Novela Turca: Casos de la Vida Real y Operaciones Reales. Capítulo 2: La Tía Herme

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Alan Emilio en Trujillo, La Libertad 2017

Novela Turca: Casos de la Vida Real y Operaciones Reales. Capítulo 2: La Tía Herme

MILETH: ¡¡¡ Tía Herme ya llegamos yujuuuu!!!

HERMENEGILDA: Snif, snif

XOANA: Seño, what happen with you my friend ???

MILETH: Tía que pasó??? Ur MELI trae un vaso con agua

HERMENEGILDA: No estoy bien, tranquilas chicas, snif snif

MELISSA: Tía dime que pasa????

HERMENEGILDA: Lo que pasa es que tengo un tema tributario respecto del crédito fiscal del IGV por el sistema de detracciones

XOANA: Por ahí habría empezado seño, contadnos que de repente le podemos ayudar

HERMENEGILDA: Lo que pasa es que esta noticia me cayó en un mal momento, porque, ustedes saben que Freddy Kemal Atatürk Llanto se ha ido denuevo a Gran Cayman y no me ha llevado esta vez, pero me he enterado que viaja con “una colega” dizque van a exponer juntos la NIIF 15.

XOANA: OH OH OH OH Pero seño, en Gran Cayman, tremendo paraíso fiscal que les interesa abordar la NIIF 15 ????

HERMENEGILDA: Snif snif, exacto sobrina, ya vez MELI, mi sobrina XOA es recontra mosca, googgleando también he comprobado que Gran Cayman es tremendo paraíso fiscal donde no tributan ni michi SNIF SNIF ¡!!! POR QUE TODOS SON IGUALES, UNOS PE….OS (censurado) esa coleguita con la que viaja  ha sido Miss “Universidad”.

MILETH: OH OH OH Se pasó de caradura ese panameño Freddy Atatürk Llanto, pero usted tía es bien quedada. Si la manyo a la flaca esa, pero hasta la XOA le gana por goleada y eso que ella es media locaza.

HERMENEGILDA: Freddy Atatürk Llanto baila muy bien la bachata, la salsa, y….

MELISSA: ¡¡¡¡¡Ay tía por favor!!!!, usted es bien monse, no crea cuentazos, menos en floreros o “romanticos”.

XOANA: Pero tía, el tal Freddy Atatürk Llanto si ha comentado en Facebook una parte de la NIIF 15 y parece que si sabe su tema, pero igual se pasó con usted, le voy a hacer roche en su diplomado que va dictar

MILETH: ¿También vas a ir XOA??? Juan Carlos Rubio De La Mancha y Aragonés, me ha inscrito para que paguen tarifa corporativa en su chamba, y también voy

XOANA: Super amia, de paso le hacemos bullying

MELISSA, MILETH, XOANA, HERMENEGILDA (En coro): jajajajajajjaja

HERMENEGILDA: Sobrinas de repente ustedes son la voz, les cuento

MILETH: Dinos tía

HERMENEGILDA: Lo que ocurre es que Freddy Atatürk Llanto, junto conmigo y otro amigos nos constituimos temporalmente para ganar una licitación de una obra con un Gobierno Regional, y lo malo es que dicha entidad estatal nos pagó en forma extemporánea, motivo por lo cual el negocio estaba falto de liquidez, y “nica” iba a poner de la mía para cumplir con eso de las detracciones del IGV.

XOANA: What ¿??? Detallanos tía que ocurrió, la Administración Tributaria te ha reparado el depósito de la detracción del IGV???

HERMENEGILDA: SNIF, SNIF, SNIF, SNIF, SNIF, SNIF, SNIF, ¡¡¡SON UNOS INSENSIBLES!!! Yo les expliqué porque era la representante legal que el Gobierno Regional nos había pagado extemporáneamente y por eso no cumplimos con efectuar el depósito de la detracción del IGV oportunamente, que tengan “rostro humano”, “que tengan sensibilidad humana ya que hasta les conté lo de Freddy Atatürk Llanto y su escapada con su coleguita a Gran Cayman, y que en buena cuenta NO TENIAMOS LIQUIDEZ!!!! No les interesó y nos SNIF SNIF SNIF SNIF SNIF “HICIERON UN REPARO TRIBUTARIO AL CRÉDITO FISCAL DEL IGV snif, snif, snif, snif, snif, snif, snif, snif

MELISSA: Tía no te pases, ya cálmate porfis, a los de la Administración nada tienen que ver en tus temas personales, por gusto les cuentas, ayyy

MILETH: Tía Herme ¿le presentaste a la Administración un escrito que pruebe que no tenías liquidez, y que el Gobierno Regional les pagó muy extemporáneamente?

HERMENEGILDA: Si

MILETH: Era construcción???

HERMENEGILDA: Si, eran por servicios de corte en roca fija y suelta con perforación, carga, disparo y limpieza, así como servicios de voladura de roca fija y suelta que califican como actividades de construcción, y me indicaron que se aplicaba el Decreto Legislativo N° 940, la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT en su anexo 3.

XOANA: Tía Herme ¿Qué periodo les repararon el crédito fiscal del IGV?

HERMENEGILDA: Diciembre del 2014

XOANA: Papeles de trabajo ahorita , Right now ¡!!!

(al cabo de unos minutos)

Pero acá está claro tía HERME, dice bien claro que te reparan diciembre del 2014, y que en caso de incumplimiento del depósito de la detracción, el crédito fiscal se procederá a diferirlo hasta el periodo en el cual se realice dicho depósito. Y ojo inclusive la Administración Tributaria indica bien claro que este crédito si lo podrías utilizar a partir del periodo mensual enero 2015, dónde se comprueba que regularizó el depósito de la detracción.

HERMENGILDA: Pero ellos debieron eximirnos del depósito porque nuestras explicaciones son normales en los negocios, además debe primar la “simplificación”

XOANA: Nada tía Herme, usted está mal, dado que si se encontraban obligados a efectuar en el plazo de ley los depósitos de las detracciones correspondientes a la operación sustentada en las facturas observadas a efecto de ejercer el crédito fiscal, en vista de lo cual no correspondía que lo utilicen en diciembre del 2014, pero si es utilizable para enero del 2015.

HERMENEGILDA: Pero sobrinas, no habrá forma de utilizar ese crédito fiscal del IGV para enero del 2014????

XOANA: El reparo está correcto tía Herme, e inclusive es concordante con la jurisprudencia emitida por el Tribunal Fiscal con ocasión de la Resolución RTF N° 00502-2-2017, de fecha 18 de enero del 2017. Inclusive en dicho caso, se precisó que carece de sustento lo argumentado por el contribuyente que de igual manera que en tu caso tía Herme había alegado la falta de liquidez, e inclusive el Tribunal Fiscal manifestó “no existe norma legal que exima al contribuyente de esta obligación (de efectuar el depósito de la detracción del IGV) por falta de liquidez”.

MILETH: Esa mi amia, tan inteligente

XOANA: Tú sabes

MILETH, MELISSA, TIA HERME, XOANA: jajajajaja

HERMENEGILDA: Ay chicas ustedes son la voz, vamos las invito a cenar más tarde

XOANA: Si pero almorzamos acá porque MELI nos cuenta que usted ha preparado un cevichazo bravazo con su camotito y su zarandaja

MILETH: Ayayay este almuecito si promete

HERMENEGILDA: De ley chicas, y luego nos vamos de paseo

MELISSA: Sipi, pero no se olviden de enviar el email al profe que ha pedido que enviemos nuestros avances sobre esa nota de exportaciones

To be continued……

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

II Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable en PERUCONTABLE HOUSE

Novela Turca: Casos de la Vida Real y Operaciones Reales. Capítulo 1: Inicia la saga tributaria

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Alan Emilio en Tacna. 2017

Novela Turca: Casos de la Vida Real y Operaciones Reales

Capítulo 1. Inicia la Saga Tributaria

XOANA: Amiiss holi !!!

MELISSA: ¿Cómo que holi? Oye te hemos estado tratando de ubicar porque necesito hacerte una consulta tributaria urgente ¡!!! Ur, ur, para ayer locaza!!!

XOANA: Claro para eso nomás me buscas no, anda arranca arranca prende tu moto y ve con tus primitas de Máncora, que te etiquetaron en face e Instagram y no invitaste

MELISSA: No, falso, vos sabías que era cumple de mi tía Herme

MILETH: ¿Hermenegilda?¿Tú tía regia que practica natación y que su novio es un Panameño que para viajando a Gran Caimán? ¿Y que tiene contratos con…..?

MELISSA: Amiiaaaaa ¡!!!!!!!

MILETH: AMPAY INGRATA ¡!!! Yo también te envié un like de “no me gusta” a tu face, porque no nos invitaste ¡¡¡Jum!!!!!!!!!!

MELISSA: Ya pues ayúdenme, le cuento, mi amio Francisco Hocquenhem Vargas …

XOANA: ¿El termo?

MILETH: ¿El que para todo el día con Yuri Gruenewald Montesinos en saliditas caletas?

MELISSA: Ya, si ese mismo, les cuento. Francisco Hocquenhem Vargas se ha metido en un negocio con mi hermano

XOANA: ¿el …. (censurado)?

MILETH: jajajajajaa

MELISSA: “Qué mal hablada, claro si tú lo paras rondando también, y no te hagas que yo los he visto, ojo de ….no se equivoca

XOANA: Según sé ellos habían creado una empresa

MELISSA: Sipi amia, he ido a la Administración Tributaria a orientación y he salido recontradesorientada.

MILETH: No todos, la vez pasada a mi me, ejem, ejem, me orientaron muy bien

XOANA: UUUUuuuu tú no cambias oye

MILETH: Es inevitable

XOANA: JAJAJAJAJA

MELISSA: Shu, shu shut up, listen me, mi hermano y  Francisco Hocquenhem Vargas consultaron con un vivazo que les aseguró  saber de contabilidad, que el Estado debe ser “tú socio amigo”, y les metió harta letra sobre la “simplificación”, y juró que no pasaba nada y que eran suficientes sus asientos contables para probar la operación, y cuando les cayó la fiscalización tributaria SONARON

XOANA: ¿Cuál fue el motivo del reparo?

MELISSA: Según me contaron ambos, el auditor de la Administración Tributaria le cuestionaba la adquisición de alambres, y de los servicios de mantenimiento y reparación del sistema de cableado eléctrico, cámaras de seguridad y asesoría técnica contratada.

MILETH: Qué yo sepa, el Yuri Gruenewald Montesinos ya los había asesorado y les había dicho que era suficiente las copias de las facturas que acrediten fehacientemente sus compras, además que deben evidenciar que cuentan con la capacidad económica suficiente para asumir el pago de sus obligaciones con proveedores, y que además debían argumentar que la Administración Tributaria debió haber demostrado la falsedad de sus comprobantes de pago, y llevar a cabo un análisis serio de toda la documentación presentada por la empresa.

XOANA: Carambas amia se nota que te ha hecho bien empezar a salir con Juan Carlos Rubio De la Mancha y Aragonés

MILETH: Tú sabes, entre jurisprudencia y tanta letra el amor salió a flote

XOANA: UUUUUuuuuuuuu ¡!!

MELISSA: JAJAJAJA, ya en serio

XOANA: En serio, si vos has sido la alcahueta

MILETH: ooooooOOOO oshe qué hablas locaza

MELISSA: Ya pleasssseeee

XOANA: Ya te escuchamos

MELISSA: Precisamente la Administración Tributaria dice que no se acreditaron con contratos, adendas, cotizaciones o presupuestos, controles de ingreso, traslado a la planta de producción, entre otros, los bienes adquiridos mediante determinadas facturas, por lo que las adquisiciones no se encuentran debidamente acreditadas con documentos fehacientes de fecha cierta, no bastando para ello la sola exhibición de los comprobantes de pago. Resalta que tampoco se presentó documentación que acredite la realización de los servicios tales como contratos, adendas, informes, recomendaciones, garantía, entre otros.

XOANA: Tenían ¿contratos o algún otro medio?

MELISSA: Bueno, si bien no contaba con contratos que acrediten la adquisición por ejemplo de la laminadora, cadenera, argollera, ultrasonido, laqueadora, bombas de filtro con motor y otros, estos bienes se encuentran físicamente dentro de sus instalaciones, situación que ha sido corroborada por el propio auditor en una verificación a sus instalaciones en las que se confirmó que estos bienes se encuentran trabajando en la producción de la fuente generadora de renta.

XOANA: Amisss deben tener en cuenta que la carga de la prueba recae sobre la empresa dado que ésta debía contar con un mínimo de elementos que permitan acreditar su fehaciencia tal como se advierte del contenido jurisprudencial contenido en la Resolución del Tribunal Fiscal RTF N° 0005-3-2017, de fecha 03 de enero del 2017, y de lo que yo veo de su expediente no resultaba suficiente la documentación aportada.

MELISSA: Pe, pe, peerrr, pero, oye XOA tenemos que comunicarnos más.

XOANA: Tú pues que te ha alejado

MILETH: Ya, ya, todo Peace & Love, y las invito a almorzar a mi house, oki

XOANA: Somos Mile!!!

MELISSA: Ammmiiiiiaaaa !!!

Las tres amigas se abrazaron y fueron con destino a la casa de Mileth a pasar una horas muy agradables conversando, sin embargo no esperaban que iba a ocurrir otra situación… de índole tributaria
To be continued…

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

II Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable en PERUCONTABLE HOUSE

Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable. Presencial (desde PERUCONTABLE HOUSE) y Virtual (A nivel nacional) Inicio 07 de junio del 2017

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PROGRAMA DE ESPECIALIZACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIO Y CONTABLE

(8 sesiones, de 4 horas C/U, 32 horas académicas, 160 horas lectivas)

HORARIO: 6:00 a 10:00 PM.
» Inversión: S/. 700.00 + IGV
» Pronto pago: S/. 650.00 + IGV
Pre inscripción: https://goo.gl/SBhGmG
Web: http://www.aulacontable.edu.pe/derecho-tributario-contable/

– MODALIDAD PRESENCIAL en PERUCONTABLE HOUSE: Jr. Mateo Pumacahua # 1163 – Jesús María. Ref. A una cdra. de la Av. Salaverry y Av. Cuba.

– MODALIDAD VIRTUAL: vía transmisión en vivo donde el alumno también puede realizar sus preguntas durante la ponencia.

El Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable se presenta con una orientación profesional teórica y práctica, el programa complementa los cursos generales en materia tributaria con cursos especializados para profundizar las áreas temáticas de mayor interés.

DIRIGIDO A:
Dirigido a profesionales de las áreas de Contabilidad, Economía, Administración, Derecho y otras carreras interesadas así como, profesionales de otras áreas de las empresas que se encuentren interesados en los temas.

OBJETIVOS:
*Comprender los aspectos vinculados al Sistema Tributario, Derecho Tributario y al conjunto de las obligaciones tributarias referidos al Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Tributación Sectorial, entre otros y las Normas Internacionales de Contabilidad y su incidencia en la Tributación.
*Obtener un mejor conocimiento del Sistema y regulación tributaria actualizada en los ámbitos nacional, regional, local e internacional.
*Fomentar la interpretación de la legislación tributaria para una comprensión adecuada de las resoluciones administrativas, judiciales y constitucionales a nivel nacional e internacional.

METODOLOGÍA:
*Exposiciones de alto nivel complementadas con el intercambio de experiencias entre el expositor y los participantes.
*Análisis de casos prácticos sobre la base contenida de RTF
*Asesoría por la plana docente durante el desarrollo del Programa, Conferencias Magistrales.

TEMARIO:
UNIDAD UNO
MARCO CONSTITUCIONAL
Código Tributario y Leyes Principales vinculadas a la Tributación Principios Constitucionales, Prescripción, Responsabilidad Solidaria, Contenido de las Resoluciones de Determinación y Reclamaciones ante SUNAT

UNIDAD DOS
IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS DE LAS NIIF
Marco Conceptual
Casuística vinculada a la aplicación de la normativa contable y su repercusión en los Estados Financieros.

UNIDAD TRES
IMPUESTO A LA RENTA Y LAS CONTROVERSIAS FISCALES EN TORNO A LA DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
Operaciones nacionales y con el extranjero
Cómo defender y sustentar tus operaciones

UNIDAD CUATRO
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS y EL SISTEMA DE DETRACCIONES
Sustento del crédito fiscal del IGV, reconocimiento de operaciones gravadas. Aplicación de la prorrata y casos especiales.

UNIDAD CINCO
TRIBUTACIÓN LABORAL
Contratos de Trabajo y la locación de servicios. Contrato CAS
Contingencias, participaciones, vacaciones, y casos especiales

UNIDAD SEIS
PREVENCIONES PARA EVITAR EL DELITO TRIBUTARIO Y CONTABLE, SUS CONTINGENCIAS Y PERJUICIOS A LA EMPRESA,
Fiscalización Electrónica, Delitos Tributarios, Lavado de Activos, Operaciones No Reales, El ciclo empresarial visto desde la perspectiva tributaria.

UNIDAD SIETE
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LOS LIBROS Y COMPROBANTES ELECTRONICOS.
Libros y Registros Electrónicas y las contingencias que deben prevenirse. Repercusiones y sustento

UNIDAD OCHO
JURISPRUDENCIA – TRIBUNAL FISCAL, PODER JUDICIAL Y TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
Conozca diversos casos exitosos de los contribuyentes que defendieron adecuadamente su posición empresarial y también los casos en los cuales la falta de prevención contable generó reparos cuantiosos.

PONENTES:
Alan Emilio Matos Barzola.
Edmundo Vera Augurto.
Mónica Jacobo Guerrero.
Dionicio Canahua Huaman.
Richard Agapito Custodio
Hilton Mejia Aguilar.
Frady Curay Méndez

INVERSION:
MODALIDAD PRESENCIAL:
» Inversión: S/. 700.00 + IGV si desea factura.
» Pronto pago: S/. 650.00 + IGV
(Incluye Curso Virtual Ofimática Integral – Word, Excel, Power Point, Acces 2013 – con certificación.)

» Precio de dos cuotas: S/. 400.00 + 400.00 = S/ 800.00
(Incluye Curso Virtual Office Excel 2013 con certificación.)
—————
MODALIDAD VIRTUAL
» Inversión: S/. 550.00 + IGV si desea factura.
» Pronto pago: S/. 500.00 + IGV

» Precio de dos cuotas: S/. 325.00 + 325.00 = S/ 650.00
(Incluye Curso Virtual Office Excel 2013 con certificación.)

NOTA: Preguntar por los descuentos corporativos (+ de 3), ex-alumnos.

Para INSCRIBIRSE debe realizar el depósito a las cuentas mencionadas en http://www.aulacontable.edu.pe/inscripciones/ y enviar al correo cursos@perucontable.com el voucher y/o transferencia con sus datos completos, número de DNI y teléfono.

BENEFICIOS:
» Diploma a nombre de Instituto Peruano Contable Gubernamental y Corporación Perú Contable SAC
» Certificado de Ofimática integral o Excel según sea el caso.
» Material de trabajo (anillado) por cada sesión.
» Video grabado de cada sesión (32 horas)
» DVD con material digital; artículos, guías (en PPT y PDF), todas las normas legales mencionadas en PDF.
» Coffee Break
» Lapicero Institucional
» Regalo: Ebook de Contabilidad de MYPES de nuestra Tienda Contable.
» A los 10 primeros en asistir se les regalará el vídeo : “Cierre Contable y Financiero Bajo NIIF 2016” con la ponencia del CPC. Alex Cuzcano con una duración de 8 horas.

NOTA: Se va sortear entre todo los participantes:
1.- SISTEMA CONTABLE EN EXCEL ACCES – CONTAEXCEL 3.0. de nuestra Tienda Contable.
http://www.perucontable.com/tienda/producto/sistema-contable-excel/
2.- Curso Virtual de BENEFICIOS SOCIALES.
http://www.aulacontable.com/beneficios-sociales/

LUGAR DE LAS CLASES:
*MODALIDAD PRESENCIAL.
Dirección: Jr. Mateo Pumacahua # 1163 – Jesús María – Lima. Ref. A una cuadra. de la Av. Salaverry y Av. Cuba, frente al Parque Cáceres..

*MODALIDAD VIRTUAL:
Internet, vía transmisión en vivo donde el alumno también puede realizar sus preguntas durante la ponencia.

INFORMES E INSCRIPCIONES:
Fernanda Dávalos
Ejecutiva Comercial
Teléfono: 01-4189105
RPM: #943775659
RPC: 982700611
WHATSAP: 943775659
E-Mail: cursos@perucontable.com

Oficina Administrativa:
Jr. Mateo Pumacahua # 1163 – Jesús María – Lima. Ref. A una cdra. de la Av. Salaverry y Av. Cuba – Frente al Parque Cáceres.

John Andrés Leyva
Coordinador Académico
RPM: *660696 – 944926863
RPC: 982700612

CUENTAS BANCARIAS:
– Cta Corriente en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 00-371-131825 – Titular: Corporación Perú Contable S.A.C.
Comisión bancaria : + S/ 6.50

– Cta de ahorros en soles del Banco de la Nación N° de Cuenta: 04-784-407298 – Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.
Comisión bancaria : No

-Cta de ahorros del Banco ScotiaBank N° de cta 751-7368002- Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.
Comisión bancaria : No

-Cuenta de ahorros Banco de Crédito (BCP) N° 375-32259455-0-64- Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.
Comisión bancaria : Si + S/ 4.50

-Cuenta de ahorros Banco Interbank N° de Cta: 622-302017516-6 Titular: PATRICIO ESPINOZA MIGUEL ERNESTO.
Comisión bancaria : Si + S/ 3.50

– Los pagos puede realizarlo en agentes, ventanilla, cajero, trasferencia vía internet, etc

Posteriormente enviar el Vocuher y/o datos de la transferencia al correo cursos@perucontable.com con su Nmbres completos, teléfono y DNI.

Página web: http://www.aulacontable.edu.pe/derecho-tributario-contable/

Acuerdo de Reunión de Sala Plena del Tribunal Fiscal Nº 2017-04 sobre notificación de actos administrativos

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Alan Emilio en Tacna 2017

Criterio de Observancia Obligatoria:

“La notificación de los actos administrativos emitidos por el Tribunal Fiscal debe efectuarse conforme con la regulación establecida por el Código Tributario. En caso de efectuarse en día u hora inhábil, se considerará válidamente realizada si se cumplen los requisitos previstos por el artículo 104° del citado código y surtirá efecto desde el día hábil siguiente”.

Descargad el Acuerdo 2017-04 directamente en el siguiente enlace web: https://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/jurisprude/acuer_sala/2017/acuerdo/04-2017.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

II Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable

Informe 017-2017-SUNAT Servicio de Transporte Aéreo Regular de Pasajeros y Sistema de Emisión Electrónica (SEE)

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Alan Emilio en Iquitos, Loreto. Abril 2017

INFORME N° 017-2017-SUNAT/5D0000

MATERIA:
En relación con el Sistema de Emisión Electrónica (SEE) de comprobantes de pago, se formulan las siguientes consultas:

1. ¿Las empresas que prestan el servicio de transporte aéreo regular de pasajeros pueden emitir válidamente facturas electrónicas o boletas de venta electrónicas por la prestación de dicho servicio?

2. ¿Corresponde emitir un boleto de viaje cuando por una circunstancia no imputable a un emisor electrónico por determinación de la SUNAT (como la pérdida del servicio de internet o falta de fluido eléctrico), no le sea posible emitir una factura electrónica o una boleta de venta electrónica por la prestación del servicio de transporte aéreo público nacional de pasajeros?

3. ¿Las empresas de transporte aéreo público nacional de pasajeros pueden ser emisores electrónicos por elección del SEE?

BASE LEGAL:
– Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 007-99/SUNAT, publicado el 24. 1.1999 y normas modificatorias.
– Resolución de Superintendencia N.° 166-2004/SUNAT , que aprueba normas para la emisión de boletos de transporte aéreo de pasajeros, publicada el 4.7.2004 y normas modificatorias.
– Ley N.° 27261 – Ley de Aeronáutica Civil del Perú , publicada el 10.5.2000 y normas modificatorias (en adelante, Ley de Aeronáutica Civil).
– Resolución de Superintendencia N.° 188-2010/SUNAT , que amplía el SEE a la factura y documentos vinculados a esta, publicada el 17.6.2010 y normas modificatorias.
– Resolución de Superintendencia N.° 097-2012/SUNAT , que crea el SEE desarrollado desde los sistemas del contribuyente, publicada el 29.4.2012 y normas modificatorias.
– Resolución de Superintendencia N.° 182-2016/SUNAT , que aprueba el SEE Facturador SUNAT, publicada el 28.7.2016.
– Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT , que crea un SEE; modifica los SEE de facturas y boletas de venta para facilitar, entre otros, la emisión y el traslado de bienes realizado por los emisores electrónicos itinerantes y por quienes emiten o usan boleta de venta electrónica y designa emisores electrónicos del nuevo sistema, publicada el 30.9.2014 y normas modificatorias.

CONCLUSIONES:

1. No existe impedimento legal para que las empresas que prestan el servicio de transporte aéreo regular de pasajeros, que tengan la calidad de emisores electrónicos, emitan por la prestación de dicho servicio, facturas electrónicas o boletas de venta electrónicas en lugar de los boletos de trasporte aéreo.

2. Si hubiera alguna circunstancia que impida la emisión de facturas electrónicas o boletas de venta electrónicas, las aludidas empresas podrán emitir el boleto de trasporte aéreo por la prestación del mencionado servicio.

3. No existe impedimento legal para que las aludidas empresas sean emisores electrónicos del SEE por elección.

El informe completo puede ser descargado en el siguiente enlace web:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/informe-oficios/i017-2017.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

II Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable

Informe 018-2017-SUNAT Programa de Apoyo a la Internacionalización (PAI) de las empresas con cargo al Fondo MIPYME y comprobantes de pago

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Alan Emilio en Arequipa. Abril 2017

INFORME N° 018-2017-SUNAT/5D0000

MATERIA:
En el caso de la entrega de fondos no reembolsables por parte de un operador privado a las empresas que acceden a ellos mediante concurso para el cofinanciamiento de los proyectos que les permitirán incrementar sus exportaciones, en el marco del Programa de Apoyo a la Internacionalización (PAI) de las empresas con cargo al Fondo MIPYME, se consulta lo siguiente en relación con las obligaciones tributarias de las aludidas empresas por la transferencia de los fondos no reembolsables:
1. ¿Deben emitir comprobante de pago?
2. ¿La transferencia se encuentra afecta al impuesto a la renta o a algún otro tributo?

BASE LEGAL:
– Ley N.° 30230, Ley que establece medidas tributarias, simplificación de procedimientos y permisos para la promoción y dinamización de la inversión en el país, publicada el 12.7.2014 y norma modificatoria.

– Reglamento del Fondo MIPYME, aprobado por el Decreto Supremo N.° 060-2015-EF, publicado el 24.3.2015 y norma modificatoria.

– Reglamento Operativo del PAI, aprobado por Resolución Ministerial N.° 147-2016-EF/15, publicada el 7.5.2016.

– Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12.2004 y normas modificatorias (en adelante, “LIR”).

– TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N.° 055-99-EF, publicado el 15.4.1999 y normas modificatorias (en adelante, “Ley del IGV”).

– TUO de la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, aprobado por el Decreto Supremo N.° 150-2007-EF, publicado el 23.9.2007 y normas modificatorias (en adelante, Ley del ITF).

– Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 007-99/SUNAT, publicada el 24.1.1999 y normas modificatorias (en adelante, RCP).

CONCLUSIONES:

1. Los beneficiarios del PAI no están obligados a emitir comprobantes de pago por los fondos no reembolsables que reciban del Operador.

2. La transferencia de dichos fondos no reembolsables no se encuentra afecta al IGV ni al impuesto a la renta. Sin embargo, sí se encuentra gravada con el ITF.

El informe completo puede ser descargado en el siguiente enlace:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/informe-oficios/i018-2017.pdf

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

II Programa de Especialización en Derecho Tributario y Contable

 

SUNAT establece facilidades excepcionales para zonas declaradas en emergencia por los desastres naturales ocurridos desde enero 2017 Resolución de Superintendencia 100-2017-SUNAT

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Alan Emilio en Trujillo. Marzo 2017

Resolución de Superintendencia 100-2017-SUNAT Establecen facilidades excepcionales para los deudores tributarios de las zonas declaradas en estado de emergencia por los desastres naturales ocurridos desde enero de 2017 

Iquitos, Loreto 29 de abril 2017 Últimos cambios en la Legislación Tributaria

PAE Tributación INEDI AREQUIPA: Estaré exponiendo este sábado 22 de abril 2017

Lima, 12 de abril de 2017
CONSIDERANDO:
Que mediante el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 021-2007/SUNAT y normas modificatorias se estableció la prórroga automática de los plazos de vencimiento de la declaración y pago de las obligaciones tributarias mensuales y de la declaración jurada anual del impuesto a la renta e impuesto a las transacciones financieras para aquellos deudores tributarios cuyo domicilio fiscal se encuentre en las zonas declaradas en emergencia por desastres naturales;

Que, por otra parte, a través de la Resolución de Superintendencia N° 076-2017/SUNAT se excluyó de los alcances del citado artículo 2° a los contribuyentes pertenecientes al directorio de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales;

Que como consecuencia de las intensas lluvias o precipitaciones pluviales que vienen asolando al país diferentes zonas han sido declaradas en estado de emergencia por desastre mediante decretos supremos publicados desde el mes de enero de 2017;

Que diversos deudores tributarios con domicilio fiscal en las zonas declaradas en estado de emergencia no tienen la posibilidad de cumplir oportunamente con sus obligaciones tributarias, por lo que resulta conveniente otorgarles facilidades excepcionales para dicho efecto;

Que al amparo del numeral 3.2 del artículo 14° del “Reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicación de proyectos normativos y difusión de normas legales de carácter general” aprobado por el Decreto Supremo N° 001-2009-JUS y normas modificatorias, no se prepublica la presente resolución por considerar que ello resulta impracticable en la medida que para que las disposiciones en ella contenidas cumplan con el objetivo de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los deudores tributarios afectados por los desastres, dichas disposiciones deben entrar en vigencia a la brevedad posible;

En uso de las facultades conferidas por el artículo 29°, el artículo 36°, el numeral 16 del artículo 62° y los numerales 6 y 7 del artículo 87° del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816 cuyo último Texto Único Ordenado (TUO) ha sido aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas modificatorias; el artículo 10° del Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado aprobado por el Decreto Legislativo N.º 937 y modificatorias, el artículo 30° del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por el Decreto Supremo N.º 055-99-EF y modificatorias, el artículo 79° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N.º 179-2004-EF y modificatorias, el artículo 7° de la Ley N.º 28424 que crea el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) y el artículo 7° del Reglamento del ITAN aprobado por el Decreto Supremo N.º 025-2005-EF, el artículo 17° del TUO de la Ley N.º 28194, Ley para la lucha contra la evasión y la formalización de la economía aprobado por Decreto Supremo N.º 150-2007-EF; el artículo 7° del Decreto Supremo N° 085-2003-EF que establece la obligación de presentar la declaración de predios ante la SUNAT y normas modificatorias; el artículo 3° del Decreto Ley N° 25632 y normas modificatorias; el artículo 9° del Decreto Legislativo N° 940, cuyo TUO ha sido aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF y normas modificatorias; el artículo 11° del Decreto Legislativo N° 501, Ley General de la SUNAT y normas modificatorias; el artículo 5° de la Ley N° 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y normas modificatorias; y el inciso o) del artículo 8° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 122-2014/SUNAT y normas modificatorias;

SE RESUELVE:

Artículo 1. DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución, se entiende por:
a) Aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. : Al concedido en base a lo establecido por el Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria por tributos internos aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 161-2015/SUNAT y normas modificatorias o el Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 199-2004/SUNAT y normas modificatorias.

b) Cuenta convencional : A la cuenta abierta en el Banco de la Nación, distinta a la Cuenta Especial – IVAP, en la que se realicen los depósitos de los montos que correspondan por aplicación del SPOT a las operaciones sujetas a dicho sistema, a que se refiere el numeral 2.2 del artículo 2° del Decreto Legislativo N.° 940, cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF (TUO del SPOT).

c) Cuenta Especial– IVAP : A la cuenta especial abierta en el Banco de la Nación en la que se realicen los depósitos de los montos que correspondan por aplicación del SPOT a las operaciones gravadas con el impuesto a la venta de arroz pilado, a que se refiere el inciso a) de la Tercera Disposición Complementaria y Final de la Ley N. ° 28211, Ley que crea el impuesto a la venta de arroz pilado y modifica el apéndice I del Texto Único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

d) Declaración anual de predios : A la declaración informativa que se presenta conforme a lo dispuesto en las Normas Complementarias para la presentación de la declaración de predios aprobadas por la Resolución de Superintendencia N.° 190-2003/SUNAT y normas modificatorias.

e) Declaraciones informativas y comunicaciones del Sistema de Emisión Electrónica: A las siguientes:

i) Resumen de comprobantes impresos a que se refiere el numeral 4.2 del artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT y normas modificatorias.

ii) Resumen diario de comprobantes de retención y comprobantes de percepción a que se refiere el numeral 4.6 del artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT y normas modificatorias.

iii) Resumen diario de boletas de venta electrónicas y notas electrónicas vinculadas a aquellas a que se refiere el artículo 21° de la Resolución de Superintendencia N.° 097-2012/SUNAT y normas modificatorias.

iv) Resumen diario de reversiones de comprobantes de retención electrónicos y comprobantes de percepción electrónicos a que se refiere el artículo 43° de la Resolución de Superintendencia N.° 097-2012/SUNAT y normas modificatorias.

f) DNI : Al documento nacional de identidad.

g) Decreto supremo : Al decreto supremo que declara el estado en emergencia por desastre de origen natural, al que se refiere el artículo 20 de la Norma Complementaria
sobre la declaratoria de estado de emergencia por desastre o peligro inminente en el marco de la Ley N.° 29664, Ley del Sistema Nacional de Gestión de Riesgo de Desastres – SINAGERD, aprobada por el Decreto Supremo N.° 074-2014-PCM.

h) Refinanciamiento : Al aplazamiento y/o fraccionamiento de un determinado saldo de deuda tributaria concedido, por única vez, respecto de dicho saldo, otorgado en base a lo establecido por las Resoluciones de Superintendencia N.os 190-2015/SUNAT o 176-2007/SUNAT y normas modificatorias.

i) Registros de compras y ventas electrónicos: A los registros de ventas e ingresos y registros de compras que, de acuerdo a las normas vigentes, deben ser llevados de manera electrónica aplicando los sistemas creados por los artículos 2° de las Resoluciones de Superintendencia N.os 286-2009/SUNAT y 066-2013/SUNAT y normas modificatorias.

j) SPOT : Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias a que se refiere el artículo 2° del TUO del SPOT.

k) Solicitud de liberación de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación: A la regulada en los siguientes dispositivos:

i) Artículo 25° de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias.

ii) Artículo 13° de la Resolución de Superintendencia N.° 057-2007/SUNAT y normas modificatorias.

iii) Artículo 15° de la Resolución de Superintendencia N.° 073-2006/SUNAT y normas modificatorias.

iv) Artículo 15° de la Resolución de Superintendencia N.° 266-2004/SUNAT y normas modificatorias.

l) SUNAT Virtual : Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección es:
http://www.sunat.gob.pe

m) Titular de la cuenta : Es el beneficiario de los depósitos realizados en aplicación del SPOT, a que se refiere el artículo 6 del TUO del SPOT.

n) Zona declarada en emergencia : Al ámbito geográfico y jurisdicción afectada por el desastre detallado en el decreto supremo.

Cuando se mencione un artículo o anexo sin indicar la norma a la que corresponde se debe entender referido a la presente resolución, y cuando se señale un literal, numeral o inciso sin precisar el artículo o numeral al que pertenece, se debe entender que corresponde al artículo o numeral en el que se menciona.

Artículo 2. OBJETO
La presente resolución tiene por objeto otorgar facilidades excepcionales para el cumplimiento de obligaciones tributarias ante la SUNAT y regular un procedimiento especial para facilitar la presentación de la solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación, debido al estado de emergencia por los desastres naturales declarados mediante decretos supremos publicados desde el 1 de enero hasta el 7 de abril de 2017.

Artículo 3. ALCANCE
Se encuentran comprendidos en la presente resolución, los deudores tributarios que tengan su domicilio fiscal en una zona declarada en emergencia por desastre a la fecha de publicación del decreto supremo que declara dicho estado, con excepción de los que
pertenezcan al directorio de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.
Para tal efecto se consideran las zonas declaradas en emergencia mediante los decretos supremos publicados desde el 1 de enero hasta el 7 de abril de de 2017 de acuerdo a lo dispuesto en la presente resolución y en sus anexos.

Artículo 4. CRONOGRAMAS ESPECIALES DE VENCIMIENTOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Los deudores tributarios a que se refiere el artículo 3 deben cumplir con el pago y la declaración de las obligaciones tributarias mensuales de los períodos tributarios de enero a setiembre de 2017 así como con la declaración jurada anual y el pago del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras a que se refiere el inciso g) del artículo 9° del Texto Único Ordenado de la Ley para la lucha contra la evasión y para la formalización de la economía aprobado por Decreto Supremo Nº 150-2007-EF del ejercicio 2016, de acuerdo con los cronogramas detallados en los anexos I y II que forman parte de la presente resolución.

Artículo 5. PRÓRROGA DE LAS FECHAS DE VENCIMIENTO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
La fecha de vencimiento para presentar la declaración de predios correspondiente al año 2016 para los deudores tributarios referidos en el artículo 3, se prorroga de acuerdo a lo siguiente:

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La mencionada prórroga se aplica también a los sujetos que no tengan número de RUC y que deban presentar la referida declaración conforme a lo dispuesto en el literal b) del numeral 16.1 del artículo 16° de las Normas complementarias para la presentación de la declaración de predios aprobadas por la Resolución de Superintendencia N° 190-2003/SUNAT, siempre que la dirección que figure en su DNI a la fecha de publicación del decreto supremo se encuentre ubicada en una zona declarada en emergencia o, tratándose de un documento de identidad distinto al DNI, si la dirección que se hubiera informado para obtener dicho documento hasta la fecha de publicación del decreto supremo esté ubicada en una zona declarada en emergencia.

Artículo 6. PRÓRROGA DE LOS PLAZOS PARA ENVIAR A LA SUNAT LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS Y COMUNICACIONES DEL SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICA

En el caso de los deudores tributarios a que se refiere el artículo 3, las declaraciones informativas y comunicaciones del Sistema de Emisión Electrónica cuyo plazo de envío a la SUNAT venza a partir de la vigencia de la presente resolución y hasta el último día calendario del mes de junio de 2017, pueden ser enviadas a la SUNAT hasta la fecha indicada en el siguiente cuadro:

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Artículo 7. DEL PLAZO ADICIONAL PARA REHACER LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS LLEVADOS DE MANERA FÍSICA O ELECTRÓNICA U OTROS DOCUMENTOS

Adiciónese treinta (30) días calendario al plazo fijado en el numeral 10.1 del artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, para que los deudores tributarios a los que se refiere el artículo 3 puedan rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionados con ellas, si:

a) La pérdida o destrucción de dichos libros y registros se hubiera producido o se produzca desde la fecha de publicación del decreto supremo que corresponda y hasta el último día calendario del mes de junio de 2017, y

b) A la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución el plazo fijado en el numeral 10.1 del artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/ SUNAT no hubiera transcurrido.

El citado plazo adicional también se aplica para los libros y registros electrónicos de los sujetos afiliados al Sistema de libros y registros electrónicos (SLE-PLE) aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, a los deudores tributarios incorporados a dicho sistema en el supuesto a que se refiere el inciso 12.3 del artículo 12° de la mencionada resolución y a los deudores tributarios obligados a llevar de manera electrónica el registro de ventas e ingresos y de compras que opten por utilizar el SLE-PLE, en tanto se cumpla con lo señalado en los literales a) y b) del párrafo anterior.

Artículo 8. DE LAS FECHAS MÁXIMAS DE ATRASO DE LOS REGISTROS DE VENTAS E INGRESOS Y DE COMPRAS ELECTRÓNICOS
En el caso de los sujetos a que se refiere el artículo 3:

a) Las fechas máximas de atraso de los registros de ventas e ingresos y de compras electrónicos de los meses de marzo a junio del 2017 del cronograma tipo A del anexo II de la Resolución de Superintendencia N° 335-2016/SUNAT se prorrogan de acuerdo a lo dispuesto en el anexo III “CRONOGRAMA ZONAS DECLARADAS EN EMERGENCIA – FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS (SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-PORTAL)”.

b) Las fechas máximas de atraso de los registros de ventas e ingresos y de compras electrónicos de los meses de enero a junio del 2017 del cronograma tipo B del anexo III de la Resolución de Superintendencia N° 335-2016/SUNAT se prorrogan de acuerdo a lo dispuesto en el anexo III “CRONOGRAMA ZONAS DECLARADAS EN EMERGENCIA – FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS (SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-PORTAL)”.

Artículo 9. AMPLIACIÓN DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LOS OTROS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y DE COMPRAS LLEVADOS DE MANERA FÍSICA
Los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios a los que se refiere el artículo 8° de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y normas modificatorias así como los plazos máximos de atraso de los libros y/o registros a que se refiere el primer párrafo del numeral 12.1 del artículo 12° de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, aplicables a los deudores tributarios comprendidos en el artículo 3, que no hubieran transcurrido a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución o se hubieran iniciado con posterioridad a dicha fecha y que culminen hasta el último día calendario del mes de junio, se amplían conforme al anexo IV.

Artículo 10.- PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA PRESENTAR LA SOLICITUD DE LIBERACIÓN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS EN LAS CUENTAS DEL BANCO DE LA NACIÓN
Los sujetos señalados en el artículo 3, titulares de cuentas abiertas en el Banco de la Nación, que así lo deseen, pueden optar por seguir el siguiente procedimiento especial para presentar la solicitud de liberación de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación.

Para tal efecto, deben considerar lo siguiente:
i) La libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación comprende el saldo acumulado hasta el 31 de marzo de 2017.
ii) La referida solicitud podrá presentarse, por única vez, ante la SUNAT desde la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución hasta el 30 de junio de 2017.
iii) La solicitud se presentará a través de SUNAT Virtual.

Para tal efecto debe tenerse en cuenta las disposiciones del inciso b) del numeral 25.1, así como los incisos b) y c) del numeral 25.3 del artículo 25° de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.

iv) La solicitud de liberación de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación se efectuará conforme a lo siguiente:

a) Si el solicitante tiene como única cuenta del Banco de la Nación la Cuenta Convencional; la solicitud se presentará respecto de los montos depositados en dicha cuenta.

b) Si el solicitante tiene como única cuenta del Banco de la Nación la Cuenta Especial – IVAP; la solicitud se presentará respecto de los montos depositados en dicha cuenta.

c) Si el solicitante registra ambas cuentas señaladas en a) y b), deberá solicitar la liberación de los montos depositados en la Cuenta Convencional.

Artículo 11. DE LA PÉRDIDA DEL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO O REFINANCIAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA POR TRIBUTOS INTERNOS
Los deudores tributarios a que se refiere el artículo 3 pierden el aplazamiento y/o fraccionamiento o refinanciamiento de la deuda tributaria por tributos internos concedidos hasta la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución, respecto de los cuales la SUNAT no hubiera notificado hasta dicha fecha la resolución que declara su pérdida, en cualquiera de los siguientes supuestos:

a) Tratándose del fraccionamiento:
– Cuando adeude el íntegro de cinco (5) cuotas consecutivas.
– Cuando no pague el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento. Si la fecha de vencimiento para el pago de la última cuota se encuentra
comprendida entre la fecha de publicación del decreto supremo que declaró en estado de emergencia por desastre la zona en que el deudor tributario tenía su domicilio fiscal a
dicha fecha y el último día calendario del mes de mayo de 2017, pierde el fraccionamiento cuando no pague dicha cuota hasta el último día hábil del mes de junio de 2017.
b) Tratándose solo de aplazamiento: cuando no se cumpla con pagar el íntegro de la deuda tributaria aplazada y el interés correspondiente hasta el último día hábil del mes de junio de 2017, siempre que la fecha de vencimiento del plazo de aplazamiento se encuentre comprendida entre la fecha de publicación del decreto supremo que declaró en estado de emergencia por desastre la zona en que el deudor tributario tenía su domicilio fiscal y el último día calendario del mes de mayo de 2017.
c) Tratándose de aplazamiento con fraccionamiento:
i) Ambos, cuando no cumpla con pagar el íntegro del interés del aplazamiento hasta el último día hábil del mes de junio de 2017, siempre que la fecha de vencimiento para pagar dicho interés, se encuentre comprendida entre la fecha de publicación del decreto supremo que declaró en estado de emergencia por desastre la zona en que el deudor tributario tenía su domicilio fiscal y el último día calendario del mes de mayo de 2017.
ii) El fraccionamiento:
– Cuando no cancele la cuota de acogimiento hasta el último día hábil del mes de junio de 2017, siempre que la fecha de vencimiento para pagar la cuota de acogimiento, se encuentre comprendida entre la fecha de publicación del decreto supremo que declaró en estado de emergencia por desastre la zona en que el deudor tributario tenía su domicilio fiscal y el último día calendario del mes de mayo de 2017.
– Cuando habiendo pagado la cuota de acogimiento y el interés del aplazamiento, adeude el íntegro de cinco (5) cuotas consecutivas del fraccionamiento.
– Cuando no pague el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento. Si la fecha de vencimiento para el pago de la última cuota se encuentra comprendida entre la fecha de publicación del decreto supremo que declaró en estado de emergencia por desastre la zona en que el deudor tributario tenía su domicilio fiscal y el último día calendario del mes de mayo de 2017, pierde el fraccionamiento cuando no pague dicha cuota hasta el último día hábil del mes de junio de 2017.
Los citados supuestos se deben aplicar en reemplazo de los previstos en los literales a), b) y c) de los artículos 21° del Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria por tributos internos aprobados por la Resolución de Superintendencia N° 161-2015/SUNAT y normas modificatorias y de la Resolución de Superintendencia N° 190-2015/SUNAT y normas modificatorias.

Regístrese, comuníquese y publíquese.
MIGUEL ARMANDO SHULCA MONGE
Superintendente Nacional (e)

Todos los cuadros y cronogramas completos pueden ser descargados directamente en el siguiente enlace web: Resoluciòn SUNAT 100-2017-SUNAT Desastres Naturales ocurridos desde enero 2017

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Programa de Especialización en “Asistente Tributario” Inicio 22 de abril 2017 PRESENCIAL Y VIRTUAL A NIVEL NACIONAL 

Iquitos, Loreto 29 de abril 2017 Últimos cambios en la Legislación Tributaria

PAE Tributación INEDI AREQUIPA: Estaré exponiendo este sábado 22 de abril 2017

YA SALIÓ EL FRAES: Resolución de Superintendencia 098-2017-SUNAT aprueba las normas para el acogimiento al FRAES y su pago establecido en el Decreto Legislativo 1257

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Alan Emilio en Chiclayo 2017

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 098-2017/SUNAT Aprueban Normas para la presentación de la solicitud de acogimiento al fraccionamiento especial establecido por el Decreto Legislativo N° 1257, así como para su pago

Iquitos, Loreto 29 de abril 2017 Últimos cambios en la Legislación Tributaria

Lima, 11 de abril de 2017
CONSIDERANDO:
Que mediante Decreto Legislativo N° 1257 se estableció el fraccionamiento especial de deudas tributarias y otros ingresos administrados por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), cuyo objetivo es sincerar la deuda tributaria y otros ingresos administrados por la SUNAT que se encuentren en litigio en la vía administrativa, judicial o en cobranza coactiva, así como extinguir las deudas tributarias menores a una (1) Unidad Impositiva Tributaria (UIT);

Que mediante el Decreto Supremo N° 049-2017-EF se aprobó el Reglamento del citado decreto legislativo; Que de acuerdo a lo establecido en los artículos 8 y 9 del Decreto Legislativo N° 1257, el pago al contado o fraccionado y la solicitud de acogimiento del Fraccionamiento Especial de las deudas tributarias y otros ingresos administrados por la SUNAT (FRAES) se elige y se presenta respectivamente, de acuerdo a las formas y condiciones que se señalen mediante resolución de superintendencia;

Que asimismo la tercera disposición complementaria final del referido Reglamento dispone que el procedimiento a seguir respecto de deudas contenidas en fraccionamientos aprobados del 1 de octubre al 8 de diciembre de 2016 se establecerá mediante resolución de superintendencia;

Que de otro lado, en uso de las facultades concedidas por el inciso b) del artículo 104° del Código Tributario y los artículos 4° y 6° del Decreto Legislativo N° 943, Ley del Registro Único de Contribuyentes se reguló mediante la Resolución de Superintendencia N° 014-2008/SUNAT la notificación de actos administrativos por medio electrónico y mediante la Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT se aprobaron las disposiciones reglamentarias del citado decreto legislativo, respectivamente;

Que teniendo en cuenta las normas citadas en los considerandos precedentes, resulta necesario aprobar las disposiciones que regulen la presentación de la solicitud de acogimiento al FRAES así como las formas y condiciones para la elección del pago al contado o fraccionado de dicho fraccionamiento especial y el procedimiento a seguir respecto de fraccionamientos aprobados;

En uso de las atribuciones conferidas por los artículos 8 y 9 del Decreto Legislativo N° 1257, la tercera disposición complementaria de su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N° 049-2017-EF; el inciso b) del artículo 104° del Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N° 816 cuyo último Texto Único Ordenado ha sido aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas modificatorias, los artículos 4° y 6° del Decreto Legislativo N° 943, Ley del Registro Único de Contribuyentes, el artículo 11° del Decreto Legislativo N° 501 y normas modificatorias; el artículo 5° de la Ley N° 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y normas modificatorias; y el inciso o) del artículo 8° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 122-2014/SUNAT y normas modificatorias;

SE RESUELVE:
Artículo 1. DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución se aplican las definiciones previstas en el artículo I del Título Preliminar del Reglamento del Decreto Legislativo N° 1257, que establece el Fraccionamiento Especial de Deudas Tributarias y Otros Ingresos Administrados por la SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo N° 049-2017-EF, así como las siguientes:

a) Reglamento : Al Reglamento del Decreto Legislativo N.° 1257, que establece el Fraccionamiento Especial de Deudas Tributarias y Otros Ingresos Administrados por la SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo N.° 049-2017-EF.
b) Solicitud de acogimiento : A aquella generada por el Formulario Virtual N.° 1700 – Formulario Virtual de Fraccionamiento FRAES.
c) Formulario Virtual N.° 1700 – Formulario Virtual de Fraccionamiento FRAES : Al formulario virtual aprobado por la primera disposición complementaria final de la presente resolución para la presentación de la Solicitud de acogimiento al FRAES.
d) Deuda Personalizada : A la deuda del solicitante que es factible de acogimiento al FRAES, que se obtiene a través de la generación del pedido de deuda a que se refiere el inciso e) del presente artículo.
e) Pedido de Deuda : A la generación en SUNAT Operaciones en Línea de la deuda personalizada, siguiendo las instrucciones del sistema.
f) Bono de Descuento : Al que se refiere el artículo 7 del Decreto Legislativo.
g) RUC : Al Registro Único de Contribuyentes.
h) SUNAT Virtual : Al portal de la SUNAT en la internet, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.
i) SUNAT Operaciones en Línea : Al sistema informático disponible en la internet regulado por la Resolución de Superintendencia N.° 109-2000/SUNAT y normas modificatorias, que permite que se realicen operaciones en forma telemática entre el usuario y la SUNAT y cuyo uso  se extiende de acuerdo a lo dispuesto por la segunda disposición complementaria final de la presente resolución.
j) Código de Usuario : Al texto conformado por números y letras, que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea.
k) Clave SOL : Al texto conformado por números y letras de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al código de usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea.
l) NPS : Al número de pago SUNAT a que se refiere el inciso e) del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 038-2010/SUNAT, que dicta medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria, a través de SUNAT Virtual o en los bancos habilitados utilizando el número de pago SUNAT – NPS y normas modificatorias y cuyo uso, de ser el caso, se extiende de acuerdo a lo dispuesto por la segunda disposición complementaria final de la presente resolución.
m) Ente : Al Tesoro Público (TESORO), ADUANAS y FONAVI.
n) Deuda ADUANAS : A las generadas por obligaciones aduaneras.
ñ) Deuda FONAVI : A las generadas por obligaciones del FONAVI.
o) Deuda TESORO : A las deudas tributarias o ingresos administrados por la SUNAT distintas a las deudas ADUANAS y a las deudas FONAVI.

Cuando se haga mención a un artículo sin indicar la norma a la que corresponde, se entenderá referido a la presente resolución. Asimismo, cuando se haga mención a un numeral, inciso o literal sin indicar el artículo al que corresponde, se entenderá referido al artículo en el que se encuentre.

Artículo 2. FINALIDAD
La presente resolución tiene por finalidad aprobar las normas que regulan la forma y condiciones para la presentación de la Solicitud de acogimiento al FRAES y para el pago al contado o fraccionado de dicho fraccionamiento y el procedimiento a seguir respecto de fraccionamientos aprobados.

Artículo 3. DE LA SOLICITUD DE ACOGIMIENTO EN EL CASO DE SUJETOS QUE CUENTAN CON NÚMERO DE RUC
Los sujetos comprendidos en el artículo 1 del Reglamento que cuenten con número de RUC y que opten por acogerse al FRAES deben tener en cuenta lo siguiente para efecto de elaborar la Solicitud de acogimiento:

3.1 Deuda Personalizada
Los deudores que cuenten con número de RUC deberán obtener la deuda personalizada mediante el Pedido de Deuda, ingresando a SUNAT Operaciones en Línea con su código de usuario y clave SOL.

La obtención de la deuda personalizada es obligatoria para la presentación del Formulario Virtual N° 1700 – “Formulario Virtual de Fraccionamiento FRAES” y debe realizarse de manera independiente según se trate de deudas del TESORO, ADUANAS o FONAVI.

La deuda personalizada se encontrará actualizada a la fecha que se efectúe el pedido de la deuda. No se permitirá el registro de deudas que no figuren en la descarga de las deudas personalizadas.

3.2 Forma y condiciones para la generación de la solicitud
La presentación de la Solicitud de acogimiento debe realizarse solamente en la fecha en que el solicitante obtiene la deuda personalizada.
Para la generación y presentación de la solicitud a través del Formulario Virtual N° 1700 – “Formulario Virtual de Fraccionamiento FRAES”, el solicitante debe:
a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su código de usuario y clave SOL.
b) Obtener la(s) deuda(s) personalizada(s) a través de la generación del pedido de deuda.
c) Ubicar el Formulario Virtual N° 1700 – “Formulario Virtual de Fraccionamiento FRAES”.
d) Verificar la información cargada en el Formulario Virtual N° 1700 – “Formulario Virtual de Fraccionamiento FRAES”.
e) Identificar y confirmar la deuda por la que presentará la Solicitud de acogimiento al FRAES, indicando al menos lo siguiente:
– El ente.
– El tipo de documento.
– El número del documento.
– La fecha o período.
– El monto insoluto, los intereses acumulados y el monto total a la fecha de la consulta.
f) Elegir la forma de pago, al contado o fraccionado.
En caso se elija la forma de pago fraccionado, indicar el número de cuotas por las que se solicita el fraccionamiento.
g) De estar de acuerdo con la información que se ha cargado en el Formulario Virtual N° 1700 – “Formulario Virtual de Fraccionamiento FRAES”, seguir con las instrucciones de SUNAT Operaciones en Línea.

Artículo 4. DE LA SOLICITUD DE ACOGIMIENTO EN EL CASO DE PERSONAS NATURALES CON DEUDA ADUANERA Y QUE NO CUENTAN CON NUMERO DE RUC
Las personas naturales con deuda aduanera que no cuenten con número de RUC comprendidas en el artículo 1 del Reglamento y que opten por acogerse al FRAES deben, para efecto de elaborar la Solicitud de acogimiento:

a) Consultar los documentos que contengan deuda aduanera factible de acogerse al FRAES, ingresando a SUNAT Virtual, a la opción “Aduanas/ Operatividad Aduanera/ INFORMACIÓN EN LÍNEA, con el número de documento de identidad correspondiente o el nombre.

b) Obtener su número de RUC para el FRAES así como su código de usuario y clave SOL en cualquier centro de servicios a nivel nacional.

c) Imprimir desde SUNAT Virtual la “Solicitud para el registro y vinculación del RUC a la deuda aduanera” cuyo formato se detalla en el anexo de la presente resolución y presentarla debidamente llenada en cualquiera de las Intendencias de Aduanas del país, incluida la Intendencia de Aduanas y Tributos de Lambayeque. El funcionario aduanero deberá verificar que se haya incluido la totalidad de la deuda materia del FRAES a cargo del deudor.
d) El deudor aduanero podrá visualizar el reporte de su deuda personalizada, luego de 48 horas de presentada la “Solicitud para el registro y vinculación del RUC a la deuda aduanera” mediante el Pedido de Deuda, ingresando a SUNAT Operaciones en Línea con su código de usuario y clave SOL.
e) Continuar con el procedimiento establecido en los numerales 3.1 y 3.2 del artículo 3.

Artículo 5. DE LA SUSPENSIÓN DE LA COBRANZA Y DE LA PRESENTACIÓN DE UNA SEGUNDA SOLICITUD
5.1 Presentada la Solicitud de acogimiento al FRAES se suspende la cobranza coactiva respecto de la deuda materia de dicha solicitud, desde el mismo día de la presentación hasta la fecha en que se resuelva la solicitud.

5.2 Podrá presentarse una segunda solicitud por cada ente, siempre que se haya optado por una modalidad de pago diferente a la consignada en la solicitud anterior y la primera solicitud haya sido resuelta.

Artículo 6. REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DEL FRAES
El FRAES es otorgado por la SUNAT siempre que el deudor cumpla con los siguientes requisitos:

a) Haber efectuado el pago al contado en la fecha de presentación de la Solicitud de acogimiento, en caso de haberse elegido dicha opción.
b) No encontrarse en alguno de los supuestos de los artículos 2 y 3 del Reglamento.
En caso el deudor no cumpla con alguno de los requisitos a que se refiere el presente artículo se denegará la solicitud presentada.

Artículo 7. DEL PAGO AL CONTADO O FRACCIONADO DE LA DEUDA MATERIA DEL FRAES
7.1 El pago al contado o fraccionado de la Deuda Materia del FRAES se efectuará por cada tipo de deuda según se trate de deudas del TESORO, de ADUANAS o FONAVI.
7.2 Para efecto del pago al contado y/o fraccionado se utilizarán los siguientes códigos:

Código Descripción
8035 FRAES – DEUDA ADUANAS
8134 FRAES – DEUDA TESORO
5062 FRAES – DEUDA FONAVI

7.3     En función a la deuda seleccionada, formas de pago y número de cuotas se determinará el importe de la cuota de fraccionamiento o, en caso de la modalidad de pago contado, el monto total a pagar.

7.4 En caso se elija la modalidad de pago al contado, sobre el saldo de los intereses y multas que resulte luego de la aplicación del bono de descuento, se aplicará una deducción del veinte por ciento (20%).

7.5 En el supuesto señalado en el numeral anterior, para cancelar el importe total de la deuda acogida al FRAES que resulte de la información registrada en el Formulario Virtual N° 1700 – “Formulario Virtual de Fraccionamiento FRAES”, una vez enviada la Solicitud de acogimiento elaborada, el contribuyente podrá generar el NPS a utilizar para realizar el pago de acuerdo al procedimiento dispuesto en la Resolución de Superintendencia N° 038-2010/SUNAT y normas modificatorias. El pago también podrá ser efectuado mediante el Sistema de Pago Fácil, para lo cual deberá seguirse el procedimiento a que se refiere el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 125-2003/SUNAT.

7.6 El pago al contado deberá efectuarse en la fecha de presentación de la Solicitud de acogimiento.

7.7 En caso se elija la modalidad de pago fraccionado, con la aprobación de la Solicitud de acogimiento se generará el cronograma de cuotas identificando la cuota y el importe a pagar para que el contribuyente tenga el beneficio del bono de descuento, siempre que hubiese cumplido con lo señalado en el artículo 11 del Reglamento.
El deudor podrá realizar el pago de las cuotas generando el NPS o mediante el Sistema de Pago Fácil, conforme lo señalado en el numeral 7.5 del presente artículo.

Artículo 8. CAUSALES DE RECHAZO
Las causales de rechazo del Formulario Virtual N° 1700 – “Formulario Virtual de Fraccionamiento FRAES” son las siguientes:
a) La existencia de una Solicitud de acogimiento al FRAES en trámite.
b) El Formulario Virtual N° 1700 – “Formulario Virtual de Fraccionamiento FRAES” es generado en fecha posterior a aquella en que el solicitante obtiene la deuda personalizada.

Artículo 9. CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN
De no incurrir en alguna de las causales de rechazo del artículo 8, el sistema de la SUNAT almacena la información y emite la constancia de presentación.

Artículo 10. DE LA APROBACIÓN O DENEGATORIA DE LA SOLICITUD Y DEL DESISTIMIENTO

10.1 De las Resoluciones.
a) La SUNAT, mediante resolución expresa aprueba o deniega el fraccionamiento solicitado o, de ser el caso, acepta el desistimiento de la solicitud presentada.
b) La resolución mediante la cual se aprueba el FRAES constituye mérito para dar cumplimiento a lo dispuesto por el numeral 5 del inciso b) del artículo 119° del Código Tributario respecto de aquel procedimiento de cobranza coactiva que esté referido en su totalidad a la deuda acogida del FRAES.
c) La resolución mediante la cual se aprueba el FRAES además de los requisitos propios de un acto administrativo deberá contener necesariamente, tratándose de pago fraccionado, los siguientes datos:
c.1) El detalle de la deuda materia de fraccionamiento.
c.2) El número de cuotas, el monto de la primera y última cuota, así como de las cuotas constantes, con indicación de sus fechas de vencimiento respectivamente.
c.3) El monto y la fecha de vencimiento de la cuota bono.
c.4) La tasa de interés aplicable.
d) La resolución que deniega la Solicitud de acogimiento al FRAES reanuda la cobranza de la deuda materia de acogimiento a partir de la fecha en que surte efecto su notificación.
10.2 Del Desistimiento
a) El deudor puede desistirse de la Solicitud de acogimiento a que se refieren los artículos 3 y 4, antes que surta efecto la notificación de la resolución que la aprueba o deniega.
b) Para tal efecto, el solicitante debe ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su código de usuario y clave SOL e indicar de que solicitud(es) se desiste, seleccionando aquella(s) respecto de la(s) cual(es) no hubiera(n) surtido efecto, a la fecha en que se presenta el desistimiento, la notificación de la(s) resolución(es) que la(s) resuelve(n).

c) La resolución mediante la cual se acepta el desistimiento deberá contener necesariamente los siguientes datos:

c.1) El número y fecha de la Solicitud de acogimiento respecto de la cual se presentó el desistimiento.
c.2) El número y fecha de la solicitud de desistimiento.

d) El pago realizado con la presentación de la solicitud de acogimiento, se imputará a la deuda incluida en dicha solicitud de acuerdo a lo establecido en el artículo 31° del Código Tributario, el artículo 7° de la Ley N.º 28969, el artículo 3° del Decreto Supremo N.º 212-2013-EF y la normativa vigente tratándose de deuda tributaria, de deuda por regalía minera o gravamen especial a la minería o de otros ingresos administrados por la SUNAT, respectivamente.

Artículo 11. DE LOS FRACCIONAMIENTOS APROBADOS
Las deudas contenidas en las solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento con carácter particular regulado en el artículo 36° del Código Tributario , cuya resolución aprobatoria fue emitida entre el 1 de octubre y el 8 de diciembre de 2016, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el Decreto Legislativo N° 1257 y su reglamento, serán materia de extinción. La deuda que no fuera materia de extinción podrá ser materia de acogimiento al FRAES a solicitud del deudor siempre que dicha deuda, antes de su acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento con carácter particular, se hubiera encontrado, al 30 de setiembre de 2016, en los supuestos de los numerales 2 y 3 del inciso f) del artículo 3 del Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria por tributos internos aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 161-2015/SUNAT y/o bajo un procedimiento de cobranza coactiva. En este último caso, la deuda será excluida de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento en cuanto el deudor solicite su acogimiento al FRAES.

Para efecto de la presentación de la solicitud de acogimiento al FRAES a que se refiere el párrafo anterior, se deberá seguir lo dispuesto en el artículo 3.

La Administración Tributaria emitirá, en los casos a que se refiere el presente artículo el acto administrativo correspondiente modificando el monto de la deuda acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento con carácter particular, o dejándola sin efecto, según corresponda. Al disminuirse el importe de la deuda acogida se mantendrá el número de cuotas aprobado, salvo que el monto resulte menor al 5% de la UIT, en cuyo caso se disminuirá el número de cuotas.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- APROBACIÓN DE FORMULARIOS
Apruébese el Formulario Virtual N° 1700 – “Formulario Virtual de Fraccionamiento FRAES”.

El referido formulario se encontrará a disposición de los interesados a partir de la vigencia de la presente resolución.

Segunda.- DE LA APLICACIÓN DE DETERMINADAS NORMAS PARA EFECTO DE LA PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD DE FRAES Y PARA EL PAGO AL CONTADO O EN CUOTAS
Para efecto de lo dispuesto en la presente resolución:
a) Extiéndase los alcances de la Resolución de
Superintendencia N° 109-2000/SUNAT y normas
modificatorias para:
a.1 La presentación de Solicitudes de acogimiento
al FRAES que contengan ingresos administrados por la
SUNAT distintos a los tributarios; y,
a.2 Realizar los pagos de los referidos ingresos incluidos en la Solicitud de acogimiento al FRAES o en la resolución de acogimiento.
b) Extiéndase los alcances de la Resolución de Superintendencia N° 125-2003/SUNAT y normas modificatorias y la Resolución de Superintendencia N° 038-2010/SUNAT y normas modificatorias para:

b.1 Realizar el pago de los tributos que forman parte de la deuda tributaria aduanera; y,

b.2 Realizar el pago de otros ingresos administrados por la SUNAT distintos a los tributarios incluidos en las Solitudes de acogimiento al FRAES o en la resolución de acogimiento.

Tercera.- VIGENCIA
Lo dispuesto en la presente resolución entra en vigencia el 17 de abril de 2017 con excepción de los artículos 4 y 11 que entran en vigencia el 29 de mayo de 2017 y el 15 de junio de 2017, respectivamente.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS Primera.- MODIFICACIÓN DEL ANEXO N° 6 DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 210-2004/ SUNAT
Sustitúyase el título y el primer cuadro del primer rubro del anexo N° 6 de la Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT, Aprueban disposiciones reglamentarias del D. Leg. N° 943 que aprobó la Ley del Registro Único de Contribuyentes y normas modificatorias por el siguiente texto:

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Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Programa de Especialización en “Asistente Tributario” Inicio 22 de abril 2017 PRESENCIAL Y VIRTUAL A NIVEL NACIONAL 

Iquitos, Loreto 29 de abril 2017 Últimos cambios en la Legislación Tributaria

ÚLTIMO MINUTO SUNAT prorroga plazos para declarar Renta Anual PDT 704 y PDT 621 mensuales

Prorrogan Plazos de DDJJ Anual y Mensuales

Programa de Especialización en “Asistente Tributario” Inicio 08 de abril 2017 PRESENCIAL Y VIRTUAL A NIVEL NACIONAL

COMUNICADO

Estimado Contribuyente:

La SUNAT viene realizando las acciones necesarias para brindar las facilidades para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes de las zonas declaradas en emergencia por desastres naturales, en función a la ubicación de su domicilio fiscal.

En ese sentido, ante las declaratorias de emergencia publicadas, se han prorrogado el plazo de vencimiento para la declaración y pago de sus obligaciones mensuales y de la declaración jurada anual y el pago del Impuesto a la Renta 2016*.

Para consultar ingrese a los siguientes enlaces.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

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Chincha 01 de abril 2017 Actualización Tributaria Reformas 2017

Pronto también en Lima, Chincha, Huaraz, Pucallpa, Cusco, Tacna, y todo el Perú

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TEMARIO:
 UNIDAD UNO:
 IGV Y EL SISTEMA DETRACCIONES. Alan Emilio Matos Barzola
 UNIDAD DOS:
 IMPUESTO A LA RENTA PERSONA NATURAL.Hilton Mejía Aguilar
 UNIDAD TRES:
 IMPUESTO A LA RENTA PERSONA JURIDICA. Richard Agapito Custodio
 UNIDAD CUATRO:
 TRIBUTACION LABORAL Frady Curay Mendez
 UNIDAD CINCO:
 ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LOS LIBROS Y COMPROBANTES ELECTRONICOS. Dionicio Canahua Huaman.
 UNIDAD SEIS:
 TRÁMITES ANTE LA SUNAT Marisella Gallardo Quiroz
 UNIDAD SIETE:
 CÁLCULO DE CASOS TRIBUTARIOS EN EXCEL Alex Vasquez Mejía
 UNIDAD OCHO:
 PDT INTEGRAL Enrique Ostolaza Villanueva
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 Frady Curay Mendez.

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INFORMES E INSCRIPCIONES:
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 RPC: 982700611
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Oficina Administrativa:
 Av.Trinidad Morán 238, Lince- Lima.
 (Ref. Altura de la Cdra 24 de Arenales, a 2 Cdras. de Javier Prado).
 John Andrés Leyva
 Coordinador Académico
 RPM: *660696 – 944926863
 RPC: 982700612
 CUENTAS BANCARIAS:
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Proyecto de Resolución de la SUNAT que rebajará en un 95%a las infracciones establecidas en el numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario cometidas hasta el 30 de diciembre del 2016

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Alan Emilio en Trujillo, marzo 2017

¿Y los que si fuimos puntuales y cumplimos nuestras obligaciones tributarias siempre?

A continuación el Proyecto de Resolución de Superintendencia que se debe estar publicando a partir de la quincena de marzo respecto de las infracciones establecidas en el numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario. Los comentarios al proyecto pueden dirigirse hasta el día 14 de marzo de 2017 a la siguiente dirección de correo electrónico: lsoto@sunat.gob.pe.

La persona encargada de recibir los comentarios es el señor Luis Soto Zevallos.

Tacna 11 de marzo, expondré Impuesto a la Renta en el Curso Avanzado en Tributación INEDI

Lima 09 de marzo 2017 Análisis del Llenado del PDT 704 Renta Anual 2016. Contingencias y Soluciones

N.°                   -2017/SUNAT

PROYECTO DE RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE MEDIDA EXCEPCIONAL REFERIDA AL ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A LA INFRACCIÓN DEL NUMERAL 1 DEL ARTÍCULO 178° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO COMETIDA HASTA EL 30 DE DICIEMBRE DE 2016

Lima,

CONSIDERANDO:

Que mediante la Resolución de Superintendencia N.° 063-2007/SUNAT y normas modificatorias se aprobó el Reglamento de gradualidad aplicable a infracciones del Código Tributario (Reglamento) estableciéndose, en el numeral 1 de su artículo 13°-A, la gradualidad aplicable a la sanción por la comisión de la infracción del numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario que consiste en la aplicación de porcentajes de rebaja del 95%, 70%, 60% y 40%, en función al momento en que se cumplen los criterios de gradualidad señalados en el referido reglamento;

Que en el caso de la rebaja del 70%, el inciso b) del numeral 1 del artículo 13°-A señala que esta procede cuando la infracción se subsana a partir del día siguiente de la notificación del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización, hasta la fecha en que venza el plazo otorgado según lo dispuesto en el artículo 75° del Código Tributario, o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificación de la orden de pago o de la resolución de determinación, según corresponda o de la resolución de multa; y se cumpla con la cancelación total de la multa rebajada;

Que la mencionada rebaja del 70% varía al 95% u 85% si además se cumple con la cancelación del tributo o se cuenta con un fraccionamiento aprobado, respectivamente;

Que de acuerdo a las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y III del Código Tributario vigentes hasta el 30 de diciembre de 2016 la sanción que corresponde aplicar por la comisión de la infracción del  numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario puede consistir, además del 50% del tributo omitido, en el 50% del saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente, o 15% de la pérdida indebidamente declarada, supuestos en los que por no existir un monto de tributo por pagar la única rebaja que corresponde aplicar en el tramo regulado por el literal b) del inciso 1 del artículo 13°-A es de 70%;

Que de otro lado, la subsanación de la infracción es y sigue siendo especialmente relevante para la aplicación de las rebajas de los literales a) y b) del inciso 1 del artículo 13°-A del Reglamento;

Que teniendo en cuenta lo señalado en los considerandos precedentes y que en nuestro ordenamiento jurídico las normas se aplican a las consecuencias y situaciones jurídicas existentes se considera conveniente establecer, de manera excepcional, que la rebaja del 95% sea de aplicación a la multa por haber declarado un saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o una pérdida indebidamente declarada cometida hasta el 30 de diciembre de 2016 siempre que el sujeto no acogido al artículo 13°-A del Reglamento, cumpla con cancelar la multa con dicha rebaja y subsane la infracción hasta la fecha de vencimiento del plazo otorgado según lo dispuesto en el artículo 75° del Código Tributario o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificación de la orden de pago o de la resolución de determinación, según corresponda o de la resolución de multa;

En uso de las atribuciones conferidas por el artículo 166° del Código Tributario, el artículo 11° del Decreto Legislativo N.° 501, el artículo 5° de la Ley N.° 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y norma modificatoria y el inciso o) del artículo 8° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 122-2014-SUNAT y normas modificatorias;

SE RESUELVE:

Artículo 1. Definición

Para efecto de la presente resolución se entenderá por Reglamento al Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a infracciones del Código Tributario aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 063-2007/SUNAT y normas modificatorias.

 Artículo 2. Aplicación de la rebaja del 95% a que se refiere el literal b) del inciso 1 del artículo 13°-A del Reglamento

La rebaja del 95% establecida en el numeral b.1 del literal b) del inciso 1 del artículo 13°-A del Reglamento es de aplicación a aquellas infracciones cometidas hasta el 30 de diciembre de 2016 sancionadas con el 50% del saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente, o 15% de la pérdida indebidamente declarada siempre que el sujeto infractor no acogido a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución a lo dispuesto en el citado artículo 13°-A, cumpla, hasta la fecha de vencimiento del plazo otorgado según lo dispuesto en el artículo 75° del Código Tributario o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificación de la orden de pago o de la resolución de determinación, según corresponda o de la resolución de multa, con:

  1. La subsanación de la infracción y,
  2. La cancelación de la multa con la rebaja del 95%

Lo señalado en el presente artículo no dará lugar a devolución ni a compensación alguna.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

¿Y los que si fuimos puntuales y cumplimos nuestras obligaciones tributarias siempre?

Alan Emilio Matos Barzola
Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional
Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Tacna 11 de marzo, expondré Impuesto a la Renta en el Curso Avanzado en Tributación INEDI

Lima 09 de marzo 2017 Análisis del Llenado del PDT 704 Renta Anual 2016. Contingencias y Soluciones

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Decreto Legislativo 1313 sobre Levantamiento del Secreto Bancario

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Alan Emilio en Arequipa 2016

Decreto Legislativo 1313

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:
Que mediante Ley N° 30506, Ley que delega en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia de reactivación económica y formalización, seguridad ciudadana, lucha contra la corrupción, agua y saneamiento y reorganización de Petroperú S.A., el Congreso de la República ha delegado en el Poder Ejecutivo, por el plazo de noventa (90) días calendario, la facultad de legislar para adecuar la legislación nacional a los estándares y recomendaciones internacionales emitidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) sobre el intercambio de información para fines tributarios, fiscalidad internacional, erosión de bases imponibles, precios de transferencia y combate contra la elusión tributaria; así como perfeccionar el marco normativo referido al secreto
bancario y reserva tributaria para combatir la evasión y elusión tributaria y facilitar el cumplimiento de los acuerdos y compromisos internacionales, respetando los derechos, principios y procedimientos previstos en la Constitución Política del Perú;

De conformidad con lo establecido en el artículo 104 de la Constitución Política del Perú y en ejercicio de las facultades delegadas de conformidad con el numeral a.7) del literal a) del inciso 1) del artículo 2 de la Ley N° 30506;

Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo de dar cuenta al Congreso de la República;

Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

DECRETO LEGISLATIVO 1313 QUE MODIFICA LA LEY Nº 26702 – LEY GENERAL DEL SISTEMA FINANCIERO Y DEL SISTEMA DE SEGUROS Y ORGÁNICA DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS

2017: Análisis comparativo de los escenarios tributarios 2016-2017 a propósito de la Reforma Tributaria

Artículo 1. Objeto
El presente decreto legislativo tiene por objeto modificar la Ley N° 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros a fin de perfeccionar el marco normativo referido al secreto bancario y reserva tributaria para combatir la evasión y elusión tributaria y facilitar el cumplimiento de los acuerdos y compromisos internacionales, respetando los derechos, principios y procedimientos previstos en la Constitución Política del Perú.

Artículo 2. Definición
Para efecto del presente decreto legislativo se entiende por Ley N° 26702, a la Ley N° 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros y normas modificatorias.

Artículo 3. Modificación del primer párrafo del artículo 140 y del inciso 1 del artículo 143 de la Ley N° 26702

Modifícanse el primer párrafo del artículo 140 y el inciso 1 del artículo 143 de la Ley N° 26702, conforme con los siguientes textos:

“Artículo 140.- ALCANCE DE LA PROHIBICIÓN
Está prohibido a las empresas del sistema financiero, así como a sus directores y trabajadores, suministrar cualquier información sobre las operaciones pasivas con sus clientes, a menos que medie autorización escrita de éstos o se trate de los supuestos consignados en los Artículos 142, 143 y 143-A.
(…)”.

“Artículo 143.- LEVANTAMIENTO DEL SECRETO
BANCARIO
El Secreto bancario no rige cuando la información sea requerida por:
1. Los jueces y tribunales en el ejercicio regular de sus funciones y con específica referencia a un proceso determinado, en el que sea parte el cliente de la empresa a quien se contrae la solicitud.

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, sin perjuicio de lo señalado en el numeral 10 del artículo 62 del Código Tributario, mediante escrito motivado puede solicitar al juez el levantamiento del secreto bancario en cumplimiento de lo acordado en tratados internacionales o en las Decisiones de la Comisión de la Comunidad Andina (CA) o en el ejercicio de sus funciones.

En estos casos, el Juez debe resolver dicha solicitud en el plazo de cuarentaiocho (48) horas contado desde la presentación de la solicitud.

Dicha información será proporcionada en la forma y condiciones que señale la SUNAT, dentro de los diez (10) días hábiles de notificada la resolución judicial, pudiéndose excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie causa justificada, a criterio del juez.

La información obtenida por la SUNAT solo puede ser utilizada para el cumplimiento de lo acordado en tratados internacionales o en las Decisiones de la Comisión de la CA o en el ejercicio de sus funciones. El incumplimiento de lo dispuesto en este párrafo será sancionado por las autoridades competentes como falta grave administrativa.
(…)”.

Artículo 4. Incorporación del artículo 143-A a la Ley N° 26702

Incorpórase como artículo 143-A de la Ley N° 26702, el siguiente texto:

“Artículo 143-A.- Información financiera suministrada a la SUNAT

Las empresas del sistema financiero, suministran a la SUNAT, información sobre operaciones pasivas de las empresas del sistema financiero con sus clientes referida a saldos y/o montos acumulados, promedios o montos más altos de un determinado periodo y los rendimientos generados, incluyendo la información que identifique a los clientes, tratándose del cumplimiento de lo acordado en tratados internacionales o Decisiones de la Comisión de la CA.

La información mencionada en el párrafo anterior, será establecida por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

El uso no autorizado o ilegal de la información constituye falta grave administrativa, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiera lugar.

La obligación de la confidencialidad de las personas con vínculo laboral o de otra naturaleza contractual con la SUNAT no se extingue al concluir dicho vínculo.

La SUNAT requerirá la información directamente a las empresas del sistema financiero.

En ningún caso la información requerida detalla movimientos de cuenta de las operaciones pasivas de las empresas del sistema financiero con sus clientes ni excede lo dispuesto en el presente artículo; de ser así, la información debe ser requerida por el juez a solicitud motivada de la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto por el inciso 1 del artículo 143 de la presente ley.”

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS
Primera. Modificación del primer párrafo del inciso c) del artículo 11; del párrafo 12.3 del artículo 12 y del párrafo 13.1 del artículo 13 del Decreto Legislativo N° 1264

Modifícanse el primer párrafo del inciso c) del artículo 11; el párrafo 12.3 del artículo 12 y el párrafo 13.1 del artículo 13 del Decreto Legislativo N° 1264, conforme a los siguientes textos:

“Artículo 11.- (…)
c) Las personas naturales que a partir del año 2009 hayan tenido o que al momento del acogimiento al Régimen tengan la calidad de funcionario público. Esta exclusión también se aplicará a su cónyuge, concubino(a) o pariente hasta el primer grado de consanguinidad y primer grado de afinidad.
(…).”

“Artículo 12.- (…)
12.3 Tampoco procederá el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público por el delito de lavado de activos cuando el origen de las rentas no declaradas acogidas al Régimen se derive de delitos tributarios y/o aduaneros, respecto de los cuales no se ha iniciado la acción o comunicación a que se refiere el párrafo anterior.
(…).”

“Artículo 13.-
(…)
13.1 Los bienes y/o derechos declarados conforme al inciso a) del párrafo 9.1 del artículo 9, que se encuentren a nombre de interpósita persona, sociedad o entidad, deberán ser transferidos a nombre del sujeto que se acoja al Régimen, previamente al acogimiento. Para efectos del impuesto a la renta, dicha transferencia no se considerará enajenación.
(…).”

Segunda. Incorporación de un segundo párrafo al inciso b) del párrafo 9.1 del artículo 9 y del párrafo 12.4 al artículo 12 del Decreto Legislativo N° 1264

Incorpórese un segundo párrafo al inciso b) del párrafo 9.1 del artículo 9 y el párrafo 12.4 al artículo 12 del Decreto Legislativo N° 1264, conforme a los siguientes textos:

“Artículo 9.- Acogimiento
9.1 (…)

b) (…)
El requisito a que se refiere este inciso también resulta aplicable cuando las rentas no declaradas correspondan a periodos prescritos.
(…).”

“Artículo 12.- (…)
12.4 No será de aplicación lo previsto en los párrafos anteriores respecto de la parte de la información declarada referida a los bienes, derechos y dinero, o rentas no declaradas que el contribuyente no sustente, en caso la SUNAT le requiera dicho sustento. Lo antes señalado no genera derecho a devolución del importe pagado conforme al presente decreto legislativo. La SUNAT tendrá el plazo de un año, contado desde el 1 de enero de 2018, para requerir la información relacionada a los requisitos para el acogimiento al Régimen.”

POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la República.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta días del mes de diciembre del año dos mil dieciséis.

PEDRO PABLO KUCZYNSKI GODARD
Presidente de la República

ALFONSO GRADOS CARRARO
Ministro de Trabajo y Promoción del Empleo Encargado del Despacho de la Presidencia
del Consejo de Ministros

ALFREDO THORNE VETTER
Ministro de Economía y Finanzas

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Seminario en Lima 14 de enero 2017: Análisis comparativo de los escenarios tributarios 2016-2017 a propósito de la Reforma Tributaria