RTF Tribunal Fiscal sobre metodología empleada para sustento de mermas

El Tribunal Fiscal mediante RTF Nº 05437-1-2009 resolvió una controversia relacionada con el sustento adecuado de las mermas.

De los actuados se aprecia que SUNAT reparó el íntegro de la deducción establecida como merma de aves por mortandad cargada a resultados, por considerar que el análisis realizado por el Laboratorio no constituye un informe técnico.

El Tribunal señala que en diversas resoluciones tales como la RTF Nº 02488-4-2003, 00399-4-2003 y 09579-4-2004, se ha interpretado que en el caso de determinación de mermas no basta que SUNAT deje de lado la información proporcionada por la entidad recurrente, sino que resulta necesario que la referida determinación se encuentre motivada y sustentada en documentación y/o información técnica correspondiente, lo que implicaría la verificación de los libros y registros contables de la entidad recurrente y la evaluación de la documentación y/o información técnica respectiva que le permita determinar el porcentaje de merma aplicable. Leer más de esta entrada

RTF Tribunal Fiscal: Contabilización de una partida no altera su real naturaleza

TRIBUTACIÓN PERÚ www.tributacionperu.com

El Tribunal Fiscal en la RTF Nº 10826-4-2009, de fecha 20 de octubre del 2009, desarrolla un caso relacionado con el tema de edificaciones y construcciones. En primer lugar el Tribunal precisa que la partida contable “edificios y construcciones” comprende bienes con una vida útil relativamente larga en comparación con el rubro contable “demás activos”, para el cual se acepta que podría tener una vida útil mucho más corta.

Añade el Tribunal que en la RTF Nº 07724-2-2005 se estableció que si bien sería posible efectuar una “construcción” o “edificación” con cualquier material, también lo es que la duración de tales “edificaciones” podría no ser la misma dependiendo de los materiales empleados, y por tanto no podría asignarse el mismo porcentaje de depreciación o la misma vida útil a una construcción realizada con material “noble” (ladrillo, cemento, fierro) y a otra efectuada con adobe, palos, mantas y esteras, por lo que para efecto del Impuesto a la Renta no resulta razonable afirmar que razonable afirmar que todas las construcciones, cualquiera sea l tipo de material empleado en ellas, corresponden al grupo de “edificios y construcciones” a que refiere el artículo 39 de la Ley del Impuesto a la Renta y, por tanto tienen sin excepción alguna una vida útil de más de 33 años, ya que dicho artículo, al contemplar ese periodo como vida útil, evidentemente se refería a aquellas construcciones que por la naturaleza de los materiales utilizados podían alcanzar vidas útiles relativamente largas, que no es el caso de todas las edificaciones, por lo que a efecto de determinar si efectivamente una construcción corresponde al grupo “edificios y construcciones”, debe tenerse sus características. Leer más de esta entrada

Libros y registros vinculados a asuntos tributarios

SUNAT, mediante la Resolución de Superintendencia de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y modificatorias, estableció las disposiciones relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales están vigentes desde del 1 de enero de 2007, integrando así en un solo cuerpo legislativo las normas sobre la materia.Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios están referidas a:

 

  • El procedimiento para la autorización de los mismos.
  • La forma en la cual deberán ser llevados.
  • Los plazos máximos de atraso.
  • La pérdida o destrucción de los mismos.
  • La contabilidad completa, disposición vigente a partir del 2009 de acuerdo a lo dispuesto por la Resolución de Superintendencia N° 239-2008/SUNAT.
  • La información mínima y formato del Libro Diario de Formato Simplificado,
  • La información mínima contenida en los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, así como los formatos que la integran, disposición que entrará en vigencia a partir del 01 de julio del 2010, excepto para el Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo a lo dispuesto por la Resolución de Superintendencia N° 017-2009/SUNAT.

 

IMPORTANTE:
Según lo dispuesto por la Resolución de Superintendencia N° 017-2009/SUNAT, aquellos deudores tributarios que entre el 01 y el 24 de enero del 2009 hubieran empezado a llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a la información mínima y formatos dispuestos por la R.S. N° 234-2006/SUNAT podrán optar por:

  • Continuar llevándolos de dicha forma, debiendo contener éstos la información mínima y formatos dispuestos. Ejercida la opción ésta no podrá ser modificada; o,
  • Continuar llevando sus libros y registros a partir del 1 de enero de 2009, conforme a como los debían llevar al 31 de diciembre de 2008, debiendo para ello cerrar los libros y registros que comenzaron a ser llevados a partir 1 de enero del 2009 bajo las disposiciones de la R.S. N° 234-2006/SUNAT.

Fuente: SUNAT 

Cabe destacar que mediante esta Resolución de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT, vigente a partir del 01 de enero del 2010 se implementa las disposiciones relativas a los libros electrónicos.

De igual forma se supende hasta el 30 de junio del 2010 los formatos de los libros previstos en el artículo 13 de la RS Nº 234-2006/SUNAT. Se encuentra disponible en el siguiente enlace: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2009/286-09.pdf

TRIBUTACION PERU with yours

Encuesta económica para empresas 2010

El  Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI) autorizó la ejecución de la encuesta económica anual 2010, a nivel nacional, mediante la RF Nº 093-2010-INEI. Según la norma, la encuesta estará a cargo de la Dirección Nacional de Censos y Encuestas y Oficinas Departamentales de Estadística del INEI, de los órganos de estadística de gobiernos regionales y de las oficinas sectoriales de los ministerios Produce, Mincetur, Minem, Vivienda, Minedu, Minag y del MTC.

  ¿Actividades comprendidas?

Estarán obligadas a presentar la información requerida las empresas que desarrollaron alguna actividad económica en 2009, en los sectores: comercio, servicios, universidades no estatales, instituciones educativas de gestión privada, pesca transformativa, extractiva y acuicultura, agencias de viaje y de asistencia a turistas, restaurantes, bares, cantinas, hoteles, manufactura y agroindustria, construcción, transportes, hidrocarburos y servicios eléctricos.

La encuesta se realizará entre el 5 de abril y el 31 de mayo de 2010. Así, el cronograma para devolver la encuesta será en función del último dígito del RUC, será:

1) Para empresas cuyo RUC termina en 0, 1 y 2, hasta el 17 de mayo;

2) Para empresas cuyo RUC termina en 3, 4 y 5, hasta el 24 de mayo; y,

3) Para empresas cuyo RUC termina en 6, 7, 8 y 9, hasta el 31 de mayo.

Estarán obligadas a responder la Encuesta Económica Anual 2010, todas las empresas que hayan obtenido ventas netas (ventas brutas menos anulaciones y devoluciones) mayores a 1,700 UIT durante el año 2009 (S/.6’035,000.00).

Excepcionalmente, también estarán obligadas las empresas que hayan obtenido ventas netas menores a 1,700 UIT (en 2009), cuando hayan sido seleccionadas (www.inei.gob.pe/economicas).

Las empresas que no cumplan con entregar la encuesta serán sancionadas con multas por el INEI.

FUENTE: El Peruano

 TRIBUTACION PERU www.tributacionperu.com

Liberación de fondos de Detracciones hasta el viernes 07 de mayo

Se recuerda que hasta el viernes 07 de mayo se podrá solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación (detracciones).

Los montos son aquellos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (04) meses consecutivos como mínimo. En el caso de los Buenos Contribuyentes o Agentes de Retención del IGV el plazo será de dos (02) meses como mínimo.

Se deberá presentar a SUNAT la solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación.

Cabe resaltar que comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en el cual en el cual se presente la solicitud.

Ojo tengan en cuenta que si no presentan la solicitud hasta el día viernes 07 de mayo ya no podrán hacerlo hasta setiembre del 2010. No obstante en el caso de los Buenos Contribuyentes y Agentes de Retención del IGV si podrán solicitar esta liberación dentro de los 05 primeros días hábiles del mes de julio.

Alan Emilio Matos Barzola

Resolución 182-2010-SUNAT sobre prestación de los servicios aeroportuarios

NORMAS PARA LA EMISIÓN POR MEDIOS ELECTRÓNICOS DE COMPROBANTES DE PAGO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS AEROPORTUARIOS A FAVOR DE LOS PASAJEROS

Resolución de Superintendencia 182-2010-SUNAT

CAPITULO I. DISPOSICIONES GENERALES

ARTÍCULO 1°.- DEFINICIONES

Para fines de la presente norma, se entenderá por:

a)
Clave SOL
: Al texto conformado por números y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al código de usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea.
b)
Compañía de aviación comercial
: A los sujetos que prestan el servicio de transporte aéreo de pasajeros.
c)
Código de usuario
: Al texto conformado por números y letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea.
d)
Código Tributario
Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N.° 135-99-EF y normas modificatorias.
e) Comprobante de pago SEAE : Al comprobante de pago por servicios aeroportuarios al que se hace referencia en el literal g) del numeral 6.2 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
f) CIR : Al Comprobante de Información Registrada emitido por la SUNAT.
g) Representación impresa : A la impresión en soporte de papel del contenido de un comprobante de pago SEAE emitido por medios electrónicos.
h) Declaración : A la declaración informativa regulada en el Capítulo IV de la presente resolución.
i) Emisor : A CORPAC S.A. o a la empresa a la que el Estado Peruano haya dado en concesión algún aeropuerto o al Gobierno Local o Regional que administre un aeropuerto.
j) Pasajero : Al sujeto que realizará el viaje vía aérea.
k) Reglamento de Comprobantes de Pago  : Al aprobado por Resolución de Superintendencia N.° 007-99/SUNAT y normas modificatorias.
l) RUC : Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el Decreto Legislativo N.° 943 y norma reglamentaria..
ll) Sistema de emisión : Al sistema informático utilizado para la emisión por medios electrónicos del Comprobante de Pago SEAE, autorizado por la SUNAT.
m) SUNAT Virtual : Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.
       
       
                 

Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma a la que correspondan, se entenderán referidos a la presente resolución de superintendencia.

            ARTÍCULO 2°.- FINALIDAD

            La presente resolución tiene por finalidad regular de manera específica la emisión por medios electrónicos de los comprobantes de pago por servicios aeroportuarios y establecer mecanismos de control respecto de todos los comprobantes de pago por servicios aeroportuarios, independientemente de su modalidad de emisión.

CAPÍTULO II. DEL COMPROBANTE DE PAGO SEAE EMITIDO POR MEDIOS ELECTRÓNICOS

ARTÍCULO 3º.- REQUISITOS

El comprobante de pago SEAE emitido por medios electrónicos será considerado comprobante de pago cuando contenga los siguientes requisitos mínimos:

3.1     Número de RUC del emisor.

3.2     Número correlativo, el cual constará de diez (10) dígitos, de los cuales:

a)        Los tres (3) primeros, de izquierda a derecha corresponden a la serie.

b)        Los siete (7) números restantes, corresponden al número correlativo. Estos deberán estar consignados en campos distintos al de la serie.

La serie y el número correlativo deberán comenzar en 001 y 0000001 respectivamente.

3.3     Fecha de emisión.

3.4     Signo de la moneda en la que se emite.

3.5     Importe total de la retribución por los servicios aeroportuarios, incluyendo los tributos que graven la operación.

ARTÍCULO 4°.- EMISIÓN Y OTORGAMIENTO

Se entiende emitido y otorgado el comprobante de pago SEAE emitido por medios electrónicos en el momento en que el emisor habilite en su página web la posibilidad de obtener su representación impresa. La referida habilitación deberá encontrarse disponible por un plazo no menor a seis (6) meses contados desde el mes siguiente al de de su emisión y otorgamiento.

Artículo 5°.- Aspectos relativos a la SUSTENTACIÓN del costo o gasto

Los contribuyentes que requieran sustentar costo o gasto o que se encuentren obligados a conservar dicho comprobante de pago en su condición de sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado, deberán obtener la representación impresa del comprobante de pago SEAE emitido por medios electrónicos y conservarla mientras el tributo no esté prescrito, de acuerdo a lo establecido por el numeral 7 del artículo 87° del Código Tributario.

En ningún caso, podrá efectuarse canje de comprobantes de pago SEAE por facturas.

CAPITULO III. REGLAS PARA LA AUTORIZACIÓN DE EMISIÓN DE

COMPROBANTES DE PAGO SEAE POR MEDIOS ELECTRÓNICOS

ARTÍCULO 6°.- CONDICIONES PARA SOLICITAR LA AUTORIZACIÓN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO SEAE POR MEDIOS ELECTRÓNICOS

El emisor deberá ser autorizado por la SUNAT para emitir comprobantes de pago SEAE por medios electrónicos. Para ello, a la fecha de presentación de la solicitud prevista en el artículo 7°, el emisor deberá cumplir con lo siguiente:

a)    No encontrarse en proceso de liquidación judicial o extrajudicial, ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución disponiendo su disolución y liquidación en mérito a lo señalado en la Ley General del Sistema Concursal.

b)    No se encuentre su número de RUC con baja o suspensión temporal de actividades.

c)    Tener la condición de habido.

ARTÍCULO 7°.- PROCEDIMIENTO PARA AUTORIZAR LA EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO SEAE POR MEDIOS ELECTRÓNICOS

7.1     A fin de obtener la autorización para emitir comprobantes de pago SEAE por medios electrónicos se deberá:

a)    Presentar el Formulario N° 0837 – Solicitud de Autorización para la emisión de comprobantes de pago SEAE por medios electrónicos, debidamente llenado y suscrito por el emisor o su representante legal acreditado en el RUC, dejando constancia en dicho formulario que se ha autorizado a un tercero para que entregue a la SUNAT la aludida solicitud así como para que firme el CIR en su representación.

La autorización al tercero se entenderá realizada sólo si se llenan todos los datos del rubro “Autorización de la persona que realiza el trámite” del referido formulario y la firma del emisor o su representante legal acreditado en el RUC se encuentra certificada por notario o fedatario de la SUNAT.

En caso sea el emisor o su representante legal acreditado en el RUC quien se acerque a la SUNAT a realizar el trámite, no será necesario presentar el mencionado formulario, bastando con proporcionar la información contenida en éste y firmar el CIR respectivo.

b)    Presentar conjuntamente con la solicitud:

  1. Los documentos relativos al Sistema de Emisión, a que se refiere el artículo 8°.
  2. La copia del documento de identidad vigente de quien suscribe la solicitud a que se refiere el literal anterior y, en caso dicho sujeto sea quien se acerque a la SUNAT a realizar el trámite, exhibir el original de dicho documento.
  3. La copia del documento de identidad vigente del tercero autorizado a entregar la solicitud y exhibir el original de dicho documento.

c)        Cumplir con las condiciones previstas en artículo 6°.

Tanto la solicitud como la documentación adicional señalada en el inciso b) del presente numeral deberán presentarse en las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT de la Intendencia Regional u Oficina Zonal que correspondan al domicilio fiscal del emisor, de pertenecer al directorio de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, en esta última dependencia.     

7.2     En caso no se cumpla con lo previsto en el numeral precedente, se tendrá por no presentada la solicitud, quedando a salvo el derecho del emisor de presentar nuevamente la solicitud.

7.3     De cumplirse con lo requerido en el numeral 7.1 del presente artículo, la SUNAT expedirá el CIR, el cual contendrá el número de RUC del emisor y los datos declarados.

Una vez que el CIR sea firmado por la persona que realiza el trámite, se considerará aprobada la solicitud y el emisor estará autorizado a emitir comprobantes de pago SEAE por medios electrónicos, pudiendo iniciar la emisión de dichos documentos a partir de ese momento.

Tratándose de un procedimiento de aprobación automática, lo dispuesto en el párrafo anterior es sin perjuicio de la fiscalización posterior de la SUNAT.

El comprobante de pago SEAE emitido por medios electrónicos antes del momento indicado en el segundo párrafo de este numeral no será considerado como comprobante de pago.

ARTÍCULO 8°.- DOCUMENTACIÓN RELATIVA AL SISTEMA DE EMISIÓN

El emisor debe presentar:

8.1     El original del dictamen pericial firmado por ingeniero colegiado y hábil designado por el Colegio de Ingenieros del Perú que acredite que el Sistema de Emisión:

a)    Está habilitado para emitir el comprobante de pago SEAE por medios electrónicos, correlativamente por cada serie y generar representaciones impresas.

b) Posee mecanismos de seguridad que impidan la modificación o eliminación de la información de los comprobantes de pago SEAE emitidos por medios electrónicos.

c)    Genera una copia de seguridad o respaldo (backup) de los comprobantes de pago SEAE que se han emitido por medios electrónicos.

8.2     El Certificado de Habilidad expedido por el Consejo Departamental del Colegio de Ingenieros del Perú respecto del ingeniero que firma el dictamen pericial. Dicho certificado deberá haber sido emitido en la misma fecha en que se emitió el dictamen pericial.

8.3     En caso un tercero le brinde al emisor el servicio por el cual accede al Sistema de Emisión, la copia simple del contrato suscrito entre éste y el proveedor del aludido sistema.

CAPITULO IV. DE LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR

ARTÍCULO 9°.- OBLIGADOS

          El emisor deberá presentar mensualmente la Declaración con la información sobre la totalidad de comprobantes de pago SEAE emitidos en el mes, ya sea que hayan sido emitidos con etiquetas autoadhesivas o por medios electrónicos.

          La Declaración deberá ser presentada hasta el último día hábil del mes siguiente a aquél al que corresponda la emisión de los comprobantes de pago a informar.

ARTÍCULO 10°.- CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN

En la Declaración se deberá indicar lo siguiente:

a)                Tratándose de comprobantes de pago SEAE emitidos por medios electrónicos.- Respecto de cada comprobante emitido:

  1. Fecha de emisión y otorgamiento.
  2. Serie y número correlativo.
  3. Importe total de la retribución por los servicios aeroportuarios, incluyendo los tributos que afecten la operación.
  4. Número del  boleto de viaje aéreo.
  5. Número de la tarjeta de embarque (boarding pass).
  6. Número de RUC de la compañía de aviación comercial. En caso dicho sujeto sea no domiciliado y no se encuentre obligado a inscribirse en el RUC, el Código IATA; de no contar con este último su razón o denominación social.
  7. Dirección electrónica de la página web desde donde el pasajero puede obtener la representación impresa del comprobante de pago SEAE emitido por medios electrónicos.

Cuando para efectuar o recibir el pago de la retribución por los servicios aeropuertarios no intervenga una compañía de aviación comercial no se incluirá la información señalada en los acápites iv, v y vi.

Tratándose de compañías de aviación comercial afiliadas a la Internacional Air Transport Association (IATA) en lugar de la información señalada en los acápites iv y v se incluirá lo siguiente:

–         Número consignado en la tarjeta de embarque (boarding pass) conformado  por los ítems 142 y 143 del formato BCBP a que se refiere la Resolución 792 de la IATA.

–         Número de vuelo.

–         Fecha de vuelo.

–         Nombre de la aerolínea.        

b)        Tratándose de comprobantes de pago SEAE emitidos bajo la modalidad de etiquetas autoadhesivas, respecto de los comprobantes emitidos en cada día:

i     Fecha de emisión.

ii    Cantidad de comprobantes de pago SEAE emitidos a favor de pasajeros de vuelos nacionales.

iii. Cantidad de comprobantes de pago SEAE emitidos a favor de pasajeros de vuelos internacionales.

  1. Importe total de la retribución por los servicios aeroportuarios prestados a favor de pasajeros de vuelos nacionales, incluyendo los tributos que graven la operación.
  2. Importe total de la retribución por los servicios prestados a favor de pasajeros de vuelos internacionales, incluyendo los tributos que graven la operación.

ARTÍCULO 11°.- PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN 

El emisor deberá presentar la declaración utilizando un disquete de capacidad de 1.44 MB de 3.5 pulgadas, un disco compacto o una memoria USB. 

A efecto de presentar la declaración, se deberá utilizar la declaración, se deberá utilizar el aplicativo informático –PSV: programa Validador de la SUNAT – SEACE proporcionado por la SUNAT, el cual estará a disposición del emisor en SUNAT Virtual a partir del 01 de setiembre del 2010, conjuntamente con el instructivo que contiene las consideraciones técnicas que se deberán tomar en cuenta para la preparación y validación de la información solicitada. 

Cuando el emisor o su representante legal acreditado en el RUC se acerque a la SUNAT a realizar el trámite de presentación, se identificará con el original de su documento de identidad vigente. En este caso, de no mediar  las causales  de rechazo a que se refiere el artículo 12, la SUNAT entregará al emisor o a su representante legal la constancia de presentación que se señala en el artículo 12, la cual deberá ser firmada por éste.

Si el trámite de presentación es realizado por un tercero, éste deberá identificarse con el original de su documento de identidad vigente, presentar copia del mismo y del documento de identidad del emisor o su representante legal y estar debidamente autorizado para realizar la presentación de la información mediante documento público o privado, con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o notario público. En este caso, de no mediar las causales de rechazo a que se refiere el artículo 12, la SUNAT entregará al tercero la constancia de presentación que se señala en el artículo 13, la cual deberá ser firmada por éste. 

La declaración deberá presentarse en las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT de la Intendencia Regional u Oficina Zonal que correspondan al domicilio fiscal del emisor, de pertenecer al directorio de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, en esta última dependencia. 

ARTÍCULO 12°.- CAUSALES DE RECHAZO 

12.1. Rechazo del disquete, disco compacto o memoria USB 

El disquete, disco compacto o memoria USB será rechazada sí, luego de verificada, se presenta al menos una de las siguientes situaciones:

a)    Contiene virus informático.

b)    Presenta defectos de lectura. 

Cuando se rechace el disquete, disco compacto o memoria USB por cualquiera de las situaciones antes señaladas, la Declaración será considerada como no presentada. 

12.2. Rechazo de la información contenida en el disquete, disco compacto o memoria USB. 

La información que contiene el disquete, disco compacto o memoria USB será rechazada si, luego de verificada, presenta al menos alguna de las siguientes situaciones:

a). La información no fue generada por el aplicativo informático proporcionado por la SUNAT.

b). La información fue modificada luego de haber sido generada por el aplicativo informático proporcionado por la SUNAT.

Cuando se rechace la información contenida en el disquete, disco compacto o memoria USB por cualquiera de las situaciones antes señaladas, la Declaración será considerada como no presentada. 

ARTÍCULO 13°.- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN   

De no mediar causal de rechazo, la SUNAT almacenará la información y procederá a emitir la constancia de presentación, la que contendrá el respectivo número de orden y será entregada debidamente sellada y/o refrendada a la persona que presenta la declaración.

En el caso de producirse el rechazo por las causales previstas en el artículo anterior, se imprimirá la constancia de rechazo, la cual será sellada y entregada a la persona que presenta la declaración.

En todos los casos, el disquete, disco compacto o memoria USB presentada será devuelto a la persona que realiza el trámite al momento de la presentación. 

ARTÍCULO 14°.- DECLARACIÓN SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA 

Para presentar una Declaración sustitutoria o rectificatoria, el emisor presentará una nueva Declaración, la que deberá contener toda la información previamente declarada con las modificaciones y/o agregados efectuados. Dicha Declaración reemplazará en su totalidad a la última presentada.

ARTÍCULO 15°.- VERACIDAD E INTEGRIDAD DE LA INFORMACIÓN

Es responsabilidad del emisor asegurar la veracidad e integridad de la información que proporcione. La información relativa a los comprobantes de pago SEAE emitidos por medios electrónicos deberá provenir del Sistema de Emisión. 

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

PRIMERA.- VIGENCIA

La presente resolución entrará en vigencia desde el día hábil siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.

SEGUNDA.- APROBACIÓN DEL FORMULARIO N.° 0837 – SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN PARA LA EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO SEAE POR MEDIOS ELECTRÓNICOS

Apruébase el Formulario N.° 0837 – Solicitud de Autorización para la emisión del comprobante de pago SEAE por medios electrónicos, cuyo modelo obra en el anexo de la presente resolución, el cual puede ser fotocopiado u obtenerse a partir de la vigencia de la presente resolución en SUNAT Virtual o en las dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT.

TERCERA.- CREACIÓN DE NUEVO CÓDIGO DE DOCUMENTOS REGULADOS POR EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

 Incorpórese en el anexo de la Resolución de Superintendencia N.° 25-97/SUNAT y normas modificatorias que aprueba la codificación de los tipos de documentos autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago, el siguiente código y denominación completa:

CÓDIGO

DENOMINACIÓN COMPLETA

56

Comprobante de pago SEAE

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

Única.- Presentación de las declaraciones por los meses de junio y julio 2010

Los emisores deberán presentar la declaración correspondiente a los meses de junio y julio de 2010 hasta el 30 de setiembre del 2010

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA

ÚNICA.- DOCUMENTOS EMITIDOS POR EL PAGO DE SERVICIOS AEROPORTUARIOS

          Sustitúyase el texto del literal g) del numeral 6.2 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago por el siguiente:

“g)     Documentos emitidos por los servicios aeroportuarios prestados a favor de los pasajeros por CORPAC S.A. o la empresa a la que el Estado Peruano haya dado en concesión algún aeropuerto.

Para la emisión de dichos documentos se podrá utilizar los siguientes mecanismos:

–       Etiquetas autoadhesivas.

–       Medios electrónicos, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT.”

     Regístrese, comuníquese y publíquese.

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SUNAT emite reciente informe sobre contratos de construcción

SUNAT acaba de publicar el Informe Nº 038-2010/SUNAT que puntualiza lo siguiente:

“La prestación de servicios y los contratos de construcción, contratados antes de la suscripción del Contrato de Inversión pero prestados y facturados en fecha posterior, estarán comprendidos en el Régimen Especial de Especial de Recuperación Anticipada del IGV siempre que a partir de la suscripción del Contrato de Inversión se produzca el nacimiento de la obligación tributaria del IGV de dichas operaciones, conforme a lo dispuesto en el TUO de la Ley del IGV”.

 Ya faltan algunos detalles para inundar google www.tributacionperu.com

Cambio de coeficiente y utilización del saldo a favor del IR

All Rights Reserved ® Se autoriza su difusión pero siempre citando al autor considerando la aplicación del Decreto Legislativo Nº 822 y la Ley estadounidense de protección de los derechos de autor

Estimados amigos

El coeficiente aplicable para los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta “si” o “si” (de todas maneras), que se obtiene en la casilla 610 del PDT 664 Renta Anual 2009, debe ser aplicado en el PDT 621 correspondiente al mes de marzo 2010 cuya fecha de vencimiento para su declaración es entre estos días (abril 2010).  Cabe reiterar que enero y febrero 2010 debieron contemplar la realidad económica de la entidad correspondiente al ejercicio 2008 (revisad el artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta).

No interesa (no es relevante) cuando la entidad presentó su declaración anual (enero 2010, febrero 2010, marzo 2010, abril 2010, mayo 2010, junio 2010 o en el extremo en diciembre 2010), ya que de todas maneras el coeficiente obtenido en el PDT 664 (casilla 610 valga la redundancia) se aplica en el PDT 621 de marzo 2010. Leer más de esta entrada

Reglamento de la DAOT Resolución de Superintendencia Nº 024-2002/SUNAT

REGLAMENTO PARA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS – DAOT

Alan Emilio Matos Barzola 

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 024-2002/SUNAT

(Publicada el 01 de marzo de 2002)

CAPÍTULO I  DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1°.- DEFINICIONES

Para efectos del presente reglamento se entenderá por:

a) Declaración : A la Declaración Anual de Operaciones con Terceros regulada por el presente reglamento.
b) Declarante : Al sujeto obligado a presentar la Declaración.
c) Ejercicio : Al ejercicio gravable al que se refiere la Declaración.
d) IGV : Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.
e) Transacción : A aquéllas gravadas o no con el IGV conforme a las normas que regulan dicho tributo, por las que exista la obligación de emitir comprobante de pago, nota de crédito o nota de débito, y que deban ser incluidas en la declaración del impuesto.Adicionalmente, se considerarán aquellas adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción gravados o no con el IGV que hubieran sido efectuadas por los sujetos a que se refiere el inciso c) del numeral 3.1 del artículo 3° del Reglamento en su calidad de clientes.
(Párrafo incorporado por el Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 012-2005/SUNAT, publicado el 19.01.2005 y vigente a partir del 20.01.2005)
f) PDT Operaciones con Terceros : Al medio informático desarrollado por la SUNAT, denominado “Programa de Declaración Telemática de Operaciones con Terceros”.
g) UIT : A la Unidad Impositiva Tributaria vigente al inicio del Ejercicio.
h) Reglamento de Comprobantes de Pago : Al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y sus modificatorias.
i) Ley del IGV e ISC : Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado mediante Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias.
j) Ley del Impuesto a la Renta : Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias.
(Literal j) sustituido por el Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 251-2005/SUNAT, publicado el 20.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005).
 
k) RUS : Al Nuevo Régimen Único Simplificado creado por el Decreto Legislativo N° 937 y normas modificatorias.
(Literal k) sustituido por el Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 012-2005/SUNAT, publicado el 19.01.2005 y vigente a partir del 20.01.2005)
 
l) RUC : Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el Decreto Legislativo N° 943.
(Literal l) sustituido por el Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 251-2005/SUNAT, publicado el 20.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005).
 
m) Sunat Virtual : Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.
(Inciso incorporado por el Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 060-2004/SUNAT, publicada el 9 de febrero de 2004).

Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma legal a la que corresponden, se entenderán referidos al presente reglamento.

Artículo 2°.- NATURALEZA DE LA DECLARACIÓN

2.1. La Declaración es de tipo informativa y tiene carácter de jurada, conforme a lo dispuesto en el artículo 88° del Código Tributario y lo señalado en la Resolución de Superintendencia N° 002-2000/SUNAT y modificatorias.

2.2. La Declaración no rectifica ni sustituye otras declaraciones que deban presentarse conforme a las normas vigentes.

CAPÍTULO II ÁMBITO DE APLICACIÓN

Artículo 3°.- OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN

3.1. Se encuentran obligados a presentar la Declaración los sujetos que cumplan cualquiera de las siguientes condiciones:

a) Sean Principales Contribuyentes al 31 de diciembre del Ejercicio.

b) Estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el Ejercicio.

Artículo 2 Resolución de Superintendencia N° 016-2011-SUNAT establece que para la DAOT 2010:

Los sujetos comprendidos en el inciso b) del numeral 3.1 del artículo 3 del Reglamento para la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros, están obligados a presentar la DAOT correspondiente al ejercicio 2010 siempre que en dicho ejercicio cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:

a). El monto de sus ventas internas haya sido superior a las setenta y cinco (75) UIT.

Para tal efecto se sumarán los montos que deben ser consignados en las casillas N° 100, 105, 109, 112 y 160 del PDT IGV Renta Mensual – Formulario Virtual N    ° 621, en la casilla N° 100 del Formulario Virtual N° 621 Simplificado IGV – Renta Mensual, en la casilla N° 100 del Formulario N° 119- Régimen General y, de ser el caso, en las casillas N° 100 y 105 del Formulario N° 118 – Régimen Especial de Renta.

b). El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción, haya sido superior a las setenta y cinco (75) UIT.

Para tal efecto se sumarán los montos que deben ser consignados en las casillas N° 107, 110, 113 y 120 del PDT IGV – Renta Mensual, en la casilla N° 107 del Formulario N° 119 – Régimen General y, de ser el caso, en las casillas N° 107 y 111 del Formulario N° 118 – Régimen Especial de Renta.

Para efectuar la referida declaración utilizarán el “PDT Operaciones con Terceros” – Formulario Virtual N° 3500 – versión 3.3.

La UIT a considerar será la vigente durante el ejercicio 2010.

c) Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que realicen sólo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio, que se encuentren obligados a presentar el “PDT Remuneraciones” – Formulario Virtual N° 0600 y que el número de trabajadores declarados correspondiente al período tributario noviembre del Ejercicio sea superior a diez (10).

(Numeral 3.1 sustituido por el Artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 012-2005/SUNAT, publicado el 19.01.2005 y vigente a partir del 20.01.2005)

3.2. En aquellos casos que los sujetos antes señalados no tuvieran alguna Operación con Tercero a declarar a que se refiere el artículo 5°, en sustitución de la Declaración deberán presentar el formato denominado “Constancia de no tener información a declarar”.

Artículo 4°.- EXCEPTUADOS DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN

Se encuentran exceptuados de presentar la Declaración los sujetos que durante el íntegro del Ejercicio hubieran pertenecido al RUS.

CAPÍTULO III CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN

Artículo 5°.- OPERACIONES CON TERCEROS A DECLARAR

Se deberá incluir en la Declaración las Operaciones con Terceros que el Declarante hubiera realizado durante el Ejercicio, en calidad de proveedor o cliente. Para tal efecto, se entenderá como Operación con Tercero en calidad de proveedor o cliente a la suma de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero, siempre que dicha suma sea mayor a las dos (2) UIT. Leer más de esta entrada

Definición de maquinarias y equipo para efectos del ITAN

All Rights Reserved ® Se autoriza su difusión pero siempre citando al autor considerando la aplicación del Decreto Legislativo Nº 822 y la Ley estadounidense de protección de los derechos de autor

Las entidades obligadas a presentar el ITAN, a menudo han tenido la inquietud de identificar las deducciones aplicables a la base imponible, entre las cuales destaca la establecida en el inciso b) del artículo 5 de la Ley Nº 28424:

No se considerará en la base imponible del impuesto lo siguiente:

b). El valor de las maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres (3) años.”

Por estas consideraciones aclararemos el significado tributario de “maquinarias y equipo”, para efectos del ITAN.

Ver Informe completo en nuestro web site: http://www.tributacionperu.com/blog/archives/371

All Rights Reserved ® Se autoriza su difusión pero siempre citando al autor considerando la aplicación del Decreto Legislativo Nº 822 y la Ley estadounidense de protección de los derechos de autor

Nuevamente mientras otros adivinan o preguntan en TRIBUTACIÓN PERÚ aclaramos nuevamente el panorama

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Informe SUNAT sobre reembolso

SUNAT nos proprociona un nuevo informe en el cual da cuenta:

 1.El reembolso no constituye un concepto gravado con el Impuesto a la Renta para quien tiene derecho a él en virtud a un préstamo efectuado a su cliente para cancelar la retribución por un servicio de transporte.

2.El importe desembolsado por el proveedor no constituye gasto o costo del mismo para efecto del Impuesto a la Renta.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/I009-2010.pdf

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Cronograma DAOT 2009 Resolución de Superintendencia Nº 114-2010/SUNAT

El cronograma de la DAOT correspondiente al ejercicio 2010 se inicia el 21 de febrero del 2011 ver el siguiente enlace: https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2011/02/03/daot-2010-a-partir-del-21-febrero-2011-resolucion-de-superintendencia-016-2011-sunat/

Mediante Resolución de Superintendencia Nº 114-2010/SUNAT, publicada el 15 de abril del 2010, se aprueba el cronograma de vencimiento para la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) correspondiente al ejercicio 2009. 

–    Para efecto de la presentación de la DAOT, se mantiene el monto referencial mínimo de las ventas internas y adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción, el cual debe ser superior a S/. 240,000.00. Se consigna por primera vez las casillas a tener en cuenta para dicho cálculo, tratándose del Formulario Virtual N.° 621 Simplificado – IGV Renta Mensual

Resolución de Superintendencia Nº 114-2010/SUNAT

SE RESUELVE:

Artículo 1°.- CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO

Apruébase el cronograma de vencimiento para la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros o la “Constancia de no tener información a declarar”, correspondiente al ejercicio 2009, de acuerdo a las fechas señaladas a continuación:

Último dígito del número del Registro Único de Contribuyentes  Vencimiento
3 27.04.2010
4 28.04.2010
5 29.04.2010
6 30.04.2010
7 03.05.2010
8 04.05.2010
9 05.05.2010
0 06.05.2010
1 07.05.2010
2 10.05.2010
Buenos Contribuyentes  11.05.2010

Artículo 2°.- DECLARACIÓN CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2009

Los sujetos comprendidos en el inciso b) del numeral 3.1 del artículo 3° del Reglamento para la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros, están obligados a presentar la DAOT correspondiente al ejercicio 2009 siempre que en dicho Ejercicio cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:

  1. El monto de sus ventas internas haya sido superior a S/. 240,000.00 (doscientos cuarenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

Para tal efecto se sumarán los montos que deben ser consignados en las casillas N.os 100, 105, 109, 112 y 160 del PDT IGV Renta Mensual – Formulario Virtual N.° 621, en la casilla N.° 100 del Formulario Virtual N.° 621 Simplificado IGV – Renta Mensual, en la casilla N.° 100 del Formulario N.° 119 – Régimen General y, de ser el caso, en las casillas N.os 100 y 105 del Formulario N.° 118 – Régimen Especial de Renta.

  1. El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción, haya sido superior a S/. 240,000.00 (doscientos cuarenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

Para tal efecto se sumarán los montos que deben ser consignados en las casillas N.os 107, 110, 113 y 120 del PDT IGV Renta Mensual – Formulario Virtual N.° 621, en la casilla N.° 107 del Formulario Virtual N.° 621 Simplificado IGV – Renta Mensual, en la casilla N.° 107 del Formulario N.° 119 – Régimen General y, de ser el caso, en las casillas N.os 107 y 111 del Formulario N.° 118 – Régimen Especial de Renta.

Para efectuar la referida declaración utilizarán el “PDT Operaciones con Terceros” – Formulario Virtual N.° 3500 – versión 3.3.

Artículo 3°.- OMISOS A LA PRESENTACIÓN

Los sujetos que a la fecha de vigencia de la presente resolución, se encuentren omisos a la presentación de la Declaración correspondiente a ejercicios anteriores al 2009, deberán regularizar dicha presentación utilizando el “PDT Operaciones con Terceros” – Formulario Virtual N.° 3500 – versión 3.3, no siendo necesaria mayor información que la solicitada por dicho PDT; la que se efectuará según lo señalado en el artículo 10° del Reglamento.

Lo señalado en el párrafo anterior también será de aplicación a las Declaraciones rectificatorias que correspondan a los ejercicios indicados.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- VIGENCIA

 La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2010/03/18/itan-2010/

Nuevamente lo dijimos primero en www.tributacionperu.com