RTF 00391-9-2014 Contribuyentes deben acreditar la necesidad del uso de la gasolina en el desarrollo de sus actividades

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Alan Emilio en Lima

Mediante Resolución RTF 00391-9-2014, de fecha 09 de enero del 2014, el Tribunal Fiscal nuevamente aclara el panorama dejando sin piso a aquellos “buena gente que viven en un mundo de fantasía tributaria”. Hacemos un llamamiento urgente a los empresarios a no caer en la fábulas de los elusores de impuestos, después no digan que nadie les advirtió. Específicamente en los casos de adquisición de gasolina, el Tribunal Fiscal es suficientemente claro al indicar que para que estos gastos sean deducibles para efectos del Impuesto a la Renta y otorguen derecho al crédito fiscal el contribuyente (las empresas) deben acreditar la necesidad del uso de la gasolina en el desarrollo de sus actividades, conforme con el criterio establecido por ejemplo en la Resolución RTF 09001-2-2007 (que al parecer los elusores de impuestos no han leido).

En el presente caso, la Administración le requirió al contribuyente que sustente documentariamente el crédito fiscal y el gasto en las facturas por concepto de adquisición de gasolina 84 octanos al verificarse que el contribuyente prestaba servicio de alquiler de vehículos  que en su totalidad son petroleros, por lo que estaban referidas a operaciones ajenas al giro del negocio e innecesarios para mantener la fuente.

El contribuyente respondió detallando que la compra de la gasolina se realizó como consecuencia de un contrato de comodato con un tercero, en mérito del cual dicho tercero le cedió gratuitamente al contribuyente una camioneta gasolinera por dos (02) años, la que utilizaba para realizar labores de apoyo y suplencia cuando algún vehículo sufría algún desperfecto así como labores de seguimiento, precisando además que dicho contrato se encuentra con firmas legalizadas ante notario público.

En el Resultado del Requerimiento, la Administración resaltó que no se habían acreditado estos dichos del contribuyente, debido a que según los contratos de arrendamiento que sustentan los servicios prestados, dicho contribuyente solamente alquila camionetas doble cabina 4×2 y 4×4 detallados, y ninguna corresponde al vehículo gasolinero que le fuera cedido al contribuyente. Además el contribuyente no acreditó que la camioneta gasolinera fuera asignada efectivamente a las labores que alega (elusión ta ta ta tannnn) , es decir, que fuera utilizado en la generación de rentas gravadas o al mantenimiento de la fuente generadora de éstas, con documentación tal como reportes, guías de remisión por el traslado de bienes, control de ingreso y salida del mencionado vehículo, control de las rutas u otros, motivo por el cual corresponde mantener el reparo y confirmar la apelada en este extremo.

Moraleja: Detallen el consumo de gasolina de manera apropiada y “dejen de ser tan inocentes escuchando las fantasías tributarias de los elusores de impuestos.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributario contable a nivel nacional

Nuevo Texto Único Ordenado del Sistema de Detracciones del IGV 2016

20151025-0013

Alan Emilio en Piura Diciembre 2015

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

Proyecto de RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA QUE APRUEBA EL TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 183-2004/SUNAT

  1. FUNDAMENTO

El artículo 13° del Decreto Legislativo N.° 940 y norma modificatoria, cuyo Texto Único Ordenado (TUO) ha sido aprobado por el Decreto Supremo N.° 155-2004-EF[1] y normas modificatorias, referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), establece que mediante norma dictada por la SUNAT se designará, entre otros, los bienes, servicios  y contratos de construcción a los que resultará de aplicación el SPOT, así como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos, habiéndose dictado al respecto la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT[2] y normas modificatorias que aprueba las normas para la aplicación de dicho Sistema.

Sin embargo, desde la entrada en vigencia de la citada resolución, esta ha sido objeto de diversas modificaciones expresas relacionadas, entre otras, con la inclusión o exclusión de bienes y servicios sujetos al Sistema, las tasas de detracción aplicables, el procedimiento a seguir en las operaciones sujetas al Sistema, la solicitud de libre disposición de los montos depositados, así como las causales y el procedimiento de ingreso como recaudación.

Dicha situación ha ocasionado cierto grado de confusión respecto del texto vigente de la mencionada resolución, por lo cual se considera conveniente compilar las modificaciones hechas a la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, con la finalidad de contar con un texto único armónico respecto a las normas reglamentarias del SPOT.

  1. EFECTO DE LA NORMA SOBRE LA LEGISLACIÓN NACIONAL

El presente proyecto no modifica ni deroga ninguna norma de la legislación nacional[3], limitándose a aprobar un texto único ordenado de las disposiciones reglamentarias relacionadas al SPOT, a efectos de facilitar el manejo de la normativa vinculada a dicho sistema.

  • ANÁLISIS COSTO – BENEFICIO

El proyecto de resolución de superintendencia no irroga costo alguno para el Tesoro Público.

Lima,

[1]     Publicado el 14.11.2004.

[2]     Publicada el 15.8.2004.

[3]     Ello en tanto, tal como se indica en el numeral 2.7 de la “Guía de Técnica Legislativa para Elaboración de Proyectos Normativos de las Entidades del Poder Ejecutivo” aprobada por la Resolución Directoral N.° 003-2013-JUS/DGDOJ, los textos únicos ordenados no poseen carácter innovativo ni interpretativo; no modifican el valor y fuerza de las normas ordenadas y por tanto, no crean nuevas normas.

El Texto del TUO en versión word puede ser descargado en el siguiente enlace web: ProyTUO-183-2004

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia tributario contable

Ley 30404 Prorroga hasta el 2018 vigencia de Beneficios y Exoneraciones Tributarias

20151219-0041

Alan Emilio en el Castillo de Lamas, departamento de San Martín. Diciembre 2015

LEY Nº 30404

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA POR CUANTO: EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA; Ha dado la Ley siguiente:

LEY QUE PRORROGA LA VIGENCIA DE BENEFICIOS Y EXONERACIONES TRIBUTARIAS

Artículo 1. Prórroga de normas que conceden beneficios tributarios Prorrógase hasta el 31 de diciembre de 2018 la vigencia de lo siguiente:

a) El Decreto Legislativo 783, que aprueba la norma sobre devolución de impuestos que gravan las adquisiciones con donaciones del exterior e importaciones de misiones diplomáticas y otros.

b) La Ley 27623, Ley que dispone la devolución del impuesto general a las ventas e impuesto de promoción municipal a los titulares de la actividad minera durante la fase de exploración.

c) La Ley 27624, Ley que dispone la devolución del impuesto general a las ventas e impuesto de promoción municipal para la exploración de hidrocarburos.

d) La exoneración del impuesto general a las ventas por la emisión de dinero electrónico efectuada por las empresas emisoras de dinero electrónico, a que se refiere el artículo 7 de la Ley 29985, Ley que regula las características básicas del dinero electrónico como instrumento de inclusión financiera.

Artículo 2. Sustitución del primer párrafo del artículo 7 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo 055-99- EF y normas modificatorias

Sustitúyese el primer párrafo del artículo 7 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo 055-99-EF y normas modificatorias, por el texto siguiente:

“Artículo 7.- Vigencia y renuncia a la exoneración Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de diciembre de 2018”.

Artículo 3. Modificación del artículo 19 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias

Derógase el literal m) del artículo 19 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias, y modifícase dicho artículo por el texto siguiente:

“Artículo 19.- Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre de 2018: (…)”.

Comuníquese al señor Presidente de la República para su promulgación.

En Lima, a los veintidós días del mes de diciembre de dos mil quince.

LUIS IBERICO NÚÑEZ

Presidente del Congreso de la República

NATALIE CONDORI JAHUIRA

Primera Vicepresidenta del Congreso de la República

AL SEÑOR PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintinueve días del mes de diciembre del año dos mil quince.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente de la República Pedro Cateriano Bellido Presidente del Consejo de Ministros

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor experto en materia tributario contable

Ley 30401 Prorroga hasta el 2018 el Reintegro Tributario del IGV para los Comerciantes de la Región Selva

20151219-0018

Alan Emilio 2015

LEY Nº 30401

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:

EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;

Ha dado la Ley siguiente:

LEY QUE PRORROGA EL PLAZO LEGAL PARA EL BENEFICIO DEL REINTEGRO TRIBUTARIO INSTAURADO EN EL ARTÍCULO 48 DEL DECRETO SUPREMO 055-99-EF, Y ESTABLECIDO EN LA LEY 29647

Artículo único. Prórroga de plazo legal

Prorrógase hasta el 31 de diciembre del año 2018 el beneficio del reintegro tributario señalado en el artículo 48 del Decreto Supremo 055-99-EF, Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, a los comerciantes de la región selva, y establecido en la Ley 29647, Ley que Prorroga el Plazo Legal y Restituye Beneficios Tributarios en el Departamento de Loreto, modificada por la Ley 29964.

Comuníquese al señor Presidente de la República para su promulgación.

En Lima, a los dieciséis días del mes de diciembre de dos mil quince.

LUIS IBERICO NÚÑEZ

Presidente del Congreso de la República

NATALIE CONDORI JAHUIRA

Primera Vicepresidenta del Congreso de la República

AL SEÑOR PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiséis días del mes de diciembre del año dos mil quince.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente de la República

Pedro Cateriano Bellido

Presidente del Consejo de Ministros

Ley 30400 Prorroga hasta el 2018 Exoneración del IGV para la importación de bienes en la Amazonía

20151219-0038

Alan Emilio en Tarapoto. Diciembre 2015

Ley 30400 Prorroga hasta el 2018 Exoneración del IGV para la importación de bienes en la Amazonía

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:

EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;

Ha dado la Ley siguiente:

LEY QUE PRORROGA EL PLAZO PARA EL BENEFICIO TRIBUTARIO ESTABLECIDO EN LA TERCERA DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DE LA LEY 27037, LEY DE PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN EN LA AMAZONÍA

Artículo 1. Prórroga del plazo legal de beneficios tributarios

Prorrógase hasta el 31 de diciembre del año 2018 el beneficio tributario de exoneración del impuesto general a las ventas para la importación de bienes que se destinen al consumo en la Amazonía, establecido en la tercera disposición complementaria de la Ley 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, y sus normas modificatorias, complementarias y reglamentarias.

Artículo 2. Vigencia de la Ley

La presente Ley entra en vigencia a partir del 1 de enero de 2016.

Comuníquese al señor Presidente de la República para su promulgación.

En Lima, a los dieciséis días del mes de diciembre de dos mil quince.

LUIS IBERICO NÚÑEZ

Presidente del Congreso de la República

NATALIE CONDORI JAHUIRA

Primera Vicepresidenta del Congreso de la República

AL SEÑOR PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiséis días del mes de diciembre del año dos mil quince.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente de la República

Pedro Cateriano Bellido

Presidente del Consejo de Ministros

Informe 160-2015-SUNAT venta o importación de la maca (Lepidium meyenii) se encuentra exonerada del IGV

20151114-0006

Alan Emilio en Ica Noviembre 2015

Mediante Informe 160-2015-SUNAT/5D0000, la Administración Tributaria indica:

De acuerdo con el literal A) del referido Apéndice I se encuentra exonerada del IGV la venta en el país o importación de los bienes contenidos en las partidas arancelarias comprendidas en dicho Apéndice, detallándose entre estas, las siguientes:

Maca

En cuanto a la partida arancelaria 0714.90.00.00, cabe indicar que el Arancel de Aduanas del 2001, aprobado mediante Decreto Supremo N.° 239-2001-EF( 2 ), la subdividió en las siguientes subpartidas nacionales: 0714.90.10.00, para identificar a la maca (Lepidium meyenii), y 0714.90.90.00, para los demás productos, habiéndose mantenido dicha subdivisión en el Arancel de Aduanas del 2012, vigente a la fecha.

En ese sentido, y según lo indicado por la División de Arancel Integrado de la Intendencia Nacional de Desarrollo Estratégico Aduanero(4 ), la partida arancelaria 0714.90.00.00, comprendida en el literal A) del Apéndice I del TUO de la Ley del IGV contiene a la subpartida nacional 0714.90.10.00. Siendo ello así, la venta o importación del bien comprendido en la subpartida nacional 0714.90.10.00, es decir, la maca (Lepidium meyenii), se encuentra exonerada del IGV.

Por tal sentido se concluye que la venta o importación del bien comprendido en la subpartida nacional 0714.90.10.00 se encuentra exonerada del IGV.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2015/informe-oficios/i160-2015.pdf

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2015/informe-oficios/i160-2015.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Ley 30347 Prorroga vigencia de beneficios tributarios de la Ley del Libro

Alan Emilio en el Cusco

Alan Emilio en el Cusco

LEY 30347 PRORROGA LA VIGENCIA DE LOS ARTÍCULOS 18, 19 Y 20 DE LA LEY 28086 LEY DE DEMOCRATIZACIÓN DEL LIBRO Y DE FOMENTO DE LA LECTURA, Y ESTABLECE NUEVAS DISPOSICIONES

Artículo 1. Prórroga de vigencia de los artículos 18, 19 y 20 de la Ley 28086, Ley de Democratización del Libro y de Fomento de la Lectura

Prorrógase por un plazo de tres (3) años la vigencia de los artículos 18, 19 y 20 de la Ley 28086, Ley de Democratización del Libro y de Fomento de la Lectura.

Artículo 2. Vigencia

La prórroga de la vigencia de los artículos 18, 19 y 20 de la Ley 28086, Ley de Democratización del Libro y de Fomento de la Lectura, regirá a partir del día siguiente del vencimiento del plazo establecido en cada uno de ellos en la Ley 28086, Ley de Democratización del Libro y de Fomento de la Lectura.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL ÚNICA. Edición de libros para personas con discapacidad

Las empresas editoras constituidas como personas jurídicas domiciliadas en el país, cuya actividad es la edición de libros y productos afi nes editarán libros en sistema braille, libro hablado u otros elementos técnicos y de accesibilidad que permitan la lectura a personas con discapacidad.

Comuníquese al señor Presidente de la República para su promulgación.

En Lima, al primer día del mes de octubre de dos mil quince.

LUIS IBERICO NÚÑEZ

Presidente del Congreso de la República

NATALIE CONDORI JAHUIRA

Primera Vicepresidenta del Congreso de la República

AL SEÑOR PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los seis días del mes de octubre del año dos mil quince.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente de la República

PEDRO CATERIANO BELLIDO

Presidente del Consejo de Ministros

RTF 09902-8-2014 Si una entidad dedicada a actividades jurídicas no acredita sus “gastos de imprenta” no podrá utilizar el crédito fiscal de estas adquisiciones

Alan Emilio en Ica

Alan Emilio en Ica

Mediante Resolución RTF Nª 09902-8-2014, de fecha 20 de agosto del 2014, el Tribunal Fiscal tuvo la ocasión de evaluar el reparo al crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas de adquisiciones que no se había sustentado con documentación fehaciente el uso y/o utilización en la generación de ingresos de las operaciones observadas, Estos desembolsos correspondían a “gastos de imprenta” por la compra de millares de hojas bond membretadas de 80 gramos con sello de agua, vouchers de caja, sobres en papel manila, cartapacios de cuero grabados en alto relieve, cuadernos espirales tapa dura, encartes, entre otros, por un importe total (dos proveedores) de S/.153,238.

El contribuyente expuso que las adquisiciones correspondían a materiales que dicho ente requería para el desarrollo de sus actividades y para promocionar sus servicios y hacerse conocidos a nivel nacional, pues tenía como objetivo abrir oficinas en los puertos más importantes del país, habiendo adjuntado copia de las facturas emitidas por tales operaciones.

El Tribunal Fiscal indica que el reparo a estas adquisiciones se sustenta en la falta de fehaciencia de las operaciones que sustentarían el crédito fiscal, no cuestionándose que conceptualmente el gasto cumpliría con el principio de causalidad.

Resalta el Tribunal que el giro del negocio es la realización de actividades jurídicas, y que el contribuyente no cumplió con acreditar pese al requerimiento efectuado expresamente, con la documentación sustentatoria respectiva que tales adquisiciones efectivamente se efectuarían en los volúmenes y características señalados en las facturas, no habiéndose acreditado su entrega de parte de los proveedores así como su almacenaje para futuro uso, siendo que incluso no proporcionó o exhibió los bienes adquiridos, los que, según los términos contratados, no eran fungibles sino bienes con características personalizadas, de lo que se concluye que el reparo de la Administración, en los términos antes citados, se encuentra arreglado a ley, por lo que corresponde que se confirme la apelada en este extremo.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Informaciòn Financiera

Expositor Experto en materia tributario contable

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Organiza Centro Empresarial Americano. 

Diplomado en Actualidad Tributaria 2015. Organiza INEDI – Ica. 

RTF 9526-8-2014 Tribunal Fiscal indica que para la aplicación del crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas debe contemplarse lo dispuesto en el Decreto Legislativo 1116

Alan Emilio en Chimbote

Alan Emilio en Chimbote

Mediante Resoluciòn RTF 09526-8-2014, de fecha 12 de agosto del 2014, se analizó la determinaciòn del Impuesto General a las Ventas correspondiente a los periodos octubre a diciembre del 2012.

Conviene tener en cuenta que el Decreto Legislativo Nº 1116 entrò en vigencia el 01 de agosto del 2012, motivo por lo cual desde dicha fecha si corresponde su observancia.

¿Què alegò el contribuyente? La entidad manifestaba que la modificaciòn introducida mediante Decreto Legislativo 1116 ha reducido el plazo de doce (12) meses que antes se otorgaba a efecto de anotar en su Registro de Compras los comprobantes de pago que dan derecho a crèdito fiscal, hasta el momento en que se es notificado con un requerimiento por parte de la SUNAT, de modo que pràcticamente debe anotarlo a su emisiòn o pago del impuesto.

A su turno, la Administraciòn indica que durante el procedimiento de fiscalizaciòn determinò reparos al crèdito fiscal al verificar que esta no anotò los comprobantes antes del requerimiento que le fuera cursado para la exhibiciòn y/o presentaciòn del Registro de Compras. Aclara que si bien al cierre del requerimiento el contribuyente habìa puesto al dìa su Registro de Compras, ello no enerva el reparo efectuado toda vez que la anotaciòn de los comprobantes de pago de compras en el citado registro por los periodos fiscalizados se realizò con posterioridad a la notificaciòn del Requerimiento en el cual se le solicitò por primera vez la exhibición del aludido registro, por lo que no correspondìa que la entidad empresarial utilice el crèdito fiscal que acaso pudo haberle correspondido, de acuerdo con lo dispuesto por el artìculo 2 de la Ley 29215. Resaltò la Administraciòn que es de entera responsabilidad del contribuyente acreditar con su Registro de Compras y sus comprobantes de pago de compras la exactitud del crèdito fiscal consignado en sus declaraciones juradas del Impuesto General a las Ventas.  

El Tribunal Fiscal expone que para tener derecho al crèdito fiscal, se debe anotar los comprobantes de pago que respalden las adquisiciones realizadas en el Registro de Compras en el mes de su emisiòn o del pago del impuesto, o dentro de los doce (12) meses siguientes, debiendo ejercerse en el periodo en que ha sido anotado en el mencionado registro.

Que asimismo, se concluye que para tener derecho al crèdito fiscal y con relaciòn a los periodos fiscalizados debe acreditarse, entre otros aspectos, que los comprobantes de pago de compras, hayan sido anotados en el Registro de Compras antes que la Adminsitraciòn requiera la exhibiciòn y/o presentaciòn del indicado registro.

En el presente caso, al cierre del requerimiento se detectò que la entidad empresarial no anotò los comprobantes de pago de compras en los periodos octubre a diciembre del 2012 del registro de Compras, por lo que correspondìa que atendiendo a tal constataciòn la Adminsitraciòn reparara el crèdito fiscal de los citados periodos, de confrmidad con lo dispuesto por el artìculo 2 de la Ley 29215, modificado por el Decreto Legislativo 1116.

En cuanto a lo argumentado por la entidad empresarial con relaciòn a que la Administraciòn no tomò en consideraciòn que exhibiò el Registro de Compras dentro del plazo otorgado por esta, el Tribunal Fiscal indica que la Administraciòn verificò al cierre del requerimiento que el mencionado registro de compras en las hojas correspondientes a los periodos octubre a diciembre del 2012, no tenìa anotados a los comprobantes de pago de compras materia de reparo, siendo que la exhibiciòn del referido registro no enerva el reparo al crèdito fiscal el cual se basa en la falta de anotaciòn de los citados comprobantes de pago, careciendo de sustento lo alegado por el contribuyente al respecto.

Resalta el Tribunal Fiscal que la modificaciòn introducida por el Decreto Legislativo 1116 no implica una reducciòn de los doce (12) meses con que se cuenta para anotar los comprobantes de pago que sustentan el crèdito fiscal como argumenta el contribuyente, toda vez que la actuaciòn de la Administraciòn se ha dirigido a establecer que al no haberse anotado los comprobantes de pago de compras en el Registro de Compras de los periodos octubre a diciembre del 2012, no puede utilizarse el crèdito fiscal por los citados periodos, sin que ello implique que la empresa estè impedida  de utilizarlo en periodos distintos al fiscalizado, siempre y cuando la anotaciòn en el indicado registro estè dentro del periodo de doce (12) meses a que se refiere el artìculo 19 de la Ley del Impuesto General a las Ventas, por lo que las argumentaciones sobre el particular del contribuyente carecen de sustento.

Manifiesta el Tribunal Fiscal a tìtulo ilustrativo y toda vez que la ley establece un periodo de doce (12) meses, para efectos de utilizar el crèdito fiscal, en el presente caso no existirìa limitaciòn legal a que el contribuyente cumpla con presentar las dclaraciones juradas rectificatorias, de considerarlo conveniente, y cumpla con los demàs presupuestos que exige la ley, entre otros, la anotaciòn dentro de dicho tèrmino de tiempo en el registro de compras (en periodos distintos al fiscalizado), a efecto de ejercer su derecho al crèdito fiscal.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario contable

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

RTF 00380-5-2013 Requisitos constitutivos para que los servicios, importaciones o ventas que efectúen las Instituciones Deportivas se encuentren inafectas del Impuesto General a las Ventas

Alan Emilio en Huaraz julio 2015

Alan Emilio en Huaraz julio 2015

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Mediante Resolución RTF Nº 00380-5-2013, de fecha 08 de enero del 2013, se resuelve una controversia en torno a los requisitos que un contribuyente debe cumplir para que sus servicios, importaciones o ventas, en su calidad de instituciòn deportiva, se encuentren inafectas del Impuesto General a las Ventas.

Citando el contenido de su RTF 02258-3-2005 el Tribunal Fiscal indica que para que se configure el supuesto de inafectaciòn establecido en el segundo pàrrafo del inciso g) del artículo 2 de la Ley del Impuesto General a las ventas, los contribuyentes deben cumplir con los siguientes requisitos:

a). Que se trate de una instituciòn cultural o deportiva que se encuentre dentro de los supuestos establecidos en el inciso c) del artìculo 18  o el inciso b) del artìculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.

b). Que cuente con la resoluciòn suprema que autorice la inafetaciòn de la transferencia o importaciòn de bienes y la prestaciòn de servicios a ser realizados por dichos sujetos.

c). La calificaciòn del IPD en el caso de tratarse de instituciones deportivas o la calificaciòn del Instituto Nacional de Cultura en el caso de las instituciones culturales.

Precisa el Tribunal que no resulta suficiente acreditar que durante los periodos en los que èstas operaciones se realizaban tenìan la calidad de asociaciòn deportiva sin fines de lucro sino que debìa demostrarse que en estos periodos se contaba con la resoluciòn suprema respectiva y la calificación otorgada por el IPD, los que son requisitos de caràcter constitutivo y no declarativo.

Toda vez que en el caso materia de examen el contribuyente no contaba con la resoluciòn suprema que autorizaba la inafectaciòn, ni tampoco contaba con la calificaciòn del IPD, los reparos al débido fiscal efectuados por concepto de venta de entradas para asistir a los partidos de fútbol jugados se encuentran arreglados a ley, correspondiendo mantenerlos.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera
Expositor experto en materia tributario contable

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Lima 26 y 27 de agosto 2015 Casuística de NICs-NIIFs y sus Implicancias Tributarias

RTF 01100-8-2014 rechaza falacia de causalidad automática y libertina en reparos al crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas

Alan Emilio en el Cusco

Alan Emilio en el Cusco

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Mediante Resolución RTF 01100-8-2014, de fecha 22 de enero del 2014, resuelve principalmente el reparo al crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas  de diversos periodos por adquisiciones de pantalones, sacos, camisas, blusas, alimentos preparados, panetones, abarrotes, asistencia a seminarios, y otros por no corresponder al giro del negocio, sustentàndose el reparo en el requerimiento Nª xxx y su resultado.

El contribuyente señalaba que los sacos, pantalones, casacas, blusas y camisas constituìan condiciòn de trabajo, sin embargo el Tribunal Fiscal indica que si bien conceptualmente el uso de uniformes es aceptado como condiciòn de trabajo, ello no es óbice para que en cada caso concreto se deba acreditar que el tipo de uniforme adquirido guarda relación o sea  adecuado con el puesto del trabajador, lo que no ha sucedido en el presente caso, ni tampoco se ha probado que se hubiera entregado efectivamente las prendas adquiridas a los trabajadores. En tal sentido, no se ha acreditado que existiera relaciòn de causalidad.

Respecto de los obsequios y agasajos efectuados a sus clientes a fin de mantener las relaciones comerciales, el Tribunal Fiscal aclara que si bien el motivo esgrimido por el contribuyente puede ser calificado como vàlido y sustentar la existencia de relaciòn de causalidad, dicho contribuyente no adjuntò documentaciòn sustentatoria alguna, tales como la relaciòn de los clientes favorecidos como los obsequios y agasajos y las constancias de que efectivamente fueron los destinatarios de èstos, por lo que no se encuentra acreditado que en efecto se hubieran destinados a mantener o gratificar una relaciòn comercial (ni que en efecto las erogaciones hayan sido destinadas a clientes). En tal medida tampoco se ha acreditado la existencia de relaciòn de causalidad.

En cuanto a los bienes y consumo en restaurante que el contribuyente refiere que fueron destinados a agasajar a sus trabajadores, cabe indicar que no ha presentado documentaciòn que sustente que tales erogaciones fueron destinadas a tal fin, de modo que en este caso, tampoco se ha acreditado la relaciòn de causalidad.

Al no haberse demostrado con la documentaciòn correspondiente la existencia de relaciòn de causalidad, tampoco se ha acreditado el cumplimiento de uno de los requisitos sustanciales para ejercer el crédito fiscal, por lo que corresponde mantener el reparo.

Finaliza el Tribunal Fiscal en forma brillante indicado lo siguiente:

Que en cuanto a lo argumentado por la recurrente (contribuyente) respecto a que los requerimientos de la Administración son excesivos y tienen como finalidad poner trabas insalvables, es del caso indicar que segùn se ha glosado anteriormente, la Administración solicitó la documentaciòn sustentatoria de las adquisiciones efectuadas a fin de verificar, entre otros, la existencia de relación de causalidad entre ellas y el quehacer, directa o indirectamente, de la empresa, siendo que ello resulta razonable y no implica vulneración alguna de los derechos de la recurrente, puesto  que no basta para probar la causalidad la sola revisión del comprobante de pago y/o su registro o anotación, por lo que carece de sustento su alegación”. 

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera
Expositor experto en materia tributario contable

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Lima 26 y 27 de agosto 2015 Casuística de NICs-NIIFs y sus Implicancias Tributarias

Seminario en Lima 12 y 13 de agosto: Reparos e Inconsistencias Tributarias Contables

Reparos Tributarios 2015

LUGAR: Jr. Manuel Segura 271 – Santa Beatriz (AUDITORIO CEFAS), LINCE – LIMA (Altura de cuadra 14 de la Avenida Arequipa, Lima

FECHAS: 12 y 13 de Agosto.

HORARIO: 6:30 a 10:00 P.M.

DIRIGIDO A:
Profesionales con responsabilidad en las áreas de contabilidad, impuestos, finanzas y otros afines, así como estudiantes de contabilidad, administración, economistas, funcionarios y profesionales en general interesados en la parte tributaria con un método de aprendizaje sencillo y práctico.

OBJETIVOS:
El objetivo del presente seminario, es dar a conocer y analizar los principales reparos y gastos deducibles y no deducibles a fin de poder determinar correctamente el impuesto y evitar contingencias tributarias frente a una fiscalización tributaria por parte de la Administración Tributaria – SUNAT. Asimismo, desarrollaremos de manera práctica los sistemas de arrastre de pérdidas y los últimos criterios jurisprudenciales (RTF y sentencia de la corte suprema).

METODOLOGÍA:
El desarrollo del seminario tendrá la siguiente metodología:

1. Operaciones comúnmente observadas por la Administración Tributaria.
2. Referencias del marco normativo aplicable.
3. Análisis de casos prácticos sobre la base contenida de RTF.
4. Conclusiones y/o recomendaciones pertinentes.

TEMARIO:
1. Principio de Causalidad a la luz de la jurisprudencia nacional e internacional (RTF y Corte Suprema).
2. Devengo; reconocimiento de ingresos y gastos; Tratamiento contable e incidencia tributaria
3. Tratamiento de las depreciaciones y amortizaciones. Casuística.
4. Los comprobantes de pago como requisito formal tributario y documentación sustentaría.
5. Estimaciones contables y pérdidas valorativas
5.1. Exigencias tributarias.
5.2. Desvalorización de Existencias – merma y desmedro.
6. Gastos relacionados con Vehículos destinadas a la actividad económica; destinados a dirección, administración y representación
7. Gastos de personal y la NIC 19
8. Vacaciones. ¿Cuáles son las condiciones para su deducción tributaria?
9. Análisis de las resoluciones del tribunal fiscal sobre gastos ordinarios de la empresa como limpieza, seguridad, alimentación de los trabajadores, entre otros.
10. Controversias relacionados con el crédito fiscal del IGV.
11. Correcta determinación del saldo a favor del exportador.
12. Correcta determinación del saldo a favor materia del beneficio.
13. Determinación sobre base cierta y base presunta.
14. Declarar cifras o datos falsos.
15. No retener y no pagar las retenciones.
16. No llevar libros contables o llevarlos sin observar las normas legales.

Cada ítems será desarrollado con casos prácticos aplicando el plan contable empresarial y citando jurisprudencia actualizada.

EXPOSITOR: Alan Emilio Matos Barzola
Especialista en Tributación Empresarial – Derecho y en Normas Internacionales de Información Financiera – Contabilidad (Universidad Nacional Mayor de San Marcos y Universidad Nacional Federico Villarreal).

Ex asesor tributario contable en Gaceta Jurídica, Contadores y Empresas, Actualidad Empresarial, Estudio Caballero Bustamante – Thomson Reuters

Expositor en XX Convención Nacional de Tributación – TRIBUTA 2014, organizado por la Junta de Decanos por el Colegio de Contadores Públicos del Perú.

Docente de diversos diplomados y postgrado en materia tributario – contable a nivel nacional (UNASAM, Universidad Nacional de Piura, Colegio de Contadores de Ayacucho, Piura, Huaraz, Callao, Lima, Ica, Ucayali, Madre de Dios, San Martin)

Conferencista en materia tributaria – contable en diversas instituciones privadas y públicas con más de 8 años de experiencia a nivel nacional (Lima Metropolitana, Tumbes, Piura, Chiclayo, Trujillo, Tarapoto, Iquitos, Huaraz, Chimbote, Ica, Chincha, Cusco, Arequipa, Ilo, Madre de dios, Ucayali, Ayacucho, Huancayo , Chanchamayo, Huánuco.)

INVERSIÓN:
Antes del 12 de Agosto — S/. 320.00
Después del 12 de Agosto — S/. 380.00
Corporativo (A partir de 3 participantes) — S/. 350.00
Ex alumnos — 5% de descuento

INSCRIPCIONES: Depositando en una de nuestras cuentas:

Cta Corriente en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 371-063307
Titular: Corporación Perú Contable S.A.C.

Cta en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 04-784-407298
Titular: Miguel Patricio Espinoza

Cta en soles del Banco Scotiabank N° de Cuenta: 751-7368002
Titular: Miguel Patricio Espinoza

Cta en soles del Banco de Crédito del Perú N° de Cuenta: 375-32259455-0-64
Titular: Miguel Patricio Espinoza
Comisión bancaria: Si + S/. 4.50

Cta en soles del Banco Interbank N° de Cuenta: 622-302017516-6
Titular: Miguel Patricio Espinoza
Comisión bancaria: Si + S/. 3.50

Luego enviar un correo a cursos@perucontable.com escaneando el voucher o indicando el número de operación y sus datos personales: Nombres, apellidos y número de contacto.

INFORMES:
Coordinadora Académica.
CPC. Ana Nuñez Cabanillas.
RPM: #988390127 | cursos@perucontable.com

Director académico:
CPC: Miguel Patricio espinoza
RPM: *660696 | RPC: 943775659 | cursos@perucontable.com

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