Si bien el planteamiento de la contratación puede generar diversos análisis y planteamientos en cuanto al devengo del ingreso para efectos del Impuesto a la Renta de conformidad con el artículo 3 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, y de la configuración del IGV proponemos un escenario en torno aun arrendamiento efectuado por un ente empresarial, gravada la operación con el IGV bajo el alcance de los artículos 4 y 9 del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV.
26 DE JULIO EXPONGO DESDE PERUCONTABLE HOUSE SOBRE JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Se contrata por 500 soles mensuales con un mes de adelanto como depósito en garantía que cubra eventualidades.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias laborales y de financiamiento.467 Depósitos recibidos en garantía. Importes recibidos por la empresa por contratos o convenios como condición de garantía.
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los relacionados
con la actividad principal del ente económico y de los provenientes de
financiamientos otorgados, tanto de terceros como de entidades relacionadas.754 Alquileres
754 Alquileres. Arrendamientos de activos inmovilizados, o de bienes muebles.
Para efectos del IGV, en los casos de prestación o utilización de servicios la obligación tributaria nace en el momento y por el monto que se percibe. En los casos de servicios, la obligación tributaria nacerá con la percepción del ingreso, inclusive cuando éste tenga la calidad de arras, depósito o garantía siempre que éstas superen, de forma conjunta, el tres por ciento (3%) del valor de prestación o utilización del servicio.
Esto encuentra concordancia en el Informe Nº 010-2014-SUNAT/4B0000 en cuanto responde a la consulta ¿Se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas (IGV) la garantía otorgada en un contrato de arrendamiento de bien inmueble, en el supuesto que su monto sea superior al tres por ciento (3%) del monto total del contrato? SUNAT concluye:
«El monto de la garantía otorgada en un contrato de arrendamiento de bien inmueble que supere el tres por ciento (3%) del monto total de la retribución del servicio se encuentra gravado con el IGV. «
Se propone el siguiente escenario que puede variar ya que no todos los casos empresariales son iguales:
Terminado el vínculo contractual y en escenario que el importe recibido en garantía no deba cubrir ninguna eventualidad pactada, se debe devolver al arrendatario:
Se vienen muchas fiscalizaciones tributarias a nivel nacional, para concertar la defensa de tu empresa coordinamos alanemiliomatosbarzola@gmail.com
Alan Emilio Matos Barzola
Abogado Tributarista Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional
Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional
TRIBUTACION PERU Alan Emilio Matos Barzola 