Decreto Supremo 213-2011-EF Modifican Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

Alan Emilio Matos Barzola

Decreto Supremo Nº 213-2011-EF modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

Artículo 1.- Definiciones

Para efecto del presente Decreto Supremo se entenderá por:

1. Ley: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias.

2. Reglamento: Al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias

Artículo 2. Rentas de Fuente Peruana

Incorpórese como último párrafo del artículo 4-A del reglamento, el siguiente texto:

“Artículo 4-A. Rentas de fuente peruana

(…)

Para efecto de lo previsto en el tercer párrafo del inciso d) del artículo 10 de la Ley, el plazo efectivo de los Instrumentos Financieros Derivados contratados con sujetos domiciliados, cuyo activo subyacente esté referido al tipo de cambio de la moneda nacional con alguna moneda extranjera, es de sesenta (60) días calendario”.

Artículo 3. Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores

Modifícanse el acápite i, el segundo y el cuarto punto del acápite iii e incorpórase un quinto punto al acápite iii del inciso h) del artículo 39-E del Reglamento, con los siguientes textos:

“Artículo 39-E. Instituciones de Compensación y Liquuidación de Valores

(…)

h) (…)

i. Se considerará todas las ganancias de capital derivadas de operaciones liquidadas  en efectivo, que generen renta de fuente peruana y extranjera, por un mismo contribuyente, en cada mes del ejercicio.

(…)

iii. (…)

. Del importe determinado en el punto anterior, se deducirá hasta agotarse el monto exonerado a que se refiere el inciso p) del artículo 19 de la ley o el daldo de dicho monto no deducido en los meses anteriores del ejercicio, siempre que se trate de rentas de fuente peruana para su perceptores.

(…)

. Si luego de deducir las referidas pérdidas, aún se tiene un monto positivo, a éste se le aplicará la tasa del cinco por ciento (5%), para determinar la retención del mes por rentas de fuente peruana.

. A la suma total de las ganancias de capital de fuente extranjera derivadas de las operaciones liquidadas en dicho mes se aplicará la tasa del cinco por ciento (5%) para determinar la retención del mes por rentas de fuente extranjera”.

Artículo 4. Certificado de Retención

Incorpórase como numeral 5 dela artículo 48 del Reglamento, el siguiente texto:

“Artículo 45 . Certificado de Rentas y Retenciones, y Certificado de Percepciones

(…)

5. Tratándose de retenciones efectuadas por las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores

En caso de las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o quienes ejercen funciones similares que actúen como agentes de retención de acuerdo a lo establecido en el inciso d) del artñiculo 71 de la ley, se aplicarán las siguientes disposiciones:

a). Deberán emitir los siguientes certificados de rentas y retenciones:

i). En caso el perceptor de las rentas sea un contribuyente domiciliados en el país:

i.1). Certificado por las retenciones efectuadas respecto de los intereses a que se refiere el segundo párrafo del artículo 73-C de la Ley, el que deberá ser entregado en el momento de la liquidación en efectivo.

i.2). Certificado por las retenciones efectuadas respecto de las ganancias de capital por la enajenación de bienes a que se refiere el primer párrafo del artículo 73-C de la Ley, el que deberá ser entregado dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al vencimiento del plazo para declarar y pagar las obligaciones tributarias de periodicidad mensual.

iii). En caso el perceptor de las rentas sea un contribuyente no domiciliado en el país, el certificado de rentas y retenciones deberá ser entregado cuando el contribuyente lo solicite para fines distintos a los que se refiere el artículo 13 de la Ley.

b). Deberán emitir los referidos certificados a nombre del perceptor de las rentas, dejando constancia  dle importe abonado y el impuesto retenido, entre otros.

c). Deberán entregar los referidos certificados a quienes realicen la operación por cuenta del perceptor de la renta, como las Sociedades Agentes de Bolsa o demás participantes de las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores, o la entidad del exterior a que se refiere el artículo 73-D de Ley, las cuales a su vez deberán entregarlos a los perceptores de las rentas.

Dichos certificados podrán ser entregados directamente al perceptor de la renta, en caso éste solicite la entrega directa”.

Artículo 5. Refrendo

El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. 

Disposición Complementaria Derogatoria

Única. Derogación

Deróganse el inciso h) del artículo 1 y el segundo párrafo del numeral 2 del artículo 45 del Reglamento.

 Alan Emilio Matos Barzola

Resolución de Superintendencia 270-2011/SUNAT Declaración Informativa para la Distribución de la Regalía Minera

Alan Emilio Matos Barzola

Resolución de Superintendencia 270-2011/SUNAT  Declaración Informativa para la Distribución de la Regalía Minera

Artículo 1°.- DEFINICIONES

Para efecto de la presente resolución, se entenderá por:

a). Clave SOL: Al texto conformado por números y letras de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Código de Usuario, otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea.

b). Código de Usuario: Al texto conformado por números y letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea.

c). Declaración Informativa Regalía Minera: A la declaración informativa a que se refierela Primera DisposiciónComplementaria Transitoria del Decreto Supremo 209-2011-EF.

d). Representante legal:  Al representante legal que cuente con poderes suficientes.

e). RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.

f). Sujetos de la actividad minera: A los sujetos que de acuerdo a lo dispuesto en la Única Disposición Complementaria Transitoria dela Ley N29788 efectúen anticipos mensuales dela Regalía Minera.

g). SUNAT: Ala Superintendencia Nacionalde Administración Tributaria.

h). SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informático disponible enla Internetque permite realizar operaciones en forma telemática entre el usuario yla SUNAT.

i). SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNATen la Internet, cuya dirección electrónica es http://www.sunat.gob.pe.

Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma legal correspondiente, se entenderán  referidos a la presente resolución. Asimismo, cuando se haga mención a un numeral sin indicar el artículo al cual corresponde se entenderá referido al artículo en el que se encuentra.

Artículo 2°.- Finalidad

La presente resolución tiene por finalidad dictar las normas necesarias para que los sujetos de la actividad minera cumplan con la presentación de la declaración Informativa – Regalía Minera por los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2011.

Artículo 3°.- De la presentación de la Declaración Informativa – Regalía Minera

3.1. Los sujetos de la actividad minera obligados a presentarla DeclaraciónInformativa– Regalía Minera utilizarán para dicho efecto un disquete de capacidad de 1.44 MB de3.5 pulgadas, un disco compacto o una memoria USB.

3.2. Los sujetos de la actividad minera a efecto de generar los archivos que contenganla DeclaraciónInformativa– Regalía Minera con la información a que se refiere el artículo 4, deberán utilizar el aplicativo informático PVS: Programa  Validador de SUNAT – Información de Regalía Minera Ley 28258 modificada porla Ley29788 proporcionado porla SUNAT.

Dicho PVS estará a disposición de los sujetos de la actividad minera en SUNAT Virtual a partir del 25 de noviembre del 2011, conjuntamente con el instructivo que contiene las consideraciones técnicas que se deberán tomar en cuenta para la preparación y validación de la información solicitada en el artículo 4.

Artículo 4.- De la información y del procedimiento para la generación de la Declaración Informativa – Regalía Minera

4.1. Para efecto de presentarla DeclaraciónInformativa  – Regalía Minera, los sujetos de la actividad minera deberán descargar previamente un archivo que contiene información de sus Unidades de Producción.

La descarga del referido archivo se realizará desde SUNAT Virtual, para lo cual dichos sujetos ingresarán a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de usuario y Clave SOL y seleccionarán la opción “Descarga de Unidad de Producción”.

4.2. El archivo a que se refiere el numeral anterior contiene información relativa a:

a). El número de RUC

b). El periodo.

c). El código dela Unidadde Producción.

d). La descripción dela Unidadde Producción.

e). El código de concesión.

f). La descripción de la concesión.

4.3. Los sujetos de la actividad minera deberán incluir en el archivo a que se refiere el numeral 4.1, información relativa a la base de referencia de cada una de las unidades de producción contenidas en aquél, así como al tonelaje de mineral tratado proveniente de cada concesión.

4.4. El archivo con la información descrita en los numerales 4.2 y 4.3, se validará en el PVS: Programa Validador de SUNAT – “Información de Regalía Minera Ley 28258 modificada porla Ley29788”, siguiendo las indicaciones que se detallan en el instructivo a que se refiere el artículo3”.

El PVS: Programa Validador de SUNAT – “Información de Regalía Minera Ley 28258 – modificada porla Ley29788”generará los archivos que contienenla DeclaraciónInformativa– Regalía Minera los que se presentarán ala SUNAT, en los lugares establecidos en el artículo 5.

4.5. Los sujetos de la actividad minera que no encuentren información respecto a sus Unidades de Producción, deberán solicitar al Ministerio de Energía y Minas la actualización o la regulación de sus concesiones mineras, con el fin de que dicho Ministerio autorice la actualización de dicha información en SUNAT Virtual.

Artículo 5.- DE LOS LUGARES PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA – REGALIA MINERA Leer más de esta entrada

Decreto Supremo 209-2011-EF modifica Reglamento de la Ley 28258 Ley de Regalía Minera

Alan Emilio Matos Barzola

Decreto Supremo 209-2011-EF modifican el Reglamento de la Ley Nº 28258 Ley de Regalía Minera

Artículo 1. Disposición General

Para efectos del presente Decreto Supremo se entenderá por Reglamento al Reglamento de la Ley 28258 Ley de Regalía Minera, aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 157-2004-EF y sus normas modificatorias.

Artículo 2. Declaración informativo y base de referencia para la distribución de la regalía minera

Incorpórese el artículo 6 al reglamento con el texto siguiente:

“Artículo 6. Declaración informativa y base de referencia para la distribución de la regalía minera

6.1. Para efecto de la distribución de la regalía minera, a ser realizada a nivel de unidades de producción, cada sujeto de la actividad minera deberá declarar por los trimestres enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubre-diciembre, en los medios, condiciones, forma, lugares y plazos que determine la SUNAT, la base de referencia, de acuerdo a lo siguientes:

a). Para el caso de los recursos minerales metálicos, la base de referencia será equivalente al valor bruto de las  ventas de los productos obtenidos de procesos de beneficio mediante flotación, gravimetría o lixiviación, así como otros procesos que conllevan a la obtención de la solución enriquecida (concentrado). Para tal efecto, no se deberán considerar los productos de los procesos metalúrgicos posteriores tales como tostación, peletización, fundición, precipitación, refinanción, extracción por solventes, electrodeposición u otros procesos posteriores de purificación. Tampoco se considerarán procesos posteriores industriales o de manufactura.

Para el caso de recursos minerales sin cotización internacional la base de referencia será equivalente al valor bruto de las ventas del componente minero. En este caso el componente minero corresponde al concentrado.

b). Para el caso de los recursos minerales no metálicos, la base de referencia será equivalente al valor bruto de la venta del componente minero, definido como el producto obtenido al final de los procesos de beneficio conforme a las actividades reguladas por la Ley General de Minería, sin incluir procesos posteriores, industriales o de manufactura.

c). Para el caso de empresas integradas que transformen sus propios productos, la base de referencia será equivalente al valor bruto de venta del producto final entendido como el total de ingresos generados por la venta de un producto comercial obtenido al final de cualquiera de los procesos de preparación mecánica, metalúrgica, refinanción, industriales y manufactura de una empresa integrada.

d). Para cualquier otro caso que implique algún retiro de concentrado o componente minero, la base de referencia no podrá ser menor que el valor de mercado.

Asimismo, la declaración a la que se refiere el presente numeral deberá incluir por cada Unidad de Producción, el tonelaje de mineral tratado proveniente de cada concesión.

6.2. En los casos señalados en el numeral 6.1 del presente artículo, se deberán excluir las tasas, impuestos indirectos, seguros, costos de transporte, almacenamiento, embarque y estiba, así como otros, costos o gastos asumidos por el exportador y pactados de acuerdo a los términos internacionales de comercio (INCOTERM), de ser el caso. Tratándose de empresas integradas, la base de referencia tampoco incluirá los costos de tratamiento, definidos como los costos de producción directos e indirectos , incurridos en el proceso de beneficio del mineral extraido posterior a la extracción del concentrado, o componente minero.

6.3.  A efecto de establecer la base de referencia, se deberán aplicar los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, así como los provenientes de descuentos, devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar que correspondan a la costumbre de la plaza, afectando la base de referencia en el trimestre en el cual se otorguen o efectúen. Los ajustes no abosrbidos en su integridad en un trimestre calendario determinado no afectarán la base de referencia de trimestres calendarios posteriores.

6.4. Para efecto de lo señalado en los numerales anteriores se considerará lo establecido en los numerales 3.4 y 3.5 del artículo 3 de la Ley y el primer párrafo dl numeral 3.1 del artículo 3.

6.5. Los sujetos de la actividad minera que lleven contabilidad en moneda extranjera deberán presentar la declaración a que se refiere este artículo en moneda nacional utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, en la fecha de vencimiento de la declaración a que se refiere el artículo 7 o en la fecha de pago de la regalía minera, lo que ocurra primero. Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicación sobre el tipo de cambio, se tomará como referencia la publicación inmediata anterior. El resultado se expresará en números enteros. A tal efecto se deberá considerar elñ primer decimal y aplicar el siguiente procedimiento de redondeo:

1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor permanecerá igual, suprimiéndose el decimal.

2. Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustará a la unidad inmediata superior”.

Artículo 3. Declaración jurada y pago trimestral

Modifíquese el numeral 7.1 del artículo 7 del del Reglamento con el texto siguiente:

“Artículo 7. Declaración jurada y pago trimestral

7.1. Los sujetos de la actividad minera deberán presentar una declaración jurada trimestral dentro de los últimos doce días hábiles del segundo mes siguiente al nacimiento de la regalía,  en los medios, condiciones, forma, lugares y plazos que determine la SUNAT.

(…)”

Artículo 4. De la distribución de la regalía

Modifíquese el artículo 12 del Reglamento con el texto siguiente: Leer más de esta entrada

Corte Suprema señala que no corresponde gravar con IGV un contrato de cesión de posición contractual en un arrendamiento financiero

Alan Emilio Matos Barzola

Mediante Casación N° 2080-2009 la Corte Suprema ha señalado que no corresponde gravar un contrato de cesión de posición contractual en un arrendamiento financiero con el IGV, pues no existe transferencia de propiedad del bien sino solo el derecho a usarlo por la cesionaria en calidad de arrendataria.

En ese sentido, la sala señala que existe una diferencia entre el concepto jurídico de “bien” y “derecho subjetivo sobre un bien” inferir lo contrario solo conllevaría a la errónea conclusión de que el derecho sobre un bien configura por sí mismo otro bien.

Cabe mencionar que el Tribunal Fiscal ha tenido una posición distinta en las Resoluciones N° 2983-2-2004, en la que estableció que la transferencia vía cesión de posición contractual del derecho del arrendatario, en tanto se refiere a un bien mueble corporal, está gravada con el IGV..

Fuente: http://www.contadoresyempresas.com.pe/noticias/contanot.php?idnot=N000002852

Pronunciamiento UNMSM sobre el proyecto de ley que pretendería derogar el art. 5º de la Ley 29720

 

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

(Universidad del Perú, DECANA DE AMÉRICA)

Facultad de Ciencias Contables

“Año de Centenario de Machu Picchu para el mundo”
“Año del cuadragésimo sexagésimo aniversario de fundación de la UNMSM”

PRONUNCIAMIENTO

 Habiéndose tomado conocimiento del trámite de un proyecto de ley, que pretendería derogar el artículo 5° dela Ley29720 de fecha 24 de junio de 2011 publicada en el Diario Oficial “EL Peruano” el día 25 de junio de 2011, que dispone que las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisión de la ex CONASEV, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios o que sus activos totales sean iguales o excedan a tres mil unidades impositivas tributarias (UIT), deban presentar sus Estados Financieros auditados conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIFFs); proyecto de ley que contendría argumentos inconsistentes y erróneos, originados entre otros, debido a no haberse consultado u obtenido opinión técnica de organismos y entidades autorizadas y representativas; tales como el Ministerio de Economía y Finanzas a través dela Contaduría Públicadela Nación(Dirección General de Contabilidad Pública),la SUNAT, Colegios profesionales y Universidades; entre otros.

Ante tal situación, la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, a través del Consejo de Facultad, acordó emitir el pronunciamiento público siguiente:

1.      El artículo 5° dela Ley29720, es una norma necesaria para fortalecer la transparencia del mercado empresarial y promover el crecimiento sobre base formal. Además, fomenta la calidad de información de las empresas para la toma de decisiones, acceso a crédito más barato (mercado de capital), y mejora de la recaudación fiscal en beneficio del país.

2.      Los estándares internacionales y los niveles de transparencia, buenas practicas de gobierno corporativo y de responsabilidad social empresarial; establecen la necesidad que las organizaciones empresariales brinden la suficiente información a las partes interesadas y al público en general. Esto, se logra fundamentalmente con información financiera uniforme y respaldada técnicamente por profesionales de la especialidad, a través de Estados Financieros auditados conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIFFs). Es por ello, que en el mundo los organismos reguladores correspondientes, han hecho de esta una práctica normalizada y regular, tales son los casos de México, Argentina, Chile,  Brasil, Colombia;  entre otros países.

Por estas y otras consideraciones de orden social, económico y financiero, apoyamos la plena vigencia del artículo 5° dela Ley29720; pues no existen razones fundamentadas para proponer su derogatoria, e invocamos al Congreso Nacional dela Repúblicano dar paso al citado proyecto de ley.

CPC Alan Errol Rozas Flores                      DR. CPC Adrián Flores Konja 

Director EAP Auditoría Empresarial                    Decano

Alan Emilio Matos Barzola

Personalmente coincido en todas las lineas con el pronunicamiento de mi Alma Mater

Carta 126-2011-SUNAT servicio de transformación de madera prestado integramente en la Amazonía

Alan Emilio Matos Barzola

“Decenio de las Personas con Discapacidad en el Perú”

“Año del Centenario de Machu Picchu para el mundo”

CARTA N° 126-2011-SUNAT/200000

Lima, 07 de noviembre de 2011

Señor

JUAN CARLOS LEÓN SILES

Gerente General (e)

Asociación de Exportadores (ADEX)

Presente.-

Ref.: Carta GEG/283-11

De mi consideración:

Es grato dirigirme a usted en atención al documento de la referencia, mediante el cual su Despacho consulta si de conformidad con la Ley N.° 27037- Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía(1), se encuentra exonerado del Impuesto General a las Ventas (IGV), el servicio de transformación de madera (secado, maquinado, empaquetado) prestado por una empresa ubicada en la ciudad de Pucallpa a una empresa ubicada en la ciudad de Lima (2), siendo que esta última, una vez concluido el servicio, traslada la madera a la ciudad de Lima para su posterior exportación.

Sobre el particular, cabe indicar que conforme se ha señalado en el Informe N° 088-2006-SUNAT/2B0000 (3), para efecto del goce de la exoneración del IGV, tratándose de servicios prestados en la Amazonía, sólo es necesario que la empresa que presta dichos servicios cumpla los requisitos para ser considerada ubicada en dicha zona geográfica.

En ese sentido, en tanto el servicio materia de consulta sea prestado íntegramente en la Amazonía por una empresa que cumple los requisitos para ser considerada como ubicada en la misma, estará exonerado del IGV, siendo para ello irrelevante el domicilio del usuario del servicio (4) o el destino que este le de a los bienes que resulten del servicio en mención.

Es propicia la oportunidad para manifestarle los sentimientos de mi especial estima.

Atentamente,

Original firmado por:

RICARDO ARTURO TOMA OYAMA

Superintendente Nacional Adjunto de Tributos Internos

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

1 Publicada el 20.12.1998, y normas modificatorias. En adelante, Ley de Amazonía.

2 Que previamente compra la madera con IGV, a otra empresa en la ciudad de Pucallpa.

3 Disponible en el Portal SUNAT (www.sunat.gob.pe).

4 Criterio vertido, además, en los Informes N.os 056-2003-SUNAT/2B0000 y 078-2006-SUNAT/2B0000, disponibles en el Portal SUNAT

Alan Emilio Matos Barzola

Esta temática y otras serán abordadas el 26 de noviembre en Pucallpa, Ucayali el 26 de noviembre

https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2011/11/02/seminario-en-pucallpa-26-de-noviembre-2011-beneficios-tributarios-en-la-amazonia/

 

Causas del caos vehicular según Municipio de Lima

Alan Emilio Matos Barzola

Recomiendo ver el siguiente video ilustrativo y que suscribo en todas sus lineas. La mayoría de esos seudoempresarios no tributan ni un sol, por lo que la solución es establecer un marco legal específico para este sector y al que no le gusta sencillamente “sus buses no circulan”.

 

http://elcomercio.pe/player/1332501

Informe 116-2011-SUNAT Arrendamiento de bienes muebles Decisión 578 Comunidad Andina

Alan Emilio Matos Barzola

SUNAT acaba de publicar el Informe 116-2011-SUNAT en el cual precisa: “En el caso del arrendamiento de bienes muebles que realiza una empresa peruana a favor de otra boliviana, siendo que tales bienes se ubican físicamente y se explotan en Bolivia, por aplicación de la Decisión 578, la totalidad de las rentas obtenidas por la empresa domiciliada en Perú, en tanto rentas de fuente boliviana, tributarán íntegramente en Bolivia.

Para efecto de la determinación del Impuesto a la Renta en Perú, la empresa peruana considerará como exoneradas las rentas de fuente boliviana antes señaladas”.

INFORME N.° 116-2011-SUNAT/2B0000

Alan Emilio Matos Barzola

RTF 05758-10-2011 Registro Hábil del Abogado Colegiado en Reclamaciones y Apelaciones

Alan Emilio Matos Barzola

El Tribunal Fiscal mediante resolución RTF Nº 05758-10-2011, de fecha 07 de abril del 2011, aborda nuevamente el cumplimiento de este requisito de admisibilidad en los recursos contenciosos tributarios. Así, tomando como referencia las resoluciones RTF Nº 06529-2-2004, 08180-5-2004 y 01265-5-2006, entre otras, este Tribunal ha establecido que si bien uno de los requisitos de admisibilidad de las apelaciones o reclamaciones es el número de registro hábil del abogado que autoriza el recurso, éste se cumple con la sola consignación de dicho número en el escrito respectivo, salvo que la Administración comprobara que no es hábil a la fecha de presentación del escrito de reclamación o apelación, sobre la base de la información que pudiera obtener del Colegio de Abogados al que pertenece el letrado.

Cabe anotar que en este portal se expresó este lineamiento hace dos años sobre la base de lo establecido por el  Tribunal Fiscal mediante Resolución RTF Nº 13816-2-2008, de fecha 10 de diciembre del 2008, que indicó que en diversas resoluciones tales como las RTF Nº 09652-5-2008, Nº 01265-5-2006 y Nº 06529-2-2004,  éste Tribunal ya había dejado establecido que si bien uno de los requisitos de admisibilidad de las apelaciones o reclamaciones es que se consigne el número de registro hábil del abogado que las autoriza, éste se cumple con dicha anotación en el escrito, salvo que la Administración compruebe, sobre la base de la información que puede obtener del Colegio de Abogados al que pertenece el letrado, que no se encuentra hábil, caso en el cual deberá requerir al contribuyente la subsanación correspondiente.

Ver: http://tributacionperuamatos.blogspot.com/2009/08/recursos-contenciosos-tributarios-no.html

https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2009/09/13/recursos-contenciosos-tributarios-no-requieren-papeletas-de-habilitacion-del-abogado-habil/

Alan Emilio Matos Barzola

Abogado Tributarista perteneciente al Colegio de Abogados de Lima

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

Resolución de Superintendencia 260-2011-SUNAT Aprueban disposiciones para la declaración y pago de los anticipos mensuales de la Regalía Minera, el Impuesto Especial a la minería y el Gravamen Especial a la Minería

Resolución de Superintendencia 260-2011-SUNAT Aprueban disposiciones para la declaración y pago de los anticipos mensuales de la Regalía Minera, el Impuesto Especial a la minería y el Gravamen Especial a la Minería

Alan Emilio Matos Barzola

Artículo 1°.- DEFINICIONES

Para efecto de la presente resolución, se entenderá por:

a)                     Anticipo Mensual dela Regalía Minera : Al anticipo mensual dela Regalía Minerapor los meses de octubre, noviembre y diciembre del ejercicio2011, aque se refiere la Única Disposición Complementaria Transitoria dela Ley N.°29788. 
b)                     Anticipo Mensual del Impuesto   Al anticipo mensual del Impuesto Especial ala Mineríapor los meses de octubre, noviembre y diciembre del ejercicio2011, aque se refiere la Única Disposición Complementaria Transitoria dela Ley N.°  29789. 
c)                     Anticipo Mensual del Gravamen   Al anticipo mensual del Gravamen Especial ala Mineríapor los meses de octubre, noviembre y diciembre del ejercicio 2011,  a que se refierela Primera DisposiciónComplementaria Transitoria del Decreto Supremo N.° 173-2011-EF. 
d)                     Banco(s) Habilitado(s) : A la(s) entidad(es) bancaria(s) a que se refiere el inciso f) del artículo 1° dela Resoluciónde Superintendencia N.° 038-2010/SUNAT, que dicta medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria a través de SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS. 
e)                     Clave SOL : Al texto conformado por números y letras de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Código de Usuario, otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea. 
f)                       Código de Usuario : Al texto conformado por números y letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea. 
g)                     NPS : Al Número de Pago SUNAT a que se refiere el inciso e) del artículo 1° dela Resoluciónde Superintendencia N.° 038-2010/SUNAT, que dicta medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria a través de SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS. 
h)                     Sujetos de la actividad minera : A los sujetos que de acuerdo a lo dispuesto en las Únicas Disposiciones Complementarias Transitorias de las Leyes N.os29788 y 29789 yla Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N.° 173-2011-EF efectúen anticipos mensuales dela Regalía Minera, del Impuesto y del Gravamen, respectivamente. 
i)                       SUNAT : Ala Superintendencia Nacionalde Administración Tributaria. 
j)                        SUNAT Operaciones en Línea : Al sistema informático disponible enla Internetque permite realizar operaciones en forma telemática entre el usuario yla SUNAT. 
k)                     SUNAT Virtual : Al Portal de la SUNATen la Internet, cuya dirección electrónica es http://www.sunat.gob.pe.

Artículo 2°.- FINALIDAD

La presente resolución tiene por finalidad dictar las normas necesarias para que los sujetos de la actividad minera cumplan con la declaración y pago de los anticipos mensuales dela Regalía Minera, del Impuesto y del Gravamen.

 Artículo 3°.- APROBACIÓN DEL FORMULARIO VIRTUAL N.° 1698 -SIMPLIFICADO ANTICIPO MENSUAL RÉGIMEN MINERO

Apruébase el Formulario Virtual N.° 1698 – Simplificado Anticipo Mensual Régimen Minero, el cual estará disponible en SUNAT Virtual a partir del 25 de noviembre de 2011.

Artículo 4.- CONCEPTOS A SER DECLARADOS EN EL FORMULARIO VIRTUAL N.° 1698 – SIMPLIFICADO ANTICIPO MENSUAL REGIMEN MINERO

El Formulario Virtual N.° 1698 – Simplificado Anticipo Mensual Régimen Minero podrá ser utilizado para la declaración de los siguientes conceptos:

a)   Anticipo Mensual dela Regalía

b)   Anticipo Mensual del Impuesto

c)   Anticipo Mensual del Gravamen

La declaración y determinación de cada uno de los conceptos antes mencionados constituyen obligaciones independientes entre sí y sólo se considerará presentada la declaración de aquel concepto respecto del cual se consigne información.

El formulario a que se refiere el presente artículo también será utilizado para presentar las declaraciones sustitutorias y rectificatorias correspondientes, para lo cual deberán ingresarse nuevamente todos los datos del concepto cuya declaración se sustituye o rectifica, inclusive aquella información que no se desea sustituir o rectificar.

Podrá sustituirse o rectificarse más de un concepto a la vez.

Artículo 5°.- FORMA Y CONDICIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN MEDIANTE EL FORMULARIO VIRTUAL N.° 1698 – SIMPLIFICADO ANTICIPO MENSUAL RÉGIMEN MINERO

La presentación de la(s) declaración(es) mediante el Formulario Virtual N.° 1698 – Simplificado Anticipo Mensual Régimen Minero se realizará a través de SUNAT Virtual, para lo cual los sujetos de la actividad minera deberán:

a)   Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de Usuario y Clave SOL.

b)   Ubicar el Formulario Virtual N.° 1698 – Simplificado Anticipo Mensual Régimen Minero y consignar la información que corresponda siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario.

Artículo 6°.- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN MEDIANTE EL FORMULARIO VIRTUAL N.° 1698 – SIMPLIFICADO ANTICIPO MENSUAL RÉGIMEN MINERO                              

La constancia de presentación de la declaración mediante el Formulario Virtual N.° 1698 – Simplificado Anticipo Mensual Régimen Minero es el único comprobante de la operación efectuada por los sujetos de la actividad minera, la cual será emitida por el sistema dela SUNATy contendrá el detalle de lo declarado y el respectivo número de orden.

La referida constancia podrá ser impresa, guardada y/o enviada al correo electrónico que señale los sujetos de la actividad minera.

Artículo 7°.-  MEDIOS Y FORMULARIOS PARA QUE LOS SUJETOS DE LA ACTIVIDAD MINERA EFECTÚEN EL PAGO DE LOS ANTICIPOS MENSUALES CORRESPONDIENTES AL ÚLTIMO TRIMESTRE DEL EJERCICIO 2011

Los sujetos de la actividad minera deberán realizar el pago de los anticipos mensuales dela Regalía Minera, del Impuesto y del Gravamen a través del Sistema Pago Fácil o mediante SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los cuales generan el Formulario N.° 1662 – Boleta de Pago, el Formulario Virtual N.° 1662 – Boleta de Pago o el Formulario N.° 1663 – Boleta de Pago, respectivamente con los siguientes códigos de tributo:

–            7143: REGALIA MINERA – Ley N.° 29788.

–            7144: IMPUESTO ESPECIAL ALA MINERÍA– Ley N.° 29789.

–            7145: GRAVAMEN ESPECIAL ALA MINERÍA– Ley N.° 29790.

Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo será de aplicación lo previsto en las Resoluciones de Superintendencia N.os 125-2003/SUNAT y 038-2010/SUNAT.

Artículo 8°.- DE LOS SUJETOS DE LA ACTIVIDAD MINERA AUTORIZADOS A LLEVAR CONTABILIDAD EN MONEDA EXTRANJERA

Los sujetos de la actividad minera que se encuentren autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera presentarán la(s) declaración(es) de los anticipos mensuales dela Regalía Minera, del Impuesto y del Gravamen en moneda nacional.

Para dicho efecto convertirán cada uno de los componentes a ser considerados en dicha declaración a moneda nacional utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado porla Superintendenciade Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo que ocurra primero.

Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicación sobre el tipo de cambio, se tomará como referencia la publicación inmediata anterior.

El pago se efectuará en moneda nacional. 

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL 

Única.- VIGENCIA

La presente resolución entrará en vigencia al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

Única.- DE LA DECLARACIÓN YEL PAGO DE LOS ANTICIPOS MENSUALES CORRESPONDIENTE AL PERIODO OCTUBRE 2011

La declaración y el pago de los anticipos mensuales se podrá realizar a partir del 25 de noviembre de 2011.

Alan Emilio Matos Barzola

Decreto Supremo 195-2011-EF Reglamento de la Ley 29721 que amplia beneficios de Ley 29285 a Madre de Dios

Alan Emilio Matos Barzola

Decreto Supremo Nº 195-2011-EF Norma Reglamentaria para la adecuada aplicación de la Ley 29721, Ley de Promoción Turísticia que amplía los beneficios de la Ley 29285, para el departamento de Madre de Dios, para los vuelos desde o hacia el aeropuerto Padre José Aldamiz, distrito y provincia de Tambopata, departamento de Madre de Dios

Artículo 1.- Objeto

Aprobar las normas reglamentarias de la Ley Nº 29721 Ley de Promoción Turística que amplía los beneficios de la Ley 29285 para el departamento de Madre de Dios, para los vuelos desde y hacia el aeropuerto Padre José Aldamiz, distrito y provincia de Tambopata, departamento de Madre de Dios. 

Artículo 2. Definiciones

Para efecto del presente Decreto Supremo se entenderá por:

a) Ley : Ley Nº 29721, Ley de Promoción Turística que amplía los beneficios de la ley 29285 para el departamento de Madre de Dios, para los vuelos desde y hacia el aeropuerto Padre José Aldamiz, distrito y provincia de Tambopata, departamento de Madre de Dios.

b) DGETP : Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.

c) SUNAT: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.

d) IGV: Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.

e) OGARH: Oficina General de Administración y Recursos Humanos del MEF.

f) Empresa Beneficiaria: Aquella que de acuerdo al TUO dela Leydel Impuesto General a las Ventas sea sujeto al IGV por la emisión del Boleto de Transporte Aéreo de pasajeros.

g) DCTP: Documento Cancelatorio – Tesoro Público para el pago del IGV, emitido porla DGETPen aplicación dela Ley Nº 29721.

h) NCN: Notas de Crédito Negociables.

i) Acuerdo Interlineal : Convenios por los cuales la aerolínea que emite el boleto aéreo no sea la que efectúe el servicio de transporte contratado, sino que en virtud de tales acuerdos dicho servicio sea realizado por otra aerolínea.

Cuando se haga referencia a un artículo sin mencionar norma alguna, se entenderá referido al presente Decreto Supremo.

Artículo 3. Características del Documento Cancelatorio – Tesoro Público

El DCTP tendrá las siguientes características:

a) Se emite a la orden de la empresa beneficiaria con indicación de su número de Registro Único del Contribuyente (RUC), seguido del nombre dela Unidad Ejecutoradel Pliego en el cual se encuentran asignados los recursos presupuestales para efecto de los DCTP.

b) No Negociable.

c) Indicación de su valor expresado en Nuevos Soles.

d) Sirven para la cancelación del Impuesto General a las Ventas (IGV) que grave los servicios de transporte aéreo de pasajeros desde o hacia el aeropuerto Padre José Aldamiz, distrito y provincia de Tambopata, departamento de Madre de Dios.

e) Serán utilizados para el pago de la deuda tributaria, que constituya ingresos del Tesoro Público y que sean administrados porla SUNAT, respecto de la cual las empresas beneficiarias tengan condición de contribuyente.

f) Caducarán a los cuatro (4) años de su emisión.

Artículo 4.- Emisión y Entrega de los Documentos Cancelatorios – Tesoro Público

4.1. El Gobierno Regional de Madre de Dios remitirá ala OGARHla relación de las empresas beneficiarias que prestaron el servicio de transporte aéreo de pasajeros desde o hacia el aeropuerto Padre José Aldamiz, distrito y provincia de Tambopata, departamento de Madre de Dios durante el mes inmediato anterior, indicando el nombre o razón social de la empresa beneficiaria, RUC, monto del IGV correspondiente y copia del Convenio.

4.2. Sobre la base de la documentación presentada por el Gobierno Regional de Madre de Dios,la OGARHsolicitará ala DGETP, la emisión de los DCTP dispuesta en el artículo 2 dela Ley, acompañando la siguiente información: nombre o razón social de las empresas beneficiarias, RUC y el monto del IGV respectivo.

4.3.La DGETPemitirá los DCTP dentro del plazo de tres (3) días hábiles de recibida la solicitud dela OGARH. DichosDocumentos Cancelatorios deberán hacer mención expresa de la frase “Ley Nº29721”.

4.4.La DGETPentregará los DCTP emitidos ala OGARHla que, a su vez, procederá a su entrega a las empresas beneficiarias.

Artículo 5.- Del uso de los Documentos Cancelatorios – Tesoro Público

5.1. La empresa beneficiaria podrá utilizar los DCTP en el pago de la deuda tributaria que constituya ingresos

del Tesoro Público y que sean administrados porla SUNAT, respecto de la cual las empresas beneficiarias tengan condición de contribuyente. Si el importe del DCTP fuera mayor que la deuda tributaria a pagar, el contribuyente deberá solicitar ala SUNATla entrega de NCN por la diferencia, sin que ello implique devolución de pago indebido o en exceso.

5.2. La empresa beneficiaria podrá solicitar ala SUNATel canje de los DCTP por NCN siempre que no tenga deuda tributaria susceptible de ser pagada con el DCTP a la fecha de la solicitud. En caso contrario, deberá aplicar lo dispuesto en el numeral anterior.

5.3. En los supuestos señalados en los numerales precedentes,la SUNATdebe retener la totalidad o parte de las NCN emitidas a efectos de cancelar las deudas tributarias exigibles, de ser el caso.

5.4. En lo no previsto en el presente Decreto Supremo, la emisión de las NCN se sujetará a la normatividad correspondiente. En ningún caso procederá la redención de dichas Notas de Crédito.

Artículo 6. Pérdida o Deterioro del Documento Cancelatorio  – Tesoro Público

En el caso de pérdida o deterioro del DCTP,la OGARHo la empresa beneficiaria, según sea el caso, solicitarán ala DGETPla emisión del correspondiente duplicado, previa certificación dela SUNATque dicho Documento Cancelatorio no ha sido utilizado. La citada certificación debe ser emitida porla SUNATen un plazo máximo de diez (10) días hábiles contados a partir de la recepción de la comunicación remitida porla DGETP.

Artículo 7.- Del Boleto de Transporte Aéreo

7.1 El Boleto de Transporte Aéreo deberá precisar el valor de venta del mismo, así como el monto del IGV que se genere en la prestación del servicio de transporte aéreo de pasajeros desde o hacia el aeropuerto Padre José Aldamiz, distrito y provincia de Tambopata, departamento de Madre de Dios.

Las empresas beneficiarias consignarán el texto “Boleto de Transporte Aéreo sujeto del beneficio Ley Nº29721”en:

a) El Boleto de Transporte Aéreo, cuando éste se emita mediante medios manuales o mecanizados.

b) La constancia impresa, cuando el aludido boleto se emita por medio electrónico conforme a lo dispuesto porla Resoluciónde Superintendencia Nº 166-2004-SUNAT y norma modificatoria, y siempre que exista obligación de otorgar aquella porque el usuario del servicio requiere sustentar costo o gasto o crédito fiscal o porque el pasajero así lo exige, de acuerdo a lo previsto en el artículo 3 de la referida Resolución.

7.2. El IGV que grave los servicios de transporte aéreo de pasajeros desde o hacia el aeropuerto Padre José Aldamiz, distrito y provincia de Tambopata, departamento de Madre de Dios, no será trasladado al adquirente del Boleto, quien estará obligado a pagar sólo el valor de venta del mencionado Boleto.

7.3. En el caso de los Boletos de Transporte Aéreo utilizados en el marco de Convenios Interlineales, los DCTP sólo podrán ser aplicados por las empresas emisoras de dichos Boletos.

Artículo 8.- Refrendo

El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

Disposición Complementaria Final

Única.- Del convenio y la pérdida de los beneficios tributarias

El Gobierno Regional de Madre de Dios debe suscribir convenios con cada una de las empresas de transporte aéreo de pasajeros comprendidas en los alcances de lo dispuesto por la Ley, los cuales deberán contener, entre otras, una cláusula expresa que determine la obligación de las empresas beneficiarias en el sentido de garantizar que el beneficio sea trasladado a los usuarios y que, en caso de incumplimiento, el Gobierno Regionallo hará de conocimiento de la SUNAT para efectos de la suspensión del uso de los Documentos Cancelatorios emitidos a la empresa infractora, comunicando asimismo a la OGARH dentro de las 24 horas de su detección.

En caso de las empresas beneficiarias en actual operación, dichos convenios deberán ser suscritos dentro de los treinta (30) días calendario siguientes a la entrada en vigencia del presente Decreto Supremo.      

El texto de la Ley 29721 pùede descargarse en el siguiente enlace: http://tributacionperuamatos.blogspot.com/2011/06/ley-29721-ley-de-promocion-turistica.html 

Alan Emilio Matos Barzola

Informe 104-2011-SUNAT sobre Impuesto a la Renta Quinta Categoría en el Estado

Alan Emilio Matos Barzola

1. Los subsidios por fallecimiento y gastos de sepelio por el deceso de un familiar directo otorgados por los CAFAE de las entidades públicas, en el marco de lo establecido en el Reglamento de la Leyde la Carrera Administrativa, no están afectos al Impuesto a la Rentade quinta categoría.

2. La asignación por cumplir 25 o 30 años de servicios se encuentra afecta al Impuesto a la Renta de quinta categoría.

3. El interés moratorio aplicable, por mandato judicial, a las remuneraciones devengadas y no canceladas oportunamente a los trabajadores y ex trabajadores del Estado por el trabajo personal prestado en relación de dependencia, no se encuentra afecto al Impuesto ala Renta.

INFORME N.° 104-2011-SUNAT/2B0000