Informe 036-2017-SUNAT Dividendos otorgados por los contribuyentes comprendidos en las Leyes 27037, 27360, 29482 y 27688 y el Decreto Supremo N.° 112-97-EF continúan siendo 4.1%

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Alan Emilio en Iquitos, Loreto. Abril 2017

INFORME N.° 036-2017-SUNAT/5D0000

MATERIA:
Se consulta si la tasa del impuesto a la renta aplicable a los dividendos y otras formas de distribución de utilidades otorgados por los contribuyentes comprendidos en los alcances de las Leyes N.os 27037, 27360, 29482 y 27688 y el Decreto Supremo N.° 112-97-EF, a favor de person as naturales y jurídicas no domiciliadas continúa rigiéndose por lo dispuesto en la décima disposición complementaria final (DCF) de la Ley N.° 30296 o po r el artículo 52°-A de la Ley del Impuesto a la Renta, modificado por el Decreto Legislativo N.° 1261.

BASE LEGAL:
– Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12. 2004 y normas modificatorias (en adelante, “la LIR”).

– Ley N.° 30296, Ley que promueve la reactivación d e la economía, publicada el 31.12.2014

CONCLUSIÓN: La tasa del impuesto a la renta aplicable a los dividendos y otras formas de distribución de utilidades otorgados por los contribuyentes comprendidos en los alcances de las Leyes N.os 27037, 27360, 29482 y 27688 y el Decreto Supremo N.° 112-97-EF, a favor de personas naturales y jurí dicas no domiciliadas continúa rigiéndose por lo dispuesto en la décima DCF de la Ley N.° 30296.

El contenido completo del informe puede ser descargado en el siguiente enlace web:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/informe-oficios/i036-2017.pdf

Breve comentario: Cabe resaltar que el Decreto Legislativo 1261, vigente a partir del 01 de enero del 2017, modificó el inciso a) del artículo 54° y el inciso e) del artículo 56° de la LIR, estableciendo que las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el país y las personas jurídicas no domiciliadas están afectas con la tasa del 5% del impuesto a la renta cuando reciban dividendos y otras formas de distribución de utilidades.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

II Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable

Informe 196-2016-SUNAT Sobre el “palmito” a propósito de la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía

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Alan Emilio en Iquitos, Loreto 2016

INFORME N.° 196-2016-SUNAT/5D0000

MATERIA: Se formulan las siguientes consultas vinculadas a la Ley N.° 27037 – Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía: 1. ¿La Euterpe oleracea está incluida en la definición de “palmito” descrita en el numeral 12.3 del artículo 12° de la referida ley? 2. Si la respuesta a la consulta anterior fuera positiva, ¿en la definición de palmito descrita en la citada norma se incluye tanto al cogollo como al fruto denominado coloquialmente ASAÍ, ASSAÍ, ACAÍ?

BASE LEGAL: – Ley N.° 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, publicada el 30.12.1998 y normas modificatorias (en adelante, LPIA).

CONCLUSIÓN: El “palmito” proveniente de la “Euterpe oleracea” se encuentra comprendido en el numeral 12.3 del artículo 12° de la LPIA, no abarcando dicho término al fruto de la citada palmera, sino únicamente a la parte interna de su ápice, estípite o cogollo tierno.

Descargar informe completo en el siguiente enlace web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i196-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Diplomado en Reforma Tributaria en Tacna. Expongo el 21 de enero del 2017

Cierre Contable Tributario 2016 en Chiclayo 28 de enero 2017

Además en Lima (diversas sedes, entes y fechas), Piura, Tumbes, Trujillo y Tacna

Informe 050-2014-SUNAT Consorcios acogidos a la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía

Alan Emilio en Tingo María

Alan Emilio en Tingo María, rumbo hacia Tocache

SUNAT acaba de publicar en su página web institucional el Informe 050-2014-SUNAT  mediante el cual concluye:

“A efectos de que un consorcio que lleva contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes goce de la exoneración del IGV prevista en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley de la Amazonía, no resulta exigible la inscripción de estos últimos en las Oficinas Registrales de la Amazonía.”

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2014/informe-oficios/i050-2014.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

 

Informe 026-2012-SUNAT sobre Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía

1. La Amazonía comprende los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martín, así como algunos distritos y provincias de los Departamentos de Ayacucho, Cajamarca, Cusco, Huánuco, Junín, Pasco, Puno, Huancavelica, La Libertad y Piura.

2. En relación con el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley de Amazonía:

2.1 Una empresa se considera ubicada en la Amazonía cuando cumpla con todos los requisitos detallados en el artículo 2° d el Reglamento de la Ley de Amazonía. 

2.2 Respecto de la venta de bienes exonerada del IGV se considera:

a) “Venta” todo acto que conlleve la transferencia de propiedad de los bienes, independientemente de la denominación que le den las partes, así como al retiro de bienes señalado en la Ley del IGV y su Reglamento.

b) Que la venta “se efectúa en la zona” cuando la transferencia de propiedad de los bienes se efectúe en las localidades de la Amazonía.

c) Que “el consumo de los bienes se realiza en la zona”, cuando se consuma íntegramente en las localidades de la Amazonía.

2.3 Para efectos del goce de la exoneración del IGV a la prestación de servicios en la Amazonía, resulta indiferente el lugar en el cual se celebra el contrato, bastando que los contribuyentes ubicados en la Amazonía presten el servicio en las localidades de la Amazonía.

2.4 En relación con los contratos de construcción exonerados del IGV:

a) Se entiende por construcción, a las actividades clasificadas como construcción en la CIIU de las Naciones Unidas.

b) Se considerará que el contrato se realiza en la Amazonía, cuando el mismo se ejecute en alguna de las localidades de la Amazonía.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i026-2012.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Tributación en la Amazonía, Derecho Tributario y en NIIF 

Ley 29742 deroga decretos legislativos 977 y 978 y restituye la vigencia de la Ley 27037 Amazonía

Alan Emilio Matos Barzola

Con alto agrado recibimos la noticia de la publicación de la Ley 29742, justo el día sábado 09  mientras veníamos desarrollando un seminario en Iquitos, Loreto. Hace ratro que debió cumplirse con esta norma que deriva del mandato expreso del Tribunal Constitucional. Un abrazo para todos, en especial para mis amigos en Loreto, Madre de Dios y San Martín, con quienes venimos haciendo seguimiento de esta situación.

Ley 29742 Ley que deroga los decretos legislativos 977 y 978, y restituye la plena vigencia de la Ley 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía

Artículo 1.- Objeto de la Ley

Restitúyase la plena vigencia y aplicabilidad de la Ley 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, así como sus normas modificatorias, complementarias y reglamentarias.

Artículo 2. Prórrogas

2.1. Prorrógase, hasta el 31 de diciembre del año 2015, la exoneración del Impuesto General a las ventas (IGV) a la importación de bienes que se destinen al consumo en la Amazonía, de acuerdo a lo dispuesto en la tercera disposición complementaria de la Ley 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, y sus normas modificatorias, complementarias y reglamentarias.

2.2. Prorrógase, hasta el 31 de diciembre del año 2015, los beneficios para los programas de inversión dispuestos en la quinta disposición complementaria de la Ley 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, y sus normas modificatorias, complementarias y reglamentarias.

Disposición complementaria modificatoria

Única. Derogatorias

Deróganse las siguientes normas legales:

a). Los decretos legislativos 977, decreto legislativo que establece la ley marco para la dación de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios y 978, decreto legislativo que establece la entraga a los gobiernos regionales o locales de la región selva y de la amazonía, para la inversión y gasto social, del íntegro de los recursos tributarios cuya actual exoneración no ha beneficiado a la población.

b). Las leyes 29175, ley que complementa el decreto legislativo 978; 29310, ley que suspende a favor de la región selva el título III del Decreto Legislativo 978 que establece la entrega a los gobiernos regionales y locales de la región selva y de la amazonía, para la inversión y gasto social del íntegro de los recursos tributarios cuya actual exoneración no ha beneficiado a la población; y 29343, ley que precisa los alcances de la Ley 29310 -Ley que suspende a favor de la Región Selva, el título III del Decreto Legislativo 978 que establece la entrega a los gobiernos regionales o locales de la región selva y de la amazonía, para inversión y gasto social, del íntegro de los recursos tributarios cuya actual exoneración no ha beneficiado a la población. 

c). Las demás normas complementarias, conexas y reglamentarias  de las normas indicadas en los literales precedentes.

Alan Emilio Matos Barzola

Pleno del Congreso aprueba prorrogar beneficios tributarios de la Amazonía hasta el 01 de enero del 2013

El Pleno del Congreso, en sesión extraordinaria el miércoles 26, aprobó la ley que suspende hasta el 01 de enero del 2013 la aplicación del Título III del Decreto Legislativo 978, que establece la entrega a los gobiernos regionales o locales de la región de la selva y la Amazonía, para inversión en gasto social, del íntegro de los recursos tributarios cuya exoneración no ha beneficiado a la población.

Luego de la sustentación del vicepresidente de la Comisión de Economía, Jonhy Peralta (PAP), los congresistas apristas José Macedo, Eduardo Peláez, Aurelio Pastor, Alejandro Rebaza, Nidia Vílchez y Luis Falla Lamadrid respaldaron la iniciativa del Poder Ejecutivo y algunos plantearon estudiar una solución integral al tema e incluir algunas localidades que aún no han sido consideradas en esos beneficios.

Por su parte, los legisladores Jorge Foinquinos (AP), Karina Beteta, Franco Carpio (UN), Gloria Ramos ((BPCD), Walter Menchola (AN), Víctor Mayorga (GPN), Ricardo Pando (GPF), Hildebrando Tapia (UN), Édgard Reymundo (BPCD), Juan Parry (AN), Martha Acosta (GPN), Rolando Reátegui (GPF), Víctor Isla (GPN), Yaneth Cajahuanca (GPN) y Rafael Yamashiro (UN) discreparon con la propuesta y pidieron un solución integral al problema o que se restituya la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía (Ley 27037) en vista de que los Decretos Legislativos 977 y 978 han sido declarados inconstitucionales por el Tribunal Constitucional.

El congresista Santiago Fujimori (GPF) explicó que mientras el Congreso no apruebe una ley al respecto, los DL 977 y 978 siguen vigentes.

Tras un cuarto intermedio decretado a las 7:5 p.m. y reanudado a las 7:32 p.m., el vicepresidente de la Comisión de Economía propuso un artículo adicional que plantea restablecer hasta el 31 de diciembre del 2012 la exoneración del IGV a la venta de bienes, servicios, y contratos de construcción, o la primera venta de inmuebles, dispuesta por el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley 27037, Ley de Promoción de la Inversión de la Amazonía, que se realicen en los departamentos de Amazonas, Ucayali, San Martín, Madre de Dios y la provincia de Alto Amazonas del departamento de Loreto, así como las provincias y distritos de los demás departamentos que conforman la Amazonía.

Seguidamente fue puesto al voto siendo aprobado, en primera votación, por 78 votos a favor, cero en contra y dos abstenciones. Fue exonerado de la segunda votación por 77 votos a favor, cero en contra y dos abstenciones.

Siendo el único tema en debate de la Legislatura Extraordinaria, el presidente del Congreso, Zumaeta Flores, levantó la sesión a las 7:46 p.m.

SERVICIO DE NOTICIAS
OFICINA DE COMUNICACIONES DEL CONGRESO

http://www2.congreso.gob.pe/Sicr/Prensa/heraldo.nsf/CNtitulares1/34d0ef4d5a2cfb2a052578250006cd1b/?OpenDocument

Comentario: Se ha adoptado la soluciòn “intermedia” planteada por el Ejecutivo, que se traduce en “patearle la pelota al pròximo gobierno”, muestra de la falta de conocimiento en el tema. Lo razonable es que se hubiese restituido plenamente la vigencia pero al menos se dirime este problema que hubiese sido muy engorroso en el PDT 621. Como corolario queda indicar a mis amigos de Madre de Dios, Amazonas, San Martìn, Ucayali, Loreto y las otras provincias de la Amazonìa que se olviden y que “no graven con el IGV sus operaciones”, cerrado el tema. Se està coordinando con diversas entidades para desarrollar seminarios sobre el tema cualquier coordinaciòn a mi email alanemiliomatosbarzola@gmail.com o amatos@contadoresyempresas.com.pe

Alan Emilio Matos Barzola

Situación actual de los beneficios tributarios de la Amazonía

Alan Emilio Matos Barzola

Mediante Proyecto de Ley 4601-2010-CR, algunos miembros del Congreso de la República proponen una solución al tema controversial de la Amazonía.

La siguiente fórmula legal propone en un artículo único lo siguiente:

Extiéndase los beneficios otorgado por la Ley 29647 a todas las localidades de la Amazonía, conforme a la definición contenida en el numeral 3.1 del artículo 3 de la Ley 27037, modificada por las Leyes 27759 y 29525“.

La exposición de motivos da cuenta de la sentencia del Tribunal Constitucional, y de la problemática generada por el nefasto e irracional Decreto Legislativo 978.

El Partido Nacionalista había planteado otro proyecto pero solamente se limitaba al departamento de Amazonas. No obstante la sentencia del Tribunal Constitucional resuelve que se restituya la vigencia de toda la Ley 27037 y del reintegro tributario del IGV.

Sobre el particular es pertinente indicar que el artículo 11 del Decreto Legislativo N° 978 estableció que a partir del 01 de enero de 2009 los departamentos, provincias y distritos que conforman la Amazonía, excepto Loreto, ya no gocen del beneficio de la exoneración del IGV. Posteriormente, mediante Ley 29310 se suspende hasta el 01 de enero del 2011 la aplicación de los artículos contenidos en el Título III del Decreto Legislativo 978, siendo que los calendarios previstos en los artículos 12 al 15 de dicho Decreto Legislativo 978 se aplique recién a partir del 01 de enero del 2011, respetando los plazos y proporcionalidad de los mismos. Por tal sentido, dichas normas disponen que operativamente no se aplique la exoneración del IGV en las citadas zonas de la Amazonía, con excepción a Loreto, sin perjuicio que el Tribunal Constitucional emitió la citada resolución que declaró inconstitucionales tanto el Decreto Legislativo 978 y Ley 29175. Ante tal situación corresponde que el Congreso de la República dé cumplimiento a la sentencia del Tribunal Constitucional, puesto que de lo contrario se dejaría de aplicar la exoneración del IGV contraviniendo el propio mandato constitucional.

Cabe indicar que en el 2009 el Congreso ya había aprobado la restitución mediante Ley pero el actual Presidente de la República no la ha querido firmar (por motivaciones políticas). El texto puede ser descargado en el siguiente enlace web:

https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2009/10/02/derogacion-de-los-decretos-legislativos-n%C2%BA-977-y-978-asi-como-los-incisos-1-y-5-del-articulo-2-de-la-ley-n%C2%BA-28932/    

Alan Emilio Matos Barzola

Ley que restituye la vigencia de la Ley 27037

Mediante dictamen de fecha 01 de diciembre del 2009 recaido en el proyecto de ley 3573/2009-PE el Congreso de la República, a través de la Comisión de Pueblos Andinos, Amazónicos y Afroperuanos, Ambiente y Ecología dictaminó no dar pie al proyecto presentado por el Presidente de la República que proponía eliminar  las exoneraciones tributarias a la Amazonía y a cambio entregarle fondos a los gobiernos regionales.

Conforme a este dictamen se desprende que el Congreso insistirá por la promulgación de la Ley aprobada por dicho ente legislativo en cuanto a la restitución de la Ley Nº 27037 en todos sus extremos.

La ley que restituye la vigencia de la ley Nº 27037, en cumplimiento del mandato del Tribunal Constitucional se debe estar publicando en los siguientes días.

Alan Emilio Matos Barzola    www.tributacionperu.com