Informe 090-2012-SUNAT eliminación de desmonte califica como actividad de construcción 5% detracción

SUNAT mediante Informe 090-2012-SUNAT puntualiza que el servicio de eliminación de desmonte para el acondicionamiento de un terreno,  previo al inicio de obras de construcción, se encuentra sujeto al SPOT al estar comprendido en el numeral 9 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.

Indica la Administración que el servicio de eliminación de desmonte para el acondicionamiento de un terreno, previo al inicio de obras de construcción, se encuentra clasificado en el grupo 431- de la Revisión 4 de la CIIU, comprendido en la Sección F de dicha CIIU, referida a actividades de construcción.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i090-2012.pdf

Lo dijimos en este portal y en los diversos eventos a nivel nacional desde diciembre del 2010 sin embargo algunos “infames” hasta nos enviaron insultos, los cuales nos rebotan ya que nuestra misión es contribuir con ustedes amigos.

Alan Emilio Matos Barzola

Informe 085-2012-SUNAT sobre el fondo de las cuentas de detracciones del IGV

En relación con la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), se  formulan las siguientes consultas:

1. ¿Hasta dónde se extiende la intangibilidad e inembargabilidad de las cuentas de detracciones establecidas mediante el Decreto Legislativo N° 940?

2. ¿La liberación de fondos dispuesta por el numeral 9.2 del artículo 9° del referido Decreto Legislativo desde cuándo puede estar afecta a una medida de embargo ordenada por el Poder Judicial?

SUNAT mediante Informe 085-2012-SUNAT concluye:

Los fondos de las cuentas del SPOT dejarán de ser intangibles e inembargables a partir día hábil siguiente al de la notificación de la resolución que aprueba la solicitud de libre disposición presentada.

Los fondos considerados de libre disposición a partir de la fecha antes señalada pueden ser objeto de una medida de embargo ordenada por el Poder Judicial.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i085-2012.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Informe 084-2012-SUNATsobre titular de la actividad minera que ha suscrito con el Estado Peruano

El titular de la actividad minera que ha suscrito con el Estado Peruano, por una o  más de sus concesiones o Unidades Económico – Administrativas, Contratos de  Garantías y Medidas de Promoción de la Inversión Privada al amparo de la Ley  General de Minería, deberá tener en cuenta lo siguiente:

1. Para la determinación del Impuesto a la Renta, podrá compensar las pérdidas  tributarias de una o más de sus concesiones o Unidades Económico – Administrativas con las utilidades de las demás (11).

2. Para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, deberá  considerar el Impuesto calculado o pérdida del ejercicio anterior o precedente al anterior que resulte de la única determinación que haya efectuado en su calidad de contribuyente; así como, en su caso, los ingresos netos que haya obtenido en uno u otro ejercicio, según corresponda, por todas sus concesiones o Unidades Económico – Administrativas y demás actividades que realice (12).

3. En caso que el régimen estabilizado comprenda la determinación del Impuesto General a las Ventas, deberá determinar este Impuesto considerando el total de operaciones del período, pudiendo aplicar el Saldo a Favor que resulte en una o más concesiones o Unidades Económico – Administrativas contra el Impuesto que resulte en otras concesiones o Unidades Económicos – Administrativas en el mismo período.

11 Considerando las normas que resulten aplicables a cada concesión o Unidad Económico – Administrativa.

12 Para el cálculo correspondiente, el titular deberá tener en cuenta las normas que resulten de aplicación a 
cada una de las concesiones o Unidades Económico – Administrativas.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i084-2012.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

No basta únicamente con el registro contable sino se debe contar con los medios sustentatorios

Debe tenerse en cuenta que no basta únicamente con el registro contable de las operaciones, tal como resalta la página 5 de la Resolución del Tribunal Fiscal RTF N° 05987-3-2011:

“Que sin perjuicio de lo expuesto cabe resaltar que si bien se aprecia que los importes de los saldos inicial y final de existencias anotados en el Libro de Inventarios y Balances 2001 (folios 1034 y 1037) coinciden con la información contenida en el “Análisis del Costo de Venta 2001” presentado en la fiscalización, y observándose además en la Cuenta 20 – Existencias de su “Libro Mayor Auxiliar de Mayo a Diciembre 2001” el registro al 31 de diciembre de 2001 del aporte de mercadería por la suma de S/.317,933.00 (folio 1026), este Tribunal ha establecido en reiteradas resoluciones, tales como las N° 120-5-2002, 1923-4-2004 y 13909-1-2008, que no basta el mero registro contable de las operaciones para acreditar que éstas son reales, sino que es necesario que dichas operaciones se acrediten con la documentación fehaciente, lo que no cumplió la recurrente en el caso de autos.”

Alan Emilio Matos Barzola

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

Valor de mercado de transferencias de bienes al amparo de contratos mayores a 15 años Henry Hub

El Tribunal Constitucional al emitir la sentencia recaída en el Expediente N° 00021-2011-PI/TC valida el contenido constitucional de las normas que regulan el valor de mercado de conformidad con el artículo 32 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.

Así en el párrafo 10 precisa que el término Henry Hub es utilizado en el rubro energético, especialmente del gas natural, siendo un centro de distribución de gas ubicado en la costa del golfo de Louisiana, Estados Unidos y que por su relevancia, es un punto de fijación de precios (entre otros) para el gas natural (Cleveland, Cuttler J. y Morris, Christopher 8ed) Dictionary of Energy, Amsterdam: Elsevier, 2006, p.207).

Considera el Tribunal Constitucional que el artículo 32 de la Ley del impuesto a la Renta (última parte) deja abierta la discrecionalidad de la Administración Tributaria pudiéndose considerar otras referencias para la determinación de precios de mercado en otras situaciones, distintos al gas natural.

http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2012/00021-2011-AI.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

Derecho a la propiedad de la tierra comunal debe ser respetado por el Estado

Alan Emilio Matos Barzola

El Tribunal Constitucional mediante sentencia recaída en el expediente N° 01126-2011-HC/TC declara fundada la demanda en lo que respecta a la afectación al derecho a la propiedad de la tierra comunal y del derecho a la autonomía comunal de la Comunidad Nativa Tres Islas (Madre de Dios).

Resulta oportuno citar el contenido del párrafo 34 de la sentencia que describe: “Por lo expuesto, este Tribunal entiende que se ha acreditado el derecho de propiedad de la Comunidad Nativa Tres Islas, al haberse permitido a las empresas de transporte ingresar al territorio de tal comunidad, sin que medie título legítimo que así lo autorice. Y es que si bien es cierto que la libertad de tránsito es un derecho fundamental, también lo es que está sometida a ciertos límites, como lo es no invadir tierras ajenas sin consentimiento de los propietarios

De otra parte, el párrafo 41 indica: “En tal sentido, este Tribunal entiende que la finalidad de la función jurisdiccional comunal o indígena es la de resolver conflictos interpersonales sobre la base del derecho consuetudinario.

http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2012/01126-2011-HC.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

Oficio 354-2012-SUNAT obligación de emitir boletas de pago a los trabajadores CAS

OFICIO N.° 354-2012-SUNAT/200000

Lima, 18 de julio de 2012

Señor

JUAN CARLOS CORTÉS CARCELÉN

Presidente Ejecutivo Autoridad Nacional del Servicio Civil – SERVIR

Presente

Ref.: Oficio N.° 006-2012-SERVIR/GPGRH

De mi consideración:

Me dirijo a usted en atención al documento de la referencia, mediante el cual se  consulta si aun cuando de acuerdo al artículo 11° de la Ley N.° 29849 (1) las  entidades están en la obligación de otorgar boletas de pago a los trabajadores contratados bajo el Régimen Especial de Contratación Administrativa de Servicios (CAS), resulta necesario que dichos trabajadores emitan recibos por honorarios o debe entenderse que la Ley N.° 29849 h a dispuesto el reemplazo de dichos comprobantes de pago por las boletas de pago.

Sobre el particular, cabe indicar que, de acuerdo con el artículo 12° del Decreto Legislativo N.° 1057 (2), para efectos del Impuesto a la Renta, las remuneraciones derivadas de los servicios prestados bajo el Régimen Especial de CAS son calificadas como rentas de cuarta categoría (3).

Por su parte, el inciso b) del numeral 2.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago (4) dispone que los recibos por honorarios se emitirán por la prestación de servicios que genere rentas de cuarta categoría, salvo lo establecido en el inciso 1.5 del numeral 1 del artículo 7° de dicho Reglamento (5).

Así, dado que las contraprestaciones que se abonan a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS constituyen rentas de cuarta categoría, dichas personas se encuentran obligadas a emitir recibos por honorarios por la prestación de sus servicios.

De otro lado, el artículo 11° del Decreto Legislativo N.° 1057 (6) ha establecido que las entidades están en la obligación de emitir  boletas de pago a los trabajadores bajo el Régimen del CAS. Dicha obligación no es de índole  tributaria.

Conforme se desprende de las normas antes citadas, el perceptor de rentas de cuarta categoría, sujeto al Régimen Especial de CAS tiene la obligación de emitir recibos por honorarios por la prestación de sus servicios, mientras que las entidades contratantes tienen la obligación de  entregar a dichos  trabajadores las boletas de pago a que se refiere el artículo 11° del Decreto Legislativo N.° 1057.

Sin perjuicio de lo señalado en los párrafos anteriores, cabe indicar que a la fecha esta Superintendencia Nacional viene evaluando la conveniencia de mantener la obligación de emitir recibos por honorarios por las personas contratadas bajo la modalidad de CAS.

Es propicia la oportunidad para manifestarle los sentimientos de mi especial estima.

Atentamente,

Original firmado por

ENRIQUE VEJARANO VELÁSQUEZ

Superintendente Nacional Adjunto de Tributos Internos

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y ADMINISTRACIÓN  TRIBUTARIA

 

1   Ley que establece la eliminación progresiva del Régimen Especial del Decreto Legislativo N.° 1057 y otorga derechos labores, publicada el 6.4.2012.

2   Decreto Legislativo que regula el Régimen Especial  de Contratación Administrativa de Servicios, publicado el 28.6.2008, y norma modificatoria.

3   Asimismo, la Séptima Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo N.° 075-2008-PCM, que aprueba el Reglamento del Decreto Legislativo N.° 1057 (publicado el 25.11.2008), ha establecido que para efectos del Impuesto a la Renta, las contraprestaciones derivadas de los servicios prestados bajo el ámbito de aplicación del Decreto Legislativo N.° 1057 y del citado reglamento son rentas de cuarta categoría.

4   Aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT, publicada el 24.1.1999, y normas modificatorias.

5   Según el cual, se exceptúa de la obligación de emitir comprobantes de pago a los sujetos que perciban ingresos por las funciones de directores de empresas, albaceas, síndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividades similares.

6 Según incorporación introducida por la Ley N.° 29849.

Decreto Supremo 181-2012-EF modifica Reglamento del IGV para el sector turismo

Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo

DECRETO SUPREMO Nº 1812012EF

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

CONSIDERANDO:

Que, mediante el Decreto Legislativo Nº 1125 se incorporó el numeral 9 al artículo 33° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), estableciéndose que también se considera exportación a los servicios de alimentación, transporte turístico, guías de turismo, espectáculos de folclore nacional, teatro, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, zarzuela, que conforman el paquete turístico prestado por operadores turísticos domiciliados en el país, a favor de agencias, operadores turísticos o personas naturales, no domiciliados en el país, en todos los casos; de acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT;

Que, de acuerdo a ello mediante el Decreto Supremo Nº 161‐2012‐EF se modificó el Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por Decreto Supremo Nº 29‐94‐EF y normas modificatorias, a fin de dictar las normas reglamentarias para implementar el beneficio a los operadores turísticos que vendan paquetes turísticos a sujetos no domiciliados;

Que, a fin de flexibilizar, mejorar y facilitar la correcta aplicación de las normas reglamentarias antes indicadas, resulta necesario modificar el Decreto Supremo Nº 161‐2012‐EF;

En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del artículo 118° de la Constitución Política del Perú;

 

DECRETA:

 

Artículo 1º. Modificación del artículo 9ºC y del último párrafo del artículo 9ºF del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo Nº 2994EF y normas modificatorias.

 

Modifíquese el artículo 9º‐C y el último párrafo del artículo 9º‐F del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo Nº 29‐94‐EF y normas modificatorias, de acuerdo al siguiente texto:

 

“Artículo 9ºC. Del Registro

1. Créase el Registro a cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria ‐ SUNAT, que tendrá carácter declarativo y en el que deberá inscribirse el operador turístico, de acuerdo a las normas que para tal efecto establezca la SUNAT, a fin de gozar del beneficio establecido en el numeral 9 del artículo 33° del Decreto.

2. Para solicitar la inscripción en el Registro el operador turístico deberá cumplir con las siguientes condiciones:

a) Encontrarse incluido como Agencia de Viajes y Turismo en el Directorio Nacional de

Prestadores de Servicios Turísticos Calificados publicado por el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo.

b) Que su inscripción en el RUC no esté de baja o no se encuentre con suspensión temporal de actividades.

c) No tener la condición de domicilio fiscal no habido o no hallado en el RUC.

d) Que el titular, representante(s) legal(es), socio(s) o gerente(s) del operador turístico no se encuentre(n) dentro de un proceso o no cuente(n) con sentencia condenatoria, por delito tributario.

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripción, el operador turístico deberá mantener las condiciones indicadas en el presente numeral. El incumplimiento de las mismas dará lugar a la exclusión del Registro.”

 

“Artículo 9°F. De la Acreditación de la Operación de Exportación

(…)

Para efectos de la devolución del saldo a favor del exportador la SUNAT solicitará a las entidades pertinentes la información que considere necesaria para el control y fiscalización al amparo de las facultades del artículo 96° del Código Tributario. El plazo para resolver la solicitud de devolución presentada será de hasta cuarenta y cinco (45) días hábiles, no siendo de aplicación lo dispuesto por el artículo 12° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables.”

 

Artículo 2º. Incorporación del cuarto y quinto párrafos al artículo 9ºF del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo Nº 2994EF y normas modificatorias.

Incorpórese como cuarto y quinto párrafos del artículo 9º‐F del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo Nº 29‐94‐EF y normas modificatorias, los siguientes textos:

 

“Artículo 9°F. De la Acreditación de la Operación de Exportación

(…)

Adicionalmente, a efecto que proceda la devolución del saldo a favor del exportador, la SUNAT verificará que el operador turístico cumpla con las siguientes condiciones a la fecha de presentación de la solicitud:

a) No tener deuda tributaria exigible coactivamente.

b) Haber presentado sus declaraciones de las obligaciones tributarias de los últimos seis (06) meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.”

El operador turístico también deberá cumplir las condiciones señaladas en el párrafo precedente para efecto de la compensación del saldo a favor del exportador, debiendo verificar el cumplimiento de las mismas a la fecha en que presente la declaración en que se comunica la compensación.”

 

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA

Única.Deróguese el inciso d) del Artículo 9º‐A del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo Nº 29‐94‐EF y normas modificatorias.

 

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera. Del Impuesto General a las Ventas por adquisiciones realizadas con anterioridad a la vigencia del presente Decreto Supremo

El Impuesto General a las Ventas consignado en los comprobantes de pago emitidos por adquisiciones de bienes, prestación de servicios y contratos de construcción efectuados hasta la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Supremo por los operadores turísticos constituye crédito fiscal o costo o gasto, según corresponda.

En caso el referido crédito fiscal sea mayor al impuesto bruto generado hasta el periodo agosto de 2012, el exceso se arrastrará como saldo a favor a los periodos siguientes conforme a lo señalado en el artículo 25º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055‐99‐EF y normas modificatorias, aplicándose contra el impuesto bruto con anterioridad a la aplicación del saldo a favor del exportador.

Segunda. Refrendo

El presente decreto supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

Tercera. Vigencia

El presente decreto supremo entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.

Decreto Supremo 095-2012-PCM declaran feriados 01 y 02 de octubre 2012 Lima y Callao

Aprovechen y viajen a Madre de Dios, Cusco, Huaraz, Trujillo, Tarapoto, Chincha, Huancayo, Arequipa, Chiclayo, Tumbes, Iquitos, Pucallpa, La Merced, Ayacucho, Ica, Chimbote, en fin a todo el país, no se lo pueden perder “nuestro país es único”.

Nuevo PDT 621 versión 5.0 cambia algunas casillas en la declaración mensual

Estimados amigos actualicen urgente la nueva versión de su PDT 621:

PDT 0621 – IGV Renta 3ra.  – Dirigido a los contribuyentes afectos al IGV e Impuesto a la Renta de Tercera Categoría (Régimen General, Régimen Especial de Renta, Amazonía Zona de Selva y Frontera).

Versión 5.0 – Vigente a partir del 01.09.2012
Auto instalador :  IGVRTA.EXE (2.12 MB) Versión 5.0 (Actualizado el 01/09/2012)

Mostramos algunos campos nuevos, y noten el detalle el factor 1.5 con lo cual queda todo claro:

Aquí un detalle del casillero 380:

Recuerden que el 08 de septiembre se llevará a cabo el seminario en  TARAPOTO y de igual manera el 15 de septiembre en  MADRE DE DIOS sobre (NIIF relacionadas con la Minería y Tributación), el 22 de septiembre en  HUARAZ, el29 de septiembre en CHINCHA, similares a los que desarrollamos en Trujillo en julio, en Pucallpa y Chiclayo en agosto y el 01 de septiembre en Huancayo.

Estamos coordinando con todo el Perú, y aún faltan confirmar otras sedes, pero avísenme con tiempo a mi email alanemiliomatosbarzola@gmail.com