Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Reparos Tributarios 2015

LUGAR: Jr. Manuel Segura 271 – Santa Beatriz (AUDITORIO CEFAS), LINCE – LIMA (Altura de cuadra 14 de la Avenida Arequipa, Lima

FECHAS: 12 y 13 de Agosto.

HORARIO: 6:30 a 10:00 P.M.

DIRIGIDO A:
Profesionales con responsabilidad en las áreas de contabilidad, impuestos, finanzas y otros afines, así como estudiantes de contabilidad, administración, economistas, funcionarios y profesionales en general interesados en la parte tributaria con un método de aprendizaje sencillo y práctico.

OBJETIVOS:
El objetivo del presente seminario, es dar a conocer y analizar los principales reparos y gastos deducibles y no deducibles a fin de poder determinar correctamente el impuesto y evitar contingencias tributarias frente a una fiscalización tributaria por parte de la Administración Tributaria – SUNAT. Asimismo, desarrollaremos de manera práctica los sistemas de arrastre de pérdidas y los últimos criterios jurisprudenciales (RTF y sentencia de la corte suprema).

METODOLOGÍA:
El desarrollo del seminario tendrá la siguiente metodología:

1. Operaciones comúnmente observadas por la Administración Tributaria.
2. Referencias del marco normativo aplicable.
3. Análisis de casos prácticos sobre la base contenida de RTF.
4. Conclusiones y/o recomendaciones pertinentes.

TEMARIO:
1. Principio de Causalidad a la luz de la jurisprudencia nacional e internacional (RTF y Corte Suprema).
2. Devengo; reconocimiento de ingresos y gastos; Tratamiento contable e incidencia tributaria
3. Tratamiento de las depreciaciones y amortizaciones. Casuística.
4. Los comprobantes de pago como requisito formal tributario y documentación sustentaría.
5. Estimaciones contables y pérdidas valorativas
5.1. Exigencias tributarias.
5.2. Desvalorización de Existencias – merma y desmedro.
6. Gastos relacionados con Vehículos destinadas a la actividad económica; destinados a dirección, administración y representación
7. Gastos de personal y la NIC 19
8. Vacaciones. ¿Cuáles son las condiciones para su deducción tributaria?
9. Análisis de las resoluciones del tribunal fiscal sobre gastos ordinarios de la empresa como limpieza, seguridad, alimentación de los trabajadores, entre otros.
10. Controversias relacionados con el crédito fiscal del IGV.
11. Correcta determinación del saldo a favor del exportador.
12. Correcta determinación del saldo a favor materia del beneficio.
13. Determinación sobre base cierta y base presunta.
14. Declarar cifras o datos falsos.
15. No retener y no pagar las retenciones.
16. No llevar libros contables o llevarlos sin observar las normas legales.

Cada ítems será desarrollado con casos prácticos aplicando el plan contable empresarial y citando jurisprudencia actualizada.

EXPOSITOR: Alan Emilio Matos Barzola
Especialista en Tributación Empresarial – Derecho y en Normas Internacionales de Información Financiera – Contabilidad (Universidad Nacional Mayor de San Marcos y Universidad Nacional Federico Villarreal).

Ex asesor tributario contable en Gaceta Jurídica, Contadores y Empresas, Actualidad Empresarial, Estudio Caballero Bustamante – Thomson Reuters

Expositor en XX Convención Nacional de Tributación – TRIBUTA 2014, organizado por la Junta de Decanos por el Colegio de Contadores Públicos del Perú.

Docente de diversos diplomados y postgrado en materia tributario – contable a nivel nacional (UNASAM, Universidad Nacional de Piura, Colegio de Contadores de Ayacucho, Piura, Huaraz, Callao, Lima, Ica, Ucayali, Madre de Dios, San Martin)

Conferencista en materia tributaria – contable en diversas instituciones privadas y públicas con más de 8 años de experiencia a nivel nacional (Lima Metropolitana, Tumbes, Piura, Chiclayo, Trujillo, Tarapoto, Iquitos, Huaraz, Chimbote, Ica, Chincha, Cusco, Arequipa, Ilo, Madre de dios, Ucayali, Ayacucho, Huancayo , Chanchamayo, Huánuco.)

INVERSIÓN:
Antes del 12 de Agosto — S/. 320.00
Después del 12 de Agosto — S/. 380.00
Corporativo (A partir de 3 participantes) — S/. 350.00
Ex alumnos — 5% de descuento

INSCRIPCIONES: Depositando en una de nuestras cuentas:

Cta Corriente en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 371-063307
Titular: Corporación Perú Contable S.A.C.

Cta en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 04-784-407298
Titular: Miguel Patricio Espinoza

Cta en soles del Banco Scotiabank N° de Cuenta: 751-7368002
Titular: Miguel Patricio Espinoza

Cta en soles del Banco de Crédito del Perú N° de Cuenta: 375-32259455-0-64
Titular: Miguel Patricio Espinoza
Comisión bancaria: Si + S/. 4.50

Cta en soles del Banco Interbank N° de Cuenta: 622-302017516-6
Titular: Miguel Patricio Espinoza
Comisión bancaria: Si + S/. 3.50

Luego enviar un correo a cursos@perucontable.com escaneando el voucher o indicando el número de operación y sus datos personales: Nombres, apellidos y número de contacto.

INFORMES:
Coordinadora Académica.
CPC. Ana Nuñez Cabanillas.
RPM: #988390127 | cursos@perucontable.com

Director académico:
CPC: Miguel Patricio espinoza
RPM: *660696 | RPC: 943775659 | cursos@perucontable.com

Lima 26 y 27 de agosto 2015 Casuística de NICs-NIIFs y sus Implicancias Tributarias

Alan Emilio en Lima 2015

LUGAR: Jr. Manuel Segura 271 – Santa Beatriz (AUDITORIO CEFAS), LINCE – LIMA (Altura de cuadra 14 de la Avenida Arequipa, Lima

FECHAS: 26 y 27 de Agosto.

HORARIO: 6:30 a 10:00 P.M.

EXPOSITOR: Alan Emilio Matos Barzola
Especialista en Tributación Empresarial y en Normas Internacionales de Información Financiera (Universidad Nacional Mayor de San Marcos y Universidad Nacional Federico Villarreal).

Expositor en la XX Convención Nacional de Tributación TRIBUTA 2014 en Puerto Maldonado, Madre de Dios, evento organizado por la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú y el Colegio de Contadores Públicos de Madre de Dios.

Docente del Programa de Alta Especialización (PAE) en Tributación 2014 organizado por el Instituto INEDI de Ica (2015 Diplomado en Gestión Contable) y el Colegio de Abogados de Ica. Docente de diversos diplomados de especialización en Tributación 2014 organizados por el Colegio de Contadores Públicos de Ayacucho y de Huaraz, así como en Piura (Centro Empresarial Americano).

Ex asesor tributario contable en Gaceta Jurídica, Contadores y Empresas, Estudio Caballero Bustamante – Thomson Reuters, y Actualidad Empresarial
Egresado del 48° Curso de Administración Tributaria a nivel nacional (CAT 2007) del Instituto de Administración Tributaria y Aduanera de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (IATA-SUNAT, hoy INDESTA-SUNAT).
Expositor en materia tributaria – contable con más de 8 años de experiencia a nivel nacional.

INVERSIÓN:
Antes del 12 de Agosto — S/. 320.00
Después del 12 de Agosto — S/. 380.00
Corporativo (A partir de 3 participantes) — S/. 350.00
Ex alumnos — 5% de descuento

INSCRIPCIONES: Depositando en una de nuestras cuentas:

Cta Corriente en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 371-063307
Titular: Corporación Perú Contable S.A.C.

Cta en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 04-784-407298
Titular: Miguel Patricio Espinoza

Cta en soles del Banco Scotiabank N° de Cuenta: 751-7368002
Titular: Miguel Patricio Espinoza

Cta en soles del Banco de Crédito del Perú N° de Cuenta: 375-32259455-0-64
Titular: Miguel Patricio Espinoza
Comisión bancaria: Si + S/. 4.50

Cta en soles del Banco Interbank N° de Cuenta: 622-302017516-6
Titular: Miguel Patricio Espinoza
Comisión bancaria: Si + S/. 3.50

Luego enviar un correo a cursos@perucontable.com escaneando el voucher o indicando el número de operación y sus datos personales: Nombres, apellidos y número de contacto.

INFORMES:
Coordinadora Académica.
CPC. Ana Nuñez Cabanillas.
RPM: #988390127 | cursos@perucontable.com

Director académico:
CPC: Miguel Patricio espinoza
RPM: *660696 | RPC: 943775659 | cursos@perucontable.com

Informe 099-2015-SUNAT/5D0000 Intereses legales moratorios abonados a los trabajadores independientes no se encuentran afectos al Impuesto a la Renta

Yungay 2015

Yungay 2015

Mediante Informe 099-2015-SUNAT/5D0000 la Administración Tributaria aclara que los intereses legales moratorios abonados a los trabajadores independientes (perceptores de rentas de cuarta categoría), con ocasión del pago tardío de sus retribuciones económicas, no se encuentran afectos al Impuesto a la Renta.

Según se expone, dado el carácter indemnizatorio del interés legal moratorio aplicable, por mandato judicial o no, a las retribuciones devengadas y canceladas tardíamente a los trabajadores por su trabajo personal, aquel no se encuentra afecto al Impuesto a la Renta.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2015/informe-oficios/i099-2015.pdf 

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera
Expositor experto en materia tributario contable

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Comunicado de SUNAT colgado el 24 de julio 2015

COMUNICADO

Comunicado SUNAT                 Señor Contribuyente

La SUNAT les comunica que debido a la actualización de su plataforma informática, los servicios de trámites RUC (inscripción, actualización y /o modificación de datos) y de autorización de comprobantes de pago, se suspenderán a partir de la 1:00 p.m. del sábado 25, hasta la medianoche (12:00 m.n.) del miércoles 29 de julio.

Los Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional, atenderán los servicios que no involucren los trámites indicados.

Agradecemos su gentil comprensión

Lima, 24 de julio de 2015

http://www.sunat.gob.pe/mensajes/julio/2015/aviso-ti-240715.html

RTF 21510-4-2012 Para dirimir si un activo intangible califica com de vida limitada o no corresponde tener en cuenta la NIC 38

Alan Emilio en Huaraz julio 2015

Alan Emilio en Huaraz julio 2015

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Mediante Resolución RTF Nº 21510-4-2012, de fecha 18 de diciembre del 2012, el Tribunal Fiscal resuelve una controversia en torno a la deducción como gasto corriente del 100% del importe registrado en la cuenta contable de intangibles de una entidad respecto de los pagos efectuados por concepto de “Bases de Datos”.

La posiciòn del contribuyente era que estos pagos calificaban como activo intangible de duración limitada por lo que según su lectura al inciso g) del artículo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta tendrìa derecho a deducirlos directamente de la base imponible para efectos de la determinaciòn de su Impuesto a la Renta.

El Tribunal Fiscal indica que en el caso de bienes intangibles en principio no se permite su deducción; no obstante se establecen excepciones para determinados intangibles que pueden ser deducidos a opción del contribuyente como gasto o amortizarlos siempre que sean de duración limitada por ley o por su naturaleza, y que sean comprados de terceros, “no aportados”.

Seguidamente el Tribunal cita el contenido de los pàrrafos 8, 10 y 21 de la NIC 38 Intangibles, en su versión aprobada por el Consejo Normativo de Contabilidad mediante Resolución 034-2005-EF/93.01,  a efectos de identificar:

– Intangibles son activos identificables, control, de caràcter no monetario, existencia de beneficios económicos y sin apariencia física.

– Deben reconocerse los intangibles si y solo si es probable que los beneficios económicos futuros que se ahn atribuido al mismo fluyan a la entidad, y que el costo de pueda valorar en forma fiable.

Bajo dicho contexto se analiza el contrato de prestación de servicios para la Administración de la Base de Datos Técnicos para Hidrocarburos de PERUPETRO SA suscrito entre el referido contribuyente y el prestador del servicio, advirtièndose que esta información técnica sobre hidrocarburos comprende datos sobre zonas y lugares, volumen de hidrocarburos probable o probada, gràficos, plazos, información sísmica, datos de pocos, entre otros, constituyendo un activo intangible. Refiere el Tribunal Fiscal que según la teoría contable (NIC 38) la amortización de los bienes de vida útil limitada es reconocida debido a que es previsible que por su naturaleza se agoten en el tiempo, por lo que para reconocer su derecho a amortizar el intangible se debe determinar si el mismo sufre desgaste o agotamiento, y que los desembolsos efectuados para la adquisición del activo intangible puedan ser recuperados a través de dicha amortización.

En el caso materia de evaluación se advierte que la información puede ser transeferida a otra base de datos o su manipulación por otros programas, resaltàndose que en la fecha de adquisición de la base de datos no existía un indicio que toda esta información almacenada adecuadamente (información técnica de hidrocarburos) tuviese establecido un plazo determinado de existencia (vida limitada), por lo que el periodo de beneficios futuros esperado es indeterminado en el momento de su adquisición, y por ende, dicho activo intangible no puede calificarse como de duración limitada, no siendo deducible su amortización (por S/.3`480,070), por lo que corresponde confirmar la apelada en este extremo.

Resalta el Tribunal que esta información puede ser empleada por largo tiempo, más aún cuando el contribuyente afirma que se trata de una verificación de contenido de manera aleatoria.

Tal como se advierte en la página 6 del Dictamen a los Estados Financieros de PERUPETRO SA (Estado de Cambios en el Patrimonio Neto) reconoce el resultado de lo dispuesto en la comentada RTF 21510-4-2012 como una partida de ejercicios anteriores, provisiòn de pasivo contingente y su posterior transferencia al Tesoro Pùblico:

http://www.perupetro.com.pe/wps/wcm/connect/a81d34e1-6fe9-4020-bd79-3ac83041b101/ESTADOS%2BFINANCIEROS%2B2012.pdf?MOD=AJPERES 

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera
Expositor experto en materia tributario contable

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Decreto Legislativo 1178 Disposiciones para impulsar el desarrollo del FACTORING

Alan Emilio 2015

Alan Emilio 2015

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

DECRETO LEGISLATIVO 1178 DISPOSICIONES PARA IMPULSAR EL DESARROLLO DEL FACTORING

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:

Que, mediante Ley N° 30335, el Congreso de la República ha delegado en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia administrativa, económica y financiera, por el término de noventa (90) días calendario;

Que, en ese sentido los literales b) y e) del artículo 2 del citado dispositivo legal, establecen la facultad de legislar para facilitar el comercio doméstico e impulsar el desarrollo del mercado de factoring;

Que, resulta necesario modificar diversos artículos de la Ley Nº 29623, Ley que promueve el financiamiento a través de la Factura Comercial, a fin de permitir que la Factura Negociable que tiene su origen en los comprobantes de pago denominados Factura Comercial y Recibo por Honorarios tenga la calidad y los efectos de un Título Valor y que la misma cuente con determinadas características que permitan su transferencia -a través del endoso o de la anotación en cuenta-, cobro, protesto y ejecución, en caso de incumplimiento;

De conformidad con lo establecido en el artículo 104 de la Constitución Política del Perú y en ejercicio de las facultades delegadas de conformidad con los literales b) y e) del artículo 2 de la Ley N° 30335;

Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y

Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;

Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

ESTABLECEN DISPOSICIONES PARA IMPULSAR EL DESARROLLO DEL FACTORING

Artículo 1.- Objeto

El presente Decreto Legislativo tiene por objeto modificar la Ley N° 29623, Ley que promueve el financiamiento a través de la factura comercial con la finalidad de facilitar la negociación de documentos por cobrar de los contribuyentes y mejorar con ello sus condiciones de financiamiento.

Artículo 2.- Modificación de los artículos 2, 3, 6, 7, y 8 de la Ley N° 29623, Ley que promueve el financiamiento a través de la Factura Comercial

Modifíquense el artículo 2, el epígrafe y los literales e) y g) del primer párrafo del artículo 3, y los artículos 6, 7, y 8 de la Ley N° 29623, Ley que promueve el financiamiento a través de la Factura Comercial y sus normas modificatorias, conforme a los siguientes textos:

“Artículo 2.- De la emisión de la Factura Negociable

Es obligatoria la incorporación en los comprobantes de pago impresos y/o importados denominados factura comercial y recibos por honorarios, de una tercera copia denominada Factura Negociable para su transferencia a terceros, cobro, protesto y ejecución en caso de incumplimiento

Las imprentas autorizadas por la SUNAT tendrán la obligación de incorporar la referida tercera copia en todas las facturas comerciales que impriman o importen.

De no cumplir con lo señalado en el párrafo anterior, se aplicará lo establecido en el artículo 11-A.

Los contribuyentes que emitan los comprobantes de pago denominados factura comercial y recibo por honorarios de manera electrónica, desde el Portal de la SUNAT, desde los Sistemas del Contribuyente o desde otros sistemas que administre dicha entidad, podrán emitir la Factura Negociable y realizar las operaciones necesarias para su transferencia a terceros, cobro, protesto y ejecución en caso de incumplimiento.

La SUNAT, la Superintendencia de Mercado de Valores (SMV) y las demás entidades competentes establecerán los mecanismos y procedimientos que deberán seguirse para realizar las operaciones descritas en el presente artículo.

La Factura Negociable es un título valor a la orden transferible por endoso o un valor representado y transferible mediante anotación en cuenta en una Institución de Compensación y Liquidación de Valores (ICLV), de acuerdo a la ley de la materia.

Dicha transferencia mediante anotación en cuenta producirá los mismos efectos que el endoso a que se refiere el Título Cuarto de la Sección Segunda de la Ley N° 27287, Ley de Títulos Valores. Para efectos de su anotación en cuenta, la Factura Negociable que se origine en un comprobante de pago impreso y/o importado, debe contar con la constancia de entrega de la Factura Negociable, a que se refiere el literal g) del artículo 3.

La Factura Negociable se origina en la compraventa u otras modalidades contractuales de transferencia de propiedad de bienes o en la prestación de servicios  incorpora el derecho de crédito respecto del saldo del precio o contraprestación pactada por las partes. La Factura Negociable adquiere mérito ejecutivo verificado el cumplimiento de los requisitos a que se refiere el artículo 6 de la presente Ley.

Todo acuerdo, convenio o estipulación que restrinja, limite o prohíba la transferencia de la Factura Negociable es nulo de pleno derecho

“Artículo 3.- Contenido de la Factura Negociable originada en un comprobante de pago impreso o importado

La Factura Negociable que se origine en un comprobante de pago impreso y/o importado, además de la información requerida por la SUNAT para la factura comercial o el recibo por honorarios, debe contener cuando menos, lo siguiente:

(…)

  1. e) El monto neto pendiente de pago de cargo del adquirente del bien o usuario del servicio.

(…)

  1. g) La fecha y constancia de entrega de la Factura Negociable.

(…)

“Artículo 6.- Requisitos para el mérito ejecutivo de la Factura Negociable

En concordancia con lo establecido en el artículo 18 de la Ley N° 27287, Ley de Títulos Valores, son requisitos para el mérito ejecutivo de la Factura Negociable los siguientes:

  1. a) Que el adquirente del bien o usuario de los servicios no haya consignado su disconformidad dentro del plazo y bajo las formas señaladas en el artículo 7. En caso se trate de una Factura Negociable representada mediante anotación en cuenta, el cumplimiento de este requisito se verifica con el registro de la conformidad del adquirente manifestada de manera expresa o presunta ante la ICLV donde la Factura Negociable consta inscrita, conforme a lo señalado en el artículo 7.
  2. b) Que se haya dejado constancia de la entrega de la Factura Negociable originada en un comprobante de pago impreso o importado en la propia Factura Negociable, de conformidad con lo señalado en el artículo 7. Esta constancia de entrega no implica la conformidad sobre la información consignada en el comprobante de pago o en la Factura Negociable, o de los bienes adquiridos o servicios prestados, para lo cual se aplica lo dispuesto en el artículo 7.

En el caso de la Factura Negociable originada en comprobante de pago electrónico, el requisito de la entrega de la Factura Negociable se verifica con la constancia de la comunicación entregada al adquirente informándole respecto al registro de la Factura Negociable ante una ICLV, según lo señalado en el artículo 7.

  1. c) El protesto o formalidad sustitutoria del protesto, salvo en el caso previsto por el artículo 52 de la Ley N° 27287, Ley de Títulos Valores.

Para efectos del protesto de la Factura Negociable representadas mediante anotación en cuenta, la ICLV deberá emitir la constancia de inscripción y titularidad de dicho título valor, a solicitud del legítimo tenedor y de conformidad con las normas aplicables.”

“Artículo 7.- Presunción de conformidad

El adquirente de los bienes o usuario de los servicios que den origen a una Factura Negociable proveniente de un comprobante de pago impreso y/o importado tiene un plazo de ocho (8) días hábiles, contado a partir de la entrega de la misma, para dar su conformidad o disconformidad respecto de cualquier información consignada en el comprobante de pago o en la Factura Negociable, según sea el caso, o para efectuar cualquier reclamo respecto de los bienes adquiridos o servicios prestados, sin perjuicio de lo señalado en el último párrafo del presente artículo.

En el caso de la Factura Negociable que se origine en un comprobante de pago electrónico, el plazo a que se refiere el párrafo anterior se computa desde la fecha en la que se comunica al adquirente sobre el registro de la Factura Negociable ante una ICLV, bajo cualquier forma que permita dejar constancia fehaciente de la fecha de entrega de dicha comunicación.

El adquirente debe comunicar a su proveedor la conformidad o disconformidad del comprobante de pago impreso o importado, de la Factura Negociable, o de los bienes adquiridos o servicios prestados, bajo cualquier forma que permita dejar constancia fehaciente de la fecha de entrega de dicha comunicación. En caso al adquirente se le haya comunicado previamente sobre la transferencia de la Factura Negociable conforme a lo dispuesto en el artículo 8, la comunicación sobre la conformidad o disconformidad antes mencionada debe ser dirigida al legítimo tenedor de la Factura Negociable.

Asimismo, en caso al adquirente se le haya comunicado previamente sobre el registro de la Factura Negociable ante una ICLV, la comunicación sobre la conformidad o disconformidad a que se refiere el párrafo anterior debe ser dirigida a dicha institución. Si previamente a haber sido notificado acerca del referido registro, el adquirente de los bienes o servicios ha comunicado al proveedor la referida conformidad o disconformidad, el proveedor está obligado a informar oportunamente a la ICLV acerca de dicha conformidad o disconformidad, bajo apercibimiento de aplicar lo señalado en el segundo párrafo del artículo 9.

Vencido el plazo a que se refiere este artículo sin que el adquirente curse la referida comunicación dirigida a quien corresponda según lo señalado en los párrafos anteriores, se presume, sin admitir prueba en contrario, la conformidad irrevocable de la Factura Negociable en todos sus términos y sin ninguna excepción. En tal caso, el proveedor, o el legítimo tenedor de la Factura

Negociable originada en un comprobante de pago impreso o importado si es que esta fue transferida antes de que opere la presunción, debe dejar constancia de tal hecho en la misma. En el caso de la Factura Negociable representada mediante anotación en cuenta, tal constancia debe ser registrada en el registro contable de la ICLV donde la Factura Negociable consta inscrita.

En caso de existir algún reclamo posterior por vicios ocultos o defecto del bien o servicio, el adquirente de los bienes o usuario de los servicios puede oponer las excepciones personales que le correspondan solo contra el proveedor de los bienes o servicios que den origen a la Factura Negociable o contra su endosatario en procuración, sin tener derecho a retener, respecto al legítimo tenedor de la misma, el monto pendiente de pago, ni demorar dicho pago, el mismo que deberá ser efectuado según la fecha o fechas señaladas en la Factura Negociable.”

“Artículo 8.- Transferencia y deber de información

La Factura Negociable que se origine en un comprobante de pago impreso o importado puede transferirse desde el momento en el que se obtenga la constancia de entrega señalada en el literal g) del artículo 3.

En el caso de la Factura Negociable que se originen en comprobante de pago electrónico, ésta puede ser transferida desde el momento en que el adquirente es notificado sobre el registro de la misma ante una ICLV.

En ambos casos, una vez efectuada la transferencia de la Factura Negociable, ya sea por endoso o mediante anotación en cuenta ante una ICLV, el proveedor o el legítimo tenedor de la Factura Negociable o un tercero debidamente autorizado por alguno de ellos deberá comunicar oportunamente al adquirente de los bienes o usuario de los servicios, bajo cualquier forma que permita dejar constancia fehaciente de la fecha de su entrega, acerca de la transferencia de la Factura Negociable, señalando la identidad del nuevo legítimo tenedor e indicando la información necesaria para el pago del crédito representado en la misma.

El adquirente de los bienes o usuario de los servicios debe realizar el pago de la Factura Negociable al legítimo tenedor de la misma, según haya sido notificado de conformidad con lo señalado en el párrafo anterior, salvo que dicho legítimo tenedor le instruya algo diferente mediante comunicación entregada con anterioridad a la fecha o fechas en que deba realizarse el pago de la Factura Negociable, y bajo cualquier forma que permita dejar constancia fehaciente de la entrega de la misma.”

Artículo 3.- Incorporación del artículo 3-A a la Ley N° 29623, Ley que promueve el financiamiento a través de la factura comercial

Incorpórese el artículo 3-A a la Ley N° 29623, conforme al siguiente texto:

“Artículo 3-A.- Contenido de la Factura Negociable originada en un comprobante de pago electrónico

La Factura Negociable que se origine en una factura comercial electrónica o en un recibo por honorarios electrónico, además de la información requerida por la SUNAT para dicho comprobante de pago, debe contener, cuando menos, la información señalada en los literales b), c), d), e) y f) del artículo 3.

En este caso y para efectos de lo señalado en el literal b) del artículo 3, la firma del proveedor puede ser:

  1. a) Aquella que obre en la factura comercial y/o en el recibo por honorarios electrónico, a partir de los cuales se origine la Factura Negociable; o
  2. b) La CLAVE SOL, cuando en su función de firma electrónica vincula al proveedor con la factura comercial o el recibo por honorarios emitidos de manera electrónica a través de SUNAT Virtual, a partir de los cuales se origine la Factura Negociable; o,
  3. c) La firma electrónica u otra forma de manifestación de voluntad válida que permita que se autentique y vincule al proveedor con la Factura Negociable, de acuerdo a lo que señalen las disposiciones pertinentes de la SMV.

La CLAVE SOL a la que se refiere el presente artículo es la regulada por la SUNAT. Asimismo, SUNAT Virtual es el portal de la SUNAT, cuya dirección electrónica es http://www.sunat.gob.pe.

En el caso de la Factura Negociable representada mediante anotación en cuenta que se originen en comprobante de pago impreso y/o importado, el cumplimiento del requisito de la firma del proveedor al que se refiere el literal b) del artículo 3, debe ser verificado por la ICLV antes de su respectivo registro y se entenderá cumplido desde el momento de su anotación en cuenta.

La SUNAT, en el marco de sus competencias, emitirá las disposiciones que establezcan los mecanismos y procedimientos que permitan a los contribuyentes que emitan facturas comerciales y recibos por honorarios de manera electrónica, la incorporación de los datos señalados como contenido mínimo en el presente artículo, en lo que resulte aplicable, para viabilizar la emisión de la Factura Negociable, así como la posibilidad para el contribuyente de poder contar con un ejemplar del comprobante de pago que pueda ser remitido a una ICLV.”

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- De la implementación

La SUNAT, la SMV y demás entidades competentes dentro del plazo de noventa (90) días calendarios contados desde la vigencia del presente Decreto Legislativo aprueban los mecanismos y procedimientos que deberán seguirse para la realización de las operaciones a que se refiere los artículos 2 y 3-A de la Ley N° 29623, Ley que promueve el financiamiento a través de la factura comercial, modificado e incorporado, respectivamente, por el presente Decreto Legislativo.

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla, dando cuenta al

Congreso de la República.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintitrés días del mes de julio del año dos mil quince.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente de la República

ALONSO SEGURA VASI

Ministro de Economía y Finanzas

PIERO GHEZZI SOLÍS

Ministro de la Producción

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Convocatoria Prácticas SUNAT 2015 Inscripciones hasta el 31 de agosto 2015

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, invita a estudiantes de los últimos ciclos, egresados y bachilleres, a integrarse a su prestigioso programa de Prácticas Profesionales y Pre-Profesionales.

En esta oportunidad, las vacantes ofrecidas son para la ciudad de Lima teniendo en cuenta las siguientes especialidades:

ESPECIALIDAD

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

CIENCIAS DE LA COMUNICACIÓN

CONTABILIDAD

DERECHO

ECONOMÍA

ENFERMERÍA

GESTIÓN Y ALTA DIRECCIÓN

ING. DE HIGIENE Y SEGURIDAD INDUSTRIAL

ING. INDUSTRIAL

ING. INFORMÁTICA

ING. SISTEMAS

INSCRIPCIONES:

Se podrán inscribir en esta página web del 23 de Julio hasta el 31 de Agosto de 2015, ingresando a la opción INSCRÍBETE AQUÍ y seleccionando el proceso denominado: JUL-AGO 15 – PROGRAMA DE PRÁCTICAS LIMA – JUL-AGO 2015.

Tener presente que los inscritos en este programa formarán parte de nuestra base de recursos potenciales y podrán ser convocados para alguna entrevista, dependiendo del perfil y número de vacantes que requiera SUNAT.

REQUISITOS INDISPENSABLES:

  • Ser estudiante de los últimos ciclos de las especialidades detalladas en el cuadro precedente.
  • Ser egresado o bachiller de las especialidades detalladas en el cuadro precedente.
  • No contar con título profesional.
  • No haber realizado el periodo máximo de prácticas exigido por su centro de estudios.
  • No haber trabajado anteriormente en SUNAT bajo ninguna modalidad.
  • Disponibilidad para realizar prácticas durante 30 horas semanales como máximo (estudiantes) y 40 horas semanales como máximo (egresados o bachilleres).

Inscripciones en el portal web de SUNAT o directamente en el siguiente enlace web: http://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itfichaseleccion/bienvenida.jsp 

RTF 19645-10-2012 La Administración puede revisar periodos prescritos a fin de derivar consecuencias tributarias para periodos no prescritos susceptibles de ser fiscalizados

Alan Emilio en Ayacucho

Alan Emilio en Ayacucho

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

RTF 19645-10-2012, de fecha 26 de noviembre del 2012, el Tribunal Fiscal en forma clara y contundente ya había indicado que la Administración Tributaria puede revisar periodos prescritos no con la finalidad de determinar la deduda de dichos periodos, sino a fin de derivar consecuencias tributarias para periodos no prescritos susceptibles de ser fiscalizados, siendo que SUNAT estaba facultada a solicitar la documentaciòn que acreditara la existencia, tenencia y propiedad de bienes del activo fijo.

Bajo dicho contexto jurisprudencial resulta evidente que si se trata del sustento de la depreciaciòn de bienes debe conservarse la documentaciòn involucrada en un periodo de 10 años:

 Febrero 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Julio 2015
Compra 100,000 01-01-2007 01-01-2011 Se fiscaliza ejercicio 2012 IR
Inicio de cómputo de prescripción periodo 2005
Gasto 10,000 Gasto 10,000 Gasto 10,000 Gasto 10,000 Gasto 10,000 Gasto 10,000 Gasto 10,000 Gasto 10,000 Gasto 10,000 Gasto 10,000
1 2 3 4

Si bien la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio 2005 habría prescrito el 01 de enero del 2011, en la fiscalización que se desarrolla en julio 2015 respecto a la determinación del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio gravable 2012  si se podrá exigir que el contribuyente presente los comprobantes de pago involucrados en la adquisición del activo fijo, es decir, los comprobantes que acrediten la compra del activo fijo por 100,000 en febrero 2005, no siendo válido argumentar que el ejercicio 2005 se encuentre prescrito y que se le “ocurrió desechar dichos comprobantes”.

Cómo se aprecia en el ejercicio 2012 existe un gasto por depreciación lineal de S/.10,000 que requiere su acreditación no solamente en cuanto a su aspecto conceptual o cálculo aritmético sino que resulta necesario que se acredite que el activo fijo realmente se adquirió en el 2005 (y obvio que se cuente con los comprobantes de así lo respalden). En caso contrario el gasto (cuenta contable 68) por la depreciación se podrá reparar y generarse como una adición diferencia permanente con la respectiva rectificatoria a la declaración jurada anual del ejercicio 2012.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera
Expositor experto en materia tributario contable

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Decreto Legislativo 1177 LEASING PARA VIVIENDA establece un nuevo Règimen Tributario Especial para Contratos de Arrendamiento de Inmuebles destinados a vivienda

Chavín 2015 Perú

Chavín 2015 Perú

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Mediante Decreto Legislativo N° 1177, publicado el 18 de Julio de 2015, se aprobó este nuevo régimen especial que facilita y otorga seguridad jurídica del arrendamiento de inmuebles destinados para vivienda; así como permite promover la inversión en la construcción de inmuebles destinados al arrendamiento para vivienda.

Resulta vital destacar sus artículos16 y 17:

Artículo 16.- Régimen Tributario Especial

Los contribuyentes personas jurídicas que se dediquen a las actividades de construcción, de arrendamiento financiero o inmobiliaria comprendidas en los CIIUs (revisión 3) 4520, 6591 y 7010 respectivamente, gozarán por un plazo tres (03) años de la exoneración del Impuesto General a las Ventas contados a partir de la entrada en vigencia de este Decreto Legislativo, por los servicios de arrendamiento de inmuebles destinados exclusivamente a vivienda que presten a favor de personas naturales en virtud de contratos celebrados en el marco de la presente norma. Para efecto de la exoneración antes señalada se entiende por vivienda la definición contenida en el artículo 3 del presente Decreto Legislativo.

Mediante Resolución de Superintendencia, la SUNAT establecerá las normas complementarias que sean necesarias para la mejor aplicación de lo establecido en el presente artículo.

Artículo 17.- Activo fijo del Contrato de Arrendamiento – Financiero

Para efectos tributarios, los bienes inmuebles destinados a vivienda objeto del contrato de arrendamiento – financiero (leasing) a que se refiere el presente Decreto Legislativo, no se consideran activo fijo del Arrendador.

Cabe indicar que el artículo 9 del decreto legislativo indica que por el contrato de arrendamiento de inmueble destinado a vivienda, el Arrendador se obliga a ceder temporalmente al Arrendatario, el uso de un inmueble de su propiedad, para destinarlo única y exclusivamente a vivienda, por cierta renta convenida y por un plazo pactado.

De no indicarse el plazo de duración del arrendamiento, se presume que éste es de 1 año contado desde la legalización notarial del formulario respectivo.

A su turno el artículo 12 del citado decreto legislativo detalla que el Contrato de Arrendamiento – Financiero (Leasing) de Inmueble destinado a vivienda, es un contrato por el cual, el Arrendador Financiero financia el acceso del Arrendatario al uso de un inmueble para destinarlo a vivienda, mediante el pago de cuotas periódicas y con opción a favor del arrendatario de comprar dicho bien por un valor pactado.

Para ejercer la opción de compra, según dispone el artículo 11 el Arrendatario debe haber cumplido con el pago de las rentas mensuales, conceptos complementarios e intereses, de corresponder, según se indique en el Formulario Único de Arrendamiento con Opción de Compra de inmueble destinado a vivienda –FUAO; y, pagar el precio de compra pactado, en la cuenta de abono señalada por el Arrendador, según el cronograma contenido en el FUAO, comunicándoselo por carta notarial al Arrendador, para la fi rma de la minuta de compraventa respectiva.

Decreto Legislativo 1177 Alan Emilio Matos Barzola

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera
Expositor experto en materia tributario contable

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

RTF 00759-Q-2014 sobre la obligación de proporcionar información de los terceros independientes utilizados como comparables en fiscalizaciones sobre Precios de Transferencia

Alan Emilio en Tarapoto 2015

Alan Emilio en Tarapoto 2015

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Mediante Resolución RTF 00759-Q-2014 el Tribunal indica que la informaciòn de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administraciòn Tributaria en actos administrativos que sean el resultado de la aplicaciòn de normas de Precios de Transferencia, solamente podrà ser revelada en el caso de sustentaciòn de reparos que indica el numeral 18 del artìculo 62 del Código Tributario y ante las autoridades administrativas y el Poder Judicial, cuando los actos de la Administraciòn Tributaria sean objeto de impugnaciòn.

No obstante en el presente caso si se proporcionó al contribuyente informaciòn de terceros independientes utilizados como comparables (facturas, notas de crèdito, notas de dèbito y registros de ventas de cinco empresas denominadas como “contribuyente A, B, C, D y E”) en los cuales se detallan datos como el precio de venta, la cantidad y otras caracterìsiticas del producto, asì como los ajustes al valor FOB en los casos de exportaciòn, mermas, porcentaje de humedad, entre otros. Sin embargo no se proporcionó el contenido de los contratos de compraventa que el contribuyente solicitaba (dado que constituye confidencial).

La queja por consiguiente se declaró infundada, sin embargo en el ùltimo pàrrafo de la RTF exhorta a la Administración para que en la medida de lo posible evite solicitar a terceros informaciòn confidencial, a fin de que èsta no sea conocida por sus competidores, debiendo restringir sus solicitudes de informaciòn a aquella necesaria para sus fines.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera
Expositor experto en materia tributario contable

Resolución de Superintendencia 161-2015/SUNAT Nuevo Fraccionamiento 2015 : Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria por tributos internos SUNAT

Alan Emilio en Arequipa 2015

Alan Emilio en Arequipa 2015

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Mediante Resolución de Superintendencia 161-2015/SUNAT, vigente a partir del 15 de julio del 2015, se aprueba el nuevo Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria por tributos internos.

Puede ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento, la deuda tributaria  administrada  por la SUNAT, en el caso de personas naturales obligadas a presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta, la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la regularización de dicho tributo por rentas de capital y/o trabajo, puede ser efectuada inmediatamente después de realizada la presentación de la declaración jurada anual de dicho impuesto; así también, en el caso de personas naturales no obligadas a presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta por rentas del trabajo, la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la regularización de dicho tributo puede efectuarse a partir del día siguiente al vencimiento del plazo para el pago de regularización del referido impuesto; y finalmente se establece que  la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la regularización del impuesto a la renta por rentas de tercera categoría puede presentarse a partir del primer día hábil del mes de mayo del ejercicio en el cual se produce su vencimiento.

Este nuevo reglamento 2015 establece los plazos máximos y mínimos.

De conformidad con su artículo 4 se establecen los siguientes plazos:
4.1. Los plazos máximos para el aplazamiento y/o fraccionamiento, son los siguientes:
a) En caso de aplazamiento: hasta seis (6) meses.
b) En caso de fraccionamiento o aplazamiento y fraccionamiento: hasta setenta y dos (72) meses.
4.2. Los plazos mínimos son:
a) Un (1) mes, en caso de aplazamiento.
b) Dos (2) meses, en caso de fraccionamiento.
c) Un (1) mes de aplazamiento y dos (2) meses de fraccionamiento, cuando ambos se otorguen de manera conjunta.

El artìculo 8 dispone como requisito que el contribuyente no cuente con saldos en las cuentas del Banco de la Nación por operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) ni ingresos como recaudación pendientes de imputación por parte del deudor tributario, salvo en el caso que la deuda tributaria que se solicita aplazar y/o fraccionar sea por regalía minera o gravamen especial a la minería

Nuevo Reglamento Apalzamiento y Fraccionamiento SUNAT 2015 Alan Emilio

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera
Expositor experto en materia tributario contable

Casación 3939-2010-Lima Responsabilidad Solidaria de los representantes legales respecto a la deuda tributaria de la entidad representada

Huaraz 2015

Huaraz 2015

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Mediante Sentencia en Casación Nº 3939-2010-LIMA, publicada 30 de junio del 2015, la Sala de Derecho Constitucional y Social Permanente de la Corte Suprema de Justicia de la República resuelve una controversia en torno a la atribución de Responsabilidad Solidaria.

Tal como se expone en el considerando cuarto de la sentencia, la Sala Civil Permanente de la Corte Suprema consideró que la persona natural demandada (JCL) en su condición de Director-Gerente y representante legal de la empresa fiscalizada (NR SA), tenía el deber de vigilar y efectuar el fiel cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa representada, pùes al tratarse de un director y ademàs funcionario que ocupa el más alto cargo administrativo en la empresa, ciertamente éste tenía el deber de actuar con la diligencia mínima del buen hombre de negocios, cuidando que la empresa cumpla con sus obligaciones tributarias en los plazos y forma prevista en la Ley, pues sin tal mínimo cuidado la empresa podrìa ser sujeto de multas y otras sanciones por parte de la Administración Tributaria, perjudicando gravemente el patrimonio empresarial.

Efectivamente la normatividad tributaria si establece (segundo pàrrafo del artìculo 16 del Còdigo Tributario) que existe responsabilidad solidaria de los representantes legales y los designados por las personas jurìdicas, cuando por dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias.

En el considerando noveno de la sentencia se indica que la Sala Civil Permanente de la Corte Suprema no solo motivò debidamente el pronunciamiento sino que además ajustó su procedimiento al mérito de lo actuado y al derecho, concluyendo que para definir tanto el dolo comola negligencia grave o el abuso de facultades, es correcto recurrir a la norma ordinaria, en cuanto establece que el artículo 1319 del Código Civil indica que se comete culpa inexcusable quien por negligencia graveno ejecuta la obligaciòn, concluyendo en el presente caso, que el representante legal demandado no actuò con la diligencia mìnima, es decir, no cuidò que la empresa que representaba cumpla con sus obligaciones tributarias.

Alan Emilio Matos Barzola
Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera
Expositor experto en materia tributario contable

RTF 00697-Q-2014 La Administración Tributaria debe cumplir con destinar los montos ingresados como recaudaciòn al pago de las deudas tributarias y las costas y gastos

Alan Emilio en Ucayali

Alan Emilio en Ucayali

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Mediante Resoluciòn RTF 00697-Q-2014, de fecha 30 de enero del 2014, la Oficina de Atenciòn de Quejas resuelve una controversia en torno a la imputaciòn de los montos ingresados como recaudación.

Indica el Tribunal que la queja es un medio excepcional que permite corregir actuaciones y encauzar el procedimiento, siendo que el Tribunal no tiene competencia para pronunciarse en torno al ingreso como recaudaciòn de fondos de su cuenta de detracciones, dado que este es un asunto que corresponde ser tramitado según las normas de la Ley del Procedimiento Administrativo General.

Sin perjuicio de lo anterior, el Tribunal advierte del expediente, y tal como lo reconoce la propia Administraciòn Tributaria en este caso que las deudas del contribuyente no eran exigibles coactivamente por lo que no correspondìa efectuar las referidas imputaciones, disponièndose que la Administraciòn proceda a revertir las referidas imputaciones y comunicar al contribuyente tal reversiòn.

Alan Emilio Matos Barzola
Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera
Expositor experto en materia tributario contable
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