Auto Calificatorio del Recurso Cas 9309-2015-LIMA Corte Suprema aclara la aplicación del método de PRORRATA para el Crédito Fiscal del Impuesto General a las Ventas Y LE DA LA RAZÓN AL TRIBUNAL FISCAL

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Alan Emilio en Iquitos, Loreto Octubre 2016

Mediante Auto Calificatorio del Recurso de Casación CAS 9309-2015-LIMA, publicada hoy 31 de octubre del 2016 en la sección Sentencias en Casación del Diario Oficial El Peruano, la Sala de Derecho Constitucional y Social Permanente de la Corte Suprema de Justicia declara improcedente el recurso de casación interpuesto por la SUNAT contra la Sentencia emitida por la Séptima Sala Especializada en lo Contencioso Administrativa con Subespecialidad Tributaria, Aduanera y de Mercado de la Corte Superior de Justicia de Lima, de fecha 22 de diciembre del 2014.

La Sentencia de la Corte Superior había CONFIRMADO la Sentencia de primera instancia (Juzgado Especializado), que a su turno declaraba INFUNDADA la demanda contencioso administrativa interpuesta contra la Resolución del Tribunal Fiscal N° 13635-2-2009 vinculada a la aplicación del método de la prorrata del Crédito Fiscal del Impuesto General a las Ventas.

Tal como se advierte en el Fundamento Décimo del Auto de la Sala de Derecho Constitucional y Social Permanente de la Corte Suprema, se advirtió que lo pretendido por la SUNAT es un nuevo pronunciamiento en sede casatoria de lo resuelto en sede de instancia; lo que no se condice con los fines del recurso extraordinario de casación, en tanto que esta sede (Corte Suprema) no es una tercera instancia, sino que más bien se orienta a velar por el interés de la sociedad, de allí que el objeto de la casación no se oriente a enmendar el agravio de la sentencia, sino busca la seguridad jurídica y la igualdad de los ciudadanos ante la Ley, por medio de la defensa del derecho objetivo y la unificación de los criterios de la Corte Suprema.

Resalta la Corte Suprema que en sede de instancia la Sala de mérito ha determinado que conforme se aprecia de los actuados administrativos, la codemandada Deshidratadora Tambo Inca Sociedad Anónima Cerrada únicamente realizó operaciones gravadas con el Impuesto General a las Ventas en los periodos de febrero, marzo, abril y agosto del 2005, tal como se advierte en anexo 04 del Requerimiento. En ese sentido, precisó el Colegiado Superior que no corresponde aplicar el procedimiento de la prorrata previsto en el numeral 6 del artículo 6 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas para determinar el Crédito Fiscal en un periodo de doce meses, más aún cuando dicho impuesto se caracteriza por ser un impuesto de liquidación mensual conforme lo señala el artículo 11 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, por lo que en concordancia con el artículo 23 de dicha norma, el método de la prorrata se debe aplicar a sujetos que realicen conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas en un mes calendario más no cuando en dicho periodo sólo se realizan operaciones gravadas.

El texto del Auto Calificatorio del Recurso puede ser descargado directamente en el siguiente enlace, y también puede ser descargado de la página web del Poder Judicial:

Auto Calificatorio del Recurso Corte Suprema Alan Emilio

Alan Emilio Matos Barzola

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Informe 164-2016-SUNAT sobre Enajenación de Inmuebles

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Alan Emilio en el Cusco 2016

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INFORME N.° 164-2016-SUNAT/5D0000

MATERIA: Se consulta si constituye ingreso gravado con el impuesto a la renta el resultado de la única enajenación que, en el marco de un proceso de adquisición de inmueble vía el trato directo regulado por el Decreto Legislativo N.° 1192(1 ), realiza una sociedad conyugal en un ejercicio gravable, del único inmueble de su propiedad y de los cónyuges que ocupa como casa habitación y que es utilizado, además, parcialmente como taller.

BASE LEGAL:

– Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en adelante, LIR).

– Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 122-94-EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en adelante, Reglamento de la LIR).

– Decreto Legislativo N.° 1192, que aprueba la Ley Marco de Adquisición y Expropiación de inmuebles, transferencia de inmuebles de propiedad del Estado, liberación de interferencias y dicta otras medidas para la ejecución de obras de infraestructura, publicado en la edición extraordinaria del Diario Oficial El Peruano del 23.8.2015 y norma modificatoria.

ANÁLISIS: Sobre la transferencia de inmuebles en el marco del proceso de adquisición y expropiación de inmuebles regulado por el Decreto Legislativo N.° 1192, esta Administración Tributaria ha señalado lo siguiente(2 ):

1. Conforme al inciso b) del artículo 1° de la LIR, este impuesto grava las ganancias de capital.

Según su artículo 2°, para efecto de la LIR, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital, entendiéndose por tales a aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa.

2. No constituye ganancia de capital gravable por la LIR, el resultado de la enajenación de inmuebles ocupados como casa habitación del enajenante, efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, que no genere rentas de tercera categoría. 3. La legislación del impuesto a la renta, recogiendo como criterio de imposición el del flujo de riqueza, considera gravado como ganancia de capital:

a) Tratándose de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, que no generen rentas de tercera categoría, cualquier ingreso que provenga de la enajenación de inmuebles distintos a la casa habitación, cuya adquisición y enajenación se produzca a partir del 1.1.2004.

b) Cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes que constituyan activos de empresas unipersonales domiciliadas en el país, no destinados a su comercialización en el ámbito de un giro de negocio o de empresa.

4. En el supuesto que se trate de enajenaciones de inmuebles afectas con el impuesto a la renta, los conceptos que integran el precio de adquisición que percibe el enajenante y que no se encuentran gravados con dicho impuesto son, tratándose de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, las indemnizaciones por lucro cesante y daño emergente, así como el resarcimiento del Impuesto a la Renta.

Al respecto, cabe señalar que el artículo 1°-A del Reglamento de la LIR establece que se considera casa habitación del enajenante, al inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) años y que no esté destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén, cochera o similares( 3 )( 4 ).

Fluye de lo anterior que tratándose de la única enajenación que, en el marco de un proceso de adquisición de inmueble vía el trato directo regulado por el Decreto Legislativo N.° 1192, realiza una sociedad conyugal en un ejercicio gravable, del único inmueble de su propiedad y de los cónyuges que ocupa como casa habitación y que es utilizado, además, parcialmente como taller, pueden darse dos situaciones:

a) Que dicho inmueble haya permanecido en su propiedad 2 años o más; en cuyo caso no se encontrará afecto al impuesto a la renta.

b) Que el referido inmueble haya permanecido en su propiedad menos de 2 años; en cuyo caso se encontrará afecto al impuesto a la renta como ganancia de capital; siempre que tanto su adquisición como su enajenación se haya producido a partir del 1.1.2004; siendo que del precio de adquisición que perciba la enajenante deberá excluirse las indemnizaciones por lucro cesante y daño emergente, así como el resarcimiento del impuesto a la renta, por ser conceptos que no se encuentran gravados con dicho impuesto.

CONCLUSIÓN: Tratándose de la única enajenación que, en el marco de un proceso de adquisición de inmueble vía el trato directo regulado por el Decreto Legislativo N.° 1192, realiza una sociedad conyugal en un ejercicio gravable, del único inmueble de su propiedad y de los cónyuges, que ocupa como casa habitación y que es utilizado, además, parcialmente como taller, pueden darse dos situaciones:

a) Que dicho inmueble haya permanecido en su propiedad 2 años o más; en cuyo caso no se encontrará afecto al impuesto a la renta.

b) Que el referido inmueble haya permanecido en su propiedad menos de 2 años; en cuyo caso se encontrará afecto al impuesto a la renta como ganancia de capital; siempre que tanto su adquisición como su enajenación se haya producido a partir del 1.1.2004; siendo que del precio de adquisición que perciba la enajenante deberá excluirse las indemnizaciones por lucro cesante y daño emergente, así como el resarcimiento del impuesto a la renta, por ser conceptos que no se encuentran gravados con dicho impuesto.

Lima, 27 SET. 2016

FELIPE EDUARDO IANNACONE SILVA

Intendente Nacional (e)

INTENDENCIA NACIONAL JURÍDICA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE DESARROLLO ESTRATÉGICO

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1 Cabe indicar que el artículo 19° del aludido dispositivo legal señala que la adquisición de inmuebles necesarios para la ejecución de obras de infraestructura se realizará por trato directo entre el sujeto activo (el ministerio competente del sector, el gobierno regional y el gobierno local responsable de la tramitación de los procesos de adquisición o expropiación) y sujeto pasivo (propietario o poseedor del inmueble sujeto a adquisición o expropiación), en forma previa o posterior a la ley que autorice su expropiación, aplicándose únicamente el procedimiento establecido en dicho decreto legislativo. Por su parte, el numeral 4.1 del artículo 4° de este decreto legislativo define como “adquisición” a la transferencia voluntaria de la propiedad del inmueble necesario para la ejecución de la obra de infraestructura, del sujeto pasivo a favor del beneficiario (titular del derecho de propiedad del inmueble como resultado del trato directo).
2 En el Informe N.° 0149-2015-SUNAT/5D0000, disponible en el Portal SUNAT (http://www.sunat.gob.pe).
3 En la exposición de motivos del Decreto Supremo N.° 086-2004-EF, publicado el 4.7.2004, que incorporó el artículo 1°-A al Reglamento de la LIR se señaló que, en virtud de dicho artículo, en el supuesto que una persona natural explote un negocio unipersonal en la cochera de un inmueble que, a su vez, utiliza como residencia, el concepto de casa habitación alcanza a este único inmueble.
4 Dicho artículo también regula qué inmueble se considera casa habitación cuando el contribuyente es propietario de más de uno. Así, establece que en ese caso de existir varios inmuebles que cumplan con las condiciones previstas en el indicado artículo, será considerado casa habitación sólo el inmueble que, luego de la enajenación de los demás inmuebles, resulte como el único inmueble de su propiedad. Cuando la enajenación se produzca en un solo contrato o cuando no fuera posible determinar las fechas en las que dichas operaciones se realizaron, se reputa como casa habitación del enajenante al inmueble de menor valor. Adicionalmente, tratándose de sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, se deberá considerar los inmuebles de propiedad de la sociedad conyugal y de los cónyuges. En consecuencia, se reputará como casa habitación de la sociedad conyugal al inmueble de su propiedad, en la parte que corresponda al cónyuge que no sea propietario de otro inmueble.
mfc CT0465-2016 IMPUESTO A LA RENTA – Ganancia de capital en procesos de adquisición de inmuebles regulados por el Decreto Legislativo N.° 1192

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i164-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

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Resolución de Superintendencia Nº 275-2016/SUNAT Permiten aplazar y/o fraccionar en menor plazo la deuda por IGV de los deudores tributarios cuyas ventas anuales no superen 150 UIT

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Alan Emilio Matos Barzola en Lambayeque

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Resolución de Superintendencia Nº 275-2016/SUNAT Permiten aplazar y/o fraccionar en menor plazo la deuda por IGV de los deudores tributarios cuyas ventas anuales no superen las ciento cincuenta (150) UIT

Lima, 26 de octubre de 2016

CONSIDERANDO:

Que al amparo del artículo 36° del Código Tributario se aprobó, mediante la Resolución de Superintendencia Nº 161-2015/SUNAT, el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria por Tributos Internos y normas modificatorias (Reglamento), así como la Resolución de Superintendencia Nº 190-2015/SUNAT que aprobó las disposiciones para la aplicación de la excepción que permite a la SUNAT otorgar aplazamiento y/o fraccionamiento por el saldo de la deuda tributaria de tributos internos anteriormente acogida al artículo 36° del Código Tributario (Resolución);

Que resulta conveniente modificar el Reglamento a fin de permitir a aquellos deudores tributarios cuyas ventas anuales no superen las ciento cincuenta (150) UIT, solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento de las deudas correspondientes al Impuesto General a las Ventas (IGV) y al Impuesto de Promoción Municipal (IPM) del último período vencido a la fecha de presentación de la solicitud y de las que venzan en el mes de dicha presentación en menor plazo; así como modificar el Reglamento y la Resolución a fin de flexibilizar el requisito vinculado al saldo en las cuentas del Banco de la Nación por operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), para el otorgamiento del aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria y del refinanciamiento de su saldo, respectivamente;

Que al amparo del numeral 3.2 del artículo 14° del “Reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicación de proyectos normativos y difusión de normas legales de carácter general”, aprobado por el Decreto Supremo Nº 001-2009-JUS y normas modificatorias, no se prepublica la presente resolución por considerar que ello resulta innecesario en tanto las modificaciones que se introducen al Reglamento y a la Resolución constituyen una flexibilización del tratamiento vigente del aplazamiento y/o fraccionamiento y refinanciamiento, respectivamente;

En uso de las facultades conferidas por el artículo 36° del Código Tributario, aprobado por el Decreto Legislativo Nº 816, cuyo último Texto Único Ordenado ha sido aprobado por el Decreto Supremo Nº 133- 2013-EF y normas modificatorias; el artículo 11° del Decreto Legislativo Nº 501 y normas modificatorias; el artículo 5° de la Ley Nº 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y norma modificatoria; y el inciso o) del artículo 8° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 122-2014/SUNAT y normas modificatorias;

SE RESUELVE:

Artículo 1. Referencias Para efecto de la presente resolución se entiende por Reglamento, al Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria por tributos internos aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 161- 2015/SUNAT y normas modificatorias, y por Resolución, a la Resolución de Superintendencia Nº 190-2015/SUNAT que aprobó las disposiciones para la aplicación de la excepción que permite a la SUNAT otorgar aplazamiento y/o fraccionamiento por el saldo de la deuda tributaria de tributos internos anteriormente acogida al artículo 36° del Código Tributario y normas modificatorias.

Artículo 2. Definiciones

Incorpórese como numerales 30, 31 y 32 del numeral 1.1 del artículo 1° del Reglamento, los siguientes textos:

“Artículo 1°.- DEFINICIONES

1.1 Para efecto del presente reglamento se entiende por:

(….)

30) IGV : Al Impuesto General a las Ventas.

31) IPM : Al Impuesto de Promoción Municipal.

32) Ventas anuales : A la sumatoria del monto de ventas gravadas, no gravadas, inafectas y otras ventas menos el monto de los descuentos y devoluciones concedidos, consignados en las declaraciones mensuales del IGV e IPM de los doce (12) últimos períodos tributarios anteriores al periodo por el cual se solicita aplazamiento y/o fraccionamiento. En caso que en la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento se incluya más de un período, se consideran las ventas gravadas, no gravadas, inafectas y otras ventas menos el monto de los descuentos y devoluciones concedidos, consignados en las declaraciones mensuales del IGV e IPM de los doce (12) últimos períodos tributarios anteriores al último período por el cual se solicita aplazamiento y/o fraccionamiento. Cuando en algún, algunos o todos los períodos tributarios a que se refieren los párrafos anteriores, el solicitante hubiera estado acogido al Nuevo Régimen Único Simplificado o hubiera sido incluido en él, se debe considerar, para efecto de la sumatoria, el monto de los ingresos brutos mensuales declarados para efecto de dicho régimen.”

Artículo 3. Incorporan supuesto de deuda tributaria que puede ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento en menor plazo

3.1 Sustitúyase el literal a) del inciso 2.1 del artículo 2° del Reglamento, por los siguientes textos:

“Artículo 2°.- DEUDA TRIBUTARIA QUE PUEDE SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO

2.1 Puede ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento: a) La deuda tributaria administrada por la SUNAT, así como la contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI).

a.1) Tratándose de la regularización del impuesto a la renta:

i. En el caso de personas naturales obligadas a presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta, la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la regularización de dicho tributo por rentas de capital y/o trabajo, puede ser efectuada inmediatamente después de realizada la presentación de la declaración jurada anual de dicho impuesto, ingresando al enlace que para dicho efecto se encuentre habilitado en SUNAT Operaciones en Línea y siguiendo el procedimiento establecido en el artículo 5° con excepción de lo dispuesto en los numerales 5.1 y 5.2 de dicho artículo.

De no ejercerse la opción descrita en el párrafo anterior, la presentación de la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la regularización del impuesto a la renta de personas naturales por rentas de capital y/o trabajo solo puede realizarse siguiendo todo el procedimiento establecido en el artículo 5° y siempre que hubieran transcurrido cinco (5) días hábiles desde la fecha de presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta.

ii. En el caso de personas naturales no obligadas a presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta por rentas del trabajo, la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la regularización de dicho tributo puede efectuarse a partir del día siguiente al vencimiento del plazo para el pago de la regularización del referido impuesto, siguiendo el procedimiento establecido en el artículo 5°.

iii. La solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la regularización del impuesto a la renta por rentas de tercera categoría puede presentarse a partir del primer día hábil del mes de mayo del ejercicio en el cual se produce su vencimiento siempre que a la fecha de presentación de la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento hayan transcurrido cinco (5) días hábiles de la presentación de la referida declaración.

a.2) Tratándose del IGV e IPM La solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda correspondiente al IGV e IPM del último período vencido a la fecha de presentación de la solicitud y la del período que venza en el mes de la referida presentación, de aquellos deudores tributarios cuyas ventas anuales no superen las ciento cincuenta (150) UIT, puede ser efectuada:

i. Inmediatamente después de la presentación de la declaración mensual del IGV e IPM siempre que:

– La referida declaración se presente dentro del plazo establecido de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de obligaciones tributarias mensuales;

– Se ingrese al enlace que se encuentre habilitado en SUNAT Operaciones en Línea para tal efecto, y

– Se siga el procedimiento establecido en el artículo 5° con excepción de lo dispuesto en los numerales 5.1 y 5.2 del referido artículo.

ii. A partir del sétimo día hábil siguiente al plazo establecido en el cronograma para el cumplimiento de obligaciones tributarias mensuales, cuando el solicitante:

– Habiendo presentado la declaración mensual del IGV e IPM dentro del referido plazo, no hubiese ingresado al enlace a que se refiere el numeral anterior, y/o

– Hubiera sustituido la declaración mensual del IGV e IPM del período por el cual solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.

iii. A partir del sétimo día hábil siguiente a la fecha de presentación de la declaración mensual del IGV e IPM si el solicitante no la presenta dentro del plazo establecido en el cronograma para el cumplimiento de obligaciones tributarias mensuales. Para efecto del presente numeral se debe tener en cuenta lo siguiente:

– De no existir ventas anuales, las ventas declaradas en la determinación mensual del IGV e IPM correspondiente al período por el cual se solicita aplazamiento y/o fraccionamiento no deben superar las ciento cincuenta (150) UIT.

– En los casos de los numerales ii y iii el solicitante debe seguir todo el procedimiento establecido en el artículo 5°.”

3.2 Sustitúyase el inciso a) del artículo 3° del Reglamento, por el siguiente texto:

“Artículo 3°.- DEUDA TRIBUTARIA QUE NO PUEDE SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO a) Las correspondientes al último periodo vencido a la fecha de presentación de la solicitud, así como aquellas cuyo vencimiento se produzca en el mes de presentación, salvo en los casos del literal a) del numeral 2.1 del artículo 2°.”

Artículo 4. Modifican requisito para el otorgamiento del aplazamiento y/o fraccionamiento referido a los saldos en las cuentas del Banco de la Nación por operaciones sujetas al SPOT

Sustitúyase el inciso e) del numeral 8.1 del artículo 8° del Reglamento, por el siguiente texto:

“Artículo 8°.- REQUISITOS

(…)

8.1 Al momento de presentar la solicitud: (…)

e) No contar, al día hábil anterior a la presentación de la solicitud, con saldos en las cuentas del Banco de la Nación por operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) ni ingresos como recaudación pendientes de imputación por parte del deudor tributario, salvo en el caso que la deuda tributaria que se solicita aplazar y/o fraccionar sea por regalía minera o gravamen especial a la minería.”

Artículo 5. Modifican requisito para el otorgamiento de refinanciamiento referido a los saldos en las cuentas del Banco de la Nación por operaciones sujetas al SPOT

Sustitúyase el inciso c) del numeral 8.1 del artículo 8° de la Resolución, por el siguiente texto:

“Artículo 8°.- REQUISITOS

(…)

8.1 Al momento de presentar la solicitud de refinanciamiento:

(…)

c) No contar, al día hábil anterior a la presentación de la solicitud, con saldos en las cuentas del Banco de la Nación por operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) ni ingresos como recaudación pendientes de imputación por parte del deudor tributario, salvo en el caso que la deuda tributaria que se solicita refinanciar sea por regalía minera o gravamen especial a la minería.”

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

ÚNICA.- Vigencia

La presente resolución entra en vigencia el 15 de noviembre de 2016.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

VICTOR PAUL SHIGUIYAMA KOBASHIGAWA

Superintendente Nacional

Alan Emilio Matos Barzola

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Resolución de Superintendencia Nº 274-2016/SUNAT Sobre legalización de libros y registros vinculados a asuntos tributarios

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Alan Emilio en Iquitos, Loreto 2016

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Resolución de Superintendencia Nº 274-2016/SUNAT Modifican la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT

Lima, 26 de octubre de 2016

CONSIDERANDO:

Que en uso de las facultades otorgadas por el numeral 16 del artículo 62° del Código Tributario se aprobó la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT que dicta las normas referidas a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, que regula, entre otros, el procedimiento de autorización de libros y registros, disponiendo, en el numeral 2.1 de su artículo 2°, que los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao en cuyo caso la legalización lo podrá hacer cualquier notario o juez de Paz de cualquiera de dichas provincias;

Que de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 4° y en el inciso g) del artículo 17° del Decreto Legislativo Nº 1049, Decreto Legislativo del Notariado y normas modificatorias, el ámbito territorial del ejercicio de la función notarial es provincial no obstante la localización distrital a que se refiere la ley, estando el notario prohibido de ejercer su función fuera de los límites de la provincia para la cual ha sido nombrado, con excepción de lo dispuesto en el inciso k) del artículo 130° de la Ley del Notariado y el artículo 29° de la Ley Nº 26662;

Que de las disposiciones de la Ley del Notariado antes descritas fluye que en trámites como el de legalización de libros y registros el notario no se encuentra impedido de legalizar aquellos pertenecientes a sujetos que se encuentren, al momento de solicitarlo, en el ámbito territorial del ejercicio de su función notarial;

Que tratándose de jueces de paz, el artículo 4° del Reglamento para el Otorgamiento de Certificaciones y Constancias Notariales por Jueces de Paz, aprobado por la Resolución Administrativa Nº 341-2014-CE-PJ señala que dichos magistrados sólo otorgan certificaciones y constancias notariales a la persona natural o jurídica que domicilie de manera permanente en su ámbito de competencia territorial;

Que en vista de lo señalado en los considerandos precedentes y con el objetivo de simplificar el procedimiento de autorización de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se estima conveniente modificar la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/ SUNAT con la finalidad de permitir que la legalización de éstos se efectúe por cualquier notario del país;

Que al amparo del numeral 3.2 del artículo 14° del “Reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicación de proyectos normativos y difusión de normas legales de carácter general”, aprobado por el Decreto Supremo Nº 001-2009-JUS, no se prepublica la presente resolución por considerar que ello es innecesario en la medida que solo se está facilitando el cumplimiento de la obligación de legalizar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, cuando ella se realice ante un notario;

En uso de las atribuciones conferidas por el numeral 16 del artículo 62° del Código Tributario, el artículo 11° del Decreto Legislativo Nº 501, Ley General de la SUNAT y normas modificatorias; el artículo 5° de la Ley Nº 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y norma modificatoria; y, el inciso o) del artículo 8° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 122-2014/SUNAT y normas modificatorias;

SE RESUELVE:

Artículo Único. Modifica el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT

Modifícase el primer párrafo del numeral 2.1 del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/ SUNAT que establece las normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios, de acuerdo al texto siguiente:

“Artículo 2.- FACULTAD PARA AUTORIZAR LOS LIBROS Y REGISTROS MEDIANTE LA LEGALIZACIÓN DE LOS MISMOS

2.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán legalizados ante cualquier notario o, a falta de éste, en los juzgados de paz letrados o juzgados de paz de la jurisdicción territorial en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. (…)”.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

VICTOR PAUL SHIGUIYAMA KOBASHIGAWA

Superintendente Nacional

Alan Emilio Matos Barzola

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Resolución de Superintendencia 272-2016/SUNAT Amplían excepciones para la presentación de las Declaraciones Mensuales del IGV y del Impuesto a la Renta PDT 621

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Alan Emilio en Arequipa 2016

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Amplían excepciones para la presentación de las Declaraciones Mensuales del IGV y del Impuesto a la Renta

Resolución de Superintendencia Nº 272-2016/SUNAT

Lima, 26 de octubre de 2016

CONSIDERANDO:

Que en virtud de la facultad otorgada a la SUNAT por el artículo 29° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias, y el artículo 79° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004- EF y normas modificatorias, se dictó la Resolución de Superintendencia Nº 203-2006/SUNAT que estableció excepciones para la presentación de las declaraciones mensuales del IGV, de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, del Régimen Especial del Impuesto a la Renta y del Nuevo RUS;

Que con la finalidad de simplificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, se ha visto por conveniente ampliar los supuestos en que se exceptuará a los deudores tributarios de la obligación de presentar las declaraciones mensuales del IGV y del Impuesto a la Renta;

Que al amparo del numeral 3.2 del artículo 14° del “Reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicación de proyectos normativos y difusión de normas legales de carácter general”, aprobado por el Decreto Supremo Nº 001-2009-JUS y normas modificatorias, no se prepublica la presente resolución en la medida que solo regula supuestos adicionales a los establecidos como excepción para el cumplimiento de la obligación de presentar declaraciones mensuales del IGV y del Impuesto a la Renta;

En uso de las atribuciones conferidas por el artículo 29° del TUO de la Ley del IGV e ISC; el artículo 79° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; el artículo 11° del Decreto Legislativo Nº 501, Ley General de la SUNAT y normas modificatorias; el artículo 5° de la Ley Nº 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y norma modificatoria; y, el inciso o) del artículo 8° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 122-2014/SUNAT y normas modificatorias;

SE RESUELVE:

Artículo Único. Modificación de la Resolución de Superintendencia Nº 203-2006/SUNAT Sustitúyase el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia Nº 203-2006/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

Artículo 3°.- DEUDORES TRIBUTARIOS EXCEPTUADOS DE LA PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES MENSUALES

Exceptúase a los deudores tributarios de la obligación de presentar las declaraciones mensuales correspondientes al:

1. Impuesto a la Renta de tercera categoría y al Impuesto General a las Ventas siempre que estén en alguno de los siguientes supuestos:

a) Se encuentren exonerados del Impuesto a la Renta y realicen, únicamente, operaciones exoneradas del Impuesto General a las Ventas.

b) Perciban exclusivamente rentas exoneradas del Impuesto a la Renta y realicen, únicamente, operaciones exoneradas del Impuesto General a las Ventas.

c) No generen ingresos gravados con el Impuesto a la Renta y tratándose del Impuesto General a las Ventas:

c.1) No realicen operaciones gravadas ni adquisiciones de bienes, prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que otorguen derecho a crédito fiscal; o,

c.2) No realicen operaciones gravadas y efectúen, únicamente, adquisiciones de bienes, prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, cuyos comprobantes de pago o documentos respectivos no hayan sido anotados en el Registro de Compras.

2. Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, Impuesto General a las Ventas, Nuevo RUS, según corresponda, cuando hubieran suspendido temporalmente sus actividades o dejado de realizar las actividades generadoras de obligaciones tributarias. La excepción de la presentación de las declaraciones mensuales para los sujetos comprendidos en el Nuevo RUS, Categoría Especial, se regirá por lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia Nº 032-2004/SUNAT”.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

ÚNICA. Obligación de presentar declaraciones mensuales

Los supuestos en los que se exceptúa a los deudores tributarios de la obligación de presentar declaraciones mensuales no resultan de aplicación cuando la presentación de dichas declaraciones sea requisito para solicitar devoluciones, compensaciones, acogerse a un régimen tributario o para ejercer la opción de atribución de rentas para efecto de su declaración y pago, de acuerdo con lo previsto en las normas vigentes.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

VICTOR PAUL SHIGUIYAMA KOBASHIGAWA

Superintendente Nacional

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional 

Seminario en Lima 29 de octubre 2016 CAMBIOS TRIBUTARIOS DEL IGV PARA EL 2017 – PREVISIONES. Presencial y Virtual

Diplomado de Especialización en Tributación en Ayacucho

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inició 10 de septiembre 2016

RTF 05570-2-2015 ¿SUNAT puede reparar el crédito fiscal del IGV por no haber cumplido el principio de lo devengado?

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Alan Emilio en Iquitos, Loreto. Octubre 2016

Seminario en Lima 29 de octubre 2016 CAMBIOS TRIBUTARIOS DEL IGV PARA EL 2017 – PREVISIONES. Presencial y Virtual

Diplomado de Especialización en Tributación en Ayacucho

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inició 10 de septiembre 2016

Mediante Resolución del Tribunal Fiscal RTF 05570-2-2015, de fecha 09 de junio del 2015, el Tribunal Fiscal resuelve una controversia en torno a la aplicación del crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas de los periodos mensuales junio de 2009 y abril del 2010.

Dicho crédito fiscal observado estaba contenido en diversas facturas emitidas por contribuyentes (habidos y activos) pero que la SUNAT cuestionaba que no se cumplía con el principio de lo devengado.

Para resolver esta controversia, el Tribunal Fiscal consideró el contenido de los artículos 18 (requisitos sustanciales) y 19 (requisitos formales) de la Ley del IGV, resaltando el inciso c) del referido artículo 19 (incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardío o defectuoso no implicará la pérdida del derecho al crédito fiscal), además de los artículos 1 y 2 de la Ley N° 29215 (que fortalece mecanismos de control y fiscalización y a su vez flexibiliza el crédito fiscal), además de la “clásica” RTF de Observancia Obligatoria N° 01580-5-2009.

En el caso concreto, el Tribunal Fiscal advierte que la SUNAT reparó el crédito fiscal contenido en las facturas debido a que éstas se emitieron en noviembre y diciembre del 2008 y abril del 2010, respectivamente, circunstancia que, a criterio de la SUNAT vulnera el principio del devengado establecido en el artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta.

¿Y qué dijo el Tribunal Fiscal Alan Emilio?

El Tribunal Fiscal precisó que de acuerdo con lo establecido con el artículo 18 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, el requisito exigido para poder deducir el crédito fiscal es que el comprobante que lo respalda tiene que estar permitido como gasto o costo de la empresa, de acuerdo con la legislación del Impuesto a la Renta, en ese sentido, EL PRINCIPIO DEL DEVENGADO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 57 DE LA ANOTADA LEY, APLICABLE A LA DEDUCCIÓN DE GASTOS, SÓLO DETERMINA EL MOMENTO EN QUE SERÁN DEDUCIBLES ESTOS, MÁS NO SI CUMPLEN CON EL REQUISITO ANTES SEÑALADO (referido al artículo 18 de la Ley del IGV, es decir, el principio de lo devengado no es un requisito para tener derecho al crédito fiscal del IGV) , EN CONSECUENCIA, DADO QUE EL DEVENGO DE UN GASTO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA NO ES UN REQUISITO PARA UTILIZAR EL CRÉDITO FISCAL VINCULADO A ÉL, CORRESPONDE DEJAR SIN EFECTO LA OBSERVACIÓN EFECTUADA Y REVOCAR LA RESOLUCIÓN DE LA SUNAT APELADA EN ESTE EXTREMO.

Nuevamente aclarando el panorama demostramos quienes conocen de “Tributación” y de “Empresa”, y quienes VENDEN HUMO EN LA PRENSA.

CONCLUSIÓN: El criterio de lo devengado NO RESULTA APLICABLE PARA EVALUAR EL CRÉDITO FISCAL DEL IGV.

RECOMENDACIONES: ¡¡¡¡Dejad de creer en las fábulas de los “románticos de la tributación”!!!!

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional 

Seminario en Lima 29 de octubre 2016 CAMBIOS TRIBUTARIOS DEL IGV PARA EL 2017 – PREVISIONES. Presencial y Virtual

Diplomado de Especialización en Tributación en Ayacucho

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inició 10 de septiembre 2016

RTF 01513-4-2008 Tribunal Fiscal hace años precisó que el principio de lo devengado aplicable para el Impuesto a la Renta NO SE APLICA PARA EFECTOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

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Alan Emilio en Iquitos, Loreto. Octubre 2016

Seminario en Lima 29 de octubre 2016 CAMBIOS TRIBUTARIOS DEL IGV PARA EL 2017 – PREVISIONES. Presencial y Virtual

Diplomado de Especialización en Tributación en Ayacucho

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inició 10 de septiembre 2016

Resulta relevante el contenido de la Resolución RTF 01513-4-2008, de fecha 06 de febrero del 2008,  mediante la cual el Tribunal Fiscal resuelve diversas controversias en torno a la determinación del Impuesto General a las Ventas de enero a diciembre del 2003 e Impuesto a la Renta del ejercicio 2003.

En el caso específicio de los reparos al débito fiscal del Impuesto General a las Ventas de los meses de enero a diciembre del 2003, SUNAT había reparado como ventas omitidas, los mayores ingresos declarados por concepto de pagos a cuenta del Impuesto a la renta comparados con los declarados por el Impuesto General a las Ventas en los citados periodos.

En el requerimiento cursado por SUNAT comunicó al contribuyente que de la revisión de sus declaraciones del IGV y de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondientes a los periodos de enero a diciembre del 2003, había detectado que la base imponible de los pagos a cuenta no coincidía con las ventas declaradas para efectos del Impuesto General a las Ventas.  En el Resultado del referido requerimiento, SUNAT comunicó que el contribuyente no sustentó la razón por la cual no gravó con el IGV las diferencias detectadas en las bases imponibles de dicho impuesto y los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por los periodos requeridos, por lo que procedió a gravar tales diferencias con el IGV.

SIN EMBARGO, EL TRIBUNAL FISCAL PRECISÓ QUE la Ley del Impuesto General a las Ventas establece expresamente qué operaciones grava dicho impuesto, regulando el nacimiento de la obligación tributaria, así como los demás aspectos de la hipótesis de incidencia, mientras que la Ley del Impuesto a la Renta establece que para determinar los pagos a cuenta se deberá considerar como ingresos netos -base imponible- el total de ingresos gravables para efectos del Impuesto a la Renta QUE SE HAYAN DEVENGADO EN CADA MES, es decir, mientras PARA EL CASO DEL PAGO A CUENTA RESULTA DETERMINANTE QUE EL INGRESO SE HAYA DEVENGADO y que éste se encuentre gravado con el IMPUESTO A LA RENTA, EN EL CASO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS LO RELEVANTE ES QUE LA OPERACIÓN SE ENCUENTRE GRAVADA CON DICHO IMPUESTO Y NAZCA LA OBLIGACIÓN (además de los demás aspectos de la hipótesis de incidencia), siendo que AMBAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS TIENEN UNA NATURALEZA DISTINTA, POR LO QUE NO RESULTA VÁLIDO CONCLUIR QUE LA SOLA COMPARACIÓN DE LOS MAYORES INGRESOS DECLARADOS por concepto de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta con las ventas netas declaradas por el Impuesto General a las Ventas (IGV), constituyen ventas gravadas para éste último impuesto.

En virtud a lo expuesto y dado que en el caso analizado la SUNAT no ha determinado en forma fehaciente que los mayores ingresos declarados por concepto de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en comparación con las ventas declaradas por el IGV constituyan operaciones gravadas de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del Impuesto General a las Ventas, el reparo efectuado por este concepto carece de sustento, por lo que correspondió revocarse la resolución de intendencia apelada en este extremo.

CONCLUSIÓN: El criterio de lo devengado es aplicable para efectos de la determinación del Impuesto a la Renta (Impuesto resultante y pagos a cuenta), Y NO RESULTA APLICABLE PARA EL IGV.

RECOMENDACIONES: ¡¡¡¡Dejad de hacer el ridículo buscando falacias, sofismas y romanticismos tributarios !!!!

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional 

Seminario en Lima 29 de octubre 2016 CAMBIOS TRIBUTARIOS DEL IGV PARA EL 2017 – PREVISIONES. Presencial y Virtual

Diplomado de Especialización en Tributación en Ayacucho

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inició 10 de septiembre 2016

RTF 01092-1-2016 No cumple el principio de causalidad el consumo NO SUSTENTADO del petróleo diesel destinado a la generación de energía eléctrica a favor de los trabajadores

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Alan Emilio en Iquitos, Loreto. Agosto 2016

Seminario en Iquitos 22 de octubre 2016 Últimas Novedades y Previsiones Tributarias 2017

Seminario en Lima 29 de octubre 2016 CAMBIOS TRIBUTARIOS DEL IGV PARA EL 2017 – PREVISIONES. Presencial y Virtual

Diplomado de Especialización en Tributación en Ayacucho

Mediante Resolución RTF N° 01092-1-2016, de fecha 04 de febrero del 2016, el Tribunal Fiscal resuelve una controversia en torno a la determinación del Impuesto General a las Ventas de enero a diciembre del 2003.

SUNAT reparó el crédito fiscal por gastos de petróleo destinado a la generación de energía eléctrica paraa las viviendas de los trabajadores, por el importe de S/.24,417.00 para los periodos enero a diciembre del 2003, citando como sustento lo dispuesto en el inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta. SUNAT le solicitó al contribuyente explicar las razones por las cuales utilicó el crédito fiscal correspondiente a la proporción del combustible Diesel destinado a la generación de energía eléctrica en las casas de los trabajadores de la Unidad MInera de Parcoy, ubicadas en dicha localidad, siendo que el consumo del petróleo representó el 1.000153% del total del costo de petróleo utilizado por el contribuyente (valorizado en S/13´243,452.10) y que tal porcentaje fue obtenido de la proporción de energía obtenida, lo cual no ha sido cuestionado por el contribuyente.

¿Y qué dijo el contribuyente Alan Emilio? El contribuyente manifestó haber destinado un total de 263,227.15 Kwh a las viviendas de los trabajadores, las cuales se encuentran fuera de la zona de producción debido a la falta de espacio en ella, brindando así un trato igualitario a todos sus trabajadores, pues también se provee de energía eléctrica a las viviendas de los trabajadores que viven en zona de producción; y en tal sentido, las comodidades garantizan la generación de renta y el mantenimiento de su fuente productora. Adicionalmente el contribuyente manifestó que el municipio de Parcoy cuenta con su propio grupo electrógenocon el cual abastece de energía a su población, con excepción de los citados trabajadores..

El Tribunal Fiscal procedió a analizar los actuados (el expediente administrativo) a fin de establecer si el contribuyente acreditó la relación causal entre los gastos reparados y la generación de su renta o el mantenimiento de su fuente, advirtiendo que el contribuyente no ofreció medio probatorio alguno que acredite su alegato, y en tal sentido NO SE ENCUENTRA ACREDITADO QUE LA ENTREGA DE PETRÓLEO DIESEL CUMPLA CON EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD, por lo que procede a mantener el reparo y confirmar la resolución de intendencia en este extremo.

El Tribunal Fiscal observa que el oficio suscrito por el alcalde del distrito de Parcoy no viene acompañado de documentación alguna que corrobore “su dicho”, por lo que tal oficio por sí solo no acredita que el contribuyente hubiese proveido de energía eléctrica a sus trabajadores.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal  

Seminario en Iquitos 22 de octubre 2016 Últimas Novedades y Previsiones Tributarias 2017

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Diplomado de Especialización en Tributación en Ayacucho

 

Informe 103-2016-SUNAT Respecto de las Sociedades de Gestión Colectiva de Derechos de Autor y de Derechos Conexos

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Alan Emilio en Loreto, Iquitos. Agosto 2016

Seminario en Iquitos 22 de octubre 2016 Últimas Novedades y Previsiones Tributarias 2017

Seminario en Lima 29 de octubre 2016 CAMBIOS TRIBUTARIOS DEL IGV PARA EL 2017 – PREVISIONES. Presencial y Virtual

Diplomado de Especialización en Tributación en Ayacucho

INFORME N.° 103 -2016-SUNAT/5D0000

MATERIA: Respecto de las sociedades de gestión colectiva de derechos de autor y de derechos conexos (SGC) se efectúan las siguientes consultas:

1. ¿Se encuentran afectos al impuesto a la renta los ingresos que obtengan por actividades habituales distintas a su objeto social?

2. Para efectos de lo dispuesto en el inciso b) del artículo 19° de la Ley del impuesto a la renta, ¿si los ingresos a que se hace referencia en la pregunta anterior están destinados a reducir los gastos administrativos, que a su vez permite una mayor distribución de los derechos de autor entre sus asociados, constituye una distribución de las rentas de la SGC entre sus asociados, tratándose de una SGC que tiene calidad de mandataria?

3. Para efectos de lo dispuesto en el referido inciso b), ¿la donación recibida por la SGC de parte de alguno de sus asociados y que, a su vez, es entregada en donación a favor de otros asociados, constituye una distribución de las rentas de la SGC entre sus asociados?

4. ¿El primer párrafo del artículo 77°-A de la Ley del impuesto a la renta hace referencia a los contratos de adhesión tipo mandato? o, ¿también resulta aplicable a las SGC con contrato de adhesión tipo cesión?

5. En relación con el referido artículo 77°-A, ¿las SGC cuyos miembros sean personas naturales tendrían la obligación de determinar el total de las regalías netas a pagar a los asociados mensualmente, para la determinación de la retención del impuesto a la renta de segunda categoría?

6. ¿En caso la SGC que tiene la calidad de mandataria de los titulares de obras protegidas por la Ley sobre el derecho de autor, no cumpliera con retener y abonar dentro de los plazos establecidos en el mencionado artículo 77°-A, el impuesto a la renta que grava las regalías correspondientes a sus mandantes, que califican como rentas de segunda categoría, estaría sujeta a alguna responsabilidad?, ¿incurriría en alguna infracción tributaria?

BASE LEGAL:

– Texto Único Ordenado de la Ley del impuesto a la renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en adelante, la LIR).

– Reglamento de la Ley del impuesto a la renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 122-94-EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en adelante, Reglamento de la LIR).

– Ley sobre el derecho de autor, Decreto Legislativo N.° 822, publicado el 24.4.1996 y normas modificatorias (en adelante, la LDA). 2/12

– Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N.° 133-2013-EF, publicado el 22.6.2013 y normas modificatorias (en adelante, el Código Tributario).

CONCLUSIONES:

1. Los ingresos que obtengan las SGC por actividades habituales distintas a su objeto social se encontrarán exonerados del impuesto a la renta en la medida que se destinen a sus fines específicos en el país, no se distribuyan, directa o indirectamente entre los asociados o partes vinculadas a estos o a aquellas, y que en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se destinará, en caso de disolución, a cualquiera de los fines contemplados en el inciso b) del artículo 19° de la LIR.

2. Para efectos de lo dispuesto en el inciso b) del artículo 19° de la LIR, si los ingresos que obtienen las SGC por actividades habituales distintas a su objeto social se destinan a financiar sus gastos administrativos, ello no constituye una distribución de las rentas de esas sociedades entre sus asociados con los que hayan suscrito contratos en los que tienen la calidad de mandatarias.

3. La donación que la SGC efectúe a favor de sus asociados de lo que, a su vez, recibió en donación de otros asociados constituye una distribución de sus rentas.

4. Las disposiciones contenidas en el artículo 77°-A de la LIR solo son aplicables a una SGC que tenga la calidad de mandataria.

5. El artículo 77°-A de la LIR regula la oportunidad en que la SGC que tenga la calidad de mandataria está en la obligación de efectuar la retención del impuesto a la renta, la que deberá realizar en el mes en que se perciban las regalías, siendo que estas se considerarán percibidas cuando sean puestas a disposición de la SGC, aunque no hayan sido cobradas por sus representados; debiéndose abonar al fisco la retención efectuada al mes siguiente de percibida dicha renta, dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

6. La SGC que tiene la calidad de mandataria de los titulares de obras protegidas por la LDA, que no cumpla con retener el impuesto a la renta que grava las regalías correspondientes a sus mandantes, que califican como rentas de segunda categoría, será responsable solidario con el contribuyente; e incurrirá en la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del Código Tributario.

Asimismo, en caso la SGC que tiene la calidad de mandataria de los titulares de obras protegidas por la LDA, no cumpliera con pagar dentro de los plazos establecidos en el artículo 77°-A de la LIR, la retención del impuesto a la renta que grava las regalías correspondientes a sus mandantes, que califican como rentas de segunda categoría, incurre en la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 178° del Código Tributario.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i103-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal  

Seminario en Iquitos 22 de octubre 2016 Últimas Novedades y Previsiones Tributarias 2017

Seminario en Lima 29 de octubre 2016 CAMBIOS TRIBUTARIOS DEL IGV PARA EL 2017 – PREVISIONES. Presencial y Virtual

Diplomado de Especialización en Tributación en Ayacucho

Seminario en Lima 29 de octubre 2016 CAMBIOS TRIBUTARIOS DEL IGV PARA EL 2017 – PREVISIONES. Presencial y Virtual

lima

CAMBIOS TRIBUTARIOS DEL IGV PARA EL 2017 – PREVISIONES

Presencial y Virtual

Muchas gracias a todos los amigos en Lima y provincia (virtual) que con su presencia el evento pudo abordar los temas en detalle. Un fuerte abrazo

FECHA: Sábado 29 de octubre del 2016

HORARIO: 9:00 am a 1:00 pm.
» Inversión: S/. 60.00
» Pronto pago: S/ 50.00 (Antes del 25 de octubre)
– Modalidad Presencial, dirección: Calle Ricardo Angulo 269, San Isidro – Lima (A la espalda de la Clínica Ricardo Palma)

https://www.facebook.com/events/1682214355428848/

– Modalidad virtual: vía transmisión en vivo donde el alumno también puede realizar sus preguntas durante la ponencia. + S/15.00 por envío del certificado.
www.facebook.com/events/1682214355428848/

Conocer, comentar y analizar a las modificatorias que se incorporan a la Ley del IGV por las nuevas medidas tributarias 2017 de esa forma esta actualizados para un buen desempeño profesional en el ambito tributario.

DIRIGIDO A:
Dirigido a profesionales de las áreas de Contabilidad, Derecho, Economía, Administración, Empresarios, así como profesionales de otras áreas que se encuentren interesados en su actualización en política tributaria.

OBJETIVOS:
El objetivo del presente seminario, es dar a conocer y analizar los principales cambios del IGV que entrarán en vigencia el 2017. Asimismo, desarrollaremos de manera práctica y con comentarios los a los últimos criterios jurisprudenciales (RTF y sentencia de la corte suprema).

METODOLOGÍA:
El desarrollo del seminario tendrá la siguiente metodología:
– Análisis de los cambios tributarios para el 2017
– Referencias del marco normativo aplicable.
– Se absolverán dudas de los participantes.
– Conclusiones y/o recomendaciones pertinentes promoviendo la participación, el diálogo y el aprendizaje activo.

TEMARIO:

1.- Nueva forma de pagar el IGV 2017, Situaciones y casos especiales para las MYPE. ¿IGV Justo?

2.- ¿A partir del 2017 se altera el nacimiento de la obligación tributaria con el “IGVJusto”?

. 3.- Previsiones en torno al crédito fiscal.

4.- ¿Debe cuadrar el importe consignado en el PDT 621 con el Regitro de Compras electrónico?

5.- ¿Qué ocurre en las operaciones sujetas a detracción del IGV?

6. Configuración de operaciones no reales vinculadas al IGV
7. Previsiones en cuanto a las exportaciones y SFMB

Cada ítems será desarrollado con las normas legales comparativas y/o relacionadas y citando jurisprudencia actualizada.

EXPOSITOR: ALAN EMILIO MATOS BARZOLA.
Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera – Contabilidad (Universidad Nacional Mayor de San Marcos y Universidad Nacional Federico Villarreal).

Profesional Especializado en Derecho Tributario, Ex Procurador de la SUNAT y ahora laborando en una entidad en casos relacionados con el Impuesto a la Renta, Tributación de Minería, Petróleo, Energía, Normas Internacionales de Información Financiera, Instrumentos Financieros Derivados, Amazonía, Tributación Bancaria, entre otros.

Ex asesor tributario contable en Gaceta Jurídica, Contadores y Empresas, Actualidad Empresarial, Estudio Caballero Bustamante – Thomson Reuters

Expositor en XX Convención Nacional de Tributación – TRIBUTA 2014, organizado por la Junta de Decanos por el Colegio de Contadores Públicos del Perú.

Docente de diversos diplomados y postgrado en materia tributario – contable a nivel nacional (UNASAM, Universidad Nacional de Piura, Colegio de Contadores de Ayacucho, Piura, Huaraz, Callao, Lima, Ica, Ucayali, Madre de Dios, San Martin)

Conferencista en materia tributaria – contable en diversas instituciones privadas y públicas con más de 8 años de experiencia a nivel nacional (Lima Metropolitana, Tumbes, Piura, Chiclayo, Trujillo, Tarapoto, Iquitos, Huaraz, Chimbote, Ica, Chincha, Cuzco, Arequipa, Ilo, Madre de dios, Ucayali, Ayacucho, Huancayo , Chanchamayo, Huánuco.)

INVERSIÓN:
» Inversión: S/ 60.00.
» Pronto pago — S/ 50.00 (Antes del 25 de octubre)
NOTA: Los precios NO INCLUYEN IGV.

Para INSCRIBIRSE debe realizar el depósito a las cuentas mencionadas en la parte inferior y enviar al correo cursos@perucontable.com el voucher y/o transferencia con sus datos completos, número de DNI y teléfono.

BENEFICIOS:
» Certificado a nombre de Instituto Peruano Contable Gubernamental y Corporación Perú Contable sac.
» DVD con material digital del curso, artículos y guías en PPT y PDF y todas las normas legales en PDF.
» Video grabado de la sesión.
» Lapicero Institucional.
» Regalo: Ebook Guía NIIF para Pymes, con casos prácticos (439 Pag.).

NOTA: Se va sortear entre todo los participantes un Curso Virtual: Ofimática Integral (Word, Excel, Power Point, Acces 2013) con certificación.

LUGAR DE CLASES:
Dirección: Calle Ricardo Angulo 269 San Isidro, Lima
Referencia:
» A la espalda de la Clínica Ricardo Palma
» Alt. Cdra 11 de la av. Javier Prado Este
» A 3 cuadras del paradero Metropolitano Estación Javier Prado.

INFORMES E INSCRIPCIONES:
CPC. John Andrés Leyva.
RPM: *660696 | RPC: 943775659 | cursos@perucontable.com
CPC. Ana Nuñez Cabanillas.
ENTEL: 988390127 | cursos@perucontable.com
Oficina Administrativa:
Teléfono: 01-7073561, Anexo 03
Av. Dos de Mayo N° 516, Miraflores – Lima.
(Paralela de la cuadra 5 de Pardo, por el ovalo de Miraflores).

CUENTAS BANCARIAS:
– Cta Corriente en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 00-371-131825 – Titular: Corporación Perú Contable S.A.C.

– Cta de ahorros en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 04-784-407298 – Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.

-Cta de ahorros del Banco ScotiaBank N° de cta 751-7368002- Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.

-Cuenta de ahorros Banco de Crédito (BCP) N° 375-32259455-0-64- Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.

-Cuenta de ahorros Banco Interbank N° de Cta: 622-302017516-6 Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.

– Cuenta de ahorros Banco Continental N° 0011-0847-0200091898, CCI: 011-847-000200091898-13
Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO

– Los pagos puede realizarlo en agentes, ventanilla, cajero, trasferencia vía internet, etc

Posteriormente enviar el Vocuher y/o datos de la transferencia al correo cursos@perucontable.com con su nombres completos, número de DNI y teléfono.

Diplomado de Especialización en Tributación en Ayacucho

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Yo estaré exponiendo el 12 de noviembre y 03 de diciembre 2016

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Decreto Supremo 282-2016-EF Incrementa Drawback al 4%

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Alan Emilio en Ica. Septiembre 2016

Seminario en Chiclayo 15 de octubre 2016 Reforma Tributaria y Actualización Tributaria

Seminario en Iquitos 22 de octubre 2016 Últimas Novedades y Previsiones Tributarias 2017

¡¡¡ Una gran notiticia para mi bateria MEGAPRICO y PRICO Exportadores !!! Se incrementa el Drawback a 4% a partir del 15 de octubre del 2016 y para los ejercicios 2017 y 2018, y se establece en 3% para el 2019.

Modifican la tasa de restitución de derechos arancelarios contemplada en el Reglamento de Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios, aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 104-95-EF

DECRETO SUPREMO Nº 282-2016-EF

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

CONSIDERANDO:

Que, el Decreto Supremo Nº 104-95-EF aprobó el Reglamento de Procedimiento de Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios, el cual ha sido posteriormente modificado; Que, el Decreto Supremo Nº 314-2014-EF modificó la tasa de restitución de derechos arancelarios a la que se refiere el primer párrafo del Artículo 3 del señalado Reglamento;

Que, de acuerdo al contexto internacional se ve conveniente modificar la señalada tasa; De conformidad con lo establecido en el artículo 74 y los incisos 8) y 20) del artículo 118 de la Constitución Política del Perú;

DECRETA:

Artículo 1.- Modificación de la Tasa de Restitución de Derechos Arancelarios señalada en el Decreto Supremo Nº 104-95-EF

1.1 La tasa de restitución de derechos arancelarios a la que se refiere el primer párrafo del Artículo 3 del Decreto Supremo Nº 104-95-EF será de 4%.

1.2 A partir del 01 de enero de 2019, la tasa de restitución antes señalada será de 3%.

Artículo 2.- Refrendo

El presente Decreto Supremo es refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los trece días del mes de octubre del año dos mil dieciséis.

PEDRO PABLO KUCZYNSKI GODARD

Presidente de la República

ALFREDO THORNE VETTER

Ministro de Economía y Finanzas

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal  

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