Seminario en Lima 05 de mayo: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

planeamiento limaSeminario: “Planeamiento Tributario 2016″

FECHAS: Jueves 05 de mayo del 2016
HORARIO: 6:00 a 10:00 PM.
PRECIO: S/ 190.00
Pronto pago S/ 160.00

PRESENTACION:
Los costos tributarios de toda empresa, sumados a las constantes modificaciones de las normas tributarias y a los criterios de la Administración Tributaria y Tribunal Fiscal, obligan a los profesionales vinculados a la gestión y asesoría empresarial a mantener actualizados sus conocimientos, de modo tal que les permitan tomar decisiones eficientes a nivel económico y tributario.

OBJETIVOS:
Reconocer ingresos gravados y gastos deducibles para efectos del Impuesto a la Renta empresarial, así como los requisitos para el uso del crédito fiscal.

Tomar decisiones empresariales eficientes dentro de una perspectiva tributaria.

Implementar estrategias o alternativas de planeamiento tributario para reducir el impacto fiscal dentro del marco legal, así como evitar contingencias tributarias.

DIRIGIDO A:
Contadores, gerentes, administradores y público en general interesadas en la eficiente gestión y asesoría empresarial.

TEMARIO:
1. Economía de opción, el planeamiento tributario de operaciones y el deber de contribuir
2. La Noma VIII del Título Preliminar en casos reales y la necesidad de incorporación de la Norma XVI
3. Regímenes de tercera categoría en el Impuesto a la Renta
4. Regímenes sectoriales
5. Gastos, depreciación, amortización
6. Depreciación lineal o acelerada
7. Partes vinculadas y el valor de mercado
8. Contratos de trabajo versus contratación de locadores (cuarta categoría)
9. Ley Penal Tributaria
10. Recomendaciones

EXPOSITOR:
Alan Emilio Mato Barzola
Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera – Contabilidad (Universidad Nacional Mayor de San Marcos y Universidad Nacional Federico Villarreal).

Profesional Especializado en Derecho Tributario, Ex Procurador de la SUNAT (Pricos) y ahora laborando en una entidad en casos relacionados con el Impuesto a la Renta, Tributación de Minería, Petróleo, Energía, Normas Internacionales de Información Financiera, Instrumentos Financieros Derivados, Amazonía, Tributación Bancaria, entre otros.

Ex asesor tributario contable en Gaceta Jurídica, Contadores y Empresas, Actualidad Empresarial, Estudio Caballero Bustamante – Thomson Reuters

Expositor en XX Convención Nacional de Tributación – TRIBUTA 2014, organizado por la Junta de Decanos por el Colegio de Contadores Públicos del Perú.

Docente de diversos diplomados y postgrado en materia tributario – contable a nivel nacional (UNASAM, Universidad Nacional de Piura, Colegio de Contadores de Ayacucho, Piura, Huaraz, Callao, Lima, Ica, Ucayali, Madre de Dios, San Martin)

Conferencista en materia tributaria – contable en diversas instituciones privadas y públicas con más de 8 años de experiencia a nivel nacional (Lima Metropolitana, Tumbes, Piura, Chiclayo, Trujillo, Tarapoto, Iquitos, Huaraz, Chimbote, Ica, Chincha, Cuzco, Arequipa, Ilo, Madre de dios, Ucayali, Ayacucho, Huancayo , Chanchamayo, Huánuco.)

INVERSIÓN:
» Precio Normal — S/. 220.00.
» Fans de Perucontable — S/. 190.00.
» Ex-Participantes — S/. 180.00.
» Pronto pago S/ 160.00 (antes del 10 de marzo)
» Corporativo (A partir de 3 participantes) — S/. 170.00 C/U.

Para SEPARAR UNA VACANTE, debe realizar el deposito S/. 80.00 a las cuentas mencionadas de Perucontable en el siguiente enlace; http://www.aulacontable.edu.pe/inscripciones/ y enviar al correo cursos@perucontable.com el voucher y/o transferencia y sus datos completos. Y el saldo cancelar el día del evento.

BENEFICIOS:
» Certificado a nombre de Corporación Perú Contable y Instituto Peruano Contable Gubernamental.
» Material de trabajo (anillado) a cada participante.
» DVD con material digital del curso, artículos y guías en PPT y PDF y todas las normas legales en PDF.
» Coffee Break
» Lapicero Institucional
» Regalo: Ebook Guía NIIF para Pymes, con casos prácticos (439 Pag.).

NOTA: Se va sortear entre todo los participante un Macro Aplicativo Libros Electrónicos 5.0: http://bit.ly/MacroLibrosElectronicos

LUGAR:
Av. Petit Thouars # 5478, Miraflores – Lima – Perú. (Ref. Altura Ovalo Miraflores),

INFORMES E INSCRIPCIONES:
CPC. John Andrés Leyva.
RPM: *660696 | RPC: 943775659 | cursos@perucontable.com

CPC. Ana Nuñez Cabanillas.
ENTEL: 988390127 | cursos@perucontable.com

CUENTAS BANCARIAS:
– Cta Corriente en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 371-063307 – Titular: Corporación Perú Contable S.A.C.

– Cuentas BCP, Interbank, Scotiabank en el siguiente enlace: http://www.perucontable.com/tienda/formas-pago/

– Los pagos puede realizarlo en agentes, ventanilla, cajero (caso BCP), trasferencia vía internet, etc

CONANIIF 2016 Madre de Dios IV Convención Nacional organizada por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores del Perú

1

2

Informes sobre el CONANIIF 2016: (01) 472-5247

juntadecanos@jdccpp.com

eventos@jdccpp.com

eventos1@jdccpp.com

Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

CUSCO 2016

Información: 

Instituto INEDI RPM: #988055551 
(056) - 237500 / RPM: # 966553155 / RPC: 982082901
academica@inedi.edu.pe

– Nuestras diferenciales:

• Enseñanza profesional a cargo de los maestros de la Tributación Peruana.
• Certificación progresiva por Ciclo.
• Aprendizaje 100% ACTUALIZADO con la información más actualizada en modificaciones tributarias.
• Taller de Liderazgo e Integración.
• Certificado por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos y la Academia Internacional de Derecho Tributario.
– Malla curricular:
• Ciclo nivelación
• Taller de Inducción e Integración.
• Contabilidad para no especialistas.
• Aspectos Jurídicos Básicos del Sistema Tributario Peruano.
• Fundamentos Económicos de los Impuestos.
– I ciclo: De afianzamiento
• Código Tributario y Procedimientos Tributarios.
• IGV.
• Nic’s y Niif’s y su incidencia tributaria.
• Tributación Municipal y Regional.
• Taller: Detracciones, retenciones y Percepciones del IGV.
• Devoluciones y Reintegros Tributarios.
• Fiscalización tributaria SUNAT.
• Seminario: Obligaciones Formales ante la SUNAT.
• Taller: Redacción Tributaria- Estado de Situación
• Financiera y el Estado de Resultados.

 

– II ciclo: Especialización
• Impuesto a la Renta.
• Tributación Laboral I y II.
• Tributación Sectorial y Regímenes Especiales.
• Derecho Tributario Ambiental.
• Taller de Jurisprudencia Tributaria.
• Legislación Aduanera y Comercio Exterior.
• Taller Informática aplicada a la Tributación.
• Planeamiento Tributario.
• Seminario: Delitos Tributarios, Aduaneros y Lavado de Dinero.
• Auditoría Tributaria.

– Ponentes:

• Jorge Bravo Cucci

• Jose Verona Baluarte

• Mario Alva Matteucci

• Daniel Yacolca Estares

• Alan Emilio Matos Barzola

• Juan Villagomez Chinchay

. Julio Raggio Villanueva

• Oscar Sanchez Rojas

Fecha de inicio: Sábado 30 de abril de 2016

• Horario: Sábados 3:00 pm a 8:00 pm.

Lugar: Auditorio La Casa de Fray Bartolmé – Av. Tullumayo N° 465 – Cusco
• Duración: 6 meses

– Horas y créditos:
• 459 horas académicas.
• 153 horas lectivas.
• 6 créditos.

Instituto INEDI RPM: #988055551 
(056) - 237500 / RPM: # 966553155 / RPC: 982082901
academica@inedi.edu.pe

Diplomado en Tributación Empresarial en Trujillo organiza Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

 

8888

9999

RTF de Observancia Obligatoria 12988-1-2009 No solo se cumple el deber con el fisco cuando se presenta las declaraciones en el plazo legal establecido, sino cuando se presenta consignando información correcta y conforme a la realidad

Huaraz 2015

Alan Emilio en Huaraz 2015

Conviene recordar el contenido del precedente de observancia obligatorio contenido en la RTF N° 12988-1-2009, de fecha 01 de diciembre del 2009, que establece:

“La presentación de una declaración jurada rectificatoria en la que se determine una obligación tributaria mayor a la que originalmente fue declarada por el deudor tributario acredita la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1) del artículo 178° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF, modificado por Decreto Legislativo N° 953.”

La RTF de Observancia Obligatoria fue adoptada mediante Acta de Reunión de Sala Plena N° 2009-17 y se fundamenta en lo siguiente:

De acuerdo con lo dispuesto por el ordenamiento tributario, además de la obligación tributaria sustancial –que nace como consecuencia del acaecimiento del hecho imponible previsto por la norma- se han establecido deberes de colaboración que son cargo de los administrados. Estos deberes forman parte del denominado derecho tributario formal y pretenden facilitar el control por parte del ente fiscal respecto del nacimiento de la obligación tributaria, de una exacta determinación del tributo y de su efectivo cumplimiento. Dos de los deberes formales establecidos por nuestro ordenamiento son los de declarar y determinar la obligación tributaria.

De acuerdo con la norma en mención, constituye infracción omitir declarara información o declarar información falsa que incida en la determinación de la obligación tributaria como es la relativa a la realización del hecho imponible y su base imponible.

Ahora bien, teniendo en cuenta que lo que el deudor tributario consigne en su declaración afectará la determinación de la obligación tributaria, el Código Tributario prevé en su artículo 88 que aquél debe consignar en su declaración, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administración, la cual se presume jurada sin admitir prueba en contrario. En tal sentido, se entiende que el sujeto obligado por ley a presentar la declaración jurada relacionada con la determinación de la obligación tributaria, no solo cumple su deber cuando la presenta en el plazo legal establecido, sino cuando la presenta consignando información correcta y conforme a la realidad.

En efecto, no basta la sola presentación del documento que contenga la declaración tributaria. Por el contrario, toda vez que la determinación de la obligación tributaria puede iniciarse mediante la declaración del deudor, anunciándose mediante ella el acaecimiento del hecho imponible, la base de cálculo del tributo y su cuantía, es imperativo que ésta deba hacerse en forma correcta y sustentada.

Se aprecia entonces que cuando se presenta una declaración jurada relacionada con la determinación del tributo, no se hace un mero aporte mecánico datos sino que previamente debe realizarse una valorización de los hechos y de las normas aplicables, siendo que lo declarado y determinado debe tener un respaldo en la realidad, a través de documentos, libros contables y otros medios probatorios pertinentes admitidos legalmente.

Esta labor del deudor tributario, que coadyuva para la determinación final de la obligación tributaria a su cargo, es de tal importancia que el Código Tributario presume que dicha declaración es jurada, lo cual es consecuente con la valoración previa que debe realizarse antes de presentar la declaración determinativa y genera una doble responsabilidad: La primera, en relación con los montos a ingresar al fisco (que deben ser los determinados), y la segunda en relación con la infracción cometida por no realizar una declaración y determinación acorde con la realidad.

….

En este caso, se tiene que el obligado al presentar la primera declaración jurada incumplió el deber de declarar en forma correcta y sustentada, situación que queda evidenciada  con la presentación de la declaración rectificatoria que corrige omisiones o inexactitudes en los datos que contenía la primera, acreditándose de esta forma la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario, toda vez que con esta última declaración queda comprobado que no se incluyó en la declaración tributaria ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o se aplicó tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que correspondía en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o se declaró cifras o datos falsos u omitió circunstancias en las declaraciones, que influyeron en la determinación de la obligación tributaria, y/o que generaron aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de notas de crédito negociables u otros valores similares.

Así, la presentación de una declaración jurada rectificatoria en la que se determine una obligación tributaria mayor a la que originalmente fue declarada por el deudor tributario, acredita la comisión de la infracción antes mencionada, la que se determina en forma objetiva de acuerdo con el artículo 185 del Código Tributario.

….

En tal sentido, de la lectura conjunta de las normas que regulan los deberes de declarar y determinar la obligación tributaria así como la infracción y sanción prevista por su incumplimiento, debe concluir que la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario se acredita con la presentación de una declaración jurada rectificatoria mediante la que se determine una mayor obligación tributaria. Ello, sin perjuicio de la facultad de la Administración de modificar posteriormente dicha determinación a través del respectivo, procedimiento de fiscalización o verificación. En tal caso, según los resultados de dicho procedimiento, la Administración podrá revocar, modificar, sustituir o complementar la resolución de multa emitida por la infracción que se comprobó con la referida declaración rectificatoria, de conformidad con lo establecido por el artículo 108 del mismo Código.

Cabe agregar que entender que la comisión de la infracción aludida solo se acredita con el resultado de la fiscalización llevada a cabo por la Administración, además de ser una conclusión a la que no se arriba del análisis efectuado, implicaría vaciar de contenido y propósito a los deberes antes mencionados, pues como se ha indicado, su cumplimiento no consiste en una mera transmisión mecánica de datos sino que supone hacer una valorización previa de hechos y normas cuya exactitud y veracidad coadyuve al control del cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de la Administración, buscándose desincentivar la declaración y determinación de obligaciones que no tienen sustento en la realidad.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Seminario en Lima 05 de mayo: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

Diplomado en Tributación Empresarial en Trujillo organiza Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

CONANIIF 2016 Madre de Dios IV Convención Nacional organizada por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores del Perú

Sobre el Principio de Especialidad y los Intereses Generales de los Consumidores

foto0720

Alan Emilio en Chucuito, Callao 2015

El Principio de Especialidad no puede ser aplicado respecto de dispositivos de distinta jerarquía. Sólo cuando estamos ante normas de igual rango se puede propugnar la “especialidad”; de lo contrario, el Principio de Jerarquía Normativa debe primar.

Fundamento Décimo del Voto Singular del Juez Superior Cueva Chauca que acompaña a la Sentencia, de fecha 23 de marzo del 2016 y publicado el 28 de abril del 2016, dictada mediante Resolución Número Diecisiete emitida en el Proceso de Acción Popular para resolver el Expediente N° 10664-2015 por la Quinta Sala Especializada en lo Contencioso Administrativo con Subespecialidad en Temas de Mercado de la Corte Superior de Justicia de Lima.

También conviene resaltar que el Fundamento Cuarto de la citada Sentencia de la Quinta Sala Especializada indica que no puede afirmarse que en todo conflicto entre un consumidor y un proveedor se encuentren en juego intereses de terceros o intereses generales. Esta situación (le parece a la Sala Especializada) eventual y dependiente, por consiguiente, de las especiales circunstancias de cada caso en concreto.

Seguidamente la Sala Especializada indica: “si recibimos un bien correctamente fabricado pero ligeramente deteriorado por un manipuleo equivocado y, ante nuestra denuncia, el proveedor nos da las satisfacciones correspondientes y llegamos a una conciliación o una transacción, ¿qué interés puede tener un tercero en el procedimiento que fenece como consecuencia del acuerdo adoptado?¿Cuál sería el interés general que debería ser protegido?. Otra situación se presentaría, por supuesto, si la autoridad verificara que la conciliación o la transacción buscan impedir que algún tercero con un interés legítimo y actual pueda formar parte del procedimiento o que, en otro caso, la solución egoísta del consumidor lo único que busca en la satisfacción de su interés sin tomar en cuenta que la actividad del proveedor puede poner en peligro la salud o seguridad de las personas. Es justamente para casos como estos, que por supuesto no pueden ser presumidos, en virtud del principio de licitud, que quedan abiertas las posibilidades que prevé el numeral 189.7” de la Ley del Procedimiento Administrativo General (Ley N° 27444) referidas a que la autoridad podrá continuar DE OFICIO el procedimiento si del análisis de los hechos considera que podría estarse afectando intereses de terceros o la acción suscitada por la iniciación del procedimiento extrañase interés general. En ese caso, la autoridad podrá limitar los efectos del desistimiento al interesado y continuará el procedimiento.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Seminario en Lima 05 de mayo: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

Diplomado en Tributación Empresarial en Trujillo organiza Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

CONANIIF 2016 Madre de Dios IV Convención Nacional organizada por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores del Perú

Sentencia STC 02097-2012-PA/TC Tribunal Constitucional aborda el contenido de la Potestad Tributaria

20151212-0075

Alan Emilio en Lambayeque. Museo Arqueológico Nacional Bruning

Mediante Sentencia, de fecha 08 de julio del 2015 pero publicada en el portal web del Tribunal Constitucional el 21 de abril del 2016, emitida para resolver el expediente Nº 02097-2012-PA/TC, específicamente en el párrafo  28 el Tribunal indica que la potestad tributaria no solo se manifiesta en el Poder del Estado para imponer tributos, sino también para otorgar beneficios tributarios, conforme lo establece el artículo 74 de la Constitución. Al respecto, la regla es que todas las personas contribuyen al gasto público (deber de contribuir) y la excepción es el establecimiento de beneficios tributarios.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Seminario en Lima 05 de mayo: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

Diplomado en Tributación Empresarial en Trujillo organiza Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

CONANIIF 2016 Madre de Dios IV Convención Nacional organizada por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores del Perú

Sentencia STC 00017-2014-AI/TC Declara inconstitucionales diversos artículos de la Ley 30057 Ley del Servicio Civil

20160228-0064

Alan Emilio en el Cusco 2016

Mediante Sentencia STC 00017-2014-AI/TC, de fecha 26 de abril del 2016, el Tribunal Constitucional declaró fundada en parte la demanda de inconstitucionalidad interpuesta contra diversos artículos de la Ley 30057 del Servicio Civil.

Se declara inconstitucional el primer párrafo de la primera disposición complementaria final de la Ley 30057 que excluía de este marco normativo a los servidores civiles del BCR, el Congreso, la SUNAT, la SBS, la Contraloría General de la República y a los obreros de los gobiernos regionales y locales. Conviene tener en cuenta que en el párrafo 70 de la sentencia el TC indica que la función de estos servidores públicos no son especiales como lo sería la prestación de servicios de los docentes de la carrera magisterial, los docentes universitarios, etc., ni tienen alguna particularidad, como la tendrían la prestación de servicios profesionales de la salud, el personal de la policía nacional, etc., no evidenciándose justificación válida o base objetiva alguna que sustente la exclusión de los alcances de la Ley del Servicio Civil, por lo que dicha exclusión resulta arbitraria e irrazonable, y deviene en inconstitucional. ¿Entonces cuál es la situación en el caso de los CAS, 728, 276 por ejemplo de SUNAT?. Caballero pónganse TODOS a estudiar porque van a tener que rendir exámenes vía concurso público. Seguramente INEDI, PERUCONTABLE y la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores organizarán eventos de preparación, que les estaremos informando por este medio.

¿Es en serio o me estás bromeando Alan Emilio? Lean ustedes mismos los párrafos 102 y 103 de la Sentencia.

También se declara inconstitucional el artículo 31.2 de la Ley 30057, en el extremo que antes no permitía la negociación colectiva de las remuneraciones en el sector público. Así en el párrafo 158 indica el Tribunal Constitucional que la negociación colectiva es el mecanismo adecuado y privilegiado para discutir las condiciones de trabajo o de empleo en el contexto de una relación laboral. Debe ponerse atención también al contenido de su pàrrafo 188 que indica que el hecho de que la negociación colectiva en materia de remuneraciones en el ámbito de la administración pública pueda limitarse por causas objetivas o justificadas no significa que este derecho fundamental deba limitarse en todas sus expresiones o dimensiones.

OJO. Si o si den lectura a los párrafos 211 al 222 de la sentencia, referidos al análisis del principio de legalidad (tipicidad) con especial enfoque en el párrafo 215 que indica respecto del requisito de “lex certa” que NO PUEDE ENTENDERSE EN EL SENTIDO DE “EXIGIR AL LEGISLADOR UNA CLARIDAD Y PRECISIÒN ABSOLUTA EN LA FORMULACIÒN DE LOS CONCEPTOS LEGALES”, PUES LA NATURALEZA PROPIA DEL LENGUAJE, CON SUS CARÀCTERÌSTICAS DE AMBIGUEDAD Y VAGUEDAD, ADMITEN CIERTO GRADO DE INDETERMINACIÒN, MAYOR O MENOR, SEGÚN SEA EL CASO, citando su propia jurisprudencia contenida en el fundamento 46 de la Sentencia STC 0010-2002-AI/TC.

http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2016/00025-2013-AI%2000003-2014-AI%2000008-2014-AI%2000017-2014-AI.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Seminario en Lima 05 de mayo: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

Diplomado en Tributación Empresarial en Trujillo organiza Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

CONANIIF 2016 Madre de Dios IV Convención Nacional organizada por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores del Perú

Informe 072-2016-SUNAT Plazo de prescripción aplicable respecto del Impuesto a la Renta de quinta categoría

20160228-0061

Alan Emilio en el Cusco 2016

CONCLUSIONES:

1. El plazo de prescripción aplicable respecto del Impuesto a la Renta de quinta categoría de aquellos contribuyentes que perciben exclusivamente este tipo de renta y a quienes no se les hubiere efectuado las retenciones correspondientes, estando por ello obligados a pagar directamente el Impuesto a la Renta no retenido, es de cuatro (4) años.

2. Dicho plazo, se computa a partir del 1 de enero del año subsiguiente al ejercicio a que corresponde dicho Impuesto.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i072-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Seminario en Lima 05 de mayo: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

Diplomado en Tributación Empresarial en Trujillo organiza Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

CONANIIF 2016 Madre de Dios IV Convención Nacional organizada por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores del Perú

Informe 065-2016-SUNAT sobre Facturación Electrónica

20160215-0001

Alan Emilio en el Centro de Lima 2016

De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 2° del Decreto Ley N.° 25632, se considera comprobante de pago a todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicios, calificado como tal por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT.

Por su parte, el artículo 3° de la citada norma establece que la SUNAT señalará, entre otros, las características y los requisitos mínimos de los comprobantes de pago, la oportunidad de su entrega, las obligaciones relacionadas con estos a que están sujetos los obligados a emitirlos, los comprobantes de pago que permiten sustentar gasto o costo con efecto tributario, ejercer el derecho al crédito fiscal y cualquier otro sustento de naturaleza similar, así como los mecanismos de control para la emisión o utilización de tales documentos, incluyendo la determinación de los sujetos que deberán o podrán utilizar la emisión electrónica.

En ese contexto, el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 097- 2012/SUNAT aprobó el Sistema de Emisión Electrónica desarrollado desde los sistemas del contribuyente por el emisor electrónico y la SUNAT, que es parte del Sistema de Emisión Electrónica, como el medio de emisión electrónica de, entre otros, los comprobantes de pago electrónicos y los documentos relacionados a aquellos.

En la medida en que el documento electrónico que soporte una factura electrónica hubiere pasado las validaciones del Sistema de Emisión Electrónica desarrollado desde los sistemas del contribuyente por el emisor electrónico y la SUNAT, establecidas en el mismo en base a las condiciones impuestas por el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N.° 097-2012/SUNAT, la SUNAT emitirá la CDR – Factura con el estado de “aceptada”, validando con ello la correcta emisión de la mencionada factura electrónica.

CONCLUSIÓN: Si en el marco del sistema de emisión electrónica regulado por la Resolución de Superintendencia N.° 097-2012/SUNAT, se hubiere emitido una factura electrónica con un número de serie alfa y número correlativo, y esta hubiera sido validada por dicho sistema y en base a ello la SUNAT hubiera emitido una CDR – Factura con el estado de “aceptada”, dicha factura constituirá un comprobante de pago válido.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i065-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Seminario en Lima 05 de mayo: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

Diplomado en Tributación Empresarial en Trujillo organiza Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

CONANIIF 2016 Madre de Dios IV Convención Nacional organizada por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores del Perú

Informe 062-2016-SUNAT sobre Registros de Ventas e Ingresos y los Registros de Compras electrónicos

20151121-0011

Alan Emilio en Ica 2015

Aquellos sujetos que al 31.1.2016 cumplan con las condiciones mencionadas en el numeral 2.3 del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 379-2013/SUNAT, estarán obligados a llevar, entre otros libros y/o registros, el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica por las actividades u operaciones realizadas a partir del 1.1.2016 en adelante, debiendo generar estos de manera conjunta a partir del 9.2.2016.

Así pues, dado que antes del 9.2.2016 no existía la obligación de generar de manera conjunta el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico y el Registro de Compras Electrónico a través del SLE-PLE, de haberse generado estos de manera separada antes de dicha fecha, y la SUNAT hubiere emitido la constancia de recepción respectiva, se considerará válida la generación de tales registros.

CONCLUSIÓN: De haberse generado de manera separada los Registros de Ventas e Ingresos y los Registros de Compras electrónicos antes del 9.2.2016, y la SUNAT hubiere emitido la constancia de recepción respectiva, se considerará válida la generación de tales registros.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i062-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Seminario en Lima 05 de mayo: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

Diplomado en Tributación Empresarial en Trujillo organiza Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

CONANIIF 2016 Madre de Dios IV Convención Nacional organizada por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores del Perú

Informe 061-2016-SUNAT sobre obligación de emitir comprobantes de pago

20160116-0030

Alan Emilio en Piura 2016

El artículo 1° de la Ley Marco de Comprobantes d e Pago establece que están obligados a emitir tales documentos todas las personas que transfieran bienes, en propiedad o en uso, o presten servicios de cualquier naturaleza.

En similar sentido, el artículo 1° del RCP señala q ue el comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicios.

Por su parte, el numeral 1.2 del artículo 6° del ci tado reglamento dispone que, entre otros, están obligados a emitir comprobantes de pago las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que presten servicios; entendiéndose por servicio, toda acción o prestación a favor de un tercero, a título gratuito u oneroso.

Como se aprecia de las normas antes citadas, están obligados a emitir comprobantes de pago los sujetos que realicen transferencia de bienes, su entrega en uso o prestación de servicios, a cualquier título; entendiéndose por servicio, toda acción o prestación a favor de un tercero, a título gratuito u oneroso.

En virtud del segundo párrafo de la Sexagésima Sexta DCF de la Ley N.° 30372, efectúe e l MTC a favor del OSITRAN, consistente en el porcentaje adicional de hasta 1% de los ingresos percibidos por la entidad supervisada prestadora del servicio público(3 ), no es retribución alguna por venta de bienes, su entrega en uso o prestación de servicios al MTC; sino tan solo el cumplimiento de un mandato legal, que tiene por finalidad garantizar la sostenibilidad de la supervisión de los servicios públicos de transporte ferroviario de pasajeros en las vías concesionadas del Proyecto Especial Sistema Eléctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao – Línea 1, supervisión que es competencia de OSITRAN.

En consecuencia, siendo que solo se está obligado a emitir comprobantes de pago cuando se realice transferencia de bienes, su entrega en uso o prestación de servicios, a cualquier título, tratándose del pago que, en virtud del segundo párrafo de la Sexagésima Sexta DCF de la Ley N.° 30372, efectúe el MTC a favor del OSITRAN, consistente en el porcentaje adicional de hasta 1% de los ingresos percibidos por la entidad supervisada prestadora del servicio público, dicho organismo regulador no está obligado a emitir al referido ministerio un comprobante de pago.

CONCLUSIÓN: Tratándose del pago que, en virtud del segundo párrafo de la Sexagésima Sexta DCF de la Ley N.° 30372, efectúe el MTC a fav or del OSITRAN, consistente en el porcentaje adicional de hasta 1% de los ingresos percibidos por la entidad supervisada prestadora del servicio público, dicho organismo regulador no está obligado a emitir al referido ministerio un comprobante de pago.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i061-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Seminario en Lima 05 de mayo: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

Diplomado en Tributación Empresarial en Trujillo organiza Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

CONANIIF 2016 Madre de Dios IV Convención Nacional organizada por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores del Perú

Informe 058-2016-SUNAT sobre infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 174 del Código Tributario

20160228-0063

Alan Emilio en el Cusco 2016

No se incurre en la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 174° del TUO del Código Tributario cuando las guías de remisión transportista emitidas por las empresas de transporte terrestre para sustentar el traslado de hidrocarburos, GLP, GNC, GNL y OPDH, no contienen el número de registro a que alude el inciso d) del acápite 2.1 del numeral 19.2 del artículo 19° del RCP, en razón a que este ya no es otorgado por el MTC a tales empresas.

Resalta SUNAT que la competencia del MTC respecto de la autorización y registro se encuentra suspendida tratándose de las operaciones de transporte terrestre de hidrocarburos, GLP, GNC, GNL y OPDH; por ende, dicho ministerio no está otorgando actualmente número de registro alguno respecto del RNTMRPC y RNTMRPVF.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i058-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Seminario en Lima 05 de mayo: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

Diplomado en Tributación Empresarial en Trujillo organiza Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

CONANIIF 2016 Madre de Dios IV Convención Nacional organizada por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores del Perú

Acuerdo de Reunión de Sala Plena del Tribunal Fiscal 05-2016 sobre Tasa por Explotación Comercial de Servicio de Radiodifusiòn

Museo

Alan Emilio en Lambayeque diciembre 2015. Museo Arqueológico Nacional Bruning 

 

Acuerdo de Reunión de Sala Plena del Tribunal Fiscal 2016-05 sobre Tasa por Explotación Comercial de Servicio de Radiodifusión:

“La tasa denominada TASA POR EXPLOTACIÓN COMERCIAL DE LOS SERVICIOS DE RADIODIFUSION tiene naturaleza tributaria, y por consiguiente el Tribunal Fiscal es competente para emitir pronunciamiento sobre los casos relacionados con dicho concepto.

El tributo denominado TASA POR EXPLOTACIÓN COMERCIAL DE LOS SERVICIOS DE RADIODIFUSION califica como un impuesto.”

Para llegar a este acuerdo la mayoría de los Vocales del Tribunal Fiscal consideró que el hecho gravado es la explotación comercial del servicio, esto es el tributo es pagado por el solo hecho de explotar el servicio de radiodifusión sin que exista alguna actuación estatal que produzca algún beneficio a los titulares que realizan dicha explotación ni una relación de contraprestatividad entre el cobro y servicio estatal alguno.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Seminario en Lima 21 de abril: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

Diplomado en Tributación Empresarial en Trujillo organiza Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

CONANIIF 2016 Madre de Dios IV Convención Nacional organizada por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores del Perú

Informe 057-2016-SUNAT sobre el uso del SEE – Del contribuyente o el SEE – SOL para emitir facturas electrónicas y boletas de venta electrónicas

20151108-0006

Alan Emilio Matos Barzola

Los emisores electrónicos designados mediante la Resolución de Superintendencia N.° 203-2015/SUNAT podrán utilizar -indistintamente y a su elección- el SEE – Del contribuyente o el SEE – SOL para emitir facturas electrónicas y boletas de venta electrónicas; debiendo, además, emitir notas de crédito y/o notas de débito a través del SEE, cuando corresponda.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i057-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Seminario en Lima 21 de abril: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

Diplomado en Tributación Empresarial en Trujillo organiza Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

CONANIIF 2016 Madre de Dios IV Convención Nacional organizada por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores del Perú

RTF 01307-5-2015 Fletes cargados a gastos debiendo formar parte del costo de las existencias finales

20160304-0002

Alan Emilio en Lima 2016

El 13 de marzo del 2016 publicamos parte del contenido de esta RTF en el extremo del análisis sobre el drawback: https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2016/03/13/rtf-01307-5-2015-drawback-no-califica-como-una-devolucion-de-impuestos/

Pero esta Resolución RTF Nº 01307-5-2015 también aborda la controversia sobre el importe de fletes cargados al gasto pero que a criterio de SUNAT debieron formar parte del costo de las existencias finales.

SUNAT amparó sus alegaciones en el contenido del artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta y en la NIC 2 (ojo ahí).

¿Y que hizo el contribuyente entonces? La entidad empresarial había enviado al gasto (gastos de ventas) la suma de S/.139,807.69 por concepto de traslado desde Lima hasta Trujillo de bienes importados. Según alegaba no resultaba posible una identificación completa y total del mismo con relación a los diferentes envases que se trasladan.

El Tribunal Fiscal identificó que la controversia estaba vinculada al transporte (flete) de frascos, latas y tapas desde Lima hasta Trujillo y tomó en cuenta el párrafo 7 de la NIC 2, modificada en 1993, respecto a que: “El costo de existencias debe incluir todos los costos de compra, transformación y otros costos en que se ha incurrido para poner las existencias en su ubicación y condiciones actuales“.

Del mismo modo se cita el párrafo 8 de la NIC 2: “Los costos de compra de existencias comprenden el precio de compra, los derechos de importación y otros impuestos (no recuperables por la empresa ante las autoridades fiscales), y los costos de TRANSPORTE, MANIPULEO Y OTROS DIRECTAMENTE ATRIBUIBLES a la adquisición de productos terminados, materiales y servicios (…)”.

El Tribunal Fiscal arriba a la conclusión que estas erogaciones incurridas por concepto de transporte de envases y embalajes forman parte del costo de compras de estos últimos, por tratarse de servicios utilizados para su puesta en los depósitos o instalaciones de la empresa, correspondiendo en consecuencia mantener el reparo bajo análisis y confirmar la resolución apelada en este extremo.

Finalmente el Tribunal indica que respecto de las alegaciones que lo difícil del costo de compra a que se refiere este reparo, esto no enerva su tratamiento tributario y contable.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Seminario en Lima 21 de abril: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

Diplomado en Tributación Empresarial en Trujillo organiza Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

CONANIIF 2016 Madre de Dios IV Convención Nacional organizada por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores del Perú

Seguir

Recibe cada nueva publicación en tu buzón de correo electrónico.

Únete a otros 10.913 seguidores