Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable – Inicio 05 de octubre 2016

perucontable

vale

PROGRAMA DE ESPECIALIZACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIO Y CONTABLE

FECHAS: 05, 12,19 y 26 de Octubre del 2016
02, 09,16 y 23 de Noviembre del 2016

HORARIO: 6:00 a 10:00 PM.

» Inscripción: S/. 100.00
» Precio Normal: S/. 500.00.
» Pronto pago al contado: S/ 400.00 (Antes del 24 de setiembre)
LUGAR DE CLASES:  Calle Ricardo Angulo 269 San Isidro. Referencia a la espalda de la Clínica Ricardo Palma (altura de la cuadra 11 de la Av. Javier Prado Este (a tres cuadras del paradero del Metropolitano estación Javier Prado).

El Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable se presenta con una orientación profesional teórica y práctica, el programa complementa los cursos generales en materia tributaria con cursos especializados para profundizar las áreas temáticas de mayor interés.


DIRIGIDO A:
Dirigido a profesionales de las áreas de Contabilidad, Economía, Administración, Derecho y otras carreras interesadas así como, profesionales de otras áreas de las empresas que se encuentren interesados en los temas.

OBJETIVOS:
*Comprender los aspectos vinculados al Sistema Tributario, Derecho Tributario y al conjunto de las obligaciones tributarias referidos al Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Tributación Sectorial, entre otros y las Normas Internacionales de Contabilidad y su incidencia en la Tributación.
*Obtener un mejor conocimiento del Sistema y regulación tributaria actualizada en los ámbitos nacional, regional, local e internacional.
*Fomentar la interpretación de la legislación tributaria para una comprensión adecuada de las resoluciones administrativas, judiciales y constitucionales a nivel nacional e internacional.

METODOLOGÍA:
*Exposiciones de alto nivel complementadas con el intercambio de experiencias entre el expositor y los participantes.
*Análisis de casos prácticos sobre la base contenida de RTF
*Asesoría por la plana docente durante el desarrollo del Programa, Conferencias Magistrales.

TEMARIO:


UNIDAD UNO
MARCO CONSTITUCIONAL
Código Tributario y Leyes Principales vinculadas a la Tributación Principios Constitucionales, Prescripción, Responsabilidad Solidaria, Contenido de las Resoluciones de Determinación y Reclamaciones ante SUNAT

UNIDAD DOS
IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS DE LAS NIIF
Marco Conceptual
Casuística vinculada a la aplicación de la normativa contable y su repercusión en los Estados Financieros

UNIDAD TRES
IMPUESTO A LA RENTA Y LAS CONTROVERSIAS FISCALES EN TORNO A LA DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
Operaciones nacionales y con el extranjero
Cómo defender y sustentar tus operaciones

UNIDAD CUATRO
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS y EL SISTEMA DE DETRACCIONES
Sustento del crédito fiscal del IGV, reconocimiento de operaciones gravadas. Aplicación de la prorrata y casos especiales.

UNIDAD CINCO
TRIBUTACIÓN LABORAL
Contratos de Trabajo y la locación de servicios. Contrato CAS
Contingencias, participaciones, vacaciones, y casos especiales

UNIDAD SEIS
CONTIGENCIAS Y PREVENCIONES PARA EVITAR EL FRAUDE CONTABLE Y PERJUICIOS CONTRA LA EMPRESA
Fiscalización Electrónica, Delitos Tributarios, Lavado de Activos, Operaciones Reales
El ciclo empresarial visto desde la perspectiva tributaria.

UNIDAD SIETE
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LOS LIBROS Y COMPROBANTES ELECTRONICOS.
Libros y Registros Electrónicas y las contingencias que deben prevenirse. Repercusiones y sustento

UNIDAD OCHO
JURISPRUDENCIA – TRIBUNAL FISCAL, PODER JUDICIAL Y TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
Conozca diversos casos exitosos de los contribuyentes que defendieron adecuadamente su posición empresarial y también los casos en los cuales la falta de prevención contable generó reparos cuantiosos.

INVERSION:
» Inscripción: S/. 100.00
» Precio Normal: S/. 500.00.
» Precio en dos partes: S/. 300.00 + 300.00 = S/ 600.00
» Pronto pago en dos partes: S/. 270.00 + 270.00 = S/ 540.00 (Antes del 24 de setiembre)
» Pronto pago al contado: S/ 400.00 (Antes del 24 de setiembre)

Para INSCRIBIRSE debe realizar el depósito de S/. 100.00 a las cuentas mencionadas en la parte inferior y enviar al correo cursos@perucontable.com el voucher y/o transferencia con sus datos completos y DNI. Y las cuotas en las fechas correspondientes de acuerdo a cada plan.

BENEFICIOS:
» Diploma a nombre de Instituto Peruano Contable Gubernamental y Corporación Perú Contable SAC
» Material de trabajo (anillado) por cada sesión.
» DVD con material digital; artículos, guías (en PPT y PDF), todas las normas legales mencionadas en PDF y video grabado de cada sesión.
» Coffee Break
» Lapicero Institucional
» Regalo: Ebook de Contabilidad de Constructora de nuestra Tienda Contable.

NOTA: Se va sortear entre todo los participantes el SISTEMA CONTABLE EN EXCEL ACCES – CONTAEXCEL 3.0.

LUGAR:
Av. Petit Thouars # 5478, Miraflores – Lima – Perú. (Ref. Altura Ovalo Miraflores),

INFORMES E INSCRIPCIONES:
CPC. John Andrés Leyva.
RPM: *660696 | RPC: 943775659 | cursos@perucontable.com

CPC. Ana Nuñez Cabanillas.
ENTEL: 988390127 | cursos@perucontable.com

CUENTAS BANCARIAS:
– Cta Corriente en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 00-371-131825 – Titular: Corporación Perú Contable S.A.C.
Comisión bancaria : + S/ 6.50

– Cta de ahorros en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 04-784-407298 – Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.
Comisión bancaria : No

-Cta de ahorros del Banco ScotiaBank N° de cta 751-7368002- Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.
Comisión bancaria : No

-Cuenta de ahorros Banco de Crédito (BCP) N° 375-32259455-0-64- Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.
Comisión bancaria : Si + S/ 4.50

-Cuenta de ahorros Banco Interbank N° de Cta: 622-302017516-6 Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.
Comisión bancaria : Si + S/ 3.50

– Los pagos puede realizarlo en agentes, ventanilla, cajero, trasferencia vía internet, etc

Posteriormente enviar el Vocuher y/o datos de la transferencia al correo cursos@perucontable.com con su Nmbres completos, teléfono y DNI.

En Facebook: https://www.facebook.com/events/742605445879817/

Seminario en Iquitos 22 de octubre 2016 Últimas Novedades y Previsiones Tributarias 2017

iqui
Sábado 22 de octubre del 2016
Lugar del evento: Auditorio del Vicariato Apostólico de Iquitos
Jr. Putumayo N° 318, Iquitos (Loreto).
Informes e inscripciones en Loreto con Orlando Armas Rodríguez (AR, Representaciones y Distribuciones SAC):
Urb. Juan Pablo II, mod 5 dpto 201
RPM #950423771

TEMARIO:

1. Comentarios a la Nueva Reforma Tributaria 2016 – 2017.

2. Facultad Discrecional de la SUNAT (Resolución RSNAO N° 040-2016-SUNAT/60000) y otras Resoluciones SUNAT.

3. Propuestas de Modificaciones Tributarias 2017

4. Contenido de la más reciente Sentencia Casatoria emitida por la Corte Suprema de Justicia de la República en materia tributaria.

5. Control de operaciones: Los combustibles y la depreciación de las unidades vehiculares.

6. Cambios del Tratamiento de los Alquileres, dividendos y Ganancia de Capital.

7. Ampliar la Base Tributaria, simplificando la Estructura Tributaria.

8. Sobre la carga probatoria y la verdad material en las fiscalizaciones tributarias.

9. Gastos del personal. Condiciones de Trabajo, Conceptos Remunerativos, Convenios Colectivos y su vinculación con la actividad empresarial y sustento tributario.

10. Presunciones Tributarias – Casuísticas

Expositor: Alan Emilio Matos Barzola
Experto en material procesal ante la Sunat, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional. Expositor experto en materia tributario-contable a nivel nacional (Universidad Nacional Mayor de San Marcos y Universidad Nacional Federico Villarreal). Ha sido profesional especializado en Derecho Tributario (2012-2016) en la Procuraduría Pública de la Sunat en los casos de Megapricos Nacionales y Pricos relacionados con el Impuesto a la Renta, Tributación de Minería, Petróleo, Energía, Normas Internacionales de Información Financiera, Instrumentos Financieros Derivados, Amazonía, Tributación Bancaria, entre otros.
Ha sido asesor tributario contable en Gaceta Jurídica, Contadores y Empresas, y otras entidades.
Expositor en la XX Convención Nacional de Tributación – Tributa 2014, organizado por la Junta de Decanos del Colegio de Contadores Públicos del Perú. Docente de diversos diplomados y postgrado en materia tributario – contable a nivel nacional (UNASAM, Universidad Nacional de Piura, Colegio de Contadores de Ayacucho, Piura, Huaraz, Callao, Lima, Ica, Ucayali, Madre de Dios, San Martín, La Libertad). Conferencista en materia tributaria – contable en diversas instituciones privadas y públicas con más de 10 años de experiencia a nivel nacional (Lima Metropolitana, Loreto, Tumbes, Piura, Chiclayo, Trujillo, Tarapoto, Huaraz, Chimbote, Ica, Chincha, Cuzco, Arequipa, Ilo, Madre de Dios, Ucayali, Ayacucho, Huancayo , Chanchamayo, Huánuco).
Informes e inscripciones en Loreto con Orlando Armas Rodríguez (AR, Representaciones y Distribuciones SAC):
Urb. Juan Pablo II, mod 5 dpto 201
RPM #950423771

Seminario en Chiclayo 15 de octubre 2016 Actualización Tributaria

cix

Seminario de Actualización Tributaria en Chiclayo 2016

Sábado 15 de octubre del 2016

Informes e inscripciones en Chiclayo con Omar Jovany Panta Chero (C&P Contadores-Asesores-Auditores SAC)

Celular: 968145213 – 942148699

Teléfono: 074-258470

cyp.caa@gmail.com 

Temario:

1. Comentarios a la Nueva Reforma Tributaria 2016-2017

2. Facultad Discrecional de la SUNAT (Resoluciones RSNAO N° 039-2016 y 040-2016-

3. Contenido de la más reciente Sentencia Casatoria emitida por la Corte Suprema de Justicia de la República en materia tributaria.CAS 8407-2013-LIMA y repercusiones

4. ¿Todo debe bancarizarse? A propósito de los medios de pago

5. Control de operaciones: Los combustibles y la depreciación de las unidades vehiculares.

6. Sobre la carga probatoria y la verdad material en las fiscalizaciones tributarias

7. Gastos del personal. Condiciones de Trabajo, Conceptos Remunerativos, Convenios Colectivos y su vinculación con la actividad empresarial y sustento tributario

8. Novedades tributarias

Expositor: Alan Emilio Matos Barzola
Experto en material procesal ante la Sunat, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional. Expositor experto en materia tributario-contable a nivel nacional (Universidad Nacional Mayor de San Marcos y Universidad Nacional Federico Villarreal). Ha sido profesional especializado en Derecho Tributario (2012-2016) en la Procuraduría Pública de la Sunat en los casos de Megapricos Nacionales y Pricos relacionados con el Impuesto a la Renta, Tributación de Minería, Petróleo, Energía, Normas Internacionales de Información Financiera, Instrumentos Financieros Derivados, Amazonía, Tributación Bancaria, entre otros.
Ha sido asesor tributario contable en Gaceta Jurídica, Contadores y Empresas, y otras entidades.
Expositor en la XX Convención Nacional de Tributación – Tributa 2014, organizado por la Junta de Decanos del Colegio de Contadores Públicos del Perú. Docente de diversos diplomados y postgrado en materia tributario – contable a nivel nacional (UNASAM, Universidad Nacional de Piura, Colegio de Contadores de Ayacucho, Piura, Huaraz, Callao, Lima, Ica, Ucayali, Madre de Dios, San Martín, La Libertad). Conferencista en materia tributaria – contable en diversas instituciones privadas y públicas con más de 10 años de experiencia a nivel nacional (Lima Metropolitana, Loreto, Tumbes, Piura, Chiclayo, Trujillo, Tarapoto, Huaraz, Chimbote, Ica, Chincha, Cuzco, Arequipa, Ilo, Madre de Dios, Ucayali, Ayacucho, Huancayo , Chanchamayo, Huánuco).

Informes e inscripciones en Chiclayo con Omar Jovany Panta Chero (C&P Contadores-Asesores-Auditores SAC):

Celular: 968145213 – 942148699

Teléfono: 074-258470

cyp.caa@gmail.com 

Jornada de Actualización Contable Tributaria en Pucallpa, Ucayali el 01 de octubre 2016

ucayali

Jornada de Actualización Contable Tributaria en Pucallpa, Ucayali

Fecha: Sábado 01 de octubre 2016

Organiza: Colegio de Contadores Públicos de Ucayali

Lugar del evento: Sede del Colegio Psaje José Martí 317-319, Calleria, Pucallpa, Ucayali

Informes e inscripciones en Ucayali:

ucayaliccpu@hotmail.com 

Teléfono: 591594
Número de télefono mobil: 90685504

 

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inició 10 de septiembre 2016

Alan Emilio en Piura 2015

Diploma  de Especialización en: TRIBUTACIÓN 

Módulos / 200 Horas Académicas  

INFORMACIÓN GENERAL

Duración:             V Módulos  – 3 meses – 200 Horas Académicas.

Inicia:                   10 de septiembre de 2016

Horario:                Sábados de 3:00 pm a 8:00 pm.

Modalidad:           Presencial. Sábado, cada dos semanas en promedio.

Lugar de clases: Instituto “Alas Peruanas” – Esq. Av. Sullana y Calle Huancavelica – PIURA

OBJETIVO

Al término del diploma, el participante tendrá la capacidad de analizar, interpretar y aplicar adecuadamente los diferentes dispositivos legales en materia tributaria.

DIRIGIDO A

Profesionales del área de Contabilidad, Economía, Derecho y  Auditoría, Empresarios, funcionarios públicos y privados de las diversas empresas de la región y público en general

CERTIFICACIÓN

Se otorgará el Diploma de Especialización en Tributación, a nombre de la Facultad de Ciencias Económicas Contables y Financieras de la Universidad José Faustino Sánchez Carrión, a quienes cumplan satisfactoriamente con las exigencias académicas del mismo.

ESTRUCTURA CURRICULAR

MÓDULO I: Código Tributario y Procedimientos Tributarios.

MÓDULO II: Impuesto General a las Ventas – Retenciones, Percepciones y Detracciones.

MÓDULO III: Tributación laboral.

MÓDULO IV: Impuesto a la Renta Personas Naturales, Delitos Tributarios, Aduaneros y Lavado de Activos.

MÓDULO V: Impuesto a la Renta (Empresarial).

PLANA DOCENTE

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera. Docente de diversos diplomados de Especialización en Tributación, a nivel nacional. Ha sido Asesor Tributario – Contable en la Revista Actualidad Empresarial, Estudio Caballero Bustamante, Gaceta Jurídica y Contadores & Empresas.

Frady Curay Méndez

Abogada Laboralista por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, con experiencia en consultoría  laboral,  recursos  humanos  y  administración de  personal. Asesora Laboral en GYM SA, ha sido abogada de Gaceta Jurídica SA.

Hilton Mejía Aguilar

Experto en temas tributarios, constitucionales, procesales. Docente en diversos diplomados de Especialización en Tributación. Con amplia experiencia en sector privado y público.

INVERSIÓN:

MATRICULA S/ 100.00
COSTO DE ENSEÑANZA    FINANCIADO 5 CUOTAS  DE  S/ 200.00
   CONTADO S/ 900.00
 CERTIFICACIÓN  U.N.J.F.S.C. S/ 100.00

CONSULTE  POR  OTROS  DESCUENTOS:

Contado Corporativo / Ex alumnos. / Bonos por Colaboración.

  • Los descuentos no son acumulativos

FORMAS  DE  PAGO:

1.- EN EFECTIVO y/o CHEQUE

2.- A TRAVÉS DEL BANCO:

  • Depósito en el Banco SCOTIABANK

– Cta. Cte. en soles N° 000- 953-1548 a nombre del Centro Empresarial Americano.

– Código Interbancario CCI Nª 009- 330 – 000009531548-27.

  • Depósito en el Banco de la Nación

– Cta. Ahorros en soles N° 04-646-300075 a nombre de Cristina Ríos Rentería.

  • Depósito en el Banco INTERBANK

– Cta. Ahorros en soles N° 720-308-8443746 a nombre de Ricardo Yarlequé Bonilla.

PROCESO DE MATRÍCULA:

1.- PERSONALMENTE

Puede llamar al (#) 995 137 096 para una atención personalizada, o visitarnos en nuestra

oficina ubicada en la Urb. Sta. María del Pinar, 1° Etapa, Av. Las Casuarinas Mz. N, Lote

21, Piura (a una cuadra de Bodega La Romana).

     Horario de atención: lunes a viernes de 10:00 am a 5:00 pm.

  • De inmediato se entregará el comprobante de pago respectivo

2.- EN LÍNEA:

PASO 1: Realizar una pre-matrícula al email: contadores.cea@gmail.com, incluyendo

sus datos personales (nombres y apellidos, N° de DNI, N° de teléfonos)
PASO 2: Realizar el pago correspondiente en cualquier banco señalado anteriormente
PASO 3: Realizar la matrícula formal, escaneando el comprobante de depósito.

  • Realizados estos pasos, se le notificará a su correo la confirmación de su matrícula.

INFORMACIÓN
E-mail: contadores.cea@gmail.com

Teléfono: 073 – 333 189

Celular: 995 137 096        RPM: # 995 137 096

  • El Centro Empresarial Americano se reserva el derecho de cambiar algún docente por contingencias inesperadas; así como posponer la fecha de inicio del evento al no completar el mínimo de participantes matriculados.

Proyecto de Ley 228/2016-PE para delegar en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia de reactivación económica y formalización, seguridad ciudadana, lucha contra la corrupción, agua y saneamiento y reorganización de Petroperú

20160911_0629011

Alan Emilio en Piura – Septiembre 2016

Mediante Proyecto de Ley N° 228/2016-PE, de fecha 08 de septiembre del 2016, el Presidente Constitucional de la República y el Presidente del Consejo de Ministros, solicitan al Congreso que delegue por ciento veinte (120) días en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia de reactivación económica y formalización, seguridad ciudadana, lucha contra la corrupción, agua y saneamiento y reorganización de Petroperú, acorde a los artículos 104 y 107 de la Constitución Política.

La Ley autoritativa emitida por el Congreso en favor del Poder Ejecutivo permitiría legislar, entre otros puntos en:

  1. Ampliar la base tributarias e incentivar la formalización, a través de la modificación de tasas impositivas, mayor simplicidad y mejores procesos de recaudación.
  2. Establecer incentivos para que las personas naturales exijan comprobantes de pago.
  3. Simplificar la estructura tributaria empresarial.
  4. Establecer un marco legal temporla para el sinceramiento de las deudas tributarias y la repatriación de capitales.
  5. Fomentar el desarrollo del mercado de capitales con el fin de incrementar la competencia en el sistema financiero.
  6. Se modificaría la Ley del IGV a fin de reducir en un (1) punto porcentual la tasa global del IGVm a partir de enero del 2017.
  7. Modificar la Ley del Impuesto a la Renta para incrementar la tasa del impuesto de los contribuyentes domiciliados y reducir la tasa del impuesto a los dividendos de fuente peruana, sin incrementar la tasa combinada actual
  8. Modificar la determinación del Impuesto a la Renta de los contribuyentes domiciliados en lo referente a las rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera, incluyendo la deducción de gastos de salud y vivienda sustentados en comprobantes de pago.
  9. Establecer un régimen jurídico-tributario especial para las micro y pequeñas empresas, incluyendo tasas progresivas aplicadas a la utilidad o los ingresos, a elección de cada contribuyente; así como establecer regímenes especiales de determinación, declaración y pago.
  10. Sincerar la deuda tributaria y otros ingresos administrados por la SUNAT, en litigio en la vía administrativa y judicial, aplicando un descuento sobre los intereses y multas de acuerdo al nivel adeudado. Asimismo, podrá a tal efecto extinguirse las deudas tributarias menores a una (1) UIT.
  11. Perfeccionar la regulación y demás aspectos referentes a la cobertura y acceso a los regímenes especiales de devolución del IGV, orientados a promover y agilizar la inversión en el país.
  12. Perfeccionar el marco legal del proceso de formalización y de lucha contra la minería ilegal para el desarrollo de operaciones mineras a pequeña escala, de manera sostenible y compatible con el medio ambiente y a través de un proceso ordenado y simplificado.
  13. Reestructurar PROINVERSIÓN con el fin de afianzar su rol y mejorar su eficiencia.
  14. Modificar el marco normativo del procedimiento administrativo general con el objetivo de simplificar, optimizar y eliminar procedimientos administrativos, priorizar y fortalecer las acciones de fiscalización posterior y sanción, incluyendo la capacidad operativa para llevarlas a cabo.
  15. Establecer medidas que garanticen el buen y oportuno desarrollo de la infraestructura y las operaciones para los XVIII Juegos Panamericanos y Sextos Juegos Parapanamericanos Lima 2019.
  16. Establecer precisiones y modificaciones normativas a la legislación penal, procesal penal y de ejecución penal, para contribuir con la lucha contra el crimen organizado, la delincuencia común, la violnecia contra las mujeres y hacia los integrantes del grupo familiar y las afetaciones a la infraestructura e instalaciones de hidrocarburos.
  17. Legislar en materia de lucha contra la corrupción.
  18. Legislar en materia de agua y saneamiento.
  19. Legislar con el fin de garantizar la confiabilidad en el abastecimiento de hiudrocarburos.
  20. Otros.

En la exposición de motivos, claramente se indica que se modificará la determinación del Impuesto a la Renta de las personas naturales, incluyendo la deducción de gastos en salud y vivienda para mejorar la equidad del impuesto y su determinación en función a su capacidad económica. Asimismo, esto permitirá reducir la evasión ya que se provee incentivos a las personas naturales para exigir la emisión de comprobantes de pago a fin de sustentar sus gastos.

También se detalla que a fin de lograr la recuperación de las deudas tributarias que se encuentran en litigios, los cuales se tramitan en forma prolongada perjudicando al Estado y a los contribuyentes, se propone establecer un marco legal excepcional para el sinceramiento de las deudas tributarias, siendo que esta medida estaría orientada a descongestionar los órganos rfesolutores competentes en la vía administrativa y judicial.

El texto completo del Proyecto de Ley, y su exposición de motivos, puede ser descargada libremente en el siguiente enlace: proyecto-facultades-alan-emilio

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional 

Seminario en Huaraz 17 de septiembre 2016: Fiscalización Parcial Electrónica

Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable – Inicio 05 de octubre 2016

Programa de Alta Especialización en Tributación en Ica . Expondré sobre determinación del IGV el 24 de septiembre 2016

Jornada de Actualización Contable Tributaria en Pucallpa, Ucayali el 01 de octubre 2016

Seminario en Iquitos 22 de octubre 2016 Últimas Novedades y Previsiones Tributarias 2017

Seminario en Chiclayo 15 de octubre 2016 Actualización Tributaria

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inició 10 de septiembre 2016

CASOS DE LA VIDA REAL: La negligencia generada por un ente es totalmente ajeno a la normalidad o a las actividades generadoras de renta

foto0199

Alan Emilio en Piura

CASOS DE LA VIDA REAL: DE LA NEGLIGENCIA Y OTROS DEMONIOS

JUANA y JUAN van a tener próximamente gemelos. Para el debido cuidado del parto, deciden no atenderse en el seguro social (porque seguro atienden a la madre pensando que es una lobotomía) y contratan los servicios de la Clínica HEEDLESS SAA.

La Clínica HEEDLESS SAA cuenta con personal directivo orientado a MAXIMIZAR LAS GANANCIAS generadas en la prestación de sus servicios médicos. Para tal efecto, la gerencia de dicha clínica decide “ahorrar en costos de personal”, y en lugar de exigir que su personal obstetra, enfermería y neonatología cuente con la capacitación suficiente para desarrollar su labor (que exige de conocimientos previos, es decir de experiencia) decide hacer una convocatoria laboral a efectos de contratar “al personal que acepte cobrar lo más cercano al sueldo mínimo vital (que en el Perú es actualmente S/.850) por labores rotativas”.  La gerencia de personal selecciona a las personas que aceptan inclusive percibir dicho nivel remunerativo a pesar que no cuentan con capacitación en el puesto, no hubo evaluación sicológica, y mucho menos la clínica los capacita para el puesto:

La señorita JOSEFINA y ANTONIO (estudiantes en un instituto) y fanáticos de la salsa cubana y de Joaquín Sabina reciben el encargo de cuidar a los recién nacidos.

JUANA y JUAN acuden a las Clínica HEEDLESS SAA, ante los dolores de trabajo de parto y son atendidos por el personal de urgencias, y derivado a la Sala de partos previa coordinación con el médico que sigue la historia clínica. Luego de un exitoso parto nacen los gemelos, y se encarga que JOSEFINA y ANTONIO procedan conforme al protocolo de atención de neonatología.

JOSEFINA en esa semana se encuentra muy distraída, porque descubrió que su ex enamorado ABELARDO tenía un romance con el “Coyote de Puerto Supe”, personaje ligado a la farándula de espectáculos. La señorita JOSEFINA en lugar de concentrarse en su trabajo “de especial cuidado dado que se tratan de neonatos (recién nacidos)” sigue pensando que fue ella la que falló en la relación con su ex enamorado.

Por su parte, ANTONIO se encuentra en un dilema existencial porque se encuentra ilusionado sentimentalmente con la doctora jefa del área de proctología, que es una profesional divorciada desde hace tres años, muy inteligente y de buen trato con todo el personal, y que le tiene especial estima a ANTONIO porque lo considera un joven atento y de buen gusto musical, compartiendo ambos el gusto por la música “sabinera”.

JOSEFINA y ANTONIO, en lugar de concentrarse en su labor profesional de especial cuidado, en forma negligente se ponen a conversar de sus sentimientos y omiten que los gemelos son hijos de JUAN y JUANA, y uno de ellos es entregado a VLADIMIR MIJAIL y a DANIELA (siendo que el señor VLADIMIR MIJAIL está feliz porque por culpa del tráfico no pudo estar presente en el parto, pero se encuentra medio sonriente de que siendo él de ascendencia rusa, su hijo tenga rasgos muy peruanos como los de su madre), y el otro gemelo es entregado a los ciudadanos de nacionalidad china HOU WAN CHU y HSING YÜAN CHENG (ambos reciben con mucho amor a su hijito, pero les parece raro que no se parezca mucho a ellos, pero piensan que se debe a la rica comida peruana).

Por “X” circunstancias no relevantes, JUAN y JUANA deciden someterse a un examen médico que determine si JUAN es el verdadero padre de los gemelos, y OHHHH SORPRESA (con el soundtrack de Rubén Blades “la vida te da sorpresas, sorpresas te da la vida, ayy Dios”) ninguno de los dos resultan ser los progenitores de los gemelos. Van a una contraprueba y los resultados son record (0.0000000% ni siquiera comparten una bacteria).

JUAN y JUANA demandan a la CLÍNICA HEEDLESS SAA por la negligencia, solicitando no solamente que se determine entre los niños recién nacidos quienes son sus verdaderos gemelos, sino también una indemnización y asumir todos los costos asociados.

VLADIMIR MIJAIL y a DANIELA, viajaron hace un mes a Moscú (Rusia) con su menor hijo, dado que el padre trabaja en el equipo gubernamental de VLADIMIR PUTÍN.

HOU WAN CHU y HSING YÜAN CHENG, residen en Puerto Maldonado (departamento de Madre de Dios) junto a su menor hijo, y ante la notificación judicial también demandan a la CLÍNICA HEEDLESS SAA por la negligencia.

Luego del escándalo en la prensa local y ante presión del Ministerio Público, se logra determinar la verdadera relación entre progenitores e hijos habiendo transcurrido dos meses, dado que inicialmente el departamento de imagen de la CLÍNICA HEEDLESS SAA juraba y rejuraba que habían seguido todos los protocolos de neonatología (y que bueno que padres son los que crían no los que engendran y que no hagan tanto escándalo sino los iban a denunciar a los padres por calumnia y difamación).

La CLÍNICA HEEDLESS SAA, mediante sus abogados y para evitar el escándalo, acude a un centro de conciliación con los padres y asume los costos de traslado y una indemnización por daño emergente y lucro cesante, que en total asciende a US.$.1´000,000.

Los socios de la CLÍNICA HEEDLESS SAA, que desde hace medio año se encontraban vacacionado en el Caribe colombiano, llegan a Lima a exigir explicaciones, y los abogados de la clínica les dicen: “Hemos consultado a nuestra amistades que este pago de la indemnización la podemos deducir como gasto para efectos de la determinación de la base imponible del Impuesto a la Renta, ya que de acuerdo al principio de causalidad de los gastos, se debe considerar un criterio amplio”.

Algunos de los socios, consultan a sus hijos que estudian contabilidad si es cierto lo que les han contado sus abogados.

Los hijos de los socios les advierten:

“Papi o Má, guarda que eso es una tremenda mentira, porque en clases de la facu nos comentaron que la Corte Suprema de Justicia de la República el 31 de agosto del 2016 ha publicado una brillante Sentencia Casatoria N° 8407-2013-LIMA donde claramente se advierte:

PAGO DE INDEMNIZACIÓN NO CONSTITUYE GASTO DEDUCIBLE AL IMPUESTO A LA RENTA, conforme a los términos fijados en el artículo 37 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta; en tanto, dicho gasto no cumple con el Principio de Causalidad con el hecho generador de la renta; hacer lo contrario, implicaría avalar la conducta de quién incumple con un contrato y pretende valerse de dicha trasgresión para obtener beneficios tributarios.

Por tal sentido, PÁ o MÁ, dile a tus abogados que se actualicen.

Además Pá o Má ¿No te das cuenta que el único que se perjudica es el Estado, que es totalmente ajeno al daño causado por tus trabajadores JOSEFINA y ANTONIO?

TAS QUEDADO VIEJITA O VIEJO, no seas tan inocente”.

MORALEJAS: El ente empresarial es responsable directo de todos los daños que se generen por su causa, o por su personal, sobre todo dentro de sus instalaciones o como parte de sus procedimientos destinados a cumplir con sus actividades.

Dejen de estar pensando en “romanticismos” o en creer ciegamente en “románticos”.

TO BE CONTINUED….

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional 

Seminario en Huaraz 17 de septiembre 2016: Fiscalización Parcial Electrónica

Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable – Inicio 05 de octubre 2016

Programa de Alta Especialización en Tributación en Ica . Expondré sobre determinación del IGV el 24 de septiembre 2016

Jornada de Actualización Contable Tributaria en Pucallpa, Ucayali el 01 de octubre 2016

Seminario en Iquitos 22 de octubre 2016 Últimas Novedades y Previsiones Tributarias 2017

Seminario en Chiclayo 15 de octubre 2016 Actualización Tributaria

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inició 10 de septiembre 2016

Máxima autoridad en lo Contencioso Administrativo de Colombia define que los gastos necesarios excluyen aquellos sunturarios, superfluos o meramente ùtiles o convenientes

20160818_1225131

Alan Emilio en Arequipa – Agosto 2016

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inicia 10 de septiembre 2016

Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable – Inicio 05 de octubre 2016

Seminario en Huaraz 17 de septiembre 2016: Fiscalización Parcial Electrónica

Programa de Alta Especialización en Tributación en Ica . Expondré sobre determinación del IGV el 24 de septiembre 2016

Jornada de Actualización Contable Tributaria en Pucallpa, Ucayali el 01 de octubre 2016

Mediante Sentencia de fecha 21 de agosto del 2014, la Sección Cuarta de la Sala de lo Contencioso Administrativo del Consejo de Estado Colombiano, máxima autoridad de la Jurisdicción Contencioso Administrativo de la República de Colombia, se analizaron diversos reparos efectuados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN (lo que viene a ser SUNAT en Colombia) al contribuyente colombiano BANCO GNB SUDAMERIS S.A respecto de la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2005.

Tal como expone claramente el Consejo de Estado Colombiano, las expensas necesarias corresponden a los gastos que se generan de manera forzosa en la actividad productora de renta, de manera que sin tales gastos no se puede obtener la renta. Son indispensables aunque no sean permanentes sino esporádicos. Como lo exige el artículo 107 del Estatuto Tributario, lo esencial es que el gasto sea “normalmente acostumbrado en cada actividad”, lo que excluye que se trate de gastos simplemente suntuarios, innecesarios o superfluos, o meramente útiles o convenientes[1].

La relación de causalidad significa que los gastos, erogaciones o simplemente salida de recursos del contribuyente deben guardar una relación causal, de origen -efecto, con la actividad u ocupación que le genera la renta al contribuyente. Esa relación, vínculo o correspondencia debe establecerse entre laexpensa (costo o gasto) y la actividad que desarrolla el objeto social (principal o secundario) pero que, en todo caso, le produce la renta, de manera que sin aquélla no es posible obtenerla, lo que se conoce como nexo causal o relación causa – efecto[2].

Y, en cuanto a la proporcionalidad, ésta atiende a la magnitud que los gastos  representen dentro del total de la renta bruta (utilidad bruta), la cual debe medirse y analizarse en cada caso de conformidad con la actividad económica que se lleve a cabo, conforme con la costumbre comercial[3] para ese sector, de manera que el rigor normativo cede ante los gastos reiterados, uniformes y comunes que se realicen, sin perjuicio de la causalidad y necesidad que también deben concurrir.

En el caso concreto, se observa que en los Anexos 3 y 5[4] se detallan los gastos que se consideran como no indispensables para la inversión; se relacionan conceptos que fueron reportados dos veces y que no tienen soporte que justifique la deducción.

El apelante se limitó a señalar que estos gastos por $9.864.927 son necesarios y tienen relación de causalidad con  la actividad productora de renta. Sin embargo, no aportó elementos de juicio que permitan establecer dicha necesidad ni la relación causal de origen -efecto, con la actividad u ocupación que le genera la renta al contribuyente.

 

[1] Sentencia de 12 de mayo de 2005, Exp. 13614, C.P. Héctor J. Romero Díaz.

[2] Entre otras, ver sentencias de 25 de septiembre de 1998, exp. 9018, C.P. Delio Gómez Leyva; de 13 de octubre de 2005, exp. 13631, C.P. Juan Ángel Palacio Hincapié; de 2 de agosto de 2006, exp. 14549, C.P. Ligia López Díaz, de 12 de diciembre de 2007, exp. 15856, C.P. María Inés Ortiz Barbosa y de 24 de julio de 2008, exp. 16302, C.P.  Ligia López Díaz.

[3] Sobre la costumbre mercantil el artículo 3° del Código de Comercio expresa que tendrá la misma autoridad que la ley comercial, siempre que no la contraríe manifiesta o tácitamente y que los hechos constitutivos de la misma sean públicos, uniformes y reiterados en el lugar donde hayan de cumplirse las prestaciones o surgido las relaciones que deban regularse por ella. En defecto de la costumbre local se tendrá en cuenta la general del país, siempre que reúna los requisitos exigidos en el inciso anterior”.

[4] Folios 324 a 329 del c. p.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional 

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inicia 10 de septiembre 2016

Seminario en Huaraz 17 de septiembre 2016: Fiscalización Parcial Electrónica

Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable – Inicio 05 de octubre 2016

Programa de Alta Especialización en Tributación en Ica . Expondré sobre determinación del IGV el 24 de septiembre 2016

Jornada de Actualización Contable Tributaria en Pucallpa, Ucayali el 01 de octubre 2016

Programa de Alta Especialización en Tributación en Ica . Expondré sobre determinación del IGV el 24 de septiembre 2016

inedi

El sábado 24 de septiembre estaré exponiendo en Ica el tema “Determinación del Impuesto General a las Ventas”, desarrollándolo de manera muy casuística dada la importancia por la coyuntura, y también al analizar el artículo 18 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas, aprovecharemos en comentar el efecto de la reciente Sentencia Casatoria 2016 CAS N° 8407-2013-LIMA, en el Programa de Alta Especialización en Tributación organizado por INEDI – ICA.

https://www.facebook.com/events/1003195439727672/

 

Corte Suprema Mexicana fija jurisprudencia en torno a los gastos ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES, ajenos a elementos caprichosos y arbitrarios del contribuyente y que se acredite tanto el precio pagado, rango de precio en comparables, y métodos de Precios de Transferencias

Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable – Inicio 05 de octubre 2016Seminario en Huaraz 17 de septiembre 2016: Fiscalización Parcial Electrónica

♪ ♫ ♩ ♬ ♭ Ay, ay, ay, ay, canta y no llores, porque cantando se alegran cielito lindo los corazones♪ ♫ ♩ ♬ ♭.

La Corte Suprema de los Estados Unidos Mexicanos mediante Sentencia, de fecha 19 de marzo del 2014 en el Proceso de Amparo directo en Revisión de la Segunda Sala Suprema  Exp. 2424/2012, estableció que la Administración tributaria (Autoridad Administrativa según su argot) debe verificar si se cumplen los siguientes requisitos:
1. Si el gasto es ESTRICTAMENTE INDISPENSABLE.
2. Que exista una razonable relación entre el gasto efectuado y el beneficio recibido o que se espera recibir.
3. Si el gasto se realizó entre partes relacionadas se deberá acreditar que el precio pactado se ubica dentro del rango de precios que hubiesen empleado partes independientes en operaciones comparables.
4. Proporcionar a la autoridad fiscal información precisa de la operación realizada en el extranjero, como son:
4.1). Los datos fiscales de las partes relacionadas;
4.2). las actividades realizadas en la operación por cada una de las partes y, en su caso, los activos utilizados y los riesgos asumidos; y,
4.3) El método que se aplicó para determinar el Precio de Transferencia.
5. Que se cuente con documentación que demuestre:
5.1). El tipo de operación realizada;
5.2). Los términos contractuales;
5.3). El método de precios de transferencia seleccionado y su desarrollo; y
5.4). las operaciones o empresas comparables en cada tipo de operación.
6. Contar con la documentación que demuestre que la prorrata se hizo con base en elementos fiscales y contables objetivos y no de manera arbitraria o caprichosa por el contribuyente. Para ello deberá tenerse presente que en toda operación que se haga a prorrata y por la cual se pretenda hacer alguna deducción, deberá siempre subyacer una razón válida y constatable de negocio.
La Corte Suprema Mexicana orienta que la conducta de los entes empresariales se debe alejear de prácticas nocivas y perjudiciales al normal desempeño de sus propias operaciones, sean nacionales o a través de grupos transnacionales.
Este contenido de la máxima judicatura mexicana, que consideramos totalmente imparcial, resulta totalmente compatible con la reciente y brillante Sentencia Casatoria Nº 8407-2013-LIMA, emitida por la de Derecho Constitucional y Social Permanente de la Corte Suprema de Justicia de la República, de fecha 02 de julio del 2015 pero publicada recién el miércoles 31 de agosto del 2016 en la Sección Sentencias en Casación del Diario Oficial El Peruano, y que expone que NO SE PUEDE AVALAR LA DEDUCCIÓN DE GASTOS, PÉRDIDAS Y DEDUCCIONES EN GENERAL cuyo origen sea la conducta de quién incumple con un contrato y pretende valerse de dicha trasgresión para obtener beneficios tributarios. Recordar que la Corte Suprema de Justicia PERUANA hace años ya adoptò como Doctrina Jurisprudencial Vinculante que “una parte no puede beneficiarse de su propio delito, hecho antijurídico, o contrario al equilibrio normal de las cosas”, sobre la base de la doctrina estadounidense descrita por el profesor Ronald Dworkin en torno al caso estadounidense Riggs versus Palmer.
Felicitamos POR SU IMPARCIALIDAD Y COHERENTE SENTIDO DE JUSTICIA EN MATERIA TRIBUTARIA, a todos los integrantes de la Corte Suprema de Justicia de la República.
Alan Emilio Matos Barzola
Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional
Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional 

Sentencia Casatoria 2016 Corte Suprema de Justicia establece con énfasis que los pagos de indemnizaciones no constituyen gastos deducibles al Impuesto a la Renta peruano CAS 8407-2013 -LIMA

CS

Corte Suprema de Justicia de la República, Lima, Perú

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inicia 10 de septiembre 2016

Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable – Inicio 05 de octubre 2016

Seminario en Huaraz 17 de septiembre 2016: Fiscalización Parcial Electrónica

La Sala de Derecho Constitucional y Social Permanente de la Corte Suprema de Justicia de la República ha emitido la Sentencia Casatoria N° 8407-2013-LIMA, de fecha 02 de julio del 2015 pero publicada recién el miércoles 31 de agosto del 2016 en la Sección Sentencias en Casación del Diario Oficial El Peruano, en la cual se decide declarar INFUNDADO el recurso de casación y en consecuencia NO CASARON la Sentencia de Vista Número Catorce (N° 14), disponiéndose la publicación en el Diario Oficial.

La Corte Suprema fija la siguiente sumilla ilustrativa:

PAGO DE INDEMNIZACIÓN NO CONSTITUYE GASTO DEDUCIBLE AL IMPUESTO A LA RENTA, conforme a los términos fijados en el artículo 37 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta; en tanto, dicho gasto no cumple con el Principio de Causalidad con el hecho generador de la renta; hacer lo contrario, implicaría avalar la conducta de quién incumple con un contrato y pretende valerse de dicha trasgresión para obtener beneficios tributarios.

Los Magistrados integrantes de la máxima instancia judicial en el país analizan el contenido del artículo 37 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, y específicamente en su Fundamento Tercero advierten que la Sala Superior si fundamentó debidamente su sentencia, estableciendo que la obligación de pago generada por el Laudo Arbitral (indemnización) no tiene por finalidad producir y/o mantener la fuente generadora de la renta, sino satisfacer una obligación de pago generada por un incumplimiento contractual, y como tal NO CONSTITUYE UN PAGO QUE DEBA SER DEDUCIDA DEL IMPUESTO A LA RENTA.

En el Fundamento Quinto de la Sentencia Casatoria se advierte que la indemnización pagada por el contribuyente IIIII NO CONSTITUYE UN GASTO DEDUCIBLE AL IMPUESTO A LA RENTA EN LOS TÉRMINOS FIJADOS EN EL ARTÍCULO 37 DEL TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA, en tanto, dicho gasto no cumple con el Principio de Causalidad con el hecho generador de la renta. La Corte Suprema apunta que  no se puede avalar la conducta de quién incumple con un contrato y pretende valerse de dicha trasgresión para obtener beneficios tributarios.

Mis urracos de SUNAT y de la Corte Suprema hace instantes (hora del almuerzo obvio!!!) me contaron detalles y extendieron copias completas de las sentencias en cuyo contexto se advierte que la Tercera Sala Transitoria Contencioso Administrativa de la Corte Superior de Justicia de Lima emitió la Sentencia, de marzo del 2013, e identificó que la controversia se suscitó en torno a la correcta aplicación del artículo 37 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, toda vez que a criterio de la demandante SUNAT no existía una relación de causalidad entre el hecho generador de la renta y la indemnización, dado que no existe nada que justifique considerar como gasto deducible del Impuesto a la Renta el importe determinado por Laudo Arbitral (emitido por el Centro de Conciliación y Arbitraje Nacional e Internacional de la Cámara de Comercio de Lima), de octubre del 2000 (y ratificado por Sentencia de la Sala Civil para Procesos Abreviados y de Conocimiento de junio del 2001) por incumplimiento del contrato de arrendamiento.

El Laudo Arbitral ordenó que IIIII debía pagar por concepto de indemnización a la entidad BBBB la suma de US.$.483,824 por daño emergente y US.$.775,182 por lucro cesante, lo que hace un total de US.$.1´259,006.00.

La Corte Superior analizó con detalle el contenido del artículo 37 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, así como la Tercera Disposición Final de la Ley N° 27356, publicada el 18 de octubre del 2000 que señala: “Precisase que para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente, a que se refiere el artículo 37 de la Ley, éstos deberán ser normales para la actividad que genera la renta gravada, así como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relación a los ingresos del contribuyente, generalidad para los gastos a que se refiere el inciso l) de dicho artículo; entre otros”. De lo expuesto la Corte Superior indicó que se colige que, constituyen gastos deducibles aquellos que:

  • Sean necesario para producir y/o mantener la fuente generadora de renta.
  • Y no se encuentre expresamente prohibido por la Ley; y

Requisitos concurrentes cuya ligazón subyace del principio de causalidad en virtud al cual el gasto que se pretende deducir se debe encontrar estrechamente vinculado con la producción y/o mantenimiento de la fuente generadora de la renta; es decir, con la actividad comercial que genera la renta. En ese sentido el aludido principio presupone la existencia de una relación causal entre el gasto y la generación de la renta gravada; es decir, entre el pago de la indemnización y la renta generada por la explotación de la maquinaria arrendada. Siendo así, es evidente que para ello deberá existir vinculación entre los ingresos y los gastos, por lo tanto, bajo dicha premisa deberá verificarse si la indemnización pagada por el contribuyente es necesaria para producir y/o mantener la fuente productora de renta.

Seguidamente, la Corte Superior evaluó el contenido del Laudo Arbitral que declaró fundado en parte la demanda interpuesta por BBBB contra el contribuyente IIIII por incumplimiento de contrato, fijándose una indemnización a favor de BBBB por incumplimiento de contrato imputable a la demandada IIIII, toda vez que IIIII no cumplió con entregar al arrendatario (BBBB) los comprobantes de pago correspondientes, ni con satisfacer las exigencias técnicas para la operatividad de las máquinas arrendadas, legitimando con ello la resolución del contrato y el resarcimiento por los daños y perjuicios generados a través del pago de una indemnización que fue concedida en el citado fallo arbitral. Esto quiere decir que la obligación de pago se origina en la conducta de la demandada (IIIII), quién no cumplió con las obligaciones pactadas en el contrato de arrendamiento.

La Corte Superior indicó: “Siendo así se advierte que, si bien la obligación de pago generada por el Laudo Arbitral se sustenta en el incumplimiento de un contrato cuya naturaleza jurídica (contrato de arrendamiento) tenía por objeto la adquisición de maquinaria destinada a la realización de actividad comercial generadora de renta, por lo que la indemnización fijada por un incumplimiento contractual no guarda relación en estricto con los términos contemplados en el artículo 37 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, toda vez que dicho pago no tiene por finalidad producir y/o mantener la fuente generadora de la renta, sino satisfacer una obligación de pago generada por un incumplimiento contractual, que no constituye un pago que deba ser deducido del Impuesto a la Renta”.

En el Fundamento Quinto de la Sentencia de la Corte Superior se resaltó en forma brillante QUE NO SE PUEDE AVALAR LA CONDUCTA DE QUIÉN INCUMPLE CON UN CONTRATO Y PRETENDE VALERSE DE DICHA TRASGRESIÓN PARA OBTENER BENEFICIOS TRIBUTARIOS, COMO ES CONSIDERAR LA INDEMNIZACIÓN QUE LA DEMANDADA DEBIÓ PAGAR POR SU INCUMPLIMIENTO COMO UN GASTO DEDUCIBLE DEL IMPUESTO A LA RENTA.

En ese mismo sentido, en el Considerando Sexto de la Sentencia de la Corte Superior se detalla que si bien podría justificarse presumiblemente cuando el gasto incurrido por el contribuyente obedezca al incumplimiento contractual de un tercero, NO SE ENCUENTRA JUSTIFICACIÓN LÓGICA NI JURÍDICA SI EL INCUMPLIMIENTO HA SIDO ATRIBUIBLE AL PROPIO CONTRIBUYENTE, QUIEN EN BUENA CUENTA SE ESTARÍA BENEFICIANDO DE SU PROPIA NEGLIGENCIA.

Finalmente en el Fundamento Séptimo de la Sentencia, la Corte Superior concluye que no se advierte la existencia de un nexo de causalidad entre el hecho generador de la renta y la obligación de pago determinada en el Laudo Arbitral; y en consecuencia la indemnización pagada por el contribuyente IIIII NO CONSTITUYE UN GASTO DEDUCIBLE al Impuesto a la Renta en los términos fijados en el artículo 37 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, en tanto que dicho gasto no cumple con el Principio de Causalidad con el hecho generador de la renta (explotación de máquinas).

COMENTARIO: No existe causalidad en el libertinaje o en lo desmedido, mucho menos cuando se perjudica a un tercero, como es el Estado peruano que nada tuvo que ver en el perjucio que genera la indemnización.

El texto completo de la Sentencia Casatoria puede ser descargada en el siguiente enlace web: Casacion 8407-2013-LIMA

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional 

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inicia 10 de septiembre 2016

Seminario en Huaraz 17 de septiembre 2016: Fiscalización Parcial Electrónica

Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable – Inicio 05 de octubre 2016

 

Sentencia 2016 Corte Suprema de Chile: “Ley sobre Impuesto a la Renta, sin duda se refiere a aquellos gastos que se relacionan directamente con el ejercicio o giro de la sociedad, que sean necesarios para producir la renta y que tengan el carácter de INEVITABLES y OBLIGATORIOS… esto es aquellos desembolsos EN QUE PRECISA, FORZOSA e INEVITABLEMENTE ha debido incurrir el contribuyente para generar la renta líquida imponible que se pretende determinar.”

20160813_090050[1]

Alan Emilio en Iquitos – Agosto 2016

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inicia 10 de septiembre 2016

Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable – Inicio 05 de octubre 2016

Seminario en Huaraz 17 de septiembre 2016: Fiscalización Parcial Electrónica

Mediante Sentencia Casatoria ROL 3263-2015, de fecha 18 de abril del 2016, emitida por la Segunda Sala de la Corte Suprema de la República de Chile, integrada por los Ministros Sres. Milton Juica A., Carlos Künsemüller L., Haroldo Brito C., Lamberto Cisternas R., y Jorge Dahm O, se confirma la tesis expuesta desde hace varios años en torno a la deducibilidad de los gastos corrientes generados por un ente empresarial, a efectos de desvirtuar las fantasías de “gasto automático, libertino e iluso”. Considero que este contenido es de alta calidad y magistral y debe ser apreciado en su contexto doctrinario, específicamente en el contenido de su Fundamento Décimo:

      Décimo: Que el artículo 31, inciso primero, de la Ley sobre Impuesto a la Renta dispone en lo pertinente que “La renta líquida de las personas referidas en el artículo anterior se determinará deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla que no hayan sido rebajados en virtud del artículo 30, pagados o adeudados, durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el Servicio”.

Si bien el concepto de gasto necesario no ha sido definido por la Ley sobre Impuesto a la Renta, de la lectura de la norma transcrita es dable concluir que “éste sin duda se refiere a aquellos gastos que se relacionan directamente con el ejercicio o giro de la sociedad, que sean necesarios para producir la renta y que tengan el carácter de inevitables y obligatorios. Esta última característica se desprende de la significación gramatical del vocablo ‘necesarios’, esto es aquellos desembolsos en que precisa, forzosa e inevitablemente ha debido incurrir el contribuyente para generar la renta líquida imponible que se pretende determinar” (SCS Rol N° 6380-2009 de 4 de noviembre de 2011).

Entendido así el concepto de “necesariedad” del gasto, en lo que dice relación a las indemnizaciones pagadas por años de servicio al trabajador, sólo pueden calificarse como tales aquellas que el empleador no puede dejar de pagar por corresponder a un imperativo legal, ello, con independencia si el obligado reconoce, asume o cumple voluntariamente dicha obligación. En ese orden, cuando un empleador asume o se compromete el pago de las indemnizaciones correspondientes a los períodos trabajados para los empleadores que le antecedieron, para discernir si se trata de un gasto necesario, lo que debe dilucidarse es si, aun en ausencia de dicha asunción o compromiso, igualmente se encuentra compelido a ello por mandato legal, sin perjuicio, huelga explicar, que pueda perseguirse igualmente, y de manera compulsiva, el pago del exceso ante la judicatura laboral, pues lo aquí razonado únicamente tiene vigencia en el ámbito tributario para determinar los límites de lo que se considerará como gasto para producir la renta.

La Sentencia Casatoria 2016 puede ser descargada libremente en el siguiente enlace web: Sentencia Casatoria Chilena 2016 Alan Emilio Matos Barzola

Bajo dicho escenario y atendiendo a que su estructura y marco legal es similar al Impuesto a la Renta peruano, ya se cuenta con una base “I M P A R C I A L” que facilitará la decisión de los jueces en diferentes casos. Ojo es una Sentencia que resuelve en sede casatoria una controversia tributaria y emitida por la máxima judicatura de un estado al cual se le atribuye un nivel de desarrollo económico admirable por muchos países, incluyendo al nuestro, y no solamente se trata de un simple “parecer u opinión” emitida por un abogado parcializado e interesado en sofismas y retóricas gaseosas.

Por eso y muchas cosas maaaasss, sino quieres quedarte en la década del 70 en materia tributaria, no asumas como verdad absoluta lo que te cuenta algún romántico justiciero de la tributación.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional 

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inicia 10 de septiembre 2016

Seminario en Huaraz 17 de septiembre 2016: Fiscalización Parcial Electrónica

Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable – Inicio 05 de octubre 2016

 

RTF 01197-3-2016 ¿La comisiones de infracciones tributarias se desvirtúan por la presentación de medios probatorios referidos a los problemas de salud del esposo de la representante legal? ¿Tienen cabida en materia tributaria las excusas ajenas “a lo objetivo”?

20160803_120153[1]

Alan Emilio en Arequipa – Agosto 2016

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inicia 10 de septiembre 2016

Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable – Inicio 05 de octubre 2016

Seminario en Huaraz 17 de septiembre 2016: Fiscalización Parcial Electrónica

Mediante Resolución RTF N° 01197-3-2016, de fecha 05 de febrero del 2016, y que aborda una controversia vinculada a la comisión de una infracción.

¿Alan Emilio, qué dijo esta vez el contribuyente? En el expediente, el contribuyente sostuvo que no incurrió en la comisión de la infracción, toda vez que si llevaba la guía de remisión transportista, indicando el peso de los bienes transportados, mas no describía los sacos o mallas. Lo anecdótico es que el contribuyente también sostuvo QUE DEBE MERITUARSE LOS MEDIOS PROBATORIOS QUE OBRAN EN EL EXPEDIENTE REFERIDOS A LA ENFERMEDAD DE SALUD DEL ESPOSO DE LA REPRESENTANTE LEGAL DE LA ENTIDAD.

En el caso concreto, el Tribunal Fiscal identificó que en el Acta Probatoria al Transportista se dejó constancia que el 26 de julio del 2015 se intervino el vehículo verificándose que el contribuyente transportaba bienes sin guía de remisión transportista, siendo la carga 220 sacos de fideo especial con un peso aproximado de 6,600 Kg.  Por tal sentido, si correspondía que la entidad contara con la “Guía de Remisión – Transportista” para sustentar el traslado de los bienes, lo que no sucedió en el caso, encontrándose entonces acreditada la comisión de la infracción.

Si bien el contribuyente presenta copia de la Guía de Remisión Transportista N° XXXXX de fecha 07 de junio del 2015, cabe advertir que ella no desvirtúa el contenido del acta probatoria, SIENDO ADEMÁS QUE EL BIEN TRANSPORTADO ERA “CEBOLLA ROJA”, POR LO QUE DICHO DOCUMENTO CORRESPONDE A UNA FECHA Y BIENES DISTINTOS DEL QUE FUERON MATERIA DE LA INTERVENCIÓN.

Finalmente el Tribunal Fiscal indica que con relación a lo alegado por el contribuyente en el sentido que debe merituarse los medios probatorios referidos a los problemas de salud del esposo de la representante legal, DEBE SEÑALARSE QUE LAS INFRACCIONES SE DETERMINAN EN FORMA OBJETIVA y son sancionadas administrativamente, conforme con lo establecido por el artículo 165 del Código Tributario, POR LO QUE DICHO ARGUMENTO NO RESULTA ATENDIBLE.

Y ahora ¿Seguirás creyendo en las “fábulas” de los románticos que se autodenominan justicieros de la tributación?

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional 

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inicia 10 de septiembre 2016

Seminario en Huaraz 17 de septiembre 2016: Fiscalización Parcial Electrónica

Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable – Inicio 05 de octubre 2016