Seminario en Cusco 03 de mayo 2014 ¿Cómo afrontar una fiscalización tributaria de la SUNAT?. Recomendaciones y criterios para evitar contingencias

Alan Emilio en Cusco

Alan Emilio en Cusco

Seminario en Cusco ¿Cómo afrontar una fiscalización tributaria de la SUNAT?. Recomendaciones y criterios para evitar contingencias

SÁBADO 03 DE MAYO 2014

Lugar del evento en Cusco: COLEGIO DE INGENIEROS DEL PERU (Cusco) Urb. Larapa A-1, San Jerónimo – Cusco

Informes e inscripciones en Cusco: PROMDEC EIRL RPM:    #973872977 / #984006777
E-mailpromdec_cusco@outlook.com

Temario:

1. Sobre la nueva fiscalizaciòn tributaria que desarrollarà SUNAT a partir del 2014.

2. Formalidades observadas por la Administración Tributaria, y prevenciones empresariales. Jurisprudencia en torno a casos reales, y su gestión

3. Análisis y diagnóstico de las contingencias que pueden ser detectadas por la SUNAT, a partir del análisis de los distintos rubros contables que componen los Estados Financieros de la Empresa.

4. Análisis de los gastos y/o costos cuando califican como tal, en mérito al principio de Causalidad y los Criterios de Razonabilidad y Generalidad

5. Determinación sobre base cierta y base presunta. Causales y casos controversiales.

6. ¿La SUNAT podría presumir lavado de activos en caso existan inconsistencias entre los ingresos declarados y los movimientos realizados a través del sistema financiero bancario?

7. Guìas de remisiòn. Casos controversiales

8. Dividendos presuntos

9. Fiscalización de operaciones entre partes vinculadas nacionales

10. Fiscalización de operaciones vinculadas a aspectos laborales, aportaciones, participación de los trabajadores, vacaciones, gratificaciones, entre otros.

Expositor: Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera. Experiencia en casos relacionados al Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Tributación de actividades de minería, petróleo, energía, instrumentos financieros derivados, tributación bancaria, Amazonía, entre otros temas, habiendo gestionado diversos casos exitosos a nivel nacional.

Docente del Diplomado en Tributación del Colegio de Contadores Públicos de Piura, y del Diplomado en Tributación de la Cámara de Comercio, Industria y Turismo de Ucayali y, de diversos diplomados organizados por el Instituto Inedi en Ica.

Docente de la Maestría en Contabilidad en la Universidad Nacional de Piura, en el Programa de Especialización en Tributación de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos y en la Universidad Nacional Antúnez de Mayolo en Huaraz.

Ha sido asesor tributario contable en Gaceta Jurídica-Contadores & Empresas, Caballero Bustamante y Revista Actualidad Empresarial; asimismo, asesor tributario del Estudio Navarro, Ferrero & Pazos Abogados. Expositor permanente en cursos, seminarios y congresos sobre temas de su especialidad a nivel nacional.

Informes e inscripciones en Cusco: PROMDEC EIRL RPM:    #973872977 / #984006777
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Comentarios al Régimen de Retenciones del IGV aplicable a partir del 01 de marzo del 2014

Alan Emilio en Huaraz 2014

Alan Emilio en Huaraz 2014

Claramente la Única Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia 033-2014-SUNAT da cuenta que todas las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se genera a partir del 01 de marzo del 2014 deberán de dejar de aplicar la alícuota del 6%, y en cambio aplicar la alícuota del 3%. Es entonces desde esta disposición normativa que debe efectuarse el análisis de los diferentes escenarios que se ocurrirán en estas semanas y las siguientes en torno al Régimen de Retenciones del IGV, y no iniciarse el análisis desde lo dispuesto en el artículo 7 de la Resolución de Superintendencia N° 037-2002-SUNAT, ya que de lo contrario las conclusiones que se puedan arribar devendrán en erradas y consecuentemente generarán infracciones tributarias.

Por tal sentido, desde lo dispuesto por Única Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia 033-2014-SUNAT se debe identificar que el artículo 4 de la Ley del Impuesto General a las Ventas establece que el nacimiento de la obligación tributaria se genera en el caso de la venta de bienes muebles en la fecha en que se emita el comprobante o en la fecha en que se entregue el bien lo que ocurra primero.

Por ello resulta trascendente conocer que es lo que ocurrió primero. Si el comprobante de pago se emitió en febrero automáticamente la obligación ya se generó en el escenario de la alícuota del 6%, motivo por lo cual así se cancele en marzo 2014, abril 2014 , mayo 2014 o mes posterior, deberá aplicarse la alícuota del 6%.

Por ejemplo asumamos que el 24 de febrero del 2014  el proveedor Manchester Lima SAC emite una factura por S/.10,000 más IGV (total S/.11,800) al adquiriente Chelsea Callao SRL (agente de retención del IGV desde el 2010). Ambas partes acuerdan pagar este importe de la siguiente forma:

-         El 24 de febrero 2014 se paga el importe de S/.1,180.

-         El 28 de febrero 2014 se paga el importe de S/.3,540.

-         El 07 de marzo 2014 se paga el importe de S/.4,720.

-         El 10 de marzo 2014 se paga el importe de S/.2,360.

El detalle es que como la factura se emitió el 24 de febrero (antes del 01 de marzo 2014) la obligación tributaria se generó con la alícuota del 6% motivo por lo cual en todos los pagos se deberá aplicar la alícuota del 6%:

-         El 24 de febrero 2014 se paga el importe de S/.1,180. Se debe retener el 6%, es decir,  S/.70.80

-         El 28 de febrero 2014 se paga el importe de S/.3,540. Se debe retener el 6%, es decir, S/.212.40

-         El 07 de marzo 2014 se paga el importe de S/.4,720. Se debe retener el 6%, es decir, S/.283.20

-         El 10 de marzo 2014 se paga el importe de S/.2,360. Se debe retener el 6%, es decir, S/.141.60

Si bien el régimen de retenciones del IGV se aplica en función al pago, con prescindencia del nacimiento de la obligación tributaria, no debe caerse en el error de aplicar la alícuota del 3% para los pagos que se efectúen en el ejemplo el 07 y 10 de marzo 2014, puesto que si la factura por el total (S/.11,800) se emitió en febrero 2014 la totalidad del importe de la operación se encuentra comprendido dentro de la legislación aplicable en febrero siendo de aplicación la alícuota del 6%, tal como lo establece la Única Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia 033-2014-SUNAT.  

Bajo dicho contexto depende de qué ocurre primero:

  1. Si lo primero que ocurre es la emisión de la factura. Dependerá de cuando se emite la factura:

-         Si se emite la factura en febrero (hasta el 28 de febrero a las 11:59 pm) todos los pagos posteriores (parciales o total) se aplicará la alícuota del 6%.

-         Si se emite la factura desde el 01 de marzo 2014, todos los pagos parciales desde esta fecha deben de afectarse a la nueva alícuota del 3%.

  1. Si lo primero que ocurre es el pago.

-         Si el pago total se produjo hasta el 28 de febrero a las 11:59 pm se les aplica la alícuota del 6%, independientemente que por ejemplo la factura se emita con retraso, tal como sería el caso que la factura se emita recién el 23 de abril del 2014. Ojo si la factura se emite con retraso, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 4 de la Ley del IGV (en concordancia con el artículo 3 del Reglamento del IGV) la obligación tributaria ya se originó con lo que ocurrió primero que fue el pago total.

-         Si se producen pagos parciales (anticipo, arras, adelanto, o concepto similar) hasta el 28 de febrero a las 11:59 pm, se le aplicará la alícuota del 6% sobre dichos pagos parciales. Resulta relevante en este caso considerar lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 3 del Reglamento de la Ley del IGV en cuanto dispone:

3. Nacimiento de la obligación en caso de pagos parciales En la venta de bienes muebles, los pagos recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposición del mismo, dan lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por el monto percibido. En este caso, no da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, la entrega de dinero en calidad de arras de retractación, antes que exista la obligación de entregar o transferir la propiedad del bien, siempre que éstas no superen en conjunto el quince por ciento (15%) del valor total de venta. En caso de superar dicho porcentaje, se producirá el nacimiento de la obligación tributaria por el importe total entregado. Por tal sentido, en el caso de los pagos parciales que se produjeron hasta el 28 de febrero a las 11:59 pm la obligación tributaria se generó hasta dicho importe percibido siendo aplicables a dichos pagos parciales la alícuota del 6%. Los restantes pagos parciales que se efectúen desde el 01 de marzo del 2014, al generarse la obligación tributaria “por el monto percibido” implicaría que se aplique la alícuota del 3% de retención respecto de dichos pagos parciales.

Ojo cabe resaltar que este escenario involucra siempre que la factura se emita después del pago. Por ejemplo: Manchester Huacho SRL le efectúa pagos parciales de S/.2,000 + IGV y de S/.4,000 + IGV en febrero 2014 al proveedor Chelsea Huaraz SAA, el cual emitirá las facturas por cada pago parcial el  04 y 06 de marzo del 2014. En abril y mayo 2014 se efectuarán pagos parciales y sus respectivas facturas se emitirán a fines de cada mes:

  • Primer pago parcial el 25 de febrero 2014 (S/.2,360), la factura se emitió el 04 de marzo 2014. La retención aplicable es 6%.
  • Segundo pago parcial el 27 de febrero 2014 (S/.4,720), la factura se emitió el 06 de marzo 2014. La retención aplicable es 6%.
  • Tercer pago parcial se produce el 01 de abril 2014 (S/.7,080), la factura se emitirá el 30 de abril 2014, en dicho escenario la retención aplicable sobre este tercer pago parcial será del 3%.
  • Cuarto pago parcial se produce el 08 de mayo 2014 (S/.9,440), la factura se emitirá el 31 de mayo 2014, en dicho escenario la retención aplicable sobre este cuarto pago parcial será del 3%.

En este último caso, también puede ocurrir que se produzcan los cuatro pagos parciales (adelantos, arras, anticipos, amortizaciones, saldos, avances o conceptos similares) y que la factura recién se emita al final por el total:

#. Primer pago parcial el 25 de febrero 2014 (S/.2,360). La retención aplicable es 6%.

#. Segundo pago parcial el 27 de febrero 2014 (S/.4,720). La retención aplicable es 6%.

#. Tercer pago parcial se produce el 01 de abril 2014 (S/.7,080). La retención aplicable sobre este tercer pago parcial será del 3%.

#. Cuarto pago parcial se produce el 08 de mayo 2014 (S/.9,440), y se entrega en dicha fecha la factura por el total S/.20,000 + IGV (S/.23,600). Este cuarto pago parcial también se afectará a la retención del 3%.

Como puede apreciarse son diferentes escenarios que involucran siempre identificar “¿qué ocurrió primero, la emisión de la factura o el pago?”. La respuesta dependerá de cada escenario particular tal como se detalla.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor en materia tributario-contable a nivel nacional

Curso en Lima 15 de marzo 2014 sobre Declaración Jurada del Impuesto a la Renta, mayores detalles en: https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2014/02/21/curso-en-lima-15-de-marzo-2014-declaracion-jurada-anual-impuesto-a-la-renta-2013/

Resolución de Superintendencia 033-2014-SUNAT Régimen de Retenciones del IGV será del 3% a partir del 01 de marzo 2014

Alan Emilio en las Musas , Chiclayo

Alan Emilio en las Musas , Chiclayo 2014

Resolución de Superintendencia 033-2014-SUNAT Reducen la tasa del régimen de retenciones del Impuesto General a las Ventas, establecido por la Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT

Lima, 31 de enero de 2014

CONSIDERANDO:

Que el tercer párrafo del inciso c) del artículo 10° del Texto Único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado mediante Decreto Supremo N.° 055-99-EF y normas modificatorias dispone que las retenciones se efectuarán en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria -SUNAT;

Que mediante Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT y normas modificatorias se estableció el Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas aplicable a los proveedores y se designó a determinados sujetos como agentes de retención;

Que el artículo 6° de la citada Resolución de Superintendencia dispuso que la tasa de la retención aplicable a los proveedores es el seis por ciento (6%) del importe de la operación;

Que se ha considerado conveniente reducir la tasa de retención que se aplica a las operaciones incluidas en dicho Régimen;

En uso de las facultades conferidas por el inciso c) del artículo 10° del Texto Único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y normas modificatorias y de conformidad con el artículo 11° del Decreto Legislativo N.° 501 y normas modificatorias, el artículo 5° de la Ley N.° 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N.° 115-2002-PCM;

SE RESUELVE:

Artículo Único.- SUSTITUCIÓN DEL ARTÍCULO 6° DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 037-2002/SUNAT

Sustitúyase el artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N.° 037-2002/SUNAT que regula el Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas, por el siguiente texto:

“Artículo 6°.- TASA DE LA RETENCIÓN

El monto de la retención será el tres por ciento (3%) del importe de la operación.”

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

ÚNICA.- La presente resolución entrará en vigencia el 1 de marzo de 2014 y será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

TANIA QUISPE MANSILLA

Superintendente Nacional

RTF 13813-3-2013 Cesión en uso de rutas de transporte público urbano de pasajeros, e ingresos por cochera, camisas y boletos

Seminario en Ucayali el 18-01-2014 auditorio lleno

Seminario en Ucayali el 18-01-2014 auditorio lleno

Mediante Resolución RTF N° 13813-3-2013, de fecha 03 de septiembre del 2013, sigue el criterio jurisprudencial establecido en las Resoluciones RTF N° 07670-1-2004, 00970-1-2005 y 03852-4-2008, entre otras, respecto a que la cesión de uso en virtud de la cual el contribuyente entrega en uso a terceros, la concesión de ruta obtenida a su favor, por la que recibe una prestación en dinero, se encuentra dentro de la definición de servicios afecta al Impuesto General a las Ventas, y en consecuencia los ingresos percibidos como retribución por este concepto estarían a criterio de la Administración gravados con dicho impuesto.

Toma en cuenta el Superior Jerárquico que el contribuyente es una persona jurídica cuyo objeto social es dedicarse al transporte público urbano de pasajeros de las rutas EM-13 y EO-35, que fue licitada por la Municipalidad Metropolitana de Lima, y posteriormente cedió el uso de dichas rutas a sujetos denominados “clientes”, a fin que éstos presten el servicio público de transporte urbano de pasajeros con los vehículos de su propiedad, a cambio de una retribución económica de S/.8.00 diarios; siendo además, que el personal, esto es, chofer y cobrador, no tenían vínculo con el contribuyente sino que eran responsabilidad de los denominados “clientes”. Bajo dicho contexto el Tribunal indica que el contribuyente cedió temporalmente a terceros, a cambio de una contraprestación en dinero, denominada retribución económica, el derecho a usar la concesión de las rutas obtenidas a su favor, para que fueran aquellos quienes prestasen, con su propio personal y vehículos, el servicio de transporte público urbano de pasajeros, en consecuencia ello constituiría una prestación de servicios gravada con el Impuesto General a las Ventas.

Del mismo modo el Tribunal Fiscal examina la afectación al Impuesto General a las Ventas de los ingresos por aportaciones de los socios por concepto de ruta, venta de boletos, venta de camisas y alquiler de cocheras. De la revisión del libro caja del contribuyente y del escrito de respuesta al requerimiento se aprecia el registro de ingresos diversos que permitirían cubrir gastos relacionados a la buena imagen de la empresa como por ejemplo uniformes, y en el caso de la cochera se deja en evidencia que voluntariamente algunos socios dejaron una cuota de mantenimiento para apoyo al personal de seguridad en la noche. De la revisión del escrito de reclamación, el contribuyente dio cuenta que estas entregas de camisas y boletos fueron para uso y disfrute sin fines lucrativos, y de este modo mantener la buena imagen de su empresa, además de la vigencia del servicio de transporte en la ciudad, así como para proporcionar un buen servicio al público consumidor, y, por mandato expreso de las leyes y ordenanzas municipales. Reitera el contribuyente que estas entregas fueron a su costo de adquisición, siendo que el pago por cochera era para su mantenimiento.

No obstante, sobre la base del contenido del artículo 14 de la Ley del Impuesto General a las Ventas el Tribunal Fiscal indica que los ingresos por cochera, camisas y boletos forman parte de las prestaciones originadas con motivo de la cesión de rutas efectuadas, a efectos que los propietarios transportistas desarrollen el servicio de transporte de las rutas cedidas, y por lo tanto son prestaciones complementarias a la referida cesión, criterio que ha sido recogido por el propio Tribunal con ocasión de las Resoluciones RTF N° 5594-6-2005 y 3852-4-2008, por lo que tales ingresos si se encuentran gravados con el Impuesto General a las Ventas.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributaria-contable

Invitamos a todos al evento de este sábado 25 de enero en Chiclayo: https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2013/12/13/seminario-en-chiclayo-25-de-enero-2014-cierre-tributario-contable/ y también han  confirmando en las siguientes semanas Ayacucho y Huaraz

Resolución de Superintendencia 317-2013-SUNAT modifica información mínima que debe contener la constancia de depósito de detracciones del IGV

Alan Emilio en Ayacucho 2013

Alan Emilio en Ayacucho 2013

Resolución de Superintendencia 317-2013/SUNAT modifica las Resoluciones de Superintendencia 183-2004-SUNAT, 266-2004-SUNAT y 073-2006-SUNAT que aprobaron normas para la aplicación del sistema de pago de obligaciones tributarias (detracciones del IGV)

Modifican las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 183-2004/SUNAT, 266-2004/SUNAT y 073-2006/SUNAT, que aprobaron normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 317-2013/SUNAT

Lima, 23 de octubre de 2013

CONSIDERANDO:

Que el Texto Único Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y normas modificatorias, establece un Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), cuya finalidad es generar fondos, a través de depósitos realizados por los sujetos obligados en las cuentas abiertas en el Banco de la Nación, para el pago de las deudas tributarias, costas y gastos administrativos del titular de dichas cuentas;

Que el inciso b) del artículo 13° del citado TUO establece que mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT regulará, entre otros aspectos, lo relativo al procedimiento para realizar la detracción y/o el depósito por las operaciones sujetas al Sistema;

Que el artículo 17° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, norma que aprobó disposiciones para la aplicación del SPOT y el artículo 7° de la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT y normas modificatorias, que aprobó disposiciones para la aplicación del SPOT al transporte de bienes realizado por vía terrestre, señalan que el depósito en las cuentas del Sistema se acreditará mediante una “constancia de depósito” proporcionada por el Banco de la Nación o generado por SUNAT Operaciones en Línea;

Que por su parte, el artículo 7° de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias, que aprobó diversas disposiciones aplicables a los sujetos del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP) establece que el depósito en las cuentas del Sistema se acreditará con la constancia de depósito proporcionada por el Banco de la Nación;

Que el numeral 18.1 del artículo 18° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, el numeral 8.1 del artículo 8° de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y el numeral 8.1 del artículo 8° de la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT establecen los requisitos o información mínima que debe contener la constancia de depósito, no encontrándose como tal el dato que permita identificar el mes y año al que corresponde la operación por la cual se efectúa el depósito;

Que a efecto de identificar el mes y año al que corresponde la operación realizada por el titular de la cuenta por la cual se hubiera efectuado el depósito, resulta conveniente incluir dentro de la información mínima que debe aparecer en la constancia de depósito el periodo tributario y de este modo, obligar a que el sujeto que efectúa el depósito consigne en el formato mediante el cual realiza el mismo el referido mes y año;

Que el inciso d) del numeral 17.1 del artículo 17° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, el numeral 7.4 del artículo 7° de la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT y el inciso d) del numeral 7.1 del artículo 7° de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT permiten que el sujeto obligado pueda efectuar el depósito a través de una sola constancia respecto de dos o más comprobantes de pago;

Que es conveniente que la posibilidad mencionada en el considerando anterior sólo proceda en aquellos casos en que los comprobantes de pago correspondan al mismo periodo tributario;

Que el numeral 18.3 del artículo 18° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT establece que la constancia de depósito carecerá de validez cuando no figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la información que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, con excepción de la información prevista en los incisos e) y f) del numeral 18.1 y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por la operación sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error en el código del bien, servicio o contrato de construcción o en el código de la operación;

Que por su parte el numeral 8.3 del artículo 8° de la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT establece que la constancia de depósito carecerá de validez cuando no contenga los requisitos mínimos señalados en el numeral 8.1, contenga información que no corresponda con los datos reportados por el Banco de la Nación o contenga enmendaduras, borrones, añadiduras o cualquier indicio de adulteración;

Que a su vez el numeral 8.3 del artículo 8° de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT establece que la constancia de depósito carecerá de validez cuando no presente el sello del Banco de la Nación, su numeración no sea conforme, contenga información  que no corresponda con el tipo de operación por la cual se señala haber efectuado el depósito, o contenga enmendaduras, borrones, añadiduras o cualquier indicio de adulteración;

Que resulta necesario homogenizar las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 183-2004/SUNAT, 073-2006/SUNAT y 266-2004/SUNAT, en cuanto a los supuestos en los que la constancia de depósito carezca de validez; así como respecto de los casos que no conllevarán a la invalidez de dicha constancia, debiendo incluirse dentro de estos últimos aquellos en los que la información acerca del periodo tributario consignada en la constancia de depósito no coincida con la proporcionada por el Banco de la Nación;

Que por otro lado, el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9° del TUO del Decreto Legislativo Nº 940 establece que el Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos depositados en las cuentas de detracciones, cuando las declaraciones presentadas por el titular de la cuenta contengan información no consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depósito, excluyendo las operaciones de traslado de bienes a que se refi ere el inciso c) del artículo 3° del citado TUO;

Que el inciso b) del numeral 26.1 del artículo 26° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT establece que el titular de la cuenta incurrirá en la situación señalada en el considerando anterior, cuando se verifiquen como inconsistencias que el importe de las operaciones gravadas, de las operaciones exoneradas del IGV o de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta, que se consigne en las declaraciones de dichos impuestos, sea inferior al importe de las operaciones respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito, salvo que las inconsistencias sean subsanadas mediante la presentación de una declaración rectificatoria, con anterioridad a cualquier notificación de la SUNAT sobre el particular;

Que a su vez el inciso b) del numeral 16.1 del artículo 16° de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT establece que el titular de la cuenta incurrirá en la situación prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9° del TUO del Decreto Legislativo Nº 940 cuando se verifiquen como inconsistencias que el importe de las operaciones gravadas con el IVAP o de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta, que se consigne en las declaraciones de dichos impuestos, sea inferior al importe de las operaciones de primera venta respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito, salvo que las inconsistencias sean subsanadas mediante la presentación de una declaración rectificatoria, con anterioridad a cualquier notificación de la SUNAT sobre el particular;

Que respecto del procedimiento para determinar la causal de inconsistencia señalada en los considerandos anteriores, resulta necesario establecer que el cálculo del importe de las operaciones respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito al que aluden las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 183-2004/SUNAT y 266-2004/SUNAT, se realizará tomando en cuenta los depósitos que correspondan a operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria hubiese ocurrido en un mismo periodo tributario;

En uso de las facultades conferidas por el artículo 13° del TUO del Decreto Legislativo Nº 940 y normas modificatorias, el artículo 5° de la Ley Nº 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y el inciso u) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM, y normas modificatorias;

SE RESUELVE

Alan Emilio Matos Barzola

Artículo 1°.- Sobre la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT

1.1 Sustitúyase el inciso d) del numeral 17.1 del artículo 17° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“d. El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una misma cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de pago correspondientes a un mismo proveedor o adquirente, prestador o usuario del servicio, quien encargue o ejecute el contrato de construcción sujeto al Sistema, según el caso, siempre que se trate del mismo tipo de operación, bien o servicio sujeto al Sistema y correspondan al mismo periodo tributario.”

1.2 Incorpórese como inciso g) del numeral 18.1 del artículo 18° de la Resolución de Superintendencia Nº 183- 2004/SUNAT y normas modificatorias, el siguiente texto:

“g) Periodo tributario en el que se efectúa la operación sujeta al Sistema que origina el depósito, entendiéndose como tal:

g.1. Tratándose de la venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV, al mes y año correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago que sustenta la operación o la nota de débito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.

g.2. Tratándose de la venta de bienes exonerados del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría, al mes y año correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago que sustenta la operación o la nota de débito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.

g.3. Para las operaciones de traslado de bienes a que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2°, al año y mes de la fecha en que se efectúa el depósito.”

1.3 Sustitúyase el numeral 18.3 del artículo 18° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“18.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando no figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la información que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, con excepción de la información prevista en los incisos e), f) y g) del numeral 18.1 y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por la operación sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error al consignar dicha información.”

1.4 Sustitúyanse los incisos b.1) y b.2) del numeral 26.1 del artículo 26° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, por los siguientes textos:

“b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne en la declaración correspondiente al período evaluado, sea inferior al importe de las operaciones de venta, prestación de servicios o contratos de construcción correspondientes a ese período respecto de las cuales se hubieran efectuado los depósitos. Para determinar este último importe, se tomarán en cuenta aquellos depósitos en cuyas constancias se consigne, de acuerdo a lo señalado en el literal g) del numeral 18.1 del artículo 18°, el período tributario evaluado, excluyendo a este efecto los depósitos efectuados por operaciones a que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2°.

b.2) El importe de las operaciones exoneradas del IGV que se consigne en la declaración correspondiente al período evaluado, sea inferior al importe de las operaciones de venta exoneradas del IGV correspondientes a ese período respecto de las cuales se hubieran efectuado los depósitos. Para determinar este último importe, se tomarán en cuenta aquellos depósitos en cuyas constancias se consigne, de acuerdo a lo señalado en el literal g) del numeral 18.1 del artículo 18°, el período tributario evaluado, excluyendo a este efecto los depósitos efectuados por operaciones a que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2°.”

Artículo 2°.- Sobre la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT

2.1 Sustitúyase el numeral 7.4 del artículo 7° de la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“7.4. El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una misma cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de pago correspondientes a un mismo prestador o usuario del servicio, según el caso, siempre que se traten del mismo periodo tributario.”

2.2 Incorpórese como inciso i) del numeral 8.1 del artículo 8° de la Resolución de Superintendencia Nº 073-

2006/SUNAT y normas modificatorias, el siguiente texto:

“i) Periodo tributario en el que se efectúa la operación que origina el depósito, entendiéndose como tal al año y mes correspondiente al mes y año en que el comprobante de pago que sustenta el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV, o la nota de débito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.”

2.3 Sustitúyase el numeral 8.3 del artículo 8° de la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“8.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando no figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la información que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, con excepción de la información prevista en los incisos g), h) e i) del numeral 8.1 y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por la operación sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error al consignar dicha información.”

Artículo 3°.- Sobre la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT

3.1 Sustitúyase el inciso d) del numeral 7.1 del artículo 7° de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/ SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“d) El sujeto obligado podrá efectuar un depósito en una misma cuenta respecto de dos (2) o más comprobantes de pago correspondientes a un mismo proveedor o adquirente, según el caso, siempre que se traten del mismo periodo tributario; sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso a) del numeral 7.2 del artículo 7°.”

3.2 Incorpórese como inciso g) del numeral 8.1 del artículo 8° de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias, el siguiente texto:

“g) Periodo tributario en el que se efectúa la operación gravada con el IVAP que origina el depósito, considerándose como tal:

g.1.Tratándose de la presunción prevista en el artículo 4° de la Ley Nº 28211 y norma modificatoria, al mes y año correspondiente a la fecha de retiro del arroz pilado fuera de las instalaciones del molino que se consigne en la guía de remisión que sustenta el traslado de los bienes.

g.2.Tratándose de las demás ventas de arroz pilado, al mes y año correspondiente a la fecha que se emita el comprobante de pago que sustenta la operación o la nota de débito que la modifica.”

3.3 Sustitúyase el numeral 8.3 del artículo 8° de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“8.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando no figure en los registros del Banco de la Nación o cuando la información que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, con excepción de la información prevista en los incisos e), f) y g) del numeral 8.1 y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por la operación sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error al consignar dicha información.”

3.4 Sustitúyase el inciso b.1) del numeral 16.1 del artículo 16° de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/SUNAT y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IVAP que se consigne en la declaración correspondiente al período evaluado, sea inferior al importe de las operaciones gravadas con el IVAP correspondientes a ese período respecto de las cuales se hubieran efectuado los depósitos. Para determinar este último importe, se tomarán en cuenta aquellos depósitos en cuyas constancias se consigne, de acuerdo a lo señalado en el literal g) del numeral 8.1 del artículo 8°, el período tributario evaluado.”

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- VIGENCIA

La presente resolución entrará en vigencia el primer día calendario del mes siguiente al de su publicación.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

TANIA QUISPE MANSILLA

Superintendente Nacional

Alan Emilio Matos Barzola

Decreto Supremo 243-2013-EF método para determinar la percepción del IGV en la importación de mercancías sensibles al fraude

PerùAprueban disposiciones relativas al método para determinar el monto de percepción del Impuesto General a las Ventas tratándose de la importación de bienes considerados mercancías sensibles al fraude

DECRETO SUPREMO Nº 243-2013-EF

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

CONSIDERANDO:

Que el numeral 19.3 del artículo 19º de la Ley N.º 29173, que aprueba el Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV), modificado por el artículo 7º del Decreto Legislativo N.º 1116, regula el método para determinar el monto de la percepción del IGV tratándose de la importación de bienes considerados como mercancías sensibles al fraude;

Que conforme al numeral 19.3.1 del citado artículo, el monto de la percepción del IGV se determinará considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar el porcentaje que corresponda de acuerdo a lo señalado en el numeral 19.1 o 19.2 del mismo artículo sobre el importe de la operación, con el que resulte de multiplicar un monto fijo, que deberá estar expresado en moneda nacional, por el número de unidades del bien importado, según la unidad de medida consignada en la declaración aduanera;

Que el numeral 19.3.2 del referido artículo dispone que los bienes considerados como mercancías sensibles al fraude son aquellos que se encuentran clasificados en subpartidas nacionales que presentan un alto riesgo de declaración incorrecta o incompleta del valor, las cuales se determinarán considerando los criterios previstos en ese numeral. Agrega que la relación que contenga dichas subpartidas nacionales, así como su modificación, se aprobará mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, y tendrá una vigencia de hasta dos (2) años;

Que el numeral 19.3.3 del artículo en cuestión establece que el monto fi jo se obtiene como resultado de aplicar los porcentajes señalados en los numerales 19.1 o 19.2 del mismo artículo 19º sobre la cantidad que resulte de sumar determinados conceptos, entre ellos, el valor FOB referencial del bien considerado como mercancía sensible al fraude, el cual se determinará a nivel de subpartida nacional, en base a valores en aduana analizados por la SUNAT, valores obtenidos en procesos de fiscalización o estudios de precios, o en su defecto los que resulten de la aplicación de análisis estadísticos. Añade que la metodología para obtener el valor FOB referencial y la relación de montos fijos, así como su modificación, se aprobará mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, y tendrá una vigencia de hasta dos (2) años;

En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del artículo 118º de la Constitución Política del Perú y de conformidad con lo dispuesto en los numerales 19.3.2 y 19.3.3 del artículo 19º de la Ley N.º 29173 y normas modificatorias;

DECRETA:

Artículo 1º.- Referencias

Para efecto de lo dispuesto en el presente decreto supremo se entenderá por:

a) Ley: A la Ley N.º 29173 y normas modificatorias, que aprueba el Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas.

b) Valores unitarios registrados: A los valores FOB unitarios declarados para una subpartida nacional en cada serie de las declaraciones aduaneras numeradas el año calendario inmediato anterior a la fecha de evaluación.

En caso que el valor FOB unitario declarado haya sido modificado se considerará el valor modificado.

Artículo 2º.- Relación de subpartidas nacionales Apruébase la relación de subpartidas nacionales que contienen los bienes considerados como mercancías sensibles al fraude a que se refiere el numeral 19.3.2 del artículo 19º de la Ley, la cual se detalla en el Anexo del presente decreto supremo.

En caso se modifique la nomenclatura arancelaria de las subpartidas nacionales detalladas en el citado Anexo, se considerarán aquellas que correspondan según la adecuación que realice la SUNAT.

Artículo 3º.- Metodología para la determinación del valor FOB referencial

El valor FOB referencial a que se refiere el numeral 19.3.3 del artículo 19º de la Ley se determina a nivel de subpartida nacional, calculándose la mediana de los valores unitarios registrados correspondientes al año calendario inmediato anterior de cada subpartida nacional, la que constituirá el valor FOB referencial de dicha subpartida.

Dicho cálculo se efectuará en base a valores en aduana analizados por SUNAT, valores obtenidos en procesos de fiscalización o estudios de precios; o en su defecto los que resulten de la aplicación de análisis estadísticos, de acuerdo a la información disponible.

Artículo 4º.- Relación de montos fijos

Apruébase la relación de montos fijos a que se refiere el numeral 19.3.3 del artículo 19º de la Ley, la cual se detalla en el Anexo del presente decreto supremo.

Adicionalmente, a título informativo se publicará en el Portal SUNAT: http://www.sunat.gob.pe la relación de montos fijos antes mencionada.

Artículo 5º.- Refrendo

El presente decreto supremo es refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- Vigencia

El presente decreto supremo entrará en vigencia a los treinta (30) días calendarios siguientes a la fecha de su publicación.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintinueve días del mes de setiembre del año dos mil trece.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la República

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO

Ministro de Economía y Finanzas

Alan Emilio

Culminación del Curso de Actualización Tributaria en Ica sábado 21 de septiembre de 2013 en el Colegio de Contadores Públicos de Ica

Seminarios en Ica 2013

Seminarios en Ica 2013

Sàbado 21 de septiembre del 2013

3:00 pm a 8:00 pm
Hora de registro 2:45 pm    
 
Gracias amigos de Ica que con vuestra presencia permitieron llevar a cabo este evento con èxito, un gran abrazo para todos, y para Roy Sulca su equipo y al Colegio de Contadores Pùblicos de Ica.                                                          
 
LUGAR:
Av. Abraham Valdelomar N. 703 – Ica
Urb. Sta. Rosa del Palmar
Auditorio del Colegio de Contadores de Ica
 
EXPOSITOR:
Alan Emilio Matos Barzola
Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera. Expositor experto en materia tributaria-contable a nivel nacional
 
MODULO III
 DETRACCIONES, PERCEPCIONES Y RETENCIONES
(Análisis de las últimas modificaciones al sistema de detracciones casos prácticos)
 
1.- Lineamientos jurisprudenciales recientes en torno al Sistema de Detracciones del IGV y a los Regímenes de Retenciones y Percepciones.
 
2.- Aplicación de las diversas resoluciones que amplían el sistema de detracciones. Contratos de Construcción, servicios, entre otros.
 
3.- Fiscalización tributaria y recuperación de fondos de detracciones.
 
4.- Incidencia del Plan Contable General Empresarial en el Sistema de Detracciones del IGV, así como En los regímenes de retenciones y percepciones, además de su incidencia en la gestión empresarial.
 
Informes en: Colegio de Contadores  Públicos de Ica 056-232303

 
Oficina : Roy Sulca Chipana
056 – 632792 / 955603870 / # 413070 / 817* 9774
E-mail:  roysulca@serviciosycapacitaciones.com
 

Resolución de Superintendencia 265-2013-SUNAT modifican porcentajes de operaciones afectas al sistema de detracciones del IGV

Alan Emilio en el Cusco 2013

Alan Emilio en el Cusco 2013

Resolución de Superintendencia 265-2013-SUNAT modifica la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT que aprobó normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias y la Resolución de Superintendencia N° 250-2012/SUNAT que reguló el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias aplicable a los Espectáculos Públicos

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 265-2013/SUNAT

Lima, 28 de agosto de 2013

CONSIDERANDO:

Que el Texto Único Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por el Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y modificatorias, establece un Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT) cuya finalidad es generar fondos, a través de depósitos realizados por los sujetos obligados en las cuentas abiertas en el Banco de la Nación que serán destinados a asegurar el pago de las deudas tributarias, costas y gastos administrativos del titular de dichas cuentas;

Que el artículo 13° del citado TUO dispone que mediante norma dictada por la SUNAT se designará, entre otros, los bienes, servicios y contratos de construcción a los que resultará de aplicación el SPOT, así como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos, habiéndose dictado al respecto la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y normas modificatorias que aprueba las normas para la aplicación de dicho Sistema, así como la Resolución de Superintendencia Nº 250-2012/SUNAT que regula la aplicación del SPOT a los espectáculos públicos;

Que actualmente, la normatividad del SPOT ha previsto diez (10) tasas distintas aplicables a los bienes y servicios sujetos a dicho Sistema, lo cual ocasiona una dispersión de tasas incluso entre bienes o servicios producidos en la misma actividad económica que dificultan la aplicación del Sistema;

Que se ha visto por conveniente reducir el número de tasas aplicables a los bienes y servicios sujetos a dicho Sistema con el objeto de simplificar y facilitar la aplicación del SPOT;

En uso de las facultades conferidas por el artículo 13° del TUO del Decreto Legislativo Nº 940 aprobado por el Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y normas modificatorias, el artículo

5° de la Ley Nº 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y el inciso u) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM y normas modificatorias;

SE RESUELVE:

Artículo 1°.- REFERENCIA

Para efecto de la presente norma toda alusión a Resolución se entenderá referida a la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y modificatorias, que establece normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por el Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y modificatorias.

Artículo 2°.- MODIFICACIÓN DE PORCENTAJES DEL ANEXO 1 DE LA RESOLUCIÓN

Modifíquese el porcentaje aplicable para la determinación del depósito de los bienes señalados en los numerales 1, 2 y 3 del Anexo 1 de la Resolución, referidos a azúcar, alcohol etílico y algodón, a nueve por ciento (9%).

Artículo 3°.- MODIFICACIÓN DE PORCENTAJES DEL ANEXO 2 DE LA RESOLUCIÓN

Modifíquese los porcentajes aplicables para la determinación del depósito:

a) De los bienes señalados en los numerales 2, 3, 4, 7, 17, y 18 del Anexo 2 de la Resolución, referidos a maíz amarillo duro, algodón en rama sin desmotar, caña de azúcar, bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneración, páprika y otros frutos de los géneros capsicum o pimienta y espárragos, a nueve por ciento (9%).

b) De los bienes señalados en los numerales 5 y 22 del Anexo 2 de la Resolución, referidos a arena y piedra y minerales no metálicos, a doce por ciento (12%).

c) De los bienes señalados en el numeral 21 del Anexo 2 de la Resolución, referido a oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV, a cuatro por ciento (4%).

Artículo 4°.- MODIFICACIÓN DE PORCENTAJES DEL ANEXO 3 DE LA RESOLUCIÓN

Modifíquese los porcentajes aplicables para la determinación del depósito:

a) De los servicios señalados en los numerales 3 y 10 del Anexo 3 de la Resolución, referidos a mantenimiento y reparación de bienes muebles y demás servicios gravados con IGV, a doce por ciento (12%).

b) De los contratos de construcción señalados en el numeral 9 del Anexo 3 de la Resolución, a cuatro por ciento (4%).

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- VIGENCIA

La presente resolución entrará en vigencia el primer día calendario del mes subsiguiente al de su publicación y será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, será aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA

Única.- MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO 3° DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 250-2012/SUNAT

Sustitúyase el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia Nº 250-2012/SUNAT que regula el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias aplicable a los espectáculos públicos, por el siguiente texto:

“Artículo 3°. MONTO DEL DEPÓSITO

El monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el Importe de la Operación.”

Regístrese, comuníquese y publíquese.

TANIA QUISPE MANSILLA

Superintendente Nacional

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

http://youtu.be/gQ9yMTyai7g

Informe 128-2013-SUNAT Aplicación del sistema de detracciones en la primera venta de inmuebles gravada con el IGV

SUNAT acaba de publicar el siguiente informe:

1. Tratándose de la primera venta de inmuebles gravada con el IGV, el importe sobre el cual se debe aplicar el SPOT es el importe materia de cancelación consignado en cada comprobante de pago, esto es, sobre la suma percibida por el proveedor del inmueble, sea total o parcial, sin efectuar deducción alguna por concepto del valor del terreno.

2. En aquellos casos en los que se hubiera pactado el pago en cuotas de la operación de venta de inmuebles gravada con el IGV, el monto del depósito a que obliga el SPOT deberá calcularse aplicando el porcentaje del 4% sobre el importe de cada pago.

El referido informe se puede descargar directamente en el siguiente enlace: Leer más de esta entrada

Jornada de Actualización Tributaria en Ayacucho 24 de agosto de 2013

Jornada de Actualización Tributaria en Ayacucho 2013

Jornada de Actualización Tributaria en Ayacucho 2013

Jornada de Actualización Tributaria 2013

Un gran abrazo para todos mis amigos en Ayacucho, que con su gran concurrencia permitieron llevar a cabo este evento, contado con la presencia de amistades de Huamanga y Huanta, saludos cordiales para Danilo y todo su gran equipo. 

Sábado 24 de agosto del 2013

Lugar del evento: Auditorium Cámara de Comercio, Industria y Turismo de Ayacucho

Jr. San Martín 432 Huamanga

Informes e inscripciones: multiservicio_caycho@hotmail.com

949822381 – 966828221 – 966148265

RPM #949822381 – *689065 – *311702 Jr. Asamblea 285 Interior 6, 3°piso of.02

Temario: Se abordarán todos los actuales temas polémicos y sus soluciones

- Innovaciones en el Impuesto a la Renta 2013

- Relevancia de las Normas Internacionales de Información Financiera en materia tributaria

- Nuevas disposiciones en materia de Impuesto General a las Ventas

- Sistema de detracciones del IGV

- Tratamiento de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y arrastre de saldos a favor

- Nuevas disposiciones en cuanto a los recibos por honorarios (Resolución de Superintendencia N° 230-2013-SUNAT y normas complementarias) así como el aporte obligatorio de los trabajadores independientes y las obligaciones tributarias del agente de retención.

- Situación de la fehaciencia de los comprobantes de pago en torno al Acuerdo de Sala Plena del Tribunal Fiscal que dispone la exigencia de la provincia y distrito como información necesariamente impresa.

Expositor: Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Docente del Diplomado de Tributación organizado por el Colegio de Contadores de Piura, y miembro del equipo de docentes del CEUPS de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, de la Maestría en Ciencias Contables de la Universidad Nacional de Piura y de la Universidad Nacional Antúnez de Mayolo de Huaraz

Informes e inscripciones: multiservicio_caycho@hotmail.com

949822381 – 966828221 – 966148265

RPM #949822381 – *689065 – *311702 Jr. Asamblea 285 Interior 6, 3°piso of.02

Decreto Supremo 199-2013-EF beneficio tributario a establecimientos de hospedaje

Modificación del Decreto Supremo Nº 122-2001-EF mediante el cual se dictan normas para la aplicación de beneficio tributario a establecimientos de hospedaje que brinden servicios a sujetos no domiciliados

DECRETO SUPREMO Nº 199-2013-EF

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

CONSIDERANDO:

Que mediante Decreto Legislativo Nº 919 se incluyó como numeral 4 del artículo 33° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias, a los servicios de hospedaje, incluyendo la alimentación, prestados a sujetos no domiciliados, en forma individual o a través de un paquete turístico, por el período de su permanencia, no mayor a sesenta (60) días;

Que a través del Decreto Supremo Nº 122-2001-EF y normas modificatorias se dictaron las normas para la aplicación del beneficio tributario señalado en el considerando anterior;

Que posteriormente se han emitido los Decretos Supremos Nos. 026-2004-MINCETUR y 029-2004-MINCETUR que aprueban los Reglamentos de Agencias de Viaje y Turismo y de Establecimientos de Hospedaje, respectivamente;

Que mediante la Ley Nº 28780 se modificó el numeral 4 del artículo 33° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo;

Que resulta necesario actualizar las referencias que contiene el Decreto Supremo Nº 122-2001-EF y adecuarlo a las modificaciones introducidas por la Ley Nº 28780, estableciendo los mecanismos de control respectivos;

En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del artículo 118° de la Constitución Política del Perú;

DECRETA:

Artículo 1°.- Sustitución de los incisos d) y e) del artículo 1º, el segundo párrafo del artículo 4º, el primer párrafo del artículo 5º, el artículo 7º, el primer párrafo del artículo 8º y el artículo 9º del Decreto Supremo Nº 122-2001-EF

Sustitúyase los incisos d) y e) del artículo 1º, el segundo párrafo del artículo 4º, el primer párrafo del artículo 5º, el artículo 7º, el primer párrafo del artículo 8º y el artículo 9º del Decreto Supremo Nº 122-2001-EF, por los siguientes textos:

“Artículo 1º.- Definiciones

Para efecto del presente Reglamento se entenderá por:

(…)

“d) Sujetos no domiciliados: Aquellas personas naturales residentes en el extranjero que tengan una permanencia en el país de hasta (60) días calendario por cada ingreso al país.

e) Establecimiento de Hospedaje: Establecimiento destinado a prestar habitualmente servicios de alojamiento no permanente a que se refiere el inciso a) del artículo 3° del Reglamento de Establecimientos de Hospedaje aprobado por el Decreto Supremo N° 029-2004-MINCETUR que cuente con el certificado de clasificación y/o categorización al que alude el artículo 9° del citado reglamento.

(…)”

“Artículo 4°.- Saldo a favor

(…)

La compensación o la devolución del saldo a favor tendrán como límite un porcentaje equivalente a la tasa del Impuesto General a las Ventas incluyendo el Impuesto de Promoción Municipal, aplicado sobre los ingresos obtenidos por la prestación de los servicios de hospedaje y alimentación a sujetos no domiciliados en el país.”

“Artículo 5°.- De los sujetos beneficiados

A fin que el establecimiento de hospedaje determine que el servicio que presta debe ser considerado exportación de servicios conforme al numeral 4 del artículo 33° de la Ley, deberá verificar que a la fecha en que se brinda el servicio a la persona no domiciliada, la permanencia de ésta en el país no exceda de sesenta (60) días calendario desde su último ingreso al país.

(…)”

“Artículo 7°.- De la prestación de los servicios

A fin de sustentar la prestación de los servicios de hospedaje y alimentación, el Establecimiento de Hospedaje deberá presentar y/o exhibir a la SUNAT copia fotostática o fotocopia digitalizada de:

a) La Tarjeta Andina de Migración (TAM) a que hace referencia la Resolución Ministerial N° 0226-2002-IN-1601 que sustente el ingreso del sujeto no domiciliado al país inmediatamente anterior a la prestación del servicio; y

b) El Documento Nacional de Identidad del sujeto no domiciliado o de las fojas del pasaporte o del salvoconducto que contenga la identificación del sujeto no domiciliado, con el que haya ingresado al país.

La devolución del saldo a favor del exportador está supeditada a la verificación que efectúa la SUNAT con la información que proporcione la Dirección General de Migraciones y Naturalización del Ministerio del Interior, de conformidad con lo establecido por el artículo 8° del presente dispositivo. El plazo para resolver la solicitud de devolución presentada será de hasta cuarenta y cinco (45) días hábiles.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se presente y/o exhiba copia fotostática o fotocopia digitalizada de los documentos a que se refieren los incisos a) y b) del primer párrafo de este artículo y se presente alguno de los documentos señalados en el artículo 12° del Reglamento, en cuyo caso será de aplicación el plazo establecido en dicho artículo.

Los adelantos, en tanto no se presten los servicios de hospedaje y alimentación, se acreditarán sólo con las copias fotostáticas o fotocopias digitalizadas a que se refiere el inciso b) del presente artículo.”

“Artículo 8°.- Del período de permanencia

Los establecimientos de hospedaje considerarán como exportación los servicios de hospedaje y alimentación brindados, en forma individual y/o a través de paquetes turísticos, a sujetos no domiciliados, durante su permanencia en el país, en un plazo no mayor de sesenta (60) días calendario por cada ingreso al país.

Los servicios prestados durante la permanencia una vez vencido el plazo antes mencionado no se considerarán exportación.

(…)”

“Artículo 9°.- Del paquete turístico

De los servicios turísticos que conforman un paquete turístico, sólo se consideraran como exportación a los servicios de hospedaje y alimentación que formen parte de éste. Dichos paquetes turísticos deberán ser coordinados, reunidos, conducidos y organizados por Agencias de Viajes y Turismo reguladas por Decreto Supremo N° 026-2004-MINCETUR.”

Artículo 2º.- Incorporación del inciso j) del artículo 1º y del último párrafo del artículo 6º del Decreto Supremo Nº 122-2001-EF

Incorpórese el inciso j) del artículo 1º y del último párrafo del artículo 6º del Decreto Supremo Nº 122-2001-EF, conforme los siguientes textos:

“Artículo 1º.- Definiciones

Para efecto del presente Reglamento se entenderá por:

(…)

j) Fotocopia digitalizada: Reproducción de datos que obran en un documento, empleando para ello un medio de captura de imagen electrónico y que será guardado en un formato digital. Para efecto del presente beneficio tributario, se podrá emplear como medios de captura de imagen a la fotografía digital o el escáner.”

“Artículo 6º.- Comprobantes de pago

(…)

En la factura que se emita por los servicios de hospedaje y alimentación al sujeto no domiciliado o a las Agencias de Viaje cuando estos se prestan a través de un paquete turístico, se deberá consignar el número de pasaporte(s), salvoconducto o Documento Nacional de Identidad con el(los) que se haya ingresado al país.”

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

PRIMERA.- Refrendo

El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

SEGUNDA.- Vigencia

El presente Decreto Supremo entrará en vigencia al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.

DISPOSICION COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

ÚNICA.- Aplicación de lo dispuesto en el artículo 7º del Decreto Supremo Nº 122-2001-EF

Las modificaciones introducidas en el artículo 7º del Decreto Supremo Nº 122-2001-EF, referidas a la posibilidad de presentar fotocopia digitalizada de los documentos ahí señalados, será de aplicación inclusive a las solicitudes de devolución que se encuentren en trámite a la fecha de entrada en vigencia del presente decreto supremo respecto de las cuales todavía no se haya requerido la presentación de tales documentos o habiéndose requerido no hubiera vencido el plazo otorgado por la SUNAT para dicha presentación.

DISPOSICION COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA

ÚNICA.- Reordénense los incisos h), i), j), k), l), m),n) y o) del artículo 9º-A del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 29-94-EF y normas modificatorias como incisos e), f), g), h), i), j), k) y l) del citado artículo, respectivamente.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los dos días del mes de agosto del año dos mil trece.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la República

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO

Ministro de Economía y Finanzas

Decreto Supremo 198-2013-EF Modifican Reglamento de Notas de Crédito Negociables para flexibilizar la devolución del saldo a favor del exportador

Modifican Reglamento de Notas de Crédito Negociables para flexibilizar la devolución del saldo a favor del exportador

DECRETO SUPREMO Nº 198-2013-EF

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

CONSIDERANDO:

Que el artículo 12° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables aprobado por el Decreto Supremo N.° 126-94-EF y normas modificatorias establece la devolución del saldo a favor del exportador dentro del día hábil siguiente a la fecha de presentación de la solicitud de devolución, a los exportadores que garanticen el monto cuya devolución solicitan con la presentación de carta fianza, póliza de caución o certificados bancarios en moneda extranjera;

Que a su vez, el inciso a) del artículo 39° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario aprobado mediante el Decreto Supremo N.° 133-2013-EF establece que la devolución de tributos administrados por la SUNAT mediante cheques no negociables, la emisión, utilización y transferencia a terceros de las Notas de Crédito Negociables, así como los giros, órdenes de pago del sistema financiero y el abono en cuenta corriente o de ahorros se sujetarán a las normas que se establezca por Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, previa opinión de la SUNAT;

Que resulta necesario modificar el artículo 12° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables, a fin de extender la posibilidad de devolución en el breve plazo que prevé a supuestos en que no sea necesario garantizar el monto a devolver con los documentos que en dicha norma se señalan;

En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del artículo 118° de la Constitución Política del Perú y el inciso a) del artículo 39° del TUO del Código Tributario.

DECRETA:

Artículo Único.- MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO 12° DEL REGLAMENTO DE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES

Sustitúyase el artículo 12° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables aprobado por el Decreto Supremo N.° 126-94-EF y normas modificatorias, por el siguiente texto:

“Artículo 12.- La SUNAT entregará las Notas de Crédito Negociables dentro del día hábil siguiente a la fecha de presentación de la solicitud de devolución, a los exportadores que alternativamente:

12. 1 Garanticen el monto cuya devolución solicitan con la presentación de algunos de los siguientes documentos:

a) Carta Fianza otorgada por una entidad bancaria del Sistema Financiero Nacional;

b) Póliza de Caución emitida por una compañía de seguros;

c) Certificados Bancarios en moneda extranjera;

Los documentos antes señalados deberán ser adjuntados a la solicitud de devolución o entregados con anterioridad a ésta.

Los documentos de garantía antes indicados, entregados a la SUNAT, tendrán una vigencia de treinta (30) días calendario contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud de devolución. La SUNAT no podrá solicitar la renovación de los referidos documentos; o

12.2 Se encuentren en el listado que publicará la SUNAT en su portal el último día hábil de los meses de junio y de diciembre de cada año, el cual solo incluirá a aquellos exportadores que cumplan con los siguientes requisitos:

a) Llevar de manera electrónica los libros y registros que les corresponda de acuerdo con las disposiciones vigentes.

b) El monto de sus activos fijos netos, declarado en el último ejercicio gravable anterior a aquel en que se realice la publicación, no debe ser menor al monto solicitado en devolución del saldo a favor del exportador en los últimos seis (6) períodos mensuales vencidos al mes precedente al de la publicación del listado.

c) Los ingresos del último ejercicio gravable anterior a aquel en que se realice la publicación, no debe representar más de diez (10) veces el monto de los activos fijos netos declarados en dicho ejercicio.

d) Tener un costo de ventas no mayor al ochenta por ciento (80%) de los ingresos declarados en cada uno de los dos últimos ejercicios gravables anteriores a aquel en que se realice la publicación del listado.

e) Haber realizado cuando menos tres operaciones de exportación en el ejercicio gravable anterior a aquel en que se realice la publicación del listado.

f) En los últimos veinticuatro (24) períodos mensuales vencidos al mes precedente al de la publicación del listado:

i. No haber tenido la condición de no habido.

ii. Registrar no menos de cinco trabajadores en planilla en forma continua.

iii. No encontrarse omiso a la presentación de ninguna declaración determinativa o informativa.

iv. Haber declarado operaciones de venta y/o compras en forma continua.

g) Que el importe de las compras sujetas al SPOT, y/o régimen de retenciones y/o percepciones, en su conjunto, represente no menos del 50% de las compras gravadas declaradas en los últimos doce (12) períodos mensuales vencidos al mes precedente al de la publicación del listado.

El listado tendrá vigencia desde el día hábil siguiente a su publicación hasta la fecha de la siguiente publicación.

Adicionalmente, respecto de cada solicitud de devolución presentada deberán cumplir con lo siguiente:

i. No tener deuda exigible en cobranza coactiva, a la fecha de presentación de la solicitud.

ii. Presentar la solicitud de devolución como máximo hasta el día siguiente de la fecha de vencimiento de sus obligaciones de periodicidad mensual.”

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

Única.- LISTADO POR EL EJERCICIO 2013

Sólo por el ejercicio 2013 el primer listado al que alude el numeral 12.2 del artículo 12° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables se publicará en la última semana de agosto, el cual tendrá vigencia hasta el último día hábil de diciembre de este año.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- REFRENDO Y VIGENCIA

El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas y entrará en vigencia al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los dos días del mes de agosto del año dos mil trece.

OLLANTA HUMALA TASSO

Presidente Constitucional de la República

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO

Ministro de Economía y Finanzas

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