SUNAT propone postergar hasta julio 2010 la aplicación de libros y registros R.S. 234-2006/SUNAT e implementa libros electrónicos

SUNAT acaba de proponer un proyecto de resolución que posterga la entrada en vigencia de los nuevos formatos de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios establecidos en el artículo 13 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT hasta el 01 de julio del 2010.

Dicha resoluciòn aprobaría también el sistema de llevado de Libros y Registros Electrónicos como el mecanismo desarrollado por la SUNAT para generar los Libros y/o Registros Electrónicos y registrar en ellos las actividades y operaciones, versión que podrá ser utilizada a partir del 01 de agosto del 2010.

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Los servicios de hospedaje, de depósito de bienes y de estacionamiento o garaje de vehículos no se encuentran sujetos al SPOT (detracciones).

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Conviene tener en cuenta los alcances del presente Informe emitido por la propia SUNAT, ya que muchos contribuyentes nos vienen comentando que existe aún incertidumbre en algunas personas respecto a la afectación al sistema de detracciones de los servicios de hospedaje, de depósito de bienes y de estacionamiento o garaje de vehículos. En el siguiente informe de SUNAT se aclaran estos puntos:

1. Todo aquel servicio de transporte de personas realizado por vía terrestre gravado con el IGV y por el cual el prestador del mismo emita un comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV, se encuentra sujeto al SPOT.

2. Los servicios de hospedaje, de depósito de bienes y de estacionamiento o garaje de vehículos no se consideran como arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes inmuebles para efecto de lo dispuesto en el numeral 2 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT. En consecuencia, dichos servicios no se encuentran sujetos al SPOT.

3. Partiendo de las premisas señaladas en el presente Informe, la cesión en uso que efectúan los hoteles de sus salas de exposiciones y restaurantes a terceros se encuentra sujeta al SPOT.

 4. La cesión en uso temporal de las instalaciones y ambientes que una asociación sin fines de lucro realiza a favor de sus asociados, como consecuencia del ejercicio de los derechos que se les confiere en su calidad de asociados provenientes de sus cotizaciones mensuales; no se encuentra sujeta al SPOT. 

5. El subarrendamiento de un predio que realiza una persona natural no habitual y por el cual percibe rentas de primera categoría para efectos del Impuesto a la Renta, no está sujeto al SPOT. Leer más de esta entrada

Para efectos de la exoneración del IGV en la Amazonía el consumo, empleo o realización debe ser exclusivamente en la zona de Amazonía

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Una persona consulta si es posible que una entidad ubicada en la Amazonía emita una factura sin IGV a una empresa que tenga domicilio fuera de amazonia pero que tenga un establecimiento en dicha zona y el bien se utilizará y consumirá la zona de la Amazonía.

Sobre el particular, el artículo 13 de la Ley N° 27037 Ley para la promoción de la inversión en la Amazonía establece claramente que los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozarán de la exoneración del Impuesto General a las Ventas (IGV), por las siguientes operaciones:

a) La venta de bienes que se efectúe en la zona para su consumo en la misma;

b) Los servicios que se presten en la zona; y,

c) Los contratos de construcción o la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos en dicha zona.

Los contribuyentes aplicarán el Impuesto General a las Ventas en todas sus operaciones fuera del ámbito indicado en el párrafo anterior, de acuerdo a las normas generales del señalado impuesto.

Conforme a lo indicado si la entidad ubicada en la Amazonía le factura a otra entidad cuyo domicilio se encuentra fuera de la amazonía debe especificar, sea en la guía de remisión o en la misma factura, en forma clara que el consumo de los bienes se realizará en la zona de la amazonía haciendo referencia que el destino será el establecimiento ubicado en la zona de la Amazonía.

Este punto es importante ya que si el control movil de SUNAT o ADUANAS interviene el vehículo en pleno traslado hacia una zona de tributación común sin reintegrar el 19% del IGV serían aplicables las sanciones establecidas en los numerales 3 y 10 del artículo 174 del Código Tributario.

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Operaciones sujetas al sistema de detracciones del IGV – Realidad Económica

Muchas entidades buscan evitar la aplicación del sistema de detracciones bajo argumentos “poco afortunados” que a veces hasta causa espanto siquiera escucharlos. Se debe tener en cuenta que para determinar los tipos de actividades además de la revisión de los criterios plasmados en los códigos de la clasificación de las Naciones Unidas CIIU o en la lectura literal se debe considerar la “esencia o realidad económica” muy al margen de la parafernalia legal.
Algunos infames suelen argumentar que su factura dice “tal concepto” y que en virtud de dicha descripción ya no debe aplicarse estas disposiciones, lo cual carece de argumento e inrepretación de la esencia económica de las actividades, principalmente empresariales.
Por ejemplo si una entidad prestadora de un servicio emite una factura con el concepto “por pintado” y alude que no se encuentra comprendida esta actividad bajo el ámbito del SPOT, este análisis sería incipiente y poco profesional. Analizando con detalle el caso, nos damos con la sorpresa que la actividad consistía en lo siguiente:
El pintado consiste en la representación gráfica del logo y de la marca del usuario con colores y diseño que facilite la difusión publicitaria“. La clase 7430 Publicidad del CIIU de Naciones Unidas describe: Leer más de esta entrada

Poder Ejecutivo propone proyecto que modifica la Ley del Impuesto a la Renta

Alan Emilio Matos Barzolawww.tributacionperu.com

Se autoriza su difusión siempre que se cite al autor en virtud de la legislación peruana y estadounidense de derechos de autor 

Mediante Proyecto de Ley Nº 3689/2009-PE, de fecha 19 de noviembre del 2009 se presentó un proyecto que modifica la normatividad del Impuesto a la Renta incluyendo la aplicación del Decreto Legislativo Nº 972.

Entre otros puntos se propone exonerar las ganancias de capital provenientes valores mobiliarios bajo la siguiente fórmula: Leer más de esta entrada

Seminarios sobre Impuesto a la Renta y tratamiento tributario de la Amazonía

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Los días 13 y 14 de noviembre se llevó a cabo el Seminario sobre últimas modificaciones tributarias del Impuesto a la Renta, y sobre la situación vigente del régimen de la Amazonía en la Universidad Andina del Cusco – Filial Puerto Maldonado en el departamento de Madre de Dios, que contó con la presencia de la Rectora de dicha casa de estudios. Cabe destacar la excelente organización de los alumnos de dicha universidad que pudo abordar diversas temática y contó con la presencia del empresariado, inversionistas y alumnos de Contabilidad, Administración, Derecho, entre otros.

Por invitación del Gobierno Regional de Madre de Dios nuevamente el 19 de noviembre regresamos por quinta vez a Puerto Maldonado para debatir estos temas en el Seminario Taller “Alternativas de la Ley de Promoción y Desarrollo de la Amazonía” que se realizó en el Cine Madre de Dios con presencia de diferentes representantes de la sociedad, comunidades, empresariado e integrantes del gobierno regional. La exposición tuvo la acogida y beneplácito lo cual nos motiva a seguir contribuyendo con esta temática y a dar seguimiento de la coyuntura vigente en este portal y en todas aquellas entidades que formamos parte:

 http://www.perucontable.com/modules/newbb/viewtopic.php?topic_id=19349&forum=14

 http://www.perucontable.com/modules/newbb/viewtopic.php?topic_id=19231&forum=14&post_id=62012

Expositor: ALAN EMILIO MATOS BARZOLA
Abogado Tributarista graduado por la Universidad Nacional Federico Villarreal perteneciente al Colegio de Abogados de Lima, y Bachiller en Contabilidad por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Especialista en Tributación Empresarial y en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) con amplia experiencia en procesos contenciosos tributarios.

Expositor en materia tributaria a nivel nacional (Precios de Transferencia, Normas Internacionales de Información Financiera, Impuesto a la Renta, IGV, Régimen de Amazonía, Auditoría Tributaria, Plan Contable General Empresarial, entre otros) en los Colegios de Contadores Públicos de Lima, Huaraz, Ica, Callao y Madre de Dios.

Expositor en la Universidad Nacional Antunez de Mayolo de Huaraz (Curso de Derecho Tributario en el Post Grado), Universidad César Vallejo (sedes Trujillo y Lima Norte); Universidad Andina del Cusco – Filial Puerto Maldonado en el departamento de Madre de Dios; en la Universidad Nacional Federico Villarreal; Universidad Nacional Amazónica (Madre de Dios); Universidad Privada San Juan Bautista de Lima y Chosica; Universidad Nacional del Callao; en el departamento de Junín (Huancayo); en el departamento de Ayacucho; en el auditorio del Estudio Caballero Bustamante (Lima) y en FONAFE.
https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/about/

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Estrategia de penetración y el valor de mercado

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Un elemento importante en todo análisis de marketing es la política de precios como resultado de las propias fortalezas y debilidades de la entidad, conforme a lo cual las entidades empresariales que detenten una posición de liderazgo en el mercado pueden fijar sus precios con relativa indiferencia respecto a lo que hagan sus competidores. Por otra parte, las entidades que fabrican productos de inferior calidad suelen adoptar una política de precios bajos o precios descontados para atraer a los consumidores más sensibles al precio. En ocasiones algunas grandes entidades suelen vender un producto a precio inferior al que les cuesta fabricarlo para eliminar competidores molestos, conducta que rompe el equilibrio del valor de mercado[1] reconocido por la legislación de los países con sistema de tributación ordinaria como el nuestro.

Tal como refieren Ramón Rufín y María Reina en la obra Introducción al Marketing Turístico[2] la implantación de cualquier estrategia ha de llevarse a cabo mediante la asignación de los recursos financieros y humanos disponibles a tareas y actividades específicas a fin de alcanzar los objetivos corporativos fijados en dicha estrategia.

Planificación del Marketing de una entidad
Objetivo general de la organización

 

Aumentar los beneficios en un 20% con respecto al ejercicio anterior

Área o departamento responsable

 

* Área Comercial

 

 

 

Objetivos por área

 

 

* Área Comercial

Objetivo: Aumentar el ingreso por servicio en un 20% respecto al ejercicio anterior.
Objetivos específicos: Vender diariamente xx  unidades más
Fecha de inicio: 01/11/2009

Fecha de finalización: 02/11/2010

 

Acciones a desarrollar:

  • Curso sobre gestión de ventas y prestación de servicios en materia de … (capacitación para la labor a desarrollar)
  • Duración: 15 días
Responsable e integrantes – Responsable: Gerencia de comercialización y ventas

– Integrantes del equipo: Personal encargado de relacionar con los clientes

Apoyo logístico Contratación de una empresa de consultoría especializada para impartir el curso relacionado con la actividad de….Inversión S/…

 


[1] El valor de mercado en las transacciones es un elemento importante a considerar sobre todo en materia de operaciones entre partes vinculadas, cuya incidencia recae tanto en el Impuesto a la Renta (IR) como en el Impuesto General a las Ventas en observancia del artículo 32 de la Ley del IR y normas complementarias.

[2] RUFIN MORENO, Ramón y REINA PAZ María Dolores. Introducción al Marketing Turístico. Editorial Centro de Estudios Ramón Aceres SA. Madrid. Primera Edición 2004.

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La NIC 1 prohibe expresamente emplear una partida extraordinaria

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La nueva versión de la NIC 1 Presentación de Estados Financieros fue aprobada por la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 034-2005-EF/93.01 y vigente desde el 01 de enero del 2006.

Dicha disposición establece en su párrafo 85:

“85. La entidad no presentará, ni en el estado de resultados ni en las notas, ninguna partida de ingresos o gastos con la consideración de partidas extraordinarias.”

Conforme a lo indicado la NIC 1 prohibe expresamente emplear una partida extraordinaria sea como cuenta gastos extraordinarios. o ganancias extraordinarias. del desfasaso PCGR, independientemente que aún pueda ser empleado en el 2010 por aplicación de la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 042-2009-EF/94.

En una auditoría tributaria interna al detectarse este tipo de presentaciones debería ser resaltado como observación en el dictamen en forma negativa respecto a la actualización del departamento contable.

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Postergan hasta el 2011 aplicación obligatoria del Nuevo Plan Contable General Revisado

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Nuevamente TRIBUTACIONPERU en coordinación con prestigiosas entidades les trajo las primicias. Mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad se postergó hasta el 2011 la aplicación obligatoria del Nuevo Plan Contable General, señalando que optativamente puede ser aplicado en el 2010.

La Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad que lo dispone es la Nº 042-2009-EF/94 de fecha sábado 14 de noviembre del 2009. Lo anticipamos antes que el resto:

En vista de lo cual recomendamos (es por su bien amigos preocúpense por capacitarse) todos los contribuyentes tienen un plazo ampliatorio para invertir en la adecuación de sus sistemas contables, ERP, codificaciones, centros de costos, personal suficiente a contratar para no recargar la labores de otros, y para reorientar sus aplicaciones.

El nuevo marco se encuentra en función a las NIIF y orientará mejores propósitos de información y revelación.

En este portal podrán encontrar toda la información relevante (así como en www.perucontable.com y en www.aulacontable.com   ).

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Los domiciliados tributan por sus rentas de fuente mundial

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Estimados

Debe quedar claro que toda persona domiciliada en Perú (peruana o extranjera) debe tributar tanto por sus rentas de fuente peruana como de sus rentas de fuente extranjera, en virtud de lo establecido por el artículo 6 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Y aquí no hay vuelta que darle.

El sistema tributario peruano establece esta aplicación (conjuga o engloba residencia, utilización económica, domicilio, fuente, entre otros conceptos) a fin que la declaración jurada anual tanto de personas naturales como de jurídicas refleje la renta generada y se tribute sobre ella. Leer más de esta entrada

Continuación del Curso “Como combatir la informalidad, la evasión y la elusión tributaria”

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La ignorancia habla que “no es relevante fiscalizar” que mejor solamente se fiscalice a los Megacontribuyentes y que la informalidad y la corrupción ya es una “forma de vida arraigada” lo cual personalmente creo que es BUCÉFALO pretener inducir a la mediocridad.

Otra actividad relevante bajo esta segunda unidad es la que desarrollan los restaurantes, bares, discotecas y similares.

Los principales diarios de circulación (además del Tromercio) resaltan la materialidad de fiscalizar este tipo de negocios, por la omisión de entregar los comprobantes de pago.

Esta infracción puede cometerse con dolo (conciencia y voluntad de trasgredir el deber de emitir el comprobante) o por efecto en el sistema de facturación (se restrase la máquina o figure una hora diferente de la emisión que contrasta con la fecha que se produce la detección y que el fiscalizador tomará en cuenta en su acta probatoria).

Recordar que el acta probatoria debe reunir los requisitos de idoneidad al momento de su emisión para evitar abusos de los fiscalizadores.

Una opción viable es ANTICIPAR LA EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO por ejemplo cobrar consumo por adelantado (por ejemplo paga S/.100 y pide determinadas bebidas en forma ilimitada toda la noche) y de esta manera descongestionar a los cajeros por consumos especiales (que solamente se emitan con posterioridad comprobantes por venta de LICORES ETIQUETA AZUL o VERDE, o bebidas exóticas):

  1. Antes de ingresar al local (discotecas, bares, entre otros) se puede establecer dos figuras:

1.1.          Que el consumo de entrada y otros generales se cancele anticipadamente como reserva o similar por tarjeta de crédito o por transacción financiera. Se imprime la constancia de pago y al ingresar al local de emite automáticamente el comprobante y se entrega al consumidor. Inclusive el comprobante de puede escanear y emitir al email del consumidor con anterioridad. (PREPAGO).

1.2.          Antes de ingresar el local hacer una pequeña “colita” y pagar el consumo anticipadamente y en ese instante emitir el comprobante por el total del consumo general que no incluiría bebidas especiales que figuren en una lista de exhibición abierta para los consumidores.

1.3. Pueden establecerse dos zonas:

1.3.1. La Zona VIP para aquellos que efectuaron la cancelación anticipada del consumo, los cuales pueden ser identificados por un brazalete simbólico, por sus datos o similares.

1.3.2. La Zona General que debe tener un área delimitada y la atención debe tener especial atención en emitir oportunamente los comprobantes de pago en cada consumo. La instrucción debe ser clara al personal de atención.

2. Instruir adecuadamente al personal de atención que “traten bien a los clientes” y que cumplan con emitir los comprobantes.

DIARIO GESTION:

El 82% de discotecas, restaurantes y peñas de Lima no entrega facturas
En los días festivos, la no entrega de comprobantes de pago se multiplica porque los dueños de los comercios creen que la Sunat no los va a intervenir. Esta entidad fortalecerá sus acciones ante la cercanía de la Navidad.

La evasión tributaria continúa, no solamente en el ámbito de las grandes empresas, sino también en el de pequeñas y medianas empresas. Es el caso de peñas, discotecas y restaurantes de Lima Metropolitana que en un 82% no entregan comprobantes de pago, según verificó la División de Operaciones Especiales contra la Informalidad de Sunat al intervenir estos locales comerciales el pasado 31 de octubre, Día de la Canción Criolla.

Diario El Comercio:

Restaurantes de la capital no cumplen con la Sunat
8:40 | El 82% de los locales supervisados en el Día de la Canción Criolla no daba comprobante. En general, el 26% de los negocios no lo hace

“No, no le podemos entregar comprobante de pago”. Ante la insistencia, la encargada de una conocida anticuchería piurana justificó con un sinsentido tributario: a quien consume licor no se le entrega ni boleta ni factura.

Diario PERU21

Del porcentaje de infractores hallados, la Sunat impuso una multa –cuyo valor varía dependiendo del nivel de incidencia– al 58% de los contribuyentes reiterativos que no entregaban comprobantes de pago.

En tanto, el 28% de los negocios intervenidos recibió de la Sunat un aviso denominado “Acta preventiva’, al ser la primera vez que se les detectó el incumplimiento de la ley.

Además, en este último grupo encontró otras irregularidades, como que su domicilio fiscal no estaba debidamente declarado e, inclusive, que el número del Registro Único de Contribuyente (RUC) no correspondía a su actividad comercial.

Como se puede apreciar las actividades que desarrollan este tipo de negocios si es relevante en cuanto a la informalidad que desarrollan y a las omisiones que incurren. La mayoría de estos negocios son muy rentables pero no tributan lo que deberían y eso la Administración Tributaria tiene conocimiento desde hace años.

Corresponde tomar en cuenta que dichas entidades son responsables inclusive de los actos de comercio que realicen sus dependientes dentro del mismo negocio, criterio que es reconocido por el propio Tribunal Fiscal y por la Administración.

A nivel nacional de ha detectado acciones constantes de SUNAT para sancionar estas conductas principalmente en Huancayo, Madre de Dios, Huaraz, Huacho y en Lima (boulevard de Los Olivos, de Zárate, Calle de las Pizzas en Miraflores, en la zona de Retablo en Comas, entre otros).

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La Decisión 578 de la Comunidad Andina nada tiene que ver con el IGV peruano

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El artículo 1 de la Decisión 578 de la Comunidad Andina  establece que es aplicable a las personas domiciliadas en cualquiera de los Países Miembros de la Comunidad Andina, respecto de los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio. Se aplica principalmente a los siguientes:

En Bolivia, Impuesto a la renta.

En Colombia, Impuesto a la renta.

En el Ecuador, Impuesto a la renta.

En el Perú, Impuesto a la renta.

En Venezuela, Impuesto sobre la renta e Impuesto a los activos empresariales.

Las normas previstas en esta Decisión tienen por objeto evitar la doble tributación de unas mismas rentas o patrimonios a nivel comunitario.

La presente Decisión se aplicará también a las modificaciones que se introdujeran a los referidos impuestos y a cualquier otro impuesto que, en razón de su base gravable o materia imponible, fuera esencial y económicamente análogo a los anteriormente citados y que fuere establecido por cualquiera de los Países Miembros con posterioridad a la publicación de esta Decisión.

DECIDME ¿EN QUE PARTE SE HABLA DEL IGV? En otras palabras ¿la Decisión 578 de la Comunidad Andina establece que su ámbito de aplicación comprende al IGV peruano? 

De la lectura del artículo 1 la respuesta es evidente, por lo cual se recomienda tener mayor responsabilidad a los orientadores para no confundir a los contribuyentes de forma escándalosa.

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