Proyecto de Ley de congresista Yonhy Lescano de aumentar la inafectación a 12 UIT no solamente debe ser para la quinta categoría sino también debe ser para la cuarta categoría y a los contratos CAS

Alan Emilio en Huamanga , Ayacucho 2014

Alan Emilio en Huamanga , Ayacucho 2014

Estimados amigos

El congresista Yonhy Lescano Ancieta ha presentado un inconstitucional proyecto de ley que en forma totalmente desinformada está siendo respaldado por varias personas. Revisadlo en el siguiente enlace: http://www2.congreso.gob.pe/Sicr/TraDocEstProc/CLProLey2011.nsf.

FÓRMULA PROPUESTA POR YHONNY LESCANO:

“Artículo 46.- De las rentas de cuarta categoría podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias, y de las rentas de quinta categoría podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a doce (12) Unidades Impositivas Tributarias. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir el monto fijo equivalente a doce (12) Unidades Impositivas Tributarias por una vez”.

¿Y por qué está errado? Precisamente porque en lugar de ser aplicable la deducción de 12 UIT sobre la totalidad de rentas del trabajo, incorporaría una extraña forma de distinguir entre las rentas de actividad independiente (cuarta categoría para efectos del Impuesto a la Renta), respecto de aquellos trabajadores en planilla (conocida como la renta de quinta). Esto contraviene el principio del derecho de “no se puede distinguir donde la ley no distinge” , ya que según el congresista Yonhy Lescano Ancieta los prestadores de cuarta categoría (que no les pagan gratificaciones, ni vacaciones ni mucho menos CTS) se les descontaría solamente 7 UIT como parte inafecta, mientras que a los trabajadores de la “quinta categoría” se les descontarían 12 UIT, es decir, 5 UIT adicionales.

¿Si los trabajadores de la cuarta categoría no ganan más que los trabajadores de quinta categoría, porque se les debe descontar  solo 7 UIT y no 12 UIT bajo la fórmula que plantea el congresista Lescano Ancieta? ¿Se puede distinguir donde la ley no distingue?

Ojo que en miles de casos la contratación bajo cuarta categoría es un “disfraz” para no poner en planilla a los trabajadores. Ojo y ello ocurre también en el Estado con la Contratación Administrativa de Servicios (CAS) que para SUNAT es cuarta categoría y no quinta. ¿eso es justo?

La actual y vigente Ley del Impuesto a la Renta establece:

Artículo 46º.- De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir el monto fijo por una vez.

Sencillamente bastaría que el proyecto presentado por el congresista Yonhy Lescano Ancieta cambie en el texto la palabra siete (7) por “doce (12)” y recibiría el respaldo y el aplauso público de todo el país, sin embargo tal como está planteado evidencia que su proyecto de ley está pésimamente sustentado, no ha observado el contenido constitucional (igualdad ante la Ley) y advierte un escalofriante desconocimiento total en materia tributaria y sobre todo de la realidad del mercado laboral peruano.

Señores Congresistas de la República, el proyecto presentado por el congresista Yohny Lescano está pesimamente redactado y no puede ser aprobado bajo la extraña fórmula que plantea. Les propongo una fórmula legal, tan sencilla y evidente, que no rompería el equilibrio de la actual legislación vigente, y que si sería justo:

“FÓRMULA LEGAL CORRECTA:

Artículo 46º.- De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a doce (12) Unidades Impositivas Tributarias. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir el monto fijo por una vez.”

Sencillo, no habría que pensarlo tanto, y esto sería muy aplaudido por todos los trabajadores de la cuarta categoría, los trabajadores del Estado bajo contratación CAS y también por los trabajadores “de la quinta categoría”.

En este portal no tenemos nada en contra del congresista Yonhy Lescano pero en su proyecto propone que a los trabajadores de la cuarta categoría en la liquidación anual se les siga considerando como parte inafecta las clásicas 7 UIT, sin embargo a los trabajadores de la quinta categoría (que adicionalmente a sus sueldos, ganan bonos, gratificaciones, incentivos y CTS) no solamente se les considere una parte inafecta de 7 UIT sino adicionalmente 5 UIT más (12 UIT ) inafectas. Además de ser injusto, resulta absurdo hacer esta distinción, y el proyecto del congresista Yonhy Lescano Ancieta no sustenta una variable objetiva.

Muy cordialmente a través de este medio hacemos un llamado a todos los trabajadores bajo contratación CAS del Estado a no dejarse confundir y lean el proyecto del congresista, que los perjudica y pone en una total desigualdad ante la ley. Del mismo modo se invoca a todos los trabajadores en situación de cuarta categoría a protestar por esta absurda fórmula legal que demuestra que algunos congresista no saben nada de leyes, menos de respeto a la constitución política legitimada, y mucho menos de tributación.

Ojo que el congresista Yonhy Lescano pertenece curiosamente “a la quinta categoría” para efectos del Impuesto a la Renta, por lo que estraía impulsando un proyecto de ley en beneficio propio. Y justamente para que la gentita del Ministerio de Economía y Finanzas no proteste, excluye vergonzosamente a las personas generadoras de renta de cuarta categoría y a los trabajadores bajo contrato CAS.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario -contable

SUNAT emite informe sobre suspensión de retenciones de cuarta categoría

SUNAT acaba de publicar el Informe 077-2010-SUNAT/20000 en la cual precisa:

1. El contribuyente que a partir del ejercicio 2010 recién va a percibir rentas de cuarta categoría, proyectando que las mismas superarán en este ejercicio el importe de S/. 31,500 anuales, no podrá solicitar en el 2010 la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

2. Dicho contribuyente tampoco podrá solicitar la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en este ejercicio, aun cuando transcurrido un determinado número de meses establezca que el neto percibido a esa fecha más el importe bruto que percibirá en los meses restantes del ejercicio 2010 no superan la suma de S/. 31,500.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i077-2010.pdf

www.tributacionperu.com

Cuarta Categoría 2010

 

 

 

 

VER ACTUALIZACIÓN AL 2012 EN:

http://tributacionperuamatos.blogspot.com/2011/12/cuarta-categoria-2012-resolucion-de.html#!/2011/12/cuarta-categoria-2012-resolucion-de.html

 El nuevo marco normativo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta dispone que las rentas de cuarta categoría se encuentren comprendidas dentro de los alcances de las Rentas del Trabajo.

La imputación de este tipo de rentas se desarrolla bajo los alcances del criterio de lo “percibido”, es decir cuando la retribución sea pagada a la persona natural. Queda claro que bajo ese contexto y en aplicación de lo dispuesto por el numeral 5 del artículo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago, el comprobante (recibo por honorario deberá emitirse “al momento en que la persona natural perciba la retribución” situación que debe configurar en sus Libro de Ingresos y Gastos, así como en su declaración mensual PDT 616 -Trabajadores Independientes.   

Mediante Resolución de Superintendencia Nº 006-2010/SUNAT, publicada el 14 de enero del 2010, SUNAT establece los importes que deben considerar los contribuyentes para efectos de contemplar la obligatoriedad de aplicar las retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta categoría en el ejercicio 2010. Leer más de esta entrada

Cuarta Categoría – Parámetros para aplicar suspensión de pagos a cuenta y retenciones

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En Huaraz concertando bussiness con Patricio "el genio de PERUCONTABLE"

POST ACTUALIZADO PARA EL EJERCICIO 2011:

El nuevo marco normativo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta dispone que las rentas de cuarta categoría se encuentren comprendidas dentro de los alcances de las Rentas del Trabajo.

La imputación de este tipo de rentas se desarrolla bajo los alcances del criterio de lo “percibido”, es decir cuando la retribución sea pagada a la persona natural. Queda claro que bajo ese contexto y en aplicación de lo dispuesto por el numeral 5 del artículo 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago, el comprobante (recibo por honorario deberá emitirse “al momento en que la persona natural perciba la retribución” situación que debe configurar en sus Libro de Ingresos y Gastos, así como en su declaración mensual PDT 616 -Trabajadores Independientes.   

Mediante Resolución de Superintendencia Nº 006-2010/SUNAT, publicada el 14 de enero del 2010, SUNAT establece los importes que deben considerar los contribuyentes para efectos de contemplar la obligatoriedad de aplicar las retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta categoría en el ejercicio 2010. Leer más de esta entrada

RETENCIONES DE NO DOMICILIADOS – CUARTA CATEGORIA

Persona natural “no domiciliada” que percibe en nuestro país rentas de cuarta categoría

 

Dr. Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Empresarial y Tributario

alanemilio2003@hotmail.com         alanemilioperu@yahoo.com

 

El 14-11-2008 “Corporación Peruana SAA” ha contratado los servicios del señor Hiroito Katsumi Shinto, de nacionalidad japonesa, para que realice los trabajos de instalación y conversión del voltaje de una maquinaria adquirida recientemente por la empresa.

 

Inicio de los trabajos: 14-11-2008

Término de los trabajos y pago al prestador del servicio: 18-11-2008

Importe de los honorarios: ¥.300,000.00 (yen japonés)

 

Tipos de Cambio Promedio Ponderado publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)

18-11-2008 (Supuesto)

TC Compra ¥.

TC Venta ¥.

0.025

0.029

 

Desarrollo

En el presente caso, de conformidad con el artículo 76 de la Ley del IR, la empresa “Corporación Peruana SAA” se encontrará obligada a efectuar la retención y el pago en el PDT 601 – Planilla Electrónica dentro de los plazos previstos en el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

 

Conversión de la moneda extranjera a moneda nacional

De conformidad con el artículo 50 del Reglamento del IR, las rentas de cuarta categoría en moneda extranjera se deben convertir a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra vigente a la fecha de percepción de la renta, de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. 

 

Mes de noviembre

Renta Bruta

¥.300,000.00 (yen japonés)

Tipo de Cambio Compra de la fecha de percepción de la renta

S/.0.025 x ¥.1.00

Renta Bruta

S/.7,500.00

Deducción (20%) conforme al artículo 76 de la Ley del IR

(S/.1.500.00)

Renta neta de fuente peruana

S/.6,000.00

Retención de IR (30%) de no domiciliados

S/.1,800.00

Diferencia a cancelar a la arrendadora = 7,500 – 1,800

S/.5,700.00

S/.5,700 al tipo de cambio S/.0.025 x ¥.1.00 = ¥.228,000 (yen japonés)

 

Conforme lo establece el párrafo 16 de la NIC 16 el importe de los honorarios pagados al señor Hiroito Katsumi Shinto son costos directamente relacionados con la ubicación del activo (maquinaria) en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia (de la empresa), por lo cual se deben considerar como parte del costo de la maquinaria y no ser enviados al gasto.

.

 

DEBE

HABER

33

Inmuebles, maquinaria y equipo

7,500.00

 

 

333. Maquinarias y equipo de explotación

 

 

 

       333.11. Costo

 

 

40

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud

 

1,800.00

 

4017. Impuesto a la Renta

 

 

 

          4017.4.2.Retención a no domiciliados

 

 

42

Cuentas por pagar comerciales – Terceros

 

5,700.00

 

424. Honorarios por pagar

 

 

18/11/2008. Por el servicio de instalación y conversión del voltaje de una maquinaria, y la retención de no domiciliados. S/.5,700 al tipo de cambio S/.0.025 x ¥.1.00 = ¥.228,000 (yen japonés)

.

 

DEBE

HABER

42

Cuentas por pagar comerciales – Terceros

5,700.00

 

 

424. Honorarios por pagar

 

 

10

Caja y Bancos

 

5,700.00

 

104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras

 

 

18/11/2008. Por la cancelación al no domiciliado a través del sistema financiero.

.

 

DEBE

HABER

64

Gastos por tributos

3.99

 

 

649. Otros tributos

 

 

 

        649.1. ITF

 

 

10

Caja y Bancos

 

3.99

 

104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras

 

 

18/11/2008. Por el ITF de la cancelación por servicio, 5,700 x 0.07%.

.

 

DEBE

HABER

40

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud

1,800.00

 

 

4017. Impuesto a la Renta

 

 

 

          4017.4.2.Retención a no domiciliados

 

 

10

Caja y Bancos

 

1,800.00

 

104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras

 

 

18/11/2008. Por el pago de la retención de no domiciliados que fue declarada en el PDT 601- Planilla Electrónica.

 

Dr. Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Empresarial y Tributario

999302747 – 993214017