SUNAT incorporaría nuevos tipos de gradualidad en infracciones a los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178 del Código Tributario

SUNAT acaba de publicar en su portal un proyecto de resolución de superintendencia que modifica el Reglamento del Régimen de Gradualidad aprobado por la Resolución de Superintendencia 063-2007/SUNAT a efecto de incorporar en él la gradualidad que será de aplicación a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178° del Texto Único Ordenado del Código Tributario en tanto a partir del 06 de agosto de 2012 el Régimen de Incentivos previsto en el artículo 179° del citado código no comprenderá a las sanciones que imponga SUNAT por las citadas infracciones.

Proyecto de resolución de superintendencia mediante el cual se modifica el reglamento del régimen de gradualidad a fin de incorporar en él la gradualidad aplicable a LAS INFRACCIONES TIPIFICADAS EN LOS NUMERALES 1, 4 Y 5 DEL ARTÍCULO 178° DEL Código tributario

CONSIDERANDO:

Que mediante el Decreto Legislativo N.° 1117 se han establecido diversas modificaciones al Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N.° 135-99-EF y normas modificatorias, incluyendo las relacionadas a que el Régimen de Incentivos regulado en el artículo 179° del citado código no es de aplicación para las sanciones que imponga la SUNAT por las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178° de aquel y a que la facultad discrecional de la Administración Tributaria de aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, sólo procederá hasta antes de que se interponga recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones, de Órdenes de Pago o Resoluciones de Determinación en los casos que estas últimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas;

Que mediante la Resolución de Superintendencia N.° 063-2007/SUNAT se aprobó el Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a las infracciones del Código Tributario;

Que conforme a lo dispuesto en la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N.° 1117 las modificaciones en él establecidas respecto de los artículos 166° y 179° del Código Tributario entraran en vigencia el 6 de agosto de 2012;

Que teniendo en cuenta lo señalado en los considerandos precedentes, resulta necesario modificar el Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a las infracciones del Código Tributario a fin de incorporar en él la gradualidad aplicable a las multas por las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178° del citado código;

En uso de las atribuciones conferidas por el artículo 166° del Código Tributario, el artículo 11° del Decreto Legislativo N.° 501, el artículo 5° de la Ley N.° 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo N.° 115-2002-PCM y norma modificatoria;

SE RESUELVE:

Artículo 1°.- Objeto

La presente Resolución tiene por finalidad incorporar al Régimen de Gradualidad establecido en el Reglamento aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 063-2007/SUNAT la gradualidad aplicable a las sanciones por las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N.° 135-99-EF y normas modificatorias.

Artículo 2°.- Definiciones

Para efectos de la presente resolución se entenderá por:

a) Código Tributario : Al Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N.° 135-99-EF y normas modificatorias. 
b) Reglamento del Régimen de Gradualidad : Al Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a las infracciones del Código Tributario aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 063-2007/SUNAT y norma modificatoria. 
c) SUNAT : A la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.
       

Artículo 3°.- De los criterios de gradualidad aplicables a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178° del Código Tributario.

Sustitúyase los artículos 11° y 12° del Reglamento del Régimen de Gradualidad por los siguientes textos:

“Artículo 11°.- Infracciones no vinculadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago

El presente capítulo se aplicará a las sanciones correspondientes a las infracciones señaladas en el Anexo I y a las sanciones correspondientes a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178° del Código Tributario a que se refiere el artículo 13°-A.

“Artículo 12°.- Criterios de Gradualidad

Los Criterios de Gradualidad aplicables a las infracciones a que se refiere el presente capítulo, son la Acreditación, la Autorización Expresa, la Frecuencia, el Momento en que comparece, el Peso Bruto Vehicular, el Pago, la Subsanación, la Cancelación del Tributo y el Fraccionamiento Aprobado, los que son definidos en el Artículo 13°.

Dichos criterios se aplicarán de acuerdo a lo señalado en los Anexos II al V y a lo señalado en el artículo 13°-A”.

Artículo 4°.- Definición de los criterios de gradualidad de las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178° del Código Tributario.

4.1 Sustitúyase los numerales 13.5 y 13.7 del artículo 13° del Reglamento del Régimen de Gradualidad, por los siguientes textos:

“Artículo 13°.- Definición de los criterios de gradualidad

Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera:

(…)

13.5.    El Pago: Es la cancelación total de la multa rebajada que corresponda según los anexos respectivos o según los numerales del artículo 13°-A más los intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación 

(…)

13.7.    La Subsanación: Es la regularización de la obligación incumplida en la forma y momento previstos en los anexos respectivos la cual puede ser voluntaria o inducida.

En el caso de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario, la subsanación consiste en la presentación de la declaración rectificatoria en los momentos establecidos en el artículo 13°-A.

Tratándose de la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 178° del Código Tributario, la subsanación consiste en la cancelación del integro de los tributos retenidos o percibidos dejados de pagar en los plazos establecidos más los intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación, en los momentos a que se refiere el artículo 13°-A. En el caso que no se hubiera cumplido con declarar los tributos retenidos o percibidos, la subsanación implicará además que se proceda con la declaración de estos.

4.2 Incorpórese como numerales 13.8 y 13.9 del artículo 13° del Reglamento del Régimen de Gradualidad, los textos siguientes:

“Artículo 13°.- Definición de los criterios de gradualidad

Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera:

(…)

13.8.    La Cancelación del Tributo: Es el pago del íntegro del monto consignado por el deudor tributario en el casillero de la declaración jurada rectificatoria denominado importe a pagar, el mismo que para la aplicación de los porcentajes de rebaja del artículo 13°-A, debe incluir el total del saldo a pagar a favor del fisco derivado de los datos rectificados y los intereses respectivos calculados hasta la fecha de la cancelación.

13.9. Fraccionamiento Aprobado: A la solicitud presentada por el deudor tributario al amparo del artículo 36° del Código Tributario, aprobada por la SUNAT, para fraccionar el pago del íntegro del monto consignado por el deudor tributario en el casillero de la declaración jurada rectificatoria denominado importe a pagar, el mismo que para la aplicación de los porcentajes de rebaja del artículo 13°-A, debe incluir el total del saldo a pagar a favor del Fisco derivado de los datos rectificados y los intereses respectivos.”

Artículo 5°.- Gradualidad aplicable a la sanción de multa por las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178° del Código Tributario.

Incorpórese como artículo 13°-A del Reglamento del Régimen de Gradualidad, el siguiente texto:

“Artículo 13°-A.- Régimen de Gradualidad aplicable a la sanción de multa por las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178° del Código Tributario.

  1. A la sanción de multa aplicable por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario, se le aplicará el siguiente Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con el Pago de la multa:

a)      Será rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%) si se cumple con subsanar la infracción con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento relativo al tributo o período a regularizar.

b)      Será rebajada en un setenta por ciento (70%) si se cumple con subsanar la infracción a partir del día siguiente de la notificación del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización, hasta la fecha en que venza el plazo otorgado según lo dispuesto en el artículo 75° del Código Tributario o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificación de la orden de pago o de la resolución de determinación, según corresponda o de la resolución de multa, salvo que:

b.1) Se cumpla con la Cancelación del Tributo en cuyo caso la rebaja será de noventa y cinco por ciento (95%).

b.2) Se cuente con un Fraccionamiento Aprobado, en cuyo caso la rebaja será de ochenta y cinco por ciento (85%).

c)      Será rebajada en un sesenta por ciento (60%) si culminado el plazo otorgado por la SUNAT según lo dispuesto en el artículo 75° del Código Tributario o, en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificación de la orden de pago o resolución de determinación o la resolución de multa, además de cumplir con el Pago de la multa, se cancela la deuda tributaria contenida en la orden de pago o la resolución de determinación con anterioridad al plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° del Código Tributario respecto de la resolución de multa.

d)      Será rebajada en cuarenta por ciento (40%) si se hubiera reclamado la orden de pago o la resolución de determinación y/o la resolución de multa y se cancela la deuda tributaria contenida en los referidos valores, antes del vencimiento de los plazos establecidos en el primer párrafo del artículo 146° del Código Tributario para apelar de la resolución que resuelve la reclamación formulada contra cualquiera de ellos.

La subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo declarado con ocasión de la subsanación.

  1. A la sanción de multa aplicable por la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 178° del Código Tributario, se le aplicará el siguiente Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con el Pago de la multa:

a)  Será rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%), si se subsana la infracción con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento relativo al tributo o período a regularizar.

b)  Será rebajada en un setenta por ciento (70%), si se cumple con subsanar la infracción a partir del día siguiente de la notificación del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización hasta la fecha en que venza el plazo otorgado según lo dispuesto en el artículo 75° del Código Tributario o, en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificación de la orden de pago o de la resolución de determinación, según corresponda o de la resolución de multa.

c)  Será rebajada en los mismos porcentajes previstos en los incisos c) y d) del numeral 1 del presente artículo si en los plazos señalados en los referidos incisos se cumple con subsanar la infracción.

3.    A la sanción de multa por la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178° se le aplicará el criterio de Pago en los porcentajes y tramos previstos en el numeral 2 del presente artículo.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL 

Única.- VIGENCIA

La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación.        

Regístrese, comuníquese y publíquese.

a

Seminario en Chiclayo 25 de agosto 2012 Reforma Tributaria 2012. Impuesto a la Renta, Código Tributario e IGV

Seminario en Chiclayo: Reforma Tributaria 2012. Impuesto a la Renta, Código Tributario e IGV

Sábado 25 de agosto 2012

Auditorio del Colegio Médico de Lambayeque. Av. Salaverry N° 720 – Chiclayo

Gracias a todos ustedes amigos, la asistencia de más de ciento cincuenta (150) asistentes nos compromete a seguir siempre aportando en beneficio de la naciòn. Un gran abrazo a la distancia y tambièn a los amigos de Cajamarca, Jaén, San Ignacio y Bagua Grande que tambièn llegaron al evento. Saludos cordiales. Alan Emilio

Informes e inscripciones:
Dirección : Manuel María Ízaga N° 765 – Of. 205, Chiclayo
Teléfono : (074) 506197
Celular : 979-613-810 / 978-950-855
RPM : *376597 / *376609 / *376596
E-mail :  editorialberchelsrl@hotmail.com

Temario: 

– Lineamientos jurisprudenciales del sistema de detracciones del IGV.
– Aplicación de las resoluciones que amplían el sistema de detracciones a los demás servicios gravados con el IGV.
– Implicancias tributarias de los Decretos Legislativos N°s 1108, 1110, 1112, 1113, 1114, 1115,1116, 1117, 1118, 1119, 1120, 1121, 1122,
1123, 1124 y 1125 recientemente emitidas.
– Jurisprudencia y criterios de la Administración 2011-2012 de relevancia tributaria.

Expositor: Alan Emilio Matos Barzola

-Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera.

– Profesor del Programa de Especialización en Tributación en la Universidad Nacional Mayor de

San Marcos.

– Se ha desempeñado como asesor tributario contable en la revista Contadores & Empresas, y

otras publicaciones de Gaceta Jurídica, así como de Caballero Bustamante y Actualidad Empresarial, además de haber laborado en la Central de Consultas de SUNAT.

– Ha sido asesor tributario contable en el Estudio Navarro, Ferrero & Pazos Abogados.

– Autor del espacio virtual “Tributación Perú” con más de cuatro millones de visitas en Internet.

-Expositor permanente en cursos, seminarios y congresos sobre temas de su especialidad a
nivel nacional.

Convocatoria SUNAT hasta el 07 de agosto 120 Gestores de Servicios a nivel nacional

 

GESTORES DE SERVICIOS

 

   

UNIDADES DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE

A NIVEL NACIONAL

Convocatoria CAS N° 431 al 456 / 2012

La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria pone en conocimiento el proceso de selección que se llevará a cabo para cubrir el servicio de 120 Gestores de Servicios a nivel nacional de acuerdo al  perfil y requisitos señalados en la convocatoria, a través de Contrato Administrativo de Servicios (CAS).

  1. I.       GENERALIDADES
  1. 1.        Dependencia, unidad orgánica y/o área solicitante

Áreas de Servicios al Contribuyente a nivel nacional (ver archivo al final de la convocatoria)

  1. 2.        Dependencia encargada de realizar el proceso de contratación

Intendencia Nacional de Recursos Humanos

  1. 3.        Base Legal
    1. Decreto Legislativo N° 1057, que regula el Régimen Especial de Contratación Administrativa de Servicios.
    2. Reglamento del Decreto Legislativo N° 1057 que regula el Régimen Especial de Contratación Administrativa de Servicios, Decreto Supremo N° 075-2008-PCM, modificado por Decreto Supremo N° 065-2011-PCM.
    3. Las demás disposiciones que regulen el Contrato Administrativo de Servicios.
  1. II.     PERFIL DEL PUESTO

39 GESTORES DE ORIENTACION – CENTROS DE SERVICOS DE LIMA Y PROVINCIAS

REQUISITOS

DETALLE

Titulado o bachiller universitario de la especialidad de derecho o contabilidad Acreditado mediante la presentación de copia simple del título universitario o grado de bachiller universitario.
De preferencia con experiencia en temas tributarios, mínima de seis meses Acreditado mediante la presentación de certificados correspondientes.
De preferencia con capacitación en temas tributarios mínima de 24 horas Acreditado mediante la presentación de certificados de estudios.
Gozar de buen estado de salud, no tener problemas auditivos o de lenguaje que dificulten una adecuada comunicación con el contribuyente Acreditado mediante la presentación de certificado médico
Disponibilidad inmediata y a tiempo completo para laborar en turnos rotativos Acreditado mediante declaración jurada
Competencias:–        Comportamiento ético-        Comunicación efectiva

–        Manejo de conflictos

–       Orientación hacia el servicio

Se evaluará en la etapa de entrevista personal.

29 GESTORES DE ORIENTACION – CENTRAL DE CONSULTAS DE LIMA

REQUISITOS

DETALLE

Titulado o bachiller universitario de la especialidad de derecho o contabilidad Acreditado mediante la presentación de copia simple del título universitario o grado de bachiller universitario.
De preferencia con experiencia en temas tributarios, mínima de seis meses Acreditado mediante la presentación de certificados correspondientes.
De preferencia con capacitación en temas tributarios mínima de 24 horas Acreditado mediante la presentación de certificados de estudios.
Gozar de buen estado de salud, no tener problemas auditivos o de lenguaje que dificulten una adecuada comunicación con el contribuyente Acreditado mediante la presentación de certificado médico
Disponibilidad inmediata y a tiempo completo para laborar en turnos rotativos Acreditado mediante declaración jurada
Competencias:–        Comportamiento ético-        Comunicación efectiva

–        Manejo de conflictos

–       Orientación hacia el servicio

Se evaluará en la etapa de entrevista personal.

17 GESTORES DE TRÁMITES – CENTROS DE SERVICOS DE LIMA

REQUISITOS

DETALLE

Titulado o egresado de carrera técnica de la especialidad de administración de empresas, contabilidad, computación o informática, Acreditado mediante la presentación de copia simple del título o constancia de egresado técnico.
De preferencia con experiencia laboral en atención al público, mínima de seis meses Acreditado mediante la presentación de certificados correspondientes.
Gozar de buen estado de salud, no tener problemas auditivos o de lenguaje que dificulten una adecuada comunicación con el contribuyente Acreditado mediante la presentación de certificado médico
Disponibilidad inmediata y a tiempo completo para laborar en turnos rotativos Acreditado mediante declaración jurada
Competencias:–        Comportamiento ético-        Comunicación efectiva

–        Manejo de conflictos

–       Orientación hacia el servicio

Se evaluará en la etapa de entrevista personal.

19 GESTORES DE TRÁMITES – CENTROS DE SERVICOS DE PROVINCIAS

REQUISITOS

DETALLE

Titulado o egresado de carrera técnica de la especialidad de administración de empresas, contabilidad, computación o informática; o egresado o bachiller universitario de las especialidades de administración, contabilidad, economía, ingeniería industrial, ingeniería informática o ingeniería de sistemas. Acreditado mediante la presentación de copia simple del título o constancia de egresado técnico; o del grado de bachiller o constancia de egresado universitario.
De preferencia con experiencia laboral en atención al público, mínima de seis meses Acreditado mediante la presentación de certificados correspondientes.
Gozar de buen estado de salud, no tener problemas auditivos o de lenguaje que dificulten una adecuada comunicación con el contribuyente Acreditado mediante la presentación de certificado médico
Disponibilidad inmediata y a tiempo completo para laborar en turnos rotativos Acreditado mediante declaración jurada
Competencias:–        Comportamiento ético-        Comunicación efectiva

–        Manejo de conflictos

–       Orientación hacia el servicio

Se evaluará en la etapa de entrevista personal.

16 GESTORES INFORMATICOS – CENTRAL DE CONSULTAS DE LIMA

REQUISITOS

DETALLE

Titulado o bachiller universitario de la especialidad de ingeniería de sistemas o ingeniería informática; o titulado técnico de computación o sistemas. Acreditado mediante la presentación de copia simple del título universitario o grado de bachiller universitario; o del título técnico.
De preferencia con experiencia en labores de soporte informático, mínima de seis meses Acreditado mediante la presentación de certificados correspondientes.
Gozar de buen estado de salud, no tener problemas auditivos o de lenguaje que dificulten una adecuada comunicación con el contribuyente Acreditado mediante la presentación de certificado médico
Disponibilidad inmediata y a tiempo completo para laborar en turnos rotativos Acreditado mediante declaración jurada
Competencias:–        Comportamiento ético-        Comunicación efectiva

–        Manejo de conflictos

–       Orientación hacia el servicio

Se evaluará en la etapa de entrevista personal.

Los requisitos generales se encuentran especificados en la página web Únete a la SUNAT / Trabaja en SUNAT.

  1. III.    CARACTERISTICAS DEL PUESTOS Y/O CARGO
  • Orientación tributaria al contribuyente presencial, así como en el uso del medio virtual para trámites y consultas, y la captura de medios magnéticos.
  • Apoyo en la difusión de normas, procedimientos y campañas tributarias, así como en la de material y formularios con información tributaria.
  • Generación de reportes de documentos ingresados, de valores emitidos y presentación de declaraciones y pago.
  • Apoyo en el dictado de charlas de capacitación sobre temas tributarios.
  1. CONDICIONES ESENCIALES DEL CONTRATO

REQUISITOS

DETALLE

Lugar de prestación de servicios Áreas de Servicios al Contribuyente a nivel nacional (ver anexo)
Duración del contrato Inicio    :  17/09/2012Término: 31/12/2012Con posibilidad de renovación sujeta a la necesidad y disponibilidad presupuestal.
Contraprestación mensual Gestores de Orientación: S/.4,200.00 (cuatro mil doscientos con 00/100 Nuevos Soles)Gestores Informáticos: S/.4,200.00 (cuatro mil doscientos con 00/100 Nuevos Soles)Gestores de Trámite: S/. 2,500.00 (dos mil quinientos con 00/100 Nuevos Soles)

 

Otras condiciones esenciales del contrato 43 horas efectivas de trabajo semanal, (no incluye la hora de refrigerio).
  1. V.     CRONOGRAMA Y ETAPAS DEL PROCESO

INSCRIPCION DE POSTULANTES

Los interesados deben inscribirse a través de nuestra página WEB, www.sunat.gob.peen Únete a la SUNAT / Trabaja en SUNAT / Nuestras Convocatorias / GESTORES DE SERVICIOS A NIVEL NACIONAL, del 26 de julio al 7 de agosto de 2012.

ETAPAS

Cada una de las etapas tiene carácter eliminatorio

CONVOCATORIA
Publicación de la convocatoria en página Web de la SUNAT

 25 de julio de 2012

División de Selección y Objetivos de Desempeño
Inscripción en la página web (www.sunat.gob.pe)

Del 26 de julio al 07 de agosto de 2012

División de Selección y Objetivos de Desempeño
SELECCIÓN
Publicación de aptos a charla informativa (www.sunat.gob.pe)

10 de agosto de 2012

División de Selección y Objetivos de Desempeño
Charla informativa

15 de agosto de 2012

División de Selección y Objetivos de Desempeño
Revisión  y verificación de cumplimiento de requisitos con: Formatos 1,2,3 y 4

16 de agosto de 2012

Areas de Servicios al Contribuyente
Publicación de aptos a evaluaciones (www.sunat.gob.pe)

17 de agosto de 2012

División de Selección y Objetivos de Desempeño
Evaluación técnica (conocimientos y/ psicotécnico)Evaluación psicológica (resultados referenciales)

20 y 21 de agosto de 2012

División de Selección y Objetivos de Desempeño
Publicación de resultados (Apto/No Apto) a Entrevista Personal www.sunat.gob.pe

28 de agosto de 2012

División de Selección y Objetivos de Desempeño
Entrevista Personal

Del 04 al 06 de septiembre de 2012

Comité de Entrevista
Publicación de resultado final en www.sunat.gob.pe

11 de septiembre de 2012

División de Selección y Objetivos de Desempeño
  1. VI.    DE LA ETAPA DE EVALUACION

Los factores de evaluación dentro del proceso de selección tendrán un máximo y un mínimo de puntos, distribuyéndose de esta manera:

EVALUACIONES

PESO

PUNTAJE MINIMO APROBATORIO

PUNTAJE MAXIMO APROBATORIO

EVALUACIONES  
a. Evaluación de cumplimiento de requisitos

Apto / No apto

b. Evaluación Técnica (conocimientos y/o psicotécnica)

50%

5

9

c. Evaluación curricular

10%

5

9

  • Experiencia

100%

d. Entrevista Personal

40%

5

9

PUNTAJE TOTAL

100%

5

9

OTRAS EVALUACIONES

 

a. Evaluación Psicológica

La nota es referencial

VII.DOCUMENTACION A PRESENTAR

1. De la presentación de la Ficha de Postulación:

La Ficha de  Postulación se presentará en la oportunidad de la charla informativa, según cronograma del proceso de selección. La información consignada en la Ficha de Postulación (Formatos 1, 2, 3 y 4) tienen carácter de declaración jurada, por lo que el postulante será responsable de la información consignada en dicho documento y se somete al proceso de fiscalización posterior que lleve a cabo la entidad.

La documentación según el detalle del punto II será presentada en la etapa de Evaluación Curricular.

VIII.DE LA DECLARATORIA DE DESIERTO O DE LA CANCELACIÓN DEL PROCESO

1. Declaratoria del proceso como desierto

El proceso puede ser declarado desierto en alguno de los siguientes supuestos:

  1. Cuando no se presentan postulantes al proceso de selección.
  2. Cuando ninguno de los postulantes cumple con los requisitos mínimos.
  3. Cuando habiendo cumplido los requisitos mínimos, ninguno de los postulantes obtiene puntaje mínimo en las etapas de evaluación del proceso.

2. Cancelación del proceso de selección 

El proceso puede ser cancelado en alguno de los siguientes supuestos, sin que sea responsabilidad de la entidad:

  1. Cuando desaparece la necesidad del servicio de la entidad con posterioridad al inicio del proceso de selección.
  2. Por restricciones presupuestales.
  3. Otras debidamente justificadas

Gerencia de Desarrollo de Personal

Intendencia Nacional de Recursos Humanos

Lima, 25 de julio de 2012

VACANTES DE GESTORES DE SERVICIO A NIVEL NACIONAL

VACANTES POR PERFIL

AREA

GESTOR DE TRAMITES

GESTOR DE ORIENTACION

GESTOR INFORMATICO

 LIMA

 

 

 

DIV .CENTRAL DE CONSULTAS

29

16

DIV. CENTROS DE SERVICIOS

17

21

IR AREQUIPA

1

1

 

SEDE AREQUIPA

1

1

IR LA LIBERTAD

 

2

 

SEDE LAS QUINTANAS

2

IR LAMBAYEQUE

1

1

 

SEDE  BAGUA

1

1

IR PIURA

2

2

 

SEDE PIURA

1

1

SEDE CHULUCANAS

1

1

IR CUSCO

5

2

 

SEDE CUSCO

1

1

SEDE ABANCAY

1

SEDE URUBAMBA

1

1

SEDE MADRE DE DIOS

1

SEDE QUILLABAMBA

1

IR ICA

2

3

 

SEDE ICA

1

2

SEDE NAZCA

1

1

IR TACNA

1

1

 

SEDE TACNA

1

1

IR LORETO

 

1

 

SEDE IQUITOS

1

IR JUNIN

3

2

 

SEDE HUANCAYO

1

1

SEDE LA OROYA

1

1

SEDE CHANCHAMAYO

1

OZ CHIMBOTE

 

1

 

SEDE CHIMBOTE

1

OZ HUACHO

2

 

 

SEDE HUARAZ

1

SEDE BARRANCA

1

OZ SAN MARTIN

1

1

 

SEDE TARAPOTO

1

1

OZ HUANUCO

1

1

 

SEDE TINGO MARIA

1

1

Decreto Legislativo 1125 incorpora nuevas modificaciones al IGV

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1125

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:

El Congreso de la República, por Ley Nº 29884 ha delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) días calendario, la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre materia tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, permitiendo, entre otros, modificar la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo a fin de perfeccionar la regulación aplicable a las operaciones de exportación, garantizando la neutralidad en las decisiones de los agentes económicos;

Que, es necesario modificar la legislación del Impuesto General a las Ventas a fin de incorporar nuevos supuestos de exportación;

De conformidad con lo establecido en el artículo 104º de la Constitución Política del Perú; y en el ejercicio de las facultades delegadas de conformidad con el numeral 6 del artículo 2º de la Ley Nº 29884;

Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;

Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;

Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;

DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Artículo 1º.- Incorporación de los numerales 9 y 10 al artículo 33º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF modificado por el Decreto Legislativo Nº 1119

Incorpórese como numerales 9 y 10 del artículo 33º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF modificado por el Decreto Legislativo Nº 1119, los textos siguientes:

Alan Emilio Matos Barzola

“ARTÍCULO 33º.- EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

(…)

9. Los servicios de alimentación, transporte turístico, guías de turismo, espectáculos de folclore nacional, teatro, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, zarzuela, que conforman el paquete turístico prestado por operadores turísticos domiciliados en el país, a favor de agencias, operadores turísticos o personas naturales, no domiciliados en el país, en todos los casos; de acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT.

10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el país necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y que se presten a transportistas de carga internacional.

Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:

a. Remolque.

b. Amarre o desamarre de boyas.

c. Alquiler de amarraderos.

d. Uso de área de operaciones.

e. Movilización de carga entre bodegas de la nave.

f. Transbordo de carga.

g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos.

h. Manipuleo de carga.

i. Estiba y desestiba.

j. Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento.

k. Practicaje.

l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).

m. Navegación aérea en ruta.

n. Aterrizaje – despegue.

ñ. Estacionamiento de la aeronave.”

Artículo 2º.- Modificación del numeral 3 del Apéndice II Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF modificado por el Decreto Legislativo Nº 1119

Alan Emilio Matos Barzola

Modifíquese el numeral 3 del Apéndice II del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF modificado por el Decreto Legislativo Nº 119, el mismo que quedará redactado conforme al texto siguiente:

“3. Servicios de transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el país.”

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- Vigencia

El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación.

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la República.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintidós días del mes de julio del año dos mil doce.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la República

ÓSCAR VALDÉS DANCUART

Presidente del Consejo de Ministros

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO

Ministro de Economía y Finanzas

Decreto Legislativo 1124 incorpora nuevas modificaciones al Impuesto a la Renta

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1124

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:

El Congreso de la República mediante Ley Nº 29884, y de conformidad con el artículo 104º de la Constitución Política del Perú, ha delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) días calendario, la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la modificación de la Ley del Impuesto a la Renta;

Que, resulta necesario modificar la Ley del Impuesto a la Renta a fin de perfeccionar las normas de precios de transferencia, así como regular las deducciones por gastos en investigación científica, tecnológica e innovación tecnológica para determinar la renta neta de tercera categoría;

De conformidad con lo establecido en el artículo 104º de la Constitución Política del Perú; y en ejercicio de las facultades delegadas de conformidad con el numeral 2 del artículo 2º de la Ley Nº 29884;

Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;

Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;

Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Artículo 1º.- Objeto

El presente decreto legislativo tiene por objeto modificar la Ley del Impuesto a la Renta a fin de perfeccionar las normas de precios de transferencia, así como regular las deducciones por gastos en investigación científica, tecnológica e innovación tecnológica para determinar la renta neta de tercera categoría.

Artículo 2º.- Referencia

Para efecto del presente decreto legislativo, se entenderá por Ley al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.

Artículo 3º.- Ajustes en precios de transferencia

Modifíquense el primer y segundo párrafos del inciso c) del artículo 32º–A de la Ley, según la modificación efectuada por el artículo 9º del Decreto Legislativo Nº 1112, por los textos siguientes:

Alan Emilio Matos Barzola

“c) Ajustes

Sólo procederá ajustar el valor convenido por las partes cuando este determine en el país un menor impuesto del que correspondería por aplicación de las normas de precios de transferencia. La SUNAT podrá ajustar el valor convenido aun cuando no se cumpla con el supuesto anterior, si dicho ajuste incide en la determinación de un mayor impuesto en el país respecto de transacciones con otras partes vinculadas.

A fin de evaluar si el valor convenido determina un menor impuesto, se tomará en cuenta el efecto que, en forma independiente, cada transacción o conjunto de transacciones -según se haya efectuado la evaluación, en forma individual o en conjunto, al momento de aplicar el método respectivo- genera para el Impuesto a la Renta.

(…)”

Alan Emilio Matos Barzola

Artículo 4º.- Análisis de comparabilidad en precios de transferencia

Incorpórese como último párrafo del inciso d) del artículo 32º-A de la Ley el texto siguiente:

“d) Análisis de comparabilidad

(…)

El reglamento podrá señalar los supuestos en los que no procederá emplearse como comparables las transacciones que, aun cuando sean realizadas entre partes independientes, sean realizadas con una persona, empresa o entidad:

(i) que tenga participación directa o indirecta en la administración, control o capital de cualquiera de las partes intervinientes en la transacción analizada;

(ii) en cuya administración, control o capital de las partes intervinientes en la transacción analizada tenga alguna participación directa o indirecta; o,

(iii) en cuya administración, control o capital tienen participación directa o indirecta la misma persona o grupo de personas que tienen participación directa o indirecta en la administración, control o capital de cualquiera de partes intervinientes en la transacción analizada.”

Alan Emilio Matos Barzola

Artículo 5º.- Gastos en investigación científica, tecnológica e innovación tecnológica

Incorpórese como inciso a.3) del artículo 37º de la Ley el texto siguiente:

“Artículo 37º.- (…)

a.3) Los gastos en investigación científica, tecnológica e innovación tecnológica, destinada a generar una mayor renta del contribuyente, siempre que no excedan, en cada ejercicio, el diez por ciento (10%) de los ingresos netos con un límite máximo de trescientas (300) Unidades Impositivas Tributarias en el ejercicio.

La deducción a que se refiere este inciso procederá si, de manera previa al inicio de la investigación, se cumple con las siguientes condiciones:

1. La investigación es calificada como científica, tecnológica o de innovación tecnológica por las entidades que, atendiendo a la naturaleza de la investigación, establezca el reglamento.

Para la referida calificación, se deberá tomar en cuenta lo dispuesto por la Ley Nº 28303, Ley Marco de Ciencia, Tecnología e Innovación Tecnológica, su Reglamento o normas que los sustituyan.

2. La investigación científica, tecnológica o de innovación tecnológica es realizada por el contribuyente en forma directa o a través de centros de investigación científica, tecnológica o de innovación tecnológica:

(i) En caso la investigación sea realizada directamente, el contribuyente debe contar con recursos humanos y materiales dedicados exclusivamente a la investigación, los cuales cumplan con los requisitos mínimos que establezca el reglamento. El contribuyente deberá estar debidamente autorizado por las entidades que establezca el reglamento.

(ii) Los centros de investigación científica, tecnológica o de innovación tecnológica deben ser debidamente autorizados por las entidades que establezca el reglamento. El reglamento señalará los requerimientos mínimos que se debe cumplir para recibir la autorización a que se refiere este acápite.

Las entidades a que se refiere este numeral serán entidades públicas que, por sus funciones, estén vinculadas a la promoción de la investigación científica, tecnológica o de innovación tecnológica, o a la protección de derechos de propiedad intelectual, información tecnológica, o similares.

La deducción se efectuará a partir del ejercicio en que se aplique el resultado de la investigación a la generación de rentas. En caso culmine la investigación y su resultado no sea aplicado por el contribuyente, se podrá deducir los gastos de dicha investigación en el ejercicio en que las entidades que establezca el reglamento, atendiendo a la naturaleza de la investigación, certifiquen que el resultado de la investigación no es de utilidad.”

Alan Emilio Matos Barzola

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera.- Vigencia

El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia a

partir del 1 de enero de 2013, con excepción del artículo 5º, el que entrará en vigencia a partir del ejercicio siguiente a aquél en que se dicten todas las normas reglamentarias a que se refiere el inciso a.3) del artículo 3º de la Ley, incorporado por el presente Decreto Legislativo.

Segunda.- Responsabilidad solidaria

Lo previsto en el quinto párrafo del inciso c) del artículo 32º–A de la Ley no enerva la aplicación de lo dispuesto en el artículo 68º de la misma, cuando corresponda.

Tercera.- Deducción de gastos para certificaciones

Los gastos relacionados con la calificación de la investigación, las autorizaciones y certificación a que se refiere el inciso a.3) del artículo 37º de la Ley, serán deducibles para la determinación de la renta neta de tercera categoría.

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la República.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintidós días del mes de julio del año dos mil doce.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la República

ÓSCAR VALDÉS DANCUART

Presidente del Consejo de Ministros

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO

Ministro de Economía y Finanzas

Decreto Legislativo 1123 incorpora nuevas modificaciones al Código Tributario

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1123

Alan Emilio Matos Barzola

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:

El Congreso de la República, por Ley Nº 29884, y de conformidad con el artículo 104º de la Constitución Política del Perú, ha delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) días calendario la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la modificación del Código Tributario;

Que, considerando que el Código Tributario se constituye como la norma que rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos estableciendo los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario, resulta evidente que dicha norma debe considerar los principios de equidad, eficiencia y simplicidad, que permitan su debida aplicación;

Que, se advierte que resulta necesario mejorar aspectos del Código Tributario referido a lo resuelto por el Tribunal Fiscal con la finalidad de disminuir la generación de nuevas controversias entre la Administración Tributaria y los contribuyentes; así como otorgar a la Administración Tributaria herramientas para incentivar un mayor cumplimiento de las obligaciones tributarias;

De conformidad con lo establecido en el artículo 104º de la Constitución Política del Perú; y en el ejercicio de las facultades delegadas de conformidad con el numeral 1 del artículo 2º de la Ley Nº 29884;

Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,

Con cargo de dar cuenta al Congreso de la

República;

Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

MODIFICAN TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR DECRETO SUPREMO Nº 135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS

Alan Emilio Matos Barzola

 

Artículo 1º.- Objeto

La presente norma tiene por objeto mejorar aspectos referidos a lo resuelto por el Tribunal Fiscal, ampliando el plazo para solicitar corrección, ampliación o aclaración con la finalidad de disminuir la generación de nuevas controversias entre la Administración Tributaria y los contribuyentes; así como otorgar a la Administración

Tributaria herramientas para incentivar un mayor cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Artículo 2º.- Referencia

Cuando la presente norma legal haga mención al Código Tributario, deberá entenderse referida al Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias.

 

Artículo 3º.- Modificación del primer párrafo del artículo 153º, del numeral 3 del artículo 174º y del artículo 194º del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias.

Modifíquese el primer párrafo del artículo 153º, el numeral 3 del artículo 174º y el artículo 194º del Código Tributario, de acuerdo a los siguientes textos:

 

“Artículo 153º.- SOLICITUD DE CORRECCIÓN, AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN

Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la vía administrativa. No obstante, el Tribunal Fiscal, de oficio, podrá corregir errores materiales o numéricos, ampliar su fallo sobre puntos omitidos o aclarar algún concepto dudoso de la resolución, o hacerlo a solicitud de parte, la cual deberá ser formulada por única vez por la Administración Tributaria o por el deudor tributario dentro del plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución.

(…)”

 

Artículo 174º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago:

(…)

3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de operación realizada o a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la

SUNAT.

No constituyen infracción los incumplimientos relacionados a la modalidad de emisión que deriven de caso fortuito o fuerza mayor, situaciones que serán especificadas mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

(…)”

“Artículo 194º.- INFORMES DE PERITOS

Los informes técnicos o contables emitidos por los  funcionarios de la SUNAT, que realizaron la investigación administrativa del presunto delito tributario, tendrán, para todo efecto legal, el valor de pericia institucional.”

Alan Emilio Matos Barzola

 

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

PRIMERA.- Vigencia

La presente norma entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación.

SEGUNDA.- Tablas de Infracciones y Sanciones

A partir de la vigencia de la presente norma, la infracción prevista en el numeral 3 del artículo 174º del Código Tributario a que se refieren las Tablas de Infracciones y Sanciones del citado Código, es la tipificada en el texto de dicho numeral modificado por la presente norma.

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la República.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintidós días del mes de julio del año dos mil doce.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la República

ÓSCAR VALDÉS DANCUART

Presidente del Consejo de Ministros

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO

Ministro de Economía y Finanzas

Decreto del Vaticano

Secretaría Status

Nº 3168/12/RS

Decreto

En consecuencia, en virtud del mandato recibido de Su Santidad Benedicto XVI

1. Se prohíbe a la mencionada Universidad el uso del título de “Pontificia” en su denominación, suprimiendo la concesión que en tal sentido le fue otorgada en precedencia.

2. Se prohíbe asimismo que la mencionada Universidad use en su denominación el título de “Católica”, retirando el consentimiento que en tal sentido le fue concedido precedentemente, a tenor del vigente can. 808 del Código de Derecho Canónico.

3. Se declara al mismo tiempo que la citada Universidad, como persona jurídica publica que es de la Iglesia, sigue sometida a la legislación canónica en las materias en que esta actualmente vinculada, aunque por las razones indicadas haya sido privada del derecho de utilizar en su denominación los títulos de “Pontificia” y de “Católica” y que la Santa Sede seguirá empeñándose en el pleno respecto de la disciplina canónica.

Del presente Decreto se da noticia a la Congregación para la Educación Católica, para su efectivo cumplimiento.

Dado en la Ciudad del Vaticano, el día 11 de julio de 2012.

Descargar Decreto del Vaticano completo en: Decreto del Vaticano

Ley 29903 Reforma del Sistema Privado de Pensiones

LEY Nº 29903

Descargar tambièn en formato PDF: Ley 29903 sistema privado de pensiones Alan Emilio

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:

La Comisión Permanente del Congreso de la República

Ha dado la Ley siguiente:

LA COMISIÓN PERMANENTE DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;

Ha dado la Ley siguiente:

LEY DE REFORMA DEL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

Artículo 1. Modificación del artículo 1, el artículo 4 primer párrafo, el artículo 6, el artículo 7 primer párrafo, el artículo 13, el artículo 15, el artículo 18 tercer párrafo, el artículo 18-A, el artículo 22, el artículo 23, el artículo 25, el artículo 25-A, el artículo 25-B, el artículo 30, el artículo 33, el artículo 34, el artículo 38 literal h), el artículo 39, el artículo 42, el artículo 45 primer párrafo, el artículo 51, el artículo 52, el artículo 53, el artículo 54 y el artículo 57 literales p) y r) del Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, aprobado por el Decreto Supremo 054-97-EF

Alan Emilio Matos Barzola

Modifícanse el artículo 1, el artículo 4 primer párrafo, el artículo 6, el artículo 7 primer párrafo, el artículo 13, el artículo 15, el artículo 18 tercer párrafo, el artículo 18-A, el artículo 22, el artículo 23, el artículo 25, el artículo 25-A, el artículo 25-B, el artículo 30, el artículo 33, el artículo 34, el artículo 38 literal h), el artículo 39, el artículo 42, el artículo 45 primer párrafo, el artículo 51, el artículo 52, el artículo 53, el artículo 54 y el artículo 57 literales p) y r) del Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de

Administración de Fondos de Pensiones, aprobado por el Decreto Supremo 054-97-EF, por los textos siguientes:

Objeto del SPP

Artículo 1º.- El Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones (SPP) tiene por objeto contribuir al desarrollo y fortalecimiento del sistema de seguridad social en el área de pensiones, a efectos de otorgar protección ante los riesgos de vejez, invalidez y fallecimiento, y está conformado principalmente por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las que administran los fondos de pensiones a que se refiere el Capítulo II del Título III de la presente Ley. Complementariamente, participan del SPP las empresas de seguros que proveen las prestaciones que correspondan, así como las entidades o instancias que participan de los procesos operativos asociados a la administración de los Fondos de Pensiones.

El SPP provee obligatoriamente a sus afiliados las prestaciones de jubilación, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio a que se refiere el Capítulo V del Título III de la presente Ley.

Incorporación al SPP

Artículo 4º.-La incorporación al SPP se efectúa a través de la afiliación a una AFP, bajo los procedimientos de afiliación previstos en la ley. Tal incorporación es voluntaria para todos los trabajadores dependientes o independientes. Las personas que no tengan la condición de trabajadores dependientes o independientes pueden afiliarse voluntariamente a la AFP que elijan, en calidad de afiliados potestativos.

(…)

Afiliación a la AFP

Artículo 6º.- El trabajador que se incorpora al SPP es afiliado a la AFP que ofrezca la menor comisión por administración de que trata el inciso d) del artículo 24, según el procedimiento de licitación previsto en el artículo 7-A, o en su defecto, es afiliado en las condiciones que señala el artículo 7-D o la vigésimo primera disposición final y transitoria, salvo el caso señalado en el artículo 33.

La Superintendencia podrá determinar que se incluya dentro de la licitación a que se refiere el artículo 7, a los trabajadores independientes. Para tal fin, la Superintendencia emitirá las normas reglamentarias referentes a la materia.

El afiliado en una AFP que no es la adjudicataria puede cambiar de AFP en el momento que así lo decida, salvo lo señalado en la vigésimo primera disposición final y transitoria; el afiliado a una AFP que obtenga la adjudicación del servicio de administración de las cuentas individuales de capitalización, sólo podrá cambiar de AFP, en cualquiera de las siguientes situaciones:

a) Si se afilió con anterioridad a la fecha de inicio del período de licitación a que se refiere el primer párrafo del artículo 7-A, salvo lo señalado en la vigésimo primera disposición fi nal y transitoria;

o,

b) Si cumplió el período de permanencia a que se refiere el segundo párrafo del artículo 7-A.

Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, el afiliado presenta ante la AFP a la que desea trasladarse, la solicitud correspondiente. La Superintendencia establecerá las disposiciones reglamentarias sobre la materia.

El empleador que contrate en calidad de independiente a quien, por la naturaleza de los servicios prestados, tiene la calidad de trabajador dependiente, será responsable de regularizar todos los aportes al SPP devengados en el correspondiente período, incluidos los intereses por mora. Esta obligación existe sin menoscabo de las sanciones que aplique el Ministerio de Trabajo y Promoción Social en función de las normas laborales pertinentes.

Obligación de las AFP de afiliar

Artículo 7º.- Las AFP tienen la obligación de afiliar a cualquier trabajador a su solicitud o por motivo de la licitación a que se refiere el artículo 7-A, cuando corresponda y en las condiciones establecidas en la presente Ley, sus reglamentos y las disposiciones generales que emita la Superintendencia.

(…)

Constitución de una AFP

Alan Emilio Matos Barzola

Artículo 13º.- Las AFP deben constituirse como sociedades anónimas. Son de duración indefinida y tienen como objeto social administrar los Fondos de Pensiones. Para dicho fi n, las AFP recaudan por sí mismas o a través de terceros, los recursos destinados

a los Fondos. Dichos Fondos tienen el carácter de intangibles, salvo para el caso de la comisión por saldo a que se refiere el artículo 24 literal d).

La razón social de las AFP debe comprender la sigla “AFP” y en ningún caso puede incluir el nombre de personas jurídicas o naturales existentes, ni nombres que desvirtúen la naturaleza del servicio o que induzcan a error o confusión.

Las AFP no pueden funcionar en locales en los que funcionen otras entidades, salvo lo señalado en el artículo 21-A.

Las AFP, en su condición de integrantes del SPP y visto el objeto de protección social que este persigue, se sujetan a las disposiciones reglamentarias que imparta la Superintendencia en materia de actividades y procesos operativos que lleven a cabo, con miras al cumplimiento de su objeto social.

Autorización de la SBS para publicidad. Locales de atención

Artículo 15º.- Para constituirse y efectuar publicidad, las AFP deben tener Autorización de la Superintendencia, según como se establece en el inciso b) del artículo 57 de la presente Ley.

Los locales de las personas naturales o jurídicas, así como aquellos negocios que efectúen actividades iguales o similares a las de las AFP sin haber obtenido autorización de la Superintendencia pueden ser clausurados, para lo cual el Superintendente puede contar con el apoyo de la fuerza pública. Si esta rehúsa brindar su apoyo, queda incursa en el delito de abuso de autoridad previsto en el primer párrafo del artículo 378 del Código Penal. Los administradores, representantes y accionistas de los locales o de los negocios que realicen las actividades a que se refiere el presente párrafo, serán responsables administrativa y penalmente, según corresponda.

Es aplicable al supuesto de la presente norma, lo establecido por el penúltimo párrafo del artículo 68 de la presente Ley.

AFP y administración de los Fondos

Artículo 18º.- (…)

Con respecto a los aportes voluntarios de los afiliados dependientes y los obligatorios y voluntarios de los afiliados independientes al SPP, las AFP puede ofrecer tipos de fondos adicionales a los enunciados en el artículo siguiente, previa autorización de la Superintendencia.

(…)

Tipos de Fondos

Artículo 18º-A.- Las AFP administrarán obligatoriamente cuatro tipos de Fondos tratándose de aportes obligatorios:

a. Fondo de Pensiones Tipo 0 o Fondo de Protección de Capital: Tipo de Fondo orientadoa mantener el valor del patrimonio de losafiliados con crecimiento estable y con muy bajavolatilidad en el marco de los límites de inversióna que se refiere el numeral I del artículo 25-Bde la presente Ley. Este Tipo de Fondo será decarácter obligatorio para la administración delos recursos de todos los afiliados al cumplir lossesenta y cinco (65) años y hasta que opten por una pensión de jubilación en el SPP; salvo que el afiliado exprese por escrito su voluntad de asignar su Fondo al Tipo 1 o Tipo 2.

b. Fondo de Pensiones Tipo 1 o Fondo de Preservación de Capital: Tipo de Fondoorientado a crecimiento estable del patrimoniode los afiliados con baja volatilidad en el marcode los límites de inversión a que se refiere elnumeral II del artículo 25-B de la presente Ley.

Este Tipo de Fondo será de carácter obligatorio para la administración de los recursos de todos los afiliados mayores de sesenta (60) años y menores de sesenta y cinco (65) años, salvo que el afiliado exprese por escrito su voluntad de asignar su Fondo al Tipo 0 o al Tipo 2.

c. Fondo de Pensiones Tipo 2 o Fondo Mixto: Tipo de Fondo orientado a un crecimiento moderado del patrimonio de los afi liados con volatilidad media en el marco de los límites establecidos en el numeral III del artículo 25-B de la presente Ley.

d. Fondo de Pensiones Tipo 3 o Fondo de Apreciación del Capital (Fondo de Crecimiento): Tipo de Fondo orientado a un alto nivel de crecimiento del patrimonio de los afiliados con alta volatilidad en el marco de los límites de inversión a que se refiere el numeral IV del artículo 25-B de la presente Ley.

Asimismo, cuando el afi liado opte por una pensión de jubilación bajo la modalidad de retiro programado o se encuentre en el tramo de una renta temporal, su fondo deberá ser asignado al Fondo Tipo 0, Tipo 1 o Tipo 2, según la elección que por escrito realice.

Adicionalmente, las AFP podrán administrar Fondos Voluntarios para Personas Jurídicas destinados exclusivamente a generar recursos para ser aplicados a incrementar las CIC de Aportes Obligatorios de sus trabajadores, de acuerdo a una política interna diseñada por la misma persona jurídica para la aplicación o disposición de dicho Fondo. Este Tipo de Fondo constituye una liberalidad del empleador, convirtiéndose en un patrimonio independiente e inembargable con una finalidad específica. Estos tipos de fondos, serán administrados por las AFP bajo la modalidad de tipos de fondos de aportes voluntarios y se sujetarán a ese régimen.

Los retiros de recursos de los Fondos Voluntarios para Personas Jurídicas, se producirán exclusivamente para ser trasladados a la cuenta individual de capitalización de aportes obligatorios del trabajador que el empleador determine, la cual puede encontrarse en la misma u otra AFP de aquella donde el empleador mantuviere su fondo.

Cualquier retiro de recursos de los Fondos Voluntarios para Personas Jurídicas con un propósito diferente de la transferencia a la cuenta individual de capitalización de aportes obligatorios de uno de sus trabajadores, implicará la pérdida de todo beneficio que dichos recursos o fondo tuvieran o estuvieran por alcanzar.

Cada AFP determinará la comisión para cada tipo de Fondo.

Obligación de cumplir con las normas del SPP para inversiones

Artículo 22º.- Las AFP administran los Fondos, invirtiendo sus recursos en la forma determinada en la presente Ley, sus reglamentos y las disposiciones generales que a ese efecto emita la Superintendencia, los cuales deben promover una gestión eficiente, flexible y oportuna del portafolio, que incentive la diversificación del riesgo financiero y que se base en las reglas prudenciales de gestión de portafolios.

Rentabilidad mínima y otras garantías

Artículo 23º.- Las inversiones a que se refiere el artículo 22 de la presente Ley deben generar una rentabilidad cuyo resultado neto será materia de una adecuada difusión hacia los afiliados y público en general. Dicha rentabilidad será ordenada de mayor a menor en función de los niveles obtenidos por cada AFP, de acuerdo con las normas y en la periodicidad que sobre el particular apruebe la Superintendencia.

Mediante resolución de la Superintendencia con opinión previa del Ministerio de Economía y Finanzas, en un plazo máximo de 90 días de la vigencia de la presente Ley, se determinarán los criterios aplicables a la rentabilidad mínima, la misma que está garantizada por el Encaje Legal que se constituye con recursos propios de las AFP y, con otras garantías que otorgue la AFP.

El Encaje Legal y las otras garantías servirán para cubrir los potenciales perjuicios que la AFP genere a los Fondos de Pensiones, por el incumplimiento de las obligaciones de la presente Ley y su reglamento.

La Superintendencia en un plazo máximo de 60 días de vigencia de la presente norma, determinará la metodología para el cálculo de la calidad de gestión por cada tipo de fondo al que se hace referencia en el artículo 85 del Decreto Supremo 004-98-EF.

Instrumentos de Inversión de las AFP

Alan Emilio Matos Barzola

Artículo 25º.- Las inversiones de los Fondos de Pensiones podrán efectuarse en los siguientes tipos, instrumentos de inversión u operaciones:

(…)

n) Operaciones de cobertura de los riesgos financieros y gestión eficiente de portafolio;

(…)

u) Inversión directa a través de títulos de deuda o acciones, así como instrumentos financieros destinados al desarrollo de proyectos de inversión en infraestructura, concesiones, vivienda, explotación de recursos naturales y bosques cultivados u otros sectores que por sus características requieran financiamiento de mediano y largo plazo;

(…)

Las inversiones en estos instrumentos deberán realizarse con criterios generales, las que deberán guardar consistencia con los lineamientos de que trata el artículo 22

Categorización de los instrumentos

Artículo 25º-A.- Los instrumentos de inversión y operaciones a que se refiere el artículo anterior serán clasificados por la Superintendencia de acuerdo con las siguientes categorías:

(…)

iii) Instrumentos derivados para cobertura y gestión eficiente de portafolio;

(…)

v) Instrumentos Alternativos. Para fines de la anterior clasificación, la Superintendencia aplicará las siguientes definiciones generales:

(…)

c. Instrumentos derivados para cobertura y gestión eficiente de portafolio: Son aquellosproductos destinados a cubrir posibles riesgosinherentes en operaciones financieras.

(…)

e. Instrumentos Alternativos: Son aquellos instrumentos cuyo perfil de riesgo – retorno difieren de los instrumentos tradicionales como los títulos accionarios, títulos de deuda y activos en efectivo. Asimismo, se caracterizan por contar con propiedades que las distinguen de los instrumentos tradicionales, tales como, la aplicación de derivados y productos financieros innovadores, el uso de apalancamiento y la falta de liquidez de las inversiones subyacentes, entre otros.

Los alcances a que se refiere la gestión eficiente de portafolio serán definidos por la Superintendencia mediante norma de carácter general.

Límites de inversión por tipo de fondo

Artículo 25º-B.- Las inversiones que podrán efectuar las AFP con los recursos de los Fondos que administran se deberán sujetar a la política de diversificación de inversiones de cada uno de ellos, a que se refi ere el artículo 25-C.

La política de diversificación de inversiones deberá sujetarse a los siguientes límites por categoría de instrumentos, de acuerdo con el tipo de fondo a que se refiere el artículo 18-A de la presente Ley: Leer más de esta entrada

Decreto Legislativo 1122 modifica Ley General de Aduanas y de Delitos Aduaneros

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1122

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:

El Congreso de la República, por Ley Nº 29884, y de conformidad con el artículo 104º de la Constitución Política del Perú, ha delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) días calendario, la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la modificación de la Ley General de Aduanas y la Ley de los Delitos Aduaneros;

Que, es necesario modifi car la Ley General de Aduanas respecto al reconocimiento previo, carnés de operadores, mandato por medios electrónicos, usuario aduanero certificado, ingreso y salida de la carga, órdenes de pago, verificación de mercancías, disposición de mercancías, multas administrativas e infracciones, con la finalidad de perfeccionar la normativa aduanera que conlleve a optimizar los procesos aduaneros;

Que, mediante estas disposiciones se permitirá fortalecer los servicios aduaneros y la facilitación del comercio exterior, teniendo en cuenta la simplificación de los procesos de ingreso y salida de las mercancías, la agilización de los procesos de despacho aduanero, la eficiencia en la recaudación y cobranza y el reconocimiento en el ámbito internacional del programa Operador Económico Autorizado que ha venido desarrollando nuestro país a través del usuario aduanero certificado;

Que, asimismo, es necesario modifi car la Ley de los Delitos Aduaneros respecto al allanamiento de inmuebles y descerraje a fin de agilizar los procesos de autorización otorgado por los jueces como requisito previo para las acciones operativas realizadas por la Administración Aduanera.

Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;

Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;

Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;

DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY GENERAL DE ADUANAS Y LA LEY DE LOS DELITOS ADUANEROS

Artículo 1º.- Objeto

La presente norma tiene por objeto modifi car la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo Nº 1053, con la finalidad de perfeccionar la normativa aduanera que conlleve a optimizar los procesos aduaneros; y la Ley de los Delitos Aduaneros, aprobada por la Ley Nº 28008, a fin de perfeccionar su marco normativo.

Artículo 2º.- Sustituye la denominación Usuario Aduanero Certificado en la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo Nº 1053.

Sustitúyase la denominación Usuario Aduanero Certificado por “Operador Económico Autorizado” en la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo Nº 1053 y demás normas conexas.

Artículo 3º.- Modificación de la definición de “Reconocimiento Previo” del artículo 2º, el artículo 14º, el segundo párrafo del artículo 24º, el artículo 103º, el segundo párrafo del artículo 112º, el primer párrafo del artículo 116º, el artículo 125º, el artículo 146º, el artículo 205º y el artículo 209º, de la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo Nº 1053.

Modifíquense la defi nición de “Reconocimiento Previo” del artículo 2º, el artículo 14º, el segundo párrafo del artículo 24º, el artículo 103º, el segundo párrafo del artículo 112º, el primer párrafo del artículo 116º, el artículo 125º, el artículo 146º, el artículo 192º, el artículo 205º, el artículo 209º, de la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo Nº 1053, los mismos que quedarán redactados conforme a los textos siguientes:

Reconocimiento previo.- Facultad del dueño, consignatario o sus comitentes de realizar la constatación y verificación de las mercancías o extraer muestras de las mismas, antes de la numeración y/o presentación de la declaración de mercancías, conforme a lo que establezca el Reglamento.”

Artículo 14º.- Medios de identificación de operadores de comercio exterior

La Administración Aduanera establecerá los medios físicos o electrónicos mediante los cuales se identificará a los representantes legales y auxiliares de los operadores de comercio exterior.”

Artículo 24º.- Mandato

(…)

El mandato se constituye mediante:

a) el endoso del documento de transporte u otro documento que haga sus veces;

b) poder especial otorgado en instrumento privado ante notario público; o

c) los medios electrónicos que establezca la Administración Aduanera.”

Artículo 103º.- Transmisión

El transportista o su representante en el país deben transmitir hasta antes de la llegada del medio de transporte, en medios electrónicos, la información del manifiesto de carga y demás documentos, en la forma y plazo establecidos en el Reglamento, salvo que la Administración Aduanera cuente con dicha información.”

Artículo 112º.- Descarga

(…)

El transportista o su representante en el país deben comunicar a la autoridad aduanera la fecha del término de la descarga de las mercancías en los casos, forma y plazo establecidos en el Reglamento.

(…)”

Artículo 116º.- Transmisión de la nota de tarja

Entregadas las mercancías en el punto de llegada, el transportista es responsable de la transmisión de la nota de tarja, en los casos, forma y plazo establecidos en el Reglamento.

(…)”

Artículo 125º.- Fecha del término del embarque

El transportista o su representante en el país deben comunicar a la autoridad aduanera la fecha del término del embarque de las mercancías, en la forma y plazo establecidos en el Reglamento, salvo que la Administración Aduanera cuente con dicha información.”

Artículo 146º.- Resoluciones de determinación, multa y órdenes de pago

Las resoluciones de determinación y de multa, así como las órdenes de pago se regirán por las normas dispuestas en los artículos anteriores, en lo que corresponda.

La emisión y notificación de las resoluciones de multas administrativas de la presente ley están sujetas al Código Tributario.

La SUNAT fijará el monto mínimo a partir del cual podrá formularse resoluciones de determinación o de multa y órdenes de pago.”

Artículo 205º.- Procedimientos Aduaneros

El procedimiento contencioso, incluido el proceso contencioso administrativo, el no contencioso y el de cobranza coactiva se rigen por lo establecido en el Código Tributario.

Las multas administrativas de la presente Ley se rigen por las normas que regulan los procedimientos referidos en el párrafo anterior.”

Artículo 209º.- Sanciones administrativas

Las sanciones administrativas de suspensión, cancelación o inhabilitación de la presente Ley que se impongan serán apelables en última instancia ante el Superintendente Nacional Adjunto de Aduanas, cuya resolución agotará la vía administrativa.

Las sanciones administrativas de multa de la presente Ley que se impongan serán apelables al Tribunal Fiscal.”

Artículo 4º.- Modificación del numeral 6 del inciso d), el numeral 2 del inciso e) y el numeral 4 del inciso h) del artículo 192º, e incorporación de los numerales 7 del inciso d), 3 del inciso e) y 5 del inciso h) del artículo 192º de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo Nº 1053.

Modifíquese el numeral 6 del inciso d), el numeral 2 del inciso e) y el numeral 4 del inciso h) del artículo 192º, e incorpórese los numerales 7 del inciso d), 3 del inciso e) y 5 del inciso h) del artículo 192º de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo Nº 1053, los mismos que quedarán redactados conforme a los textos siguientes:

Artículo 192º.- Infracciones sancionables con multa

Cometen infracciones sancionables con multa:

(…)

d) Los transportistas o sus representantes en el país, cuando:

(…)

6.- Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de carga, salvo que éstos se hayan consignado correctamente en la declaración;

7.- La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancías que contienen los bultos y la descripción consignada en los manifiestos de carga, salvo que la mercancía se encuentre consignada correctamente en la declaración.

e) Los agentes de carga internacional, cuando:

(…)

2.- Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de carga consolidada o desconsolidada, salvo que éstos se hayan consignado correctamente en la declaración;

3.- La autoridad aduanera verifi que diferencia entre las mercancías que contienen los bultos y la descripción consignada en dichos manifiestos, salvo que la mercancía se encuentre consignada correctamente en la declaración.

(…)

h) Las empresas de servicio de entrega rápida, cuando:

(…)

4.- Las guías no figuren en los manifiestos de envíos de entrega rápida;

5.- La autoridad aduanera verifi que diferencia entre las mercancías que contienen los bultos y la descripción consignada en dichos manifiestos, salvo que la mercancía se encuentre consignada correctamente en la declaración.

(…).”

Artículo 5º.- Incorporación del tercer párrafo al artículo 166º y tercer párrafo en el artículo 180º, de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo Nº 1053.

Incorpórese el tercer párrafo al artículo 166º y tercer párrafo en el artículo 180º, de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo Nº 1053, los mismos que quedarán redactados conforme a los textos siguientes:

Artículo 166º.- Verificación

(…)

La Administración Aduanera determinará los casos en que la inspección no intrusiva constituye el examen físico de las mercancías.”

Artículo 180º.- Disposición de mercancías

(…)

Asimismo, la Administración Aduanera podrá disponer de las mercancías en abandono legal, abandono voluntario, incautadas y las que hayan sido objeto de comiso que se encuentren con proceso administrativo o judicial en trámite si han transcurrido seis (6) meses desde la fecha de su ingreso a los almacenes aduaneros. De disponerse administrativa o judicialmente la devolución de las mismas será de aplicación lo dispuesto en el párrafo precedente.”

Artículo 6º.- Incorporación de la Décima Primera y Décima Segunda Disposición Complementaria Final de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo Nº 1053.

Incorpórese como Décima Primera y Décima Segunda Disposición Complementaria de la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo Nº 1053, el siguiente texto:

Décima Primera.- Órganos competentes en la resolución de multas administrativas

Son órganos de resolución en materia de multas administrativas reguladas en el artículo 192º de la presente Ley:

a) La SUNAT, que resolverá los procedimientos contenciosos en primera instancia.

b) El Tribunal Fiscal, que resolverá los procedimientos contenciosos en segunda instancia.”

Décima Segunda.- Ampliación de competencias del Tribunal Fiscal

Son atribuciones del Tribunal Fiscal:

1. Conocer en última instancia administrativa las apelaciones presentadas contra resoluciones que expida la SUNAT en los expedientes vinculados a multas administrativas señaladas en la presente Ley.

2. Resolver los recursos de queja que presenten los sujetos obligados al pago de las multas administrativas contra las actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo establecido en la presente Ley.

3. Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias para cubrir las deficiencias en la legislación sobre las multas administrativas recogidas en la presente Ley.

4. Resolver en vía de apelación las intervenciones excluyentes de propiedad que se interpongan con motivo de procedimiento de cobranza coactiva en las multas administrativas recogidas en la presente Ley.

Al resolver el Tribunal Fiscal deberá aplicar la norma de mayor jerarquía. En dicho caso, la resolución deberá ser emitida con carácter de jurisprudencia de observancia obligatoria, de acuerdo a lo establecido en el artículo 154º del Código Tributario.”

Artículo 7º.- Modifi cación del artículo 21º de la Ley de los Delitos Aduaneros, Ley Nº 28008 y normas modificatorias.

Modifíquese el artículo 21º de la Ley de los Delitos Aduaneros, Ley Nº 28008 y normas modificatorias, el mismo que quedará redactado conforme al siguiente texto:

Artículo 21º.- Pericia Institucional

Para efectos de la investigación y del proceso penal, los informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la Administración Aduanera, tendrán valor probatorio como pericias institucionales.”

Artículo 8º.- Incorporación de la Décima Primera Disposición Complementaria de la Ley de los Delitos Aduaneros, Ley Nº 28008 y normas modificatorias.

Incorpórese como Décima Primera Disposición Complementaria de la Ley de los Delitos Aduaneros, Ley Nº 28008 y normas modificatorias, el siguiente texto:

Décima Primera.- Resoluciones de allanamiento y descerraje

Cuando la Administración Aduanera en el curso de sus actuaciones administrativas considere que existen indicios razonables de comisión de delito aduanero o tome conocimiento de actos que estén encaminados a dicho propósito, éstos serán comunicados al Ministerio Público a fin de que éste solicite al Juez competente, cuando corresponda, una autorización para el allanamiento de inmuebles y descerraje a fin de realizar las acciones operativas que correspondan.

El Juez a más tardar el día siguiente calendario, bajo responsabilidad, debe evaluar la solicitud presentada por el Ministerio Público y pronunciarse sobre el particular.

El Reglamento regulará lo dispuesto en el párrafo precedente y establecerá los requisitos para la tramitación de las solicitudes de allanamiento de inmuebles y descerraje.”

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS

Única.- La modificación del artículo 192º de la Ley General de Aduanas será aplicable a las resoluciones de multa que se notifiquen a partir de la entrada en vigencia de la presente ley y a los procesos que se deriven de las citadas resoluciones.

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la República.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecisiete días del mes de julio del año dos mil doce.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la República

ÓSCAR VALDÉS DANCUART

Presidente del Consejo de Ministros

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO

Ministro de Economía y Finanzas

Decreto Legislativo 1121 incorpora normas al Código Tributario

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1121

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:

El Congreso de la República, por Ley Nº 29884, y de conformidad con el artículo 104º de la Constitución Política del Perú, ha delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) días calendario la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la modificación del Código Tributario y la regulación de las medidas cautelares dictadas por los órganos jurisdiccionales que están vinculadas a las materias antes señaladas;

Que, considerando que el Código Tributario se constituye como la norma que rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos estableciendo los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario, resulta evidente que dicha norma debe considerar los principios de equidad, eficiencia y simplicidad, que permitan su debida aplicación;

Que, se advierte que resulta necesario perfeccionar el Código Tributario a fin de combatir un mayor número de conductas elusivas, complementar las reglas de responsabilidad tributaria, con criterio de razonabilidad, preservando la seguridad jurídica, e incorporar reglas para la concesión de medidas cautelares, en los procesos judiciales, que permitan al juzgador contar con elementos para evaluar la pertinencia de tales medidas, y garanticen el cobro de la deuda tributaria al final del proceso;

Que, asimismo se aprecia del análisis del Código Tributario, que se requiere mejorar aspectos referidos a los procedimientos de fiscalización y cobranza de la deuda tributaria, con la observancia de los derechos del contribuyente, y el perfeccionamiento de la presentación de declaraciones; así como concordar los plazos de vigencia de las cartas fianzas con los actuales plazos para resolver las reclamaciones y apelaciones;

Que, considerando lo expuesto, es necesario adecuar las normas mencionadas, con el fin de incentivar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los administrados, lo que permitirá elevar los niveles de recaudación con observancia de los derechos del contribuyente;

De conformidad con lo establecido en el artículo 104º de la Constitución Política del Perú; y en el ejercicio de las facultades delegadas de conformidad con el numerales 1 y 12 del artículo 2º de la Ley Nº 29884;

Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,

Con cargo de dar cuenta al Congreso de la República;

Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

MODIFICAN TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO APROBADO POR DECRETO SUPREMO Nº 135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS 

Artículo 1º.- Objeto

La presente norma tiene por objeto mejorar aspectos referidos a la actuación de la Administración Tributaria frente a los administrados mediante el perfeccionamiento de las normas que permitan combatir un mayor número de conductas elusivas, complementar las reglas de responsabilidad tributaria, optimizar las facultades referidas a los procedimientos de fiscalización y cobranza de la deuda tributaria, con la observancia de los derechos del contribuyente, perfeccionamiento de la presentación de declaraciones, concordar los plazos de vigencia de las cartas fianzas con los actuales plazos para resolver las reclamaciones y apelaciones; así como la regulación de las medidas cautelares dictadas por los órganos jurisdiccionales que están vinculadas a las materias antes señaladas.

Artículo 2º.- Referencia

Cuando la presente norma legal haga mención al Código Tributario, deberá entenderse referida al Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias.

Artículo 3º.- Modifi cación de la Norma VIII e incorporación de la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modifi catorias.

Modifíquese la Norma VIII e incorpórese la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario, de acuerdo a los siguientes textos:

“NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS

Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos por el Derecho.

En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley. Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo señalado en el presente párrafo.”

“NORMA XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN

Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomará en cuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.

En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias, la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias, créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente.

Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria, o se obtengan saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias o créditos por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias, sustentadas por la SUNAT:

a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecución del resultado obtenido.

b) Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos, distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios.

La SUNAT, aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios, ejecutando lo señalado en el primer párrafo, según sea el caso.

Para tal efecto, se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario, recuperación anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal, devolución definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal, restitución de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o en exceso.

En caso de actos simulados califi cados por la SUNAT según lo dispuesto en el primer párrafo de la presente norma, se aplicará la norma tributaria correspondiente, atendiendo a los actos efectivamente realizados.”

Artículo 4º.- Modifi cación del numeral 6 del tercer párrafo del artículo 16º, artículo 84º, tercer párrafo del numeral 7 del artículo 87º, numeral 3 del artículo 137º, primer párrafo del artículo 141º, quinto párrafo del artículo 146º, epígrafe del Título IV del Libro Tercero, segundo párrafo del artículo 157º del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135- 99-EF y normas modifi catorias.

Modifíquese el numeral 6 del tercer párrafo del artículo 16º, artículo 84º, tercer párrafo del numeral 7 del artículo 87º, numeral 3 del artículo 137º, primer párrafo del artículo 141º, quinto párrafo del artículo 146º, epígrafe del Título IV del Libro Tercero, y segundo párrafo del artículo 157º del Código Tributario, de acuerdo a los siguientes textos:

“Artículo 16º.- REPRESENTANTES – RESPONSABLES SOLIDARIOS

(…)

Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario:

(…)

6. Obtiene, por hecho propio, indebidamente Notas de Crédito Negociables, órdenes de pago del sistema fi nanciero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros u otros similares.

(…).”

Artículo 84º.- ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE

La Administración Tributaria proporcionará orientación, información verbal, educación y asistencia al contribuyente.

La SUNAT podrá desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles.”

Artículo 87º.- Obligaciones de los administrados

(…)

7. (…)

Cuando el deudor tributario esté obligado o haya optado por llevar de manera electrónica los libros, registros o por emitir de la manera referida los documentos que regulan las normas sobre comprobantes de pago o aquellos emitidos

por disposición de otras normas tributarias, la SUNAT podrá sustituirlo en el almacenamiento, archivo y conservación de los mismos. La SUNAT también podrá sustituir a los demás sujetos que participan en las operaciones por las que se emitan los mencionados documentos.

(…).”

“Artículo 137º.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

(…)

3. Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones

de Determinación y de Multa se reclamen vencido el señalado término de veinte (20) días hábiles, deberá acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a la fecha de la interposición de la reclamación, con una vigencia de nueve (9) meses, debiendo renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración.

En caso la Administración declare infundada o fundada en parte la reclamación y el deudor tributario apele dicha resolución, éste deberá mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelación por el monto de la deuda actualizada, y por los plazos y períodos señalados precedentemente. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada, o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario, como consecuencia de la ejecución de la carta fianza, será devuelto de oficio. Los plazos señalados en nueve (9) meses variarán a doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.

Las condiciones de la carta fi anza, así como el procedimiento para su presentación serán establecidas por la Administración Tributaria mediante Resolución de Superintendencia, o norma de rango similar.”

Artículo 141º.- MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS

No se admitirá como medio probatorio bajo responsabilidad, el que habiendo sido requerido por la Administración Tributaria durante el proceso de verificación o fi scalización no hubiera sido presentado y/o exhibido, salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión no se generó por su causa o acredite la cancelación del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago, o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto, actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia, posteriores de la fecha de la interposición de la reclamación.

(…).”

“Artículo 146º.- REQUISITOS DE LA APELACIÓN

(…)

La apelación será admitida vencido el plazo señalado en el primer párrafo, siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada hasta la fecha de pago o se presente carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por doce (12) meses posteriores a la fecha de la interposición de la apelación, y se formule dentro del término de seis (6) meses contados a partir del día siguiente a aquél en que se efectuó la notificación certificada. La referida carta fianza debe otorgarse por un período de doce (12) meses y renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la Administración. La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución apelada, o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones señaladas por la Administración Tributaria. Los plazos señalados en doce (12) meses variarán a dieciocho (18) meses tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.

(…) ”

“TITULO IV: PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL”

“Artículo 157º.- DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA

(…)

La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad judicial competente, dentro del término de tres (3) meses computados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución debiendo contener peticiones concretas.

(…)”

Artículo 5º.- Incorporación del artículo 16º-A, tercer párrafo del numeral 5 del artículo 87º y artículo 159º del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias.

Incorpórese el artículo 16º-A, tercer párrafo del numeral 5 del artículo 87º y artículo 159º del Código Tributario, los que quedarán redactados conforme a los textos siguientes:

Artículo 16º-A.- ADMINISTRADOR DE HECHO– RESPONSABLE SOLIDARIO

Está obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario, el administrador de hecho.

Para tal efecto, se considera como administrador de hecho a aquél que actúa sin tener la condición de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gestión o dirección o influencia decisiva en el deudor tributario, tales como:

1. Aquél que ejerza la función de administrador habiendo sido nombrado por un órgano incompetente, o

2. Aquél que después de haber renunciado formalmente o se haya revocado, o haya caducado su condición de administrador formal, siga ejerciendo funciones de gestión o dirección, o

3. Quien actúa frente a terceros con la apariencia jurídica de un administrador formalmente designado, o

4. Aquél que en los hechos tiene el manejo administrativo, económico o financiero del deudor tributario, o que asume un poder de dirección, o influye de forma decisiva, directamente o a través de terceros, en las decisiones del deudor tributario.

Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave se dejen de pagar las deudas tributarias. Se considera que existe dolo o negligencia grave, salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario incurra en lo establecido en el tercer párrafo del artículo 16º. En todos los demás casos, corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo o negligencia grave.”

“Artículo 87º.- Obligaciones de los administrados

(…)

5. (…)

Los sujetos exonerados o inafectos también deberán presentar las declaraciones informativas en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.”

Artículo 159º.- MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES

Cuando el administrado, en cualquier tipo de proceso judicial, solicite una medida cautelar que tenga por objeto suspender o dejar sin efecto cualquier actuación del Tribunal Fiscal o de la Administración Tributaria, incluso aquéllas dictadas dentro del procedimiento de cobranza coactiva, y/o limitar cualquiera de sus facultades previstas en el presente Código y en otras leyes, serán de aplicación las siguientes reglas:

1. Para la concesión de la medida cautelar es necesario que el administrado presente una contracautela de naturaleza personal o real.

En ningún caso, el Juez podrá aceptar como contracautela la caución juratoria.

2. Si se ofrece contracautela de naturaleza personal, ésta deberá consistir en una carta fi anza bancaria o financiera, con una vigencia de doce (12) meses prorrogables, cuyo importe sea igual al monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar. La carta fianza deberá ser renovada antes de los diez (10) días hábiles precedentes a su vencimiento, considerándose para tal efecto el monto actualizado hasta la fecha de la renovación.

En caso no se renueve la carta fianza en el plazo antes indicado el Juez procederá a su ejecución inmediata, bajo responsabilidad.

3. Si se ofrece contracautela real, ésta deberá ser de primer rango y cubrir el íntegro del monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificación con la solicitud cautelar.

4. La Administración Tributaria se encuentra facultada para solicitar a la autoridad judicial que se varíe la contracautela, en caso ésta haya devenido en insuficiente con relación al monto concedido por la generación de intereses. Esta facultad podrá ser ejercitada al cumplirse seis (6) meses desde la concesión de la medida cautelar o de la variación de la contracautela. El Juez deberá disponer que el solicitante cumpla con la adecuación de la contracautela ofrecida, de acuerdo a la actualización de la deuda tributaria que reporte la Administración Tributaria en su solicitud, bajo sanción de dejarse sin efecto la medida cautelar.

5. El Juez deberá correr traslado de la solicitud cautelar a la Administración Tributaria por el plazo de cinco (5) días hábiles, acompañando copia simple de la demanda y de sus recaudos, a efectos que aquélla se pronuncie respecto a los fundamentos de dicha solicitud y señale cuál es el monto de la deuda tributaria materia de impugnación actualizada a la fecha de notificación con la solicitud cautelar.

6. Vencido dicho plazo, con la absolución del traslado o sin ella, el Juez resolverá lo pertinente dentro del plazo de cinco (5) días hábiles.

Excepcionalmente, cuando se impugnen judicialmente deudas tributarias cuyo monto total no supere las cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT), al solicitar la concesión de una medida cautelar, el administrado podrá ofrecer como contracautela la caución juratoria.

En el caso que, mediante resolución firme, se declare infundada o improcedente total o parcialmente la pretensión asegurada con una medida cautelar, el juez que conoce del proceso dispondrá la ejecución de la contracautela presentada, destinándose lo ejecutado al pago de la deuda tributaria materia del proceso.

En el supuesto previsto en el artículo 615º del Código Procesal Civil, la contracautela, para temas tributarios, se sujetará a las reglas establecidas en el presente artículo.

Lo dispuesto en los párrafos precedentes no afecta a los procesos regulados por Leyes Orgánicas.”

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

PRIMERA.- Vigencia

La presente norma entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación.

SEGUNDA.- Texto Único Ordenado del Código Tributario

Facúltese al Ministerio de Economía y Finanzas a dictar, dentro de los ciento ochenta (180) días hábiles siguientes a la fecha de publicación del presente Decreto Legislativo, el Texto Único Ordenado del Código Tributario.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

ÚNICA.- De las cartas fianzas bancarias o financieras

Las modificaciones referidas a los artículos 137º, 141º y 146º del Código Tributario, serán de aplicación a los recursos de reclamación o de apelación que se interpongan a partir de la entrada en vigencia de la presente norma.

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la República.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecisiete días del mes de julio del año dos mil doce.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la República

ÓSCAR VALDÉS DANCUART

Presidente del Consejo de Ministros

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO

Ministro de Economía y Finanzas

Decreto Legislativo 1120 incorpora nuevas normas al Impuesto a la Renta

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1120 

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:

El Congreso de la República mediante Ley Nº 29884, y de conformidad con el artículo 104° de la Constitución Política del Perú, ha delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) días calendario, la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, entre las que se encuentra la modificación de la Ley del Impuesto a la Renta;

Que, en los últimos años se han detectado en las normas del Impuesto a la Renta una serie de deficiencias que han venido generando inseguridad jurídica, con el costo que ello representa para los contribuyentes y la Administración Tributaria;

Que, las exoneraciones de dicho Impuesto vienen afectando la neutralidad de las decisiones de los agentes económicos, así como la equidad en la imposición a los contribuyentes;

Que, además de ello, la complejidad de las normas vigentes del Impuesto, tanto en la administración como en la determinación del Impuesto, viene alentando la implementación de diversos mecanismos de elusión utilizados por los contribuyentes, lo que ha venido ocasionando, entre otros, elevados niveles de evasión del Impuesto a distintos niveles durante los últimos años;

Que, en ese sentido, se deben modifi car las normas del Impuesto a la Renta vigentes que permitan, entre otros, dotarlo de mayor neutralidad y equidad, reducir los mecanismos elusivos, establecer un mayor control, así como contar con mayor claridad en su aplicación, reduciendo costos y simplificando su aplicación; y, en general, que permitan que se eleven los niveles de su recaudación;

De conformidad con lo establecido en el artículo 104° de la Constitución Política del Perú; y en ejercicio de las facultades delegadas de conformidad con el numeral 2 del artículo 2º de la Ley Nº 29884;

Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;

Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;

Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

 Artículo 1º.- Objeto

El presente decreto legislativo tiene por objeto dotar al Impuesto a la Renta de mayor neutralidad y equidad; reducir los mecanismos elusivos de dicho impuesto y establecer un mayor control a efecto de elevar los niveles de recaudación; así como contar con mayor claridad de la normativa, reduciendo costos y simplificando su aplicación.

Artículo 2º.- Referencia

Para efecto del presente decreto legislativo, se entenderá por Ley al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.

Artículo 3º.- Modificación a la Ley

Modifíquense el inciso a) del artículo 2º; primer párrafo de los incisos b) y d) del artículo 9º; el primer párrafo del artículo 14º-A; el inciso b) y el último párrafo del artículo 19º; el acápite a.2) del inciso a) del numeral 21.1, el inciso b) del numeral 21.2 y el numeral 21.3 del artículo 21º; los incisos h) y l) del artículo 24º; el primer, segundo, tercer y cuarto párrafos del artículo 29º-A; los incisos ll) y w) del artículo 37º; el inciso f) del artículo 56°; el segundo párrafo del artículo 72º; el primer párrafo del artículo 73º-A; el primer párrafo del artículo 73º-B; el numeral 1 del primer párrafo del artículo 73º-C; el primer párrafo del artículo 76º; el artículo 85º; y el artículo 105º de la Ley, de acuerdo con los textos siguientes:

Artículo 2º.- (…)

a) La enajenación, redención o rescate, según

sea el caso, de acciones y participaciones

representativas del capital, acciones de inversión,

certifi cados, títulos, bonos y papeles comerciales,

valores representativos de cédulas hipotecarias,

certifi cados de participación en fondos mutuos

de inversión en valores, obligaciones al portador

u otros valores al portador y otros valores

mobiliarios.

(…)”

Artículo 9º.- En general y cualquiera sea la

nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en

las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento

de los contratos, se considera rentas de fuente peruana:

(…)

b) Las producidas por bienes o derechos,

incluyendo las que provienen de su enajenación,

cuando los bienes están situados físicamente o

los derechos son utilizados económicamente en

el país.

(…)

d) Los dividendos y cualquier otra forma de

distribución de utilidades, cuando la empresa

o sociedad que los distribuya, pague o acredite

se encuentre domiciliada en el país, o cuando el

fondo de inversión, patrimonios fi deicometidos o

el fi duciario bancario que los distribuya, pague o

acredite se encuentren constituidos o establecidos

en el país.

(…)”

“Artículo 14º-A.- En el caso de fondos de

inversión, empresariales o no, las utilidades, rentas o

ganancias de capital serán atribuidas a los partícipes

o inversionistas. Entiéndese por fondo de inversión

empresarial a aquel fondo que realiza inversiones,

parcial o totalmente, en negocios inmobiliarios o

cualquier explotación económica que genere rentas

de tercera categoría.

(…)”

“Artículo 19°.- Están exonerados del Impuesto hasta

el 31 de diciembre de 2012:

(…)

b) Las rentas de fundaciones afectas y de

asociaciones sin fi nes de lucro cuyo instrumento

de constitución comprenda exclusivamente,

alguno o varios de los siguientes fi nes:

benefi cencia, asistencia social, educación,

cultural, científi ca, artística, literaria, deportiva,

política, gremiales, y/o de vivienda; siempre que

destinen sus rentas a sus fi nes específi cos en el

país; no las distribuyan, directa o indirectamente,

entre los asociados o partes vinculadas a estos o

a aquellas, y que en sus estatutos esté previsto

que su patrimonio se destinará, en caso de

disolución, a cualquiera de los fi nes contemplados

en este inciso.

El reglamento establecerá los supuestos en que

se confi gura la vinculación, para lo cual tendrá en

cuenta lo siguiente:

(i) Se considera que una o más personas,

empresas o entidades son partes vinculadas

a una fundación o asociación sin fi nes de lucro

cuando una de aquellas participa de manera

directa o indirecta en la administración

o control, o aporte signifi cativamente al

patrimonio de éstas; o cuando la misma

persona o grupo de personas participan

directa o indirectamente en la dirección o

control de varias personas, empresas o

entidades, o aportan signifi cativamente a su

patrimonio.

(ii) La vinculación con los asociados

considerará lo señalado en el acápite

precedente y, en el caso de personas

naturales, el parentesco.

(iii) También operará la vinculación en el caso de

transacciones realizadas utilizando personas

interpuestas cuyo propósito sea encubrir una

transacción entre partes vinculadas.

Se considera que las entidades a que se refi ere

este inciso distribuyen indirectamente rentas

entre sus asociados o partes vinculadas a éstos

o aquéllas, cuando sus costos y gastos:

i. No sean necesarios para el desarrollo

de sus actividades, entendiéndose como

tales aquellos costos y gastos que no sean

normales en relación con las actividades que

generan la renta que se destina a sus fi nes o,

en general, aquellos que no sean razonables

en relación con sus ingresos.

ii. Resulten sobrevaluados respecto de su valor

de mercado.

Asimismo, se entiende por distribución indirecta

de rentas:

i. La entrega de dinero o bienes no susceptible

de posterior control tributario, incluyendo

las sumas cargadas como costo o gasto,

e ingresos no declarados. El Reglamento

establecerá los costos o gastos que serán

considerados no susceptibles de posterior

control tributario.

ii. La utilización de los bienes de la entidad

o de aquellos que le fueran cedidos en

uso bajo cualquier título, en actividades

no comprendidas en sus fines de las

entidades, excepto cuando la renta

generada por dicha utilización sea

destinada a tales fines.

En los demás casos, la SUNAT deberá verifi car si

las rentas se han distribuido indirectamente entre

los asociados o partes vinculadas.

De verifi carse que una entidad incurre en

distribución directa o indirecta de rentas, la

SUNAT le dará de baja en el Registro de

entidades exoneradas del Impuesto a la Renta

y dejará sin efecto la resolución que la califi có

como perceptora de donaciones. La fundación

o asociación no gozará de la exoneración del

Impuesto en el ejercicio gravable en que se le dio

de baja en el referido registro ni en el siguiente,

y podrá solicitar una nueva inscripción vencidos

esos dos ejercicios.

La disposición estatutaria a que se refi ere

este inciso no será exigible a las entidades e

instituciones de cooperación técnica internacional

(ENIEX) constituidas en el extranjero, las

que deberán estar inscritas en el Registro

de Entidades e Instituciones de Cooperación

Técnica Internacional del Ministerio de Relaciones

Exteriores.

(…)

La verificación del incumplimiento de alguno de los

requisitos para el goce de la exoneración establecidos

en los incisos a), b) y m) del presente artículo dará

lugar a gravar la totalidad de las rentas obtenidas por

las entidades contempladas en los referidos incisos,

en el ejercicio gravable materia de fiscalización,

resultando de aplicación inclusive, de ser el caso, lo

previsto en el segundo párrafo del artículo 55º de esta

ley. En los casos anteriormente mencionados son de

aplicación las sanciones establecidas en el Código

Tributario.”

Artículo 21º.- (…)

21.1 Para el caso de inmuebles:

a) (…)

a.2 Si la adquisición es a título gratuito, el costo

computable será igual a cero. Alternativamente,

se podrá considerar como costo computable

el que correspondía al transferente antes de la

transferencia, siempre que éste se acredite de

manera fehaciente.

(…)

21.2 Acciones y participaciones:

(…)

b) Si hubieren sido adquiridas a título gratuito:

b.1 Tratándose de una persona natural, sucesión

indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar

como tal, sea que la adquisición hubiera sido por

causa de muerte o por actos entre vivos, el costo

computable será igual a cero. Alternativamente,

se podrá considerar como costo computable

el que correspondía al transferente antes de la

transferencia, siempre que éste se acredite de

manera fehaciente.

b.2 Tratándose de una persona jurídica, el costo

computable será el valor de ingreso al patrimonio,

entendiéndose como tal al valor de mercado

determinado de acuerdo con las disposiciones del

artículo 32º de esta ley y su reglamento.

(…)

21.3 Otros valores mobiliarios

El costo computable será el costo de adquisición.

Tratándose de adquisiciones a título gratuito:

a) En el caso de personas naturales, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales que optaron

por tributar como tales, el costo computable

será igual a cero. Alternativamente, se podrá

considerar como costo computable el que

correspondía al transferente antes de la

transferencia, siempre que éste se acredite de

manera fehaciente.

b) En el caso de personas jurídicas, el costo

computable será el valor de ingreso al patrimonio,

entendiéndose como tal al valor de mercado

determinado de acuerdo con las disposiciones del

artículo 32º de esta ley y su reglamento.

Tratándose de valores mobiliarios del mismo tipo,

todos con iguales derechos, que fueron adquiridos o

recibidos por el contribuyente en diversas formas u

oportunidades, el costo computable se determinará

aplicando lo dispuesto en el inciso e) del numeral

anterior.”

Artículo 24.- Son rentas de segunda categoría:

(…)

h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias

de capital, no comprendidas en el inciso j) del

artículo 28º de esta ley, provenientes de fondos

de inversión, patrimonios fi deicometidos de

sociedades titulizadoras, incluyendo las que

resultan de la redención o rescate de valores

mobiliarios emitidos en nombre de los citados

fondos o patrimonios, y de fi deicomisos

bancarios.

(…)

l) Las rentas producidas por la enajenación,

redención o rescate, según sea el caso, que

se realice de manera habitual, de acciones

y participaciones representativas del capital,

acciones de inversión, certifi cados, títulos, bonos

y papeles comerciales, valores representativos

de cédulas hipotecarias, certifi cados de

participación en fondos mutuos de inversión

en valores, obligaciones al portador u otros al

portador y otros valores mobiliarios.”

Artículo 29º-A.- Las utilidades, rentas, ganancias

de capital provenientes de fondos de inversión,

patrimonios fi deicometidos de sociedades titulizadoras

y fi deicomisos bancarios, incluyendo las que resulten de

la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos

en nombre de los citados fondos o patrimonios, se

atribuirán a los respectivos contribuyentes del Impuesto,

luego de las deducciones admitidas para determinar las

rentas netas de segunda y de tercera categorías o de

fuente extranjera según corresponda, conforme con

esta ley.

Asimismo, se atribuirán las pérdidas netas de segunda

y tercera categorías y/o de fuente extranjera, así como

el Impuesto a la Renta abonado en el exterior por rentas

de fuente extranjera. Cada contribuyente determinará

el crédito que le corresponda por Impuesto a la Renta

abonado en el exterior de acuerdo con el inciso e) del

artículo 88º de esta ley.

La sociedad titulizadora, sociedad administradora y

el fi duciario bancario deberán distinguir la naturaleza

de los ingresos que componen la atribución, los

cuales conservarán el carácter de gravado, inafecto o

exonerado que corresponda de acuerdo con esta Ley.

La atribución a que se refi ere el presente artículo se

efectuará:

a) En el caso de los sujetos domiciliados en el país:

i) Tratándose de rentas de segunda categoría y

rentas y pérdidas netas de fuente extranjera

distintas a las que se señala en el acápite

siguiente, cuando se produzca la redención

o el rescate parcial o total de los valores

mobiliarios emitidos por los citados fondos o

patrimonios, o en general, cuando las rentas

sean percibidas por el contribuyente.

ii) Tratándose de rentas y pérdidas de tercera

categoría y de fuente extranjera a que se

refi ere el inciso c) del artículo 57º de esta

ley:

(ii.1) Cuando se produzca la redención o el

rescate parcial o total de los valores

mobiliarios emitidos por los citados

fondos o patrimonios.

(ii.2) Al cierre de cada ejercicio.

b) Tratándose de sujetos no domiciliados en el

país, cuando se produzca la redención o el

rescate parcial o total de los valores mobiliarios

emitidos por los fondos o patrimonios, o en

general, cuando las rentas les sean pagadas o

acreditadas.

Para la determinación de las rentas y pérdidas netas

atribuibles en el caso de rentas de segunda categoría, rentas

y pérdidas de tercera categoría, rentas y pérdidas de fuente

extranjera a que se refi eren los acápites i) y (ii.1) del literal

a) del párrafo anterior y rentas de sujetos no domiciliados,

se considerarán las utilidades, rentas y ganancias de capital

percibidas o devengadas, según corresponda, por los

fondos o patrimonios, así como las rentas adicionales que

el contribuyente perciba o genere como consecuencia de

la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos por

los fondos y patrimonios. En el caso de rentas y pérdidas

netas a que se refi ere el acápite ii.2) del literal a) del párrafo

anterior, se considerarán las utilidades, rentas y ganancias

de capital devengadas por los fondos y patrimonios durante

el ejercicio, excluyendo aquellas que hubieran sido tomadas

en cuenta para la determinación de la renta o pérdida neta

atribuible al momento de las redenciones o rescates antes

indicados.

(…)”

“Artículo 37º.- A fi n de establecer la renta neta

de tercera categoría se deducirá de la renta bruta

los gastos necesarios para producirla y mantener su

fuente, así como los vinculados con la generación de

ganancias de capital, en tanto la deducción no esté

expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia

son deducibles:

(…)

ll) Los gastos y contribuciones destinados a prestar

al personal servicios de salud, recreativos,

culturales y educativos, así como los gastos de

enfermedad de cualquier servidor.

Adicionalmente, serán deducibles los gastos que

efectúe el empleador por las primas de seguro de

salud del cónyuge e hijos del trabajador, siempre

que estos últimos sean menores de 18 años.

También están comprendidos los hijos del

trabajador mayores de 18 años que se encuentren

incapacitados.

Los gastos recreativos a que se refi ere el presente

inciso serán deducibles en la parte que no exceda

del 0,5% de los ingresos netos del ejercicio, con

un límite de cuarenta (40) Unidades Impositivas

Tributarias.

(…)

w) Tratándose de los gastos incurridos en vehículos

automotores de las categorías A2, A3 y A4

que resulten estrictamente indispensables y se

apliquen en forma permanente para el desarrollo

de las actividades propias del giro del negocio o

empresa, los siguientes conceptos: (i) cualquier

forma de cesión en uso, tales como arrendamiento,

arrendamientofi nanciero y otros; (ii) funcionamiento,

entendido como los destinados a combustible,

lubricantes, mantenimiento, seguros, reparación y

similares; y, (iii) depreciación por desgaste.

Se considera que la utilización del vehículo

resulta estrictamente indispensable y se aplica

en forma permanente para el desarrollo de

las actividades propias del giro del negocio

o empresa, tratándose de empresas que se

dedican al servicio de taxi, al transporte turístico,

al arrendamiento o cualquier otra forma de cesión

en uso de automóviles, así como de empresas

que realicen otras actividades que se encuentren

en situación similar, conforme a los criterios que

se establezcan por reglamento.

Tratándose de los gastos incurridos en vehículos

automotores de las categorías A2, A3, A4, B1.3

y B1.4, asignados a actividades de dirección,

representación y administración de la empresa,

serán deducibles los conceptos señalados en el

primer párrafo del presente inciso de acuerdo con la

tabla que fi je el reglamento en función a indicadores

tales como la dimensión de la empresa, la naturaleza

de las actividades o la conformación de los activos.

No serán deducibles los gastos de acuerdo con lo

previsto en este párrafo, en el caso de vehículos

automotores cuyo precio exceda el importe o los

importes que establezca el reglamento.

(…)”

Artículo 56°.- El impuesto a las personas jurídicas

no domiciliadas en el país se determinará aplicando las

siguientes tasas:

(…)

f) Asistencia Técnica: Quince por ciento (15%).

El usuario local deberá obtener y presentar

a la SUNAT un informe de una sociedad de

auditoría, en el que se certifi que que la asistencia

técnica ha sido prestada efectivamente, siempre

que la contraprestación total por los servicios

de asistencia técnica comprendidos en un

mismo contrato, incluidas sus prórrogas y/o

modifi caciones, supere las ciento cuarenta (140)

UIT vigentes al momento de su celebración.

El informe a que se refi ere el párrafo precedente

deberá ser emitido por:

i) Una sociedad de auditoría domiciliada en el

país que al momento de emitir dicho informe

cuente con su inscripción vigente en el

Registro de Sociedades de Auditoría en un

Colegio de Contadores Públicos; o,

ii) Las demás sociedades de auditoría,

facultadas a desempeñar tales funciones

conforme a las disposiciones del país donde

se encuentren establecidas para la prestación

de esos servicios.”

Artículo 72º.- (…)

En el caso de rentas de segunda categoría originadas

por la enajenación, redención o rescate de los bienes

antes mencionados, solo procederá la retención del

Impuesto correspondiente cuando tales rentas sean

atribuidas, pagadas o acreditadas por las sociedades

administradoras de los fondos mutuos de inversión en

valores y de los fondos de inversión, las sociedades

titulizadoras de patrimonios fi deicometidos, los fi duciarios

de fi deicomisos bancarios y las Administradoras Privadas

de Fondos de Pensiones -por los aportes voluntarios

sin fi nes previsionales-. Esta retención se efectuará con

carácter de pago a cuenta del Impuesto que en defi nitiva

le corresponderá por el ejercicio gravable aplicando la

tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre

la renta neta.

(…)”

“Artículo 73-A.- Las personas jurídicas

comprendidas en el artículo 14º que acuerden la

distribución de dividendos o cualquier otra forma de

distribución de utilidades, retendrán el cuatro coma

uno por ciento (4,1%) de las mismas, excepto cuando

la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas

domiciliadas. Las redistribuciones sucesivas que se

efectúen no estarán sujetas a retención, salvo que se

realicen a favor de personas no domiciliadas en el país

o a favor de personas naturales, sucesiones indivisas o

sociedades conyugales que optaron por tributar como

tales, domiciliadas en el país. La obligación de retener

también se aplica a las sociedades administradoras de

los fondos de inversión, a los fi duciarios de fi decomisos

bancarios y a las sociedades titulizadoras de patrimonios

fi deicometidos, respecto de las utilidades que distribuyan

a personas naturales o sucesiones indivisas y que

provengan de dividendos u otras formas de distribución

de utilidades, obtenidos por los fondos de inversión,

fi deicomisos bancarios y patrimonios fi deicometidos de

sociedades titulizadoras.

(…)”

“Artículo 73º-B.- Las sociedades administradoras

de los fondos de inversión, las sociedades titulizadoras

de patrimonios fi deicometidos y los fi duciarios de

fi deicomisos bancarios, retendrán el impuesto por las

rentas que correspondan al ejercicio y que constituyan

rentas de tercera categoría para los contribuyentes,

aplicando la tasa de treinta por ciento (30%) sobre la renta

neta devengada en dicho ejercicio.

(…)”

Artículo 73-C.- (…)

1. De las rentas de fuente compensará las pérdidas

de capital originadas en la enajenación de valores

mobiliarios emitidos por sociedades constituidas

en el país, que tuviera registradas.

(…)”

“Artículo 76º.- Las personas o entidades que paguen

o acrediten a benefi ciarios no domiciliados rentas de

fuente peruana de cualquier naturaleza, deberán retener y

abonar al fi sco con carácter defi nitivo dentro de los plazos

previstos por el Código Tributario para las obligaciones

de periodicidad mensual, los impuestos a que se refi eren

los artículos 54° y 56° de esta ley, según sea el caso. Si

quien paga o acredita tales rentas es una Institución de

Compensación y Liquidación de Valores o quien ejerza

funciones similares constituida en el país, se tendrá en

cuenta lo siguiente:

a) La retención por concepto de intereses se efectuará

en todos los casos con la tasa de cuatro coma

noventa y nueve por ciento (4,99%), quedando a

cargo del sujeto no domiciliado el pago del mayor

Impuesto que resulte de la aplicación a que se

refi eren el inciso c) del artículo 54° y el inciso j) del

artículo 56° de la ley.

b) Tratándose de rentas de segunda categoría

originadas por la enajenación, redención o

rescate de los bienes a que se refi ere el inciso

a) del artículo 2º de esta Ley, la retención deberá

efectuarse en el momento en que se efectúe la

compensación y liquidación de efectivo. A efectos

de la determinación del costo computable, el

sujeto no domiciliado deberá registrar ante la

referida Institución el respectivo costo computable

así como los gastos incurridos que se encuentren

vinculados con la adquisición de los valores

enajenados, los que deberán estar sustentados

con los documentos emitidos por las respectivas

entidades o participantes que haya intervenido en

la operación de adquisición o enajenación de los

valores.

(…)”

“Artículo 85°.- Los contribuyentes que obtengan

rentas de tercera categoría abonarán con carácter de

pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en defi nitiva les

corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos

previstos por el Código Tributario, el monto que resulte

mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas

con arreglo a lo siguiente:

a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos

obtenidos en el mes, el coefi ciente resultante

de dividir el monto del impuesto calculado

correspondiente al ejercicio gravable anterior entre

el total de los ingresos netos del mismo ejercicio.

En el caso de los pagos a cuenta de los meses

de enero y febrero, se utilizará el coefi ciente

determinado sobre la base del impuesto calculado

e ingresos netos correspondientes al ejercicio

precedente al anterior.

De no existir impuesto calculado en el ejercicio

anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al

anterior, los contribuyentes abonarán con carácter

de pago a cuenta las cuotas mensuales que se

determinen de acuerdo con lo establecido en el

inciso siguiente.

b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco

por ciento (1,5%) a los ingresos netos obtenidos

en el mismo mes.

Los contribuyentes a que se refi ere el primer párrafo

del presente artículo podrán optar por efectuar sus pagos

a cuenta mensuales de acuerdo con lo siguiente:

i) Aquellos que les corresponda abonar como

pago a cuenta la cuota determinada de acuerdo

con lo dispuesto en el inciso b) de este artículo

podrán, a partir del pago a cuenta del mes de

mayo y sobre la base de los resultados que arroje

el estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril,

aplicar a los ingresos netos del mes, el coefi ciente

que se obtenga de dividir el monto del impuesto

calculado entre los ingresos netos que resulten

de dicho estado financiero. Sin embargo, si el

coefi ciente resultante fuese inferior al determinado

considerando el impuesto calculado y los ingresos

netos del ejercicio anterior, se aplicará este

último.

De no existir impuesto calculado en el referido

estado fi nanciero, se suspenderán los pagos a

cuenta, salvo que exista impuesto calculado en

el ejercicio gravable anterior, en cuyo caso los

contribuyentes aplicarán el coefi ciente a que se

refi ere el inciso a) de este artículo.

Los contribuyentes que hubieran ejercido la opción

prevista en este acápite, deberán presentar sus

estados de ganancias y pérdidas al 31 de julio

para determinar o suspender sus pagos a cuenta

de los meses de agosto a diciembre conforme a lo

dispuesto en el acápite ii) de este artículo. De no

cumplir con presentar el referido estado fi nanciero

al 31 de julio, los contribuyentes deberán efectuar

sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto

en el primer párrafo de este artículo hasta que

presenten dicho estado fi nanciero.

ii) A partir del pago a cuenta del mes de agosto y

sobre la base de los resultados que arroje el

estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, los

contribuyentes podrán aplicar a los ingresos netos

del mes, el coefi ciente que se obtenga de dividir el

monto del impuesto calculado entre los ingresos

netos que resulten de dicho estado fi nanciero. De

no existir impuesto calculado, los contribuyentes

suspenderán el abono de sus pagos a cuenta.

Para aplicar lo previsto en el párrafo precedente, los

contribuyentes deberán haber presentado la declaración

jurada anual del Impuesto a la Renta, de corresponder, así

como los estados de ganancias y pérdidas respectivos,

en el plazo, forma y condiciones que establezca el

Reglamento.

Adicionalmente, para aplicar lo dispuesto en el acápite

(i) de este artículo, los contribuyentes no deberán tener

deuda pendiente por los pagos a cuenta de los meses

de enero a abril del ejercicio a la fecha que establezca el

Reglamento.

Para efecto de lo dispuesto en este artículo, se

consideran ingresos netos el total de ingresos gravables

de la tercera categoría, devengados en cada mes, menos

las devoluciones, bonifi caciones, descuentos y demás

conceptos de naturaleza similar que respondan a la

costumbre de la plaza, e impuesto calculado al importe

determinado aplicando la tasa a que se refi ere el primer

párrafo del artículo 55° de esta ley.

Los contribuyentes que obtengan las rentas sujetas a

la retención del impuesto a que se refi ere el artículo 73°-B

de la Ley, no se encuentran obligados a realizar los pagos

a cuenta mensuales a que se refi ere este artículo por

concepto de dichas rentas.”

Artículo 105°.- En el caso previsto en el numeral

2 del artículo anterior, si la ganancia es distribuida en

efectivo o en especie por la sociedad o empresa que la

haya generado, se considerará renta gravada en dicha

sociedad o empresa.

Se presume, sin admitir prueba en contrario, que la

ganancia a que se refi ere el numeral 2 del artículo 104º

de esta ley es distribuida en cualquiera de los siguientes

supuestos:

1. Cuando se reduce el capital dentro de los cuatro

(4) ejercicios gravables siguientes al ejercicio en el

cual se realiza la reorganización, excepto cuando

dicha reducción se haya producido en aplicación

de lo dispuesto en el numeral 4 del artículo

216º o en el artículo 220º de la Ley General de

Sociedades.

2. Cuando se acuerde la distribución de dividendos

y otras formas de distribución de utilidades,

incluyendo la distribución de excedentes de

revaluación, ajustes por reexpresión, primas y/o

reservas de libre disposición, dentro de los cuatro

(4) ejercicios gravables siguientes al ejercicio en

el cual se realiza la reorganización.

3. Cuando una sociedad o empresa realice

una escisión y las acciones o participaciones

que reciban sus socios o accionistas como

consecuencia de la reorganización sean

transferidas en propiedad o canceladas por una

posterior reorganización, siempre que:

a) Las acciones o participaciones transferidas

o canceladas representen más del cincuenta

por ciento (50%), en capital o en derechos de

voto, del total de acciones o participaciones

que fueron emitidas a los socios o accionistas

de la sociedad o empresa escindida como

consecuencia de la reorganización; y,

b) La transferencia o cancelación de las

acciones o participaciones se realice hasta el

cierre del ejercicio siguiente a aquél en que

entró en vigencia la escisión. De realizarse la

transferencia o cancelación de las acciones

en distintas oportunidades, se presume que

la distribución se efectuó en el momento en

que se realizó la transferencia o cancelación

con la cual se superó el cincuenta por ciento

(50%) antes señalado.

En el supuesto previsto en este numeral, se

presume que la ganancia es distribuida por la

sociedad o empresa que adquirió el bloque

patrimonial escindido, y por tanto, renta gravada

de dicha sociedad o empresa. Lo previsto en este

párrafo se aplicará sin perjuicio del impuesto que

grave a los socios o accionistas por la transferencia

de sus acciones o participaciones.

La renta gravada a que se refi eren los párrafos

anteriores, se imputará al ejercicio gravable en que se

efectuó la distribución. En el supuesto previsto en el

numeral 3 del párrafo anterior, los socios o accionistas que

transfi eren en propiedad sus acciones o participaciones

serán responsables solidarios del pago del impuesto.

El pago del impuesto en aplicación de lo previsto en

este artículo no faculta a las sociedades o empresas a

considerar como costo de los activos el mayor valor

atribuido como consecuencia de la revaluación.

El reglamento podrá establecer supuestos en los

que no se aplicarán las presunciones a que se refi ere

este artículo, siempre que dichos supuestos contemplen

condiciones que impidan que la reorganización de

sociedades o empresas se realice con la fi nalidad de

eludir el Impuesto.”

Artículo 4º.- Incorporaciones a la Ley

Incorpórense como segundo, tercer, cuarto y quinto

párrafos del numeral 1) del inciso e) del artículo 32º-A;

como último párrafo del artículo 65º; como artículo 105º-A;

como tercer párrafo del artículo 106º y como Capítulo XIV

de la Ley, los textos siguientes:

Artículo 32º-A.- En la determinación del valor de

mercado de las transacciones a que se refi ere el numeral

4) del artículo 32º, deberá tenerse en cuenta las siguientes

disposiciones:

(…)

e) Métodos utilizados

(…)

1) El método del precio comparable no controlado

(…)

Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo

precedente y de lo señalado en el inciso c)

del presente artículo, en las operaciones de

importación o exportación de bienes entre partes

vinculadas en las que intervenga un intermediario

internacional que no sea el destinatario efectivo de

dichos bienes, o en las operaciones de importación

o exportación realizadas desde, hacia o a través

de países o territorios de baja o nula imposición,

se considerará como valor de mercado:

(i) Tratándose de bienes con cotización

conocida en el mercado internacional, bolsas

de comercio o similares (“commodities”),

dicho valor de cotización.

(ii) Tratándose de bienes agrarios y sus

derivados, hidrocarburos y sus derivados,

harina de pescado, y concentrados de

minerales, cuyo precio se fi je tomando como

referencia el precio de un commodity en el

mercado internacional, bolsas de comercio

o similares, el precio fi jado tomando como

referencia el valor de cotización.

El valor de cotización o el precio fi jado tomando

como referencia el valor de cotización, cualquiera

sea el medio de transporte, será el correspondiente

a:

i) El día de término del embarque o

desembarque de la mercadería; o

ii) El promedio de cotizaciones de un periodo

comprendido entre ciento veinte (120) días

calendarios o cuatro (4) meses anteriores

al término del embarque de la mercadería

hasta ciento veinte (120) días calendarios o

cuatro (4) meses posteriores al término del

desembarque de la mercadería; o

iii) La fecha de suscripción del contrato; o

iv) El promedio de cotizaciones de un periodo

comprendido desde el día siguiente de la

fecha de suscripción del contrato hasta

treinta (30) días calendarios posteriores a

dicha fecha.

Mediante decreto supremo se señalará la relación

de los bienes comprendidos en el segundo párrafo;

la cotización; el periodo para la determinación

del valor de la cotización o el precio fi jado

tomando como referencia el valor de cotización;

el mercado internacional, las bolsas de comercio

o similares que se tomarán como referencia, así

como los ajustes que se aceptarán para refl ejar

las características del bien y la modalidad de la

operación.

El procedimiento señalado en el segundo, tercer y

cuarto párrafos del presente numeral no será de

aplicación cuando:

a. El contribuyente ha celebrado contratos de

futuros con fi nes de cobertura respecto de

los bienes importados o exportados.

b. Se acredite de manera fehaciente que

el intermediario internacional reúne

conjuntamente los siguientes requisitos:

b.1) tiene presencia real en el territorio

de residencia, cuenta allí con un

establecimiento comercial donde sus

negocios son administrados y cumple

con los requisitos legales de constitución

e inscripción y de presentación de

sus estados fi nancieros. Los activos,

riesgos y funciones asumidos por

el intermediario internacional deben

resultar acordes al volumen de

operaciones negociadas; y,

b.2) su actividad principal no consiste en la

obtención de rentas pasivas, ni en la

intermediación en la comercialización

de bienes con los miembros del mismo

grupo económico. Para estos efectos,

se entenderá por actividad principal

aquélla que durante el ejercicio gravable

anterior representó el mayor monto de

sus operaciones.”

Artículo 65°.- (…)

Se exceptúa de la obligación de llevar el Libro de

Ingresos y Gastos a los perceptores de rentas de cuarta

categoría cuyas rentas provengan exclusivamente de la

contraprestación por servicios prestados bajo el régimen

especial de contratación administrativa de servicios –

CAS, a que se refi ere el Decreto Legislativo N.° 1057 y

norma modifi catoria.”

Artículo 105°-A.- En el caso previsto en el numeral

3 del artículo 104º de esta ley, se presume, sin admitir

prueba en contrario, que:

1. La sociedad o empresa que adquiere uno o

más bloques patrimoniales escindidos por otra,

genera renta gravada por la diferencia entre

el valor de mercado y el costo computable de

los activos recibidos como consecuencia de

la reorganización, si los socios o accionistas a

quienes emitió sus acciones o participaciones por

ser socios o accionistas de la sociedad o empresa

escindida, transfi eren en propiedad o amortizan

dichas acciones o participaciones, o las cancelan

por una posterior reorganización, siempre que:

a) Las acciones o participaciones transferidas,

amortizadas y/o canceladas representen

más del cincuenta por ciento (50%), en

capital o en derechos de voto, del total

de acciones o participaciones emitidas a

los socios o accionistas de la sociedad o

empresa escindida como consecuencia de la

reorganización; y,

b) La transferencia, amortización y/o cancelación

de las acciones o participaciones se realice

hasta el cierre del ejercicio siguiente a

aquél en que entró en vigencia la escisión.

De realizarse la transferencia, amortización

y/o cancelación de las acciones en distintas

oportunidades, se presume que la renta

gravada se generó en el momento en que

se realizó la transferencia, amortización o

cancelación con la cual se superó el cincuenta

por ciento (50%) antes señalado.

Lo previsto en este párrafo se aplicará sin

perjuicio del impuesto que grave a los socios o

accionistas por la transferencia o amortización de

sus acciones o participaciones.

2. La sociedad o empresa que segrega uno o

más bloques patrimoniales dentro de una

reorganización simple y amortiza las acciones

o participaciones recibidas como consecuencia

de la reorganización, genera renta gravada por

la diferencia entre el valor de mercado de los

activos transferidos como consecuencia de la

reorganización o el importe recibido de la sociedad

o empresa cuyas acciones o participaciones

se amortizan, el que resulte mayor, y el costo

computable de dichos activos, siempre que:

a) Las acciones o participaciones amortizadas

representen más del cincuenta por ciento

(50%), en capital o en derechos de voto,

del total de acciones o participaciones que

fueron emitidas a la sociedad o empresa

como consecuencia de la reorganización; y,

b) La amortización de las acciones o

participaciones se realice hasta el cierre del

ejercicio siguiente a aquél en que entró en

vigencia la reorganización. De realizarse la

amortización de las acciones o participaciones

en distintas oportunidades, se presume que

la renta gravada se generó en el momento en

que se realizó la amortización con la cual se

superó el cincuenta por ciento (50%) antes

señalado.

En el supuesto previsto en el numeral 1 del párrafo

anterior, los socios o accionistas que transfi eren en

propiedad, amortizan o cancelan sus acciones o

participaciones serán responsables solidarios del pago

del impuesto.

El reglamento podrá establecer supuestos en los

que no se aplicarán las presunciones a que se refi ere

este artículo, siempre que dichos supuestos contemplen

condiciones que impidan que la reorganización de

sociedades o empresas se realice con la fi nalidad de

eludir el Impuesto.”

Artículo 106°.- (…)

La renta gravada determinada como consecuencia

de la revaluación voluntaria de activos en aplicación del

numeral 1 del artículo 104° de esta ley, no podrá ser

compensada con las pérdidas tributarias de las partes

intervinientes en la reorganización.”

“CAPÍTULO XIV

DEL RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA

FISCAL INTERNACIONAL

Artículo 111º.- Ámbito de aplicación del régimen

El régimen de transparencia fi scal internacional será

de aplicación a los contribuyentes domiciliados en el país,

propietarios de entidades controladas no domiciliadas,

respecto de las rentas pasivas de éstas, siempre que se

encuentren sujetos al Impuesto en el Perú por sus rentas

de fuente extranjera.

Artículo 112º.- Entidades controladas no

domiciliadas

Se entenderá por entidades controladas no

domiciliadas a aquellas entidades de cualquier naturaleza,

no domiciliadas en el país, que cumplan con las siguientes

condiciones:

1. Para efectos del Impuesto, tengan personería

distinta de la de sus socios, asociados,

participacionistas o, en general, de las personas

que la integran,.

2. Estén constituidas o establecidas, o se consideren

residentes o domiciliadas, de conformidad con

las normas del Estado en el que se confi gure

cualquiera de esas situaciones, en un país o

territorio:

a) De baja o nula imposición, o

b) En el que sus rentas pasivas no estén sujetas

a un impuesto a la renta, cualquiera fuese

la denominación que se dé a este tributo, o

estándolo, el impuesto sea igual o inferior al

setenta y cinco por ciento (75%) del Impuesto

a la Renta que correspondería en el Perú

sobre las rentas de la misma naturaleza.

3. Sean de propiedad de contribuyentes domiciliados

en el país.

Se entenderá que la entidad no domiciliada es

de propiedad de un contribuyente domiciliado en

el país cuando, al cierre del ejercicio gravable,

éste -por sí solo o conjuntamente con sus partes

vinculadas domiciliadas en el país- tengan una

participación, directa o indirecta, en más del

cincuenta por ciento (50%) del capital o en los

resultados de dicha entidad, o de los derechos de

voto en ésta.

Para efecto de lo previsto en el párrafo precedente,

se tendrá en cuenta lo siguiente:

a) Los contribuyentes y sus partes vinculadas

domiciliadas en el país a que se refi ere el

párrafo anterior, no incluyen a aquellos que

están sujetos al Impuesto en el Perú sólo por

sus rentas de fuente peruana, ni a aquellas

empresas conformantes de la actividad

empresarial del Estado.

b) El ejercicio gravable será el previsto en el

artículo 57º de esta ley.

c) Se presume que se tiene participación en una

entidad controlada no domiciliada cuando se

tenga, directa o indirectamente, una opción

de compra de participación en dicha entidad.

Artículo 113º.- Atribución de rentas

Las rentas netas pasivas que obtengan las entidades

controladas no domiciliadas, serán atribuidas a sus

propietarios domiciliados en el país que, al cierre del

ejercicio gravable, por sí solos o conjuntamente con sus

partes vinculadas domiciliadas en el país, tengan una

participación, directa o indirecta, en más del cincuenta por

ciento (50%) en los resultados de dicha entidad.

Para efecto de lo previsto en el párrafo precedente, se

tendrá en cuenta lo siguiente:

1. Para determinar la renta neta pasiva atribuible:

a) Las rentas y los gastos que se deberán

considerar son los generados por la entidad

controlada no domiciliada durante el ejercicio

gravable, para lo cual se deberá tomar en

cuenta los criterios de imputación aplicable a

las rentas de fuente extranjera previstos en el

artículo 57º de esta ley.

El ejercicio gravable es el previsto en

el artículo 57º de esta ley, salvo que la

determinación del Impuesto a la Renta en

el país o territorio en el que la entidad esté

constituida o establecida, o en el que se

considere residente o domiciliada, siendo

de una periodicidad de doce (12) meses, no

coincida con el año calendario, en cuyo caso

se considerará como ejercicio gravable el

período de dicho país o territorio.

b) Se aplicará lo previsto en el artículo 51º-A

de esta ley. Cuando los gastos deducibles

incidan en la generación de las rentas

pasivas y de otras rentas, la deducción se

efectuará en forma proporcional de acuerdo

con el procedimiento que establezca el

Reglamento.

2. Las rentas netas pasivas serán atribuidas, en

moneda nacional, al cierre del ejercicio gravable,

utilizando el tipo de cambio compra vigente a la

fecha en que debe efectuarse la atribución.

Las rentas netas pasivas se imputarán al ejercicio

gravable en que se debe efectuar la atribución y

se les aplicará lo dispuesto por el artículo 51º de

esta ley.

Para efecto de este numeral, el ejercicio gravable

es el previsto en el artículo 57º de esta ley.

3. La atribución de las rentas netas pasivas se

efectuará en proporción a la participación, directa

o indirecta, de los contribuyentes domiciliados

en los resultados de la entidad controlada no

domiciliada.

4. No se atribuirán las rentas netas pasivas a los

contribuyentes domiciliados en el país que estén

sujetos al Impuesto en el Perú únicamente por sus

rentas de fuente peruana, ni a aquellas empresas

conformantes de la actividad empresarial del

Estado.

Artículo 114º.- Rentas pasivas

Para efecto de lo dispuesto en el presente capítulo, se

entenderá por rentas pasivas a:

1. Los dividendos y cualquier otra forma de

distribución de utilidades.

No se considerará como rentas pasivas a:

a) Los conceptos previstos en los incisos g) y h)

del artículo 24º-A de esta ley.

b) Los dividendos y otras formas de distribución

de utilidades pagadas por una entidad

controlada no domiciliada a otra.

2. Los intereses y demás rentas a que se refi ere el

inciso a) del artículo 24º de esta ley, salvo que la

entidad controlada no domiciliada que las genera

sea una entidad bancaria o fi nanciera.

3. Las regalías.

4. Las ganancias de capital provenientes de la

enajenación de los derechos a que se refi ere el

artículo 27º de esta ley.

5. Las ganancias de capital provenientes de la

enajenación de inmuebles, salvo que éstos

hubieran sido utilizados en el desarrollo de una

actividad empresarial.

6. Las rentas y ganancias de capital provenientes

de la enajenación, redención o rescate de valores

mobiliarios.

7. Las rentas provenientes del arrendamiento o

cesión temporal de inmuebles, salvo que la

entidad controlada no domiciliada se dedique al

negocio de bienes raíces.

8. Las rentas provenientes de la cesión de derechos

sobre las facultades de usar o disfrutar cualquiera

de los bienes o derechos generadores de las

rentas consideradas pasivas de acuerdo con los

numerales 1, 2, 3 y/o 7 del presente artículo.

9. Las rentas que las entidades controladas no

domiciliadas obtengan como consecuencia de

operaciones realizadas con sujetos domiciliados

en el país, siempre que:

a) éstos y aquéllas sean partes vinculadas,

b) tales rentas constituyan gasto deducible para

los sujetos domiciliados para la determinación

de su Impuesto en el país, y

c) dichas rentas no constituyan renta de fuente

peruana, o estén sujetas a la presunción

prevista en el artículo 48º de esta ley, o

siendo íntegramente de fuente peruana

estén sujetas a una tasa del Impuesto menor

al treinta por ciento (30%).

Si los ingresos que califi can como rentas pasivas son

iguales o mayores al ochenta por ciento (80%) del total

de los ingresos de la entidad controlada no domiciliada,

el total de los ingresos de ésta serán considerados como

rentas pasivas.

Se presumirá, salvo prueba en contrario, que:

(i) Todas las rentas obtenidas por una entidad

controlada no domiciliada que esté constituida o

establecida, o sea residente o domiciliada en un

país o territorio de baja o nula imposición, son

rentas pasivas.

(ii) Una entidad controlada no domiciliada constituida,

establecida, residente o domiciliada en un país o

territorio de baja o nula imposición, genera, en un

ejercicio gravable -de acuerdo con lo establecido

en el segundo párrafo del inciso a) del numeral

1 del artículo 113º de esta ley- una renta neta

pasiva igual al resultado de multiplicar la tasa de

interés activa más alta que cobren las empresas

del sistema fi nanciero del referido país o territorio

por el valor de adquisición de la participación o el

valor de participación patrimonial, el que resulte

mayor, que corresponda a la participación, directa

o indirecta, de los propietarios domiciliados en el

país a que se refi ere el primer párrafo del artículo

113º de esta ley. En caso el país o territorio publique

ofi cialmente la tasa de interés activa promedio de

las empresas de su sistema fi nanciero, se utilizará

dicha tasa.

Artículo 115º.- Rentas pasivas no atribuibles

No se efectuará la atribución a que se refi ere el artículo

113º de esta ley de las siguientes rentas pasivas:

1. Las que sean de fuente peruana, salvo las

previstas en el numeral 9 del artículo 114º de esta

ley.

2. Las que hubiesen sido gravadas con un Impuesto

a la Renta en un país o territorio distinto a aquél

en el que la entidad controlada no domiciliada

esté constituida o establecida, o sea residente o

domiciliada, con una tasa superior al setenta y

cinco por ciento (75%) del Impuesto a la Renta

que correspondería en el Perú sobre las rentas de

la misma naturaleza.

3. Las obtenidas por una entidad controlada no

domiciliada en un ejercicio gravable -según lo

establecido en el segundo párrafo del inciso a) del

numeral 1 del artículo113º de esta ley- cuando:

a) El total de las rentas netas pasivas de dicha

entidad no excedan de cinco (5) UIT. Para

determinar este monto, se excluirán las rentas

pasivas que se encuentren en los supuestos

de los numerales 1 ó 2 de este artículo.

b) Los ingresos que califi can como rentas

pasivas son iguales o menores al veinte por

ciento (20%) del total de los ingresos de la

entidad controlada no domiciliada.

Artículo 116º.- Crédito por impuesto pagado en el exterior

Los contribuyentes domiciliados en el país, a quienes se les atribuya las rentas netas pasivas de una entidad

controlada no domiciliada de acuerdo con lo previsto en este capítulo, deducirán del Impuesto en el país que grave

dichas rentas, el impuesto pagado en el exterior por la referida entidad que grave dichas rentas, sin exceder los

límites previstos en el inciso e) del artículo 88º de esta ley.

Artículo 116º-A.- Dividendos que corresponden a rentas pasivas

Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de

utilidades que las entidades controladas no domiciliadas

distribuyan a los contribuyentes domiciliados en el país,

no estarán gravados con el Impuesto en el país en la parte

que correspondan a rentas netas pasivas que hubiesen

sido atribuidas conforme a lo previsto en el artículo 113º

de esta ley.

Para estos efectos, se considerará que los dividendos

y otras formas de distribución de utilidades distribuidas

corresponden a las rentas netas pasivas en forma

proporcional a la parte que dichas rentas representan

respecto del total de las rentas netas de la entidad controlada no domiciliada, de acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento. El referido procedimiento también incluirá la determinación en los casos de distribución de utilidades que la entidad que distribuye hubiese recibido a su vez de otras entidades controladas no domiciliadas.

Artículo 116º-B.- Obligaciones formales

Los contribuyentes domiciliados en el país mantendrán en sus libros y registros, con efecto tributario, en forma detallada y permanente, las rentas netas que le atribuyan sus entidades controladas no domiciliadas, los dividendos u otra forma de participación en las utilidades provenientes de su participación en entidades controladas no domiciliadas, así como el impuesto pagado por éstas en el exterior, de corresponder.

La SUNAT podrá establecer el detalle de la información que deben contener los libros y registros a que se refiere el párrafo anterior, así como solicitar la presentación de documentación o información, en forma periódica o no, para el mejor control de lo previsto en el presente capítulo.”

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera.- Vigencia

El presente decreto legislativo entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2013, con excepción de lo siguiente:

a) El acápite a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artículo 21º, el inciso f) del artículo 56º y el último párrafo del artículo 65º de la Ley, modificados e incorporado por la presente norma, respectivamente, los cuales entrarán en vigencia el 1 de agosto de 2012.

b) El artículo 85º de la Ley, modifi cado por la presente norma, y la Tercera disposición complementaria final de este decreto legislativo, los cuales serán de aplicación para determinar los pagos a cuenta correspondientes al mes de agosto de 2012 en adelante.

Segunda.- Criterio de generalidad y deducción de los gastos por capacitación del personal

El criterio de generalidad establecido en el artículo 37° de la Ley no será aplicable para la deducción de los gastos de capacitación que respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir en la capacitación de su personal a efectos que la misma repercuta en la generación de renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora.

Tercera.- Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría de contribuyentes comprendidos en leyes promocionales

Los contribuyentes comprendidos en los alcances del artículo 12° de la Ley N° 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía y norma complementaria, de la Ley N° 27360, Ley que aprueba las normas de Promoción del Sector Agrario y normas modifi catorias, y de la Ley N° 27460, Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura y normas modificatorias, efectuarán sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, de acuerdo con lo previsto en el artículo 85° de la Ley, modificado por la presente norma.

A tal efecto, se considera impuesto calculado al importe determinado aplicando la tasa del Impuesto a la Renta prevista en cada ley promocional. A su vez, a fin de determinar la cuota a que se refiere el inciso b) del primer párrafo del artículo 85° de la Ley:

a) Los contribuyentes comprendidos en los alcances del artículo 12° de la Ley N° 27037 afectos al Impuesto a la Renta con la tasa del cinco por ciento (5%) o diez por ciento (10%), aplicarán el cero coma tres por ciento (0,3%) o el cero coma cinco por ciento (0,5%), respectivamente, a los ingresos netos obtenidos en el mes.

b) Los contribuyentes comprendidos en los alcances de las Leyes Nos 27360 y 27460 aplicarán el cero coma ocho por ciento (0,8%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.

Lo señalado en los párrafos anteriores será de aplicación mientras se encuentren vigentes los beneficios tributarios previstos en las leyes promocionales antes mencionadas.

Cuarta.- Aportes voluntarios sin fines previsionales

Para los efectos del Impuesto a la Renta, las cuotas en fondos que administran las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, adquiridas con los aportes voluntarios sin fi nes previsionales, serán consideradas como valores mobiliarios.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS

Primera.- Costo computable de inmuebles y valores adquiridos a título gratuito por personas naturales

Lo previsto en el acápite a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artículo 21º de la Ley, modificado por la presente norma, será de aplicación respecto de inmuebles adquiridos a partir del 1 de agosto de 2012.

Lo previsto en el inciso b) del numeral 21.2 y en el numeral 21.3 del artículo 21º de la Ley, modificado por la presente norma, será de aplicación respecto de acciones y participaciones, y otros valores mobiliarios adquiridos a partir del 1 de enero de 2013.

Segunda.- Costo computable de los certificados de participación en fondos mutuos y de cuotas en fondos adquiridas con aportes voluntarios sin fines previsionales

Tratándose de los certifi cados de participación en fondos mutuos de inversión en valores y de las cuotas en fondos administrados por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones adquiridas con aportes voluntarios sin fi nes previsionales, adquiridos con anterioridad al 31 de diciembre de 2012, el costo computable será el costo de adquisición o el valor cuota al 31 de diciembre de 2012, el que resulte mayor.

Tercera.- De la aplicación del inciso f) del artículo 56° de la Ley a obligaciones surgidas antes de su modificación por el presente decreto legislativo

Tratándose de las operaciones a que se refi ere el inciso f) del artículo 56° de la Ley, si la obligación de retener y/o abonar el Impuesto al fisco a que se refi ere el artículo 76° de la Ley, hubiese surgido en fecha anterior a la entrada en vigencia del presente decreto legislativo, las mismas continuarán rigiéndose por las normas vigentes a dicha fecha.

Cuarta.- Modificación de los pagos a cuenta en el ejercicio 2012

Por excepción, la opción de efectuar los pagos a cuenta por los meses de agosto a diciembre de 2012 de acuerdo con lo previsto en el acápite ii) del segundo párrafo del artículo 85º de la Ley, modificado por la presente norma, se hará sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al 30 de junio de 2012.

Los contribuyentes que hubiesen presentado su balance al 30 de junio antes de la entrada en vigencia de la modificación del artículo 85° de la Ley por la presente norma, continuarán determinando sus pagos a cuenta considerando el coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero durante el resto del ejercicio gravable. De no existir impuesto calculado, los contribuyentes mantendrán la suspensión de sus pagos a cuenta correspondientes al resto de meses del ejercicio gravable 2012.

Quinta.- Aplicación del régimen de transparencia fiscal internacional

El Capítulo XIV de la Ley, incorporado por el presente decreto legislativo, será de aplicación respecto de las rentas pasivas que obtengan las entidades controladas no domiciliadas a partir del 1 de enero de 2013.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA

DEROGATORIA

Única.- Derogación

Deróguense, a partir del 1 de enero de 2013:

a) El inciso p) del artículo 19º de la Ley.

b) La Ley N° 29498, “Ley de promoción a la inversión en capital humano”.

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la República.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecisiete días del mes de julio del año dos mil doce.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la República

ÓSCAR VALDÉS DANCUART

Presidente del Consejo de Ministros

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO

Ministro de Economía y Finanzas

Decreto Legislativo 1119 modifica Ley del IGV en cuanto a operaciones de exportación

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1119

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:

El Congreso de la República, por Ley Nº 29884 ha delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de cuarenta y cinco (45) días calendario, la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre materia tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros, permitiendo, entre otros, modificar la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo a fin de perfeccionar la regulación aplicable a las operaciones de exportación, garantizando la neutralidad en las decisiones de los agentes económicos; asimismo perfeccionar los sistemas de pago del Impuesto General a las Ventas a fin de flexibilizar su aplicación y mejorar los mecanismos de control, respetando los principios de razonabilidad y proporcionalidad;

Que, es necesario modifi car la legislación del Impuesto General a las Ventas aplicable a las operaciones de exportación, a fin de corregir aquellos defectos que podrían estar generando diversos problemas en torno a la calificación de determinadas operaciones como exportación, restando neutralidad a las decisiones de los agentes económicos;

Que, dada la existencia de indicios de incumplimiento tributario en la comercialización de diversos bienes -a nivel mayorista y/o minorista-, se propone incorporar capítulos adicionales del Arancel de Aduanas a la relación actualmente prevista como comprendida dentro del ámbito de aplicación de la percepción aplicable a las operaciones de venta;

De conformidad con lo establecido en el artículo 104º de la Constitución Política del Perú; y en el ejercicio de las facultades delegadas de conformidad con los numerales 6 y 7 del artículo 2º de la Ley Nº 29884;

Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;

Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;

Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;

DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO EN LO QUE RESPECTA A LAS OPERACIONES DE EXPORTACIÓN

Artículo 1°.- Sustitución del artículo 33º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias.

Sustitúyase el artículo 33º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modifi catorias, el mismo que quedará redactado conforme al texto siguiente:

“ARTÍCULO 33º.- EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción ejecutados en el exterior, no están afectos al Impuesto General a las Ventas.

Se considerará exportación de bienes, la venta de bienes muebles que realice un sujeto domiciliado en el país a favor de un sujeto no domiciliado, independientemente de que la transferencia de propiedad ocurra en el país o en el exterior, siempre que dichos bienes sean objeto del trámite aduanero de exportación definitiva.

En el caso de venta de bienes muebles donde la transferencia de propiedad ocurra en el país hasta antes del embarque, lo dispuesto en el párrafo anterior está condicionado a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) días calendario contados a partir de la fecha de emisión del comprobante de pago respectivo.

Cuando en la venta medien documentos emitidos por un almacén aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o por un almacén general de depósito regulado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, que garanticen al adquirente la disposición de dichos bienes, la condición será que el embarque se efectúe en un plazo no mayor a doscientos cuarenta (240) días calendario contados a partir de la fecha en que el almacén emita el documento. Los mencionados documentos deben contener los requisitos que señale el reglamento.

Vencidos los plazos señalados en el párrafo anterior sin que se haya efectuado el embarque, se entenderá que la operación se ha realizado en el territorio nacional, encontrándose gravada o exonerada del Impuesto General a las Ventas, según corresponda, de acuerdo con la normatividad vigente.

Las operaciones consideradas como exportación de servicios son las contenidas en el Apéndice V, el cual podrá ser modifi cado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. Tales servicios se consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:

a) Se presten a título oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.

b) El exportador sea una persona domiciliada en el país.

c) El usuario o benefi ciario del servicio sea una persona no domiciliada en el país.

d) El uso, explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado tengan lugar en el extranjero.

También se considera exportación las siguientes operaciones:

1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos ubicados en la zona internacional de los puertos y aeropuertos de la República.

2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros, con intervención de entidades reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones que certificarán la operación en el momento en que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del productor minero en una entidad financiera del exterior, la misma que se reflejará en la transmisión de esta información vía swift a su banco corresponsal en Perú.

El banco local interviniente emitirá al productor minero la constancia de la ejecución del swap, documento que permitirá acreditar ante la SUNAT el cumplimiento de la exportación por parte del productor minero, quedando expedito su derecho a la devolución del IGV de sus costos.

El plazo que debe mediar entre la operación swap y la exportación del bien, objeto de dicha operación como producto terminado, no debe ser mayor de sesenta (60) días útiles. Aduanas, en coordinación con la SUNAT, podrá modifi car dicho plazo. Si por cualquier motivo, una vez cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido exportado, la responsabilidad por el pago de los impuestos corresponderá al sujeto responsable de la exportación del producto terminado.

Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Código Civil debidamente acreditada, el exportador del producto terminado podrá acogerse ante Aduanas y la SUNAT a una prórroga del plazo para exportar el producto terminado por el período que dure la causal de fuerza mayor.

Por decreto supremo se podrá considerar como exportación a otras modalidades de operaciones swap y podrán establecerse los requisitos y el procedimiento necesario para la aplicación de la presente norma.

3. La remisión al exterior de bienes muebles a consecuencia de la fabricación por encargo de clientes del exterior, aun cuando estos últimos hubieran proporcionado, en todo o en parte, los insumos utilizados en la fabricación del bien encargado. En este caso, el saldo a favor no incluye el impuesto consignado en los comprobantes de pago o declaraciones de importación que correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior para la elaboración del bien encargado.

4. Para efecto de este impuesto se considera exportación la prestación de servicios de hospedaje, incluyendo la alimentación, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a través de un paquete turístico, por el periodo de su permanencia, no mayor de sesenta (60) días por cada ingreso al país, requiriéndose la presentación de la Tarjeta Andina de Migración (TAM), así como el pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de Identidad que de conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Perú sean válidos para ingresar al país, de acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT.

5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la tripulación a bordo de las naves de transporte marítimo o aéreo, así como de los bienes que sean necesarios para el funcionamiento, conservación y mantenimiento de los referidos medios de transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes y carburantes.

Por decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá la lista de bienes sujetos al presente régimen.

Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, los citados bienes deben ser embarcados por el vendedor durante la permanencia de las naves o aeronaves en la zona primaria aduanera y debe seguirse el procedimiento que se establezca mediante resolución de superintendencia de la SUNAT.

6. Para efectos de este impuesto se considera exportación los servicios de transporte de pasajeros o mercancías que los navieros nacionales o empresas navieras nacionales realicen desde el país hacia el exterior, así como los servicios de transporte de carga aérea que se realicen desde el país hacia el exterior.

7. Los servicios de transformación, reparación, mantenimiento y conservación de naves y aeronaves de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que su utilización económica se realice fuera del país.

Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y componentes de las naves y aeronaves.

8. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado, realizada en virtud de un contrato de compraventa internacional pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos  bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha de su transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el trámite aduanero de exportación definitiva de los bienes y que no se utilicen los documentos a que se refiere el tercer párrafo del presente artículo, en cuyo caso se aplicará lo dispuesto en dicho párrafo.

La aplicación del tratamiento dispuesto en el párrafo anterior está condicionada a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) días calendario contados a partir de la fecha de emisión del comprobante de pago respectivo. Vencido dicho plazo sin que se haya efectuado el embarque, se entenderá que la operación se ha realizado en el territorio nacional, encontrándose gravada o exonerada del Impuesto General a las Ventas, según corresponda, de acuerdo con la normatividad vigente.

Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del exterior, a través de comisionistas que operen únicamente como intermediarios encargados de realizar los despachos de exportación, sin agregar valor al bien, siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por Aduanas sobre el particular.

Artículo 2°.- Sustitución del numeral 3 del Apéndice II y del Apéndice V del Texto Único Ordenado de la  Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modifi catorias.

Sustitúyase el numeral 3 del Apéndice II y el Apéndice V del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias, mismo que quedará redactado conforme al texto siguiente:

“APÉNDICE II

SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(…)

3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el país hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el país, así como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas y que se presten a transportistas de carga internacional.

Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:

a. Remolque.

b. Amarre o desamarre de boyas.

c. Alquiler de amarraderos.

d. Uso de área de operaciones.

e. Movilización de carga entre bodegas de la nave.

f. Transbordo de carga.

g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos.

h. Manipuleo de carga.

i. Estiba y desestiba.

j. Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento.

k. Practicaje.

l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).

m. Navegación aérea en ruta.

n. Aterrizaje – despegue.

ñ. Estacionamiento de la aeronave.

(…)”

“APÉNDICE V

OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIÓN DE SERVICIOS

1. Servicios de consultoría y asistencia técnica.

2. Arrendamiento de bienes muebles.

3. Servicios de publicidad, investigación de mercados y encuestas de opinión pública.

4. Servicios de procesamiento de datos, aplicación de programas de informática y similares, entre los cuales se incluyen:

– Servicios de diseño y creación de software de uso genérico y específico, diseño de páginas web, así como diseño de redes, bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de tecnologías de la información para uso específico del cliente.

– Servicios de suministro y operación de aplicaciones computacionales en línea, así como de la infraestructura para operar tecnologías de la información.

– Servicios de consultoría y de apoyo técnico en tecnologías de la información, tales como instalación, capacitación, parametrización, mantenimiento, reparación, pruebas, implementación y asistencia técnica.

– Servicios de administración de redes computacionales, centros de datos y mesas de ayuda.

– Servicios de simulación y modelamiento computacional de estructuras y sistemas mediante el uso de aplicaciones informáticas.

5. Servicios de colocación y de suministro de personal.

6. Servicios de comisiones por colocaciones de crédito.

7. Operaciones de fi nanciamiento.

8. Seguros y reaseguros.

9. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de telecomunicaciones originado en el exterior, únicamente respecto a la compensación entregada por los operadores del exterior, según las normas del Convenio de Unión Internacional de Telecomunicaciones.

10. Servicios de mediación u organización de servicios turísticos prestados por operadores turísticos domiciliados en el país en favor de agencias u operadores turísticos domiciliados en el exterior.

11. Cesión temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y todas las demás obras nacionales que se expresen mediante proceso análogo a la cinematografía, tales como producciones televisivas o cualquier otra producción de imágenes, a favor de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.

12. El suministro de energía eléctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que sea utilizado fuera del país. El suministro de energía eléctrica comprende todos los cargos que le son inherentes, contemplados en la legislación peruana.

13. Los servicios de asistencia que brindan los centros de llamadas y de contactos a favor de empresas o usuarios, no domiciliados en el país, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior y siempre que sean utilizados fuera del país.

14. Los servicios de apoyo empresarial prestados en el país a empresas o usuarios domiciliados en el exterior; tales como servicios de contabilidad, tesorería, soporte tecnológico, informático o logística, centros de contactos, laboratorios y similares.”

Artículo 3º.- Modifi cación del tercer párrafo del artículo 9º de la Ley Nº 29173 modifi cado por el Decreto Legislativo N° 1116, que aprueba el Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas

Modifícase el tercer párrafo del artículo 9º de la Ley Nº 29173 modifi cado por el Decreto Legislativo N° 1116, que aprueba el Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas, el mismo que quedará redactado conforme al texto siguiente:

Artículo 9°.- Ámbito de aplicación

(…)

“Adicionalmente, mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, se podrán incluir o excluir bienes sujetos al régimen, siempre que éstos se encuentren clasificados en alguno de los siguientes capítulos del Arancel de Aduanas:

Ord. Capítulo Designación de la mercancía

1. 1 Animales vivos.

2. 2 Carne y despojos comestibles.

3. 4 Leche y productos lácteos: huevos de ave; miel natural; productos comestibles de origen animal, no expresados ni comprendidos en otra parte.

4. 10 Cereales.

5. 11 Productos de la molinería; malta; almidón y fécula; inulina; gluten de trigo.

6. 15 Grasas y aceites animales o vegetales; productos de su desdoblamiento; grasas alimenticias elaboradas; ceras de origen animal o vegetal.

7. 16 Preparaciones de carne, pescado o crustáceos, moluscos o demás invertebrados acuáticos.

8. 17 Azúcares y artículos de confitería.

9. 18 Cacao y sus preparaciones.

10. 19 Preparaciones a base de cereales, harina, almidón, fécula o leche; productos de pastelería.

11. 20 Preparaciones de hortalizas, frutas u otros frutos o demás artes de plantas.

12. 21 Preparaciones alimenticias diversas.

13. 22 Bebidas, líquidos alcohólicos y vinagre.

14. 24 Tabaco y sucedáneos del tabaco elaborados.

15. 25 Sal; azufre; tierras y piedras; yesos, cales y cementos.

16. 27 Combustibles minerales, aceites minerales y productos de su destilación; materias bituminosas; ceras minerales.

17. 28 Productos químicos inorgánicos; compuestos inorgánicos u orgánicos de metal precioso, de elementos radiactivos, de metales de las tierras raras o de isótopos.

18. 30 Productos farmacéuticos.

19. 32 Extractos curtientes o tintóreos; taninos y sus derivados; pigmentos y demás materias colorantes; pinturas y barnices; mástiques; tintas.

20. 33 Aceites esenciales y resinoides; preparaciones de perfumería, de tocador o de cosmética.

21. 34 Jabón, agentes de superfi cie orgánicos, preparaciones

para lavar, preparaciones lubricantes, ceras artificiales, ceras preparadas, productos de limpieza, velas y artículos similares, pastas para modelar, “ceras para odontología” y preparaciones para odontología a base de yeso fraguable.

22. 39 Plástico y sus manufacturas.

23. 40 Caucho y sus manufacturas.

24. 41 Pieles (excepto la peletería).

25. 42 Manufacturas de cuero; artículos de talabartería o guarnicionería; artículos de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes similares; manufacturas de tripa.

26. 43 Peletería y confecciones de peletería; peletería facticia o artificial.

27. 48 Papel y cartón; manufacturas de pasta de celulosa, de papel o cartón.

28. 64 Calzado, polainas y artículos análogos; partes de estos Artículos.

29. 68 Manufacturas de piedra, yeso fraguable, cemento, amianto (asbesto), mica o materias análogas.

30. 69 Productos cerámicos.

31. 70 Vidrio y sus manufacturas.

32. 72 Fundición, hierro y acero.

33. 73 Manufacturas de fundición, hierro o acero.

34. 82 Herramientas y útiles, artículos de cuchillería y cubiertos de mesa, de metal común; partes de estos artículos, de metal común.

35. 83 Manufacturas diversas de metal común.

36. 85 Máquinas, aparatos y material eléctrico, y sus partes; aparatos de grabación o reproducción de sonido, aparatos de grabación o reproducción de imagen y sonido de televisión, y las partes y accesorios de estos aparatos.”

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

ÚNICA.- VIGENCIA

El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA

ÚNICA.- Derógase el artículo 33°-A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias.

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la República.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecisiete días del mes de julio del año dos mil doce.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la República

ÓSCAR VALDÉS DANCUART

Presidente del Consejo de Ministros

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO

Ministro de Economía y Finanzas