RTF 00380-5-2013 Requisitos constitutivos para que los servicios, importaciones o ventas que efectúen las Instituciones Deportivas se encuentren inafectas del Impuesto General a las Ventas

Alan Emilio en Huaraz julio 2015

Alan Emilio en Huaraz julio 2015

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Mediante Resolución RTF Nº 00380-5-2013, de fecha 08 de enero del 2013, se resuelve una controversia en torno a los requisitos que un contribuyente debe cumplir para que sus servicios, importaciones o ventas, en su calidad de instituciòn deportiva, se encuentren inafectas del Impuesto General a las Ventas.

Citando el contenido de su RTF 02258-3-2005 el Tribunal Fiscal indica que para que se configure el supuesto de inafectaciòn establecido en el segundo pàrrafo del inciso g) del artículo 2 de la Ley del Impuesto General a las ventas, los contribuyentes deben cumplir con los siguientes requisitos:

a). Que se trate de una instituciòn cultural o deportiva que se encuentre dentro de los supuestos establecidos en el inciso c) del artìculo 18  o el inciso b) del artìculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.

b). Que cuente con la resoluciòn suprema que autorice la inafetaciòn de la transferencia o importaciòn de bienes y la prestaciòn de servicios a ser realizados por dichos sujetos.

c). La calificaciòn del IPD en el caso de tratarse de instituciones deportivas o la calificaciòn del Instituto Nacional de Cultura en el caso de las instituciones culturales.

Precisa el Tribunal que no resulta suficiente acreditar que durante los periodos en los que èstas operaciones se realizaban tenìan la calidad de asociaciòn deportiva sin fines de lucro sino que debìa demostrarse que en estos periodos se contaba con la resoluciòn suprema respectiva y la calificación otorgada por el IPD, los que son requisitos de caràcter constitutivo y no declarativo.

Toda vez que en el caso materia de examen el contribuyente no contaba con la resoluciòn suprema que autorizaba la inafectaciòn, ni tampoco contaba con la calificaciòn del IPD, los reparos al débido fiscal efectuados por concepto de venta de entradas para asistir a los partidos de fútbol jugados se encuentran arreglados a ley, correspondiendo mantenerlos.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera
Expositor experto en materia tributario contable

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Lima 26 y 27 de agosto 2015 Casuística de NICs-NIIFs y sus Implicancias Tributarias

RTF 01100-8-2014 rechaza falacia de causalidad automática y libertina en reparos al crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas

Alan Emilio en el Cusco

Alan Emilio en el Cusco

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Mediante Resolución RTF 01100-8-2014, de fecha 22 de enero del 2014, resuelve principalmente el reparo al crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas  de diversos periodos por adquisiciones de pantalones, sacos, camisas, blusas, alimentos preparados, panetones, abarrotes, asistencia a seminarios, y otros por no corresponder al giro del negocio, sustentàndose el reparo en el requerimiento Nª xxx y su resultado.

El contribuyente señalaba que los sacos, pantalones, casacas, blusas y camisas constituìan condiciòn de trabajo, sin embargo el Tribunal Fiscal indica que si bien conceptualmente el uso de uniformes es aceptado como condiciòn de trabajo, ello no es óbice para que en cada caso concreto se deba acreditar que el tipo de uniforme adquirido guarda relación o sea  adecuado con el puesto del trabajador, lo que no ha sucedido en el presente caso, ni tampoco se ha probado que se hubiera entregado efectivamente las prendas adquiridas a los trabajadores. En tal sentido, no se ha acreditado que existiera relaciòn de causalidad.

Respecto de los obsequios y agasajos efectuados a sus clientes a fin de mantener las relaciones comerciales, el Tribunal Fiscal aclara que si bien el motivo esgrimido por el contribuyente puede ser calificado como vàlido y sustentar la existencia de relaciòn de causalidad, dicho contribuyente no adjuntò documentaciòn sustentatoria alguna, tales como la relaciòn de los clientes favorecidos como los obsequios y agasajos y las constancias de que efectivamente fueron los destinatarios de èstos, por lo que no se encuentra acreditado que en efecto se hubieran destinados a mantener o gratificar una relaciòn comercial (ni que en efecto las erogaciones hayan sido destinadas a clientes). En tal medida tampoco se ha acreditado la existencia de relaciòn de causalidad.

En cuanto a los bienes y consumo en restaurante que el contribuyente refiere que fueron destinados a agasajar a sus trabajadores, cabe indicar que no ha presentado documentaciòn que sustente que tales erogaciones fueron destinadas a tal fin, de modo que en este caso, tampoco se ha acreditado la relaciòn de causalidad.

Al no haberse demostrado con la documentaciòn correspondiente la existencia de relaciòn de causalidad, tampoco se ha acreditado el cumplimiento de uno de los requisitos sustanciales para ejercer el crédito fiscal, por lo que corresponde mantener el reparo.

Finaliza el Tribunal Fiscal en forma brillante indicado lo siguiente:

Que en cuanto a lo argumentado por la recurrente (contribuyente) respecto a que los requerimientos de la Administración son excesivos y tienen como finalidad poner trabas insalvables, es del caso indicar que segùn se ha glosado anteriormente, la Administración solicitó la documentaciòn sustentatoria de las adquisiciones efectuadas a fin de verificar, entre otros, la existencia de relación de causalidad entre ellas y el quehacer, directa o indirectamente, de la empresa, siendo que ello resulta razonable y no implica vulneración alguna de los derechos de la recurrente, puesto  que no basta para probar la causalidad la sola revisión del comprobante de pago y/o su registro o anotación, por lo que carece de sustento su alegación”. 

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera
Expositor experto en materia tributario contable

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Lima 26 y 27 de agosto 2015 Casuística de NICs-NIIFs y sus Implicancias Tributarias

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Reparos Tributarios 2015

LUGAR: Jr. Manuel Segura 271 – Santa Beatriz (AUDITORIO CEFAS), LINCE – LIMA (Altura de cuadra 14 de la Avenida Arequipa, Lima

FECHAS: 12 y 13 de Agosto.

HORARIO: 6:30 a 10:00 P.M.

DIRIGIDO A:
Profesionales con responsabilidad en las áreas de contabilidad, impuestos, finanzas y otros afines, así como estudiantes de contabilidad, administración, economistas, funcionarios y profesionales en general interesados en la parte tributaria con un método de aprendizaje sencillo y práctico.

OBJETIVOS:
El objetivo del presente seminario, es dar a conocer y analizar los principales reparos y gastos deducibles y no deducibles a fin de poder determinar correctamente el impuesto y evitar contingencias tributarias frente a una fiscalización tributaria por parte de la Administración Tributaria – SUNAT. Asimismo, desarrollaremos de manera práctica los sistemas de arrastre de pérdidas y los últimos criterios jurisprudenciales (RTF y sentencia de la corte suprema).

METODOLOGÍA:
El desarrollo del seminario tendrá la siguiente metodología:

1. Operaciones comúnmente observadas por la Administración Tributaria.
2. Referencias del marco normativo aplicable.
3. Análisis de casos prácticos sobre la base contenida de RTF.
4. Conclusiones y/o recomendaciones pertinentes.

TEMARIO:
1. Principio de Causalidad a la luz de la jurisprudencia nacional e internacional (RTF y Corte Suprema).
2. Devengo; reconocimiento de ingresos y gastos; Tratamiento contable e incidencia tributaria
3. Tratamiento de las depreciaciones y amortizaciones. Casuística.
4. Los comprobantes de pago como requisito formal tributario y documentación sustentaría.
5. Estimaciones contables y pérdidas valorativas
5.1. Exigencias tributarias.
5.2. Desvalorización de Existencias – merma y desmedro.
6. Gastos relacionados con Vehículos destinadas a la actividad económica; destinados a dirección, administración y representación
7. Gastos de personal y la NIC 19
8. Vacaciones. ¿Cuáles son las condiciones para su deducción tributaria?
9. Análisis de las resoluciones del tribunal fiscal sobre gastos ordinarios de la empresa como limpieza, seguridad, alimentación de los trabajadores, entre otros.
10. Controversias relacionados con el crédito fiscal del IGV.
11. Correcta determinación del saldo a favor del exportador.
12. Correcta determinación del saldo a favor materia del beneficio.
13. Determinación sobre base cierta y base presunta.
14. Declarar cifras o datos falsos.
15. No retener y no pagar las retenciones.
16. No llevar libros contables o llevarlos sin observar las normas legales.

Cada ítems será desarrollado con casos prácticos aplicando el plan contable empresarial y citando jurisprudencia actualizada.

EXPOSITOR: Alan Emilio Matos Barzola
Especialista en Tributación Empresarial – Derecho y en Normas Internacionales de Información Financiera – Contabilidad (Universidad Nacional Mayor de San Marcos y Universidad Nacional Federico Villarreal).

Ex asesor tributario contable en Gaceta Jurídica, Contadores y Empresas, Actualidad Empresarial, Estudio Caballero Bustamante – Thomson Reuters

Expositor en XX Convención Nacional de Tributación – TRIBUTA 2014, organizado por la Junta de Decanos por el Colegio de Contadores Públicos del Perú.

Docente de diversos diplomados y postgrado en materia tributario – contable a nivel nacional (UNASAM, Universidad Nacional de Piura, Colegio de Contadores de Ayacucho, Piura, Huaraz, Callao, Lima, Ica, Ucayali, Madre de Dios, San Martin)

Conferencista en materia tributaria – contable en diversas instituciones privadas y públicas con más de 8 años de experiencia a nivel nacional (Lima Metropolitana, Tumbes, Piura, Chiclayo, Trujillo, Tarapoto, Iquitos, Huaraz, Chimbote, Ica, Chincha, Cusco, Arequipa, Ilo, Madre de dios, Ucayali, Ayacucho, Huancayo , Chanchamayo, Huánuco.)

INVERSIÓN:
Antes del 12 de Agosto — S/. 320.00
Después del 12 de Agosto — S/. 380.00
Corporativo (A partir de 3 participantes) — S/. 350.00
Ex alumnos — 5% de descuento

INSCRIPCIONES: Depositando en una de nuestras cuentas:

Cta Corriente en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 371-063307
Titular: Corporación Perú Contable S.A.C.

Cta en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 04-784-407298
Titular: Miguel Patricio Espinoza

Cta en soles del Banco Scotiabank N° de Cuenta: 751-7368002
Titular: Miguel Patricio Espinoza

Cta en soles del Banco de Crédito del Perú N° de Cuenta: 375-32259455-0-64
Titular: Miguel Patricio Espinoza
Comisión bancaria: Si + S/. 4.50

Cta en soles del Banco Interbank N° de Cuenta: 622-302017516-6
Titular: Miguel Patricio Espinoza
Comisión bancaria: Si + S/. 3.50

Luego enviar un correo a cursos@perucontable.com escaneando el voucher o indicando el número de operación y sus datos personales: Nombres, apellidos y número de contacto.

INFORMES:
Coordinadora Académica.
CPC. Ana Nuñez Cabanillas.
RPM: #988390127 | cursos@perucontable.com

Director académico:
CPC: Miguel Patricio espinoza
RPM: *660696 | RPC: 943775659 | cursos@perucontable.com

RTF 04040-8-2014 Tribunal Fiscal indica que las fotografías por si solas no permiten acreditar los servicios efectivamente prestados

Alan Emilio en Huaraz

Alan Emilio en Huaraz

Mediante Resolución RTF Nº 04040-8-2014 , de fecha 27 de marzo del 2014, el Tribunal Fiscal resuelve, entre otros, una controversia sobre operaciones no reales o no fehacientes respecto de gastos por concepto de embalaje, transporte y pruebas de control de calidad.

Además de la cita al artículo 44 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, se cita el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.  Describe el Tribunal que para tener derecho al crèdito fiscal o a la deducciòn de gastos, no basta acreditar que se cuenta con los comprobantes de pago que respalden las operaciones efectuadas ni con su registro contable, sino que fundamentalmente , es necesario demostrar que dichos comprobantes corresponden en efecto a operaciones reales o existentes, esto es, que se produjeron en la realidad.

En el presente caso, a pesar de haber sido requerida en forma expresa por la Administración, el contribuyente no presentó medios probatorios o documentación sustentatoria que acreditara la efectiva realización de las operaciones contenidas en los comprobantes de pago,  como pudieron ser proformas, presupuestos, cotizaciones, contratos, guìas de remisión, jardex u otro registro de control interno, informes que sustenten la necesidad de la adquisición de los bienes o servicios, nombre de las personas encargadas de realizar la contrataciòn de los servicios por parte del contribuyente u otros documentos que sirvan de sustento para demostrar la fehaciencia de las operaciones observadas (transferencia de bienes o prestaciòn de servicios).

Resalta el Tribunal que si bien obran en el expediente fotografías referidas a servicios de embalaje y transporte (carguìo y acarreo) de mercaderías, éstas por si solas no permiten acreditar que dichos servicios efectivamente correspondan a los descritos en las facturas, ya que no es factible corroborar si la mercadería que figura en dichas fotos es la misma por la que se prestó los servicios detallados, pues no existe identificación alguna de dicha mercadería.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

Sentencia de Casación 3099-2011 Lima sobre devolución de retenciones en el Impuesto General a las Ventas

Alan Emilio en Puerto Pizarro Tumbes marzo 2015

Alan Emilio en Puerto Pizarro Tumbes marzo 2015

Mediante Sentencia de Casación 3099-2011 Lima publicada el 02 de marzo del 2015 sobre devolución de retenciones en el Impuesto General a las Ventas,la Corte Suprema de Justicia resolviò. Destaca entre otros puntos el fundamento octavo de la sentencia.

Octavo: El hecho que el artículo 31 de la Ley del Impuesto General a las Ventas haya previsto a favor del contribuyente la posibilidad de solicitar a la Administración Tributaria la devolución del monto de las retenciones no deducidas no implica que el ejercicio de esta opción no pueda ser sometido a condiciones por parte de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –SUNAT como erradamente pretende el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la propiedad Intelectual –INDECOPI. Por el contrario, el propio texto de esta disposición prevé textualmente la posibilidad de que la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –SUNAT condicione no solo la solicitud al cumplimiento de requisitos, sino la devolución misma al declarar: “la SUNAT establecerá la forma, oportunidad y condiciones en que se realizarán tanto la solicitud como la devolución”.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Informaciòn Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

Ley 30296 Ley que promueve la reactivación de la economía

Alan Emilio en La Merced, Chanchamayo, Junín

Alan Emilio en La Merced, Chanchamayo, Junín

Descargar texto completo de la Ley 30296 en el siguiente enlace web: Ley 30296 Alan Emilio Ley que promueve la reactivaciòn de la economía Perú

Mediante la presente Ley 30296 se disminuyen alícuotas del Impuesto a la Renta Empresarial: “Artículo 55.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliados en el país se determinará aplicando sobre su renta neta las tasas siguientes:

Ejercicios gravables Tasas
2015-2016 28%
2017-2018 27%
2019 en adelante 26%

Tambièn se dispone que las retenciones que empresas efectúan a recibos x honorarios serán del 8% a partir del 01 de enero del 2015. Según la 11ª Disposición Complementaria Final de la Ley, el coeficiente de los pagos a cuenta mensuales deberá ser multiplicado por el factor 0.9333. Se incorporan nuevas reglas como la fiscalización parcial electrónica (artículo 62-B) que serà de aplicación para las fiscalizaciones de la regalía minera y el gravamen especial de la minería. Además de un nuevo mecanismo de consultas que pueden efectuar los contribuyentes a la Administración (artículo 95-A), el cual se irà implementando en forma progresiva. El nuevo artículo 53 de la Ley del Impuesto a la Renta establece las siguientes alícuotas del impuesto para las personas naturales:

Suma de la Renta Neta de Trabajo y de la Renta de Fuente Extranjera Tasa

Hasta 5 UIT

8%

Más de 5 UIT hasta 20 UIT

14%

Más de 20 UIT hasta 35 UIT

17%

Más de 35 UIT hasta 45 UIT

20%

Más de 45 UIT

30%

Recordar la inafectación de las primeras 7 UIT según el artículo 45 de la Ley del Impuesto a la Renta que se mantiene sin alteración alguna.

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA 384-2014/SUNAT Prorrogan exclusión de retenciones para la actividad agropecuaria

Lima, Perú

Lima, Perú

Prorrogan exclusión temporal de las operaciones que se realicen con los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria de la aplicación del régimen de retención del Impuesto a la Renta aprobado por Res. Nº 234-2005/SUNAT

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA 384-2014/SUNAT

Lima, 26 de diciembre de 2014

CONSIDERANDO:

Que el artículo 10º del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº 133-2013-EF y normas modificatorias, establece que la administración tributaria podrá designar como agentes de retención a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención de tributos;

Que el inciso f) del artículo 71º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias, otorga la calidad de agente de retención a las personas, empresas o entidades que paguen o acrediten rentas de tercera categoría a sujetos domiciliados, designadas por la SUNAT mediante resolución de superintendencia, así como establece que las retenciones se efectuarán por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca dicha entidad;

Que mediante Resolución de Superintendencia Nº 234-2005/SUNAT y normas modifi catorias, se aprueba el régimen de retenciones del impuesto a la renta sobre operaciones por las cuales se emitan liquidaciones de compra, señalándose en el segundo párrafo del artículo 2 de la citada resolución de superintendencia que se excluye de su alcance a las operaciones que se realicen, respecto de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria;

Que la segunda disposición complementaria final de la Resolución de Superintendencia Nº 124-2013/SUNAT y normas modificatorias establece que la exclusión dispuesta en el artículo 2º citado en el considerando anterior se encontrará vigente hasta el 31 de diciembre de 2014, agregando que a partir del 1 de enero de 2015 será de aplicación el mencionado régimen de retenciones del impuesto a la renta, respecto de los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria;

Que resulta conveniente prorrogar la mencionada exclusión temporal de los alcances del régimen de retenciones del impuesto a la renta antes referido;

Que al amparo del numeral 3.2 del artículo 14º del Reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicación de proyectos normativos y difusión de normas legales de carácter general, aprobado por el Decreto Supremo Nº 001-2009-JUS y normas modifi catorias, no se prepublica la presente resolución por considerar que ello resulta innecesario, en la medida que únicamente se amplía la vigencia de una medida ya existente;

En uso de las facultades conferidas por el inciso f) del artículo 71º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta; el artículo 11º del Decreto Legislativo Nº 501 y normas modificatorias; el artículo 5º de la Ley Nº 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y norma modifi catoria; y el inciso o) del artículo 8º del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Resolución de Superintendencia Nº 122-2014-SUNAT y normas modificatorias;

SE RESUELVE:
Artículo Único.- SUSTITUCIÓN DE LA SEGUNDA
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL DE LA
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.º 124-2013/
SUNAT
Sustitúyase la segunda disposición complementaria final de la Resolución de Superintendencia N.º 124-2013/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

Segunda.- APLICACIÓN DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 2º DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 234-2005/SUNAT

Lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2005/SUNAT modificado por las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 028-2013/SUNAT, 069-2013/SUNAT y 124-2013/SUNAT, se encontrará vigente hasta el 30 de junio de 2015.

A partir del 1 de julio de 2015, el régimen de retenciones del impuesto a la renta, aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 234-2005/SUNAT y normas modificatorias, será de aplicación respecto de los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria.”.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Única.- VIGENCIA
La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en el diario oficial El Peruano.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

Seminario en Lima 15 de enero 2015 Impacto de las nuevas medidas tributarias relacionadas con el Impuesto a la Renta, IGV, Código Tributario y el ITAN (segundo grupo)

Alan Emilio en Lima 2014

Alan Emilio en Lima 2014

Seminario en Lima 15 de enero 2015 Impacto de las nuevas medidas tributarias relacionadas con el Impuesto a la Renta, IGV, Código Tributario y el ITAN

Gracias a todos ustedes amigos en Lima, que con su masiva concurrencia llenamos ayer el seminario que da inicio a la gira academica nacional 2015. Un gran abrazo y mi agradecimiento por sus aportes y participacion inclusive cuando ya me retiraba para el break antes que inicie la segunda parte Miguel Bobadilla.

Lugar del evento en Lima: Auditorio ALIDE  Av. Paseo de la República Nº 3211 – San Isidro (Frente al supermercado Tottus de San Isidro). Horario: 5:30 p.m. a 10:00 p.m Informes e inscripcioneseventos@contadoresyempresas.com.pe Teléfono:  710-8950 – Anexo 206 Dirección:  Av. Angamos oeste Nº 526 – Miraflores Temario del Seminario: I.  RENTA

  1. Nuevo escenario tributario para los negocios con disminución de la alícuota del Impuesto a la Renta anual. ¿Y los pagos a cuenta? ¿Y los dividendos que pretendía distribuir? ¿Y si tengo contrato de estabilidad tributaria?
  2. ¿La reducción de las tasas implica que necesariamente pagaré menos Impuesto a la Renta empresarial? Reciente jurisprudencia 2014 procedente de la Corte Suprema de Justicia y del Tribunal Fiscal expone nuevo escenario.
  3. Nueva depreciación para edificaciones y construcciones establecida en la Ley 30264. ¿Dinamiza la economía? ¿Ocasionará una diminución de las tasas financieras en los Leasing para no perder atractivo? ¿Debe tenerse en cuenta las Normas Internacionales de Información Financiera tanto para las entidades constructoras (NIC 11) como para las empresas (NIC 16)?
  4. Dinamización del mecanismo de obras por impuesto, ¿cómo funciona?

II. CÓDIGO TRIBUTARIO

  1. Reducción de sobrecostos en procedimientos de cobranza coactiva.
  2. Ampliación de las modalidades de notificación a los sujetos que tengan la condición de no hallado o no habidos.

III.  IGV

  1. El Impuesto General a las Ventas y el crédito fiscal. ¿Convenía reducir la alícuota de este impuesto en lugar de las tasas del Impuesto a la Renta? Implicancias a tener en cuenta a propósito de las recientes modificaciones tributarias.
  2. Criterios del Tribunal Fiscal 2014 revelan cómo deben sustentarse las operaciones reales en el Impuesto General a las Ventas.
  3. IGV por operaciones con sujetos no domiciliados: modificaciones para evitar los casos de doble imposición en importaciones.

IV.  ITAN

  1. Supuestos de inafectación y empresas preoperativas ¿Qué pasa si estuve en etapa preoperativa en el 2012 o 2013, tuve que pagar ITAN?

EXPOSITORES:

CPC MIGUEL BOBADILLA LA MADRID
Auditor tributario de una renombrada firma transnacional. Ex jefe del Área Contable de la revista Contadores & Empresas. Autor y coautor de diversas publicaciones de Gaceta Jurídica como: Normas Internacionales de Contabilidad, Impuesto a la Renta, Infracciones tributarias y sanciones impuestas por la Sunat, Contabilidad sectorial, entre otras. Expositor permanente en cursos y seminarios sobre temas de su especialidad a nivel nacional.
DR. ALAN MATOS BARZOLA
Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera. Abogado Especialista en Derecho Tributario en una entidad de prestigio (2012-2014) en casos relacionados a Impuesto a la Renta, Tributación de Minería, Petróleo, Energía, Normas Internacionales de Información Financiera (NIC-NIIF), Instrumentos Financieros Derivados, Amazonía, Tributación Bancaria, entre otros temas. Expositor en la XX Convención Nacional de Tributación TRIBUTA 2014 en Puerto Maldonado, Madre de Dios, evento organizado por la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú y el Colegio de Contadores Públicos de Madre de Dios. Docente del Programa de Alta Especialización (PAE) en Tributación 2014 organizado por el Instituto INEDI de Ica y el Colegio de Abogados de Ica. Docente de diversos diplomados de especialización en Tributación 2014 organizados por el Colegio de Contadores Públicos de Ayacucho y de Huaraz, así como en Piura (Centro Empresarial Americano). Ha sido asesor tributario-contable en Gaceta Jurídica – Contadores & Empresas, entre otras entidades especializadas en temas empresariales
Informes e inscripcioneseventos@contadoresyempresas.com.pe Teléfono:  710-8950 – Anexo 206 Dirección:  Av. Angamos oeste Nº 526 – Miraflores

RTF 05366-4-2014 el asociado no puede ejercer el crédito fiscal de bienes aportados al contrato de asociación en participación

Alan Emilio en San Isidro , Lima

Alan Emilio en San Isidro , Lima

Mediante Resolución RTF 05366-4-2014, de fecha 29 de abril del 2014 el Tribunal Fiscal dirime una controversia en torno al crèdito fiscal de los periodos enero a diciembre del 2009. Segùn se detectò en la fiscalización, las facturas de ventas evidenciaban que la actividad del contribuyente es el aporte de personal calificado para el negocio de transporte de carga por carretera de mercaderìa, tales como choferes calificados, tècnicos, mecànicos, personal de mantenimiento, entre otros. Las adquisiciones eran alicates, baùles para herramientas, arcos de sierra, bolas con remolquete, cable de bateria, calibrador de vàlvulas, agua destilada, marcador de llantas, pistola neumàtica, llave para bajar llantas de repuesto, llave de pitòn, magueras suples de aire de neumàtico, dados hexagonales de impacto con incruste, medidor de aire, moladora chica, palanca corrediza, perno y tuerca, pinzas, refrigerante, conos de peligro, bomba de succiòn de aceite, kit de accesorios para vàlvulas, filtro de aceite, kit de frenos, grasa especial, chalecos color naranja fosforecentes, aceite de caja, aceite de motor, destornillador, tujeras de metal, separador de ruedas, termostato, filtro de aire, filtro de aceite, casco de protecciòn, llantas, llave hexagonal, llave francesa, llave mixta, super corto, suple largo, 48 linternas y servicio de “encarpado” y guardianìa de vehìculos.

A efectos de acreditar la necesidad de adquirir los referidos bienes, y la utilizaciòn del servicio de encarpado y guardianìa de vehículos, el contribuyente presentó guias de remisión así como un contrato de asociación en participación que celebró con otra empresa (asociante), y afirmó que los bienes tenían como finalidad ser aportados al asociante.

El Tribunal indica que de la revisiòn del contrato de asociación en participación se aprecia que el contribuyente tenía la condición de asociado motivo por lo cual no tenìa obligaciòn alguna de proveer de bienes al asociante sino que debìa aportar su experiencia, cartera de clientes y personal calificado, y al contrario el asociante segùn contrato si debìa aportar con unidades de transporte y con el mantenimiento de éstas, no habiendose acreditado la vinculación de tales desembolsos y pagos con la generaciòn de la renta gravada del contribuyente, incumpliéndose uno de los requisitos sustanciales establecido en el artìculo 18 de la Ley del Impuesto General a las Ventas para el ejercicio del crèdito fiscal.

Resalta el Tribunal que en caso el contribuyente en su calidad de asociado, y segùn su contrato, se hubiese obligado a aportar bienes tampoco podrìa hacer uso del crèdito fiscal por la adquisiciòn de estos, toda vez que segùn su criterio contenido en la Resoluciòn RTF Nº 18351-4-2013 el negocio que es manteria de contrato es de cargo del asociante y al corresponder a èste la determinación del Impuesto a la Renta, el asociado no puede deducir los gastos en que incurre sobre los bienes afectados al contrato de asociaciòn en participaciòn, siendo ademàs que en doctrina se ha señalado que “considerando que el asociado percibiría del contrato de renta desgravada, no podrìa deducir los gastos en que hubiere incurrido respecto de bienes afectos al contrato, pues no contaría con renta bruta gravable contra la cual deducirlos”.

Adicionalmente el Tribunal indica que las guìa de remisiòn aportadas por el contribuyente unicamente dan cuenta del traslado de bienes, mas no resultan suficientes para acreditar que tales operaciones.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internaconales de Informaciòn Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2014/11/28/seminario-en-lima-10-de-diciembre-2014-impacto-de-las-nuevas-medidas-tributarias-relacionadas-con-el-impuesto-a-la-renta-igv-codigo-tributario-y-el-itan/

Seminario en Lima 10 de diciembre 2014 Impacto de las nuevas medidas tributarias relacionadas con el Impuesto a la Renta, IGV, Código Tributario y el ITAN

Alan Emilio en Lima 2014

Alan Emilio en Lima 2014

Seminario en Lima 10 de diciembre 2014 Impacto de las nuevas medidas tributarias relacionadas con el Impuesto a la Renta, IGV, Código Tributario y el ITAN

Gracias a todos ustedes amigos llenamos el evento y pudimos desarrollar los temas con vuestros valiosos aportes. El 15 de enero del 2015 nuevamente se expondrà este tema en Lima, con las adicionales medidas que complementariamente disponga el gobierno. Un abrazo para todos, Alan Emilio

Lugar del evento en Lima: Auditorio REAL AUDIENCIA

Av. Del Parque Norte Nº 1194, Córpac – San Borja.

Horario: 5:30 p.m. a 10:00 p.m

Informes e inscripcioneseventos@contadoresyempresas.com.pe

Teléfono:  710-8950 – Anexo 206

Dirección:  Av. Angamos oeste Nº 526 – Miraflores

Temario del Seminario:

I.  RENTA

  1. Nuevo escenario tributario para los negocios con disminución de la alícuota del Impuesto a la Renta anual. ¿Y los pagos a cuenta? ¿Y los dividendos que pretendía distribuir? ¿Y si tengo contrato de estabilidad tributaria?
  2. ¿La reducción de las tasas implica que necesariamente pagaré menos Impuesto a la Renta empresarial? Reciente jurisprudencia 2014 procedente de la Corte Suprema de Justicia y del Tribunal Fiscal expone nuevo escenario.
  3. Nueva depreciación para edificaciones y construcciones establecida en la Ley 30264. ¿Dinamiza la economía? ¿Ocasionará una diminución de las tasas financieras en los Leasing para no perder atractivo? ¿Debe tenerse en cuenta las Normas Internacionales de Información Financiera tanto para las entidades constructoras (NIC 11) como para las empresas (NIC 16)?
  4. Dinamización del mecanismo de obras por impuesto, ¿cómo funciona?

II. CÓDIGO TRIBUTARIO

  1. Reducción de sobrecostos en procedimientos de cobranza coactiva.
  2. Ampliación de las modalidades de notificación a los sujetos que tengan la condición de no hallado o no habidos.

III.  IGV

  1. El Impuesto General a las Ventas y el crédito fiscal. ¿Convenía reducir la alícuota de este impuesto en lugar de las tasas del Impuesto a la Renta? Implicancias a tener en cuenta a propósito de las recientes modificaciones tributarias.
  2. Criterios del Tribunal Fiscal 2014 revelan cómo deben sustentarse las operaciones reales en el Impuesto General a las Ventas.
  3. IGV por operaciones con sujetos no domiciliados: modificaciones para evitar los casos de doble imposición en importaciones.

IV.  ITAN

  1. Supuestos de inafectación y empresas preoperativas ¿Qué pasa si estuve en etapa preoperativa en el 2012 o 2013, tuve que pagar ITAN?

EXPOSITORES:

CPC MIGUEL BOBADILLA LA MADRID
Auditor tributario de una renombrada firma transnacional. Ex jefe del Área Contable de la revista Contadores & Empresas. Autor y coautor de diversas publicaciones de Gaceta Jurídica como: Normas Internacionales de Contabilidad, Impuesto a la Renta, Infracciones tributarias y sanciones impuestas por la Sunat, Contabilidad sectorial, entre otras. Expositor permanente en cursos y seminarios sobre temas de su especialidad a nivel nacional.
DR. ALAN MATOS BARZOLA
Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera. Abogado Especialista en Derecho Tributario en una entidad de prestigio (2012-2014) en casos relacionados a Impuesto a la Renta, Tributación de Minería, Petróleo, Energía, Normas Internacionales de Información Financiera (NIC-NIIF), Instrumentos Financieros Derivados, Amazonía, Tributación Bancaria, entre otros temas. Expositor en la XX Convención Nacional de Tributación TRIBUTA 2014 en Puerto Maldonado, Madre de Dios, evento organizado por la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú y el Colegio de Contadores Públicos de Madre de Dios. Docente del Programa de Alta Especialización (PAE) en Tributación 2014 organizado por el Instituto INEDI de Ica y el Colegio de Abogados de Ica. Docente de diversos diplomados de especialización en Tributación 2014 organizados por el Colegio de Contadores Públicos de Ayacucho y de Huaraz, así como en Piura (Centro Empresarial Americano). Ha sido asesor tributario-contable en Gaceta Jurídica – Contadores & Empresas, entre otras entidades especializadas en temas empresariales

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Real Audiencia

Ley 30264 Ley que establece medidas para promover el crecimiento económico

Alan Emilio en Huaraz noviembre 2014

Alan Emilio en Huaraz noviembre 2014

Ley 30264 Ley que establece medidas para promover el crecimiento económico

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:

EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;

Ha dado la Ley siguiente:

Ley 30264 LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS PARA PROMOVER EL CRECIMIENTO ECONÓMICO

Alan Emilio Matos Barzola

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

TÍTULO I

MEDIDAS TRIBUTARIAS PARA PROMOVER EL CRECIMIENTO ECONÓMICO

CAPÍTULO I

RÉGIMEN ESPECIAL DE DEPRECIACIÓN PARA EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES

Artículo 1. Objeto del régimen especial de depreciación de edificios y construcciones

Establécese, de manera excepcional y temporal, un régimen especial de depreciación de edificios y construcciones para los contribuyentes del régimen general del Impuesto a la Renta, conforme a las disposiciones contenidas en el presente Capítulo.

Artículo 2. Alcances del régimen especial de depreciación

A partir del ejercicio gravable 2015, los edificios y las construcciones se podrán depreciar, para efecto del Impuesto a la Renta, aplicando un porcentaje anual de depreciación del veinte por ciento (20%) hasta su total depreciación, siempre que los bienes sean destinados exclusivamente al desarrollo empresarial y cumplan las siguientes condiciones:

  1. a) La construcción se hubiera iniciado a partir del 1 de enero de 2014. Se entiende como inicio de la construcción el momento en que se obtenga la licencia de edificación u otro documento que establezca el Reglamento. Para determinar el inicio de la construcción, no se considera la licencia de edificación ni cualquier otro documento que sea emitido como consecuencia de un procedimiento de regularización de edificaciones.
  1. b) Si hasta el 31 de diciembre de 2016 la construcción tuviera como mínimo un avance de obra del ochenta por ciento (80%). Tratándose de construcciones que no hayan sido concluidas hasta el 31 de diciembre de 2016, se presume que el avance de obra a dicha fecha es menor al ochenta por ciento (80%), salvo que el contribuyente pruebe lo contrario. Se entiende que la construcción ha concluido cuando se haya obtenido de la dependencia municipal correspondiente la conformidad de obra u otro documento que establezca el Reglamento.

Lo dispuesto en el párrafo anterior también puede ser aplicado por los contribuyentes que durante los años 2014, 2015 y 2016 adquieran en propiedad los bienes que cumplan las condiciones previstas en los incisos a) y b).

No se aplica lo previsto en el presente párrafo cuando dichos bienes hayan sido construidos total o parcialmente antes del 1 de enero de 2014.

Artículo 3. Costos posteriores

Tratándose de costos posteriores que reúnan las condiciones a que se refiere el primer párrafo del artículo anterior, la depreciación se computa de manera separada respecto de la que corresponda a los edificios y las construcciones a las que se hubieran incorporado.

Artículo 4. Disposiciones sobre la depreciación

El régimen especial de depreciación a que se refiere el presente capítulo se sujeta a las siguientes disposiciones:

  1. a) El método de depreciación es el de línea recta.
  2. b) El porcentaje de depreciación previsto en el presente capítulo es aplicado hasta que el bien quede completamente depreciado.
  3. c) Tratándose de edificios y construcciones comprendidos en el presente capítulo que empiecen a depreciarse en el ejercicio gravable 2014, la tasa de depreciación será del veinte por ciento (20%) anual a partir del ejercicio gravable 2015, de ser el caso, excepto en el último ejercicio en el que se aplica el porcentaje de depreciación menor que corresponda.

Artículo 5. Aplicación de porcentajes mayores

Los contribuyentes que, en aplicación de leyes especiales, gocen de porcentajes de depreciación mayores a los establecidos en este capítulo pueden aplicar esos porcentajes mayores.

Artículo 6. Cuentas especiales de control

Los contribuyentes que utilicen el porcentaje de depreciación establecido en el presente capítulo deben mantener cuentas de control especiales respecto de los bienes materia del beneficio, detallando los costos incurridos por avance de obra.

El registro de activos fijos debe contener el detalle individualizado de los referidos bienes y su respectiva depreciación.

Artículo 7. Aplicación de las normas del régimen general del Impuesto a la Renta

Para efecto del régimen especial de depreciación establecido en el presente capítulo, son de aplicación las normas contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y en su Reglamento, en cuanto no se opongan a las normas previstas en el presente capítulo.

CAPÍTULO II

INAFECTACIONES DE LA LEY 28424, LEY QUE CREA EL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS

Artículo 8. Incorporación del artículo 3o de la Ley 28424 y normas modificatorias, Ley que crea el Impuesto Temporal a los Activos Netos

Incorpórase el artículo 3º de la Ley 28424 y normas modificatorias, Ley que crea el Impuesto Temporal a los Activos Netos, conforme al siguiente texto:

“Artículo 3o.- Inafectaciones

No están afectos al Impuesto:

  1. a) Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, así como aquellos que

las hubieran iniciado a partir del 1 de enero del ejercicio al que corresponde el pago. En este último caso, la obligación surgirá en el ejercicio siguiente al de dicho inicio.

Sin embargo, en los casos de reorganización de sociedades o empresas, no opera la exclusión si cualquiera de las empresas intervinientes o la empresa que se escinda inició sus operaciones con anterioridad al 1 de enero del año gravable en curso. En estos supuestos la determinación y pago del Impuesto se realizará por cada una de las empresas que se extingan y será de cargo, según el caso, de la empresa absorbente, la empresa constituida o las empresas que surjan de la escisión. En este último caso, la determinación y pago del Impuesto se efectuará en proporción a los activos que se hayan transferido a las empresas. Lo dispuesto en este párrafo no se aplica en los casos de reorganización simple.

  1. b) Las empresas que presten el servicio público de agua potable y alcantarillado.
  2. c) Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las declaradas en insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio.

Se entiende que la empresa ha iniciado su liquidación a partir de la declaración o convenio de liquidación.

  1. d) COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo de segundo piso.
  2. e) Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, que perciban exclusivamente las rentas de tercera categoría a que se refiere el inciso j) del artículo 28o de la Ley del Impuesto a la Renta.
  3. f) Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren los artículos 18o y 19o de la Ley del Impuesto a la Renta, así como las personas generadoras de rentas de tercera categoría, exoneradas o inafectas del Impuesto a la Renta de manera expresa.
  4. g) Las empresas públicas que prestan servicios de administración de obras e infraestructura construidas con recursos públicos y que son propietarias de dichos bienes, siempre que estén destinados a la infraestructura eléctrica de zonas rurales y de localidades aisladas y de frontera del país, a que se refiere la Ley 28749, Ley General de Electrificación Rural.

No se encuentra dentro del ámbito de aplicación del Impuesto el patrimonio de los fondos señalados en el artículo 78o del Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, aprobado mediante el Decreto Supremo 054-97-EF.”

CAPÍTULO III

MODIFICACIONES A LA LEY 28754, LEY QUE ELIMINA SOBRECOSTOS EN LA PROVISIÓN DE OBRAS PÚBLICAS DE INFRAESTRUCTURA Y DESERVICIOS PÚBLICOS MEDIANTE INVERSIÓN PÚBLICA O PRIVADA

Artículo 9. Incorporación de un segundo párrafo al numeral 1.2 y del numeral 1.2-A del artículo 1o de la Ley 28754, Ley que elimina sobrecostos en la provisión de obras públicas de infraestructura y de servicios públicos mediante inversión pública o privada

 

Incorpóranse un segundo párrafo al numeral 1.2 así como el numeral 1.2-A al artículo 1o de la Ley 28754, Ley que elimina sobrecostos en la provisión de obras públicas de infraestructura y de servicios públicos mediante inversión pública o privada, conforme a los textos siguientes: Leer más de esta entrada

SUNAT publica Resolución de Superintendencia 343-2014/SUNAT que modifica las alícuotas del sistema de detracciones del IGV y excluye varias operaciones de dicho ámbito

Alan Emilio en San Martín,Tarapoto

Alan Emilio en San Martín,Tarapoto

SUNAT en su portal web  publicó el 11 de noviembre un proyecto de resolución de superintendencia que ha sido publicado el día de hoy 12 de noviembre como Resolución de Superintendencia 343-2014/SUNAT que modifica las alícuotas de diversas operaciones comprendidas en el sistema de detracciones del IGV, tales como la venta de arena y piedra, la venta de oro gravado con el IGV, los servicios de arrendamiento de bienes, el servicio de mantenimiento y reparación de bienes muebles, entre otros.

También se establece excluir varias operaciones del sistema, tal como es el caso de la venta de azúcar, alcohol etílico y algodón.

 

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA 343-2014/SUNAT

Resolución de Superintendencia que modifica diversas resoluciones que regulan el Sistema de Pago de  Obligaciones Tributarias (SPOT), con la  finalidad de racionalizar y simplificar  la aplicación de dicho sistema

Lima, 11 de noviembre de 2014

CONSIDERANDO:

Que la Décima Disposición Complementaria Transitoria  de la Ley Nº 30230 dispuso que en un plazo no mayor de 180 días hábiles el Sector Economía y Finanzas establecerá las  normas necesarias para racionalizar los Sistemas de Pago del IGV, que comprenden las percepciones, retenciones y  detracciones, a fi n de perfeccionar su aplicación;

Que el Texto Único Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por el Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y normas modificatorias, establece el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT) cuya finalidad es generar fondos, a través de depósitos realizados por los sujetos obligados en las cuentas abiertas en el Banco de la Nación, que serán destinados a asegurar el pago de las deudas tributarias, costas y gastos administrativos del titular de dichas cuentas;

Que el artículo 13° del citado TUO dispone que mediante norma dictada por la SUNAT se designará, entre otros, los bienes, servicios y contratos de construcción a los que resultará de aplicación el SPOT, así como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos. Por su parte, el literal a) del numeral 9.2 del artículo 9° del mencionado TUO señala que, de no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego que hubieran sido destinados al pago de las obligaciones indicadas en el numeral 9.1, el titular podrá solicitar la libre disposición de los montos depositados, los cuales serán considerados de libre disposición por el Banco de la Nación, de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT;

Que mediante la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, se aprobaron normas para la aplicación del Sistema; asimismo, mediante las Resoluciones Nº 073-2006/SUNAT y Nº 057-2007/SUNAT se aprobaron normas para la aplicación del SPOT al transporte de bienes realizado por vía terrestre y al transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre y mediante la Resolución N.º 250-2012/SUNAT se reguló la aplicación del SPOT a los espectáculos públicos, así como sus normas modificatorias, entre otras, se dictaron disposiciones para la aplicación de dicho Sistema;

Que el SPOT ha sido objeto de permanente evaluación con la fi nalidad de perfeccionar su aplicación, convirtiéndose en una herramienta importante para combatir la evasión, generar fondos para el pago de deudas tributarias, ampliar la base tributaria y reducir los niveles de informalidad, habiéndose incorporado de manera gradual desde su creación diversas operaciones, de modo que, en la actualidad la normatividad del SPOT contempla su aplicación a 39 tipos de bienes y servicios, así como el empleo de ocho (8) tasas distintas aplicables a los bienes y servicios sujetos al Sistema, lo cual significa una dispersión de tasas;

Que, en el marco de la racionalización del SPOT, se ha visto por conveniente efectuar modificaciones a su normativa a fi n de simplificar y facilitar la aplicación del Sistema, así como reducir los costos administrativos y financieros que generan su aplicación;

Que de la evaluación efectuada se ha encontrado que hay sectores en los que las detracciones no han tenido un impacto importante en la recaudación; por lo que se les excluye del Sistema, reduciéndose así, el número de bienes y servicios sujetos al Sistema;

Que por otra parte, se ha observado que en determinados sectores económicos las detracciones efectuadas a los bienes y servicios han tenido un impacto favorable mejorando el nivel de cumplimiento y un aumento en la recaudación; por lo que se estima conveniente reducir el porcentaje señalado para la determinación del depósito de los bienes y servicios de dichos sectores económicos, disminuyendo con ello la dispersión de tasas aplicables en el Sistema;

Que los montos obtenidos por la aplicación del porcentaje de detracción deben guardar relación con las obligaciones tributarias que generan las operaciones sujetas al Sistema a fi n de no generar acumulaciones de saldos no aplicados, que podrían representar costos financieros para las empresas. Al respecto, existen sectores económicos en los que se concentra una mayor cantidad de saldos acumulados no aplicados, por lo que se ha visto por conveniente reducir las tasas de detracciones;

Que de igual modo, con el propósito de reducir el costo financiero que implica mantener saldos no aplicados en las cuentas de detracción, se reduce el plazo requerido para poder solicitar la libre disposición de fondos de los montos depositados;

En uso de las facultades conferidas por los artículos 9° y 13° del TUO del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por el Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y normas modificatorias, el artículo 5° de la Ley Nº 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y norma modificatoria y el inciso o) del artículo 8° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 122-2014/SUNAT y normas modificatorias;

SE RESUELVE:

Artículo 1°.- REFERENCIA

Para efecto de la presente norma, toda alusión a Resolución se entiende referida a la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, que establece normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por el Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y normas modificatorias.

 

Artículo 2°.- MODIFICACIÓN DE PORCENTAJES DEL ANEXO 2 DE LA RESOLUCIÓN

 

Modifíquese los porcentajes aplicables para la determinación del depósito:

 

  1. a) De los bienes señalados en los numerales 1, 2, 12 y 15 del anexo 2 de la Resolución referidos a: recursos hidrobiológicos, maíz amarillo duro, harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos y madera, a cuatro por ciento (4%).

 

  1. b) De los bienes señalados en los numerales 5, 16, 19 y 22 del anexo 2 de la Resolución referidos a: arena y piedra, oro gravado con el IGV, minerales metálicos no auríferos y minerales no metálicos, a diez por ciento (10%).

 

  1. c) De los bienes señalados en el numeral 21 del anexo 2 de la Resolución referido a: oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV, a uno punto cinco por ciento (1.5%).

 

Artículo 3°.- MODIFICACIÓN DEL PRIMER PÁRRAFO DE LA NOTA 1 DEL ANEXO 2 DE LA RESOLUCIÓN

Modifíquese el primer párrafo de la Nota 1 del anexo 2 de la Resolución, de acuerdo al siguiente texto:

 

“El porcentaje de 4% se aplica cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el “Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4%” que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica el porcentaje de 10%”.

 

Artículo 4°.- MODIFICACIÓN DE PORCENTAJES DEL ANEXO 3 DE LA RESOLUCIÓN

Modifíquese el porcentaje aplicable para la determinación del depósito de los servicios señalados en los numerales 1, 2, 3, 4, 6, 7 y 8 del anexo 3 referidos a: intermediación laboral y tercerización, arrendamiento de bienes, mantenimiento y reparación de bienes muebles, movimiento de carga, comisión mercantil, fabricación de bienes por encargo, y servicio de transporte de personas, a diez por ciento (10%).

 

Artículo 5°.- EXCLUSIÓN DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SPOT

Exclúyanse los siguientes bienes y servicios sujetos al SPOT:

  1. a) Del anexo 1: Los bienes señalados en los numerales 1, 2 y 3 referidos al azúcar, alcohol etílico y algodón.
  2. b) Del anexo 2: Los bienes señalados en los numerales 3, 4, 7, 11, 13, 14, 17, 18 y 23, referidos a, algodón en rama sin desmotar, caña de azúcar, bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneración, aceite de pescado, embarcaciones pesqueras, leche, páprika y otros frutos de los géneros capsicum o pimienta, espárragos y plomo.

 

Artículo 6°.- MODIFICACIÓN DE ARTÍCULOS DE LA RESOLUCIÓN

 

  1. a) Modifíquese el segundo párrafo del literal c) del numeral 17.1 del artículo 17° de la Resolución por el siguiente texto:

 

“Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el proveedor, el propietario del bien objeto de retiro, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, conservará en su poder el original y las copias de la constancia de depósito, debiendo archivarlas cronológicamente, salvo cuando se hubiese adquirido la condición de sujeto obligado al recibir la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito.

En este caso, a solicitud del adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construcción; el proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción deberá entregarle o poner a su disposición, el original o la copia de la constancia de depósito, a más tardar, en tres días hábiles siguientes de efectuada la indicada solicitud”.

 

  1. b) Modifíquese el segundo párrafo del literal b) del numeral 18.2 del artículo 18° de la Resolución por el siguiente texto:

 

“En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes, servicios y contratos de construcción detallados en los Anexos 2 y 3 podrá ser consignada hasta la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV, salvo cuando se trate de las operaciones referidas a los bienes descritos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2, en cuyo caso la referida información deberá consignarse hasta la fecha en que se habría originado la obligación tributaria del IGV si tales bienes no estuviesen exonerados de dicho impuesto”.

 

  1. c) Modifíquese el encabezado y el literal a) del numeral 25.2 del artículo 25° de la Resolución por el siguiente texto:

 

“25.2 Procedimiento especial

Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tratándose de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados en el Anexo 2, excepto los comprendidos en los numerales 20 y 21:

 

  1. a) El titular de la cuenta podrá solicitar ante la SUNAT la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3) días hábiles de cada quincena, siempre que respecto del mismo tipo de bien señalado en el Anexo 2 se hubiera efectuado el depósito por sus operaciones de compra y, a su vez, por sus operaciones de venta gravadas con el IGV.”

 

  1. d) Modifíquense los literales b.1 y b.2 del inciso b) del numeral 26.1 del artículo 26° de la Resolución por los siguientes textos:

 

“b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne en la declaración correspondiente  al período evaluado, sea inferior al importe de las operaciones de venta, prestación de servicios o contratos  de construcción correspondientes a ese período respecto  de las cuales se hubieran efectuado los depósitos. Para  determinar este último importe, se tomarán en cuenta  aquellos depósitos en cuyas constancias se consigne, de  acuerdo a lo señalado en el literal g) del numeral 18.1 del  artículo 18, el período tributario evaluado.

 

b.2) El importe de las operaciones exoneradas del IGV  que se consigne en la declaración correspondiente al período evaluado, sea inferior al importe de las operaciones de venta exoneradas del IGV correspondientes a ese período respecto de las cuales se hubieran efectuado los depósitos.

Para determinar este último importe, se tomarán en cuenta aquellos depósitos en cuyas constancias se consigne, de acuerdo a lo señalado en el literal g) del numeral 18.1 del artículo 18, el período tributario evaluado.”.

 

Artículo 7°.- MODIFICACIÓN DEL PLAZO PARA CONSIDERAR LOS MONTOS DEPOSITADOS EN LAS CUENTAS DEL BANCO DE LA NACIÓN COMO DE LIBRE DISPOSICIÓN

 

Modifíquese el primer párrafo del inciso a), el primer párrafo del inciso c) y el inciso d) del numeral 25.1 del artículo 25° de la Resolución, de acuerdo a lo siguiente:

 

“25.1 Procedimiento general

(…)

 

  1. a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante tres (3) meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2° de la Ley, serán considerados de libre disposición.

(…)

 

  1. c) La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación” puede presentarse ante la SUNAT como máximo cuatro (4) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, abril, julio y octubre.

(…)

 

  1. d) La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquel en el cual se presente la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, debiendo verificarse, respecto de dicho saldo, el requisito de los dos (2) o tres(3) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a), según sea el caso”.

 

Artículo 8°.- MODIFICACIÓN DE LITERAL m) DEL NUMERAL 10 DEL ANEXO 3 DE LA RESOLUCIÓN

 

Modifíquese el literal m) del numeral 10 del anexo 3 de la Resolución por el siguiente texto:

 

“(…)

Se excluye de esta definición:

(…)

  1. m) El servicio de espectáculo público y otras operaciones realizadas por el promotor”.

 

Artículo 9°.- MODIFICACIÓN DEL ANEXO 4 DE LA RESOLUCIÓN

Sustitúyase el anexo 4 de la Resolución por el anexo adjunto a la presente resolución.

 

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- VIGENCIA

La presente resolución entra en vigencia el primer día calendario del mes de enero de 2015 con excepción de lo dispuesto en el artículo 7° y las modificaciones a los artículos

13° y 15° de las Resoluciones de Superintendencia Nº 057-2007/SUNAT y 073-2006/SUNAT, que entrarán en vigencia a partir del 1 de abril de 2015, y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se generen a partir de la entrada en vigencia de acuerdo a lo antes señalado.

Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, es aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

 

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS

PRIMERA.- MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO 13° DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 057-2007/SUNAT

 

Sustitúyase: el primer párrafo del inciso a), el primer párrafo del inciso c) y el inciso d) del numeral 13.1 del artículo 13° de la Resolución de Superintendencia Nº 057-2007/SUNAT, que dicta normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Decreto Legislativo Nº 940 al transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre, por los siguientes textos:

 

“Artículo 13°.- SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS

13.1 Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación se observa el siguiente procedimiento:

  1. a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante tres (3) meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2° de la Ley, son considerados de libre disposición.

(…)

  1. c) La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación” puede presentarse ante la SUNAT como máximo cuatro (4) veces al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, abril, julio y octubre.

(…)

  1. d) La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquel en el cual se presente la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o tres (3) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a), según sea el caso”.

 

Segunda.- MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO 15° DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 073-2006/SUNAT

 

Sustitúyase: el primer párrafo del inciso a), el primer párrafo del inciso c) y el inciso d) del numeral 15.1 del artículo 15° de la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT, que dicta normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refi ere el Decreto Legislativo Nº 940 al transporte de bienes realizado por vía terrestre, por los siguientes textos:

 

“Artículo 15.- SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS

 

15.1 Procedimiento general

(…)

  1. a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante tres (3) meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2° de la Ley, son considerados de libre disposición.

(…)

  1. c) La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación” puede presentarse ante la SUNAT como máximo cuatro (4) veces al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, abril, julio y octubre.

(…)

  1. d) La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquel en el cual se presente la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o tres (3) meses consecutivos a los que se refi ere el inciso a), según sea el caso”.

 

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA

Primera.- DEROGACIÓN DE ARTÍCULOS DE LA RESOLUCIÓN

Deróguense los artículos 2° al 6°, el numeral 17.2 del artículo 17°, el literal g.3 del inciso g) del artículo 18° y el literal b.2 del inciso b) del numeral 25.2 del artículo 25° de la Resolución.

 

Segunda.- DEROGACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 250-2012/SUNAT

 

Deróguese la Resolución de Superintendencia Nº 250-2012/

SUNAT que reguló la aplicación del SPOT a los espectáculos  públicos.

 

Regístrese, comuníquese y publíquese.

 

TANIA QUISPE MANSILLA

Superintendente Nacional

 

ANEXO 4

TIPOS DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

CÓDIGO ———–TIPO DE BIEN O SERVICIO

004 Recursos hidrobiológicos

005 Maíz amarillo duro

008 Madera

009 Arena y piedra.

010 Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos

012 Intermediación laboral y tercerización

013 Animales vivos

014 Carnes y despojos comestibles

015 Abonos, cueros y pieles de origen animal

017 Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos

019 Arrendamiento de bienes

020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles

021 Movimiento de carga

022 Otros servicios empresariales

024 Comisión mercantil

025 Fabricación de bienes por encargo

026 Servicio de transporte de personas

030 Contratos de construcción

031 Oro gravado con el IGV

034 Minerales metálicos no auríferos

035 Bienes exonerados del IGV

036 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV

037 Demás servicios gravados con el IGV

039 Minerales no metálicos

040 Bien inmueble gravado con el IGV

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

Docente de diversos diplomados y programas de especialización 2014 en Piura, Ica, Huaraz y Ayacucho

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