Corte Suprema valida como gastos necesarios los desembolsos en beneficio de los integrantes de las comunidades nativas aledañas a los lugares de operaciones de Pluspetrol

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Alan Emilio en Puerto Maldonado, Madre de Dios

Mediante Auto Calificatorio de Recurso de Casación CAS 133-2015-LIMA, de fecha 05 de octubre del 2015 y publicada el 30 de marzo del 2016, la Sala de Derecho Constitucional y Social Permanente de la Corte Suprema de Justicia declaró improcedente el recurso interpuesto por SUNAT contra la Sentencia dictada por la Sala Especializada que a su turno confirmó la sentencia del Juzgado que declaró INFUNDADA la demanda interpuesta contra una Resolución del Tribunal Fiscal.

SUNAT cuestionaba la existencia de la causal de infracción normativa del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta,  dado que a entender de SUNAT la Sala Superior incurre en un error al considerar que la donación de diversos bienes o servicios a favor de determinadas comunidades nativas son necesarias para la explotación de hidrocarburos.

También cuestionó SUNAT la existencia de infracción normativa al artículo 141 del Código Tributario al haberse valorado documentos e información que fueron presentadas extemporáneamente.  Adicionalmente se cuestiona infracción normativa del inciso 5 del artículo 139 de la Constitución Política (motivación) al no haberse un análisis técnico y profundo sobre la deducibilidad del gasto.

En el Considerando Quinto, la Corte Suprema indica que la Sala Superior concluyó  que desde hace muchos años las comunidades campesinas y nativas han llevado a cabo una serie de acciones para obstaculizar y/o impedir el desarrollo de actividades extractivas como la minería o los hidrocarburos, en ese sentido, se justifica que las empresas dedicadas a dichas actividades, hayan procedido a la entrega de bienes o contratación de servicios con los integrantes de dichas comunidades, con el propósito de establecer relaciones pacíficas.

Seguidamente, en el Considerando Sexto, la Corte Suprema refiere que la Sala Superior resaltó que los gastos efectuados en beneficio de los integrantes de las comunidades nativas aledañas a los lugares de operaciones de la codemandada Pluspetrol Perú Corporation Sociedad Anónima, resultaban necesarios para mantener la fuente productora, de lo contrario, se entorpecería sus actividades extractivas, con lo que se evidencia la observancia del principio de causalidad, no pudiéndose calificarse estos gastos como una liberalidad, en tanto, tenían como objetivo que las actividades extractivas se desarrollen con normalidad.

En el Considerando Séptimo, la Corte Suprema afirma que con relación a los medios probatorios extemporáneos que fueron valorados por la Administración Tributaria, debe precisarse que tal situación en nada enerva lo expuesto en los considerandos precedentes, pues, las acciones que adoptan las comunidades campesinas y nativas en defensa de sus tierras, resultan ser hechos notorios y evidentes, los cuales no requieren ser probados, de conformidad con el artículo 190 del Código Procesal Civil.

Finalmente en el Considerando Octavo, al Corte Suprema expone que la Sala Superior concluyó de manera correcta que la codemandada tenía derecho a deducir como gasto las entregas de bienes o servicios prestados a favor de los pobladores de las comunidades nativas para establecer la renta neta del Impuesto a la Renta correspondiente a la tercera categoría del ejercicio 2003, por tal motivo no son amparables los agravios deducidos.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia tributario contable a nivel nacional

Seminario en Lima 21 de abril: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

Diplomado en Tributación Empresarial en Trujillo organiza Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

CONANIIF 2016 Madre de Dios IV Convención Nacional organizada por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores del Perú

 

El Delito de Defraudación Tributaria y el NE BIS IN IDEM en la jurisprudencia constitucional

En el presente caso se aprecia el desarrollo de los fundamentos del Tribunal Constitucional en un proceso de Hábeas Corpus en el Exp. Nº 02600-2009-PHC/TC, de fecha 23 de abril del 2010 y publicada el 30 de abril.

En principio el Tribunal verifica la existencia del requisito previo de la condición de cosa juzgada tal como se aprecia en los fundamentos 13 y 14:

 13.  Como se ha dejado dicho en el considerando undécimo de la presente resolución, constituye un requisito sine qua nom la existencia de una resolución que ostente la condición jurídica de cosa juzgada. Así tenemos que concluida la etapa de instrucción, la Sala de Apelaciones para Procesos Sumarios con reos en cárcel de la Corte Superior de Justicia de Lima evacuó la resolución de no haber mérito para pasar a juicio oralordenándose el archivamiento definitivo del proceso en el extremo que a éste se refería, lo cual a juicio de éste Colegiado constituye un sobreseimiento definitivo.

14.  Que el sobreseimiento definitivo conforme a lo establecido en la parte final del inciso 13) del artículo 139º de la Constitución Política del Perú, produce el efecto de cosa juzgada, por lo que debe tenerse como existente el requisito previo.

Seguidamente se desarrollan los elementos del Ne Bis In Idem:

“15.  El primer requisito a ser cumplido para que opere el principio que nos ocupa es el de identidad de sujeto, lo que significa que la persona física a la cual se le persigue tenga que ser necesariamente la misma. Entendida así esta exigencia, debemos sostener que dicho requisito se cumple a plenitud, pues es perfectamente verificable que tanto en el proceso penal signado con el número 9509-98 por la presunta comisión de los delitos de defraudación tributaria y falsificación de documentos en agravio del Estado, como en el subsiguiente proceso penal signado con el número 2633-2000 por la presunta comisión de los delitos de defraudación tributaria y falsificación de documentos en agravio del Estado, uno de los perseguidos es el hoy recurrente, esto es Jorge Javier M… T….

16.  En cuanto al segundo requisito, esto es la identidad objetiva o identidad de la causa de persecución, que no es mas que la estricta identidad entre los hechos que sirvieron de fundamento para la apertura de los procesos penales. Así analizado las instrumentales que obran en el presente proceso constitucional se puede constatar que si bien es cierto que en ambos procesos se le imputa la comisión de los delitos de defraudación tributaria y falsificación de documentos, ello no debe significar que este colegiado efectúe un análisis sobre la base del nomen iuris con que se le denomina al delito que se le imputa, sino que la tarea del Tribunal Constitucional va mucho mas allá y debe verificar el suceso fáctico en el que se sustentaron uno y otro proceso. Lo aquí afirmado cobra mayor preponderancia si tenemos en cuenta que en anterior pronunciamiento el Colegiado Constitucional ha precisado que: “…El elemento denominado identidad del objeto de persecución consiste en que la segunda persecución penal debe referirse “al mismo hecho” que el perseguido en el primer proceso penal, es decir se debe tratar de la misma conducta material, sin que tenga en cuenta para ello la calificación jurídica…” (STC 5090-2008-PHC/TC).

17.  Y es que no es difícil advertir de las instrumentales que en copia certificada obran a fojas 235 a 248 (tanto formalización de denuncia como auto apertorio del primer proceso penal) así como de las instrumentales obrantes de fojas 191 a 200 (tanto formalización de denuncia como auto apertorio del segundo proceso penal) que no existe la identidad objetiva entre uno y otro proceso penal pues en el segundo de ellos, esto es el signado con el número 2633-2000, se señala que: “… Es así que de la ampliación de fiscalización efectuada a los supuestos proveedores de la empresa M&M Servicios y Promociones Sociedad Anónima, esto es Asesoría e Inversiones Teorema EIRL, Concesiones y Representaciones Torres Oruma EIRL; Inversiones, Servicios y Representaciones Kea EIRL; Omérida Servicios y Representaciones EIRL, Representaciones Mindy EIRL entre otros proveedores que han sido señalados en la carpeta de pruebas de la denuncia de parte presentada, que no han sido mencionados en el informe de presunción de delito, por no haberse concluido los cruce de información…

18.  Lo expuesto en el considerando precedente permite a este Colegiado concluir que no se configura el elemento de la identidad objetiva, siendo innecesario efectuar un análisis del tercero de los requisitos, pues para que opere el ne bis in idem deben concurrir los tres elementos de modo copulativo. Todo ello  nos permite afirmar que la pretensión planteada por el recurrente en su demanda de hábeas corpus debe ser desestimada por aplicación a contrario sensudel artículo 2 del Código Procesal Constitucional.

Finalmente el proceso fue declarado infundado.

http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2010/02600-2009-HC.html

Conviene resaltar que nada tiene que ver lo resuelto en un proceso penal con lo que se evalúe en el procedimiento contencioso administrativo. En materia penal primero hay que evaluar la consistencia de la presunción de inocencia, y quizás no se pueda desvirtuar esta presunción y consecuentemente esto no dará lugar a la sanción penal hacia las personas naturales (generándose la cosa juzgada penal), PERO NADA TIENE QUE VER LO RESUELTO EN MATERIA PENAL EN DICHO ESCENARIO RESPECTO DE LA CONFIGURACIÓN DE HECHOS VINCULADOS A LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, como es el caso de las operaciones no reales o la existencia de comprobantes falsos, en el procedimiento contencioso tributario que evalúa infracciones administrativas y  sobre todo la determinación de la base imponible de un tributo que le corresponde a la entidad jurídica empresarial. Debe resaltarse que el tributo no le corresponde a las personas naturales, socios o accionistas o responsables de la entidad, motivo por lo cual resulta absurdo exclamar que en lo penal ya se dirimieron estos hechos, cuando en lo penal lo que interesa es la conciencia y voluntad de vulnerar un bien jurídico protegido y no la determinación de la base imponible tributaria que le corresponde a la persona jurídica.

Una empresa puede estar en curso en una fiscalización tributaria y se detectan pasivos falsos (tienen como 5 años en el pasivo y nadie se los cobra a a empresa, y no hay rastro de los supuestos bienes, activos o servicios adquiridos) y consecuentemente SUNAT repara por ejemplo el gasto de la depreciación o el crédito fiscal del IGV. En sede penal, el Ministerio Público, con informe técnico de SUNAT acusa y denuncia al contador de la empresa y al socio principal (99.9% de acciones) por defraudación tributaria al amparo del artículo 1 del Decreto Legislativo 813, y en el transcurso del proceso penal en el Poder Judicial el contador fallece en extrañas circunstancias, y el socio presenta documentos que detallan que el contador tenía plenos poderes para realizar operaciones y que el socio únicamente realizaba labores de relaciones públicas, sentenciándose que no se ha desvirtuado la presunción de inocencia del socio, y que el contador al haber fallecido  carece de objeto determinar su responsabilidad penal. ¿Esta sentencia que tiene carácter de cosa juzgada influye en el procedimiento tributario? ¿acaso esta sentencia con carácter de cosa juzgada hace “desaparecer por arte de magia” que los pasivos son falsos? La respuesta es evidente que NO, dado que en materia tributaria (contencioso administrativo en sede judicial) se evalúa la determinación de la obligación tributaria de la empresa, y no interesa para nada si no se pudo desvirtuar la presunción de inocencia en el proceso penal que se dirige contra una persona natural (que circunstancialmente es socio de la empresa pero podría ser un gestor de negocios que no se encuentre en la planilla de la empresa, y con el cual no exista subordinación sino únicamente una contratación de locación de servicios).

¡ Basta de ser inocentones e ilusos en materia tributaria ! ¡ La cosa juzgada en materia penal (en relación a una denuncia contra una persona natural) nada influye en la determinación tributaria de una persona jurídica !.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia tributario contable a nivel nacional

Seminario en Lima 21 de abril: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

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Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

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Informe 045-2016-SUNAT/5D0000 Transporte internacional de pasajeros por carretera en la CAN

20160228-0073

Alan Emilio en el Cusco 2016

SUNAT mediante Informe 045-2016-SUNAT concluye:

1. El servicio de transporte internacional de pasajeros por carretera, prestado desde el Perú hacia un País Miembro de la Comunidad Andina y viceversa, no califica como exportación de servicios para efectos del IGV.

2. Dicho impuesto se aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el país o de aquellos documentos que aumenten o disminuyan su valor de venta, siempre que el servicio se inicie o termine en el país, así como el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el país.

SUNAT cita la Decisión 599, vigente desde el 01 de enero de 2008, de acuerdo con lo establecido en el artículo 2 de la Decisión 635 que modifica la Decisión 599, vigente desde su publicación en la Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena el 21.7.2006. Conviene indicar que en el 2011 ya habíamos abordado parte de esta temàtica en el siguiente enlace web: http://tributacionperuamatos.blogspot.pe/2011/10/aplicacion-de-la-decision-599-de-la.html

El Informe 045-2016-SUNAT puede descargarse en el siguiente enlace:  http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i045-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

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Nuevas Convocatorias SUNAT Marzo 2016: Lima, Madre de Dios, Huaraz, Lambayeque, Ica, San Martín, Ucayali, Arequipa, Tacna

CAS N° 058  AL 083- 2016 PLAZAS LIMA Y PROVINCIA

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria pone en conocimiento el proceso de selección que se llevará a cabo para cubrir 55 Plazas, a través de un Contrato Administrativo de Servicios (CAS), de acuerdo a los  perfiles y requisitos señalados en la convocatoria.

Haga clic aqui para ver el detalle de la convocatoria.

RECOMENDACIÓN:

Verificar que cumple con todos los requisitos establecidos. Luego debe inscribirse en el portal web Únete a SUNAT, de acuerdo al plazo establecido en la convocatoria y posteriormente deberá presentar el Formato Único de Postulación (carácter de Declaración Jurada) y documentación sustentatoria, según cronograma.

http://unete.sunat.gob.pe/images/unete/Convocatorias-Procesos-CAS-058-083.pdf

Curso Taller en Lima 27 y 28 de abril 2016: “Contabilidad y Tributación de Empresas Constructoras & Inmobiliarias”

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Curso Taller: “Contabilidad y Tributación de Empresas Constructoras & Inmobiliarias”

FECHAS: Miércoles 27 y Jueves 28 de Abril del 2016
HORARIO: 6:00 a 10:00 PM.
PRECIO: S/ 290.00
Pronto pago S/ 260.00 (antes del 19 de abril del 2016)

OBJETIVOS
Comprender e interpretar de manera general la información contable referida a empresas constructoras e inmobiliarias y proporcionar al participante la formación sobre los principales aspectos de la gestión legal y fiscal de estas empresas.

DIRIGIDO A
Contadores, gerentes,auditores, administradores, asistentes contables y todas aquellas personas que desempeñan actividades profesionales en el ámbito de la construcción e inmobiliaria, así como aquellas que esténinteresadas en formarse en dicho ámbito.

METODOLOGÍA
La metodología del curso es eminentemente práctica, con el uso de dinámicas y mediante talleres participativas, reforzados con exposiciones y material audiovisual y otro recursos académicos.

TEMARIO:
CONTABLE:
Constructora.
– Saldos de Apertura en Proyecto Inconcluso
– Acumulación de Costos
– Devengamiento de Ingresos (Bajo NIC 11)
– Determinación de Saldos de la 235, 215 y 694 a fecha de cierre
Inmobiliaria.
– Saldos de Apertura en Proyecto Inconcluso
– Acumulación de Costos
– Devengamiento de Ingresos (Bajo NIC 18)
– Determinación de Saldos de la 234, 214 y 69 a fecha de cierre.
TRIBUTARIO:
Constructora.
– Contratos de Construcción y la necesidad de planificar sus estructuras, contrataciones y otros involucrados como sustento empresarial
– La Problemática de los nefastos “diezmos” y “cuotas de paz social con los sindicatos.
– El IGV y el Sistema de Detracciones en los Contratos de Construcción. Exposición de casos reales.
– El Impuesto a la Renta en los Contratos de Construcción. Artículo 63 de la Ley del Impuesto a la Renta en la jurisprudencia (casos reales).
– Gastos financieros en el sector construcción.
Inmobiliaria.
– Inversiones preoperativas en el sector inmobiliario.
– Reconocimiento y devengo en el sector inmobiliario. Jurisprudencia vigente.
– El sistema de detracciones en operaciones inmobiliarias y en la publicidad
– Contratos de alquiler con personas naturales.

EXPOSITOR:
CONTABLE:
CPCC Dionicio Canahua Huamán.
Director General PeruGestion. Gerente General en Asesoría Contable Personalizada SAC. Contador Público Certificado. Egresado de la Escuela de Graduados (PUCP). Certificado en Normas Internacionales de Información Financiera (FULL) por The Institute of Chartered Accountants in England and Wales. Cuenta con una Especialización en Normas Internacionales de Información Financiera CENTRUM PUCP. Fue Instructor Invitado en el Instituto de Administración Tributaria SUNAT en el área de Construcción e Inmobiliaria. Expositor Invitado por Thomson Reuters – PERU Caballero Bustamante en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Libros Electrónicos. Docente Invitado a distintos Colegios de Contadores ( La Libertad, Cajamarca, Huanuco, Arequipa y Moquegua). Conferencista en las Convenciones de Auditoria (Audita 2011 y 2013). Ha desarrollado conferencias en diferentes universidades a nivel nacional (Universidad Nacional de Piura, Universidad San Pablo, Universidad Alas Peruanas, Universidad Nacional del Callao, Universidad Santiago Antunez de Mayolo).

TRIBUTARIO:
Alan Emilio Matos Barzola
Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera – Contabilidad (Universidad Nacional Mayor de San Marcos y Universidad Nacional Federico Villarreal).

Profesional Especializado en Derecho Tributario, Ex Procurador de la SUNAT  en casos relacionados con el Impuesto a la Renta, Tributación de Minería, Petróleo, Energía, Normas Internacionales de Información Financiera, Instrumentos Financieros Derivados, Amazonía, Tributación Bancaria, entre otros.

Ex asesor tributario contable en Gaceta Jurídica, Contadores y Empresas, Actualidad Empresarial, Estudio Caballero Bustamante – Thomson Reuters

Expositor en XX Convención Nacional de Tributación – TRIBUTA 2014, organizado por la Junta de Decanos por el Colegio de Contadores Públicos del Perú.

Docente de diversos diplomados y postgrado en materia tributario – contable a nivel nacional (UNASAM, Universidad Nacional de Piura, Colegio de Contadores de Ayacucho, Piura, Huaraz, Callao, Lima, Ica, Ucayali, Madre de Dios, San Martin)

Conferencista en materia tributaria – contable en diversas instituciones privadas y públicas con más de 8 años de experiencia a nivel nacional (Lima Metropolitana, Tumbes, Piura, Chiclayo, Trujillo, Tarapoto, Iquitos, Huaraz, Chimbote, Ica, Chincha, Cuzco, Arequipa, Ilo, Madre de dios, Ucayali, Ayacucho, Huancayo , Chanchamayo, Huánuco.)

INVERSIÓN:
» Precio Normal — S/. 320.00.
» Fans de Perucontable — S/. 290.00.
» Ex-Participantes — S/. 280.00.
» Pronto pago S/ 260.00 (antes del 19 de abril)
» Corporativo (A partir de 3 participantes) — S/. 270.00 C/U.

Para SEPARAR UNA VACANTE, debe realizar el deposito S/. 100.00 a las cuentas mencionadas en la parte inferior y enviar al correo cursos@perucontable.com el voucher y/o transferencia con sus datos completos y DNI. Y el saldo cancelar un día antes del evento.

BENEFICIOS:
» Certificado a nombre de Corporación Perú Contable y Instituto Peruano Contable Gubernamental.
» Material de trabajo (anillado) a cada participante.
» DVD con material digital del curso, artículos y guías en PPT y PDF y todas las normas legales en PDF.
» Coffee Break
» Lapicero Institucional
» Regalo: Ebook Guía NIIF para Pymes, con casos prácticos (439 Pag.).

NOTA: Se va sortear entre todo los participante un Macro Aplicativo Libros Electrónicos 5.0: http://bit.ly/MacroLibrosElectronicos

LUGAR:
Av. Petit Thouars # 5478, Miraflores – Lima – Perú. (Ref. Altura Ovalo Miraflores),

INFORMES E INSCRIPCIONES:
CPC. John Andrés Leyva.
RPM: *660696 | RPC: 943775659 | cursos@perucontable.com

CPC. Ana Nuñez Cabanillas.
ENTEL: 988390127 | cursos@perucontable.com

CUENTAS BANCARIAS:
– Cta Corriente en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 371-063307 – Titular: Corporación Perú Contable S.A.C.

-Cta e ahorros del Banco ScotiaBank N° de cta 751-7368002- Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO. Comisión bancaria : No

-Cuenta de ahorros Banco de Crédito (BCP) N° 375-32259455-0-64- Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO. Comisión bancaria : Si + S/. 4.50

-Cuenta de ahorros Banco Interbank N° de Cta: 622-302017516-6-Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO. Comisión bancaria : Si + S/. 3.50

– Los pagos puede realizarlo en agentes, ventanilla, cajero, trasferencia vía internet, etc

Posteriormente enviar el Vocuhers y/o datos de la transferencia al correo cursos@perucontable.com con su nombre completo y DNI.

Informe 026-2016-SUNAT/5D0000 Convenio Doble Tributación Perú Corea

20160116-0029

Alan Emilio en Piura 2016

Las rentas originadas en la realización de actividades de transporte de carga por vía aérea entre el Perú y Corea, obtenidas por empresas consideradas residentes en este último país de acuerdo con el Convenio, se encuentran inafectas al Impuesto a la Renta peruano, aun cuando aquellas efectúen tales actividades por medio de una sucursal o de un corredor, un comisionista general o cualquier otro agente independiente que actúe dentro del marco ordinario de su actividad.

BASE LEGAL: Convenio entre la República de Corea y la República del Perú para evitar la doble tributación y para prevenir la evasión fiscal en relación con los Impuestos sobre la Renta y su Protocolo, suscrito el 10.5.2012, aprobado por Resolución Legislativa N.° 30140, publicada el 26.12.2013 y aplicable desde el 1.1.2015 (en adelante, el Convenio).

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i026-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

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Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

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Informe 036-2016-SUNAT/5D0000 Numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario

20160227-0013

Alan Emilio en el Cusco 2016

Para el cálculo del monto de la multa por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178°  del Código Tributario (50% del tributo omitido), relacionada con la determinación del Impuesto a la Renta anual, debe excluirse el íntegro del saldo a favor del ejercicio anterior, incluido el monto que hubiera sido compensado con los pagos a cuenta del ejercicio.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i036-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

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Decreto Supremo 049-2016-EF Modifican el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT

20160228-0024

Alan Emilio en el Cusco – Febrero 2016

Seminario en Lima 21 de abril: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

Decreto Supremo 049-2016-EF Modifican el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA

CONSIDERANDO:

Que, mediante el Decreto Supremo N° 085-2007- EF y norma modificatoria, se aprobó el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT;

Que, por otro lado, la Ley N° 30296, Ley que promueve la reactivación de la economía, modificó el artículo 61° del Código Tributario estableciendo la facultad de la SUNAT de realizar una fiscalización parcial electrónica de acuerdo al procedimiento previsto en el artículo 62°-B del citado Código;

Que, es necesario realizar modificaciones al citado reglamento a fin de superar diversa problemática presentada con ocasión de la aplicación de las normas que regulan el procedimiento de fiscalización; e incorporar las disposiciones que permitan a la SUNAT llevar a cabo el procedimiento de fiscalización parcial electrónica;

En uso de las atribuciones conferidas por el numeral 8) del artículo 118° de la Constitución Política del Perú y numeral 3 del artículo 11° de la Ley N° 29158, Ley Orgánica del Poder Ejecutivo;

DECRETA:

Artículo 1.- Objeto

El presente decreto supremo tiene por objeto modificar el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo N° 085- 2007-EF y norma modificatoria, a fin de superar diversa problemática presentada con ocasión de la aplicación de las normas que regulan el procedimiento de fiscalización; e incorporar las disposiciones que permitan a la SUNAT llevar a cabo el procedimiento de fiscalización parcial electrónica.

Artículo 2.- Referencia

Para efecto del presente decreto supremo toda mención al Reglamento del procedimiento de fiscalización se entiende referida al Reglamento del procedimiento de fiscalización de la SUNAT aprobado por el Decreto Supremo N° 085-2007-EF y norma modificatoria.

Artículo 3.- Incorporación de los incisos h) e i) al artículo I del Título Preliminar del Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT

Incorpóranse los incisos h) e i) al artículo I del Título Preliminar del Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT, en los términos siguientes:

“Artículo I.- Definiciones

(…)

h) Procedimiento de fiscalización parcial electrónica : Al procedimiento de fiscalización que se inicia conforme a lo dispuesto en el artículo 9°-A, producto del análisis de la información proveniente de las declaraciones del propio deudor o de terceros o de los libros, registros o documentos que la SUNAT almacena, archiva y conserva en sus sistemas.

i) Buzón electrónico : A aquel definido como tal en el literal d) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 014-2008/ SUNAT y normas modificatorias, o el que lo sustituya.

(…).”

Artículo 4.- Modificación del inciso c) y el segundo párrafo del artículo I del Título Preliminar; el segundo párrafo del artículo 1°, el segundo párrafo artículo 2°, el segundo párrafo del artículo 9°, el artículo 11°, el artículo 12° y el primer párrafo del artículo 14° del Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT

Modifícanse el inciso c) y el segundo párrafo del artículo I del Título Preliminar; el segundo párrafo del artículo 1°, el segundo párrafo artículo 2°, el segundo párrafo del artículo 9°, el artículo 11°, el artículo 12° y el primer párrafo del artículo 14° del Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT, en los términos siguientes:

Artículo I.- Definiciones

(…)

c) Código Tributario : Al aprobado por el Decreto Legislativo N° 816, cuyo último Texto Único Ordenado ha sido aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas modificatorias.

(…)

Cuando se señale un capítulo o un artículo sin indicar la norma legal correspondiente, se entenderá referido al presente Reglamento y; cuando se señalen incisos, literales o numerales sin precisar el artículo al que pertenecen se entenderá que corresponden al artículo en el que se mencionan.”

Artículo 1°.- Inicio del procedimiento

(…)

El agente fiscalizador, cuando corresponda, se identificará exhibiendo, ante el sujeto fiscalizado, su documento de identificación institucional o, en su defecto, su documento nacional de identidad.

(…)”.

Artículo 2°.- De la documentación

(…) Los citados documentos deberán contener los siguientes datos mínimos:

a) Nombre o razón social del sujeto fiscalizado;

b) Domicilio fiscal, de corresponder;

c) Registro Único de Contribuyentes (RUC). En el caso de que el sujeto fiscalizado no cuente con número de RUC, el número de su documento de identidad, el Código de Inscripción del Empleador (CIE) u otro número que la SUNAT le asigne, según corresponda;

d) Número del documento;

e) Fecha;

f) El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización;

g) Objeto o contenido del documento; y

h) La firma y nombre del trabajador de la SUNAT competente.

(…)”

Artículo 9°.- De las conclusiones del procedimiento de fiscalización.

(…)

Dicho requerimiento será cerrado una vez culminada la evaluación de los descargos que hubiera presentado el sujeto fiscalizado en el plazo señalado para su presentación o una vez vencido dicho plazo, cuando no presente documentación alguna.”

Artículo 11°.- Queja contra las actuaciones en el procedimiento de fiscalización

En tanto no se notifique la resolución de determinación y/o de multa, contra las actuaciones en el procedimiento de fiscalización procede interponer la queja prevista en el artículo 155° del Código Tributario”.

Artículo 12°.- De los plazos

Los plazos establecidos en los artículos 61° y 62°- A del Código Tributario sólo son aplicables para el procedimiento de fiscalización parcial distinto al regulado en el Capítulo II y el procedimiento de fiscalización definitiva respectivamente.

Tratándose de la ampliación del procedimiento de fiscalización parcial distinto al regulado en el Capítulo II, a un procedimiento de fiscalización definitiva, el cómputo del plazo a que se refiere el artículo 62°-A del Código Tributario se iniciará en la fecha en que el sujeto fiscalizado entregue la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalización definitiva.”

Artículo 14°.- De la notificación de las causales que suspenden los plazos

La SUNAT notificará al sujeto fiscalizado, mediante carta, todas las causales y los períodos de suspensión así como el saldo de los plazos de fiscalización, un mes antes de cumplirse el plazo de seis (6) meses, un (1) año o dos (2) años a que se refieren los artículos 61° y 62°-A del Código Tributario, salvo cuando la suspensión haya sido motivada exclusivamente por el sujeto fiscalizado en función a las causales a que se refieren los incisos d) y e) del artículo 13°.

(…).”

Artículo 5.- Incorporación de las nomenclaturas del Capítulo I, cuyos artículos van del 1° al 9°; del Capítulo II, cuyos artículos van del 9°-A al 9°-C y del Capítulo III, cuyos artículos van del 10° al 11°; al Título I “Del Procedimiento de fiscalización”; e incorporación del tercer párrafo del inciso a) del artículo 8°; de los artículos 9°-A, 9°-B y 9°-C; y del segundo párrafo del artículo 10° del Reglamento de Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT.

Incorpóranse las nomenclaturas del Capítulo I, cuyos artículos van del 1° al 9°; del Capítulo II, cuyos artículos van del 9°-A al 9°-C y del Capítulo III, cuyos artículos van del 10° al 11°; al Título I “Del Procedimiento de fiscalización”; e incorpórese el tercer párrafo del inciso a) del artículo 8°; los artículos 9°-A, 9°-B y 9°-C; el segundo párrafo del artículo 10° del Reglamento de Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT, en los términos siguientes:

Capítulo I

Del procedimiento de fiscalización definitiva o parcial distinto al procedimiento de fiscalización parcial electrónica”

Artículo 8°.- Del cierre del requerimiento

(…)

a) (…)

En el caso que en el primer requerimiento se indique que la presentación y/o exhibición debe realizarse en las oficinas de la SUNAT, el agente fiscalizador podrá realizar el cierre del citado requerimiento hasta el sétimo día hábil siguiente a la fecha señalada para cumplir con la presentación y/o exhibición, sea que esta se realice ante el mencionado agente o ingresando la documentación en la unidad de recepción documental de la oficina de la SUNAT correspondiente. De existir prórroga, el agente fiscalizador tendrá similar plazo máximo para el cierre del requerimiento. Si el sujeto fiscalizado no exhibe y/o no presenta la totalidad de lo requerido en la fecha señalada en este requerimiento, se podrá reiterar la exhibición y/o presentación mediante un nuevo requerimiento.

(…)”

Capítulo II

Del procedimiento de fiscalización parcial electrónica”

“Artículo 9°-A.- Inicio del procedimiento de fiscalización parcial electrónica

El procedimiento de fiscalización parcial electrónica se inicia el día hábil siguiente a aquel en que la SUNAT deposita la carta de comunicación del inicio del citado procedimiento acompañada de la liquidación preliminar, en el buzón electrónico del sujeto fiscalizado.”

Artículo 9°-B.- De la documentación de la fiscalización parcial electrónica

Los documentos que se notifican al sujeto fiscalizado en el procedimiento de fiscalización parcial electrónica son la carta de inicio del procedimiento y la liquidación preliminar.

Mediante la carta se comunica al sujeto fiscalizado el inicio del procedimiento de fiscalización parcial electrónica y se le solicita la subsanación del (los) reparo(s) contenido(s) en la liquidación preliminar adjunta a esta o la sustentación de sus observaciones a la referida liquidación. La carta contendrá, como mínimo, los datos previstos en los incisos a), c), d), e) y g) del artículo 2°, el tributo o declaración aduanera de mercancías, el(los) período(s), el(los) elementos y el(los) aspecto(s) materia de la fiscalización, la mención al carácter parcial del procedimiento y a que este es electrónico.

La liquidación preliminar es el documento que contiene, como mínimo, el(los) reparo(s) de la SUNAT respecto del tributo o declaración aduanera de mercancías, la base legal y el monto a regularizar.”

Artículo 9°-C.- Del plazo de subsanación o sustentación

La subsanación del (de los) reparo (s) o la sustentación de las observaciones por parte del sujeto fiscalizado se efectúa en el plazo de diez (10) días hábiles conforme con lo establecido en el inciso b) del artículo 62°-B del Código Tributario. Es inaplicable la solicitud de prórroga.

La sustentación de las observaciones y la documentación que se adjunte de ser el caso, se presenta conforme a lo que establezca la SUNAT en la resolución de superintendencia a que se refiere el artículo 112°-A del Código Tributario.”

Capítulo III

De la finalización del procedimiento de la fiscalización y de la queja”

“Artículo 10°.- De la finalización del procedimiento de fiscalización

(…)

Las resoluciones de determinación y de multa contendrán, los requisitos previstos en el artículo 77° del Código Tributario y en el caso del procedimiento de fiscalización parcial electrónica, la resolución de determinación, adicionalmente debe incluir la evaluación de los sustentos proporcionados por el sujeto fiscalizado, en caso éste los hubiera presentado.”

Artículo 6.- REFRENDO

El presente decreto supremo es refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera.- VIGENCIA

El presente decreto supremo entra en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en el diario oficial “El Peruano”, con excepción de lo dispuesto en su artículo 3°, la modificación del artículo 12° del Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT dispuesta por el artículo 4° y las incorporaciones de las nomenclaturas de los Capítulos I, II y III al Título I “Del Procedimiento de Fiscalización”, de los artículos 9°-A, 9°-B, 9°-C y del segundo párrafo del artículo 10° del Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT dispuesta por el 5°, que entrarán en vigencia en el plazo de noventa (90) días hábiles, computado desde su publicación en el diario oficial “El Peruano”.

Segunda.- NORMAS COMPLEMENTARIAS Y REGLAMENTARIAS

La SUNAT en el plazo de noventa (90) días hábiles, computado desde la publicación en el diario oficial “El Peruano” del presente decreto supremo, publicará la Resolución de Superintendencia que aprueba las normas complementarias para la implementación y aplicación de la fiscalización parcial electrónica.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

ÚNICA.- DE LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN EN TRÁMITE

Los procedimientos de fiscalización que se hubieran iniciado hasta la fecha de publicación del presente Decreto Supremo en el diario oficial “El Peruano”, continuarán rigiéndose bajo las normas con las que se iniciaron.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecinueve días del mes de marzo del año dos mil dieciséis.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente de la República

Alonso Segura Vasi

Ministro de Economía y Finanzas

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

Seminario en Lima 21 de abril: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

Diplomado en Tributación Empresarial en Trujillo organiza Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

CONANIIF 2016 Madre de Dios IV Convención Nacional organizada por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores del Perú

 

 

Seminario en Lima 05 de mayo: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

planeamiento limaSeminario: “Planeamiento Tributario 2016″

FECHAS: Jueves 05 de mayo del 2016
HORARIO: 6:00 a 10:00 PM.
PRECIO: S/ 190.00
Pronto pago S/ 160.00

PRESENTACION:
Los costos tributarios de toda empresa, sumados a las constantes modificaciones de las normas tributarias y a los criterios de la Administración Tributaria y Tribunal Fiscal, obligan a los profesionales vinculados a la gestión y asesoría empresarial a mantener actualizados sus conocimientos, de modo tal que les permitan tomar decisiones eficientes a nivel económico y tributario.

OBJETIVOS:
Reconocer ingresos gravados y gastos deducibles para efectos del Impuesto a la Renta empresarial, así como los requisitos para el uso del crédito fiscal.

Tomar decisiones empresariales eficientes dentro de una perspectiva tributaria.

Implementar estrategias o alternativas de planeamiento tributario para reducir el impacto fiscal dentro del marco legal, así como evitar contingencias tributarias.

DIRIGIDO A:
Contadores, gerentes, administradores y público en general interesadas en la eficiente gestión y asesoría empresarial.

TEMARIO:
1. Economía de opción, el planeamiento tributario de operaciones y el deber de contribuir
2. La Noma VIII del Título Preliminar en casos reales y la necesidad de incorporación de la Norma XVI
3. Regímenes de tercera categoría en el Impuesto a la Renta
4. Regímenes sectoriales
5. Gastos, depreciación, amortización
6. Depreciación lineal o acelerada
7. Partes vinculadas y el valor de mercado
8. Contratos de trabajo versus contratación de locadores (cuarta categoría)
9. Ley Penal Tributaria
10. Recomendaciones

EXPOSITOR:
Alan Emilio Mato Barzola
Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera – Contabilidad (Universidad Nacional Mayor de San Marcos y Universidad Nacional Federico Villarreal).

Profesional Especializado en Derecho Tributario, Ex Procurador de la SUNAT (Pricos) y ahora laborando en una entidad en casos relacionados con el Impuesto a la Renta, Tributación de Minería, Petróleo, Energía, Normas Internacionales de Información Financiera, Instrumentos Financieros Derivados, Amazonía, Tributación Bancaria, entre otros.

Ex asesor tributario contable en Gaceta Jurídica, Contadores y Empresas, Actualidad Empresarial, Estudio Caballero Bustamante – Thomson Reuters

Expositor en XX Convención Nacional de Tributación – TRIBUTA 2014, organizado por la Junta de Decanos por el Colegio de Contadores Públicos del Perú.

Docente de diversos diplomados y postgrado en materia tributario – contable a nivel nacional (UNASAM, Universidad Nacional de Piura, Colegio de Contadores de Ayacucho, Piura, Huaraz, Callao, Lima, Ica, Ucayali, Madre de Dios, San Martin)

Conferencista en materia tributaria – contable en diversas instituciones privadas y públicas con más de 8 años de experiencia a nivel nacional (Lima Metropolitana, Tumbes, Piura, Chiclayo, Trujillo, Tarapoto, Iquitos, Huaraz, Chimbote, Ica, Chincha, Cuzco, Arequipa, Ilo, Madre de dios, Ucayali, Ayacucho, Huancayo , Chanchamayo, Huánuco.)

INVERSIÓN:
» Precio Normal — S/. 220.00.
» Fans de Perucontable — S/. 190.00.
» Ex-Participantes — S/. 180.00.
» Pronto pago S/ 160.00 (antes del 10 de marzo)
» Corporativo (A partir de 3 participantes) — S/. 170.00 C/U.

Para SEPARAR UNA VACANTE, debe realizar el deposito S/. 80.00 a las cuentas mencionadas de Perucontable en el siguiente enlace; http://www.aulacontable.edu.pe/inscripciones/ y enviar al correo cursos@perucontable.com el voucher y/o transferencia y sus datos completos. Y el saldo cancelar el día del evento.

BENEFICIOS:
» Certificado a nombre de Corporación Perú Contable y Instituto Peruano Contable Gubernamental.
» Material de trabajo (anillado) a cada participante.
» DVD con material digital del curso, artículos y guías en PPT y PDF y todas las normas legales en PDF.
» Coffee Break
» Lapicero Institucional
» Regalo: Ebook Guía NIIF para Pymes, con casos prácticos (439 Pag.).

NOTA: Se va sortear entre todo los participante un Macro Aplicativo Libros Electrónicos 5.0: http://bit.ly/MacroLibrosElectronicos

LUGAR:
Av. Petit Thouars # 5478, Miraflores – Lima – Perú. (Ref. Altura Ovalo Miraflores),

INFORMES E INSCRIPCIONES:
CPC. John Andrés Leyva.
RPM: *660696 | RPC: 943775659 | cursos@perucontable.com

CPC. Ana Nuñez Cabanillas.
ENTEL: 988390127 | cursos@perucontable.com

CUENTAS BANCARIAS:
– Cta Corriente en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 371-063307 – Titular: Corporación Perú Contable S.A.C.

– Cuentas BCP, Interbank, Scotiabank en el siguiente enlace: http://www.perucontable.com/tienda/formas-pago/

– Los pagos puede realizarlo en agentes, ventanilla, cajero (caso BCP), trasferencia vía internet, etc

RTF de Observancia Obligatoria 02256-4-2016 Nulidad de las Ordenes de Pago

20160228-0015

Alan Emilio en el Cusco – Febrero 2016

Mediante Resolución de Observancia Obligatoria :RTF 02256-4-2016 publicada el sábado 19 de marzo del 2016 el Tribunal Fiscal establece el siguiente criterio:

“Procede declarar la nulidad del acto administrativo emitido como orden de pago, amparado en los numerales 1), 2) ó 3) del artículo 78° del Código Tributario, en aquellos supuestos en los que debió emitirse una resolución de determinación”.

La RTF puede descargarse en el siguiente enlace web: RTF de Observancia Obligatoria 02256-4-2016 Alan Emilio

Esta RTF 02256-4-2016 se sustenta en el Acuerdo de Reunión de Sala Plena Nº 003-2016:

http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/jurisprude/acuer_sala/2016/acuerdo/03-2016.pdf

En resumen, las convalidaciones efectuadas por SUNAT en etapa de reclamaciones pasan a la historia, y se debe considerar de golpe como “nulas”.

Alan Emilio Matos Barzola

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Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

CONANIIF 2016 Madre de Dios IV Convención Nacional organizada por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores del Perú

Informe 044-2016-SUNAT Servicios complementarios al Transporte Internacional Marítimo

20151219-0011

Alan Emilio en Lamas, San Martín 2015

Los servicios complementarios al servicio de transporte internacional marítimo (como por ejemplo, muellaje, remolque, practicaje, etc.), que son prestados en la denominada “zona primaria aduanera” a empresas que prestan el servicio de transporte marítimo de pasajeros, con motivo del desembarque estos últimos, se encuentran afectos al IGV.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i044-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

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Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

Informe 040-2016-SUNAT/5D000 sobre Vales de Consumo

20160215-0003

Alan Emilio en Lima – Febrero 2016

Tratándose de empresas que adquieren vales de consumo, emitidos por empresas comercializadoras de productos, a cambio del pago de un monto menor al consignado en dichos vales, para luego y al valor señalado en estos  transferirlos a terceros para el pago en la adquisición de bienes que, posteriormente, efectúen en los establecimientos de la empresa emisora:

1. La entrega del vale de consumo que hace la empresa emisora a la empresa adquirente así como la entrega que efectúa esta última a terceros no se encuentran afectas al IGV.

2. La empresa emisora de los vales no está obligada a emitir y entregar comprobante de pago a la empresa adquirente de dichos vales, ni tampoco esta se encuentra obligada a hacerlo por la entrega de los referidos vales a terceros.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i040-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

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