Nuevo procedimiento para obtener copias de folios de expedientes del Tribunal Fiscal

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Alan Emilio en Pucallpa. Ucayali. Octubre 2016

Resolución Ministerial N° 389-2016-EF/41

Modifican TUPA del Ministerio, en lo concerniente al Servicio N° 2 “Expedición de copias de folios de expedientes del Tribunal Fiscal”

Lima, 25 de noviembre de 2016

CONSIDERANDO:

Que, mediante Decreto Supremo N° 305-2012-EF, se aprobó el Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA) del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), el mismo que ha sido modificado por el Decreto Supremo N° 190-2016-EF y las Resoluciones Ministeriales N° 256- 2013-EF/41, N° 194-2014-EF/43, N° 254-2014-EF/41 y N° 324-2014-EF/41;

Que, el artículo 160 de la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, establece que los administrados, sus representantes legales o su abogado, tienen derecho de acceso al expediente en cualquier momento de su trámite, así como a sus documentos, antecedentes, estudios, informes y dictámenes, recabar copias de las piezas que contiene previo pago del costo de las mismas;

Que, de acuerdo con el literal g) del artículo 48 del Reglamento de Organización y Funciones (ROF) del MEF, aprobado con Decreto Supremo N° 117-2014-EF, la Oficina General de Planificación y Presupuesto tiene entre sus funciones formular, proponer, evaluar y actualizar los documentos normativos de gestión institucional de este Ministerio, tales como el TUPA, entre otros, motivo por el cual, la mencionada oficina en coordinación con el Tribunal Fiscal, plantea la modificación del TUPA del MEF en lo concerniente al Servicio N° 2, denominado “Expedición de copias de folios de expedientes del Tribunal Fiscal”, proponiendo que el cobro por la copia de folios de expedientes se efectúe a partir de seis (6) copias, por lo que todo requerimiento menor a seis (6) copias, será gratuito; asimismo, propone que el plazo para resolver la solicitud será hasta cinco (5) días hábiles;

Que, el numeral 38.5 del artículo 38 de la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, establecen que toda modificación del TUPA, que no implique la creación de nuevos procedimientos, incremento de derecho de tramitación o requisitos, debe realizarse por Resolución Ministerial del Sector;

Que, en ese sentido, se estima pertinente precisar sobre la gratuidad y el cobro por las copias de folios de expedientes del Tribunal Fiscal, y el plazo para resolver el requerimiento en beneficio del administrado, comprendidos en el Servicio N° 2 “Expedición de copias de folios de expedientes del Tribunal Fiscal”, del TUPA del MEF, a fin de dar cumplimiento a las disposiciones precitadas;

Que, por lo expuesto en los considerandos precedentes, resulta necesario aprobar la modificación del TUPA del MEF, aprobado con Decreto Supremo N° 305-2012-EF y sus modificatorias, en lo concerniente al Servicio N° 2, denominado “Expedición de copias de folios de expedientes del Tribunal Fiscal”;

De conformidad con la Ley N° 29158, Ley Orgánica del Poder Ejecutivo; la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General; y, el Reglamento de Organización y Funciones del Ministerio de Economía y Finanzas, aprobado con Decreto Supremo N° 117-2014-EF;

SE RESUELVE:

Artículo 1.– Modificar el Texto Único de Procedimientos Administrativos del Ministerio de Economía y Finanzas, aprobado con Decreto Supremo N° 305-2012-EF y sus modificatorias, en lo concerniente al Servicio N° 2 “Expedición de copias de folios de expedientes del Tribunal Fiscal”, el mismo que queda redactado conforme al anexo que forma parte integrante de la presente resolución.

Artículo 2.- Publicar la presente resolución ministerial en el Diario Oficial “El Peruano”, debiendo publicar su anexo en el Portal Institucional del Ministerio de Economía y Finanzas (www.mef.gob.pe) y en el Portal de Servicios al Ciudadano y Empresas – PSCE (www. servicioalciudadano.gob.pe).

copias

Regístrese, comuníquese y publíquese.

Alfredo Thorne Vetter

Ministro de Economía y Finanzas

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional
Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional 

Semana del Cierre Tributario y Contable Anual 2016 desde Lima (y virtual a nivel nacional) desde el 12 al 16 de diciembre 2016

RTF 00727-2-2016 Sobre venta de bienes futuros y su incidencia en el IGV y el Impuesto a la Renta (Devengamiento según la NIC 18)

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Alan Emilio en el Cusco 2016

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inicia 10 de septiembre 2016

Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable – Inicio 05 de octubre 2016

Mediante Resolución RTF N° 00727-2-2016, de fecha 25 de enero del 2016, el Tribunal Fiscal resuelve una controversia vinculada con la determinación del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta del ejercicio 2002 respecto de la operación de venta de un departamento ubicado en el Cusco.

  1. Respecto del Impuesto General a las Ventas

SUNAT indicó que el contribuyente apelante había vendido un departamento recibiendo diversos depósitos bancarios en el año 2002 y otro en el 2003 (07 de abril). Sin embargo el Tribunal advierte que se trata de un contrato de venta de bien futuro, y que QUEDABA SUJETO A CONDICIÓN SUSPENSIVA DE QUE LLEGASE A TENER EXISTENCIA Y QUE EL PLAZO PARA ELLO SERÍA EL 30 DE JUNIO DEL 2003, pactándose en una de sus cláusulas que el contribuyente entregaría el inmueble dentro de los treinta (30) días de existir, lo que se verificaría con la entrega de sus llaves.

Consta en el expediente el Acta de Recepción de fecha 02 de octubre del 2003 dónde se deja constancia de la entrega del departamento a nivel de casco techado habitable.

El Tribunal Fiscal, sobre la base de la normatividad del Impuesto General a las Ventas, indica que SUNAT pretende gravar con el IGV la transferencia de bienes futuros. Sin embargo el artículo 1534 del Código Civil, aplicable supletoriamente en virtud a la Norma IX del Título Preliminar del Código Tributario, prevé que en la venta de un bien que ambas partes saben que es futuro, el contrato está sujeto a la condición suspensiva de que llegue a tener existencia, por lo que a fin de determinar el periodo al cual corresponden los ingresos obtenidos por dichas ventas, DEBE ANALIZARSE EL MOMENTO EN EL CUAL SE EFECTUÓ LA TRANSFERENCIA DE LA PROPIEDAD.

Resalta el Tribunal Fiscal que tratándose de bienes futuros PARA QUE NAZCA AL OBLIGACIÓN DE PAGO DEL IGV ES NECESARIO que los bienes hayan llegado a existir, es decir, que el departamento de construya momento en el cual recién operaría la transferencia de la propiedad. Sin embargo, se advierte que en los periodos acotados el departamento aún no existía, por lo que no se puede considerar que hubiera nacido la obligación tributaria vinculada al IGV, correspondiendo levantarse el reparo y revocar la resolución de intendencia apelada en este extremo.

  1. Respecto del Impuesto a la Renta

El Tribunal Fiscal analiza el Devengamiento (considera el contenido de sus RTF N° 08534-5-2001 y N° 00467-5-2003), y evalúa el Marco Conceptual de las NIC, la NIC 1, además de la NIC 18 Ingresos.

Sostiene el Tribunal Fiscal que normalmente los procedimientos adoptados para reconocer los ingresos se refieren a que éstos deben ser ganados. Es así que en los lineamientos particulares establecidos por la NIC 18 Ingresos se indicó que los ingresos en la venta de productos deben ser reconocidos cuando todas las siguientes condiciones han sido satisfechas:

  • La empresa ha transferido al comprador los riesgos significativos y los beneficios de propiedad de los productos.
  • La empresa no retiene el ni la continuidad de la administración en un grado que esté asociado a la propiedad del bien, ni el control efectivo de los productos vendidos.
  • El monto de ingresos puede ser medido confiablemente.
  • Es probable que los beneficios económicos relacionados con la transacción fluirán a la empresa; y
  • Los costos incurridos o a ser incurridos, respecto a la transferencia pueden ser medidos confiablemente.

Precisa el Tribunal Fiscal que en cuanto a lo expresado por la NIC 18, mayormente la transferencia de los riesgos y los beneficios de propiedad coinciden con la transferencia del título legal o la transferencia de la posesión a los compradores. Asimismo, a manera de ejemplo precisa que en la venta de inmuebles el ingreso es normalmente reconocido cuando el título legal es transferido al comprador.

En el caso concreto, los compradores entregaron al contribuyente apelante algunos montos de dinero en forma anticipada, cuando aún no se había cumplido con la condición suspensiva de que el inmueble tuviera existencia, para que la venta fuera eficaz, lo que recién ocurrió en el año 2003, siendo que los montos recibidos por el contribuyente en el año 2002 fueron en calidad de anticipos o adelantos, los cuales no afectan los resultados del ejercicio en que se percibieron, es decir, no deben influir en la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio 2002, en aplicación del principio de lo devengado, y por tal sentido procede levantar el reparo efectuado por SUNAT y revocar la resolución de intendencia apelada en este extremo.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional 

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inicia 10 de septiembre 2016

Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable – Inicio 05 de octubre 2016

Confirmado también en Piura, Huaraz, Arequipa, Chiclayo, Ica, Pucallpa, Iquitos y Lima

RTF de Observancia Obligatoria 06415-10-2016 Acuerdo Sala Plena del Tribunal Fiscal 2016-09 Para determinar la base cierta no es suficiente la información de los depósitos en la cuenta de detracciones del IGV

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Alan Emilio en Trujillo – Colegio de Contadores Públicos de La Libertad – Junio 2016

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inicia 27 de agosto 2016

Mediante RTF de Observancia Obligatoria RTF N° 06415-10-2016, de fecha 06 de julio dle 2016 y recién publicada en el Diario Oficial El Peruano el 12 de agosto del 2016, que se sustenta en el Acuerdo de Reunión de Sala Plena del Tribunal Fiscal N° 2016-09, de fecha 25 de mayo del 2016 y colgado en el portal web del Tribunal Fiscal en el presente mes de junio, se acordó como criterio de observancia obligatoria lo siguiente:

Para efectos de determinar sobre base cierta el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas, no es suficiente por sí sola la información obtenida por la Administración a partir de los depósitos efectuados en la cuenta de detracciones del deudor tributario.

Conviene tener en cuenta que este acuerdo cuenta con el Voto Singular del Vocal Velásquez López Raygada, suscrito también por la Vocal Márquez Pacheco, en torno a que la información que se obtiene de la DAOT si puede coadyuvar a determinar la obligación tributaria sobre base cierta, sin embargo, en ningún caso ella puede ser la única fuente y/o fundamento para realizar dicha determinación, en tal sentido, la conducta y las afirmaciones vertidas por los contribuyentes ante los requerimientos cursados en fiscalización, entre otros elementos de prueba, pueden ser determinantes para validar o no esa información y por ende la determinación efectuada, por lo que si bien por si sola no es suficiente, si se conjuga y analiza con otros elementos de prueba, puede servir como base para realizar una determinación sobre base cierta, como en los casos resueltos con RTF N° 08739-5-2014 y 12100-5-2014. Por su parte este acuerdo tamb ién contiene Votos Discrepantes sustentados por las Vocales Flores Talavera y Amico De Las Casas.

Cabe resaltar que el Acuerdo de Sala Plena indica que considerándose el momento en el que debe efectuarse el depósito de la detracción, podría ocurrir que ello no coincida con el momento previsto por las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas a efecto del nacimiento de la obligación tributaria, lo que condiciona las operaciones y montos que serán materia de declaración; no siendo posible establecer en forma exacta, a partir de la constancia del depósito de detracción, el periodo en que nace dicha obligación.

Igualmente, en el caso del Impuesto a la Renta, podría ocurrir que el devengo de un ingreso y la obligación de reconocerlo a efectos del impuesto no coincida con el momento en el que conforme con la citada norma, debe efectuarse el depósito de la detracción.

http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/jurisprude/acuer_sala/2016/acuerdo/09-2016.pdf

RTF 06415-10-2016 Alan Emilio

Alan Emilio Matos Barzola
Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional
Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional 

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inicia 27 de agosto 2016

Confirmado también en Piura, Huaraz, Arequipa, Chiclayo, Ica, Pucallpa, Iquitos y Lima

Resolución de Observancia Obligatoria RTF 11125-7-2013 Acuerdo de Sala Plena del Tribunal Fiscal 2013-22 SUNAT sobre solicitudes no contenciosas de prescripción

Mediante Acuerdo de Reunión de Sala Plena 2013-22, de fecha 10 de junio del 2013, el Tribunal Fiscal adoptó la siguiente decisión:

“El criterio referido a que ” La Administración Tributaria debe tramitar y emitir pronunciamiento respecto de solicitudes no contenciosas de prescripción sin requerir derechos de trámite “, es recurrente, según lo dispuesto por el artículo 154 del Texto Único Ordenado del Código Tributario, modificado por Decreto Legislativo N° 1113, y por el Decreto Supremo N° 206-2012-EF.

El acuerdo que se adopta en la presente sesión se ajusta a lo establecido por el artículo 154 del Código Tributario, y en consecuencia, la resolución que se emita debe ser publicada en el diario oficial El Peruano.”

Cabe agregar que mediante Acuerdo de Reunión de Sala Plena 2013-25, de fecha 24 de junio del 2013 se acordó:

“La resolución que recogerá el criterio adoptado mediante Acuerdo de Sala Plena N° 2013-22 será emitida en el Expediente N° 3870-2013”.

Este Acuerdo de Reunión de Sala Plena sustenta la Resolución de Observancia Obligatoria 11125-7-2013.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Tributación Empresarial y en Normas Internacionales de Información Financiera

RTF 11996-4-2013 Acuerdo de Sala Plena del Tribunal Fiscal 2013-21 SUNAT debe pronunciarse respecto de todos los tributos o sanciones y periodos que fueron acogidos por el contribuyente a prescripción

Mediante Acuerdo de Reunión de Sala Plena 2013-21, de fecha 10 de junio del 2013, el Tribunal Fiscal adoptó la siguiente decisión:

“Corresponde que la Administración Tributaria emita pronunciamiento respecto de una solicitud de prescripción[1] referida a deuda acogida a un fraccionamiento y/o aplazamiento o cuando dicha solicitud hace referencia a una resolución que declara la pérdida de la referida facilidad de pago o a órdenes de pago giradas en virtud de ésta sin que se detalle el tributo o sanción y periodo de la deuda materia de solicitud que originó el referido fraccionamiento y/o aplazamiento, estando la Administración obligada a pronunciarse respecto de todos los tributos o sanciones y periodos que fueron acogidos, señalando el plazo de prescripción y se utilice para cada uno de los conceptos analizados las normas que sean aplicables para determinar si ha transcurrido el plazo de prescripción.

El acuerdo que se adopta en la presente sesión se ajusta a lo establecido por el artículo 154 del Código Tributario, y en consecuencia, la resolución que se emita debe ser publicada en el Diario Oficial El Peruano.”


[1] El Tribunal Fiscal ha establecido en diversas resoluciones que la prescripción puede oponerse en vía de acción o en vía de excepción, por lo que el presente criterio es aplicable tanto para los procedimientos contenciosos como para los no contenciosos.

Este Acuerdo 2013-21 fue emitido con ocasión de resolver la controversia seguida en el expediente 3870-2013 y como consecuencia se emitió la Resolución de Obervancia obligatoria RTF 11996-4-2013 , la cual puede ser descargada en el siguiente enlace: http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/jurisprude/acuer_sala/2013/resolucion/2013_4_11996.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Tributación Empresarial y en Normas Internacionales de Información Financiera

RTF 17618-1-2012 Tribunal Fiscal aclara que “no existe la supuesta no ejecutoriedad de los actos administrativos”

Plaza de Armas Cusco 2013

Plaza de Armas Cusco 2013

A menudo muchos infames invocan la supuesta aplicación de la supuesta no ejecutoriedad de los actos administrativos, como una herramienta adalid de la lucha contra la arbitrariedad del tirano opresor de los indefensos. Lo que en realidad existe es el principio de ejecutoriedad de los actos administrativos tal como lo establece el contenido de la Ley 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General. Además resulta descabellado pretender crear un principio en materia administrativa con la negación de otro principio, aspecto que simplemente deviene en un pleonasmo.

A tal efecto con gran criterio el Tribunal Fiscal emitió la Resolución RTF N° 17618-1-2012 en la cual detalla que de conformidad con los artículos 9 y 192 de la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley 27444, todo acto administrativo se considera válido en tanto su pretendida nulidad no sea declarada por autoridad administrativa o jurisdiccional, según corresponda, y tendrá carácter ejecutorio, salvo disposición legal expresa en contrario, mandato judicial o que esté sujeto a condición o plazo conforme a ley. Agrega el Tribunal que la Resolución de Determinación emitida en el ejercicio de la facultad de fiscalización, en tanto no ha sido dejada sin efecto si puede servir de sustento a la Administración para la determinación del Impuesto a la Renta de ejercicios siguientes, lo cual resalta el propio Tribunal Fiscal no vulnera el derecho a la defensa del contribuyente ni el debido procedimiento puesto que para la procedencia definitiva de los reparos deberá estarse a lo resuelto e el procedimiento contencioso iniciado respecto de la Resolución de Determinación que sirve de base. Seguidamente el Tribunal desestima lo alegado por el representante legal del contribuyente en el extremo referido a la vulneración de la no ejecutoriedad, debido procedimiento y verdad material criterio que es concordante con las Resoluciones RTF 10813-3-2010, 13868-3-2010 y 02712-3-2011, entre otras.

Resalta el Tribunal Fiscal que las referencias del representante legal del contribuyente a la no ejecutoriedad que supuestamente hacen alusión (según piensa el referido representante) los artículos 115 y 119 del Código Tributario, corresponden a la exigibilidad coactiva de la deuda, esto es, las acciones de coerción dentro de un procedimiento de cobranza coactiva iniciado por la Administración, para lo que se exige, tratándose de Resoluciones de Determinación, que no se haya formulado impugnación dentro del plazo de ley, procedimiento que resulta totalmente distinto y posterior al procedimiento de determinación de las obligaciones tributarias, impugnación que no restinge la facultad de la Administración de determinar la obligación tributaria. En otras palabras el Tribunal dando cátedra le indica al contribuyente que se preocupe en analizar las etapas de los procedimientos y no se deje llevar por la simple percepción gramatical.

En esta oportunidad hacemos una invocación a que todo análisis debe ser sistemático, para no caer en interpretaciones falaces que a veces lleva un análisis gramatical. Ojo los métodos de interpretación del derecho establecen que un adecuado nivel, como es el de la interpretación sistemática llevará a un mejor cauce la comprensión de una disposición tributaria. Un caso bien sencillo es cuando en una disposición existe la conjunción “y” la cual no detalla un orden de prelación sino que se usa para unir palabras o cláusulas de concepto afirmativo, sobre todo si en el texto legal no median comas, tal como lo define sin dubitaciones la Real Academia Española.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Tributación Empresarial  y en Normas Internacionales de Información Financiera

Write the future & present  

Escreve o futuro eo presente

Schreibt die Zukunft und Gegenwart

Écrire le futur et le présent

Seminario en Chiclayo 10 de noviembre 2012 Fiscalización Tributaria 2012

Seminario en Chiclayo Fiscalización Tributaria 2012

Sábado 10 de noviembre 2012

Hotel Costa del Sol – Sala Muchik
Av. Balta N° 399 – Centro Chiclayo

Nuevamente nuestros amigos de Chiclayo nos recibieron con gran aceptación y aportaron muchos casos que permitieron interiorizar a todos los asistentes al evento como se vienen desarrollando las acciones fiscalizatorias y en materia de lavado de activos, a efectos de orientar medidas correctivas y de solución. Muchas gracias por vuestra masiva asistencia, me informan que para fines de enero nuevamente nos encontramos. Este sábado 17 estaré en Huaraz en el Post Grado de la UNASAM, y el sábado 24 en ICA para otro megaevento.  

Informes e inscripciones (Contadores & Empresas Chiclayo):
Teléfonos:(074) 633849 – Celulares: 9421-34201 RPM *0107260
Email: capacitaciones.contadores@gmail.com
Dirección:Av. Mariscal Nieto N° 480 – Of. I”2″ – 2do nivel – C.C. El Boulevard

Temario: 

DESARROLLO DE LA FISCALIZACIóN

  • Derechos fundamentales de los deudores tributarios.
  • Notificación de los Actos de la Administración Tributaria.Inicio de la fiscalización – Finalización de la fiscalización.
  • Duración de la fiscalización.
  • Prescripción de la facultad de la Administración para fiscalizar y determinar obligaciones tributarias.
  • Plazos para presentar documentos, informes y declaraciones.
  • Requerimientos de la SUNAT. Contenido y formalidades.

PRINCIPALES CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS

  • Aspectos formales observados por la SUNAT.
  • Jurisprudencia Tributaria de Observancia Obligatoria.
  • Análisis y diagnóstico de las contingencias que pueden ser detectadas por la SUNAT, a partir del análisis de los distintos rubros contables que componen los Estados Financieros de la Empresa.
  • Análisis de los gastos y/o costos cuando califican como tal, en mérito al principio de Causalidad y los Criterios de Razonabilidad y Generalidad

DETERMINACIóN DE LA OBLIGACIóN TRIBUTARIA

  • Determinación sobre base cierta.
  • Determinación sobre base presunta: Causales que autorizan a la SUNAT a determinar la obligación tributaria sobre base presunta.

IINCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO (Representante Legal)

  • ¿La SUNAT podría presumir lavado de activos en caso existan inconsistencias entre los ingresos declarados y los movimientos realizados a través del sistema financiero bancario?
  • ¿Qué hacer si mis ingresos no se justifican en relación a los
    bienes que poseo?
  • ¿En caso no se cuente con la documentación sustentatoria,el representante legal debe responder penalmente?

FISCALIZACIóN TRIBUTARIA DEL SECTOR CONSTRUCCIóN

  1. Fiscalización
    Procedimientos y multas formales típicas.
  2. Impuesto a la renta
    a. Reconocimiento de ingresos y diferimiento de resultados.
    b. Valor de mercado.
    c. Deducción de gastos.
  3. Impuesto General a las Ventas
    a. Nacimiento de la obligación tributaria.
    b. Crédito fiscal

Expositor: Alan Emilio Matos Barzola

-Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera.

– Docente del Programa de Especialización en Tributación en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

– Se ha desempeñado como asesor tributario contable en la revista Contadores & Empresas, y otras publicaciones de Gaceta Jurídica, así como de Caballero Bustamante y Actualidad Empresarial, además de haber laborado en la Central de Consultas de SUNAT.

– Ha sido asesor tributario contable en el Estudio Navarro, Ferrero & Pazos Abogados.

– Autor del espacio virtual “Tributación Perú” con más de cuatro millones y medio de visitas en Internet.

-Expositor permanente en cursos, seminarios y congresos sobre temas de su especialidad a nivel nacional.

Informes e inscripciones (Contadores&Empresas Chiclayo):

Centro de Asesoramiento & Capacitación Empresarial –Cacesac. Teléfonos:(074) 633849 – Celulares: 9421-34201 RPM *0107260
Email: capacitaciones.contadores@gmail.com
Dirección:Av. Mariscal Nieto N° 480 – Of. I”2″ – 2do nivel – C.C. El Boulevard 

Decreto Legislativo 1115 medidas para el fortalecimiento del Tribunal Fiscal

Decreto Legislativo 1115

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:

El Congreso de la República, por Ley Nº 29884 ha delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) días calendario, la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre materia tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, permitiendo, entre otros, fortalecer el Tribunal Fiscal con la finalidad de optimizar el ejercicio de sus funciones; así como autorizar la designación de cargos directivos del Tribunal Fiscal, previo concurso público, exceptuándose para tal efecto de las restricciones presupuestales aplicables;

Que, en lo que corresponde al Tribunal Fiscal, el artículo 2° numeral 1 literal d) de la referida Ley delega la facultad de establecer medidas para agilizar la resolución de los procedimientos tributarios, la modificación del Código Tributario a fin de incorporar las normas que regulen la Oficina de Atención de Quejas, la Oficina de Asesoría Contable y los Órganos Unipersonales del Tribunal Fiscal, así como introducir supuestos de jurisprudencia vinculante emitida por el Tribunal Fiscal y perfeccionar las reglas de notificación; adicionalmente, y siendo necesario para el cumplimiento de las medidas antes mencionadas, el numeral 11 del mismo artículo 2° establece el fortalecimiento del Tribunal Fiscal con la finalidad de optimizar el ejercicio de sus funciones como última instancia administrativa en materia tributaria y aduanera, así como autorizar la designación de cargos directivos, previo concurso público, exceptuándose para tal efecto de las restricciones presupuestales aplicables;

Que, la carga procesal que viene afrontando el Tribunal Fiscal impide que pueda atenderse oportunamente las controversias que se someten a su competencia, la misma que se ha visto incrementada no sólo por las quejas presentadas contra las Administraciones Tributarias a nivel nacional, sino por el mayor ingreso de apelaciones, que registran un incremento respecto del año anterior de 38%;

Que en ese sentido, es importante la aprobación de medidas de fortalecimiento para el Tribunal Fiscal, cuya actuación como última instancia administrativa incide relevantemente en el fortalecimiento de la institucionalidad del Estado; y en consecuencia, al impulso de las potencialidades de nuestro país, al percibir los administrados no sólo una gestión eficiente de las entidades públicas, sino un clima de seguridad y confianza relevantes para la toma de decisiones para las inversiones dentro del marco del objetivo de mejorar la competitividad del país;

Que, por ello es necesario contar con la oportuna resolución de controversias que permita dar certeza a los contribuyentes sobre los resultados de su controversia y a las Administraciones sobre la deuda materia de cobranza, siendo necesario establecer las medidas que incidan en una mejora sustancial de los servicios que presta el Tribunal Fiscal;

Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;

Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;

Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

DECRETO LEGISLATIVO QUE ESTABLECE MEDIDAS DESTINADAS AL FORTALECIMIENTO DEL TRIBUNAL FISCAL

 Alan Emilio Matos Barzola

Artículo 1º.- Objeto

El presente Decreto Legislativo tiene por objeto establecer las normas y disposiciones requeridas para el fortalecimiento del Tribunal Fiscal, última instancia administrativa en materia tributaria y aduanera, en el marco de las medidas para agilizar la resolución de los procedimientos tributarios dispuestos en la Ley Nº 29884, las cuales se orientan a fortalecer la estructura organizacional y la infraestructura de dicho órgano resolutivo, así como potenciar su capital humano, con la finalidad de optimizar los servicios que se prestan a los contribuyentes y a las Administraciones Tributarias.

Artículo 2º.- Fortalecimiento en materia de recursos humanos en el Tribunal Fiscal

Alan Emilio Matos Barzola

2.1 Autorícese al Ministerio de Economía y Finanzas para que, según sea el caso y conforme a la normatividad vigente, pueda realizar, progresivamente, las siguientes acciones relativas a la cobertura de plazas del Cuadro para la Asignación de Personal (CAP) del Ministerio de Economía y Finanzas en lo correspondiente al Tribunal Fiscal:

a) El nombramiento para cubrir las plazas vacantes de Vocales y de Secretarios Relatores.

b) La designación para cubrir las plazas vacantes de Directores de Programa Sectorial para la Oficina de Atención de Quejas y la Oficina de Asesoría Contable.

c) La cobertura de plazas vacantes y previstas en el CAP, no comprendidas en los literales a) y b) precedentes, bajo la modalidad de servicios personales.

d) Cubrir, bajo las modalidades señaladas en los incisos precedentes, según corresponda, las plazas que se generen por la implementación de nuevas salas, siempre que se encuentren debidamente financiadas.

2.2 Autorízase al Ministerio de Economía y Finanzas a otorgar a los Vocales del Tribunal Fiscal un Bono por Eficiencia de Gestión, que será de periodicidad trimestral, y que no tiene carácter remunerativo, compensatorio ni pensionable. Asimismo, no constituye base de cálculo para el reajuste de las bonificaciones que establece el Decreto Supremo N° 051-91-PCM.

2.3 Autorízase al Ministerio de Economía y Finanzas a otorgar a los grupos ocupacionales profesionales y directivos del Tribunal Fiscal comprendidos en el Decreto Legislativo N° 276, excepto vocales, un Bono Anual por Desempeño que será de periodicidad anual, y no tiene carácter remunerativo, compensatorio ni pensionable.

Asimismo, no constituye base de cálculo para el reajuste de las bonificaciones que establece el Decreto Supremo N° 051-91-PCM.

2.4 Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se establecerán las disposiciones reglamentarias necesarias para el otorgamiento de los Bonos referidos en los numerales 2.2 y 2.3 precedentes, que incluirá, entre otros, la determinación del monto de los Bonos, condiciones para su otorgamiento vinculadas con el cumplimiento de objetivos y metas, evaluación y dependencia que evalúa, y criterios de responsabilidad por nivel jerárquico.

2.5 Los Bonos a que se refieren los numerales 2.2 y 2.3 del presente artículo, se implementan a partir del presente año y se aplicarán en dicho año y en los años subsiguientes, en el marco de lo que determine el Decreto Supremo a que se refiere el numeral precedente.

Artículo 3°.- Fortalecimiento de la estructura organizacional del Tribunal Fiscal

Alan Emilio Matos Barzola

3.1 Facúltese al Ministerio de Economía y Finanzas para que, en un plazo que no excederá de sesenta (60) días hábiles contados a partir de la entrada en vigencia de la presente norma, modifique su Cuadro para Asignación de Personal (CAP) en lo correspondiente al Tribunal Fiscal, para mejorar la eficiencia y eficacia de sus procesos internos de dicho órgano resolutivo, de acuerdo a sus requerimientos.

Para tal fin, a propuesta del Tribunal Fiscal y con opinión favorable de la Oficina General de Planificación, Inversiones y Presupuesto del Ministerio de Economía y Finanzas, se modifica dicho documento de gestión, así como los que resulten pertinentes, mediante resolución ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas. Para la mejor aplicación de la presente disposición, suspéndanse las normas que se opongan o limiten su aplicación, incluidas las relativas al trámite de documentos de gestión.

3.2 En el supuesto previsto en el literal d) del numeral 2.1 del artículo 2° de la presente norma, la modificación del CAP deberá ser efectuada en un plazo máximo de sesenta (60) días hábiles contados a partir de la creación de la sala respectiva, bajo la formalidad señalada en el segundo párrafo del numeral precedente.

Artículo 4°.- Fortalecimiento en materia de infraestructura, tecnología de información y comunicaciones para la mejora del servicio del Tribunal Fiscal

Alan Emilio Matos Barzola

En el marco de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobada por Decreto Legislativo N° 1017 y sus modificatorias, el Ministerio de Economía y Finanzas podrá encargar a organismos internacionales la realización de los actos preparatorios y procesos de selección de:

a) Las contrataciones de las consultorías de obras y de la ejecución de obra referidas al proyecto de inversión pública con Código SNIP Nº 50675 – “Adecuadas Condiciones Físicas y de Equipamiento para Prestación del Servicio en la Sede Central del Tribunal Fiscal del Ministerio de Economía y Finanzas, Distrito Miraflores, Región Lima”.

b) La contratación de la consultoría para la mejora y desarrollo de la tecnología de información y comunicaciones del Tribunal Fiscal, incluyendo la seguridad e infraestructura asociada.

Para dichos encargos, el Ministerio de Economía y Finanzas deberá sujetarse a lo dispuesto en el artículo 89° del Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobado por Decreto Supremo N° 184-2008-EF y sus modificatorias

Artículo 5º.- Financiamiento

Alan Emilio Matos Barzola

Lo dispuesto en los artículos anteriores se financia con cargo a los recursos del Tribunal Fiscal en la Fuente de Financiamiento Recursos Directamente Recaudados en el marco del artículo 1° del Decreto de Urgencia Nº 112-2000 y de lo establecido cada año, para su aplicación, en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2012, y en ningún caso implicará el uso de recursos correspondientes a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, quedando facultado el pliego Ministerio de Economía y Finanzas a realizar todas las modificaciones presupuestarias que sean necesarias en el nivel funcional programático, con excepción de lo establecido en el artículo 41° numeral 41.1 literal c) de la Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.

Artículo 6°- Exoneraciones

Alan Emilio Matos Barzola

6.1 Para efecto de lo establecido en el numeral 2.1 del artículo 2°, exceptúese al Ministerio de Economía y Finanzas de las restricciones establecidas en el artículo 8° y el artículo 9° numeral 9.1 de la Ley Nº 29812, Ley del Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2012

6.2 Para efecto de lo establecido en los numerales 2.2 y 2.3 del artículo 2°, el Ministerio de Economía y Finanzas queda exceptuado de las restricciones establecidas en los artículos 6°, 9° numeral 9.1 de la Ley Nº 29812, Ley del Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2012; así como de lo dispuesto en el literal b3) de la Novena Disposición Transitoria de la Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. Asimismo, y para efecto de la oportunidad del pago de dichos Bonos, queda exceptuado de lo establecido en el artículo 2° del Decreto de Urgencia N° 038-2006, de corresponder.

6.3 El presente Decreto Legislativo tiene aplicación especial y preferente sobre las restricciones o limitaciones que pudieran contener las normas presupuestales en materia de ingresos de personal en los ejercicios presupuestales siguientes o las que pudieran limitar la ejecución o continuidad de la aplicación y vigencia de las normas y disposiciones requeridas para el fortalecimiento del Tribunal Fiscal establecidas en este Decreto Legislativo.

Artículo 7°- Agilización de Procedimientos

Alan Emilio Matos Barzola

El Tribunal Fiscal, para efectos de acelerar la resolución de procedimientos a su cargo, está facultado para organizar los expedientes asignando y programando su resolución en función a descriptores comunes.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Alan Emilio Matos Barzola

Única.- Saldo de balance

El saldo de balance del ejercicio presupuestal 2012 que corresponda a la diferencia entre los ingresos anuales del Tribunal Fiscal y los gastos devengados en dicho ejercicio se incorporan al presupuesto del Ministerio de Economía y Finanzas en la Fuente de Financiamiento Recursos Directamente Recaudados, en el ejercicio 2013, para financiar los gastos de inversión y equipamiento para la mejora de servicios a cargo del Tribunal Fiscal.

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso

de la República.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los cuatro días del mes de julio del año dos mil doce.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la República

ÓSCAR VALDÉS DANCUART

Presidente del Consejo de Ministros

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO

Ministro de Economía y Finanzas

Decreto Legislativo 1115

RTF 12681-4-2010 Obligaciones Laborales versus Obligaciones Tributarias

Alan Emilio Matos Barzola

La Constitución Política del Perú garantiza que en el supuesto de un empleadorque tuviera acreencias correspondientes al pago de remuneraciones y/o beneficios sociales, y existiera una concurrencia de acreedores, las deudas por concepto de remuneraciones y beneficios sociales tienen prelación al materializarse la cobranza de los adeudos, es decir, se establece una jerarquía de acreedores del empleador.

Sin embargo, de acuerdo con el criterio establecido por el Tribunal Fiscal, en las resoluciones RTF 13929-5-2009 y 11928-4-2008, ello no implica que el cumplimiento de las obligaciones laborales sea una condición previa para el pago de las obligaciones tributarias, por lo que la sola existencia de deudas por aquellos conceptos no resulta oponible a la Administración Tributaria, y en consecuencia la apelación de puro derecho (que se planteó con ocasión de esta RTF del 2010) resulta infundada.

Decreto de Urgencia 032-2011 Establecen medidas extraordinarias para la prestación de los servicios públicos a cargo del Tribunal Fiscal

Alan Emilio Matos Barzola

Decreto de Urgencia 032-2011 establecen medidas extraordinarias para la prestación de los servicios públicos a cargo del Tribunal Fiscal

Artículo 1. Objeto. Establecer con carácter extraordinario y urgente medidas tributarias de carácter económico y urgente medidas transitorias de carácter económico y financiero destinadas a mejorar la prestación de los servicios públicos y dar celeridad a la resolución de expedientes a cargo del Tribunal Fiscal, a través del funcionamiento de una Oficina encargada exclusivamente de la atención de quejas y la aprobación de materias de menor complejidad que los Vocales puedan resolver en forma unipersonal.

Artículo 2.- Oficina de Atención de Quejas. La Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal estará encargada de atender y emitir pronunciamientos respecto de las quejas que formulen los administrados relativas a las actuaciones de las Administraciones Tributarias conforme al Código Tributario y las demás que sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo aplicable.

Artículo 3.- Órganos unipersonales. Las materias consideradas de menor complejidad aprobadas mediante Acuerdo de Sala Plena del Tribunal Fiscal, podrán ser resueltas por los vocales del Tribunal Fiscal como órganos unipersonales.

Artículo 4.- Suspensión de disposiciones legales. Déjese en suspenso las disposiciones legales que se opongan a lo establecido por el presente Decreto de Urgencia, o limiten su aplicación.

Artículo 5. Referencia y vigencia. El presente Decreto de Urgencia será refrendado por la Presidnete del Consejo de Ministros y por el Ministro de Economía y Finanzas y regirá hasta el 31 de diciembre del 2011.

Disposición Complementaria Transitoria.

Única. Atención de Quejas. Las Salas Especializadas del Tribunal Fiscal continuarán atendiendo las quejas hasta que la Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal inicie su funcionamiento.

Tribunal Fiscal ¿su expediente de apelación aún no ha sido resuelto?

Sabía usted que al 28 de febrero del 2011 se encuentran pendientes de resolver más de 26,818 expedientes ante el Tribunal Fiscal. Lo leyó bien veintiséis mil ochocientos dieciocho expedientes sin responder lo cual es una cifra realmente escalofriante si se tiene en cuenta que a diario ingresan decenas de expedientes que comprenden diversos aspectos tributarios relevantes que muchas personas desconocen. En este portal siempre hemos publicado los criterios que estimamos relevantes y corresponde indicar que en muchos casos el propio Tribunal Fiscal ha actuado conforme a ley pero en muchos casos contrariamente al derecho, puesto que en algunas resoluciones francamente suenan a “barrabasadas” en sus fundamentos. Por tal sentido urge que los próximos integrantes del Poder Ejecutivo adopten medidas concretas a fin de defenestrar la inoperancia de dicho ente y en realidad se incorpore un grupo de especialistas en materia aduanera y tributaria que realmente sean imparciales evitándose el “comechadismo”, “el amiguismo”, “el preferir a sus alumnitos de una determinada universidad”, entre otras charranerías que nos vienen comentando nuestros urracos del Tribunal.

Realmente una verguenza en un país que necesita generar seguridad jurídica a los inversionistas. Ya pueden imaginarse la cantidad de expedientes en etapa de reclamaciones ante la Administración Tributaria.

Nueva conformación y sedes de salas especializadas del Tribunal Fiscal

Desde el 1º de Julio el Tribunal Fiscal cuenta con una nueva Sede ubicada en la Av. Javier Prado Oeste Nº 1115 – San Isidro, donde funcionan 5 salas especializadas.

Telefonos 311-9900 ó 446-9696 Anexos 6101 – 6102

Al respecto agradeceremos tener en consideración lo siguiente:
La conformación de las Salas Especializadas.
El funcionamiento de una única mesa de partes ubicada     en la Sede de Miraflores, calle Diez Canseco Nº 258, a     través de la cual se recepcionará cualquier documento     para el Tribunal Fiscal.
La consulta y/o lectura de expedientes se efectuará  en     la sede de la sala a la que ha sido asignado el     expediente.

   Sede Miraflores    Sede San Isidro
 – Salas 1, 2, 3, 4, 8 y 9.  – Salas 5, 6, 7, 10 y 11.

 

De acuerdo con lo dispuesto por la Resolución de Presidencia del Tribunal Fiscal Nº 002-2010-EF/41.01, se determina la Especialización de las Salas cuya conformación se establece de la siguiente manera:
SEDE MIRAFLORES
Calle Diez Canseco Nº 258 – Miraflores
SALAS ESPECIALIZADAS EN TRIBUTOS INTERNOS – OTRAS REGIONES SUNAT Y OTROS TRIBUTOS
 
SALA 1
VOCALES: Dra. Ana María Cogorno Prestinoni – Presidenta.
Dra. Gabriela Marquez Pacheco.
Dra. Lorena Amico de las Casas.
SECRETARIO RELATOR: Dr. Lorgio Moreno de la Cruz.
 
SALA 2
VOCALES: Dra. Marina Zelaya Vidal – Presidenta.
Dr. Sergio Ezeta Carpio.
Dr. Jesús Fuentes Borda.
SECRETARIO RELATOR: Dra. Erika Isabel Jiménez Suárez.
 
SALAS ESPECIALIZADAS EN TRIBUTOS INTERNOS – SUNAT – LIMA
 
SALA 3
VOCALES: Dra. Mariella Casalino Mannarelli – Presidenta.
Dra. Cristina Huertas Lizarzaburu.
Dr. Raúl Queuña Díaz.
SECRETARIO RELATOR: Dr. Marco Titov Huerta Llanos.
 
SALA 4
VOCALES: Dra. Ada Flores Talavera – Presidenta
Dra. Caridad Guarniz Cabell.
Dr. Víctor Castañeda Altamirano.
SECRETARIO RELATOR: Dra. Silvana Ofelia, Sánchez Gómez.
 
SALA 8
VOCALES: Dra. Juana Pinto de Aliaga – Presidenta.
Dr. Luis Alberto Ramírez Mío
Dr. Juan Miguel De Pomar Shirota
SECRETARIO RELATOR: Dra. Silvia Quintana
 
SALA 9
VOCALES: Dra. Renée Espinoza Bassino – Presidenta.
Dra. Lily Ana Villanueva Aznarán
Dra. Rossana Izaguirre Llampasi
SECRETARIO RELATOR: Dra. Sarita Barrera
 
OFICINA TECNICA
 
JEFA: Dra. Ursula Villanueva
 
SEDE SAN ISIDRO
Av. Javier Prado Oeste Nº 1115 – San Isidro
SALAS ESPECIALIZADAS EN TRIBUTOS INTERNOS – OTRAS REGIONES SUNAT Y OTROS TRIBUTOS
 
SALA 5
VOCALES: Dra. Silvia León Pinedo – Presidenta.
Dr. Gary Falconí Sinche.
Dr. Luis Gabriel Cayo Quispe.
SECRETARIO RELATOR: Dr. Walter Tito Charca Huascupe.
 
SALA 10
VOCALES: Dr. Carlos Moreano Valdivia – Presidente.
Dr. Pedro Velásquez López-Raygada
Dr. Jorge Orlando Sarmiento Díaz
SECRETARIO RELATOR: Dr. Rodolfo  Martin Ríos Diestro
 
SALA ESPECIALIZADA EN TRIBUTOS ADUANEROS
 
SALA 6
VOCALES: Dr. Marco Huamán Sialer – Presidente.
Dra. Elizabeth Winstanley Patio.
Dr. José Martel Sánchez.
SECRETARIO RELATOR: Dr. Aldo Falconí Grillo.
 
SALA ESPECIALIZADA EN TRIBUTOS MUNICIPALES
 
SALA 7
VOCALES: Dra. Doris Muñoz García – Presidenta.
Dra. Patricia Jaquelin Meléndez Kohatsu.
Dra. Carmen Inés Terry Ramos.
SECRETARIO RELATOR: Dra. Claudia Elizabeth, Toledo Sagástegui.
 
SALA 11
VOCALES: Dra. Licette Zúñiga Dulanto   – Presidenta.
Dra. Rosa Barrantes Takata
Dra. Roxana Ruiz Abarca
SECRETARIO RELATOR: Dr .Luis Enrique Flores Pinto
 

 

 
Mediante Memorando Nº 0231-2010-EF/41.01 se precisa las reglas para la devolución y reasignacion de expedientes.1/ El Tribunal Fiscal cuenta con una nueva sede ubicada en Javier Prado Oeste Nº 1115 – San Isidro, donde funcionan las salas 5, 6, 7, 10 y 11. La Mesa de Partes continua en la sede central de Miraflores ubicada en la calle Diez Canseco Nº 258, a través de la cual se recepcionará cualquier documento para el Tribunal Fiscal.
La consulta y/o lectura de expedientes se efectuará en la sede de la sala a la que ha sido asignado el expediente.