Situación de la Exoneración del IGV en Loreto – Amazonía – Perú

SITUACIÓN DE LA EXONERACIÓN DEL IGV EN EL DEPARTAMENTO DE LORETO

Dr. Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Empresarial y Tributario

alanemilio2003@hotmail.com   .  alanemilioperu@yahoo.com

 

El numeral 11.2 del artículo 11 de la Ley N° 27037 establece, entre otros, que para el goce del beneficio tributario del IGV “los contribuyentes deberán cumplir con los requisitos que establezca el artículo 2 del Decreto Supremo N° 103-99-EF Reglamento de la Ley N° 27037”. Esto es concordante con el artículo 7 del citado Decreto Supremo que precisa que para el goce de la exoneración del IGV las empresas deben cumplir únicamente con los requisitos del referido artículo 2 los cuales son los siguientes:

 

 

DOMICILIO FISCAL

Se entenderá que dicho domicilio debe estar ubicado en la Amazonía, debiendo coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central (donde tenga su administración y lleve su contabilidad).

INSCRIPCIÓN EN REGISTROS PÚBLICOS

Para lo cual la persona jurídica debe estar inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazonía.

 

 

ACTIVOS FIJOS

En la Amazonía debe encontrarse como mínimo el 70% de sus activos fijos, debiendo estar incluida la totalidad de los medios de producción (inmuebles, maquinaria y equipos utilizados directamente en la generación de la producción de bienes, servicios o contratos de construcción), para lo cual se deberá llevar un control que sustente el cumplimiento de este requisito.

 

PRODUCCIÓN

No se debe tener producción fuera de la Amazonía, asimismo, se considera iniciadas las operaciones con la primera transferencia de bienes, prestación de servicios o contrato de construcción a título oneroso.

Estos requisitos son concurrentes y deberán mantenerse mientras dure el goce de los beneficios tributarios. En caso contrario, éstos se perderán a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de cualquiera de ellos, y por el resto del ejercicio gravable.

 

Al analizar el requisito del domicilio fiscal en la Amazonía, a menudo se han tenido problemas en cuanto a delimitar lo que se entiende por sede central (donde tenga su administración y lleve su contabilidad). La Octava Disposición Complementaria y Final de la Ley N° 29175 establece que para efectos de considerar cumplidos los requisitos de administración y contabilidad le es de aplicación lo señalado en la Ley N° 28813[1]. Interpretando dicha Ley se establece que se cumple el requisito de la administración si “un trabajador de la empresa hubiera seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la función de administración de ésta, las cuales no necesariamente tienen su residencia en la Amazonía”. En cuanto al requisito de la contabilidad se da por cumplido “si se cumple con la presentación de la documentación sustentatoria en el domicilio fiscal”.

 

El goce del beneficio tributario del IGV se encuentra en el numeral 13.1 del artículo 13 de la Ley Nº 27037 que establece la exoneración del IGV para los contribuyentes ubicados en la Amazonía por las siguientes operaciones:

 

– La venta de bienes que se efectúe en la zona para su consumo en la misma.

– Los servicios que se presten en la zona, y

– Los contratos de construcción o la primera venta de inmuebles que se realicen los constructores de los mismos en dicha zona.

 

De igual manera, se establece que los contribuyentes aplicarán el IGV en todas sus operaciones fuera del ámbito de la Amazonía, de acuerdo a las normas generales del IGV.

 

El Decreto Legislativo Nº 978 estableció inicialmente excluir a partir del 01 de enero del 2009 a los departamentos de Amazonas, Ucayali, San Martín, Madre de Dios, la provincia de Alto Amazonas del departamento de Loreto, así como a las provincias y distritos de los demás departamentos que conforman la Amazonía, de la referida exoneración del IGV. Sin embargo la Ley Nº 29175 establece SUSPENDER esta exclusión en el caso de los departamentos de Ucayali y Huánuco[2].


[1] Publicada el 22 de julio del 2006 en el Diario Oficial El Peruano

[2] El artículo 5 de la referida Ley establece la suspensión por los años 2008, 2009, 2010, 2011 y 2012 del inicio del Programa de Sustitución Gradual de Exoneraciones e Incentivos Tributarios para el departamento de Ucayali y para las localidades del departamento de Huánuco que comprendidas en la Ley de la Amazonía.

Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Empresarial y Tributario

999302747 – 993214017

Deducción de intereses generados por pagos no oportunos a la AFP

DEDUCCIÓN DE INTERESES GENERADOS POR PAGOS NO OPORTUNOS A LA AFP

RTF N° 02116-5-2006 (25-04-2006)

 

Dr. Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Empresarial y Tributario

alanemilio2003@hotmail.com   .   alanemilioperu@yahoo.com

 

En la presente RTF el Tribunal Fiscal analiza si la deducción de los intereses moratorios por pago extemporáneo de los aportes a la AFP a cargo de los trabajadores de XXXX cumple con el principio de causalidad. Se destaca que los aportes a la AFP de cargo de los trabajadores, son retenidos de su remuneración y pagados por el empleador por cuenta de aquellos, siendo que en caso de no pagarse oportunamente se genera la obligación legal del empleador de pagar intereses moratorios.

 

Para el Tribunal Fiscal, los intereses provienen del incumplimiento de la recurrente de efectuar los pagos por aporte a la AFP en el plazo establecido por lo que no se encuentran vinculados con la generación de la renta gravada o mantenimiento de su fuente, es decir, estos intereses provienen de la omisión de pagar oportunamente los aportes retenidos a sus trabajadores que debía efectuar por cuenta de aquellos, independientemente del motivo que la ocasionó.

 

El hecho que los aportes no pagados oportunamente le hayan servido como fuente de financiamiento, según lo que sostiene XXXX, no implica que los intereses generados cumplan con el principio de causalidad e inclusive podrían ser considerados como una apropiación ilícita.

 

Dr. Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Empresarial y Tributario

999302747 – 993214017

COBRANZA COACTIVA – Resolución del Tribunal Constitucional

EXP. Nº 02416-2007-PA/TC (29-11-07)

 

Ninguna autoridad ni órgano administrativo, político, ni judicial podrá suspender

o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva en trámite.

 

Dr. Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Empresarial y Tributario

alanemilio2003@hotmail.com      alanemilioperu@yahoo.com

 

En la presente sentencia, el Tribunal Constitucional considera que el Procedimiento de Cobranza Coactiva debe proteger la acreencia tributaria, pero sin lesionar los derechos de los acreedores laborales y las obligaciones impuestas al administrador judicial. Por lo tanto el Tribunal declara INFUNDADO el recurso de agravio constitucional presentado contra la Sentencia de la Tercera Sala Civil de la Corte Superior de Justicia de Lima (de fecha 18 de enero de 2007) ya que no existe violación al derecho constitucional a que “el pago de la remuneración y de los beneficios sociales del trabajador tenga prioridad sobre cualquiera otra obligación del empleador” toda vez que dicha Sala Civil ordenó que se inaplique la Resolución Coactiva N.º 0230070131312 y se disponga que el ejecutor coactivo expida nueva resolución en el procedimiento de cobranza coactiva a fin de proteger la acreencia tributaria.

 

Dr. Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Empresarial y Tributario

999302747 – 993214017

 

RECURSO DE AMPARO – Resolución del Tribunal Constitucional

EXP. Nº 01060-2007-PA/TC (17-12-07)

 

NO ES VIABLE INTERPONER DEMANDA DE AMPARO CONTRA LA RESOLUCIONES COACTIVAS DE SUNAT SI EXISTE UN PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO EN TRÁMITE.

 

Dr. Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Empresarial y Tributario

alanemilio2003@hotmail.com      alanemilioperu@yahoo.com

 

El contribuyente argumenta que las medidas cautelares previas dictadas a través de las Resoluciones Coactivas carecen de motivación legal que fundamente la decisión de embargar sus fondos y demás propiedades, pues la deuda tributaria determinada como consecuencia de la fiscalización supera el 25% de su Patrimonio Neto y la cobranza podría devenir en infructuosa. Sin embargo, el Tribunal Constitucional hace referencia a que no proceden los procesos constitucionales cuando no se hayan agotado las vías previas, y el contribuyente ha presentado recurso de reclamación contra las citadas Resoluciones, por lo que es evidente que existe un procedimiento contencioso tributario en trámite y que se requiere que el contribuyente culmine con esta vía previa a fin de que la demanda de amparo cumpla con los requisitos de procedencia y pueda ser atendida.

 

Así mismo, el Tribunal sostiene que la existencia de medidas cautelares previas no implica que se vaya a ejecutar el embargo, el que resulta inexigible mientras se transita por la vía administrativa.

 

Además, se debe tener en consideración que el contribuyente cuenta con la posibilidad de solicitar el levantamiento de la medida si otorga carta fianza bancaria o financiera o alguna otra garantía que, a criterio de la SUNAT, sea suficiente para garantizar el monto por el cual se trabó la medida, conforme lo establece el artículo 57 del TUO del Código Tributario.

 

Dr. Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Empresarial y Tributario

999302747 – 993214017

 

 

 

 

 

RETENCIONES NO DOMICILIADOS – QUINTA CATEGORÍA

PERSONA NATURAL “NO DOMICILIADA” QUE PERCIBE EN NUESTRO PAÍS RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

 

ALAN EMILIO MATOS BARZOLA – Abogado Tributarista y Bachiller en Contabilidad  

All Rights Reserved ® Se autoriza su difusión pero siempre citando al autor considerando la aplicación del Decreto Legislativo Nº 822 y la Ley estadounidense de protección de los derechos de autor

 

El ciudadano de nacionalidad estadounidense, Barack Greenspan ingresó a nuestro país el 10-01-2008. Dicha persona ingresará a trabajar en la empresa “Corporación Peruana de Maquinarias SA” a partir del 01-11-2008 siendo la remuneración fijada US$.4,000.00 mensuales.

 

El 30-11-2008, la empresa desea determinar el importe de la retención y la contabilización respectiva. Dicha persona se encuentra acogida a la ONP.

 

Tipos de Cambio Promedio Ponderado publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)

30-11-2008 (Supuesto)

TC Compra US.$

TC Venta US.$

3.010

3.020

 

Desarrollo

En el presente caso, de conformidad con el artículo 76 de la Ley del IR, la empresa “Corporación Peruana de Maquinarias SA” se encontrará obligada a efectuar la retención y el pago en el PDT 601 – Planilla Electrónica dentro de los plazos previstos en el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

 

Conversión de la moneda extranjera a moneda nacional

De conformidad con el artículo 50 del Reglamento del IR, las rentas de quinta categoría en moneda extranjera se deben convertir a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra vigente a la fecha de percepción de la renta, de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. 

 

Mes de noviembre

Renta Bruta

US$.4,000.00

Tipo de Cambio Compra de la fecha de percepción de la renta

S/.3.010 x $.1.00

Renta Bruta

S/.12,040.00

Retención de IR (30%) de no domiciliados

S/.3,612.00

ONP = 13% de S/.12,040.00

S/.1,565.20

Total aportaciones del trabajador

S/.5,177.20

Essalud = 9% de S/.12,040.00 = 1,083.60

.

 

DEBE

HABER

62

Gastos de personal, directores y otros

13,123.60

 

 

621. Remuneraciones                                      12,040.00

 

 

 

627. Seguridad y previsión social         1,083.60     

 

 

 

       627.1. Régimen de prestaciones de salud

 

 

40

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud

 

6,260.80

 

401. Gobierno Central

 

 

 

       4017. Impuesto a la Renta

 

 

 

              4017.5.2.Retención a no domiciliados 3,612.00

 

 

 

403. Instituciones Públicas

 

 

 

        403.1. Essalud                                           1,083.60

 

 

 

        403.2. ONP                                                1,565.20

 

 

41

Remuneraciones y Participaciones por Pagar

 

6,862.80

 

411. Remuneraciones por pagar

 

 

30/11/2008. Por la contabilización de la remuneración del trabajador no domiciliado del mes de noviembre.

.

 

DEBE

HABER

41

Remuneraciones y Participaciones por Pagar

6,862.80

 

 

411. Remuneraciones por pagar

 

 

10

Caja y Bancos

 

6,862.80

 

104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras

 

 

30/11/2008. Por la cancelación al no domiciliado a través del sistema financiero.

.

 

DEBE

HABER

40

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud

3,612.00

 

 

4017. Impuesto a la Renta

 

 

 

          4017.5.2.Retención a no domiciliados

 

 

10

Caja y Bancos

 

3,612.00

 

104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras

 

 

30/11/2008. Por el pago de la retención de no domiciliados que fue declarada en el PDT 601- Planilla Electrónica.

.

 

DEBE

HABER

40

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud

2,648.80

 

 

403. Instituciones Públicas

 

 

 

       403.1. Essalud                                           1,083.60

 

 

 

       403.2. ONP                                                1,565.20

 

 

10

Caja y Bancos

 

2,648.80

 

101. Caja

 

 

30/11/2008. Por el pago de ONP y Essalud que fue declarada en el PDT 601- Planilla Electrónica.

 

ALAN EMILIO MATOS BARZOLA – Abogado Tributarista y Bachiller en Contabilidad

 

All Rights Reserved ® Se autoriza su difusión pero siempre citando al autor considerando la aplicación del Decreto Legislativo Nº 822 y la Ley estadounidense de protección de los derechos de autor

RETENCIONES DE NO DOMICILIADOS – CUARTA CATEGORIA

Persona natural “no domiciliada” que percibe en nuestro país rentas de cuarta categoría

 

Dr. Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Empresarial y Tributario

alanemilio2003@hotmail.com         alanemilioperu@yahoo.com

 

El 14-11-2008 “Corporación Peruana SAA” ha contratado los servicios del señor Hiroito Katsumi Shinto, de nacionalidad japonesa, para que realice los trabajos de instalación y conversión del voltaje de una maquinaria adquirida recientemente por la empresa.

 

Inicio de los trabajos: 14-11-2008

Término de los trabajos y pago al prestador del servicio: 18-11-2008

Importe de los honorarios: ¥.300,000.00 (yen japonés)

 

Tipos de Cambio Promedio Ponderado publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)

18-11-2008 (Supuesto)

TC Compra ¥.

TC Venta ¥.

0.025

0.029

 

Desarrollo

En el presente caso, de conformidad con el artículo 76 de la Ley del IR, la empresa “Corporación Peruana SAA” se encontrará obligada a efectuar la retención y el pago en el PDT 601 – Planilla Electrónica dentro de los plazos previstos en el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

 

Conversión de la moneda extranjera a moneda nacional

De conformidad con el artículo 50 del Reglamento del IR, las rentas de cuarta categoría en moneda extranjera se deben convertir a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra vigente a la fecha de percepción de la renta, de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. 

 

Mes de noviembre

Renta Bruta

¥.300,000.00 (yen japonés)

Tipo de Cambio Compra de la fecha de percepción de la renta

S/.0.025 x ¥.1.00

Renta Bruta

S/.7,500.00

Deducción (20%) conforme al artículo 76 de la Ley del IR

(S/.1.500.00)

Renta neta de fuente peruana

S/.6,000.00

Retención de IR (30%) de no domiciliados

S/.1,800.00

Diferencia a cancelar a la arrendadora = 7,500 – 1,800

S/.5,700.00

S/.5,700 al tipo de cambio S/.0.025 x ¥.1.00 = ¥.228,000 (yen japonés)

 

Conforme lo establece el párrafo 16 de la NIC 16 el importe de los honorarios pagados al señor Hiroito Katsumi Shinto son costos directamente relacionados con la ubicación del activo (maquinaria) en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia (de la empresa), por lo cual se deben considerar como parte del costo de la maquinaria y no ser enviados al gasto.

.

 

DEBE

HABER

33

Inmuebles, maquinaria y equipo

7,500.00

 

 

333. Maquinarias y equipo de explotación

 

 

 

       333.11. Costo

 

 

40

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud

 

1,800.00

 

4017. Impuesto a la Renta

 

 

 

          4017.4.2.Retención a no domiciliados

 

 

42

Cuentas por pagar comerciales – Terceros

 

5,700.00

 

424. Honorarios por pagar

 

 

18/11/2008. Por el servicio de instalación y conversión del voltaje de una maquinaria, y la retención de no domiciliados. S/.5,700 al tipo de cambio S/.0.025 x ¥.1.00 = ¥.228,000 (yen japonés)

.

 

DEBE

HABER

42

Cuentas por pagar comerciales – Terceros

5,700.00

 

 

424. Honorarios por pagar

 

 

10

Caja y Bancos

 

5,700.00

 

104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras

 

 

18/11/2008. Por la cancelación al no domiciliado a través del sistema financiero.

.

 

DEBE

HABER

64

Gastos por tributos

3.99

 

 

649. Otros tributos

 

 

 

        649.1. ITF

 

 

10

Caja y Bancos

 

3.99

 

104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras

 

 

18/11/2008. Por el ITF de la cancelación por servicio, 5,700 x 0.07%.

.

 

DEBE

HABER

40

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud

1,800.00

 

 

4017. Impuesto a la Renta

 

 

 

          4017.4.2.Retención a no domiciliados

 

 

10

Caja y Bancos

 

1,800.00

 

104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras

 

 

18/11/2008. Por el pago de la retención de no domiciliados que fue declarada en el PDT 601- Planilla Electrónica.

 

Dr. Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Empresarial y Tributario

999302747 – 993214017

RETENCIONES A NO DOMICILIADOS – SEGUNDA CATEGORIA

Persona natural “no domiciliada” que percibe en nuestro país rentas de segunda categoría

Alan Emilio Matos Barzola – Abogado Tributarista

alanemilio2003@hotmail.com    alanemilioperu@yahoo.com

El 01-07-2008, la señorita Adriana Beckham Scholes, de nacionalidad inglesa, ingresó a nuestro país con fines turísticos siendo su estadía dos meses. EL 11-09-2008 dicha persona efectuó un préstamo a la empresa “Churín Travel SA” por £.90,000.00 (noventa mil libras esterlinas) estableciéndose un interés fijo de £.9,000.00 (nueve mil libras esterlinas) que serían pagados el 03/10/2008. “Churín Travel SA” cumplió con pagar los intereses a través del sistema financiero.

 

Tipos de Cambio Promedio Ponderado publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)

03-10-2008 (Supuesto)

TC Compra £.

TC Venta £.

5.310

5.420

.

Desarrollo

De conformidad con los artículos 54 y 76 de la Ley del IR, “Churín Travel SA” deberá efectuar la retención del 30% sobre la totalidad del importe pagado por concepto de intereses a la persona natural no domiciliada; esta retención será a través del PDT 617 – Otras retenciones, dentro de los plazos previstos en el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

 

Conversión de la moneda extranjera a moneda nacional

De conformidad con el artículo 50 del Reglamento del IR, las rentas de segunda categoría en moneda extranjera se deben convertir a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra vigente a la fecha de percepción de la renta, de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. 

 

Mes de octubre

Renta Bruta £.

£.9,000.00

Tipo de Cambio Compra de la fecha de percepción de la renta

S/.5.310 x 1 £.

Renta de fuente peruana

S/.47,790

Retención de IR (30%) de no domiciliados

S/.14,337

Diferencia a cancelar a la arrendadora = 47,790.00 – 14,337.00

S/.33,453

S/.33,453 al Tipo de Cambio 5.310 = £.6,300

.

 

DEBE

HABER

67

Gastos financieros

47,790.00

 

 

673.Intereses por préstamos y otras obligaciones

 

 

 

       673.7. Intereses -Préstamos  de personas naturales

 

 

40

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud

 

14,337.00

 

4017. Impuesto a la Renta

 

 

 

          4017.2.2.Retención a no domiciliados

 

 

46

Cuentas por pagar diversas – Terceros

 

33,453.00

 

469. Otras cuentas por pagar diversas

 

 

03/10/2008. Por la provisión de los intereses pagados por el préstamo y la retención de no domiciliados que se declara en el PDT 617.

.

 

DEBE

HABER

46

Cuentas por pagar diversas – Terceros

33,453.00

 

 

469. Otras cuentas por pagar diversas

 

 

10

Caja y Bancos

 

33,453.00

 

104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras

 

 

03/10/2008. Por la cancelación de los intereses a través del sistema financiero. S/.33,453.00 al tipo de cambio 5.310 = £.6,300 (libras esterlinas)

.

 

DEBE

HABER

64

Gastos por tributos

23.41

 

 

649. Otros tributos

 

 

 

        649.1. ITF

 

 

10

Caja y Bancos

 

23.41

 

104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras

 

 

03/10/2008. Por el ITF de la cancelación de los intereses en octubre, S/.33,453.00 x 0.07%.

.

 

DEBE

HABER

40

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud

14,337.00

 

 

4017. Impuesto a la Renta

 

 

 

          4017.2.2.Retención a no domiciliados

 

 

10

Caja y Bancos

 

14,337.00

 

104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras

 

 

03/10/2008. Por el pago de la retención de no domiciliados que fue declarada en el PDT 617- Otras retenciones dentro del calendario de obligaciones mensuales de octubre.

.

 Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Tributario

999302747 – 993214017

RETENCIONES A NO DOMICILIADOS – PRIMERA CATEGORIA

Persona natural “no domiciliada” que percibe en nuestro país rentas de primera categoría

Dr. Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Empresarial y Tributario

alanemilio2003@hotmail.com          alanemilioperu@yahoo.com

El 04-04-2008, la señorita Magaly Medina, de nacionalidad española, ingresó a nuestro país con motivo de preparar a la delegación de su país para la V Cumbre ALC-UE, que se realizó en nuestro país en el mes de junio. Durante su estadía dicha persona adquirió un inmueble en Lima, sin embargo el 30/09/2008 por motivos laborales viajó al extranjero.

 

Del 01 al 31 de octubre del 2008 el referido inmueble fue arrendado a la empresa “Tributación Perú SA” por US$.10,000. El pago según contrato sería el 31-10-2008.

 

Tipos de Cambio Promedio Ponderado publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)

31-10-2008 (Supuesto)

TC Compra US$.

TC Venta US$.

2.92

3.00

 

Desarrollo

En el presente caso, de conformidad con el artículo 76 de la Ley del IR, la empresa “Tributación Perú SA” se encontrará obligada a efectuar la retención y el pago en el PDT 617 – Otras retenciones, dentro de los plazos previstos en el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

 

Conversión de la moneda extranjera a moneda nacional

De conformidad con el artículo 50 del Reglamento del IR, las rentas de primera categoría en moneda extranjera se deben convertir a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra vigente a la fecha de devengo, de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. 

 

Mes de octubre

Renta Bruta

US.$.10,000.00

Tipo de Cambio Compra de la fecha de devengo

S/.2.92 x 1 US.$

Renta Bruta

S/.29,200.00

Deducción (20%) conforme al artículo 76 de la Ley del IR

(S/.5,840.00)

Renta neta de fuente peruana

S/.23,360.00

Retención de IR (30%) de no domiciliados

S/.7,008.00

Diferencia a cancelar a la arrendadora = 29,200 – 7,008

S/.22,192.00

.

 

DEBE

HABER

63

Gastos por Servicios prestados por terceros

29,200.00

 

 

636.Alquileres

 

 

40

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud

 

7,008.00

 

4017. Impuesto a la Renta

 

 

 

          4017.1.2.Retención a no domiciliados

 

 

46

Cuentas por pagar diversas – Terceros

 

22,192.00

 

469. Otras cuentas por pagar diversas

 

 

31/10/2008. Por el servicio de arrendamiento del local ubicado en San Isidro, y la retención de no domiciliados que se declara en el PDT 617.

.

 

DEBE

HABER

46

Cuentas por pagar diversas Terceros

22,192.00

 

 

469. Otras cuentas por pagar diversas

 

 

10

Caja y Bancos

 

22,192.00

 

104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras

 

 

31/10/2008. Por la cancelación al arrendador no domiciliado a través del sistema financiero.

.

 

DEBE

HABER

64

Gastos por Tributos

15.53

 

 

649. Otros tributos

 

 

 

        649.1. ITF

 

 

10

Caja y Bancos

 

15.53

 

104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras

 

 

31/10/2008. Por el ITF de la cancelación por servicio del mes de octubre, 22,192 x 0.07%.

.

 

DEBE

HABER

40

Tributos y Aportes de Pensiones y de Salud

7,008.00

 

 

4017. Impuesto a la Renta

 

 

 

          4017.1.2.Retención a no domiciliados

 

 

10

Caja y Bancos

 

7,008.00

 

104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras

 

 

31/10/2008. Por el pago de la retención de no domiciliados que fue declarada en el PDT 617- Otras retenciones.

 

SUNAT

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UIT 2010

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La Norma XV del Titulo Preliminar del Código Tributario establece que la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.

También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.  Mediante Decreto Supremo 311-2009-EF publicado el 30 de diciembre del 2009 el valor de la nueva UIT para el ejercicio 2010, cuyo importe es S/.3,600.

La relevancia de este nueva UIT es su aplicación en diversos indicadores tales como por ejemplo para el límite mensual de rentas de cuarta categoría:

·        Límite mensual 2010: S/.2,625.00

Resolución de Superintendencia Nº 006-2010/SUNAT (publicada el 14 de enero del 2010)

·        Límite anual 2010: S/.31,500.00

Resolución de Superintendencia Nº 006 -2010/SUNAT (publicada el 14 de enero del 2010)

·        Límite mensual 2009: S/.2,589.00

Resolución de Superintendencia Nº 004-2009/SUNAT

·        Límite anual 2009: S/.31,063.00

Resolución de Superintendencia Nº 004-2009/SUNAT

·        Límite mensual 2008: S/.2,552.00

Resolución de Superintendencia Nº 007-2008/SUNAT

·        Límite anual 2008: S/.30,625.00

Resolución de Superintendencia Nº 007-2008/SUNAT

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RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES EN MATERIA TRIBUTARIA

RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES EN MATERIA TRIBUTARIA

 

Publicado el martes 11-09-2007 en el Suplemento de Análisis Legal “JURIDICA” del Diario Oficial El Peruano, página 2

 

Autor: Dr. Alan Emilio Matos Barzola

La Constitución domina no sólo el campo relativamente estricto de la justicia constitucional, sino también la totalidad de la vida empresarial de la sociedad. En este contexto, es indispensable reconocer la primacía de los derechos y garantías constitucionales sobre las potestades administrativas.

El Tribunal Constitucional (TC) ha puntualizado que “el derecho de defensa constituye un derecho fundamental de naturaleza procesal que conforma, a su vez, el ámbito del debido proceso, y sin el cual no podría reconocerse la garantía de este último. Por ello, en tanto derecho fundamental, se proyecta como principio de interdicción para afrontar cualquier indefensión y como principio de contradicción de los actos procesales que pudieran repercutir en la situación jurídica de algunas partes, sea en u proceso o procedimiento, o en caso de un tercero con interés”[1].

El derecho de defensa implica asegurar a las partes la posibilidad de formular alegatos, probarlos y contradecir aquellos que se les opongan.

EL DERECHO AL DEBIDO PROCESO
Para el TC, el derecho al debido proceso
[2] es un derecho cuyo ámbito de irradiación no abarca exclusivamente el campo judicial, sino que se proyecta, con las exigencias de su respeto y protección, sobre todo órgano, público o privado, que ejerza funciones formal o materialmente jurisdiccionales[3]. En el caso de un proceso de cobranza de la deuda tributaria existirá vulneración al debido proceso, cuando al contribuyente se le priva de alguno de los siguientes derechos integrantes del contenido esencial del debido proceso: El derecho al juez natural, el derecho a la defensa, el derecho a la pluralidad de instancias, el derecho a los medios de prueba y el derecho a un proceso sin dilaciones.

En este orden de ideas, es pertinente destacar que los contribuyentes tienen derecho a:

1). Exponer sus argumentos, o a exponer los fundamentos de su pretensión y defensa; lo cual incluye interponer recursos y a ser patrocinado por abogado colegiado, que está consagrado en el segundo párrafo del artículo 131 del Código Tributario. En consecuencia, los contribuyentes deberían tener acceso al expediente que se les sigue en los procedimientos de verificación o fiscalización, ya que es un derecho fundamental reconocido constitucionalmente, ya que es la única forma de poder desvirtuar las actuaciones (abusivas en muchos casos) de los funcionarios de la administración tributaria.

2). Ofrecer y producir pruebas. Es decir derecho a presentar material probatorio, a exigir a la administración tributaria que actúe (valore) los medios probatorios ofrecidos por el contribuyente en un periodo hábil y prudencial, así como el derecho a contradecir y a contestar oportunamente.

Particularmente analizaremos “el derecho a ofrecer y producir pruebas” basado en el artículo 125 del Texto Único Ordenado del Código Tributario: “Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en la vía administrativa son los documentos, la pericia y la inspección del órgano encargo de resolver, los cuales serán valorados por dicho órgano, conjuntamente con las manifestaciones obtenidas por la Administración Tributaria”.

Claramente, se aprecia que el presente artículo restringe la capacidad de poder ofrecer medios probatorios a únicamente “los documentos”, “la pericia” y “la inspección del órgano encargado de resolver”. Esto es, sin duda, una muestra de cómo algunas disposiciones tributarias, exceden los parámetros fijados por el derecho fundamental al debido proceso, sin perjuicio de que los plazos indicados en dicho artículo pudieran ser prudenciales.

3). Obtener una decisión motivada y fundada en derecho. Esto quiere decir que las decisiones de la administración tributaria deben estar sustentadas en argumentos de hecho y de derecho. La administración debe pronunciarse sobre los argumentos planteados por el contribuyente.

La Corte Interamericana de Derechos Humanos, al emitir sentencia en el caso Claude Reyes y otros vs. Chile, del 19 de setiembre del 2006, respectó al “debido proceso”, estableció en su fundamento 117 lo siguiente: “De acuerdo a lo dispuesto en el artículo 8.1 de la Convención, en la determinación de los derechos y obligaciones de las personas de orden penal, civil, laboral, FISCAL o de cualquier otro carácter, se deben observar las debidas garantías que aseguren, según el procedimiento de que se trate, el derecho al debido proceso[4]. El incumplimiento de una de esas garantías conlleva una violación de dicha disposición convencional.

[1] Fundamento 14 de la sentencia emitida en el expediente N° 8605-2005-AA/TC.
[2] Numeral 3 del artículo 139 de la Constitución Política vigente.
[3] Fundamento 35 de la sentencia emitida en los expedientes N° 6149-2006-PA/TC y 6662-2006-PA/TC.

[4] Cfr. Caso YATAMA, supra nota 86, párrs.148-164; y caso Baena Ricardo y otros, supra nota 94, párrs. 127-134. El resaltado es una adaptación para la presente obra.

Microempresas y Pequeñas empresas acogidas al RER

MYPES                  

Dr. Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Tributario y Empresarial

alanemilio2003@hotmail.com     alanemilioperu@yahoo.com

TUO de la Ley: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/mypes/normas/ds007-2008.pdf

Reglamento de la Ley: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/mypes/normas/ds008-2008.pdf

Mediante el Decreto Legislativo Nº 1086 se establecen nuevos parámetros para ser considerados como Microempresa o Pequeña Empresa:

“Las MYPE deben reunir las siguientes características concurrentes:

 

Microempresa: De uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto máximo de 150 UIT.

Pequeña Empresa: De uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto máximo de 1,700 UIT.

 

El incremento en el monto máximo de ventas anuales señalado para la Pequeña Empresa será determinado por Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas cada dos (2) años y no será menor a la variación porcentual acumulada del PBI nominal durante el referido periodo

 

Las entidades públicas y privadas promoverán la uniformidad de los criterios de medición a fin de construir una base de datos homogénea que permita dar coherencia al diseño y aplicación de las políticas públicas de promoción y formalización del sector”.

El siguiente cuadro que establece los alcances que se pueden presentar en mérito al Decreto Legislativo Nº 1086 en concordancia con la normatividad del RER:

 

TIPO DE EMPRESA

PARÁMETROS

COMPATILIDAD CON EL RER

 

 

 

 

 

 

MICROEMPRESA

 

1 a 10 trabajadores

Compatible con el Nuevo RER ya que este régimen admite hasta 10 trabajadores afectados a la actividad por turno. El Nuevo RER establece como máximo hasta S/.525,000 de ingresos netos y adquisiciones, y de S/.126,000 de valor de los activos fijos, por lo cual vía reglamento debe precisarse si las “ventas anuales” de la Microempresa corresponden a ventas brutas o netas.

Ventas anuales hasta 150 UIT (Hasta S/.525,000 tomando como referencia la UIT del 2008), sus adquisiciones afectadas a la actividad en el ejercicio no han superado S/.525,000, y el valor de los activos fijos afectados a la actividad tampoco ha superado los S/.126,000.

 

 

 

 

MICROEMPRESA

 

1 a 10 trabajadores

 

No sería compatible con el RER ya que este régimen establece como parámetro no exceder S/.525,000 de adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas en el transcurso del ejercicio, por lo tanto debería estar en el Régimen General del IR

 

Si las ventas anuales son hasta 150 UIT (Hasta S/.525,000 tomando como referencia la UIT del 2008) pero sus adquisiciones afectadas a la actividad en el ejercicio si han superado los S/.525,000

 

 

 

 

 

MICROEMPRESA

 

1 a 10 trabajadores

 

 

 

No sería compatible con el RER ya que este régimen establece como parámetro no exceder S/.126,000 del valor de los activos afectados a la actividad, por lo tanto debería estar en el Régimen General del IR 

 

Si las ventas anuales son hasta 150 UIT (Hasta S/.525,000 tomando como referencia la UIT del 2008), las adquisiciones afectadas a la actividad en el ejercicio no han superado S/.525,000, pero el valor de los activos fijos afectados a la actividad si ha superado los S/.126,000.

La Tercera Disposición Complementaria y Final del Decreto Legislativo Nº 1086 establece claramente que las unidades económicas que se dediquen al rubro de bares, discotecas, juegos de azar y afines no podrán acogerse a la referida norma, por lo tanto no podrán ser ni microempresas ni pequeñas empresas.

.

 

 

Tipos de empresa

 

PARÁMETROS

 

COMPATILIDAD CON EL RER

 

 

 

 

 

 

PEQUEÑA EMPRESA

 

1 a 10 trabajadores

 

Compatible con el Nuevo RER ya que este régimen admite hasta 10 trabajadores afectados a la actividad por turno. El Nuevo RER establece como máximo hasta S/.525,000 de ingresos netos y adquisiciones, y de S/.126,000 de valor de los activos fijos, por lo cual vía reglamento debe precisarse si las “ventas anuales” de la Pequeña Empresa corresponden a ventas brutas o netas.

Ventas anuales hasta 150 UIT (Hasta S/.525,000 tomando como referencia la UIT del 2008), sus adquisiciones afectadas a la actividad en el ejercicio no ha superado S/.525,000, y el valor de los activos fijos afectados a la actividad tampoco ha superado los S/.126,000.

 

 

 

 

 

 

PEQUEÑA EMPRESA

Más de 10 trabajadores hasta 100 trabajadores inclusive

 

No es compatible con el RER ya que en mérito al Decreto Legislativo Nº 1086 se introduce la limitación de contar con un máximo de 10 personas por turno pero eventualmente si se trata de actividades en las cuales se requiera más de un turno de trabajo, el número de personas se entenderá por cada uno de éstos turnos.

Si sus ventas anuales son hasta 150 UIT (Hasta S/.525,000 tomando como referencia la UIT del 2008), sus adquisiciones afectadas a la actividad en el ejercicio no han superado S/.525,000, y el valor de los activos fijos afectados a la actividad tampoco ha superado los S/.126,000.

 

 

 

 

 

 

PEQUEÑA EMPRESA

 

Más de 10 trabajadores hasta 100 trabajadores inclusive

Justamente por exceder los límites de adquisiciones afectadas a la actividad en el ejercicio de S/.525,000 o de S/.126,000 en cuanto al valor de los activos fijos NO SERIA COMPATIBLE CON EL RER, a pesar que eventualmente se trate de actividades en las cuales se requiera más de un turno de trabajo (10 personas máximo), y el número de personas se entendiera por cada uno de éstos turnos.

Si sus ventas anuales son hasta 150 UIT (Hasta S/.525,000 tomando como referencia la UIT del 2008), pero sus adquisiciones afectadas a la actividad en el ejercicio han superado S/.525,000, o si el valor de los activos fijos afectados a la actividad ha superado los S/.126,000.

 

 

 

 

PEQUEÑA EMPRESA

 

Más de 10 trabajadores hasta 100 trabajadores inclusive

 

No sería compatible con el RER ya que este régimen establece como parámetro no exceder S/.525,000 de ingresos netos anuales (150 UIT considerando la UIT del 2008) , por lo tanto debería estar en el Régimen General del IR

 

Si sus ventas anuales son mayores a 150 UIT  hasta 1,700 UIT

La Tercera Disposición Complementaria y Final del Decreto Legislativo Nº 1086 establece claramente que las unidades económicas que se dediquen al rubro de bares, discotecas, juegos de azar y afines no podrán acogerse a la referida norma, por lo tanto no podrán ser ni Microempresas ni Pequeñas Empresas.

 

Dr. Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Empresarial y Tributario

999302747 – 993214017