Informe 060-2012-SUNAT sobre abono al fisco del impuesto al sujeto no domiciliado

1. Tratándose de un sujeto domiciliado que abona al fisco un monto que no corresponde a la retención del Impuesto a la Renta de un sujeto no domiciliado, en tanto no existe un servicio pactado, dicho concepto constituye un pago indebido.

2. El contribuyente sólo puede compensar el pago a que se refiere la Conclusión anterior a solicitud de parte.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i060-2012.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Informe 027-2012-SUNAT empresa no domiciliada que presta integramente en el país un servicio de asesoría y consultoría

 

 Con ocasión del presente Informe se plantea el supuesto de una empresa no domiciliada que presta íntegramente en el Perú un servicio de asesoría y consultoría a una empresa domiciliada en el país, con la cual no tiene vinculación económica, y por cuya prestación puede o no pactarse una retribución en dinero, asumiendo la domiciliada los gastos por concepto de pasajes aéreos, movilidad, tasas por uso de aeropuerto, alojamiento y alimentación de los trabajadores de la no domiciliada, algunos de los cuales incluyen el IGV.

Al respecto, se formulan las siguientes consultas:

1. ¿Constituye para la empresa no domiciliada renta gravada de fuente peruana, sujeta a retención, el importe de tales gastos?¿Varía la respuesta si es de aplicación la Decisión 578?

2. ¿El importe antes referido integra la base imponible del IGV que grava la utilización de servicios de asesoría y consultoría por parte de la empresa domiciliada?

La Administración Tributaria concluye que tratándose de una empresa no domiciliada que presta íntegramente en el Perú un servicio de asesoría y consultoría a una empresa domiciliada en el país, con la cual no tiene vinculación económica, y por cuya prestación puede o no pactarse una retribución en dinero, asumiendo la domiciliada los gastos por concepto de pasajes aéreos, movilidad, tasas por uso de aeropuerto, alojamiento y alimentación de los trabajadores de la no domiciliada, algunos de los cuales incluyen el IGV:

1. El importe de dichos gastos constituye para la empresa no domiciliada renta de fuente peruana, sujeta a retención, independientemente de que se haya o no pactado retribución en dinero por el servicio. Dicha retención alcanza el total del importe pagado por los referidos conceptos, incluido, de ser el caso, el IGV.

Lo señalado anteriormente, no varía en caso sea de aplicación la Decisión 578.

2. El importe a que se refiere el numeral anterior, incluido el IGV que, de ser el caso hubiera gravado dichos conceptos, integra la base imponible del IGV que grava la utilización del servicio por parte de la empresa domiciliada.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i027-2012.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Informe 186-2010-SUNAT servicio de consultoría prestado por una persona no domiciliada

SUNAT acaba de publicar el siguiente Informe de fecha 15 de diciembre del 2010, en la cual precisa los alcances de la tributación de las personas naturales o domiciliadas, en primer orden respecto a la generación de rentas de fuente peruana para efectos del Impuesto a la Renta, y seguidamente se precisa el tema en cuanto al Impuesto General a las Ventas:

1. El servicio de consultoría prestado íntegramente en el exterior por una persona natural no domiciliada en el Perú, como parte del ejercicio individual de una profesión y que no ha sido provisto a través de correo electrónico, video conferencia u otro medio remoto de comunicación, no genera una renta de fuente peruana.

Sin embargo, la renta obtenida por el servicio de consultoría antes mencionado será de fuente peruana si, además de ser utilizado económicamente en el país, cumple con todas las características establecidas en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta para ser considerado “asistencia técnica”. De ser el caso, la renta obtenida deberá tributar, vía retención, con la tasa del treinta por ciento (30%) aplicada sobre el ochenta por ciento (80%) de los importes pagados o acreditados.

2.     El servicio de consultoría prestado íntegramente en el exterior por una persona natural no domiciliada en el Perú, como parte del ejercicio individual de una profesión, no se encuentra afecto al Impuesto General a las Ventas.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i186-2010.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

RETENCIONES NO DOMICILIADOS – QUINTA CATEGORÍA

PERSONA NATURAL “NO DOMICILIADA” QUE PERCIBE EN NUESTRO PAÍS RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

 

ALAN EMILIO MATOS BARZOLA – Abogado Tributarista y Bachiller en Contabilidad  

All Rights Reserved ® Se autoriza su difusión pero siempre citando al autor considerando la aplicación del Decreto Legislativo Nº 822 y la Ley estadounidense de protección de los derechos de autor

 

El ciudadano de nacionalidad estadounidense, Barack Greenspan ingresó a nuestro país el 10-01-2008. Dicha persona ingresará a trabajar en la empresa “Corporación Peruana de Maquinarias SA” a partir del 01-11-2008 siendo la remuneración fijada US$.4,000.00 mensuales.

 

El 30-11-2008, la empresa desea determinar el importe de la retención y la contabilización respectiva. Dicha persona se encuentra acogida a la ONP.

 

Tipos de Cambio Promedio Ponderado publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)
30-11-2008 (Supuesto)
TC Compra US.$	TC Venta US.$
3.010	3.020

 

Desarrollo

En el presente caso, de conformidad con el artículo 76 de la Ley del IR, la empresa “Corporación Peruana de Maquinarias SA” se encontrará obligada a efectuar la retención y el pago en el PDT 601 – Planilla Electrónica dentro de los plazos previstos en el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

 

Conversión de la moneda extranjera a moneda nacional

De conformidad con el artículo 50 del Reglamento del IR, las rentas de quinta categoría en moneda extranjera se deben convertir a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra vigente a la fecha de percepción de la renta, de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. 

 

Mes de noviembre
Renta Bruta	US$.4,000.00
Tipo de Cambio Compra de la fecha de percepción de la renta	S/.3.010 x $.1.00
Renta Bruta	S/.12,040.00
Retención de IR (30%) de no domiciliados	S/.3,612.00
ONP = 13% de S/.12,040.00	S/.1,565.20
Total aportaciones del trabajador	S/.5,177.20
Essalud = 9% de S/.12,040.00 = 1,083.60

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		DEBE	HABER
62	Gastos de personal, directores y otros	13,123.60
	621. Remuneraciones                                      12,040.00
	627. Seguridad y previsión social         1,083.60
	627.1. Régimen de prestaciones de salud
40	Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud		6,260.80
	401. Gobierno Central
	4017. Impuesto a la Renta
	4017.5.2.Retención a no domiciliados 3,612.00
	403. Instituciones Públicas
	403.1. Essalud                                           1,083.60
	403.2. ONP                                                1,565.20
41	Remuneraciones y Participaciones por Pagar		6,862.80
	411. Remuneraciones por pagar
30/11/2008. Por la contabilización de la remuneración del trabajador no domiciliado del mes de noviembre.

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		DEBE	HABER
41	Remuneraciones y Participaciones por Pagar	6,862.80
	411. Remuneraciones por pagar
10	Caja y Bancos		6,862.80
	104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
30/11/2008. Por la cancelación al no domiciliado a través del sistema financiero.

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		DEBE	HABER
40	Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud	3,612.00
	4017. Impuesto a la Renta
	4017.5.2.Retención a no domiciliados
10	Caja y Bancos		3,612.00
	104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
30/11/2008. Por el pago de la retención de no domiciliados que fue declarada en el PDT 601- Planilla Electrónica.

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		DEBE	HABER
40	Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud	2,648.80
	403. Instituciones Públicas
	403.1. Essalud                                           1,083.60
	403.2. ONP                                                1,565.20
10	Caja y Bancos		2,648.80
	101. Caja
30/11/2008. Por el pago de ONP y Essalud que fue declarada en el PDT 601- Planilla Electrónica.

 

ALAN EMILIO MATOS BARZOLA – Abogado Tributarista y Bachiller en Contabilidad

 

All Rights Reserved ® Se autoriza su difusión pero siempre citando al autor considerando la aplicación del Decreto Legislativo Nº 822 y la Ley estadounidense de protección de los derechos de autor

RETENCIONES A NO DOMICILIADOS – SEGUNDA CATEGORIA

Persona natural “no domiciliada” que percibe en nuestro país rentas de segunda categoría

Alan Emilio Matos Barzola – Abogado Tributarista

alanemilio2003@hotmail.com    alanemilioperu@yahoo.com

El 01-07-2008, la señorita Adriana Beckham Scholes, de nacionalidad inglesa, ingresó a nuestro país con fines turísticos siendo su estadía dos meses. EL 11-09-2008 dicha persona efectuó un préstamo a la empresa “Churín Travel SA” por £.90,000.00 (noventa mil libras esterlinas) estableciéndose un interés fijo de £.9,000.00 (nueve mil libras esterlinas) que serían pagados el 03/10/2008. “Churín Travel SA” cumplió con pagar los intereses a través del sistema financiero.

 

Tipos de Cambio Promedio Ponderado publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)
03-10-2008 (Supuesto)
TC Compra £.	TC Venta £.
5.310	5.420

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Desarrollo

De conformidad con los artículos 54 y 76 de la Ley del IR, “Churín Travel SA” deberá efectuar la retención del 30% sobre la totalidad del importe pagado por concepto de intereses a la persona natural no domiciliada; esta retención será a través del PDT 617 – Otras retenciones, dentro de los plazos previstos en el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

 

Conversión de la moneda extranjera a moneda nacional

De conformidad con el artículo 50 del Reglamento del IR, las rentas de segunda categoría en moneda extranjera se deben convertir a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra vigente a la fecha de percepción de la renta, de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. 

 

Mes de octubre
Renta Bruta £.	£.9,000.00
Tipo de Cambio Compra de la fecha de percepción de la renta	S/.5.310 x 1 £.
Renta de fuente peruana	S/.47,790
Retención de IR (30%) de no domiciliados	S/.14,337
Diferencia a cancelar a la arrendadora = 47,790.00 – 14,337.00	S/.33,453
S/.33,453 al Tipo de Cambio 5.310 = £.6,300

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		DEBE	HABER
67	Gastos financieros	47,790.00
	673.Intereses por préstamos y otras obligaciones
	673.7. Intereses -Préstamos  de personas naturales
40	Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud		14,337.00
	4017. Impuesto a la Renta
	4017.2.2.Retención a no domiciliados
46	Cuentas por pagar diversas – Terceros		33,453.00
	469. Otras cuentas por pagar diversas
03/10/2008. Por la provisión de los intereses pagados por el préstamo y la retención de no domiciliados que se declara en el PDT 617.

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		DEBE	HABER
46	Cuentas por pagar diversas – Terceros	33,453.00
	469. Otras cuentas por pagar diversas
10	Caja y Bancos		33,453.00
	104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
03/10/2008. Por la cancelación de los intereses a través del sistema financiero. S/.33,453.00 al tipo de cambio 5.310 = £.6,300 (libras esterlinas)

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		DEBE	HABER
64	Gastos por tributos	23.41
	649. Otros tributos
	649.1. ITF
10	Caja y Bancos		23.41
	104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
03/10/2008. Por el ITF de la cancelación de los intereses en octubre, S/.33,453.00 x 0.07%.

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		DEBE	HABER
40	Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud	14,337.00
	4017. Impuesto a la Renta
	4017.2.2.Retención a no domiciliados
10	Caja y Bancos		14,337.00
	104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
03/10/2008. Por el pago de la retención de no domiciliados que fue declarada en el PDT 617- Otras retenciones dentro del calendario de obligaciones mensuales de octubre.

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 Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Tributario

999302747 – 993214017

RETENCIONES A NO DOMICILIADOS – PRIMERA CATEGORIA

Persona natural “no domiciliada” que percibe en nuestro país rentas de primera categoría

Dr. Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Empresarial y Tributario

alanemilio2003@hotmail.com          alanemilioperu@yahoo.com

El 04-04-2008, la señorita Magaly Medina, de nacionalidad española, ingresó a nuestro país con motivo de preparar a la delegación de su país para la V Cumbre ALC-UE, que se realizó en nuestro país en el mes de junio. Durante su estadía dicha persona adquirió un inmueble en Lima, sin embargo el 30/09/2008 por motivos laborales viajó al extranjero.

 

Del 01 al 31 de octubre del 2008 el referido inmueble fue arrendado a la empresa “Tributación Perú SA” por US$.10,000. El pago según contrato sería el 31-10-2008.

 

Tipos de Cambio Promedio Ponderado publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)
31-10-2008 (Supuesto)
TC Compra US$.	TC Venta US$.
2.92	3.00

 

Desarrollo

En el presente caso, de conformidad con el artículo 76 de la Ley del IR, la empresa “Tributación Perú SA” se encontrará obligada a efectuar la retención y el pago en el PDT 617 – Otras retenciones, dentro de los plazos previstos en el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

 

Conversión de la moneda extranjera a moneda nacional

De conformidad con el artículo 50 del Reglamento del IR, las rentas de primera categoría en moneda extranjera se deben convertir a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra vigente a la fecha de devengo, de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. 

 

Mes de octubre
Renta Bruta	US.$.10,000.00
Tipo de Cambio Compra de la fecha de devengo	S/.2.92 x 1 US.$
Renta Bruta	S/.29,200.00
Deducción (20%) conforme al artículo 76 de la Ley del IR	(S/.5,840.00)
Renta neta de fuente peruana	S/.23,360.00
Retención de IR (30%) de no domiciliados	S/.7,008.00
Diferencia a cancelar a la arrendadora = 29,200 – 7,008	S/.22,192.00

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		DEBE	HABER
63	Gastos por Servicios prestados por terceros	29,200.00
	636.Alquileres
40	Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud		7,008.00
	4017. Impuesto a la Renta
	4017.1.2.Retención a no domiciliados
46	Cuentas por pagar diversas – Terceros		22,192.00
	469. Otras cuentas por pagar diversas
31/10/2008. Por el servicio de arrendamiento del local ubicado en San Isidro, y la retención de no domiciliados que se declara en el PDT 617.

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		DEBE	HABER
46	Cuentas por pagar diversas Terceros	22,192.00
	469. Otras cuentas por pagar diversas
10	Caja y Bancos		22,192.00
	104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
31/10/2008. Por la cancelación al arrendador no domiciliado a través del sistema financiero.

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		DEBE	HABER
64	Gastos por Tributos	15.53
	649. Otros tributos
	649.1. ITF
10	Caja y Bancos		15.53
	104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
31/10/2008. Por el ITF de la cancelación por servicio del mes de octubre, 22,192 x 0.07%.

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		DEBE	HABER
40	Tributos y Aportes de Pensiones y de Salud	7,008.00
	4017. Impuesto a la Renta
	4017.1.2.Retención a no domiciliados
10	Caja y Bancos		7,008.00
	104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras
31/10/2008. Por el pago de la retención de no domiciliados que fue declarada en el PDT 617- Otras retenciones.

 

Recuperación del Capital Invertido

RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF Nº 06054-4-2008 (13-05-2008)

 

Dr. Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Empresarial y Tributario

999302747 – 993214017

En el presente caso, el Tribunal Fiscal señala que la deducción del capital invertido constituye una deducción permitida por ley a fin de establecer la renta neta de los sujetos no domiciliados en los casos de rentas provenientes de la enajenación o en la explotación de bienes y/o derechos que sufran desgaste, siendo que a efecto de determinar el importe del capital invertido en la enajenación de bienes y otorgar la certificación solicitada, corresponde que la Administración determine el costo computable del bien, el mismo que será el costo de adquisición o el costo de producción o construcción o el valor de ingreso al patrimonio o el valor en el último inventario, según corresponda.

El Tribunal precisa que para efectos tributarios los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a deducir el costo de los bienes que se adquieran, lo cual también es aplicable para efectos de la determinación del capital invertido, el mismo que en la enajenación de bienes, es equivalente al costo computable de los mismos certificado por la Administración.

 

Dr. Alan Emilio Matos Barzola – Asesor Empresarial y Tributario

alanemilio2003@hotmail.com  alanemilioperu@yahoo.com