó una declaración jurada rectificatoria el 22 de agosto del 2008 al PDT 621 de enero 2007 marcando la opciòn “amazonìa” en el règimen, señalando que desde el ejercicio 2007 (a su entender) se encuentra acogido a los beneficios tributarios de la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

El Tribunal advierte que el acogimiento no se efectuó en su oportunidad de acuerdo al marco legal expuesto, debiendo el contribuyente tributar en la determinaciòn del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2007 considerando la alìcuota del 30%, y no la del 10% que era su intención. Se rechazaron las “ilusiones tributarias” y argumentaciones de error, confirmándose la resolución apelada.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

Curso en Lima 18 febrero 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

Seminario en Chiclayo 20 de febrero del 2016: Cierre Tributario Contable Impuesto a la Renta 2015 PDT 702

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