Curso en Lima 19 y 21 de julio 2016: Reparos e Inconsistencias Tributarias y Contables

 

ReparosCURSO: REPAROS E INCONSISTENCIAS TRIBUTARIAS CONTABLES.
FECHAS: 19 y 21 de Julio del 2016.
HORARIO: 6:30 a 10:00 PM.
» Precio Normal — S/. 280.00.
» Pronto pago — S/ 250.00 (Antes del 12 de Julio)
LUGAR: Av. Petit Thouars # 5478, Miraflores – Lima – Perú. (Ref. Altura Ovalo Miraflores).

MAYOR INFORMACIÓN:
RPM: *660696 | Mov.: 944926863 | RPC: 943775659 | cursos@perucontable.com |www.facebook.com/events/873317832773374/

TEMARIO:
1. Principio de Causalidad a la luz de la jurisprudencia nacional e internacional (RTF y Corte Suprema).
2. Devengo; reconocimiento de ingresos y gastos; Tratamiento contable e incidencia tributaria
3. Tratamiento de las depreciaciones y amortizaciones. Casuística.
4. Los comprobantes de pago como requisito formal tributario y documentación sustentaría.
5. Estimaciones contables y pérdidas valorativas
5.1. Exigencias tributarias.
5.2. Desvalorización de Existencias – merma y desmedro.
6. Gastos relacionados con Vehículos destinadas a la actividad económica; destinados a dirección, administración y representación
7. Gastos de personal y la NIC 19
8. Vacaciones. ¿Cuáles son las condiciones para su deducción tributaria?
9. Análisis de las resoluciones del tribunal fiscal sobre gastos ordinarios de la empresa como limpieza, seguridad, alimentación de los trabajadores, entre otros.
10. Controversias relacionados con el crédito fiscal del IGV.
11. Correcta determinación del saldo a favor del exportador.
12. Correcta determinación del saldo a favor materia del beneficio.
13. Determinación sobre base cierta y base presunta.
14. Declarar cifras o datos falsos.
15. No retener y no pagar las retenciones.
16. No llevar libros contables o llevarlos sin observar las normas legales.

Cada ítems será desarrollado con casos prácticos aplicando el plan contable empresarial y citando jurisprudencia actualizada.

EXPOSITOR:
Alan Emilio Matos Barzola

INFORMES E INSCRIPCIONES:
CPC. John Andrés Leyva.
RPM: *660696 | Mov: 944926863 | RPC: 943775659 | cursos@perucontable.com
CPC. Ana Nuñez Cabanillas.
ENTEL: 988390127 | cursos@perucontable.com

CUENTAS BANCARIAS:
Luego de realizar el depósito enviar un correo electrónico a cursos@perucontable.com indicando su nombres, apellidos y número de teléfono y DN; ver cuentas bancarias: www.aulacontable.edu.pe/inscripciones/

Diplomado en Tributación Empresarial en Trujillo organiza Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

 

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Resolución 031-2016-SUNAT Amplían discrecionalidad para llevar los libros y registros electrónicos

AE Truj

Alan Emilio en Trujillo 2016 – Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA OPERATIVA N.° 031 -2016-SUNAT/600000

AMPLIAN LA FACULTAD DISCRECIONAL EN LA ADMINISTRACIÓN DE SANCIONES POR INFRACCIONES RELACIONADAS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRÓNICA

Lima, 30 de junio de 2016
CONSIDERANDO:
Que mediante la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N.° 064-2015-SUNAT/600000 se dispuso la aplicación de la facultad discrecional por la comisión de las infracciones relacionadas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrónica hasta junio de 2016, respecto de las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 2), 5) y 7) del artículo 175°, el numeral 2) del artículo 176° y el numeral 1) del artículo 178° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N.° 133-2013-EF y normas modificatorias;
Que la SUNAT viene ejecutando acciones inductivas que buscan promover el cumplimiento de los contribuyentes obligados o que voluntariamente llevan de manera electrónica sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios;
Que para asegurar una adecuada implementación del llevado de los libros de manera electrónica los contribuyentes requieren de un período de adaptación para realizar ajustes en los sistemas y aplicativos informáticos, así como capacitar al personal en el manejo de los sistemas relacionados;
Que uno de los principios institucionales de SUNAT es brindar un servicio de calidad que comprenda y satisfaga las necesidades de los contribuyentes;
Que de conformidad a los artículos 82° y 166° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, la SUNAT tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente a quienes vulneren las normas tributarias, por lo que puede dejar de sancionar los casos que estime conveniente para el cumplimiento de sus objetivos;
Que en ese sentido, la Administración Tributaria podrá dejar de sancionar los casos que estime conveniente, a efecto de brindar facilidades a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias;
Que la aplicación de la facultad discrecional por las infracciones relacionadas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrónica, que fueron cometidas o detectadas a partir del 01 de noviembre de 2008, se ha regulado mediante las Resoluciones de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N.os 039 y 064-2015-SUNAT/600000, cuyo plazo vence el 30 de junio de 2016;
Que se ha visto por conveniente otorgar un plazo de tres meses adicionales a este segmento de contribuyentes obligados o que voluntariamente llevan sus libros y/o registros electrónicos, considerando que si bien ya cuentan con un período de adecuación aún requieren efectuar algún ajuste de sus sistemas o el eficaz manejo de sus volúmenes de información;
Que por otro lado, los contribuyentes que se encuentran obligados a llevar los libros y/o registros electrónicos desde el 01 de enero de 2016 requieren contar con un período de estabilización necesaria para la implementación de los libros electrónicos a fin de evitar el riesgo de incurrir en infracciones, por lo cual la discrecionalidad a aplicar comprenderá hasta el 31 de diciembre de 2016;
Que el literal d) del artículo 14° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Resolución de Superintendencia N.° 122-2014/SUNAT y normas modificatorias, faculta a la Superintendencia Nacional Adjunta Operativa a expedir las resoluciones mediante las cuales se definan los criterios respecto de la aplicación discrecional de sanciones en materia de infracciones tributarias;
En uso de la facultad conferida por el literal d) del artículo 14° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Resolución de Superintendencia N.° 122-2014/SUNAT y normas modificatorias;
SE RESUELVE:
Artículo Primero.- Se dispone aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 2), 5) y 7) del artículo 175°, el numeral 2) del artículo 176° y el numeral 1) del artículo 178° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N.° 133-2013-EF y normas modificatorias, de acuerdo a los criterios establecidos en el Anexo de la presente Resolución de Superintendencia, y relacionado a:
a. Contribuyentes obligados o que voluntariamente lleven sus Libros y/o Registros electrónicos, cuyas infracciones fueron cometidas o detectadas a partir del 01 de noviembre de 2008, siempre que las mismas sean regularizadas hasta el 30 de setiembre de 2016.
b. Contribuyentes obligados o que voluntariamente lleven sus Libros y/o Registros electrónicos desde el 01 de enero de 2016, siempre que las infracciones cometidas o detectadas sean regularizadas hasta el 31 de diciembre de 2016.
Artículo Segundo.- Lo dispuesto en el artículo precedente será de aplicación, inclusive, a las infracciones cometidas o detectadas a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución de superintendencia respecto de las cuales no se hubiere emitido la resolución de multa o habiéndose emitido esta todavía no se hubiera notificado.
Artículo Tercero.- No procederá la devolución ni compensación de los pagos vinculados a las infracciones que son materia de discrecionalidad en la presente resolución de superintendencia, efectuados hasta antes de la vigencia de la misma.
Regístrese y comuníquese.
WALTER EDUARDO MORA INSÚA
Superintendente Nacional Adjunto Operativo

rsnao-031-2016 Alan Emilio

Alan Emilio Matos Barzola
Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional
Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional
Coordinando con Iquitos, Piura, Ayacucho, Huancayo, Cusco, Ica, Lima y a nivel nacional

Ley 30479 Ley de Mecenazgo Deportivo

AE Truj

Alan Emilio en Trujillo 2016 – Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

Ley 30479

EL PRESIDENTE DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA POR CUANTO: EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;

Ha dado la Ley siguiente:

LEY 30479 LEY DE MECENAZGO DEPORTIVO 


Artículo 1. Objeto de la Ley 

La presente Ley tiene por objeto promover el mecenazgo deportivo de las personas naturales o jurídicas de derecho privado para la difusión y promoción del deportista, deportista con discapacidad, entrenadores y fomento de infraestructura.

Artículo 2. Mecenas deportivo 
Se entiende por mecenas deportivo a la persona natural o jurídica de derecho privado que realiza donaciones en bienes, servicios o dinero para financiar las actividades relacionadas con el deporte a que se refiere la presente Ley.

Artículo 3. Patrocinador deportivo 
Se entiende por patrocinador deportivo a la persona natural o jurídica de derecho privado que realiza aportes en bienes, servicios o dinero para financiar las actividades relacionadas con el deporte a que se refiere la presente Ley y siempre que tengan el derecho a difundir su condición de patrocinadores, mediante publicidad o cualquier otra forma, según acuerdo entre las partes.

Artículo 4. Beneficiario deportivo 
Se entiende por beneficiario deportivo al deportista y entrenador que integran las federaciones nacionales adscritas al Instituto Peruano del Deporte (IPD), al atleta que integra las selecciones de olimpiadas especiales, y al deportista con discapacidad reconocido por el Consejo Nacional para la Integración de las Personas con Discapacidad (CONADIS), que recibe las donaciones o aportes en bienes, servicios o dinero para financiar, según corresponda, las actividades relacionadas con el deporte a que se refiere la presente Ley. Asimismo, se entiende por beneficiario deportivo a la persona jurídica de derecho privado calificada por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) como entidad perceptora de donaciones, que recibe las donaciones o aportes de bienes, servicios o dinero para financiar las actividades relacionadas con el deporte a que se refiere la presente Ley.

Artículo 5. Actividades deportivas 
Las actividades deportivas a financiar a que se refieren los artículos 2 y 3 de la presente Ley son las siguientes:
a. Infraestructura deportiva relacionada con la construcción, mejora o equipamiento de espacios destinados al deporte.
b. Programas de gestión deportiva.
c. Contratación y pago de subvención a deportistas y entrenadores, así como pago de primas por seguros particulares.
d. Investigación en deporte y medicina deportiva.
e. Subvención de viajes, viáticos y desplazamientos de delegaciones o representantes oficiales. Las actividades antes descritas deben ser previamente aprobadas por el Instituto Peruano del Deporte (IPD) y corresponde a dicha entidad su monitoreo.

Artículo 6. Incentivos tributarios 
Los incentivos tributarios de la presente Ley son los siguientes: a. La deducción como gasto de las donaciones o aportes efectuados por los mecenas o patrocinadores deportivos hasta el 10% (diez por ciento) de la renta neta de tercera categoría y hasta 10% (diez por ciento) de la renta neta de trabajo y renta de fuente extranjera. b. La exoneración del impuesto general a las ventas a la importación de bienes destinados a las actividades a que se refiere el artículo 5 de la presente Ley efectuada por los mecenas o patrocinadores deportivos en favor de los beneficiarios deportivos.

Artículo 7. Requisitos 
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) establece los requisitos que deben cumplir los mecenas, patrocinadores y beneficiarios deportivos para el acogimiento a lo establecido en la presente Ley.

Artículo 8. Prohibición 
No puede financiarse actividades cuando el beneficiario tenga parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad o hasta el segundo grado de afinidad con el mecenas o patrocinador. Artículo 9. Sanciones La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) establece las sanciones administrativas para los casos de incumplimiento de lo establecido en la presente Ley.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES 

PRIMERA. Supervisión de donaciones y aportes y avance de actividades deportivas 
El Instituto Peruano del Deporte (IPD) supervisa las donaciones y aportes de bienes, servicios o dinero y las actividades deportivas en el marco de la presente Ley dando cuenta de ello al Ministerio de Educación, quien publica en su página web institucional las acciones de supervisión y los avances de las actividades deportivas realizadas.

SEGUNDA. Informe anual 
El Instituto Peruano del Deporte (IPD) y la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) presentan a la Comisión de Educación, Juventud y Deporte del Congreso de la República, un informe anual sobre la aplicación y el costo-beneficio de la presente Ley, en favor del deporte nacional.

TERCERA. Plazo de beneficios tributarios 
Los beneficios tributarios establecidos en la presente Ley tienen un plazo de 10 (diez) años, contados a partir de su vigencia.

CUARTA. Reglamentación 
El Poder Ejecutivo reglamenta la presente Ley en un plazo que no exceda los 60 (sesenta) días desde su publicación en el diario oficial El Peruano.

POR TANTO:
Habiendo sido reconsiderada la Ley por el Congreso de la República, insistiendo en el texto aprobado en sesión del Pleno realizada el día veinte de abril de dos mil dieciséis, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 108 de la Constitución Política del Perú, ordeno que se publique y cumpla.

En Lima, a los dieciséis días del mes de junio de dos mil dieciséis.
LUIS IBERICO NÚÑEZ Presidente del Congreso de la República
NATALIE CONDORI JAHUIRA Primera Vicepresidenta del Congreso de la República

Alan Emilio Matos Barzola
Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional
Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional
Coordinando con Iquitos, Piura, Ayacucho, Huancayo, Cusco, Ica, Lima y a nivel nacional

Ley 30478 que permite el uso del 25% de fondos de la AFP para vivienda

Lima

Centro de Lima – Junio 2016

Ley 30478 que permite el uso del 25% de fondos de la AFP para vivienda

Alan Emilio Matos Barzola

Ley que modifica el artículo 40 y la vigésimo cuarta disposición final y transitoria del TUO de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones

Artículo 1.- Objeto de la Ley

La presente Ley tiene por objeto realizar las precisiones correspondientes para la correcta aplicación de la Ley 30425, Ley que modifica el Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, aprobado por el Decreto Supremo N° 054-97-EF, y que amplía la vigencia del Régimen Especial de Jubilación Anticipada, especificando el uso del 4.5% del saldo restante en la CIC de los afiliados que opten por el retiro de hasta el 95.5% de sus fondos de la Ley en mención, así como la inclusión a los pensionistas bajo la modalidad del retiro programado en los beneficios de esta Ley, y el uso de hasta el 25% del fondo para la cuota inicial de la compra de una primera vivienda.

Artículo 2.- Modificación del último párrafo del artículo 40 del Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, aprobado por el Decreto Supremo N° 054-97-EF

Modifícase el último párrafo del artículo 40 del Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, aprobado por el Decreto Supremo N° 054-97-EF, con el texto siguiente:

Alcances

Artículo 40.-

(…)

Los afiliados al SPP podrán disponer de hasta el 25% del fondo acumulado en su Cuenta Individual de Capitalización de aportes obligatorios para:

a). Pagar la cuota inicial para la compra de un primer inmueble, siempre que se trate de un crédito hipotecario otorgado por una entidad del sistema financiero.

b). Amortizar un crédito hipotecario, que haya sido utilizado para la compra de un primer inmueble otorgado por una entidad del sistema financiero.

Dicha afectación podrá darse en cualquier momento de su afiliación”.

Artículo 3.- Modificación de la vigésimo cuarta disposición final y transitoria del Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones

Modifícase la vigésima cuarta disposición final y transitoria del Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones con el texto siguiente:

Opciones del afiliado
VIGÉSIMO CUARTA. El afiliado a partir de los 65 años de edad podrá elegir entre percibir la pensión que le corresponda en cualquier modalidad de retiro, y/o solicitar a la AFP la entrega hasta el 95.5% del total del fondo disponible en su Cuenta Individual de Capitalización (CIC) de aportes obligatorios, en las armadas que considere necesarias. El afiliado que ejerza esta opción no tendrá derecho a ningún beneficio de garantía estatal.
El monto equivalente al 4.5% restante de la CIC de aportes obligatorios, deberá ser retenido y transferido por la AFP directamente a Essalud en un periodo máximo de 30 días a la entrega señalada en el párrafo anterior, para garantizar el acceso a las mismas prestaciones y beneficios del asegurado regular del régimen contributivo de la seguridad social en salud señalado en la Ley 26790, sin perjuicio que el afiliado elija retiros por armadas y/o productos previsionales. En este último caso, el aporte a Essalud por las pensiones que se perciban quedará comprendido y pagado dentro del monto equivalente al porcentaje señalado en el presente párrafp para no generar doble pago por parte de los afiliados.El tratamiento previsto en los párrafos anteriores se aplica a los recursos que se acreditan a la CIC de aportes obligatorios con posterioridad a la decisión del afiliado.Lo dispuesto en la presente disposición se extiende a los afiliados que hubieran accedido al Régimen Especial de Jubilación Anticipada respecto de un saldo o que se acojan a este régimen independientemente del monto de la pensión calculada, así como también a los jubilados que hayan optado por la modalidad de retiro programado total o parcial, respecto al saldo que mantengan en su CIC.Quedan exceptuados de la retención y transferencia del 4.5% a Essalud los fondos de aquellos afiliados asegurados que cuenten con pensión de sobrevivencia (viudez y orfandad) dentro del régimen de la Ley 26790.”

Por tanto:

Habiendo sido reconsiderada la Ley por el Congreso de la República, insistiendo en el texto aprobado en sesión del Pleno realizada el día 05 de mayo de dos mil dieciséis, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 108 de la Constitución Política del Perú, ordeno que se publique y cumpla.

En Lima, a los dieciséis días del mes de junio de dos mil dieciséis.

Luis Iberico Nuñez

Presidente del Congreso de la República

Natalie Condori Jahuira

Primera Vicepresidenta del Congreso de la República

Ley 30478 Alan Emilio

Ley 25% AFP Vivienda Alan Emilio

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional
Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional
Coordinando con Iquitos, Piura, Ayacucho, Huancayo, Cusco, Ica, Lima y a nivel nacional

Resolución de Superintendencia 153-2016->SUNAT Amplia plazo de exigencia de las normas relacionadas con el Sistema de Emisión Electrónica (SEE-SUNAT)

Trujillo 3

Alan Emilio en Trujillo 2016 – Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

Se amplían los plazos de exigencia de las diferentes normas relacionadas con el Sistema de Emisión Electrónica (SEE), a efectos que los contribuyentes adecuen sus sistemas a la nueva estructura SUNAT

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 153-2016/SUNAT

Modifican las Resoluciones de Superintendencia N°s. 185-2015/SUNAT 255-2015/SUNAT 274-2015/SUNAT y 364-2015/SUNAT

Lima, 24 de junio de 2016

CONSIDERANDO:

Que la Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT y normas modificatorias creó el Sistema de Emisión Electrónica (SEE), conformado inicialmente por el SEE – Del contribuyente y el SEE – SOL, para emitir en forma electrónica facturas, boletas de venta, notas de crédito y notas de débito;

Que la Resolución de Superintendencia N.° 203-2015/SUNAT ha incorporado a un grupo de contribuyentes en el SEE, parte de los cuales deben emitir sus comprobantes de pago en forma electrónica a partir del 1 de diciembre de 2016, empleando algunos de los sistemas que conforman el SEE, entre los que se encuentran sujetos que tienen la calidad de agentes de retención o de percepción del impuesto general a las ventas;

Que, posteriormente, la Resolución de Superintendencia N.° 274-2015/SUNAT incorporó en el SEE la emisión electrónica del comprobante de retención (CRE) y del comprobante de percepción (CPE), siendo que para facilitar la incorporación de los agentes de retención y de percepción en el SEE se estableció un periodo de estabilización que vence el 30 de junio de 2016, en el que dichos agentes puedan emitir los comprobantes de retención o de percepción en formatos impresos o de manera electrónica, luego de lo cual deben emitir únicamente los CRE y CPE;

Que la Resolución de Superintendencia N.° 185-2015/SUNAT y normas modificatorias sustituyó el anexo N.° 5 de la Resolución de Superintendencia N.° 097-2012/SUNAT y normas modificatorias, con el propósito de establecer una nueva estructura del “Resumen Diario de Boletas de Venta Electrónicas y Notas Electrónicas”, la misma que entrará en vigencia el 1 de julio de 2016;

Que el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N.° 364-2015/SUNAT modificó la Resolución de Superintendencia N.° 255-2015/SUNAT y norma modificatoria con la finalidad, entre otros, que las disposiciones sobre factura electrónica transportista (FE – transportista) y factura electrónica remitente (FE – remitente) que se emitan en el SEE rijan a partir del 1 de julio de 2016;

Que tanto los contribuyentes que opten por emitir los CRE y CPE utilizando sus propios sistemas (SEE – Del contribuyente) como los sujetos que utilizan el SEE – Del contribuyente requieren realizar desarrollos informáticos para adecuar sus sistemas a la nueva estructura requerida y poder utilizar la factura electrónica para el traslado de bienes, por lo que resulta necesario ampliar los plazos señalados en las resoluciones de superintendencia citadas precedentemente;

Que al amparo del numeral 3.2 del artículo 14° del “Reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicación de proyectos normativos y difusión de normas legales de carácter general”, aprobado por el Decreto Supremo N.° 001-2009-JUS y normas modificatorias, no se prepublica la presente resolución por considerar que ello resulta innecesario, en la medida que esta solo tiene por objeto otorgar mayores plazos para que los contribuyentes cumplan sus obligaciones relacionadas con los CRE, CPE, el “Resumen Diario de Boletas de Venta Electrónicas y Notas Electrónicas”, la FE – transportista y la FE – remitente;

En uso de las facultades conferidas por el artículo 10° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N.° 055-99-EF y normas modificatorias, el artículo 3° del Decreto Ley N.° 25632 y normas modificatorias; y de conformidad con el artículo 11° del Decreto Legislativo N.° 501, Ley General de la SUNAT y normas modificatorias; el artículo 5° de la Ley N.° 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y norma modificatoria; y el inciso o) del artículo 8° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 122-2014/SUNAT y normas modificatorias;

SE RESUELVE:

Artículo 1. Modificación de la Resolución de Superintendencia N.° 274-2015/SUNAT

1.1 Modifícase el numeral 1 de la única disposición complementaria final de la Resolución de Superintendencia N.° 274-2015/SUNAT, de acuerdo al siguiente texto:

“DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

ÚNICA.- Vigencia

(…)

1) La sexta disposición complementaria modificatoria y la única disposición complementaria derogatoria, que entran en vigencia el 1 de enero de 2017.”

1.2 Modifícase el numeral 2 de la única disposición complementaria transitoria de la Resolución de Superintendencia N.° 274-2015/SUNAT, de acuerdo al siguiente texto:

“DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

ÚNICA.- UTILIZACIÓN DE COMPROBANTES DE RETENCIÓN Y COMPROBANTES DE PERCEPCIÓN EN FORMATOS IMPRESOS

(…)

2. Desde el 1 de enero y hasta el 31 de diciembre de 2016, emitir los comprobantes de retención o los comprobantes de percepción en formatos impresos o de manera electrónica, debiendo enviar el resumen diario a que se refiere el numeral 4.6 del artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT y normas modificatorias, en el plazo señalado en ese numeral; salvo los resúmenes diarios de los comprobantes de retención o los comprobantes de percepción emitidos en formatos impresos entregados en el mes de enero de 2016, los cuales se deben enviar desde el 1 y hasta el 15 de febrero de 2016.”

Artículo 2. Modificación de la Resolución de Superintendencia N.° 185-2015/SUNAT

2.1 Modifícase el segundo guión del inciso c) de la única disposición complementaria final de la Resolución de Superintendencia N.° 185-2015/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- VIGENCIA

(…)

c) (…)

(…)

– La Única Disposición Complementaria Modificatoria, salvo el anexo A respecto a los numerales 35 y 36 del anexo N.° 1 de la Resolución de Superintendencia N.° 097-2012/SUNAT y normas modificatorias, referidos al número de placa del vehículo automotor y a la dirección del lugar en el que se entrega el bien o se presta el servicio, respectivamente, así como el anexo E, que sustituye el anexo N.° 5 de la mencionada resolución de superintendencia, denominado “Resumen Diario de Boletas de Venta Electrónicas y Notas Electrónicas”, que entrarán en vigencia en la fecha prevista en el inciso e). 

2.2 Incorpórase como sétimo guión en el inciso e) de la única disposición complementaria final de la Resolución de Superintendencia N.° 185-2015/SUNAT y normas modificatorias, el siguiente texto:

“DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- VIGENCIA

(…)

e) (…)

(…)

 El anexo E de esta resolución que sustituye el anexo 5 de la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT y normas modificatorias denominado “Resumen Diario de Boletas de Venta Electrónicas y Notas Electrónicas”.”

2.3 Modifícase el anexo E de la Resolución de Superintendencia N° 185-2015/SUNAT y normas modificatorias, en la parte que sustituye el encabezado del anexo 5 de la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“ANEXO E

ANEXO 5

RESUMEN DIARIO DE BOLETAS DE

VENTA ELECTRÓNICAS Y NOTAS ELECTRÓNICAS

Vigente a partir de 1.1.2017

(…)”.

2.4 Déjese sin efecto el inciso d) de la única disposición complementaria final de la Resolución de Superintendencia N.° 185-2015/SUNAT y normas modificatorias.

Artículo 3. Modificación de la Resolución de Superintendencia N.° 364-2015/SUNAT

3.1 Modifícase el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N.° 364-2015/SUNAT, por el siguiente texto:

“Artículo 3°.- MODIFICACIÓN DE LA PRIMERA DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 255-2015/SUNAT

Sustitúyase el numeral 2 de la Primera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N.° 255-2015/SUNAT, por el siguiente texto:

“PRIMERA.- VIGENCIA

La presente resolución rige a partir del:

(…)

2. 1.7.2016, tratándose de la obligación de consignar la información referida en el numeral anterior sobre el conductor y el vehículo.

(…)’.”

Artículo 4. Modificación de la Resolución de Superintendencia N.° 255-2015/SUNAT

Incorpórese como numeral 3 en la primera disposición complementaria final de la resolución de Superintendencia N° 255-2015/SUNAT y norma modificatoria, el siguiente texto:

“PRIMERA.- VIGENCIA

(…)

3.1.1.2017, tratándose de las disposiciones sobre FE – transportista y FE – remitente, que se emitan en el SEE.

(…)”.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

VICTOR MARTÍN RAMOS CHÁVEZ

Superintendente Nacional

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional
Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional
Coordinando con Iquitos, Piura, Ayacucho, Huancayo, Cusco, Ica, Lima y a nivel nacional

Sentencia 2016 Corte Suprema de Justicia: “Se advierte una interpretación correcta de las disposiciones legales, en el sentido que el no pago oportuno o parcial de los pagos a cuenta si genera la aplicación de intereses”

Trujillo 2

Alan Emilio en Trujillo – Colegio de Contadores Públicos de La Libertad – Junio 2016

Mediante Sentencia Casatoria, expedida el 10 de marzo del 2016, la Sala de Derecho Constitucional y Social Permanente de la Corte Suprema de Justicia de la República, CAS N° 5048-2012-LIMA, se evaluó el recurso interpuesto por SUNAT y el Ministerio de Economía y Finanzas en torno a la omisión de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente a diversos periodos del ejercicio 2003.

En el Fundamento Séptimo de la Sentencia Casatoria, la Corte Suprema indica:

Asimismo, respecto al artículo 34 del Código Tributario, resulta correcta la interpretación de la recurrida que en su considerando octavo señala la aplicación de intereses moratorios “por cuando el artículo 34 del Código Tributario determina la aplicación de un interés moratorio por el no pago de los anticipos o pagos a cuenta, se refiere a aquellos que están determinados en base a lo dispuesto en el artículo 85 inciso a) del Decreto Legislativo número 774“; de lo cual se advierte una interpretación correcta de las disposiciones legales, en el sentido que el no pago oportuno o parcial de los pagos a cuenta si genera la aplicación de intereses.

Resalta la Corte Suprema que como ya lo ha señalado en casos similares los pagos a cuenta no constituyen tributo, sino una obligación legal cuya exigencia coactiva viene determinada por ley y:

…; que los pagos a cuenta, cuando no han sido realizados oportunamente o efectuados por montos menores, si generan intereses moratorios conforme a lo prvisto en el artículo 34 del Código Tributario.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional
Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional
Coordinando con Iquitos, Piura, Ayacucho, Huancayo, Cusco, Ica, Lima y a nivel nacional

Acuerdo Sala Plena del Tribunal Fiscal 2016-09 Para determinar la base cierta no es suficiente la información de los depósitos en la cuenta de detracciones del IGV

Trujillo 1

Alan Emilio en Trujillo – Colegio de Contadores Públicos de La Libertad – Junio 2016

Mediante Acuerdo de Reunión de Sala Plena del Tribunal Fiscal N° 2016-09, de fecha 25 de mayo del 2016 y colgado en su portal web en el presente mes de junio, se acordó como criterio de observancia obligatoria lo siguiente:

Para efectos de determinar sobre base cierta el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas, no es suficiente por sí sola la información obtenida por la Administración a partir de los depósitos efectuados en la cuenta de detracciones del deudor tributario.

Conviene tener en cuenta que este acuerdo cuenta con el Voto Singular del Vocal Velásquez López Raygada, suscrito también por la Vocal Márquez Pacheco, en torno a que la información que se obtiene de la DAOT si puede coadyuvar a determinar la obligación tributaria sobre base cierta, sin embargo, en ningún caso ella puede ser la única fuente y/o fundamento para realizar dicha determinación, en tal sentido, la conducta y las afirmaciones vertidas por los contribuyentes ante los requerimientos cursados en fiscalización, entre otros elementos de prueba, pueden ser determinantes para validar o no esa información y por ende la determinación efectuada, por lo que si bien por si sola no es suficiente, si se conjuga y analiza con otros elementos de prueba, puede servir como base para realizar una determinación sobre base cierta, como en los casos resueltos con RTF N° 08739-5-2014 y 12100-5-2014. Por su parte este acuerdo tamb ién contiene Votos Discrepantes sustentados por las Vocales Flores Talavera y Amico De Las Casas.

Cabe resaltar que el Acuerdo de Sala Plena indica que considerándose el momento en el que debe efectuarse el depósito de la detracción, podría ocurrir que ello no coincida con el momento previsto por las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas a efecto del nacimiento de la obligación tributaria, lo que condiciona las operaciones y montos que serán materia de declaración; no siendo posible establecer en forma exacta, a partir de la constancia del depósito de detracción, el periodo en que nace dicha obligación.

Igualmente, en el caso del Impuesto a la Renta, podría ocurrir que el devengo de un ingreso y la obligación de reconocerlo a efectos del impuesto no coincida con el momento en el que conforme con la citada norma, debe efectuarse el depósito de la detracción.

http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/jurisprude/acuer_sala/2016/acuerdo/09-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

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Sentencia Casatoria de la Corte Suprema de Justicia 2016: No resultaron deducibles para efectos del Impuesto a la Renta los gastos asumidos por el BCP en provecho personal de la imagen de Dionisio Romero

BCP

Centro de Lima, junio 2016

La Sala de Derecho Constitucional y Social Permanente de la Corte Suprema ha emitido la Sentencia en Casación N° 9209-2013-LIMA, de fecha 16 de julio del 2015 y publicada el 30 de junio del 2016 en la Sección Sentencias en Casación en el Diario Oficial El Peruano, en el recurso interpuesto por el Banco de Crédito del Perú contra el Tribunal Fiscal y SUNAT cuya controversia estaba vinculada a la deducibilidad del gasto de servicios contratados. Tal como se aprecia en el Fundamento Décimo Primero de la Sentencia Casatoria, los gastos deben tener un correlato con la realidad para comprender de qué manera directa podría haber servido para la fuente generadora de la renta, y si esto no se cumple no encuadraría en la deducción establecida en el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Tal como se puede apreciar, resultaría que al no haberse aportado la documentación necesaria que acredite detalladamente las prestaciones efectuadas genera que no se pueda establecer el correlato con la realidad, debiendo descartarse cualquier pretensión orientada a que los gastos vinculados a servicios contratados deban ser aceptados de manera automática, desmedida, artificial o elusiva.

Corresponde recordar que en el 2011 en Tribunal Fiscal ya había indicado que no resultaban deducibles los desembolsos asumidos por el Banco de Crédito del Perù BCP en provecho del señor Dionisio Romero.

Estos desembolsos correspondían a comprobantes de pago emitidos por estudios de abogados por concepto de asesoría y defensa legal, y por servicios de imagen y publicidad consistentes en recolectar, clasificar y procesar la informaciòn propalada en los medios de comunicaciòn, así como coordinar, producir, elaborar y emitir segmentos publicitarios a favor del señor Dionisio Romero.

Tomando como base directa el contenido de otra Sentencia de la Corte Suprema de Justicia, de fecha 16 de junio del 2006, en el Expediente 8065-2009, el Tribunal Fiscal advierte sin dubitación alguna que el origen de los servicios es consecuencia del proceso penal contra directivos y accionistas del grupo Hayduk sobre todo la denuncia penal ampliatoria formulada contra el referido funcionario de dicha entidad bancaria, sobre la base de la transcripciòn de videos grabados durante las reuniones sostenidas con Vladimiro Montesinos Torres, ex asesor del Servicio de Inteligencia, siendo que una de las partes se ofrecìa a brindar declaraciones favorables para la reelecciòn presidencial del entonces presidente Alberto Fujimori Fujimori, y la otra parte informaba sobre el avance de las gestiones para obtener el embargo de las empresas del grupo Hayduk y la designaciòn de administradores judiciales de dicha entidad pesquera.

Segùn indicò el Tribunal Fiscal, la fiscalizaciòn se centrò en que el señor Dionisio Romero no habrìa actuado en su calidad de miembro del directorio del Banco de Crèdito del Perù, y que en ese sentido los gastos incurridos por la denuncia penal en su contra por el delito de tráfico de influencias no correspondía ser asumido por la entidad bancaria.

Finalmente el Tribunal en forma correcta desvirtùa que se traten de gastos causales, ya que no se acredita el nexo a favor del Banco de Crèdito, calificando estos desembolsos como erogaciones que debiò asumir Dionisio Romero a tìtulo personal, es decir, con plata de su bolsillo.

Alan Emilio Matos Barzola

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Resolución de Superintendencia 151-2016-SUNAT Designan y excluyen Agentes de Retención del IGV

BCP

Centro de Lima, junio 2016

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 151-2016/SUNAT

DESIGNAN Y EXCLUYEN AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Lima, 22 de junio de 2016

CONSIDERANDO:
Que el artículo 10° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N.° 133-2013-EF y normas modifi catorias, establece que la administración tributaria podrá designar como agentes de retención a los sujetos que considere se encuentran en disposición para efectuar la retención de tributos;

Que mediante Resolución de Superintendencia N.° 037-2002/SUNAT y normas modificatorias se estableció el Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas aplicable a los proveedores y se designó a determinados sujetos como agentes de retención;

Que con el fin de lograr un adecuado funcionamiento del mencionado régimen, resulta necesario actualizar el padrón de agentes de retención;

Que al amparo del numeral 3.2 del artículo 14° del Reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicación de proyectos normativos y difusión de normas legales de carácter general, aprobado por el Decreto Supremo N.° 001-2009-JUS y normas modifi catorias, no se ha efectuado la prepublicación de la presente resolución por considerar
que sería innecesaria, en la medida que la designación o exclusión de los agentes de retención es potestad de la administración tributaria conforme a lo establecido en el artículo 10° del TUO del Código Tributario;

En uso de las facultades conferidas por el artículo 10° del TUO del Código Tributario, el artículo 11° del Decreto Legislativo N.° 501, Ley General de la SUNAT y normas modifi catorias, el artículo 5° de la Ley N.° 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y norma modifi catoria y el inciso o) del artículo 8° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 122-2014/SUNAT y normas modifi catorias;

SE RESUELVE:
Artículo 1°.- Designación de agentes de retención
Desígnase como agentes de retención del Impuesto General a las Ventas a los sujetos señalados en el anexo N.° 1 de la presente resolución, los cuales operarán como tales a partir de la entrada en vigencia de la presente resolución.

Artículo 2°.- Exclusión de agentes de retención
Exclúyase como agentes de retención del Impuesto General a las Ventas a los sujetos señalados en el anexo N.° 2 de la presente resolución, los mismos que dejarán de operar como tales a partir de la entrada en vigencia de la presente resolución.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
ÚNICA.- Vigencia
La presente resolución entrará en vigencia el primer día calendario del mes subsiguiente al de su publicación.
Regístrese, comuníquese y publíquese.

VICTOR MARTÍN RAMOS CHÁVEZ
Superintendente Nacional

ANEXO N.º 1: CONTRIBUYENTES DESIGNADOS COMO AGENTES DE RETENCIÓN
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Agentes

Alan Emilio Matos Barzola
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Último minuto: SUNAT dispone nueva obligación de presentar Declaración Informativa sobre Reorganización de Sociedades o Empresas

Bolsa

Centro de Lima – Junio 2016

PROYECTO DE RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES O EMPRESAS

Lima,

CONSIDERANDO:

Que el capítulo XIII de la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo Texto Único Ordenado (TUO) ha sido aprobado mediante Decreto Supremo N.° 179-2004-EF y normas modificatorias, contiene diversas disposiciones relativas al tratamiento tributario aplicable a la reorganización de sociedades o empresas;

Que entre dichas disposiciones, el artículo 110 de la citada Ley dispone que la SUNAT establece los formularios, información y procedimientos que los contribuyentes deben cumplir para fines tributarios en la realización de una reorganización de empresas o sociedades;

Que de otro lado, el artículo 87 del Código Tributario, aprobado por Decreto Legislativo N.° 816, cuyo último TUO ha sido aprobado por el Decreto Supremo N.° 133-2013-EF y normas modificatorias, señala en sus numerales 6 y 5 que los administrados deben proporcionar a la administración tributaria la información que esta requiera sobre sus actividades o la de terceros con los que guarden relación y que están obligados a presentar, entre otros, las declaraciones relacionadas con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias; todo ello de acuerdo a la forma, plazo y condiciones establecidas;

Que el segundo párrafo del numeral 88.1 del artículo 88 del referido código faculta a la administración tributaria a establecer para determinados deudores la obligación de presentar la declaración tributaria por, entre otros, transferencia electrónica, y en las condiciones que señale para ello;

Que a fin de coadyuvar al desempeño de la función fiscalizadora de esta administración tributaria en relación con la reorganización de sociedades o empresas, resulta necesario contar con información relativa a, entre otras, la transmisión patrimonial que se produce como efecto de dicha reorganización;

En uso de las facultades conferidas por el artículo 110 de la Ley del Impuesto a la Renta; los numerales 6 y 5 del artículo 87 y el numeral 88.1 del artículo 88 del Código Tributario; el artículo 11 del Decreto Legislativo N.° 501, Ley General de la SUNAT y normas modificatorias; el artículo 5 de la Ley N.° 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y norma modificatoria; y, el inciso o) del artículo 8 del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 122-2014/SUNAT y normas modificatorias;

SE RESUELVE:

Artículo 1. Definiciones

Para efecto de la presente resolución se entiende por:

1. Clave SOL : Al texto conformado por números y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Código de Usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea.
2. Código de Usuario : Al texto conformado por números y letras, que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea.
3. Declaración : A la declaración informativa de reorganización de sociedades o empresas regulada por la presente resolución.
4. Fecha de entrada en vigencia de la reorganización : A la fecha en la cual surte efecto la fusión y/o escisión y demás formas de reorganización de sociedades o empresas, de acuerdo a las disposiciones establecidas en el artículo 73 del Reglamento.
5. Reorganización : A las formas de reorganización previstas en el artículo 65 del Reglamento.
6. Sociedad o empresa : A aquellas comprendidas en el artículo 66 del Reglamento.
7. Reglamento : Al  Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 122-94-EF y normas modificatorias.
8. RUC : Al Registro Único de Contribuyentes.
9. SUNAT

Operaciones en Línea

: Al sistema informático disponible en la Internet, que permite realizar operaciones en forma telemática, entre el usuario y la SUNAT.
10. SUNAT Virtual : Al portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.

Artículo 2. Sujetos obligados e información a declarar

La sociedad o empresa que haya intervenido como adquirente en una reorganización se encuentra obligada a presentar la Declaración consignando la información que se detalla en los anexos I y II de la presente resolución.

Artículo 3. Medio para presentar la Declaración

3.1 Apruébase el Formulario Virtual N.° 1614 – Declaración Informativa de Reorganización de Sociedades o Empresas, que debe ser utilizado por la sociedad o empresa obligada a presentar la Declaración.

3.2 El formulario estará a disposición en SUNAT Virtual a partir de la entrada en vigencia de la presente resolución.

Artículo 4. Forma y condiciones para presentar la Declaración

4.1 La presentación de la Declaración se realiza exclusivamente a través de SUNAT Virtual, para lo cual la sociedad o empresa debe:

  1. Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de Usuario y Clave SOL.
  1. Ubicar el Formulario Virtual N.° 1614 – Declaración Informativa de Reorganización de Sociedades o Empresas.
  1. Consignar la información que se detalla en los anexos I y II siguiendo las indicaciones establecidas en dicho formulario.

La información que corresponda al anexo II se debe importar al Formulario Virtual N.° 1614  – Declaración Informativa de Reorganización de Sociedades o Empresas, mediante un archivo plano comprimido que se genera al culminar el ingreso de la referida información en el archivo utilitario Excel que puede descargarse en la opción “Descargue Archivo Utilitario Excel en el Portal SUNAT”.

4.2 A efecto de presentar la Declaración, la sociedad o empresa obligada debe seguir las indicaciones del sistema.

Artículo 5. Causales de rechazo del formulario

  • Las causales de rechazo del Formulario Virtual N.° 1614 – Declaración Informativa de Reorganización de Sociedades o Empresas son las siguientes:

 

  1. Cuando se produzca un corte en el sistema.
  2. Cuando el archivo plano a que se refiere el literal c del párrafo 4.1 del artículo 4 no se genera siguiendo la estructura e instrucciones señaladas en el anexo II.

 

  • Cuando se produzca alguna de las causales de rechazo referidas en el párrafo anterior, la Declaración se considera como no presentada.

Artículo 6. Constancia de presentación

  • De no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emite la constancia de presentación de la Declaración, la cual contiene el RUC y la denominación o razón social de la declarante, el respectivo número de orden, la fecha de presentación, el tipo de acuerdo de reorganización, el RUC y la denominación o razón social de la(s) sociedad(es) transferente(s) y el bloque patrimonial transferido.
  • La constancia de presentación de la Declaración puede ser impresa, guardada y/o enviada al correo electrónico que señale la declarante.

Artículo 7. Plazo de presentación

La Declaración se presenta dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha de entrada en vigencia de la reorganización.

Artículo 8. Declaración sustitutoria o rectificatoria

La sociedad o empresa obligada a presentar la Declaración puede sustituir y/o rectificar esta, para lo cual debe ingresar nuevamente toda la información requerida en el Formulario Virtual N.° 1614 – Declaración Informativa de Reorganización de Sociedades o Empresas, inclusive aquella que no desea sustituir o rectificar. Dicha declaración deja sin efecto la última presentada.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única. Declaración por periodos hasta el 30 de junio

La sociedad o empresa que haya intervenido o intervenga como adquirente en una reorganización, cuya fecha de entrada en vigencia se encuentre comprendida entre el 1 de enero de 2013 y el 30 de junio de 2016, debe presentar la Declaración dentro de los plazos siguientes:

Fecha de entrada en vigencia de la reorganización Fecha de presentación
1 de enero de 2016 al 30 de junio de 2016 Hasta el 15 de julio de 2016
1 de enero de 2015 al 31 de diciembre de 2015 Hasta el 15 de agosto de 2016
1 de enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014 Hasta el 15 de setiembre de 2016
1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 Hasta el 14 de octubre de 2016

A efecto de lo señalado en el párrafo anterior es de aplicación lo dispuesto en la presente resolución, salvo lo dispuesto en el artículo 7.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

Anexo I – RS Reorganización de Sociedades — Alan Emilio

Alan Emilio Matos Barzola
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Informe 104-2015-SUNAT Sobre la enajenación de inmuebles poseidos antes del 01 de enero del 2004 y que luego de esa fecha, se obtuvo su inscripción en Registros Públicos

Colmena

Centro de Lima – Junio 2016

INFORME 104-2015-SUNAT/5D0000 

MATERIA: Se plantea el supuesto de personas naturales no generadoras de rentas de tercera categoría, que, desde antes del 1.1.2004, han poseído de manera continua, pacífica y pública inmuebles que no califican como casa habitación de acuerdo con la definición contenida en las normas de la Ley del Impuesto a la Renta, respecto de los cuales, luego de esa fecha, han obtenido su inscripción como propietarios en los Registros Públicos, a través del procedimiento de prescripción adquisitiva de dominio por vía notarial. Sobre el particular, se consulta lo siguiente:

1. ¿La renta generada por la enajenación posterior de los mencionados inmuebles se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta?

2. Si la obtención de la inscripción como propietarios en los Registros Públicos se hizo en aplicación de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 950° del Código Civil y el justo título al que este alude es de fecha anterior al 1.1.2004, ¿la renta generada por la enajenación posterior de los mencionados inmuebles se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta?

CONCLUSIONES: 
Tratándose de personas naturales no generadoras de rentas de tercera categoría, que, desde antes del 01 de enero del 2004, han poseído de manera continua, pacífica y pública inmuebles que no califican como casa habitación de acuerdo con la definición contenida en las normas de la Ley del Impuesto a la Renta, respecto de los cuales, luego de esa fecha, han obtenido su inscripción como propietarios en los Registros Públicos, a través del procedimiento de prescripción adquisitiva de dominio por vía notarial:

1. La renta generada por la enajenación posterior de los mencionados inmuebles no está gravada con el Impuesto a la Renta.

2. Incluso si la obtención de la inscripción como propietarios en los Registros Públicos se hizo en aplicación de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 950° del Código Civil y el justo título al que este alude es de fecha anterior al 1.1.2004, la renta generada por la enajenación posterior de los mencionados inmuebles no está gravada con el Impuesto a la Renta.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2015/informe-oficios/i104-2015.pdf

Alan Emilio Matos Barzola
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Ley 30478 que permite el uso del 25% de fondos de la AFP para vivienda

Lima

Centro de Lima – Junio 2016

Ley 30478 que permite el uso del 25% de fondos de la AFP para vivienda

Alan Emilio Matos Barzola

Ley que modifica el artículo 40 y la vigésimo cuarta disposición final y transitoria del TUO de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones

Artículo 1.- Objeto de la Ley

La presente Ley tiene por objeto realizar las precisiones correspondientes para la correcta aplicación de la Ley 30425, Ley que modifica el Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, aprobado por el Decreto Supremo N° 054-97-EF, y que amplía la vigencia del Régimen Especial de Jubilación Anticipada, especificando el uso del 4.5% del saldo restante en la CIC de los afiliados que opten por el retiro de hasta el 95.5% de sus fondos de la Ley en mención, así como la inclusión a los pensionistas bajo la modalidad del retiro programado en los beneficios de esta Ley, y el uso de hasta el 25% del fondo para la cuota inicial de la compra de una primera vivienda.

Artículo 2.- Modificación del último párrafo del artículo 40 del Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, aprobado por el Decreto Supremo N° 054-97-EF

Modifícase el último párrafo del artículo 40 del Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, aprobado por el Decreto Supremo N° 054-97-EF, con el texto siguiente:

Alcances

Artículo 40.-

(…)

Los afiliados al SPP podrán disponer de hasta el 25% del fondo acumulado en su Cuenta Individual de Capitalización de aportes obligatorios para:

a). Pagar la cuota inicial para la compra de un primer inmueble, siempre que se trate de un crédito hipotecario otorgado por una entidad del sistema financiero.

b). Amortizar un crédito hipotecario, que haya sido utilizado para la compra de un primer inmueble otorgado por una entidad del sistema financiero.

Dicha afectación podrá darse en cualquier momento de su afiliación”.

Artículo 3.- Modificación de la vigésimo cuarta disposición final y transitoria del Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones

Modifícase la vigésima cuarta disposición final y transitoria del Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones con el texto siguiente:

Opciones del afiliado
VIGÉSIMO CUARTA. El afiliado a partir de los 65 años de edad podrá elegir entre percibir la pensión que le corresponda en cualquier modalidad de retiro, y/o solicitar a la AFP la entrega hasta el 95.5% del total del fondo disponible en su Cuenta Individual de Capitalización (CIC) de aportes obligatorios, en las armadas que considere necesarias. El afiliado que ejerza esta opción no tendrá derecho a ningún beneficio de garantía estatal.
El monto equivalente al 4.5% restante de la CIC de aportes obligatorios, deberá ser retenido y transferido por la AFP directamente a Essalud en un periodo máximo de 30 días a la entrega señalada en el párrafo anterior, para garantizar el acceso a las mismas prestaciones y beneficios del asegurado regular del régimen contributivo de la seguridad social en salud señalado en la Ley 26790, sin perjuicio que el afiliado elija retiros por armadas y/o productos previsionales. En este último caso, el aporte a Essalud por las pensiones que se perciban quedará comprendido y pagado dentro del monto equivalente al porcentaje señalado en el presente párrafp para no generar doble pago por parte de los afiliados.El tratamiento previsto en los párrafos anteriores se aplica a los recursos que se acreditan a la CIC de aportes obligatorios con posterioridad a la decisión del afiliado.Lo dispuesto en la presente disposición se extiende a los afiliados que hubieran accedido al Régimen Especial de Jubilación Anticipada respecto de un saldo o que se acojan a este régimen independientemente del monto de la pensión calculada, así como también a los jubilados que hayan optado por la modalidad de retiro programado total o parcial, respecto al saldo que mantengan en su CIC.Quedan exceptuados de la retención y transferencia del 4.5% a Essalud los fondos de aquellos afiliados asegurados que cuenten con pensión de sobrevivencia (viudez y orfandad) dentro del régimen de la Ley 26790.”

Por tanto:

Habiendo sido reconsiderada la Ley por el Congreso de la República, insistiendo en el texto aprobado en sesión del Pleno realizada el día 05 de mayo de dos mil dieciséis, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 108 de la Constitución Política del Perú, ordeno que se publique y cumpla.

En Lima, a los dieciséis días del mes de junio de dos mil dieciséis.

Luis Iberico Nuñez

Presidente del Congreso de la República

Natalie Condori Jahuira

Primera Vicepresidenta del Congreso de la República

Ley 30478 Alan Emilio

Ley 25% AFP Vivienda Alan Emilio

Alan Emilio Matos Barzola

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