Informe 024-2017-SUNAT Impuesto retenido en el exterior con ocasión del reparto o distribución de utilidades constituye crédito contra el Impuesto a la Renta

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Alan Emilio en Tacna. 2017

INFORME N.° 024-2017-SUNAT/5D0000

MATERIA:
Se plantea el supuesto de una empresa domiciliada en el Perú que tiene una sucursal en otro país(1), a través de la cual obtiene utilidades que son enviadas al Perú, que constituyen para aquella rentas de fuente extranjera gravadas con el impuesto a la renta en este país; y que son objeto de retención del impuesto a la renta en el exterior -en el país donde se ha establecido dicha sucursal-.

Al respecto, se consulta si tal impuesto que es retenido en el exterior(2), con ocasión del reparto o distribución de utilidades a la empresa domiciliada en el Perú a la que pertenece dicha sucursal, constituye crédito contra el impuesto a la renta que determine aquella empresa.

BASE LEGAL:
– Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12. 2004 y normas modificatorias (en adelante, “la LIR”).
– Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 122-94-EF, publicado el 21.9.1994 y nor mas modificatorias (en adelante, “el Reglamento”).

CONCLUSIÓN:
En el supuesto de una empresa domiciliada en el Perú que tiene una sucursal en otro país, a través de la cual obtiene utilidades que son enviadas al Perú, que constituyen para aquella rentas de fuente extranjera gravadas con el impuesto a la renta en este país; y que son objeto de retención del impuesto a la renta en el país donde se ha establecido dicha sucursal; el impuesto así retenido en el exterior con ocasión del reparto o distribución de las utilidades a la empresa domiciliada en el Perú a la que pertenece dicha sucursal, constituye crédito contra el impuesto a la renta que determine aquella empresa en el Perú; estando sujeto a los límites y condiciones para su procedencia señalados en el inciso e) del artículo 88° de la LIR y en el artículo 58° del Reglamento.

El informe completo puede ser descargado en el siguiente enlace web:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/informe-oficios/i024-2017.pdf

Breve comentario: Dicho impuesto retenido en el exterior podrá ser utilizado como crédito contra el Impuesto a la Renta Peruano en el ejercicio en que se reconoce tal renta en el Perú, por lo que si fue pagado con posterioridad al vencimiento del plazo para presentar la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta (peruano) por el ejercicio correspondiente, no podrá compensarse en ese ejercicio ni en otros ejercicios ni dará derecho a devolución alguna; no obstante, de haberse pagado con posterioridad al mencionado plazo, constituirá gasto deducible para la determinación de la renta neta de fuente extranjera de la empresa domiciliada en el país.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

II Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable

Informe 036-2017-SUNAT Dividendos otorgados por los contribuyentes comprendidos en las Leyes 27037, 27360, 29482 y 27688 y el Decreto Supremo N.° 112-97-EF continúan siendo 4.1%

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Alan Emilio en Iquitos, Loreto. Abril 2017

INFORME N.° 036-2017-SUNAT/5D0000

MATERIA:
Se consulta si la tasa del impuesto a la renta aplicable a los dividendos y otras formas de distribución de utilidades otorgados por los contribuyentes comprendidos en los alcances de las Leyes N.os 27037, 27360, 29482 y 27688 y el Decreto Supremo N.° 112-97-EF, a favor de person as naturales y jurídicas no domiciliadas continúa rigiéndose por lo dispuesto en la décima disposición complementaria final (DCF) de la Ley N.° 30296 o po r el artículo 52°-A de la Ley del Impuesto a la Renta, modificado por el Decreto Legislativo N.° 1261.

BASE LEGAL:
– Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12. 2004 y normas modificatorias (en adelante, “la LIR”).

– Ley N.° 30296, Ley que promueve la reactivación d e la economía, publicada el 31.12.2014

CONCLUSIÓN: La tasa del impuesto a la renta aplicable a los dividendos y otras formas de distribución de utilidades otorgados por los contribuyentes comprendidos en los alcances de las Leyes N.os 27037, 27360, 29482 y 27688 y el Decreto Supremo N.° 112-97-EF, a favor de personas naturales y jurí dicas no domiciliadas continúa rigiéndose por lo dispuesto en la décima DCF de la Ley N.° 30296.

El contenido completo del informe puede ser descargado en el siguiente enlace web:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/informe-oficios/i036-2017.pdf

Breve comentario: Cabe resaltar que el Decreto Legislativo 1261, vigente a partir del 01 de enero del 2017, modificó el inciso a) del artículo 54° y el inciso e) del artículo 56° de la LIR, estableciendo que las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el país y las personas jurídicas no domiciliadas están afectas con la tasa del 5% del impuesto a la renta cuando reciban dividendos y otras formas de distribución de utilidades.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

II Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable

Sentencia en Casación 10978-2016-LIMA Corte Suprema indica que la Administración debe analizar la finalidad de la expedición de los productos fabricados y si estos estaban dirigidos a crear en los mercados el deseo de consumir productos

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Alan Emilio en Iquitos, Loreto. Abril 2017

Resulta importante tener en cuenta el contenido de la Sentencia emitida por la Corte Suprema en el Expediente CAS N° 10978-2016-LIMA, publicado el 03 de mayo del 2017 en el Diario Oficial El Peruano, en cuanto indica que la Adminsitración no puede obviar el análisis respecto de la finalidad de la expedición de los productos fabricados, es decir, si los mismos estaban dirigidos a crear en los mercados el deseo de consumir productos, ya sean bienes físicos o servicios para que posteriormente estos se vean reflejados en demanda de los productos ofertados; o la de mostrar una imagen que permita mantener o mejorar su posición frente al mercado.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Conferencia Ingreso Libre 06 de mayo 2017: Fraes y Tributación Aduanera

Sentencia en Casación 429-2016-LIMA Los actos o convenios por los que el contribuyente transmite su obligación tributaria a un tercero carecen de eficacia ante la SUNAT y Corte Suprema no es tercera instancia

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Alan Emilio en Iquitos, Loreto. Abril 2017

Mediante Sentencia en Casación 429-2016-LIMA, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 02 de mayo del 2017, la Corte Suprema evaluó el recurso de casación interpuesto por un contribuyente sustentando la existencia de infracción normativa del artículo 32 del Reglamnento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por Decreto Supremo N° 084-2004-PCM, respecto al “valor referencial” que debe incluir todos los tributos, seguros, transporte, inspecciones, pruebas y cualquier otro concepto que pueda incidir sobre el valor de los bienes y servicios a adquirir o contratar.

Del mismo modo, el contribuyente sostuvo la inaplicación del artículo 10 del Código Tributario, alegando que las instancias de mérito (Juzgado y Sala) no lo habrían aplicado.

Sin perjuicio que la Corte Suprema advierte que la Corte de Casación no constituye una instancia más en la que se pueda provocar un nuevo examen crítico del causal probatorio y aspecto fáctico del proceso, la Corte Suprema resalta que del contenido del contrato se advierte que en la propuesta de pago enviada por Essalud a la demandante, y no se incluía el IGV nitributo alguno en los precios.

Resaltó la Corte Suprema de Justicia que de conformidad con  el artículo 26 del Código Tributario, los actos o convenios por los que el contribuyente transmite su obligación tributaria a un tercero, CARECEN DE EFICACIA FRENTE A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

Así, la Corte Suprema aprecia que la Sala si se pronunció por todos los extremos que fueron materia de apelación, y que ahora el contribuyente los vuelve a señalar; por lo que al no configurarse las infracciones normativas invocadas corresponde desestimar el recurso de casación.

Por tal sentido, la Corte Suprema NO CASÓ la Sentencia de Vista, que a su turno confirmó la sentencia del Juzgado que declaró fundada en parte la demanda, dispusiendo su publicación en el Diario Oficial El Peruano.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Conferencia Ingreso Libre 06 de mayo 2017: Fraes y Tributación Aduanera

Conferencia Ingreso Libre 06 de mayo 2017: Fraes y Tributación Aduanera

ADUA

CONFERENCIA Ingreso Libre : Fraccionamiento Especial – FRAES y Tributacion Aduanera – (previa inscripción)

Gracias a todos ustedes amigos, que con su asistencia llenamos el evento y pudimos intercambiar ideas y temas de relevancia nacional. Mi sincero agradecimiento por su asistencia y participación a cada uno de ustedes. Alan Emilio Matos Barzola

FECHA: Sábado 06 de mayo del 2017
HORARIO: 09:00am a 1:00 pm.
Direccion: Av. Arequipa 4545 – Miraflores.
Centro de capacitación y cultura La Moneda.
Pre inscripción: https://goo.gl/Mq2n8l

DIRIGIDO A:
Dirigido a todo los seguidores de Perucontable de las áreas de Contabilidad, Derecho, Economía, Administración, así como profesionales de otras áreas que se encuentren interesados en su actualización en política tributaria.

OBJETIVOS:
El objetivo del presente seminario, es dar a conocer y analizar los principales cambios de reforma tributaria . Asimismo desarrollaremos de manera práctica y con comentarios a los últimos criterios jurisprudenciales.

METODOLOGÍA:
El desarrollo del seminario tendrá la siguiente metodología:
– Referencias del marco normativo aplicable.
– Se absolverán dudas de los participantes.
– Conclusiones y/o recomendaciones pertinentes promoviendo la participación, el diálogo y el aprendizaje activo.

TEMARIO:

EXPOSITORES:
Alan Emilio Mato Barzola
Especialista en Tributación Empresarial – Derecho y en Normas Internacionales de Información Financiera – Contabilidad (Universidad Nacional Mayor de San Marcos y Universidad Nacional Federico Villarreal).

Profesional Especializado en Derecho Tributario en una entidad de prestigio en casos relacionados con el Impuesto a la Renta, Tributación de Minería, Petróleo, Energía, Normas Internacionales de Información Financiera, Instrumentos Financieros Derivados, Amazonía, Tributación Bancaria, entre otros.

Ex asesor tributario contable en Gaceta Jurídica, Contadores y
Empresas, Actualidad Empresarial, Estudio Caballero Bustamante – Thomson Reuters

Docente de diversos diplomados y postgrado en materia tributario – contable a nivel nacional (UNASAM, Universidad Nacional de Piura, Colegio de Contadores de Ayacucho, Piura, Huaraz, Callao, Lima, Ica, Ucayali, Madre de Dios, San Martin)

Conferencista en materia tributaria – contable en diversas instituciones privadas y públicas con más de 11 años de experiencia a nivel nacional (Lima Metropolitana, Tumbes, Piura, Chiclayo, Trujillo, Tarapoto, Iquitos, Huaraz, Chimbote, Ica, Chincha, Cuzco, Arequipa, Ilo, Madre de dios, Ucayali, Ayacucho, Huancayo , Chanchamayo, Huánuco.)

CPC. RICHARD AGAPITO CUSTODIO.
» Estudios de Derecho Tributario Internacional en la Universidad Austral – Buenos Aires Argentina.
» Diplomado en Tributación Internacional en la Escuela de Post Grado – Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas – UPC.
» Especialización en Derecho Tributario en la Pontificia Universidad Católica del Perú –PUCP.
» Curso de Minería y Tributación en la Pontificia Universidad Católica del Perú – PUCP.
» Ex – Asociado Tax & Legal en KPMG-Perú. Ex asesor y consultor tributario en Gaceta Jurídica (Revista Contadores & Empresas y Gaceta Consultores).
» A nivel docente es expositor en el Colegio de Contadores Públicos de Lima, Colegio de Contadores Públicos de Piura, Colegio de Contadores Públicos de Ancash, Colegio de Contadores Públicos de Loreto.
» Expositor en la Cámara Peruana de Comercio Exterior.
» Fue docente del III CAAT Auditores IPCN – SUNAT.
» Fue expositor en Gaceta Jurídica (Revista Contadores & Empresas).
» Expositor a nivel nacional en temas tributarios (Lima, Piura, Trujillo, Chimbote, Tumbes, Chiclayo, Ica, Cuzco, Huancayo, Iquitos)
» Es coautor del Libro: “Fiscalización Tributaria- Enfoque tributario-contable” publicado por la Revista Contadores & Empresas del Grupo Gaceta Jurídica; y otros artículos más en materia tributaria.

Inversion:
INGRESO LIBRE: Previo registro
Pre inscripción: https://goo.gl/zyIxB3

Opcional certificado S/ 30.00 soles.

A los 10 primeros en asistir se les regalará el vídeo: “Nuevo Escenario Tributario de la MYPES – 2017”con la ponencia del CPC. Richard Agapito.

BENEFICIOS CON EL CERTIFICADO:
» Certificado a nombre de Corporación Perú Contable y Instituto Peruano Contable Gubernamental.
» DVD manuales, artículos en PPT y PDF, todas las normas legales referente al tema en PDF.
» Regalo: Ebook Guía NIIF para Pymes, con casos prácticos (439 Pag.).

NOTA: Se va sortear entre todo los participantes cursos presenciales y virtuales, regalos, aplicativos.

LUGAR DE CLASES:
Av. Arequipa 4545 – Miraflores. Centro de Capacitación y cultura La Moneda.

INFORMES E INSCRIPCIONES:
Fernanda Dávalos C.
Ejecutiva Comercial
RPC: 982700611
WHATSAP: 943775659

Oficina Administrativa:
Jr. Pumacahua # 1163- Jesús María (Ref. A una cdra de la Av. Salaverry y Av. Cuba, al frente del parque Cáceres).
CPC. John Andrés Leyva
Coordinador Académico
RPM: #944926863
RPC: 982700612

CUENTAS BANCARIAS:
www.aulacontable.edu.pe/inscripciones/
(BCP, Interbank, BN, Scotiabank,etc).
» Los pagos puede realizarlo en agentes, ventanilla, cajero, trasferencia vía internet, etc
» Posteriormente enviar el vocuher y/o datos de la transferencia al correo cursos@perucontable.com con su nombres completos número de DNI y teléfono.

Informe 039-2017-SUNAT sobre Registro de Inventario Permanente Valorizado llevado mediante PLE

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Alan Emilio en Arequipa. Abril 2017

INFORME N° 039-2017-SUNAT/5D0000

MATERIA:
Tratándose de empresas que aplican el “sistema de costo estándar” y el “método de valuación del costo promedio”, se consulta lo siguiente respecto del Registro de Inventario Permanente Valorizado (RIPV) llevado de manera electrónica mediante el Programa de Libros Electrónicos (PLE):

Iquitos, Loreto 29 de abril 2017 Últimos cambios en la Legislación Tributaria

1. ¿Se debe consignar en este, información de acuerdo a las normas contables o conforme a la normativa del impuesto a la renta?
2. ¿Qué se entiende por costo unitario del bien ingresado, a que hace referencia el RIPV? Esto es, ¿debe coincidir con el costo real consignado en el comprobante de pago de adquisición o puede ser el determinado conforme al sistema de costo estándar?
3. ¿El costo unitario del bien retirado así como del saldo final debe determinarse conforme al método adoptado antes señalado o puede considerarse el costo estándar?

BASE LEGAL:
– Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12. 2004 y normas modificatorias (en adelante, la LIR).
– Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 122-94-EF, publicado el 21.9.1994 y nor mas modificatorias (en adelante, Reglamento de la LIR).
– Resolución de Superintendencia N.° 286-2009/SUNAT , publicada el 31.12.2009 y normas modificatorias, que dictó disposiciones para la implementación de llevado de determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica (en adelante, la R.S. N.° 286-2009/SUNAT).

CONCLUSIONES:

Tratándose de empresas que aplican el “sistema del costo estándar” y el “método de valuación del costo promedio”, en el RIPV llevado de manera electrónica mediante el PLE:

1. Se deberá consignar la información conforme a la normativa del impuesto a la renta de acuerdo con la estructura establecida en la R.S. N.° 286- 2009/SUNAT.

2. El costo unitario del bien ingresado es aquel que corresponde al costo de adquisición, así como los demás costos incurridos con motivo de su compra, tales como fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, entre otros, según el(los) comprobante(s) de pago respectivo(s); no correspondiendo utilizar el costo estándar como costo unitario del bien ingresado.

3. El costo unitario del bien retirado así como del saldo final es aquel que resulta de los cálculos o fórmula aritmética propios del método del promedio; por lo que no cabe utilizar el costo estándar como costo unitario del bien retirado o del saldo final.

Breve comentario: SUNAT resalta que el Plan Contable General vigente en el país es el Plan Contable General Empresarial (PCGE), y con relación a los Activos del Elemento 2, vinculado a inventario y existencias, brinda las siguientes indicaciones en el rubro de reconocimiento y medición:

a) Con relación a la Cuenta 20 – Mercaderías, el ingreso se registra al costo de adquisición, incluyendo todos los costos necesarios para que las mercaderías tengan su condición y ubicación actuales.

b) Con relación a la Cuenta 24 – Materias Primas, el ingreso se registra al costo atribuible a la adquisición, hasta que estén disponibles para ser utilizadas en el objeto del negocio relacionado.

c) Con relación a la Cuenta 25 – Materiales auxiliares, suministros y repuestos, los bienes clasificados en esta cuenta se reconocen a su costo de adquisición, que incluye todos los costos necesarios para darle su condición y ubicación actual.

d) Con relación a la Cuenta 26 – Envases y embalajes, el ingreso se registra al costo de adquisición, que incluye los costos necesarios para darles su condición y ubicación actual.

Siendo que en estos casos, el PGCE refiere (en el mismo rubro de cada ítem antes señalado) que la salida se reconoce de acuerdo con las fórmulas de coste, entre las cuales se encuentra la del promedio.

El informe de la SUNAT completo puede ser descargado en el siguiente enlace web:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/informe-oficios/i039-2017.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Iquitos, Loreto 29 de abril 2017 Últimos cambios en la Legislación Tributaria

Informe 002-2017-SUNAT sobre empresas que hubieren implementado el portal web de apuestas en línea. Juegos de Azar y Apuestas

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Alan Emilio en Arequipa. Abril 2017

INFORME N° 002-2017-SUNAT/5D0000

MATERIA:
Se plantea el supuesto de una empresa que implementa un portal web a través del
cual se pueden efectuar apuestas en línea, las que se realizan respecto de una
diversidad de eventos organizados y ejecutados a nivel mundial, por terceros ajenos
a la empresa, tales como: deportivos, torneos de juego en línea, etc.
El dinero que se apuesta es depositado en la cuenta de la empresa y una vez que
concluye el evento, respecto del cual se realiza la apuesta, se procede a premiar a
los apostadores que acertaron, quedándose dicha empresa con el dinero apostado
por quienes no acertaron.
Sobre el particular, se formulan las siguientes consultas:
1. Con relación al dinero que se apuesta, ¿se debe emitir algún comprobante de
pago?, y de ser así, ¿debe emitirse el comprobante gravando la operación con el
Impuesto General a las Ventas (IGV)?
2. El dinero, por las apuestas, que ingresa a la cuenta de la empresa que implementó
el portal, ¿se considera como ingreso para efectos del Impuesto a la Renta?

Iquitos, Loreto 29 de abril 2017 Últimos cambios en la Legislación Tributaria

BASE LEGAL:
 Decreto Ley N.° 25632, Ley Marco de Comprobantes de Pago, publicado el 24.7.1992 y normas modificatorias.
 Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 007-99/SUNAT, publicada el 24.1.1999 y normas modificatorias (en adelante, RCP).
 Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N.° 055-99-EF, publicado el 15.4.1999, y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).
 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en adelante, la LIR).

CONCLUSIONES:

1. La empresa que hubiere implementado el portal web de apuestas en línea, se encontrará obligada a emitir los documentos autorizados denominados billetes por las apuestas que se efectúen a través de dicho portal y se depositen en su cuenta, debiendo contener estos el número de RUC de dicha empresa y un número correlativo que los identifique, a efectos de calificar como comprobantes de pago.

2. Los juegos de azar y apuestas no se encuentran gravados con el IGV.

3. No todo el dinero que es ingresado en la cuenta de la referida empresa, por concepto de apuestas, constituye ingreso para efectos del impuesto a la renta, sino únicamente el importe que quede en la citada cuenta, luego de pagados los premios a los apostadores que acertaron, encontrándose este gravado con dicho impuesto.

El informe de la SUNAT completo puede ser descargado en el siguiente enlace web:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/informe-oficios/i002-2017.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

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Iquitos, Loreto 29 de abril 2017 Últimos cambios en la Legislación Tributaria

 

Informe 019-2017-SUNAT No se encuentra sujeto al SPOT el servicio de preparación de barras de construcción, según los planos de la obra

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Alan Emilio en Arequipa. Abril 2017

INFORME N.° 019-2017-SUNAT/5D0000

MATERIA: Se consulta si se encuentra sujeto al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) el servicio de corte, doblado, estribo y/o espiral que prestan los fabricantes de fierro de construcción al vender tal producto, considerando que dicho servicio sería accesorio a la obligación principal de venta del bien, para la cual el fabricante diseña, produce y entrega el fierro de construcción cortado, doblado y/u otro, de acuerdo con las necesidades de la obra.

Iquitos, Loreto 29 de abril 2017 Últimos cambios en la Legislación Tributaria

BASE LEGAL:

– Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N.° 055- 99-EF, publicado el 15.4.1999, y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).

– Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT , que establece normas para la aplicación del SPOT al que se refiere el Decreto Legislativo N.° 940, publicada el 15.8.2004, y normas modificatorias.

CONCLUSIÓN: El servicio de preparación de barras de construcción, según los planos de la obra, que implica que el fierro haya sido cortado, doblado, cuente con el estribo y/o espiral requerido, listo para ser instalado, no se encuentra sujeto al SPOT.

Comentario breve: SUNAT indica que el servicio de preparación de barras de construcción a que se refiere la consulta, no califica como fabricación de bienes por encargo, pues en este el cliente no entrega todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para obtener el bien solicitado, limitándose solo a proporcionar los planos en base a los cuales se elaborarán dichos bienes.

El informe completo puede ser descargado en el siguiente enlace web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/informe-oficios/i019-2017.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

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Iquitos, Loreto 29 de abril 2017 Últimos cambios en la Legislación Tributaria

Informe 020-2017-SUNAT sobre Investigación Científica, Desarrollo Tecnológico e Innovación Tecnológica

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Alan Emilio en Arequipa. Abril 2017

INFORME N.° 020-2017-SUNAT/5D0000

MATERIA:
En relación con la Ley N.° 30309, Ley que promueve la investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica (en adelante, I+D+i), se formula las siguientes consultas:

1. En el caso de que las empresas reciban el financiamiento parcial de los proyectos de I+D+i por parte de entidades estatales o terceros, ¿dicho aporte parcial debe ser considerado como ingreso para efectos del impuesto a la renta?

2. En el supuesto de que como parte del proyecto se realicen gastos y también se adquieran o construyan activos:

a) ¿Cuál sería el tratamiento tributario de dichos activos?
b) ¿Cuál sería el tratamiento tributario de tales activos en el supuesto de que se adquieran o construyan con el financiamiento parcial de entidades estatales o terceros?

Iquitos, Loreto 29 de abril 2017 Últimos cambios en la Legislación Tributaria

BASE LEGAL:
– Ley N.° 30309, Ley que promueve la investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica, publicada el 13.3.2015.
– Reglamento de la Ley N.° 30309, Decreto Supremo N.° 188-2015-EF, publicado el 12.7.2015.
– Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en adelante, la LIR).
– Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 122-94-EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias (en adelante, el Reglamento de la LIR).

CONCLUSIONES:
En relación con la Ley N.° 30309:
1. En el caso de que las empresas reciban financiamiento parcial en los proyectos I+D+i por parte de entidades estatales o terceros, dicho aporte será considerado como ingreso afecto al impuesto a la renta para aquellas, siempre que se encuentre comprendido en alguno de los supuestos previstos en el artículo 1° de la LIR, lo cual deberá determinarse en cada caso en concreto.

2. Los activos que se adquieran o construyan como parte de proyectos de I+D+i, afectados directamente al desarrollo de tales proyectos, podrán ser depreciados o amortizados (según se trate de activos fijos o activos intangibles), correspondiéndoles la deducción adicional del 75% o 50% que otorga la Ley N.° 30309 (según corresponda) en tanto el contribuyente cumpla con los requisitos establecidos en el artículo 3° de dicha ley, no siendo deducibles los gastos que formen parte del valor de intangibles de duración ilimitada.

3. El tratamiento tributario a que se alude en el numeral precedente resulta de aplicación incluso en el supuesto de que las empresas reciban financiamiento parcial en los proyectos de I+D+i por parte de entidades estatales o terceros, y que dicho financiamiento se destine a la adquisición o construcción de activos afectados a tales actividades.

El Informe de la SUNAT completo puede ser descargado en el siguiente enlace web:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/informe-oficios/i020-2017.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Iquitos, Loreto 29 de abril 2017 Últimos cambios en la Legislación Tributaria

Informe 038-2017-SUNAT reconocimiento tributario de los ingresos provenientes de Contrato de Concesión Cofinanciado y la CINIIF 2

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Alan Emilio en Arequipa. Abril 2017

INFORME N° 038-2017-SUNAT/5D0000

MATERIA: Se plantea el supuesto de un contrato de concesión cofinanciado, suscrito al amparo del Texto Único Ordenado (TUO) de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos, aprobado mediante el Decreto Supremo N.° 059-96-PCM, por el que el concesionario(1) construye o mejora la infraestructura (servicios de construcción(2) ) utilizada para proporcionar un servicio público, y la opera y mantiene (servicios de operación) durante un periodo de tiempo determinado, y cuyas contraprestaciones se han especificado y determinado independientemente una de la otra. Al respecto, se consulta si para el reconocimiento tributario de los ingresos provenientes de tales actividades el concesionario debe considerar el proyecto objeto de dicho contrato de manera integral o por cada tipo de servicio, de forma autónoma e independiente, según lo pactado en dicho contrato(3) .

Iquitos, Loreto 29 de abril 2017 Últimos cambios en la Legislación Tributaria

BASE LEGAL:

– TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en adelante, “LIR”).

– Reglamento de la LIR, aprobado por el Decreto Supremo N.° 122-94-EF, publicado el 21.9.1994 y normas modificatorias.

– TUO de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos, aprobado por el Decreto Supremo N.° 059-96-PCM, publicado el 27.12.1996 y normas modificatorias, antes de su derogación por la única disposición complementaria derogatoria del Decreto Legislativo N.° 1224 (en adelante, “Ley de Concesiones”).

– Reglamento de la Ley de Concesiones, aprobado por Decreto Supremo N.° 060-96-PCM, publicado el 28.12.1996 y normas modificatorias, antes de su derogación por la única disposición complementaria derogatoria del Decreto Supremo N.° 410-2015-EF que aprueba el Reglamento del Decreto Legislativo N.° 1224, publicado el 27.12.2015. – Decreto Supremo N.° 108-2006-EF, que dicta normas relativas al Reglamento de la Ley de Concesiones respecto a la naturaleza de las concesiones y el cofinanciamiento del Estado, publicado el 11.7.2006.

– Interpretación a las Normas Internacionales de Información Financiera 12 – Acuerdos de Concesión de Servicios, oficializada por la Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N.° 055-2014-EF/30, publicada el 26.7.2014, (en adelante, CINIIF 12).

CONCLUSIÓN: En el supuesto de un contrato de concesión cofinanciado, suscrito al amparo de la Ley de Concesiones, por el que el concesionario, que tiene la construcción como actividad, presta servicios de construcción que involucran la ejecución de obras cuyos resultados correspondan a más de un ejercicio gravable, y, además, presta servicios de operación del servicio público que utiliza la infraestructura por él construida, durante un periodo de tiempo determinado, el reconocimiento tributario de los ingresos provenientes de tales actividades debe efectuarse en forma independiente una de la otra, considerando lo dispuesto en los artículos 57° y 63° de la LIR, según sea el caso.

Comentario breve:

Cabe resaltar que la SUNAT manifiesta que el artículo 10° de la Ley N.° 28708(11) señala que compete al Consejo Normativo de Contabilidad, entre otras, emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para entidades del sector privado. Tal es el caso de la CINIIF 12, que proporciona guías para la contabilización de los acuerdos de concesión de servicios públicos a un operador privado (párrafo 4); y establece principios generales de reconocimiento y medición de las obligaciones y derechos relacionados en los acuerdos de concesión de servicios (párrafo 10).

Así, el párrafo 15 de dicha CINIIF establece que si el operador proporciona servicios de construcción o de mejora, la contraprestación recibida o a recibir por dicho operador se reconocerá por su valor razonable; y que la contraprestación puede consistir en derechos sobre: (a) un activo financiero, o (b) un activo intangible. Además, dicha CINIIF identifica dos tipos de servicios en aquella clase de acuerdos: por un lado, los servicios de construcción o mejora, y, de otro, los servicios de operación (párrafo 12); siendo que, tratándose del primero, el operador debe contabilizar los ingresos de actividades ordinarias y los costos relacionados con los servicios de construcción o de mejora de acuerdo con la NIC 11 (Contratos de Construcción); en tanto que tratándose del segundo, el operador debe contabilizar los ingresos de actividades ordinarias y los costos relacionados con tales servicios de operación de acuerdo con la NIC 18 (párrafo 20).

Debe tenerse en cuenta que las NIIF (CINIIF, SIC, NIC y NIIF) son normas habilitadas e interiorizadas en el ordenamiento jurídico peruano.

El informe de la SUNAT puede ser descargado directamente en el siguiente enlace web:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/informe-oficios/i038-2017.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Iquitos, Loreto 29 de abril 2017 Últimos cambios en la Legislación Tributaria

Sentencia del Tribunal Constitucional 2017: No corresponde a la judicatura constitucional evaluar asuntos litigiosos TRIBUTARIOS como determinar si para efectos del Impuesto a la Renta una operación califica como activo fijo o como gasto

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Alan Emilio en Arequipa. Abril 2017

Mediante Sentencia, de fecha 02 de noviembre del 2016 pero publicada hoy en el Portal Web del Tribunal Constitucional emitida para resolver el Expediente N° 03630-2015-PA/TC, el Supremo Intérprete de la Constitución Política aclara varios puntos que resultan importante ser resaltados:

Iquitos, Loreto 29 de abril 2017 Últimos cambios en la Legislación Tributaria

  • La judicatura constitucional es residual y no una vía alternativa para intentar volver a cuestionar lo que ya se ventiló en la Sede Judicial. Por ejemplo, si ya hay Sentencia Casatoria, resulta “ridículo” recurrir al Tribunal Constitucional a cuestionar el fondo litigioso que ya resolvió la Suprema.
  • La deducción de gastos para efectos del Impuesto a la Renta, o la calificación como activo fijo, resultan aspectos de carácter INFRACONSTITUCIONAL, por lo que cualquier cuestionamiento debe darse en la vía contenciosa administrativa, no resultando viable recurrir al amparo.
  • Para saber derecho constitucional no basta repetir o citar cualquier párrafo de alguna sentencia que te parezca bonita o bien redactada.

En el Fundamento 4 de la Sentencia se indica:

A la luz de lo previamente expuesto, esta Sala del Tribunal Constitucional considera que, en realidad, la cuestión de Derecho contenida en el recurso de agravio constitucional carece de especial trascendencia constitucional debido a que, a juicio de esta Sala del Tribunal, el asunto litigioso gira aquí en torno a la interpretación del derecho infraconstitucional; y, concretamente, a cómo debe tratarse, en términos tributarios, una plataforma de lixiviación. Empero, no corresponde a la judicatura constitucional determinar si para efectos de la ley del impuesto a la renta, la plataforma de lixiviación es un activo fijo o un gasto de desarrollo. Por consiguiente, no corresponde la emisión de un pronunciamiento de fondo.

El texto de la sentencia puede ser descargada directamente en el Portal Web del TC o en el siguiente link: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2017/03630-2015-AA%20Interlocutoria.pdf 

Alan Emilio Matos Barzola

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Iquitos, Loreto 29 de abril 2017 Últimos cambios en la Legislación Tributaria

PAE Tributación INEDI AREQUIPA: Estaré exponiendo este sábado 22 de abril 2017

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Alan Emilio en Arequipa

AREQUIPA SÁBADO 22 DE ABRIL DEL 2017 PAE TRIBUTACIÓN INEDI AREQUIPA

Taller de Jurisprudencia Tributaria

Informes: Teléfonos: FIJO: (056) 237500  ANEXO Nº 22
RPM: #988055551  RPC: 982082901
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Expositor: Alan Emilio Matos Barzola

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