Resolución de Superintendencia 364-2015/SUNAT Mejoras en el sistema de emisión electrónica de Comprobantes de Pago

20151212-0058

Vista de Tumán – Museo Arqueológico Nacional Bruning Diciembre 2015

Modifican la Resolución de Superintendencia N° 185-2015/SUNAT que modifica la normativa sobre comprobantes de pago para incorporar nuevos requisitos mínimos, realizar mejoras en el sistema de emisión electrónica, entre otros, y la Resolución de Superintendencia N° 255- 2015/SUNAT que regula el traslado de bienes utilizando el Sistema de Emisión Electrónica

Resolución de Superintendencia 364-2015/SUNAT

Lima, 29 de diciembre de 2015

CONSIDERANDO:

Que la Resolución de Superintendencia N° 185-2015/ SUNAT y norma modificatoria, modifica la normativa sobre comprobantes de pago para, entre otros, incorporar nuevos requisitos mínimos; y señala en su Única Disposición Complementaria Final las fechas de entrada en vigencia de sus disposiciones;

Que mediante la Resolución de Superintendencia N° 300-2015/SUNAT se amplió el plazo de entrada en vigencia de algunos de los nuevos requisitos de los comprobantes de pago introducidos por la Resolución de Superintendencia N° 185-2015/SUNAT con la finalidad que se adecúen los sistemas de emisión de comprobantes de pago a las disposiciones de la referida resolución de superintendencia;

Que debido a las características particulares de la operatividad del rubro de expendio al público de combustibles, resulta necesario ampliar nuevamente el plazo para que entre en vigencia el requisito de consignar el número de placa del vehículo en los comprobantes de pago por operaciones de venta de combustible, con la finalidad que los emisores de dichos comprobantes de pago puedan adecuar sus procesos para permitir el ingreso de dicha información;

Que debido a la necesidad de los usuarios de los sistemas de emisión electrónica de un mayor plazo para implementar y adecuar sus procesos para permitir el ingreso de la información relativa a la dirección del lugar en el que se presta el servicio o se entregan los bienes en el caso de un emisor itinerante, se considera conveniente ampliar nuevamente el plazo de entrada en vigencia de las disposiciones que contemplan dicho requisito;

Que por otro lado, el numeral 2 de la Primera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 255-2015/SUNAT, que regula el traslado de bienes utilizando el Sistema de Emisión Electrónica (SEE), establece que las disposiciones sobre factura electrónica transportista (FE – transportista) y factura electrónica remitente (FE – remitente) que se emitan en el SEE, y la obligación de consignar en la guía de remisión electrónica remitente emitida en el SEE – SOL, la información sobre conductor y vehículo en la modalidad de transporte público, rigen a partir del 1.1.2016;

Que con el fin de facilitar a los emisores electrónicos la adecuación de sus sistemas de emisión a lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia N° 255-2015/SUNAT, resulta conveniente ampliar la entrada en vigencia de lo dispuesto en el numeral 2 de la Primera Disposición Complementaria Final de la mencionada resolución de superintendencia;

Que de acuerdo al numeral 3.2 del artículo 14° del Reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicación de proyectos normativos y difusión de normas legales de carácter general, aprobado por el Decreto Supremo N° 001-2009-JUS y normas modificatorias, no se prepublica la presente resolución por considerar que ello resulta innecesario, toda vez que la presente resolución se limita a sustituir la Única Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 185-2015/SUNAT y la Primera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 255-2015/SUNAT, con la finalidad de modificar la fecha de entrada en vigencia de parte de ambas resoluciones de superintendencia;

En uso de las facultades conferidas por los artículos 1° y 3° del Decreto Ley N° 25632 y normas modificatorias; y de conformidad con el artículo 11° del Decreto Legislativo N° 501, Ley General de la SUNAT y normas modificatorias; el artículo 5° de la Ley N° 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y norma modificatoria; y el inciso o) del artículo 8° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 122-2014/SUNAT y normas modificatorias;

SE RESUELVE:

Artículo 1°.- MODIFICACIÓN DE LA ÚNICA DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 185-2015/ SUNAT Y NORMA MODIFICATORIA

1.1 Sustitúyanse los incisos c) y d) de la Única Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 185-2015/SUNAT y norma modificatoria, por los siguientes textos:

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- VIGENCIA

La presente resolución rige:

(…)

c) A partir del 1.1.2016 tratándose de:

– Las disposiciones referidas a las obligaciones del emisor electrónico y consulta en el SEE-Del Contribuyente de los comprobantes de pago impresos enviados a la SUNAT, a que se refieren el inciso d) del numeral 7.4 del artículo 7° de la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT y normas modificatorias y el segundo párrafo del inciso c) del numeral 4.2 del artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT, sustituidos por el artículo 2° de esta resolución.

– La Única Disposición Complementaria Modificatoria, salvo el anexo A respecto a los numerales 35 y 36 del anexo N° 1 de la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT y normas modificatorias, referidos al número de placa del vehículo automotor y a la dirección del lugar en el que se entrega el bien o se presta el servicio, respectivamente, que entrará en vigencia en la fecha prevista en el inciso e); así como el anexo E que sustituye el anexo N° 5 de la mencionada resolución de superintendencia denominado “Resumen Diario de Boletas de Venta Electrónicas y Notas Electrónicas”, que entrará en vigencia en la fecha prevista en el inciso d). d) A partir del 1.7.2016 tratándose del anexo E de esta resolución que sustituye el anexo 5 de la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT y normas modificatorias denominado “Resumen Diario de Boletas de Venta Electrónicas y Notas Electrónicas”. (…).”

1.2 Incorpórese como inciso e) de la Única Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 185-2015/SUNAT y norma modificatoria, el siguiente texto:

“e) A partir del 1.1.2017 tratándose de las siguientes disposiciones:

– La de indicar en la factura electrónica la dirección del lugar en que se entregan los bienes, cuando no 571318 NORMAS LEGALES Miércoles 30 de diciembre de 2015 / El Peruano figure como punto de llegada en la guía de remisiónremitente del emisor electrónico itinerante, establecida en el inciso l) del numeral 1 del artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT y normas modificatorias, sustituido por el numeral 1.1 del artículo 1° de esta resolución.

– La de consignar en la factura electrónica la dirección del lugar en el que se presta el servicio, si al momento de la emisión se conoce ese dato, a que se refiere el inciso m) del numeral 1 del artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT y normas modificatorias, incorporado por el numeral 1.2 del artículo 1° de esta resolución.

– La referida a consignar en la factura electrónica el número de placa del vehículo automotor, cuando se despache el combustible directamente al tanque de dicho vehículo, en el caso de venta al público de combustible, establecida en el inciso n) del numeral 1 del artículo 9° de la Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT y normas modificatorias, incorporado por el numeral 1.2 del artículo 1° de esta resolución.

– La de consignar en la factura el número de placa del vehículo automotor, cuando se despache el combustible directamente al tanque de dicho vehículo, en el caso de venta al público de combustible, establecida en el inciso 1.17 del numeral 1 del artículo 8° del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y normas modificatorias, incorporado por el numeral 1.3 del artículo 1° de esta resolución.

– La referida a consignar en el ticket o cinta emitida por máquina registradora el número de placa del vehículo automotor, cuando se despache el combustible directamente al tanque de dicho vehículo, en el caso de venta al público de combustible, establecida en el inciso 5.9 del numeral 5 del artículo 8° del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y normas modificatorias, incorporado por el numeral 1.4 del artículo 1° de esta resolución.

– El anexo A, respecto a los numerales 35 y 36 del anexo N° 1 de la Resolución de Superintendencia N° 097- 2012/SUNAT y normas modificatorias, referidos al número de placa y la dirección del lugar en el que se entrega el bien o se presta el servicio, respectivamente.”

Artículo 2°.- MODIFICACIÓN DEL ANEXO E DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 185-2015/SUNAT Y NORMA MODIFICATORIA QUE SUSTITUYE EL ANEXO 5 DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 097-2012/SUNAT Y NORMAS MODIFICATORIAS.

Sustitúyase el anexo E de la Resolución de Superintendencia N° 185-2015/SUNAT y norma modificatoria, en la parte que sustituye el encabezado del anexo 5 de la Resolución de Superintendencia N° 097- 2012/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“ANEXO E ANEXO 5 RESUMEN DIARIO DE BOLETAS DE VENTA ELECTRÓNICAS Y NOTAS ELECTRÓNICAS Vigente a partir de 1.7.2016 (…)”.

Artículo 3°.- MODIFICACIÓN DE LA PRIMERA DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 255-2015/ SUNAT.

Sustitúyase el numeral 2 de la Primera Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N° 255-2015/SUNAT, por el siguiente texto:

“PRIMERA.- VIGENCIA La presente resolución rige a partir del: (…) 2. 1.7.2016, tratándose de las disposiciones sobre FE – transportista y FE – remitente, que se emitan en el SEE y la obligación de consignar la información referida en el numeral anterior sobre el conductor y el vehículo. (…)”.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

WALTER EDUARDO MORA INSUA

Superintendente Nacional (e)

RTF 05546-8-2014 Indica que alegaciones sobre razonabilidad, proporcionalidad o afectación a un derecho debe acreditarse y no suponerse

20151114-0001

Alan Emilio en Ica Noviembre 2015

Mediante Resoluciòn RTF 05546-8-2014, de fecha 06 de mayo del 2014, el Tribunal Fiscal resuelve una controversia en torno a una sanción de cierre temporal de establecimiento por la comisiòn de la infracciòn prevista en el numeral 1 del artìculo 174 del Código Tributario en enero del 2014.

El contribuyente sostiene que cuenta con un software que genera automàtica y electrónicamente el comprobante de pago al momento en el que el operario de un sistema de surtidores de combustibles finaliza el abastecimiento. Resalta que su personal si están instruidos en esta obligaciòn bajo sanciòn econòmica, y que esta sanciòn le genera un perjuicio lo cual es arbitrario y desproporcionado.

El Tribunal resalta que no existe norma legal que disponga un tiempo mìnimo de espera por parte del fedatario, siendo que el video aportado en la etapa de reclamaciòn, no desvirtùa lo consignado en el acta por el fedatario. Indica el Tribunal que la infracciòn se configurò no porque el sistema electrònico haya emitido el comprobante sino porque no se efectuò la entrega.

Respecto a las alegaciones en torno a su personal, devienen en subjetividades y las infracciones se determinan de manera objetiva.

Finalmente el Tribunal indica que el contribuyente no acreditò que esta resoluciòn le cause un grave perjuicio econòmico, o que sea arbitrario o desproporcionado o que se haya vulnerado el principio de razonabilidad ni mucho menos el derecho al trabajo y de empresa.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor Experto en materia tributario contable

Resolución de Superintendencia 199-2014-SUNAT sistema de emisión electrónica y Reglamento de Comprobantes de Pago

Alan Emilio en el Cusco mayo 2014

Alan Emilio en el Cusco mayo 2014

Mediante Resolución de Superintendencia 199-2014-SUNAT se modifica la Resolución de Superintendencia 097-2012/SUNAT y los artículos 20 y 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago a fin de facilitar a los emisores electrónicos de dicho sistema el traslado de bienes, ampliar el uso de la comunicación de baja, permitir la emisión de notas de crédito electrónica respecto de varios comprobantes de pago, ampliar el plazo para emitir algunas notas de crédito electrónicas, adelantar la vigencia de la ampliación del plazo para remitir documentos a la SUNAT, entre otros.

El texto de la resoluciòn puede descargarse en el siguiente enlace: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/199-2014.pdf

Anexo: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/anexo-199-2014.pdf

SALIÓ LA NORMA MODULATORIA Resolución de Superintendencia 245-2013-SUNAT disposiciones relativas a los requisitos mínimos que deben contener los comprobantes de pago

Ayacucho: Jornada de Actualización Tributaria en Ayacucho 24 de agosto de 2013

 Lima: Seminario en Lima 26 de agosto 2013 El aporte obligatorio de los trabajadores independientes y las obligaciones tributarias del agente de retención

Piura: Diplomado de Tributación en la Universidad Nacional de Piura a partir del 10 de agosto al 08 de septiembre de 2013  

Dictan disposiciones relativas a los requisitos mínimos que deben contener los Comprobantes de Pago

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 245-2013/SUNAT

Lima, 14 de agosto de 2013

CONSIDERANDO:

Que conforme al artículo 2° del Decreto Ley N.° 25632 y normas modificatorias, Ley Marco de Comprobantes de Pago, se considera comprobante de pago todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicios, calificado como tal por la SUNAT;

Que el inciso a) del artículo 3° del referido decreto establece que la SUNAT señalará, entre otros, las características y los requisitos mínimos de los comprobantes de pago;

Que en mérito a tales facultades, mediante el Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP), aprobado por Resolución de Superintendencia N.° 007-99/SUNAT y normas modifi catorias, la SUNAT ha regulado lo relativo a los comprobantes de pago y a los documentos a los que se refiere el considerando precedente;

Que el artículo 8° del RCP establece como requisito mínimo de los comprobantes de pago, información impresa relativa a la dirección del domicilio fiscal y/o del establecimiento donde esté localizado o ubicado el punto de emisión y, en su caso, de los diversos establecimientos que posea el contribuyente;

Que se ha visto por conveniente fl exibilizar el requisito mínimo a que se refi ere el considerando precedente;

Que al amparo del numeral 3.2 del artículo 14° del Reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicación de proyectos normativos y difusión de normas legales de carácter general, aprobado por el Decreto Supremo N.° 001-2009-JUS y normas modificatorias, no se prepublica la presente resolución por considerar que ello no resulta necesario pues solo se están flexibilizando los requisitos mínimos que deben contener los comprobantes de pago;

En uso de las facultades conferidas por el Decreto Ley N° 25632 y normas modifi catorias, el artículo 11° del Decreto Legislativo N.° 501 y normas modifi catorias, el artículo 5° de la Ley N.° 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT, y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N° 115-2002-PCM y normas modifi catorias;

SE RESUELVE:

Artículo 1°.- REFERENCIA

Para efecto de la presente resolución, toda alusión al Reglamento se entenderá referida al Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 007-99/SUNAT y normas modificatorias. 

Artículo 2°.- DIRECCIÓN DEL DOMICILIO FISCAL Y DEL ESTABLECIMIENTO DONDE ESTÉ LOCALIZADO EL PUNTO DE EMISIÓN O DE LOS DIVERSOS ESTABLECIMIENTOS QUE POSEA EL CONTRIBUYENTE

Alan Emilio Matos Barzola

A partir de la entrada en vigencia de la presente resolución, para efecto de lo dispuesto en los incisos b) de los numerales 1.1, 2.1, 3.1, 4.1 y 5.1 del artículo 8° del Reglamento, la dirección del domicilio fiscal y/o del establecimiento donde esté localizado o ubicado el punto de emisión y, en su caso, de los diversos establecimientos que posea el contribuyente, según corresponda, podrá no incluir la provincia.

Tratándose de tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, la información de la dirección del establecimiento en el cual se emiten aquellos, relativa al distrito podrá consignarse de manera abreviada, siempre que permita su plena identificación.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera.- VIGENCIA

La presente norma entrará en vigencia al día siguiente de su publicación en el Diario Ofi cial El Peruano y será de aplicación a los documentos que se impriman a partir de su vigencia.

Segunda.- MEDIDAS DE CONTROL

Los agentes fi scalizadores, fedatarios, así como el personal que atienda los trámites de acreditación de propiedad para la devolución de bienes comisados, al revisar la información referida a los documentos emitidos y no emitidos, deberán cumplir con lo señalado en la presente Resolución y con los lineamientos internos que se emitan para el mejor control.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

Alan Emilio Matos Barzola

Única.- DE LA INFORMACIÓN REFERIDA A LA DIRECCIÓN DEL DOMICILIO FISCAL Y DEL ESTABLECIMIENTO DONDE ESTÉ LOCALIZADO EL PUNTO DE EMISIÓN O DE LOS DIVERSOS ESTABLECIMIENTOS QUE POSEA EL CONTRIBUYENTE

Para todos los efectos, se considerará como comprobante de pago los documentos impresos hasta antes de la entrada en vigencia de la presente resolución, siempre que:

a) La información a que se refieren los incisos b) de los numerales 1.1, 2.1, 3.1 y 4.1 del artículo 8° del Reglamento, referida al distrito y provincia, que no se encuentre impresa, sea consignada mediante algún medio mecanizado o computarizado; y,

b) Reúnan los demás requisitos y características previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Lo dispuesto en el párrafo anterior también será de aplicación respecto de las facturas, boletas de venta y liquidaciones de compra que se aluden en la Única Disposición Complementaria Transitoria de la Resolución de Superintendencia N.° 156-2013/SUNAT.

Asimismo, se considerarán guías de remisión los documentos impresos hasta antes de la entrada en vigencia de la presente resolución, siempre que la información a que se refi eren los incisos b) de los numerales 1.1 y 2.1 del artículo 19° del Reglamento, referida al distrito y provincia, que no se encuentre impresa, sea consignada mediante algún medio mecanizado o computarizado, y reúnan los demás requisitos y características previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA

Única.- DATOS DE LA IMPRENTA O EMPRESA GRÁFICA

Deróguese los incisos a) de los numerales 1.4, 2.4, 3.4 y 4.4 del artículo 8°, y los incisos a) de los numerales 1.5 y 2.4 del artículo 19° del Reglamento.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

TANIA QUISPE MANSILLA

Superintendente Nacional

 Alan Emilio Matos Barzola

Una norma necesaria que modula los requisitos mínimos bajo el estándar cubierto por el Acuerdo de Reunión de Sala Plena del Tribunal Fiscal, este y otros temas de índole tributario-contable serán abordados esta semana en Piura, el sábado 24 en Ayacucho, el lunes 26 en Lima, y se está coordinando con Ica para septiembre. También hay coordinaciones con Madre de Dios, Chimbote, Chiclayo y Trujillo, ojo avísenme con tiempo  

Ayacucho: Jornada de Actualización Tributaria en Ayacucho 24 de agosto de 2013

 Lima: Seminario en Lima 26 de agosto 2013 El aporte obligatorio de los trabajadores independientes y las obligaciones tributarias del agente de retención

Piura: Diplomado de Tributación en la Universidad Nacional de Piura a partir del 10 de agosto al 08 de septiembre de 2013  

Resolución de Superintendencia 156-2013/SUNAT Modifican el Reglamento de Comprobantes de Pago

Resolución de Superintendencia 156-2013/SUNAT Modifican el Reglamento de Comprobantes de Pago

Artículo 1°.- REFERENCIA 
Para efecto de la presente resolución, toda alusión al Reglamento se entenderá referida al Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y normas modificatorias.

Artículo 2°.- COMPLEMENTA DEFINICIÓN DE COMPROBANTE DE PAGO 

Sustitúyase el artículo 1° del Reglamento por el siguiente texto:
‘Artículo 1°.- DEFINICIÓN DE COMPROBANTE DE PAGO
El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios.

En los casos en que las normas sobre la materia exijan la autorización de impresión y/o importación a que se refiere el numeral 1 del artículo 12° del presente reglamento, sólo se considerará que existe comprobante de pago si su impresión y/o importación ha sido autorizada por la SUNAT conforme al procedimiento señalado en el citado numeral. La inobservancia de dicho procedimiento acarreará la configuración de las infracciones previstas en los numerales 1, 4, 8 y 15 del artículo 174° del Código Tributario, según corresponda.’

Artículo 3°.- REQUISITOS MÍNIMOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO 
Sustitúyase el inciso b) del numeral 1.1, el inciso b) del numeral 3.1 y el inciso b) del numeral 4.1 del artículo 8° del Reglamento, por los siguientes textos:
‘Artículo 8°.- REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Los comprobantes de pago tendrán los siguientes requisitos mínimos:

1. FACTURAS
INFORMACIÓN IMPRESA
1.1 Datos de identificación del obligado:
(…) b) Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde está localizado el punto de emisión. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos que posee el contribuyente.
3. BOLETAS DE VENTA

INFORMACIÓN IMPRESA

3.1 Datos de identificación del obligado:
(…) b) Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde está localizado el punto de emisión.
Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos que posee el contribuyente.
4. LIQUIDACIONES DE COMPRA

INFORMACIÓN IMPRESA

4.1 Datos de identificación del comprador:

(…) b) Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde está localizado el punto de emisión. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos que posee el contribuyente.’
Artículo 4°.- NOTAS DE CRÉDITO Y NOTAS DE DÉBITO
Incorpórase como numeral 7 del artículo 10° del Reglamento, el siguiente texto:

‘Artículo 10°.- NOTAS DE CRÉDITO Y NOTAS DE DÉBITO
Normas aplicables a las notas de crédito y notas de débito:
(…)
7. En los casos en que las normas sobre la materia exijan la autorización de impresión y/o importación a que se refiere el numeral 1 del artículo 12° del presente reglamento, sólo se considerará que existe nota de crédito o nota de débito si su impresión y/o importación ha sido autorizada por la SUNAT conforme al procedimiento señalado en el citado numeral. La inobservancia de dicho procedimiento acarreará la configuración de la infracción prevista en el numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario.’
Artículo 5°.- DECLARACIÓN DE BAJA
Incorpórase como segundo párrafo del numeral 4.3 del artículo 12° del Reglamento, el siguiente texto:
‘A partir de la declaratoria de baja de documentos se considera que éstos dejan de existir como tales, por lo que su uso con posterioridad a dicha declaratoria acarreará la configuración de las infracciones previstas en los numerales 1, 4, 8 y 15 del artículo 174° del Código Tributario, según corresponda.’
Artículo 6°.- GUÍAS DE REMISIÓN 
Sustitúyase el encabezado del numeral 19.2 del artículo 19° del Reglamento, por el siguiente texto:
‘Artículo 19°.- DE LAS GUÍAS DE REMISIÓN
(…)
19.2 Para efecto de lo señalado en los numerales 5 y 9 del artículo 174° del Código Tributario y en el presente reglamento, se considerará que un documento no reúne los requisitos y características para ser considerado como guía de remisión si incumple lo siguiente:’

Artículo 7°.- CONSIGNACIÓN DEL DOMICILIO FISCAL COMO REQUISITO IMPRESO EN LA CARTA DE PORTE AÉREO NACIONAL Y EN EL BOLETO DE VIAJE7.1 Sustitúyase el inciso a) del numeral I del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 044-97/SUNAT y norma modificatoria, por el siguiente texto:

‘Artículo 3°.- La carta de porte aéreo nacional tendrá
los siguientes requisitos mínimos:

I. Información impresa a) Datos de identificación del transportista:
– Apellidos y nombres o razón social. Adicionalmente, deberán consignar su nombre comercial, si lo tuvieran.
– Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión. De ejercerse la opción prevista en el artículo 6°, se consignará la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos que posea el transportista.
– Número de RUC.’

7.2 Sustitúyase el inciso c) del numeral 1 del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 156-2003/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

‘Artículo 3°.- REQUISITOS MÍNIMOS
Los boletos de viaje deberán contener los siguientes requisitos mínimos:

INFORMACIÓN IMPRESA
1. Datos de identificación del transportista:
(…) c) Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde está consignado el punto de emisión.’

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- VIGENCIA 
La presente resolución entrará en vigencia el primer día del mes siguiente al de su publicación.

Segunda.- USO DE LA NOTA DE DÉBITO 

Precísase que la regulación sobre notas de débito prevista en el numeral 2 del artículo 10° del Reglamento, comprende aquellas circunstancias que impliquen el aumento en el valor de las operaciones.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
Única.- UTILIZACIÓN DE COMPROBANTES DE
PAGO IMPRESOS CON ANTERIORIDAD

Las facturas, boletas de venta, liquidaciones de compra, cartas de porte aéreo nacional y boletos de viaje impresos y/o importados por imprenta autorizada cuya fecha de impresión sea anterior a la entrada en vigencia de la presente resolución y que cumplan con los requisitos establecidos en el Reglamento y en las Resoluciones de Superintendencia N°s. 044-97/SUNAT y norma modificatoria y 156-2003/SUNAT y normas modificatorias, con excepción del requisito de consignación del domicilio fiscal, podrán utilizarse hasta agotarse.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

TANIA QUISPE MANSILLA
Superintendente Nacional

Carta 111-2011-SUNAT comprobantes de pago y SOAT

Alan Emilio Matos Barzola

En relación con la obligación de emitir los comprobantes de pago a nombre de las compañías de seguro, mas no de los usuarios, por los servicios de salud prestados en ejecución de contrato de Seguro Obligatorio por Accidentes de Tránsito (SOAT), se ratifica el criterio establecido en los Informes N.os 061-2008-SUNAT/2B0000 y 100-2010-SUNAT/2B0000, en cuanto a que los establecimientos de salud no deben emitir los comprobantes de pago a las compañías de seguros obligadas a cubrir la indemnización en virtud de los contratos Seguro Obligatorio por Accidentes de Tránsito (SOAT).

Para efectos del IR no es necesario que el costo de adquisición o producción se sustente únicamente en Comprobantes de Pago

En ningún extremo del artículo 20º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta se ha establecido que para efectos del Impuesto a la Renta, el costo de adquisición, de producción o valor de ingreso al patrimonio debían estar sustentados en comprobantes de pago

                     RTF Nº 02933-3-2008 (04/03/2008)

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Mediante requerimiento SUNAT solicitó a la empresa recurrente que sustentara las operaciones comerciales realizadas con los proveedores detallados en el anexo Nº 1 de dicho requerimiento, en el cual consta la relación de las liquidaciones de compra emitidas por las adquisiciones efectuadas a los citados proveedores y que fueron anotadas en el Registro de Compras, toda vez que algunos de dichos proveedores contaban con RUC o que en dichas liquidaciones no se consignó el domicilio completo del vendedor, entre otras características y requisitos incumplidos.

A través del escrito de fecha 25-11-2005, a efecto de sustentar las operaciones observadas, la empresa recurrente presentó copias fotostáticas del registro de Compras Nº 1 y Nº 2, copia fotostática del análisis del costo de venta y de los gastos administrativos del ejercicio 2002, así como copias fotostáticas de los comprobantes de pago de compras correspondientes a los meses de agosto, setiembre, octubre, noviembre y diciembre 2002.

Posteriormente en el resultado del requerimiento, SUNAT reparó el costo sustentado en las liquidaciones de compra detalladas por el importe de S/.167,741.95, toda vez que dichos comprobantes no reunían los requisitos y características establecidas por el Reglamento de Comprobantes de Pago y en consecuencia no debieron ser deducidos por la recurrente de acuerdo con lo dispuesto por el inciso j) del artículo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta.

El Tribunal Fiscal cita al artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta en cuanto a que “la renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable. Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por la diferencia entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados, entendiéndose como tal el costo de adquisición, producción, o en su caso, el valor de ingreso al patrimonio o valor en el último inventario determinado conforme a ley”.

El Tribunal indica que, en reiteradas resoluciones tales como la Nº 0586-2-2001 y 06263-2-2005, se ha señalado que en ningún extremo de la norma citada se estableció que para efectos del Impuesto a la Renta, el costo de adquisición, costo de producción o valor de ingreso al patrimonio, debían estar sustentados en comprobantes de pago, emitidos de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, por lo que SUNAT no puede reparar el costo de ventas por este motivo.

Finalmente, el Tribunal establece dejar sin efecto la resolución de determinación emitida por SUNAT .

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