Seminario en Cusco 03 de mayo 2014 ¿Cómo afrontar una fiscalización tributaria de la SUNAT?. Recomendaciones y criterios para evitar contingencias

Alan Emilio en Cusco

Alan Emilio en Cusco

Seminario en Cusco ¿Cómo afrontar una fiscalización tributaria de la SUNAT?. Recomendaciones y criterios para evitar contingencias

SÁBADO 03 DE MAYO 2014

Lugar del evento en Cusco: COLEGIO DE INGENIEROS DEL PERU (Cusco) Urb. Larapa A-1, San Jerónimo – Cusco

Informes e inscripciones en Cusco: PROMDEC EIRL RPM:    #973872977 / #984006777
E-mailpromdec_cusco@outlook.com

Temario:

1. Sobre la nueva fiscalizaciòn tributaria que desarrollarà SUNAT a partir del 2014.

2. Formalidades observadas por la Administración Tributaria, y prevenciones empresariales. Jurisprudencia en torno a casos reales, y su gestión

3. Análisis y diagnóstico de las contingencias que pueden ser detectadas por la SUNAT, a partir del análisis de los distintos rubros contables que componen los Estados Financieros de la Empresa.

4. Análisis de los gastos y/o costos cuando califican como tal, en mérito al principio de Causalidad y los Criterios de Razonabilidad y Generalidad

5. Determinación sobre base cierta y base presunta. Causales y casos controversiales.

6. ¿La SUNAT podría presumir lavado de activos en caso existan inconsistencias entre los ingresos declarados y los movimientos realizados a través del sistema financiero bancario?

7. Guìas de remisiòn. Casos controversiales

8. Dividendos presuntos

9. Fiscalización de operaciones entre partes vinculadas nacionales

10. Fiscalización de operaciones vinculadas a aspectos laborales, aportaciones, participación de los trabajadores, vacaciones, gratificaciones, entre otros.

Expositor: Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera. Experiencia en casos relacionados al Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Tributación de actividades de minería, petróleo, energía, instrumentos financieros derivados, tributación bancaria, Amazonía, entre otros temas, habiendo gestionado diversos casos exitosos a nivel nacional.

Docente del Diplomado en Tributación del Colegio de Contadores Públicos de Piura, y del Diplomado en Tributación de la Cámara de Comercio, Industria y Turismo de Ucayali y, de diversos diplomados organizados por el Instituto Inedi en Ica.

Docente de la Maestría en Contabilidad en la Universidad Nacional de Piura, en el Programa de Especialización en Tributación de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos y en la Universidad Nacional Antúnez de Mayolo en Huaraz.

Ha sido asesor tributario contable en Gaceta Jurídica-Contadores & Empresas, Caballero Bustamante y Revista Actualidad Empresarial; asimismo, asesor tributario del Estudio Navarro, Ferrero & Pazos Abogados. Expositor permanente en cursos, seminarios y congresos sobre temas de su especialidad a nivel nacional.

Informes e inscripciones en Cusco: PROMDEC EIRL RPM:    #973872977 / #984006777
E-mailpromdec_cusco@outlook.com

PAE Tributación Programa de Alta Especialización en Tributación en Ica 2014 INEDI

¿QUE ES EL PAE TRIBUTACIÓN?

PAE TRIBUTACION es el Programa de Alta Especialización en el marco de la acción tributaria en el Perú. Conforma el Sistema de Educación Continua del Instituto INEDI y la Academia Internacional de Derecho Tributario AIDET.

NUESTRAS DIFERENCIALES

  1. Programa holístico y pluridisciplinario en todas las especialidades del Sistema Tributario Peruano.
  2. Certificación progresiva por Ciclo.
  3. Aprendizaje 100% GARANTIZADO desdeTalleres de Liderazgo e Integración.
    1. los preceptos más básicos (Ciclo de Nivelación),
    2. los conceptos fundamentales (Ciclo de Afianzamiento)  hasta
    3. la casuística más compleja (Ciclo de Especialización)
  4. Talleres prácticos con casos reales.
  5. Certificado por la Academia Internacional de Derecho Tributario.

EVALUACIÓN

  1. MODALIDAD PRESENCIAL:    A fin de garantizar el cumplimiento de los objetivos planteados en el Diplomado se requerirá una asistencia mínima al 60% de las sesiones.
  2. MODALIDAD VIRTUAL:    A fin de garantizar el cumplimiento de los objetivos planteados en el Diplomado, se requerirá una asistencia mínima al 60% de las sesiones a través del Aula Virtual:
    Al finalizar el Diplomado se aplicará un Examen, el cual abarcará todos los contenidos desarrollados a los largo de las sesiones de clase

 TEMARIO 

Cód. curso Cursos Créditos
CICLO DE NIVELACIÓN
PT001 Taller de Inducción e Integración
PT002 Contabilidad para no especialistas
PT003 Aspectos Jurídicos Básicos del Sistema Tributario Peruano
PT004 Fundamentos Económicos de los Impuestos
CICLO I
PT101 Código Tributario y Procedimientos Tributarios
PT102 IGV
PT103 Nic’s y Niif’s y  su incidencia tributaria
PT104 Tributación Municipal y Regional
PT105 Taller : Detracciones, retenciones yPercepciones del IGV
PT106 Impuestos al Consumo
PT107 Taller : Devoluciones y ReintegrosTributarios
PT108 Seminario: Obligaciones Formales ante laSUNAT
PT109 Taller : Redacción Tributaria-
Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados
CICLO II
PT201 Impuesto a la Renta
PT202 Tributación Laboral
PT203 Tributación Sectorial y RegímenesEspeciales
PT204 Derecho Tributario Ambiental
PT205 Taller de Jurisprudencia Tributaria
PT206 Derecho y Tributación Aduanera
PT207 Taller Informática aplicada a la Tributación
PT208 Planeamiento Tributario
PT209 Seminario: Delitos Tributarios,Aduaneros Y Lavado de Dinero
PT210 Auditoría Tributaria

INVERSION

Matrícula CicloS/. 100 Cuota
Alumnos INEDI Corporativos( 3 personas) PúblicoenGeneral
S/. 149.00 S./ 169.00 S/199.00

Aceptamos:         visa

INSCRIPCIONES

  • Dirección:                       Calle Bolívar N° 244 – Ica.
  • Horario de Atención:     De Lunes a Viernes de 8:00 a.m. a 1:00 p.m. y de 4:00 p.m. a 8:00 p.m.
  • Teléfonos:                        FIJO: (056) 2237500 / RPM: #966553155 / RPC: 954715406
  • Email:                               informes@inedi.edu.pe
  • Website:                           www.inedi.edu.pe

DEPOSITO

  • Cuenta:  BCP N° 3802029720004
  • Correo:   Una vez realizado el depósito adjuntar el voucher a la siguiente dirección de correo electrónico: virtual@inedi.edu.pe

DURACIÓN Y HORARIO

  • Charla informativa: sábado 10 de mayo
  • Horario: sábados de 3:00pm a 7:00pm
  • Inicio de clases: sábado 24 de mayo
  • Duración: 06 meses

PROCESO DE MATRICULA

Inscripción

    1. Copia de D.N.I.
    2. Recibo de pago

Presentar los siguientes documentos

CERTIFICACIÓN

La certificación es por ciclos:

  • Certificación en el curso PIDE Tributación al finalizar el Ciclo de Nivelación.
  • Certificación como GENERALISTA en Tributación al finalizar el Ciclo I.
  • Certificación como ESPECIALISTA en Tributación al finalizar el Ciclo II.

BENEFICIOS

A los discentes se le hará entrega de:

  • Cuaderno de Trabajo PAE TRB
  • Lecturas y e-books virtuales.
  • Coffee break.
  • Certificación progresiva por ciclo.

PLANA DOCENTE

Dr. JORGE BRAVO CUCCI

DR. DANIEL YACOLCA ESTARES

DR. ALAN EMILIO MATOS BARZOLA

DR. GHERSI HOYOS GONZALES

DR. JULIO RAGGIO VILLANUEVA

DR. OSWALDO HANKE ROBLES

DR. VICTOR MEJÌA NINACONDOR

Diplomado de Alta Especialización en Planeamiento Tributario & Gestión Financiera en Chimbote 2014

 

Diplomado en Chimbote 2014

Diplomado en Chimbote 2014

Diplomado de Alta Especialización en Planeamiento Tributario & Gestión Financiera en Chimbote 2014

Inicio 07 de junio 2014

Auspicia: Colegio de Contadores Públicos de Ancash (Chimbote)

Informes en Chimbote: capacitacion@asesoriaynegocios.com

Celulares: 968456111  — 983465620  — Nextel: 41*346*5620

Mayores detalles en breve

Seminario en Lima 10 de mayo 2014 PCGE aplicando las NIIF Análisis de los casos más frecuentes

Seminario Contable 10 de mayo 2014Seminario en Lima. Utilice adecuadamente el PCGE aplicando las NIIF. Análisis de los casos más frecuentes

Sábado 10 de mayo del 2014. Horario: 9:00 am. – 1:00 pm.

Lugar del evento en Lima: Auditorio de Panorama Soluciones para Empresas
Av. Prolongación Iquitos 2625, Lince – Lima
(A dos cuadras del cruce de las Av. Javier Prado y la Av. Paseo Parodi)

Informes e inscripciones en Lima: TELF. (511) 213-7070 ANEXO 1638 RPC. 944 348 804 EMAIL:  seminario@pasesa.com.pe

Objetivos:
El presente seminario tiene como propósito facilitar que las entidades desarrollen el reconocimiento de sus operaciones empresariales, bajo el ámbito del Plan Contable General Empresarial, el cual ha sido estructurado sobre la base de las Normas Internacionales de Información Financiera, cuya observancia obligatoria debe ser contemplada por un gran número de entidades a nivel nacional. Se abordarán los principales casos que motivan análisis a nivel financiero y tributario, destacando en cada caso práctico sus implicancias tributarias y consecuencias. Del mismo modo se permitirá uniformizar las prácticas empresariales y considerar nuevas propuestas sobre la base de la experiencia obtenida a lo largo de diversos procesos contenciosos y que facilitarán al auditorio obtener un panorama más amplio que repercuta a favor de las propias entidades intervinientes, tanto para la determinación del Impuesto General a las Ventas, como respecto al Impuesto a la Renta y su presentación ante los usuarios de la propia entidad.

Temario: 
 Principales consideraciones en cuanto al Plan Contable General Empresarial.
 Relación del Plan Contable General Empresarial y las Normas Internacionales de Información Financiera.
 NIC 2 Inventarios.
 NIC 8 Políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.
 NIC 12 Impuesto a las ganancias.
 NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo.
 NIC 17 Arrendamientos.
 NIC 18 Ingresos.
 NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes.
 NIC 38 Activos intangibles.
 NIC 39 Instrumentos Financieros.
 NIC 40 Inversiones inmobiliarias.
 NIC 41 Activos Biológicos.
 Jurisprudencia tributaria nacional e internacional en torno a la aplicación de las Normas Internacionales de Información
Financiera.

Expositor: Alan Emilio Matos Barzola
Especialista en Tributación Empresarial, Contabilidad Empresarial y en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),
llevando casos relacionados a Plan Contable General Empresarial, Impuesto a la Renta, Tributación de Minería, Petróleo, Energía, Normas Internacionales de Información Financiera, Instrumentos Financieros Derivados, Tributación Bancaria, Amazonía,entre otros temas, habiendo gestionado diversos casos exitosos a nivel nacional.

Docente del Diplomado en Tributación del Colegio de Contadores Públicos de Piura, y del Diplomado en Tributación de la Cámara de Comercio, Industria y Turismo de Ucayali y, de diversos diplomados organizados por el Instituto Inedi en Ica.

Docente de la Maestría en Contabilidad en la Universidad Nacional de Piura, en el Programa de Especialización en Tributación de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos y en la Universidad Nacional Antúnez de Mayolo en Huaraz.

Ha sido asesor tributario contable en Gaceta Jurídica-Contadores & Empresas, Caballero Bustamante y Revista Actualidad Empresarial; asimismo, asesor tributario del Estudio Navarro, Ferrero & Pazos Abogados. Expositor permanente en cursos, seminarios y congresos sobre temas de su especialidad a nivel nacional.

 

Informes e inscripciones en Lima: TELF. (511) 213-7070 ANEXO 1638 RPC. 944 348 804 EMAIL:  seminario@pasesa.com.pe . El local cuenta con estacionamiento.

 

I Foro Virtual 2014 Fiscalización Tributaria 16 y 17 de mayo 2014

Nuestros amigos de Club de Contadores  organizan un megaevento con alcance a nivel nacional que permitirá abordar desde cualquier lugar del país desde la comodidad de vuestros hogares y centros de labores, e inclusive del extranjero por Internet, diversos campos relativos a la fiscalización tributaria que lleva a cabo la Administración, proponiendo soluciones, recomendaciones y mecanismos proactivos dentro del marco empresarial.

“Como Me Inscribo al Evento”

Paso 1 .- Descargar la ficha de inscripción

Paso 2 .- Llenar la ficha  y enviar al correo info@clubdecontadores.com

Paso 3 -. Enviar el voucher de pago al correo info@clubdecontadores.com

El depósito bancario se debe realizar a nombre de CONTADOR TRIBUTARIO S.A.C Banco de Crédito CUENTA CORRIENTE SOLES: 191-2013414014. Posteriormente Enviar vía email a info@clubdecontadores.com , el Voucher de depósito con su respectiva ficha de inscripción.

Paso 4.-  Confirmar mediante correo la recepción de la factura o boleta

Paso 5.- Asistir al evento.

Paso 6.- Estará listo para afrontar a un fiscalización tributaria.

Temario y Expositores: 

16 de mayo (09:00 am a 11:00 am). Auditoria Tributaria

(CPCC Ruben del Rosario Goytizolo), Objetivos, normas y procedimientos: El objetivo de este Teleseminario es  identificar la existencia de contingencias y valorar su importancia económica, a partir de una evaluación de cumplimiento de las diversas obligaciones tributarias.

16 de mayo (11:00 am a 01:00 pm) . Fiscalización  y Determinación sobre base presunta de las cuentas del activo disponible, exigible y fijo

(CPCC Javier Laguna Caballero)El objetivo de este Teleseminario es la Verificación de la correcta valoración y contabilización del disponible, de las transacciones que dan lugar a cobros y pagos, Toma de arqueos de caja. Verificar el correcto tratamiento de la cantidad que aparece en el balance de situación que sirve para justificar los registros contables y Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el Balance y que estos tengan su origen en operaciones declaradas a la administración tributaria.

16 de mayo (02:00 pm a 04:00 pm). Fiscalización del Impuesto a la Renta de las cuentas del pasivo y del patrimonio

(CPCC Carmela Macuri Mendoza)El Objetivo de esta sesión es la correcta Verificación de la razonabilidad de los importes que representen endeudamientos contraídos con terceros, Verificar que las deudas tributarias sean íntegramente declaradas y derivadas de operaciones comerciales de la empresa, verificar la razonabilidad de las deudas por Remuneraciones, Beneficios Sociales y Participaciones por pagar.  Verificar el adecuado tratamiento  con efecto tributario de la emisión y aumento de capital, Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario de la distribución de utilidades, de las reservas y capitalización de reservas, de las reducciones de capital y de la separación de socios y verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario de la disolución de sociedades.

16 de mayo (04:00 pm a 06:00 pm). Fiscalización del Impuesto a la Renta –  Ingresos

(Dr. CPCC Juan Daniel Davila del Castillo): El objetivo de esta sesión es Verificar que los ingresos declarados correspondan a todos los ingresos realizados durante el ejercicio de acuerdo a las normas tributarias, Verificar si los ingresos declarados se encuentran valorizados de acuerdo a las normas tributarias.

17 de mayo (09:00 am a 11:00 am). Fiscalización del Impuesto a la Renta –

Gastos (CPCC Víctor Vargas Calderón): El objetivo de esta sesión es verificar si las compras y los gastos guardan relación directa con la generación de la Renta o con el mantenimiento de la fuente y si corresponden al periodo en revisión y su adecuado tratamiento tributario, Determinar que las remuneraciones por pagar existentes e incurridas en el periodo correspondan a obligaciones reales, así como verificar el adecuado cumplimiento de la retención de quinta categoría.

17 de mayo (11:00 am a 01:00 pm) Fiscalización del IGV – Régimen general

(CPCC Oswaldo Barrera Benavides): Determinar etapas en las cuales se desarrolla la generación del Valor Agregado y el Valor de Mercado, Ámbito de aplicación del IGV, nacimiento de la obligación tributaria, operaciones grabadas y no grabadas, operaciones no reales, la debida acreditación de las Operaciones en el IGV.

17 de mayo (02:00 pm a 04:00 pm). Fiscalización del IGV: Detracciones, retenciones y percepciones

(Dr. Alan Emilio Matos Barzola): Aplicación del SPOT a las operaciones de servicios, Análisis de los servicios Comprendidos o no en el SPOT, análisis de la naturaleza de los servicios y aplicación del SPOT: Criterios Vertidos de la SUNAT.

17 de mayo (04:00 pm a 06:00 pm). Determinación de la obligación tributaria

(Dr. Miltón Alvarez Eguiluz). Infracciones tributarias, multas e intereses moratorios.

http://fiscalizaciontributaria.com/detalles/

Telefono: 01-3768080

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¡ ESCÁNDALO ! Sentencia emitida en el Exp. 04617-2012-PA/TC Tribunal Constitucional dispone que Panamericana Televisión SA no pague deuda tributaria de S/.117´443,707 y culpa al Poder Judicial y a la SUNAT

Alan Emilio en Nuevo Chimbote 2014

Alan Emilio en Nuevo Chimbote 2014

Muchas personas dicen que se puede perdonar el pecado “pero no el escándalo“. Mediante Sentencia de fecha 12 de marzo del 2014, pero publicada recién hace instantes en el portal web del Tribunal Constitucional, dicho ente ha resuelto el Exp. N° 04617-2012-PA/TC en el proceso de amparo interpuesto por Panamericana Televisión SA.

Según se puede apreciar en el texto de la referida sentencia, con fecha 25 de mayo del 2011, Panamericana Televisión SA interpuso demanda de amparo contra la SUNAT solicitando que se declare inexigible la deuda tributaria acumulada durante el periodo comprendido entre el 24 de febrero del 2003 y el 08 de junio del 2009. Las alegaciones de dicho ente empresarial se basan en su derecho a fundar medios de comunicación, a participar en forma individual o asociada en la vida política, económica, social y cultural de la Nación, su derecho a la propiedad y a la empresa, entre otros cuestionamientos de defensa.

En primera instancia constitucional, el Tercer Juzgado Constitucional de Lima declaró improcedente la demanda estimando que no se ha vulnerado ningún derecho fundamental. (En este portal web de contenido académico saludamos lo que a su turno resolvió el Poder Judicial).

En segunda instancia constitucional, la Séptima Sala  Civil de la Corte Superior de Justicia de Lima confirma la apelada estimando que de lo expuesto no se aprecia la constatación de un agravio manifiesto a los derechos fundamentales que comprometa seriamente su contenido constitucional protegido.  (En este portal web de contenido académico también saludamos lo que a su turno resolvió la Sala Civil).

Vía Recurso de Agravio Constitucional y con los Votos de los Magistrados Mesías Ramírez, Eto Cruz y Álvarez Miranda se da cuenta que la magistratura constitucional no sólo debe centrarse en ejercer únicamente un control de constitucionalidad, sino que se encuentran en la obligación de ejercer un control de convencionalidad, es decir, la potestad jurisdiccional que tienen los jueces locales y la jurisdicción supranacional para resolver controversias derivadas de normas, actos y conductas contrarios a la Convención Americana de Derechos Humanos, a los tratados regionales en materia de derechos humanos ratificados por el Perú, al ius cogens, y a la jurisprudencia de la Corte Interamericana de Derechos Humanos.

Se cita los casos resueltos ante la Corte Interamericana de Derechos Humanos, tales como los votos concurrentes del Juez Sergio García Ramírez los casos Myrna Mack Chang vs Guatemala, Tibi vs Ecuador, López Álvarez vs Honduras, Vargas Areco vs Paraguay, Penal Miguel Castro Castro vs Perú, la Sentencia emitida en el caso Almonacid Arellano vs Chile, la Sentencia emitida en el caso Trabajadores cesados del Congreso vs Perú, la Sentencia emitida en el caso Boyce y otros vs Barbados, Sentencia emitida en el caso Heliodoro Portugal vs Panamá.

Cuando arriba al análisis del caso concreto, en el fundamento 15 de la sentencia el Tribunal Constitucional indica que un embargo en forma de administración de bienes supone asumir la representación y gestión de una empresa por el Órgano de Auxilio, es decir, por el Administrador, quién es designado por el Juez y es a quién representa.

En el fundamento 16 de la sentencia el Tribunal indica que dentro de las obligaciones del administrador se encuentra la de pagar los tributos (numeral 4 del artículo 671 del Código Procesal Civil), agregado pero qué sucede cuando el administrador deja de cumplir con las obligaciones tributarias a las que está obligado durante el tiempo que dura su administración. Acaso una vez terminada  su administración, los propietarios de la empresa, a quienes se le despojó de la administración de la misma tienen que soportar los malos manejos de un mal administrador que fue designado por el juez”.

En el fundamento 20 de la sentencia el Tribunal Constitucional con los Votos de los Magistrados Mesías Ramírez, Eto Cruz y Álvarez Miranda indica:

“20. Siguiendo lo expresado por la Corte IDH (Interamericana de Derechos Humanos), en el presente caso, se advierte que la demandante (Panamericana Televisión SA) tiene una deuda de carácter tributario exorbitante. Al respecto, no puede soslayarse que si la deuda se ha incrementado exponencialmente ello obedece a que, dolosamente, la gestión anterior dejó de honrarlas. No debemos olvidar que la gestión anterior estaba en manos de Genaro Delgado Parker que fue el administrador judicial designado por el Estado peruano, a través de su Poder Judicial, es decir, Genaro Delgado Parker fue designado por un juezs de la república, a quién representaba, para administrar diligentemente Panamericana Televisión SA, lo que no ha ocurrido. Entonces, el propio Estado también es responsable de dicho incremento, no sólo porque ha sido la propia desidia de la Administración Tributaria la que ha permitido que la deuda se haya incrementado; pues, pese a tener las herramientas necesarias oara cobrar tales tributos, no las utilizó en su momento.

Si la actora se ha visto inmersa en tal nivel de endeudamiento con el fisco, es precisamente por la actuación del propio Estado. De ahí que, pretender cobrar la totalidad de la deuda de la actual gestión sin considerar tal situación resulta arbitrario.” 

El fundamento 22 de esta sentencia el Tribunal Constitucional arriba a una reflexión bien discutible desde cualquier punto de vista:

22. Por ello, sorprende la pasividad de la SUNAT en fiscalizar y ejecutar dicha deuda a Panamericana Televisión cuando estuvo adminsitrada por Genaro Delgado Parker. Por más discrecionales que sean sus facultades, éstas no pueden amparar el tratamiento exageradamente permisivo con que ha sido tratada la empresa mientras estuvo gestionada por la administración anterior”.

Seguidamente en el fundamento 23 el Tribunal Constitucional equipara la deuda tributaria a una sanción anómala (criterio que no compartimos en este espacio web de contenido académico):

23. Aunque los tributos no pueden ser entendidos como sanciones, en las actuales circunstancias, imputar íntegramente la deuda tributaria dejada de pagar al grupo económico perjudicado con dicha suerte de  expropiación judicial es, en nueba cuenta, una medida carente de racionalidad y, en la prática, una sanción anómala que termina por vulnerar el derecho de propiedad de la recurrente y que este colegiado se encuentra en la obligación de proteger“.

Por las consideraciones expuestas, el Tribunal Constitucional con los Votos de los Magistrados Mesías Ramírez, Eto Cruz y Álvarez Miranda resolvió  declarar fundada la demanda y, en consecuencia declarar inexigible a la actora la deuda tributaria generada entre el 24 de febrero del 2003 y el 08 de junio del 2009.

Conviene indicar que en esta oportunidad el Magistrado Urviola Hani votó porque se declare IMPROCEDENTE esta demanda principalmente porque fue la persona jurídica Panamericana Televisión SA la que generó los hechos económicos (y no de las personas naturales que actualmente administran dicha empresa) que sirvieron de marco de referencia para la imposición de las obligaciones tributarias cuestionadas. Discrepa Urviola Hani con lo expuesto en la ponencia según la cual existe una equiparación entre los hechos del presente caso y lo ordenado por la Corte Interamericana de Derechos Humanos en el Caso Ivcher Bronstein vs Perú, por cuanto hay diferencias sustanciales entre lo planteado en el presente caso y lo resuelto por la Corte Interamericana, tanto en lo que respecta a los sujetos involucrados como víctimas de un supuesto acto lesivo de derechos fundamentales como a la naturaleza mismade los hechos identificadoscomo actos lesivos de los derechos invocados.

A su turno, el Magistrado Vergara Gotelli votó porque se declare IMPROCEDENTE esta demanda puesto que en el procedimiento concursal preventivo seguido ante el Indecopi e iniciado por la ahora demandante, se reconoce la deuda tributaria, y posteriormente en el acuerdo global de refinanciación de Panamericana Televisión SA (mayo del 2011) también se reconoce tal deuda tributaria y mecanismos de pago, por lo que se está frente a un evidente caso de consentimiento por parte de la demandante de lo que ahora alega como una vulneración de sus derechos fundamentales. Coincice con el Voto del Magistrado Urviola Hani en cuanto a que la deuda tributaria le corresponde a la persona jurídica y no a los miembros de la administración de la empresa.

En este portal web de contenido académico no compartimos lo resuelto en esta oportunidad por el Tribunal Constitucional , toda vez que la deuda tributaria jamás puede ser equiparable a una especie de sanción anómala, es inclusive deja abierta una nueva forma de eludir obligaciones tributarias. No duden que muchas personas (si ya saben a quienes me refiero) están elucrubrando formas de como plantear sus alegaciones en diversas sedes, y debe ser tomado con bastante atención por parte de la SUNAT, a quién recomendamos reordenar muchas áreas, y no caer en el juego de algunos interesados que tienen miedo (y les tiembla la mano derecha) cuando se les demuestra que sus alegatos no tienen sustento ni fundamento.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2014/04617-2012-AA.pdf

PD: Lo justo es que al abogado de Panamericana le caiga unos buenos “honorarios de éxito”, puesto que ya sería el colmo que no le quieran pagar también a él.

Resolución RTF 18558-9-2013 Aplicación de la NIC 16 para dirimir si adquisiciones de bienes califican como activos o como gastos corrientes

Alan Emilio en Chimbote 2014

Alan Emilio en Chimbote 2014

Mediante Resolución RTF 18558-9-2013, de fecha 13 de diciembre del 2013, se resuelven diversas controversias en torno a la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio 2002.

En dicha ocasión, la Administración reparó, entre otros puntos, las adquisiciones de bienes (transformador, esquineros, etc., videograbadora profesional,máquina cortadora y tolva) que califican como activo y no como gastos por la suma de S/.16,264. Sobre el particular la Sala 9 toma en consideración que el inciso e) del artículo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta establecía que no son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría, las sumas invertidas en la adquisición de bienes o mejoras de carácter permanente.

Seguidamente la sala 9 indica que de acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad NIC 16, los inmuebles, maquinarias y equipo son activos tangibles que posee una empresa para ser utilizados en la producción o suministro de bienes y servicios, para ser alquilados a terceros con ropósitos administrativos, y que se espera usarlos durante más de un periodo; añadiéndose que éstos deben ser materia de depreciación a efecto de reflejar su consumo y en función a la vida útil esperada, considerando que por dicho consumo se refleja el desglose físico y otros factores que afectan a los bienes, como la obsolescencia técnica y el deterioro.

En el Resultado del Requerimiento, la Administración dejó constancia que reparó las adquisiciones de bienes contenidas en las citadas facturas, dado que por su propia naturaleza y de acuerdo con la NIC 16 califican como activo y no como gasto de acuerdo con los siguientes criterios: Existe la probabilidad de que fluyan a la empresa futuros beneficios económicos asociados con el activo y su costo puede ser determinado confiablemente, sustentándose en el inciso e) del artículo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Concluye la Sala 9 que las adquisiciones califican como activos, por lo que no correspondía que fueran deducidas como gasto sino debieron formar parte del activo, por lo que el reparo se encuentra arreglado a ley, correspondiendo mantenerlo y confirmar la apelada en este extremo.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

Resolución de Observancia Obligatoria 04336-9-2014 sobre configuración de la infracción prevista en el numeral 2 del artículo 174 del Código Tributario

Alan Emilio en Chimbote 2014

Alan Emilio en Chimbote 2014

Mediante Resolución RTF 04336-9-2014, de fecha 03 de abril del 2014, la Sala 9 del Tribunal Fiscal propone un nuevo acuerdo de observancia obligatoria que dirime la configuración de la infracción prevista en el numeral 2 del artículo 174 del Código Tributario.

Conviene tener en cuenta que en dicho caso, mediante Acta Probatoria se dejó constancia que una fedataria de SUNAT intervino el estableciemiento de un contribuyente en La Molina y solicitó un servicio de lavado de un chal y un chaleco, por el cual efectuó un pago a cuenta de S/.20 sin que se le hiciera entrega del respectivo comprobante de pago que acreditara la operación efectuada, a pesar de haber esperado en el establecimiento para tal efecto, procediendo a retirarse para luego regresar, identificarse como fedatari9a fiscalizadora y comunicar la infracción cometida prevista porel numeral 1 del artículo 174 del Código Tributario.

La Sala 9 del Tribunal Fiscal advierte que si bien la fedataria señaló que no se le otorgó el comprobante de pago que acreditara la operación realizada, y al mismo tiempo en el rubro observación del acta probatoria se indicó que “se adjunta documento entregado N° 001-006010 no autorizado por SUNAT para el sujeto intervenido (R.S.156-2013/SUNAT)” , es decir, que el contribuyente habría emitido un documento que si bien no reúne los requisitos y características para ser considerado como comprobante de pago, con la modificación prevista por la Resolución de Superintendencia N° 156-2013-SUNAT, al no tener la auotirzación de la SUNAT, se considera como inexistente, por lo que a criterio de la Sala 9 corresponde determinar si se incurre en la infracción prevista en el numeral 1 del artículo 174 o la prevista en el numeral 2 del citado artículo 174, al haberse entregado a la fedataria un documento que no estaba autorizado por la SUNAT.

Bajo dicho contexto, mediante Acuerdo de Sala Plena contenido en el Acta de Reunión N° 2014-03 del 28 de marzo del 2014 se acuerda el siguiente criterio de observancia obligatoria de conformidad con lo establecido en el artículo 154 del Código Tributario:

Se incurre en la infracción tipificada por el numeral 2 del artículo 174 del Código Tributario si se entrega un documento que no se encuentra previsto por el artículo 2 del Reglamento de Comprobantes de Pago o si estando contemplado en dicho artículo no cumple con los requisitos y características establecidas en el referido reglamento o no cuenta con la autorización para la impresión o importación de la SUNAT, debiendo inaplicarse la Resolución de Superintendencia N° 156-2013-SUNAT cuando sustituye el artículo 1 del Reglamento de Comprobantes de Pago, en cuanto se refiere a que existe comprobante si su impresión y/o importación ha sido autorizada por la SUNAT conforme al procedimiento señalado en el citado numeral y que la inobservancia de ello acarreará la configuración de la infracción prevista en el numeral 1 del artículo 174 del Código Tributario“.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

Ley 30179 Modifica el artículo 2001 del Código Civil sobre los plazos de prescripción extintiva de la acción

Alan Emilio en Ayacucho

Alan Emilio en Ayacucho

Ley 30179, Ley que modifica el artículo 2001 del Código Civil

Artículo Único.- Modificación del inciso 4 y adición del inciso 5 al artículo 2001 del Código Civil, en los términos siguientes:

“Artículo 2001.- Plazos de prescripción

Prescriben, salvo disposición diversa de la ley:

(…)

4.- A los dos años, la acción de anulabilidad, la acción revocatoria, la acción indemnizatoria por responsabilidad extracontractual y la que corresponda contra los representantes de incapaces derivadas del ejercicio del cargo.

5.- A los quince años, la acción que proviene de pensión alimenticia.”

Mediante Ley 30179 ,  publicada el domingo 06 de abril del 2014, en el Diario Oficial El Peruano, se modifica el artículo 2001 del Código Civil, específicamente modificando su inciso 4 y adicionando un nuevo inciso 5, principalmente aumentando a l0s quince años la prescripción de la acción que proviene de pensión alimenticia.

Conviene tener en cuenta que de conformidad con lo establecido en el artículo 1989 del Código Civil que regula la prescripción extintiva, la prescripción extingue la acción pero no el derecho mismo. Además el artículo 2000 establece que sólo la ley puede fijar los plazos de prescripción.

Con la vigencia de la Ley Nº 30179, el citado artículo 2001 quedaría redactado de la siguiente forma:

Plazos de prescripción

Artículo 2001.- Prescriben, salvo disposición diversa de la ley:

1.- A los diez años, la acción personal, la acción real, la que nace de una ejecutoria y la de nulidad del acto jurídico.

2.- A los siete años, la acción de daños y perjuicios derivados para las partes de la violación de un acto simulado.

3.- A los tres años, la acción para el pago de remuneraciones por servicios prestados como consecuencia de vínculo no laboral.

4.- A los dos años, la acción de anulabilidad, la acción revocatoria, la acción indemnizatoria por responsabilidad extracontractual y la que corresponda contra los representantes de incapaces derivadas del ejercicio del cargo.

5.- A los quince años, la acción que proviene de pensión alimenticia.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributaria contable

 

Tribunal Constitucional dispone que SUNAT entregue a un contribuyente todas las circulares relacionadas a la facultad discrecional en la aplicación de multas

Alan Emilio en Trujillo

Alan Emilio en Trujillo

El Tribunal Constitucional en una sentencia que no compartimos, pero si respetamos en este portal web de contenido académico, ha resuelto que las circulares internas de SUNAT sean entregadas a cualquier contribuyente que las solicite, lo cual prácticamente les quitaría su naturaleza y correspondería que ahora SUNAT las publique vía Resolución de Superintendencia en el Diario Oficial El Peruano, puesto que ya quedó sin objeto que sean manejadas como instructiva interna.

Obviamente esto debe requerir un cambio radical de estrategia de las auditorías fiscales, puesto que no duden que muchos contribuyentes aprovecharán este escenario para dejar de pagar algunas obligaciones e inclusive manejar algunas evasiones y elusiones.

Otra solución sencilla es incrementar la cuantía de las sanciones, o dejar sin efecto estas circulares para colocar “en off side a los eventuales evasores”.

Si bien es cierto que todas las actuaciones de SUNAT deben ser lo más transparentes posibles, sería mucho más saludable que esto se evidencie en una Resolución de Superintendencia, dejando de usarse circulares o instructivas internas que a la larga generan desconfianza, como entendemos fue el punto de origen por el cual el contribuyente solicitante de esta documentación inició este proceso constitucional y que ha sido declarado fundado.

Así, mediante Sentencia de fecha 28 de noviembre del 2013 emitida para resolver el Expediente Nº 00937-2013-PHD/TC, se declaró fundada la demanda en el proceso de habeas data interpuesto por la Asociación Lumen Gentium por haberse acreditado que SUNAT vulneró su derecho de acceso a la información pública.

Del mismo modo la sentencia dispone que SUNAT entregue todas y cada una de las circulares relacionadas con la facultad discrecional de la Administración Tributaria en la aplicación de multas expedidas en los años 2008, 2009 y 2010, incluyendo la Circular 15-2008-TI, de fecha 30 de mayo del 2008, previo pago del costo real que implique la reproducción de dicha información, con costos.

El Tribunal resalta que de acuerdo con el principio de máxima divulgación, la publicidad en la actuación de los poderes pùblicos constituye la regla y el secreto, cuando cuente con cobertura constitucional, la excepción, de ahí que las excepciones al derecho de acceso a la información pública deben ser interpretadas de manera restrictiva y encontrarse debidamente fundamentadas. Al respecto indica el Tribunal que la identificación de información restringida se vincula al contenido de la información que se clasifica como “reservada”, “secreta” o “confidencial”, lo que en el análisis jurisdiccional requiere necesariamente del conocimiento integral de aquel documento o información considerado clasificado a efectos de determinar si la cualidad asignada por la Administración para denegar su acceso resulta constitucionalmente legítima.

http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2014/00937-2013-HD.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributaria contable

Informe 032-2014-SUNAT El tratamiento tributario que corresponde dar a los ingresos derivados de un CAS es el de rentas de cuarta categoría

Alan Emilio en Huaraz 2014

Alan Emilio en Huaraz 2014

Nuestros amigos de SUNAT acaban de publicar hace instantes el Informe N° 032-2014-SUNAT/4B0000, mediante el cual se concluye que “De acuerdo con el Decreto Legislativo N.° 1057, modificado por la Ley N° 29849, el tratamiento tributario que corresponde dar a los ingresos derivados de un CAS es el de rentas de cuarta categoría, por lo que, de ser el caso, las retenciones que se deban efectuar se realizarán teniendo en cuenta las disposiciones aplicables.”.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2014/informe-oficios/i032-2014.pdf

Debe tenerse en cuenta que en ningún extremo SUNAT indica que los ingresos percibidos por los trabajadores bajo contrato CAS sean de quinta categoría, ni mucho menos que sean “otras rentas de cuarta categoría”, en virtud a lo cual los ingresos CAS se encuentran comprendidos dentro del alcance del inciso a) del artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta y deben consignarse en la Casilla 107 del formulario virtual 683:

Artículo 33º.- Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por:

a)   El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría.

Por consiguiente si una persona laboró bajo contrato CAS en el 2013 por ejemplo de agosto a diciembre percibiendo los siguientes ingresos deberá tributar de la siguiente forma para efectos de la determinación del Impuesto a la Renta Anual.

-Ingreso CAS en agosto 2013: S/.9,500 (S/.10,000 menos S/.500  de prestación no cumplida por faltas) sujeto a retención de renta y de AFP

- Ingreso CAS en septiembre 2013: S/.10,000 sujeto a retención de renta y de AFP

-Ingreso CAS en octubre 2013: S/.10,000.00 sujeto a retención de renta y de AFP

-Ingreso CAS en noviembre 2013: S/.9,800 (S/.10,.000 menos S/.200 de prestación no cumplida) sujeto a retención de renta y de AFP

-Ingreso CAS  en diciembre 2013: S/.10,300 (S/.10,000 más S/.300 de la asignación por navidad)

Total ingresos de cuarta categoría CAS que se deben considerar como rentas dentro del inciso a) del artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta: S/.49,600 VA  A LA CASILLA 107 DEL FORMULARIO VIRTUAL 683

(-) Deducción 20%: ( S/.9,920 ) CASILLA 507 AUTOMÁTICA

Renta neta obtenida por el ejercicio individual: S/.39,680 CASILLA 508 AUTOMÁTICA

+ Otras rentas de cuarta categoría comprendidas en el inciso b) del artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta (no aplicable a los ingresos CAS): S/.0 CASILLA 108

+ Rentas de quinta categoría: S/.0 CASILLA 111

Total rentas del trabajo : S/.39,680

(-) Inafectación de 7 UIT (UIT 2013 S/.3,700): (S/..25,900)

Renta del trabajo sujeta a la escala del IR (15%, 21% o 30%): S/.13,780

Dentro del tramo del 15% ———————————15% de S/.13,780 = 2,067

Impuesto a la Renta del Trabajo 2013: S/.2,067

Luego se debe consignar las retenciones y pagos a cuenta efectuadas durante el ejercicio 2013, lo cual generará o un impuesto por regularizar o un saldo a favor del contribuyente.

La pregunta del millón es ¿y cómo entonces lleno los ingresos CAS en la casilla 107 puesto que me pide recibos por honorarios y los CAS ya no emitimos en el 2013 recibos por honorarios, sino que la entidad del sector hace la liquidación de la prestación cumplida y luego emite una boleta de pago?

Recuerden que mediante Resolución de Superintendencia 286-2012-SUNAT se establece que a partir del 01 de enero del 2013 los servicios prestados bajo Régimen CAS se exceptuan de la obligación de emitir recibos por honorarios, motivo por lo cual al no existir recibos por honorarios la persona debe sumar todos los importes generados como prestación cumplida y consignar el importe total como CONSOLIDADO y en periodo puede indicarse 12/2013. Como se supone que la persona con contrato CAS tiene sus boletas de pago impresas podrá exhibirlas como elemento probatorio, además que SUNAT puede corroborar los importes viendo las declaraciones del PLAME efectuadas por las entidades gubernamentales en línea, sencillo.

Recomendamos no hacer caso a muchos infames que vienen pregonando que estos ingresos deben ir en la casilla 108 o en la casilla 111. No tienen base normativa, y parten de un odio escondido hacia los trabajadores bajo contrato CAS, toda vez que la opinión de SUNAT siempre ha sido clara respecto a que estos ingresos son rentas de cuarta categoría comprendidas en el inciso a) del artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta, es decir, si se tiene derecho a la deducción del 20% y a la inafectación de 7 UIT.

Muchos amigos de este portal nos han reportado que el archivo personalizado les jala algunos ingresos en la casilla 108 y otros en la casilla 111, motivo por lo cual resulta necesario reiterarles “que el archivo personalizado es solamente referencial, es un software desordenado pero que si contiene información, e inclusive la propia SUNAT siempre ha dicho que cada persona debe cotejar su caso en particular y efectuar las correcciones que le correspondan”. No caigan en el ostracismo intelectual de creer que si el archivo personalizado saca las cifras en alguna casilla “así será pues” o “mejor no modifico nada porque sino tayta SUNAT se van a molestar y pueden embargar hasta mi tablet o iphone”. Nada de ello amigos, el tema está bien claro el archivo personalizado es SOLAMENTE REFERENCIAL y cada contribuyente debe corregir las cifras en las casilla que le correspondan. Inclusive el Tribunal Fiscal en varias RTF ha descartado el argumento inocente respecto al cual muchos contribuyentes indicaban que habían presentado mal su declaración porque así lo sacaba el archivo personalizado, siendo el argumento del Tribunal Fiscal que la declaración es de exclusiva responsabilidad del contribuyente no de SUNAT, siendo únicamente el archivo personalizado un medio referencial pero no la declaración en si misma.

Se cumple con reiterar que los ingresos CAS van a la casilla 107 como CONSOLIDADO, sencillo.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario – contable a nivel nacional

SUNAT suspende hasta nuevo aviso la atención en nuestra Central de Consultas Telefónicas

Estimados amigos

SUNAT acaba de publicar hace instantes el siguiente aviso:

SUNAT

Señor Contribuyente:

Informamos que por motivos técnicos, se ha suspendido hasta nuevo aviso la atención en nuestra Central de Consultas Telefónicas.

Mientras tanto, pueden usar los otros canales de comunicación que ponemos a su disposición (Centros de Servicios al Contribuyente y Facebook de Guía Tributaria) para hacernos llegar sus consultas.

Lima, 27 de Marzo del 2014.

Si bien los inconvenientes técnicos suelen ocurrir hasta en la Nasa, en la Cía, así como en cualquier entidad auditora, empresa o estudio, no resulta inapropiado indicar que debieron prevenir esto sobre todo porque esta semana y hoy muchas personas están preparando sus declaraciones juradas del Impuesto a la Renta.  Igual es oportuno para enviar un saludo a nuestros urracos, urracas, amigos, amigas y conocidos en SUNAT a nivel nacional.

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