Informe 204-2016-SUNAT Venta de Camu Camu como fruta fresca se encuentra exonerada del IGV

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Alan Emilio en Tacna. Enero 2017

INFORME N.° 204-2016-SUNAT/5D0000

MATERIA:

Se consulta si, de acuerdo con el Apéndice I del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), la venta en el país de camu camu fresco está exonerada del IGV, y de ser así, en qué partida arancelaria de dicho apéndice se encuentra.

BASE LEGAL:

– Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo N.° 055-99-EF, publicado el 15.4.1999 y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).

CONCLUSIÓN: La venta en el país del camu camu como fruta fresca, clasificada en la subpartida nacional 0810.90.90.00 se encuentra exonerada del IGV.

Descargad el informe completo en el siguiente enlace web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i204-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Lima 13 al 17 de febrero 2017 Programa Intensivo de la Reforma Tributaria 2017, aplicaciones y casos prácticos. Presencial y Virtual ON LINE a nivel nacional

Piura 11 de febrero del 2017 Cierre Contable Tributario 2016 y Principales Alcances de la Reforma Tributaria 2017

Tumbes 24 y 25 de febrero del 2017 Impuesto a la Renta y Reforma Tributaria

Informe 186-2016-SUNAT sobre causales de Ingreso como Recaudación y el Extorno y Liberación de Fondos de las Detracciones del IGV

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Alan Emilio en Tacna. Enero 2017

INFORME N.° 184-2016-SUNAT/5D0000

MATERIA:
En el marco del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), se formula las siguientes consultas con relación al procedimiento de extorno de los importes ingresados como recaudación:

1. ¿Respecto de qué causales de ingreso como recaudación corresponde requerir la subsanación a efectos de dar cumplimiento al requisito general previsto en el literal b) del punto 5.1.1 del numeral 5.1 del artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N.° 375-2013/SUNAT?

2. ¿A quién le correspondería realizar el trámite para solicitar el extorno y liberación de fondos del SPOT en el caso de un contrato de consorcio con contabilidad independiente cuya vigencia hubiera vencido?

3. ¿La Resolución de Superintendencia N.° 375-2013/SUNAT resulta aplicable a toda causal de ingreso como recaudación acaecida antes de su entrada en vigencia o únicamente a las que se produzcan a partir de ese momento?

BASE LEGAL:
 Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N.° 133-2013-EF, publicado el 22.6.2013 y normas modificatorias (en adelante, TUO del Código Tributario).

 Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940 referente al SPOT, aprobado por el Decreto Supremo N.° 155-2004-EF, publicado el 14.11.2004 y normas modificatorias (en adelante, TUO del Decreto Legislativo N.° 940).

 Resolución de Superintendencia N.° 375-2013/SUNAT, que establece los supuestos de excepción y flexibilización de los ingresos como recaudación que contempla el SPOT, así como los requisitos y procedimientos para solicitar el extorno, publicada el 28.12.2013 y norma modificatoria.

 Ley N.° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, publicada el 11.4.2001 y normas modificatorias (en adelante, LPAG).

CONCLUSIONES:

1. A efectos de dar cumplimiento al requisito general previsto en el literal b) del punto 5.1.1 del numeral 5.1 del artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N.° 375-2013/SUNAT, corresponde requerir la subsanación de las causales de ingreso como recaudación comprendidas en los incisos a) y b) del numeral 9.3 del artículo 9° del TUO del Decreto Legislativo N.° 940, así como en el inciso d) de este, referidas a las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artículo 175, el numeral 1 del artículo 177 respecto de no exhibir los libros y/o registros contables y el numeral 1 del artículo 178 del TUO del Código Tributario.

2. Corresponderá a quienes hubieren sido participes del contrato de consorcio con contabilidad independiente cuya vigencia hubiere vencido, la presentación de la solicitud de extorno de los montos ingresados como recaudación así como de la de liberación de fondos.

3. La Resolución de Superintendencia N.° 375-2013/SUNAT es aplicable a aquellas causales de ingreso como recaudación acontecidas a partir del 1.2.2014, así como a las producidas hasta antes de dicha fecha, siendo que en el caso de estas últimas, su aplicación se encuentra condicionada a que no se haya notificado la respectiva resolución de ingreso.

Descargad el informe completo en el siguiente enlace web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i184-2016.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Lima 13 al 17 de febrero 2017 Programa Intensivo de la Reforma Tributaria 2017, aplicaciones y casos prácticos. Presencial y Virtual ON LINE a nivel nacional

Piura 11 de febrero del 2017 Cierre Contable Tributario 2016 y Principales Alcances de la Reforma Tributaria 2017

Tumbes 24 y 25 de febrero del 2017 Impuesto a la Renta y Reforma Tributaria

Lima 13 al 17 de febrero 2017 Programa Intensivo de la Reforma Tributaria 2017, aplicaciones y casos prácticos. Presencial y Virtual ON LINE a nivel nacional

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Este Programa Intensivo de la Reforma Tributaria 2017 se presenta con una orientación profesional teórica y práctica; para conocer todo lo relacionado a los cambios tributarios que entran en vigencia apartir de enero del 2017.

FECHAS:

Del lunes 13 de febrero al viernes 17 de febrero del 2017

HORARIO: 6:15 PM a 10:15 PM.
PRECIO: S/ 350.00 + IGV
Pronto pago S/ 320.00 + IGV (antes del 07 de febrero).
Pronto pago S/ 290.00 + IGV (antes del 01 de febrero).

NOTA: Los precios no incluyen IGV.
Dirección: Calle Ricardo Angulo 269 San Isidro (A la espalda de la Clínica Ricardo Palma) ; Lima, Perú

DIRIGIDO A:
Dirigido a profesionales del área contable, auditores, administradores, abogados y otras carreras interesadas así como profesionales de otras áreas de las empresas que se encuentren interesados en actualizarse en corto tiempo.

OBJETIVOS:
* Conocer los cambios tributarios emitidas por el Poder Ejecutivo con las facultades otorgadas por el legislativo y preparar al participante para la aplicación de estas normas.

METODOLOGÍA:
*Exposiciones de alto nivel complementadas con el intercambio de experiencias entre el expositor y los participantes.
*Análisis de casos prácticos sobre la base contenida de RTF
*Asesoría por la plana docente durante el desarrollo de las conferencias magistrales.

TEMARIO:
Lunes 13 de febrero.
Alan Emilio Matos Barzola.
Ponencia: Rentas de Persona Natural

  • Nuevas deducciones de gastos adicionales (hasta 3 UIT) para las rentas del trabajo
  • Retenciones y supuestos aplicables. Impacto en la entidad pagadora
  • Sustento de las operaciones
  • Contingencias en rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoría, entre personas domiciliadas y no domiciliadas
  • Casos aplicando convenios para evitar Doble Imposición Tributaria
  • Lo último que se publique a la fecha del evento

Martes 14 de febrero.
Mónica Jacobo Guerrero.
Ponencia: Régimen MYPE Tributario

Miércoles 15 de febrero .
Richard Agapito Custodio.
Ponencia: Repatriación de capitales y MYPE

Jueves 16 de febrero
Dionicio Canahua Huamán
Ponencia: Rentas de Persona Jurídica.

Viernes 17 de febrero
Alejandro Aybar Pradinett.
Ponencia: FRAES – Fraccionamiento Especial.

(5 sesiones, de 4 horas C/U, 20 horas académicas, 60 horas lectivas)


INVERSIÓN:

MODALIDAD PRESENCIAL:
PRECIO: S/ 350.00 + IGV
Pronto pago: S/ 320.00 + IGV (antes del 07 de febrero)
Corporativo: S/ 290 C/U (+3)
Pronto pago S/ 280.00 + IGV (antes del 01 de febrero)
Corporativo: S/ 250 C/U (+3)

MODALIDAD VIRTUAL:
PRECIO: S/ 250.00 + IGV
Pronto pago S/ 210.00 + IGV (antes del 04 de febrero)

NOTA: Los precios NO INCLUYEN IGV.

A los alumnos de modalidad virtual incluye el envío del certificado envío a su domicilio vía serpost y/o olva currier.

BENEFICIOS:

» Diploma a nombre de Instituto Peruano Contable Gubernamental y Corporación Perú Contable SAC
» Material de trabajo (anillado) por cada sesión.
» Video grabado por cada sesión (16 horas)
» DVD con material digital; artículos, guías (en PPT y PDF), todas las normas legales mencionadas en PDF y vídeo grabado de cada sesión.
» Coffee Break
» Lapicero Institucional
» Regalo: Ebook de Contabilidad de MYPES de nuestra Tienda Contable.

LUGAR:
Dirección: Calle Ricardo Angulo 269 San Isidro.
Referencia:
» A la espalda de la Clínica Ricardo Palma.
» Alt. Cdra 11 de la av. Javier Prado Este.
» A 3 cuadras del paradero Metropolitano Estación Javier Prado.

INFORMES E INSCRIPCIONES:
Fernanda Dávalos

Ejecutiva Comercial

Teléfono: 01-4189105

RPM: #943775659

RPC: 982700611

WHATSAP: 943775659
E-Mail: cursos@perucontable.com

Oficina Administrativa:
Av.Trinidad y Morán 238, Lince- Lima.
(Ref. Altura de la Cdra 24 de Arenales, a 2 Cdras. de Javier Prado).

John Andrés Leyva

Coordinador Académico

RPM: *660696 – 944926863

CUENTAS BANCARIAS

–  Cta Corriente en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 00-371-131825 – Titular: Corporación Perú Contable S.A.C.

– Cta de ahorros en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 04-784-407298 – Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO

– Cuenta de ahorros Banco de Crédito (BCP) N° 375-32259455-0-64- Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.

-Cuenta de ahorros Banco Interbank N° de Cta: 622-302017516-6 Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.

– Cuenta de ahorros Banco Continental N° 0011-0847-0200091898, Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO

-Cta de ahorros del Banco ScotiaBank N° de cta 751-7368002- Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.

Piura 11 de febrero del 2017 Cierre Contable Tributario 2016 y Principales Alcances de la Reforma Tributaria 2017

GRACIAS A TODOS MIS AMIGOS EN PIURA LLENAMOS EL EVENTO Y MEJOR AÚN SE PUDIERON INTERCAMBIAR VARIAS IDEAS. UN ABRAZO A TODOS, Alan Emiliofb_img_1485540556144

Organiza: Gaceta Jurídica – Contadores & Empresas

Piura 11 de febrero 2017

Lugar del evento: Salón Principal del Club Grau. Urb Los Cocos 120, Piura.

Informes e inscripciones en Piura:

Teléfonos:  333090 – 995621828

E-Mail: gacetajuridicapiura@gmail.com 

Expositor: Alan Emilio Matos Barzola

Lima 09 de febrero REFORMA TRIBUTARIA Últimas medidas para la reactivación económica con Gaceta Jurídica / Contadores & Empresas

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Organiza. Gaceta Jurídica – Contadores & Empresas

Lugar del Evento: Auditorio ALIDE Av. Paseo de la República Nº 3211 – San Isidro (a media cuadra de la Av. Canaval y Moreyra frente a TOTTUS), Lima.

Teléfono:    710-8950 anexo 206
Dirección: Av. Angamos Oeste Nº 526 Miraflores
Expositores: Alan Emilio Matos Barzola
                         Luis Sánchez Villacorta
Recientemente hemos visto la promulgación de una serie de decretos legislativos publicados en el marco de las facultades legislativas concedidas al Poder Ejecutivo en materia tributaria y aduanera, normas que modifican sustancialmente nuestra legislación en materia tributaria. Estas modificaciones principalmente se han producido en el Código Tributario, Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta.
Estos recientes cambios e innovaciones en materia tributaria obligan a los profesionales y académicos a estar preparados a efectos de resolver adecuadamente las diversas incertidumbres que actualmente se presentan por la publicación de estas modificaciones.
Para esto Contadores & Empresas ha preparado este seminario en el que revisaremos sustancialmente las recientes modificaciones, y en donde sea aplicable evaluando las implicancias contables.
Objetivo:
Dar a conocer las modificaciones a nuestro sistema tributario producto de la aprobación de la Ley nº 30506, así como los Decretos Legislativos que se han aprobado relacionados con la referida Ley.  Asimismo, se comentará cuáles serán los detalles respecto a las facultades delegadas a fin de legislar en materia de reactivación económica y formalización.

Informes e inscripciones:

Teléfono:    710-8950 anexo 206
Dirección: Av. Angamos Oeste Nº 526 Miraflores
9febrero

Sentencia Casatoria 14785-2014-LIMA Corte Suprema de Justicia declara FUNDADOS los recursos de Casación interpuestos por la Procuraduría del MEF y de la SUNAT, declarando INFUNDADA demanda en torno a IGV

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Alan Emilio en Lima, Perú

Mediante Sentencia Casatoria N° 14785-2014-LIMA, de fecha 14 de junio del 2016, pero recientemente notificada el día lunes a esta Procuraduría, la Sala de Derecho Constitucional y Social Permanente de la Corte Suprema de Justicia de la República decidió declarar FUNDADOS los recursos de Casación interpuestos por el MEF y la SUNAT en la presente controversia con el contribuyente S…. P…. SA DECLARANDO FINALMENTE INFUNDADA LA DEMANDA EN TODOS SUS EXTREMOS, lo cual advierte un éxito rotundo de la gestión del Estado peruano.

S…. P…. SA aludía que el Decreto Ley N° 22774 le permitía a PETROPERÚ, en su calidad de entidad representante del Estado peruano, transferir recursos financieros del Estado a los contratistas petroleros a través de la asunción de la carga económica de los tributos que gravaban las importaciones de bienes de capital destinados a sus operaciones, otorgando una especie de subsidio a los contratistas y neutralizando el perjuicio que pudiera generar el asumir dicho tributo a PETROPERÚ, ya que podría dar lugar a gasto no deducible por considerarse como una liberalidad, por lo que de forma expresa a través del citado Decreto Ley N° 22774 se le reconocería naturaleza de gasto deducible a dicha asunción de impuestos de terceros.

En esencia el contrato establecía que para la ejecución de los contratos de servicios petroleros, las maquinarias, equipos y otras unidades utilizadas para el desarrollo de tales servicios al ser de carácter especializado requieren ser importadas y/o internadas al país, por lo que a efecto de no incrementar la carga económica de los contratistas para la ejecución de tales servicios, se contempló mediante el citado Decreto Ley que el pago de impuestos en dichas operaciones sea asumido por la entidad representante del Estado peruano con lo cual el contratista (S…… P….. SA) no se vería afectado económicamente por el pago de tributos (Impuesto General a las Ventas) de dicha operación de importación para la realización de tales servicios.

La CORTE SUPREMA resolvió que la única persona obligada a pagar el Impuesto General a las Ventas y demás tributos aplicables a las importaciones de bienes de capital e insumos, debido a su calidad de responsable, es PETROPERÚ, quién además está legalmente autorizado para deducir dicho gasto en la determinación de su renta neta. Por tal sentido, SAVIA PERÚ se encuentra legalmente impedida para obtener crédito fiscal por el IGV pagado.

El antecedente directo en el Tribunal Fiscal fue la RTF 17619-1-2012 disponible directamente en el siguiente enlace: http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2012/1/2012_1_17619.pdf

En la prena se ha reportado en los siguientes enlaces:

?         El Comercio, Pág. 17 clic aquí http://servicios.noticiasperu.pe/gui/view/VistaPautaPrensa.php?idPauta=5191400&bool=1&word=sunat

?         Gestión, Pág. 5 clic aquí http://servicios.noticiasperu.pe/gui/view/VistaPautaPrensa.php?idPauta=5191337&bool=1&word=sunat

?         Expreso, Pág. 15 clic aquí http://servicios.noticiasperu.pe/gui/view/VistaPautaPrensa.php?idPauta=5192417&bool=1&word=sunat

?         Caretas, Pág. 22 clic aquí http://servicios.noticiasperu.pe/gui/view/VistaPautaPrensa.php?idPauta=5193874&bool=1&word=sunat

Un fallo histórico que releva que la sustancia prima antes que la apariencia.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Diplomado en Reforma Tributaria en Tacna. Expongo el 21 de enero del 2017

Cierre Contable Tributario 2016 en Chiclayo 28 de enero 2017

Además en Lima (diversas sedes, entes y fechas), Piura, Tumbes, Trujillo y Tacna

Decreto Legislativo 1347 IGV Condicionado

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Alan Emilio en el Cusco 2016

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1347 Se reduciría la tasa combinada del IGV a 17% siempre que se cumpla con meta de recaudación

 

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:

El Congreso de la República, por Ley Nº 30506 ha delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de noventa (90) días calendario, la facultad de legislar en materia de reactivación económica y formalización, seguridad ciudadana, lucha contra la corrupción, agua y saneamiento y reorganización de Petroperú S.A., permitiendo entre otros, modificar la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo a fin de reducir en un (1) punto porcentual la tasa del Impuesto General a las Ventas (IGV) a partir del 1 de enero de 2017;

De conformidad con lo establecido en el artículo 104 de la Constitución Política del Perú y en ejercicio de las facultades delegadas de conformidad con el literal a.1) del inciso a) del numeral 1) del artículo 2 de la Ley N° 30506;

Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;

DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA TASA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ESTABLECIDA POR EL ARTÍCULO 17 DEL TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Seminario en Lima 14 de enero 2017: Análisis comparativo de los escenarios tributarios 2016-2017 a propósito de la Reforma Tributaria

Artículo Único.- Tasa del Impuesto General a las
Ventas
Modifíquese el artículo 17 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias, en los siguientes términos:

Artículo 17.- Tasa del Impuesto

La tasa del impuesto es 15%.”

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Única.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entra en vigencia el 01 de julio de 2017 siempre que la recaudación anualizada, al 31 de mayo de 2017, del Impuesto General a las Ventas total neto de sus devoluciones internas alcance el 7,2% del PBI.

Para tal efecto, se toma en cuenta la información que publica mensualmente el Banco Central de Reserva del Perú y la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria.

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la República.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los seis días del mes de enero del año dos mil diecisiete.

PEDRO PABLO KUCZYNSKI GODARD
Presidente de la República
FERNANDO ZAVALA LOMBARDI
Presidente del Consejo de Ministros
ALFREDO THORNE VETTER
Ministro de Economía y Finanzas

Breve comentario: A la Luz de la Sentencia, de fecha 17 de abril del 2007, emitida por el Pleno Jurisdiccional del Tribunal Constitucional en el Expediente N° 06089-2006-PA/TC esta condicionante de que la recaudación alcance e 7.2% del PBI a mayor del 2017 deviene en constitucional, polémica si, pero constitucional.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Seminario en Lima 14 de enero 2017: Análisis comparativo de los escenarios tributarios 2016-2017 a propósito de la Reforma Tributaria

 

Seminario en Lima 14 de enero 2017: Análisis comparativo de los escenarios tributarios 2016-2017 a propósito de la Reforma Tributaria. Presencial y ONLINE

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SEMINARIO: Análisis comparativo de los escenarios tributarios 2016-2017 a propósito de la Reforma Tributaria

FECHA: Sábado 14 de enero del 2017

Gracias a todos ustedes amigos en Lima que con su presencia y colaboración activa permitieron llenar el evento y desarrollar el contenido expuesto, Un abrazo y estamos coordinando para enviar el material adicional. Saludos cordiales, Alan Emilio

HORARIO: 9:00 am a 1:00 pm.
» Inversión: S/ 130.00
» Pronto pago: S/ 100.00 (Antes del 07 de enero)
– Modalidad presencial: Calle Ricardo Angulo 269, San Isidro – Lima (A la espalda de la Clínica Ricardo Palma)
Modalidad virtual: Vía transmisión en vivo donde el alumno también puede realizar sus preguntas durante la ponencia.

Conocer, comentar y analizar a las modificatorias que se incorporan a las nuevas medidas tributarias 2017 de esa forma esta actualizados para un buen desempeño profesional en el ambito tributario.

DIRIGIDO A:
Dirigido a profesionales de las áreas de Contabilidad, Derecho, Economía, Administración, Empresarios, así como profesionales de otras áreas que se encuentren interesados en su actualización en política tributaria.

OBJETIVOS:
El objetivo del presente seminario, es dar a conocer y analizar los principales cambios de la reforma tributaria que entrarán en vigencia el 2017. Asimismo, desarrollaremos de manera práctica y con comentarioslos a los últimos criterios jurisprudenciales (RTF y sentencia de la corte suprema).

METODOLOGÍA:
El desarrollo del seminario tendrá la siguiente metodología:
– Análisis de los cambios tributarios para el 2017
– Referencias del marco normativo aplicable.
– Se absolverán dudas de los participantes.
– Conclusiones y/o recomendaciones pertinentes promoviendo la participación, el diálogo y el aprendizaje activo.

TEMARIO:
– Nuevo escenario tributario para las entidades empresariales consideradas MYPE, tanto respecto al Impuesto a la Renta como respecto al IGV Justo –Ley 30524 (postergación del pago de la deuda tributaria).

  • Nuevo Régimen Tributario MYPE RMP 10% y 29.5% sobre la Renta Neta.

– Incidencias Tributarias y Contables de la Reducción de Tasa del IGV de 18% a 17%. Casos prácticos y relevancia en el PDT 621. (adelantos, reintegros tributarios, crédito fiscal por servicios públicos; entre otros)

– Consideraciones para una correcta gestión de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 2017 (además de enero y febrero 2018) considerando el factor 1.0536

– Variación de la alícuota anual del Impuesto a la Renta a 29.5% y su efecto en el diferido para los PRICO Y MEGAPRICO.

– Variación de la tributación de rentas de trabajo (Personas Naturales), cumplimiento de requisitos y aspectos relevantes (deducciones).

– Conozca los cambios al marco del Código Tributario considerando la eliminación de diversas infracciones, y de otras exigencias como la no obligación de presentar declaraciones mensuales en determinados casos.

-Nueva UIT 2017 S/.4,050 y sus diferentes efectos

– Recientes cambios publicados en el Peruano (Decreto Legislativo 1311, entre otros) y sus normas reglamentarias.

Cada ítems será desarrollado con las normas legales comparativas y/o relacionadas y citando jurisprudencia actualizada.

EXPOSITOR:
ALAN EMILIO MATOS BARZOLA
Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera – Contabilidad (Universidad Nacional Mayor de San Marcos y Universidad Nacional Federico Villarreal).

Profesional Especializado en Derecho Tributario, Ex Procurador de la SUNAT y ahora laborando en una entidad en casos relacionados con el Impuesto a la Renta, Tributación de Minería, Petróleo, Energía, Normas Internacionales de Información Financiera, Instrumentos Financieros Derivados, Amazonía, Tributación Bancaria, entre otros.

Ex asesor tributario contable en Gaceta Jurídica, Contadores y Empresas, Actualidad Empresarial, Estudio Caballero Bustamante – Thomson Reuters

Expositor en XX Convención Nacional de Tributación – TRIBUTA 2014, organizado por la Junta de Decanos por el Colegio de Contadores Públicos del Perú.

Docente de diversos diplomados y postgrado en materia tributario – contable a nivel nacional (UNASAM, Universidad Nacional de Piura, Colegio de Contadores de Ayacucho, Piura, Huaraz, Callao, Lima, Ica, Ucayali, Madre de Dios, San Martin)

Conferencista en materia tributaria – contable en diversas instituciones privadas y públicas con más de 8 años de experiencia a nivel nacional (Lima Metropolitana, Tumbes, Piura, Chiclayo, Trujillo, Tarapoto, Iquitos, Huaraz, Chimbote, Ica, Chincha, Cuzco, Arequipa, Ilo, Madre de dios, Ucayali, Ayacucho, Huancayo , Chanchamayo, Huánuco.)

INVERSIÓN:
» Inversión: S/ 130.00.
» Pronto pago: S/ 100.00 (Antes del 07 de enero)
» Corporativo: S/ 90 (+ de 3 participantes)
NOTA: Los precios NO INCLUYEN IGV.

A los alumnos de modalidad virtual incluye el envío a su domicilio del certificado y DVD vía serpost y/o olva currier.

Para INSCRIBIRSE debe realizar el depósito a las cuentas mencionadas en la parte inferior y enviar al correo cursos@perucontable.com el voucher y/o transferencia con sus datos completos, número de DNI y teléfono.

BENEFICIOS:
» Certificado a nombre de Instituto Peruano Contable Gubernamental y Corporación Perú Contable sac.
» DVD con material digital del curso, artículos y guías en PPT y PDF y todas las normas legales en PDF.
» Lapicero Institucional.
» Regalo: Ebook Guía NIIF para Pymes, con casos prácticos (439 Pag.).
» A los 10 primeros se le entregará el video y material digital de las 5 sesiones del ciclo de conferencia de La Semana del Cierre Tributario y Contable 2016 realizado del 12 al 16 de diciembre del 2016.

NOTA: Se va sortear entre todo los participantes un Curso Virtual: “Detracciones, percepciones y retenciones del IGV” www.aulacontable.com/detracciones/

LUGAR DE CLASES:
*MODALIDAD PRESENCIAL.
Dirección: Calle Ricardo Angulo 269 San Isidro
Referencia:
» A la espalda de la Clínica Ricardo Palma
» Alt. Cdra 11 de la av. Javier Prado Este
» A 3 cuadras del paradero Metropolitano Estación Javier Prado.
*MODALIDAD VIRTUAL:
Internet, vía transmisión en vivo donde el alumno también puede realizar sus preguntas durante la ponencia.

INFORMES E INSCRIPCIONES:
CPC. John Andrés Leyva.
RPM: *660696 | RPC: 943775659 | cursos@perucontable.com
CPC. Ana Nuñez Cabanillas.
ENTEL: 988390127 | cursos@perucontable.com
Oficina Administrativa:
Teléfono: 01-7073561, Anexo 03
Av. Dos de Mayo N° 516, Miraflores – Lima.
(Paralela de la cuadra 5 de Pardo, por el ovalo de Miraflores).

CUENTAS BANCARIAS:
– Cta Corriente en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 00-371-131825 – Titular: Corporación Perú Contable S.A.C.

– Cta de ahorros en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 04-784-407298 – Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.

-Cta de ahorros del Banco ScotiaBank N° de cta 751-7368002- Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.

-Cuenta de ahorros Banco de Crédito (BCP) N° 375-32259455-0-64- Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.

-Cuenta de ahorros Banco Interbank N° de Cta: 622-302017516-6 Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.

– Cuenta de ahorros Banco Continental N° 0011-0847-0200091898, CCI: 011-847-000200091898-13
Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO

– Los pagos puede realizarlo en agentes, ventanilla, cajero, trasferencia vía internet, etc

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Informe 178-2016-SUNAT Sobre el ajuste de la base imponible al valor de mercado en el IGV

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Alan Emilio en Lima. Universidad Nacional de Ingeniería 2016

INFORME N.° 178 -2016-SUNAT/5D0000

MATERIA: Se formulan las siguientes consultas sobre la aplicación del Impuesto General a las Ventas (IGV) en la prestación de servicios gratuitos:

1. Tratándose de operaciones entre partes no vinculadas, ¿el artículo 42° de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo resulta aplicable a los servicios gratuitos contratados entre dichas entidades?

2. Tratándose de operaciones entre partes vinculadas ¿el referido artículo 42° de la citada ley resulta aplicable a los servicios gratuitos contratados entre dichas entidades, distintos a cesiones temporales de activos fijos?

BASE LEGAL:

– Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), aprobado por el Decreto Supremo N.° 055-99-EF, publicado el 15.4.1999 y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).

– Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en adelante, la LIR).

CONCLUSIÓN: No resulta aplicable el ajuste al valor de la operación dispuesto por el artículo 42° del TUO de la Ley del IGV a los servicios gratuitos contratados entre partes no vinculadas ni a aquellos contratados entre partes vinculadas y que sean distintos a cesiones temporales de activos fijos.

Descargar el informe completo en el siguiente enlace web: Informe 178-2016-SUNAT Alan Emilio

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Seminario en Lima 14 de enero 2017: Análisis comparativo de los escenarios tributarios 2016-2017 a propósito de la Reforma Tributaria

Ley 30524 IGV Justo que permite la postergación del pago de la deuda tributaria del IGV

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Alan Emilio Matos Barzola

Recordar que el 15 de noviembre del presente ya habíamos anticipado su contenido completo en este espacio web tal como se puede adverir en el siguiente enlace:

https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2016/11/15/nueva-ley-sobre-igv-justo-version-final/

El Congreso había aprobado en segunda votación el dictamen recaido en el Proyecto de Ley N° 17/2016-CR que propuso la “Ley de prórroga de pago de IGV para la Micro y Pequeña Empresa – IGV Justo”, proyecto que propuso el congresista Miguel Torres y perfeccionado por diversas comisiones  (Constitución y MYPES) del Parlamento Peruano, siendo la última “refinación” propuesta por la Comisión de Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera del Congreso, a cargo de la Congresista y Vicepresidente Mercedes Araoz, quedando listo para la firma del Presidente Constitucional de la República, Pedro Pablo Kuczynski.

Las entidades MYPE con ventas anuales hasta 1,700 UIT pueden (si desean no lo hacen y pagan el impuesto resultante en su oportunidad regular o antes de los tres meses, es decir, se establece una mera facilidad no una exoneración ni condonación) postergar el pago del impuesto (IGV) por tres meses posteriores a su obligación de declarar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento (que debe emitir el Ministerio de Economía y Finanzas a fin de mes).

Obviamente esta opción de postergar del pago (no de la declaración sino de solamente el pago) no genera intereses moratorios ni multas.

La Ley 30524 establece la ya conocida prórroga del pago del IGV que corresponda a las MIcro y Péqueñas Empresas con ventas anuales hasta 1,700 UIT.

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:

EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;

Ha dado la Ley siguiente:

LEY DE PRÓRROGA DEL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) PARA LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA – “IGV JUSTO”

Artículo 1. Objeto de la Ley

La Ley tiene como objeto establecer la prórroga del pago del impuesto general a las ventas (IGV) que corresponda a las micro y pequeñas empresas con ventas anuales hasta 1700 UIT que cumplan con las características establecidas en el artículo 5 del Texto Único Ordenado de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial, aprobado por el Decreto Supremo 013-2013-PRODUCE, que vendan bienes y servicios sujetos al pago del referido impuesto, con la finalidad de efectivizar el principio de igualdad tributaria, y coadyuvar a la construcción de la formalidad.

Artículo 2. Modificación del artículo 30 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo

Modifícase el artículo 30 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado mediante el Decreto Supremo 055-99-EF, con el siguiente texto:

Artículo 30. FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
La declaración y el pago del Impuesto deberán efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al período tributario a que corresponde la declaración y pago.

Si no se efectuaren conjuntamente la declaración y el pago, la declaración o el pago serán recibidos, pero la SUNAT aplicará los intereses y/o en su caso la sanción, por la omisión y además procederá, si hubiere lugar, a la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el Código Tributario.

La declaración y pago del Impuesto se efectuará en el plazo previsto en las normas del Código Tributario.

Las MYPE con ventas anuales hasta 1700 UIT pueden postergar el pago del Impuesto por tres meses posteriores a su obligación de declarar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. La postergación no genera intereses moratorios ni multas.

El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del Impuesto en un mes determinado, deberá comunicarlo a la SUNAT, en los plazos, forma y condiciones que señale el Reglamento.

La SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y formalidades concernientes a la declaración y pago”.

Artículo 3. Ámbito de aplicación

No están comprendidas en los alcances de la presente Ley:

i. Las MYPE que mantengan deudas tributarias exigibles coactivamente mayores a 1 UIT.

ii. Las MYPE que tengan como titular a una persona natural o socios que hubieran sido condenados por delitos tributarios.

iii. Quienes se encuentren en proceso concursal, según la ley de la materia.

iv. Las MYPE que hubieran incumplido con presentar sus declaraciones y/o efectuar el pago de sus obligaciones del impuesto general a las ventas e impuesto a la renta al que se encuentren afectas, correspondientes a los doce (12) períodos anteriores, salvo que regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones en un plazo de hasta noventa (90) días previos al acogimiento. La SUNAT deberá otorgar las facilidades con un fraccionamiento especial.

Artículo 4. Modificación del artículo 29 del Texto Único Ordenado del Código Tributario
Modifícase el inciso b) del artículo 29 del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado mediante el Decreto Supremo 133-2013-EF, el que queda redactado con el siguiente texto:

“b) Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente, salvo las excepciones establecidas por ley”.

Artículo 5. Normas complementarias de la SUNAT
Mediante resolución de superintendencia la SUNAT establece las normas complementarias que sean necesarias para la mejor aplicación de lo establecido en la presente Ley.

Artículo 6. Reglamentación
Mediante decreto supremo refrendado por el ministro de Economía y Finanzas, en un plazo que no debe exceder de treinta (30) días calendario, se dictarán las normas reglamentarias necesarias para la aplicación de la presente Ley.

Artículo 7. Vigencia de la Ley
La presente Ley entra en vigencia a partir del primer día calendario del mes siguiente a la fecha de publicación, en el diario oficial El Peruano, del decreto supremo que apruebe las normas reglamentarias para su aplicación.

Comuníquese al señor Presidente de la República para su promulgación.

En Lima, a los dieciséis días del mes de noviembre de dos mil dieciséis.

ROSA BARTRA BARRIGA
Primera Vicepresidenta del Congreso de la RepúblicaEncargada de la Presidencia del Congreso de la República

RICHARD ACUÑA NÚÑEZ
Segundo Vicepresidente del Congreso de la República

AL SEÑOR PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los doce días del mes de diciembre del año dos mil dieciséis.

PEDRO PABLO KUCZYNSKI GODARD

Presidente de la República

FERNANDO ZAVALA LOMBARDI

Presidente del Consejo de Ministros y Encargado del Despacho del Ministerio de Economía y Finanzas

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional 

Semana del Cierre Tributario y Contable Anual 2016 desde Lima (y virtual a nivel nacional) desde el 12 al 16 de diciembre 2016

Diplomado de Especialización en Tributación ADEFORC  culmina el 17 de diciembre en Independencia, Lima

Sentencia Casatoria 6292-2014-LIMA Deviene NULA cualquier sentencia judicial que no motive su contenido en el análisis de lo INDISPENSABLE y NECESARIO de un gasto para efectos del Impuesto a la Renta, considerando que la causalidad es DIRECTA

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Alan Emilio en Lima 2016

Mediante Sentencia Casatoria N° 6292-2014-LIMA, de fecha 26 de abril del 2016 pero publicada en el Diario Oficial El Peruano -Sección Sentencias en Casación el 30 de noviembre del 2016, la ILUSTRE Sala de Derecho Constitucional y Social Permanente de la Corte Suprema de Justicia de la República, consolida la tesis expuesta por este portal y que venimos pregonando desde el año 2006 (si hace diez años) respecto al correcto análisis de la concepción de causalidad en la deducción de desembolsos, erogaciones y pagos para efectos de la determinación de la base imponible del Impuesto a la Renta.

Recordad las Sentencias Casatorias emitidas por la Corte Suprema en los casos ThyssenKrupp (Sentencia Casatoria 2579-2010-LIMA), BCP (Sentencia Casatoria 9209-2013-LIMA) y la reciente Sentencia Casatoria 8407-2013-LIMA, para poder advertir mejor el sentido de la presente Sentencia Casatoria 6292-2014-LIMA.

¿SUNAT que había reparado al contribuyente, Alan Emilio?

La deducción como gasto (corriente) para efectos del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2000 por concepto de traslado de las tarifas GSM pagadas por “CA”, “CI” y “HC”, en su calidad de empresas estadounidenses exportadoras, a favor de la Commodity Credit Corporation (CCC) del departamento de Agricultura de los Estados Unidos de América (USA /EEUU/ “gringolandia” / el país de Donald Trump) por su participación en el Programa de garantía de Crédito a la Exportación de Productos Agrícolas de los Estados Unidos de América, al considerar la SUNAT que el pago de estas tarifas NO CUMPLEN CON EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD RESPECTO DE LA GENERACIÓN DE LA RENTA DEL CONTRIBUYENTE.

¿Pero por qué Alan Emilio, si los gringos te dicen que pagues, hay que pagar pues?

Ojo, si los “gringos” te dicen que les regales plata, esto no convierte a la salida de dinero de la entidad en gasto causal . Por ello resultaba transcendente el análisis de “lo indispensable”, y la relación “DIRECTA”, para evitar los ilusionismos y elusiones disfrazadas. Un detalle que se advirtió es que el beneficiario NO ERA EL IMPORTADOR QUE ES EN EL CASO LA EMPRESA DOMICILIADA EN EL PERÚ, SINO QUE LOS BENEFICIARIOS ERAN LOS EXPORTADORES ESTADOUNIDENSES “QUE NO TRIBUTAN EN EL PERÚ” SINO EN LOS ESTADOS UNIDOS, ES DECIR, SE PRETENDÍA PASAR COMO GASTO DEDUCIBLE UN GASTO (y obvio pagar menos Impuesto a la Renta aquí) UN PAGO QUE SOLO BENEFICIA Y FAVORECE A EMPRESAS ESTADOUNIDENSES.

¿Volviendo al caso, cuál fue el sustento en la fiscalización?

La “cuota” o “tarifa” GSM-102 se encontraba sustentada en las facturas estadounidenses emitidas al contribuyente por parte de las empresas estadounidenses “CA”, “CI” y “HC” por un total de S/.914,699.18 siendo este pago cancelado a favor del gobierno de los Estados Unidos de América con el fin de PROMOVER LA EXPORTACIÓN DE PRODUCTOS AMERICANOS Y EN BENEFICIO DE TALES EMPRESAS ESTADOUNIDENSES.

El Tribunal Fiscal emitió, a su turno, la magistral Resolución RTF N° 013829-3-2009 (ver páginas 4 a 7) en la cual analiza en todo su contexto la naturaleza de estos pagos y expone que si bien el beneficio para el importador (que tributa en el Perú) deriva de la operación de la exportación propiamente dicha, en tanto ésta resultara viable o favorecida por la aplicación de aquél sistema, el pago de la cuota de garantía tiene vinculación directa con las rentas que obtiene el exportador localizado en los Estados Unidos (vendedor, y que obvio tributa en Estados Unidos, no en el Perú), al poder ofertar y colocar sus productos agrícolas (estadounidenses) en el exterior (en el Perú) en mejores condiciones y eliminando o disminuyendo el riesgo de sus transacciones.

Dicha circunstancia, además es corroborada por el mismo hecho que bajo los términos del aludido programa es el exportador  (estadounidense que exporta hacia el Perú) quién se encuentra en la obligación del pago de la cuota de garantía, y quién posee el derecho a exigir el cumplimiento de la garantía, para lo cual se encuentra en la obligación de sustentar la realización de la transacción (ante el IRS de los USA).

Tal como expone con suficiente claridad Y DEBIDAMENTE MOTIVADO, el Tribunal Fiscal indicó que el contribuyente (domiciliado en el Perú) efectuó importanciones de productos agrícolas procedentes de los Estados Unidos de América, sieno que las Tarifas GSM-102, calculadas sobre la base de un porcentaje del valor total de las garantías otorgadas, a cargo de las empresas exportadoras estadounidenses, le fueron trasladadas en su condición de empresa importadora (YA VEN QUE NO HAY CAUSALIDAD, SINO UN ACUERDO EMPRESARIAL, LO CUAL BAJO LA CASACIÓN 2579-2010-LIMA NO CONVIERTE ESTE PAGO EN CAUSAL), y que fueron deducidas como gasto para efecto de la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio 2000.

.Puntualiza con BRILLANTEZ el Tribunal Fiscal, aún cuando el contribuyente pudiera tener algún interés y obtuviera algún beneficio producto del pago de las citadas tarifas, éste se encuentra mediatizado por el beneficio directo e inmedidato que obtienen las empresas exportadoras (estadounidenses), YA QUE DICHOS PROGRAMAS ESTÁN DESTINADOS A FOMENTAR LAS EXPORTACIONES DE PRODUCTOS AGRÍCOLAS DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA Y GENERAR RENTAS A EMPRESAS DE DICHO PAIS; además el contribuyente no ha acreditado que exista algún mandato imperativo derivado de un contrato que la obligue a asumir dicho gasto de cargo de un tercero O QUE ELLO RESULTARA “ I N D I S P E N S A B L E ” para la producción y mantenimiento de su fuente productora. 

Concluye el Tribunal Fiscal que NO SE ENCUENTRA ACREDITADO QUE EL REFERIDO GASTO CUMPLA CON EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD RECOGIDO EN EL ARTÍCULO 37 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA, POR LO QUE EL REPARO SE ENCUENTRA ARREGLADO A LEY.

 ¿El contribuyente demandó ante el Poder Judicial?

Obvio, y en primera instacia se declaró fundada la demanda en este extremo, lo cual fue confirmado en segunda instancia por la Séptima Sala Especializada en lo Contencioso Administrativo con Subespecialidad en materia Tributaria y Aduanera de la Corte Superior de Justicia de Lima.

¿Pero si ya hubo doble instancia, ahí debió quedar todo Alan Emilio?

Ayayayyyy, ya pues, tanto la SUNAT, el Ministerio de Economía y Finanzas y el contribuyente (respecto de otros extremos obvio) interpusieron recursos de casación) que fueron declarados procedentes por la Corte Suprema, quién analizó el contenido de la Sentencia emitida por la Corte Superior, y emitió finalmente la Sentencia Casatoria 6292-2014-LIMA que finalmente se publicó ayer 30 de noviembre en el Diario Oficial El Peruano (Sección Sentencias en Casación).

¿Alan Emilio, pero es medio rara su redacción resume qué dice porfis?

Ayayayyyyy, ya ok, la ILUSTRE Sala de Derecho Constitucional y Social Permanente de la Corte Suprema de Justicia de la República (la máxima instancia judicial en el Perú) advierte que el debido proceso es un derecho fundamental que tiene entre sus elementos escenciales LA MOTIVACIÓN de las resoluciones judiciales.

Advierte la Corte Suprema que el derecho a la MOTIVACIÓN se encuentra amparado en los Tratados Internacionales sobre Derechos Humanos y ha obtenido interpretación de la Corte Interamericana de Derechos Humanos (vinculante para el Perú en atención a la Cuarta Disposición Transitoria de la Constitución Política).

La Corte Suprema indica que para determinar si la Sentencia emitida por la Corte Superior ha transgredido el derecho al debido proceso, el análisis a efectuarse debe partir necesariamente de los propios fundamentos o razones que sirvieron de sustento a la misma.

Aprecia la Corte Suprema que la Sentencia de la Corte Superior NO CONTIENE ANÁLISIS NI FUNDAMENTOS SOBRE EL CARÁCTER DE INNECESARIO Y NO INDISPENSABLE DEL PAGO PARA LA PRODUCCIÓN Y MANTENIMIENTO DE  LA FUENTE PRODUCTORA, MAXIME SI SU PREMISA NORMATIVA EN RELACIÓN A LOS ELEMENTOS DE NECESARIO E “ I N D I S P E N S A B L E “, ESTABAN REFERIDOS A LA EXIGENCIA DE EXISTENCIA DE NECESIDAD “ D I R E C T A ” QUE “IMPLICA QUE SIN LA REALIZACIÓN DEL DESEMBOLSO NO HABRÍA RENTA O LA FUENTE NO PODRÍA SUBSISTIR”, ASPÉCTO DE CAUSALIDAD SOBRE EL CUAL NO HAY ANÁLISIS, ESTO ES, SI AL NO REALIZARSE DICHO PAGO NO HABRÍA RENTA O LA FUENTE NO PODRÍA SUBSISTIR, EN RELACIÓN A LA DEMANDANTE.

Resalta la Corte Suprema que únicamente la Sentencia de la Corte Superior repite citas extensas obtenidas de Internet que ocupan más de cuatro páginas, SIN SEÑALAR CONCLUSIONES O ESTIMACIONES, y en otros extremos resultan genéricas y en abstracto sin referirse la vinculación al caso concreto (y que el Tribunal Fiscal si motivó y analizó concluyendo que NO RESULTAN DEDUCIBLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA), además de los otros extremos que no estamos comentando en esta ocasión.

Siendo la motivación, como parte del debido proceso, un aspecto inexorable y exigible, la Corte Suprema advierte que en la Sentencia emitida por la Corte Superior no existe por lo menos una secuencia lógica y motivación suficiente, afectando a este deber fundamental a la motivación de las resoluciones judiciales y en consecuencia de ello resulta FUNDADO el recurso de casación.

DECISIÓN: Por estas consideraciones la Corte Suprema declara FUNDADO el recurso de Casación y NULA la Sentencia emitida por la Corte Superior , disponiendo que la Séptima Sala expida un nuevo fallo debidamente motivado conforme a lo señalado en la presente sentencia casatoria.

 Conclusiones:

  1. Para efectos de la deducción de los gastos (corrientes) en la determinación del Impuesto a la Renta, la “causalidad” no es sinónimo de “automática”, “libertina”, “ilusionista o desmedida”.
  2. La Corte Suprema expone que la debida motivación debe atender a los criterios (internacionales que ya aplican las máximas instancias judiciales en Chile, Colombia y México) DE LO ” I N D I S P E N S A B L E “, “lo inevitable”, “lo imprescindible”, “lo forzoso”, y no limitarse a criterios simplistas que datan de 1978 y que no resultan aplicables para estas épocas, donde todos conocen “la viveza y las criolladas para PERJUDICAR AL FISCO”.
  3. Las Sentencias Casatorias N° 2579-2010-LIMA, N° 9209-2013-LIMA, N° 8407-2013-LIMA, y la presente N°  6292-2014-LIMA, ya revelan cuál es el correcto análisis del principio de causalidad para efectos del Impuesto a la Renta.

El texto de la sentencia lo pueden descargar libremente, cortesía de nuestros urracas, urracos, amix y “pinky friend” de la Corte Suprema:

Sentencia Casatoria 6292-2014-LIMA Alan Emilio Matos Barzola

Alan Emilio Matos Barzola

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Semana del Cierre Tributario y Contable Anual 2016 desde Lima (y virtual a nivel nacional) desde el 12 al 16 de diciembre 2016

Nueva Ley 30524 sobre IGV Justo – Versión Final

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Alan Emilio en Ayacucho. Noviembre 2016

Como ya se tiene conocimiento, la semana pasada el Congreso aprobó en segunda votación el dictamen recaido en el Proyecto de Ley N° 17/2016-CR que propuso la “Ley de prórroga de pago de IGV para la Micro y Pequeña Empresa – IGV Justo”, proyecto que propuso el congresista Miguel Torres y perfeccionado por diversas comisiones  (Constitución y MYPES) del Parlamento Peruano, siendo la última “refinación” propuesta por la Comisión de Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera del Congreso, a cargo de la Congresista y Vicepresidente Mercedes Araoz, quedando listo para la firma del Presidente Constitucional de la República, Pedro Pablo Kuczynski.

La Ley 30524 establece la ya conocida prórroga del pago del IGV que corresponda a las MIcro y Péqueñas Empresas con ventas anuales hasta 1,700 UIT.

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IGV Justo Alan Emilio

Tal como hemos comentado hace meses en los diferentes eventos y cursos a nivel nacional, las entidades MYPE con ventas anuales hasta 1,700 UIT pueden (si desean no lo hacen y pagan el impuesto resultante en su oportunidad regular o antes de los tres meses, es decir, se establece una mera facilidad no una exoneración ni condonación) postergar el pago del impuesto (IGV) por tres meses posteriores a su obligación de declarar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento (que debe emitir el Ministerio de Economía y Finanzas a fin de mes).

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IGV Justo Alan Emilio

Obviamente esta opción de postergar del pago (no de la declaración sino de solamente el pago) no genera intereses moratorios ni multas.

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IGV Justo Alan Emilio

Adicionalmente se está impidiendo de esta facilidad de pago a los que incumplan con sus obligaciones de presentar sus declaraciones o que no hayan cumplido con pagar sus obligaciones de IGV e Impuesto a la Renta, CORRESPONDIENTES A LOS DOCE (12) periodos anteriores, salvo que las MYPE regularicen su situación pagando la deuda tributaria (correspondiente a los doce meses anteriores) o fraccionado dichas obligaciones en un plazo de hasta noventa días previos al acogimiento.

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Respecto del fraccionamiento pueden revisar el siguiente enlace dónde se encuentra detallado el contenido de la Resolución de Superintendencia 275-2016/SUNAT, que entró en vigencia hoy 15 de noviembre del 2016:

RS 275-2016-SUNAT Fraccionamiento 2016-2017

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional 

Semana del Cierre Tributario y Contable Anual 2016 desde Lima (y virtual a nivel nacional) desde el 12 al 16 de diciembre 2016

Cusco, sábado 19 de noviembre 2016 expongo en el Programa de Alta Especialización en Tributación organizado por INEDI CUSCO

Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable en Lima – Expongo el 23 de noviembre 2016

Piura, expongo 26 de noviembre en el Diplomado de Especialización en Tributación en Piura

Ayacucho, expongo el 03 de diciembre en el Diplomado de Especialización en Tributación en Ayacucho