Curso Virtual gratuito Precios de Transferencia. Consideraciones necesarias en una fiscalización

Curso virtual gratuito: PRECIOS DE TRANSFERENCIA. CONSIDERACIONES BÁSICAS Y ELEMENTALES QUE SE DEBEN DE TENER EN CUENTA EN UNA FISCALIZACIÓN.

– El acceso es on line ingresando a nuestro website: www.tributacionperu.com o a través de  www.perucontable.com/tributaria/

 Se abordarán los criterios principales para la presentación del PDT 3560, el sustento de la documentación, las cuentas contables involucradas, nociones de la doctrina en forma sistematizada, entre otros aspectos relacionados con el Estudio Técnico.

– Se podrán hacer preguntas sobre la temática de Precios de Transferencia

– Se coordinará un video que será colgado con los lineamientos generales.

– Posteriormente se desarrollará un curso virtual más especializado que se coordinará a través de www.aulacontable.com.

 
Alan Emilio Matos Barzola
Asesor Tributario-Contable

Paraisos Fiscales ¿El Perú es uno de ellos?

Paraíso Fiscal. ¿El Perú es uno de ellos?

Al margen de las consideraciones establecidas en la normatividad del Impuesto a la Renta que mas bien emplea el término de “países o territorios de baja o nula imposición tributaria” es importante citar el criterio de Juan Hernández Vigueras en la obra “Los paraísos fiscales” Akal Economía Actual, Madrid, en la cual refiere que los paraísos fiscales presentan los siguientes rasgos:

a). Ausencia o excesiva moderación de los impuestos sobre los beneficios empresariales, sobre las herencias y donaciones.

Nuestro país no cumple con este rasgo, ya que cumple con aplicar presunciones tanto a personas naturales y a entidades empresariales y no empresariales, examinando para ello criterios como habitualidad, realidad económica, frecuencia, volumen de operaciones, vinculación económica, entre otros relevantes. Sin embargo la imperfección del sistema tributario peruano genera que muchas actividades no tributen lo que deberían como por ejemplo en el servicio público de pasajeros donde la informalidad reina y solamente enriquece a los inversionistas con costo tributario casi cero.

b). Fuertes deficiencias o carencias en materia de supervisión y control bancario y sobre las transacciones financieras.

En nuestro país, la vigencia de la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía ha permitido reducir considerablemente estas deficiencias, inclusive sería recomendable perfeccionar el sistema y que el ITF se aplique para transacciones de S/.2,000.00 o US.$.700 para atacar directamente la evasión en forma frontal.

c). Carencia de información y de estadísticas completas sobre las operaciones financieras.

SUNAT cuenta con esta información, el problema es que muchas personas no saben como leer o interpretar las cifras, en algunos casos por desconocimiento (que puede subsanarse) y en otros casos por intereses particulares (lo cual debe ser sancionable porque atenta contra la potestad tributaria).

d). Un volumen de operaciones financieras de no residentes, en moneda no local, desproporcionado con respecto al tamaño de la economía.

¿Acaso en nuestro país el dinero proveniente de narcotráfico o proveniente de Islas Vírgenes Británicas, Panamá, entre otros, no es considerable? Una labor que la Administración debe coordinar no solamente con su personal interno sino también con núcleos dinamizadores y entidades vinculadas a asuntos tributarios como este portal.

e). Ausencia de penalización o tolerancia en relación con la práctica del blanqueo de dinero, y otras deficiencias normativas.

Las deficiencias normativas son considerables en nuestro país, y es producto de una falta de cultura tributaria y de respeto hacia el debido cumplimiento de las obligaciones con el fisco, quizás por percepciones equivocadas (en otros casos con justa razón respecto al destino de los fondos recaudados). La conducta de malos contribuyentes debe ser sancionada no solo administrativamente sino penalmente.

Ver el informe recientemente actualizado en:

http://www.tributacionperu.com/blog/archives/402

Empresas off shore en el Perú

All Rights Reserved ® Se autoriza su difusión pero siempre citando al autor considerando la aplicación del Decreto Legislativo Nº 822 y la Ley estadounidense de protección de los derechos de autor

Las empresas off shore por su naturaleza son entidades que se crean en países denominados “de baja o nula imposición tributaria” o más criollamente “paraísos fiscales”, justamente porque corresponden a países o territorios que otorgan a dichas entidades facilidades tributarias extraordinarias (en relación con otros países de tributación normal), ocultamiento de activos y patrimonios, así como del destino y origen de los fondos que ahí se manejan.

Según wikipedia, offshore es un término del idioma inglés que significa “en el mar, alejado de la costa”. En términos empresariales, el offshoring designa la actividad por parte de empresas con sede en un determinado país de trasladar o construir fábricas o centros de producción en otro país, donde por lo general enfrentarán menores costos en mano de obra, menor presión en leyes laborales, menor cantidad de normativas gubernamentales, reducción de otro tipo de costos, u otros beneficios cualesquiera desde el punto de vista del lucro económico para la empresa. En el ámbito financiero se utiliza para referirse a empresas creadas en centros financieros con un nivel impositivo muy bajo, que generalmente se encuentran en islas (de ahí la utilización del término inglés). Estas empresas son usadas para ocultar el propietario o beneficiario de determinados bienes, por varios motivos.

En el Perú societariamente no pueden constituirse bajo esa denominación o naturaleza (off shore) sino que deben “transformarse entre comillas” y adoptar alguna forma societaria (aunque en la práctica solamente sea para ocultar su naturaleza propia) como sociedad anónima, sociedad de responsabilidad limitada, entre otras. No obstante si constituyen una sucursal, agencia o establecimiento permanente deberán considerar los efectos tributarios correspondientes a la renta de fuente peruana que generen.

Tributariamente, el panorama requiere el análisis del artículo 6 de la Ley del Impuesto a la Renta. “En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente peruana”.

Por consiguiente, si FLOW BAHAMAS COMPANY domiciliada en Bahamas (país de baja o nula imposición) desea constituir un establecimiento permanente en Perú debe considerar además del artículo 6 de la Ley lo establecido en el artículo 3 del Reglamento del Impuesto a la Renta, entre otros, y nombrar a un representante legal que para las normas legales y del RUC debe tener visa para trabajar en el País (conforme a la ley de extranjería) o nombrar a un representante legal peruano (lo cual recomiendo), quién será responsable del pago de la renta de fuente peruana que genere dicho establecimiento.

La generación de rentas de fuente peruana puede ser por diversas fuentes, siendo indispensable que la fiscalización tributaria sea muy estricta en cuanto a su accionar debido a que se podría dar pie a que existan actividades empresariales que se desarrollen en nuestro país y que no tributen absolutamente nada por una forma encubierta y sofisticada de elusión.

Recuerden que el inciso e) del artículo 7 de la Ley del Impuesto a la Renta señala que se consideran domiciliados en nuestro país, las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país, en cuyo caso la condición de domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente peruana.

Se plantea el siguiente caso. Una empresa off shore constituida en Panamá apertura un establecimiento permanente en Perú. Los socios crean una empresa (la cual será vinculada) bajo la figura de la Sociedad Anónima que realiza venta y comercialización de libros los cuales muestra como un paquete o programa integral educativo estableciendo que la enseñanza será una “monitoría gratuita” y emite la boleta de venta por la totalidad del importe del seduo paquete o programa, con la condicionante que el adquiriente firme una letra de cambio como garantía de pago de la totalidad del programa.

Como se puede ver, la Sociedad Anónima encubre la compraventa y la emisión de la letra de cambio, a fin de asegurarse el 100% del pago pactado. Los costos de esta sociedad corresponden a su gastos administrativos, del local y a algunos servicios de asesoría que le presta el establecimiento permanente de la off shore. Además los libros, cd, y software que vende la Sociedad Anónima son adquiridos (costo) de la empresa vinculada (establecimiento permanente off shore) a un valor muy alto.

Sociedad anónima
Ingresos por la venta de libros……10,000,000.00

Costo del material (libros, cd)…….(8,000,000.00)

Resultado ………………………………..2,000,000.00

Gastos de administración…………………(1,000.00)

Remunerac. de administración……….(200,000.00)

Gastos por servicios de asesoría….(1,500,000.00)

(asesoría prestada por el establecimiento permanente off shore)

Gastos financieros y otros……………… .(9,000.00)

Renta………………………………………….290,000.00

Como se puede apreciar el establecimiento permanente “considerado como domiciliado en el país” en observancia del artículo 7 de la Ley del Impuesto a la Renta, traslada costos por 8´000,000.00 y gastos por servicios de asesoría por S/.1´500,000.00 que hacen disminuir sustancialmente la renta de la sociedad anónima.
¿SUNAT fiscaliza adecuadamente al citado establecimiento permanente respecto a su renta de fuente peruana generada? Debería hacerlo, en caso contrario se estaría dejando de percibir sumas considerables que si ameritarían observar por la materialidad que representan.

El establecimiento permanente puede tener su información en orden pero si uno aprecia sus cuentas puede encontrar préstamos que nunca se cobrarán y se mantendrán como pasivos pendientes de cobro, toda vez que lo que les interesa a estos establecimientos es poder hacer fluir el dinero entre sus cuentas a fin de facilitar (en algunos casos) el lavado de dinero y otros.

Son miles de casos que se presentan, y en TRIBUTACIONPERU siempre se orientará hacia el respeto a los parámetros tributarios y a mejores prácticas empresariales.

Alan Emilio Matos Barzola – Abogado Tributarista y Bachiller en Contabilidad. www.tributacionperu.com

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Países o territorios considerados de baja o nula imposición

Países o territorios considerados de baja o nula imposición

 

Ver el informe recientemente actualizado en: http://www.tributacionperu.com/blog/archives/402

 

Teóricamente podemos clasificarlos en “Paraísos Fiscales Puros” y en “Países que instauraron regímenes tributarios preferenciales”. 

 

Paraísos Fiscales Puros: Son aquellos países o territorios cuya principal fuente de ingresos es el servicio de asistencia en la elusión o evasión tributaria.

 

 Países que instauraron regímenes tributarios preferenciales: Son países con economías diversificadas y sistemas fiscales normales pero con ciertas excepciones para determinadas actividades corporativas. Tales países se caracterizan por la presencia de contadores y abogados especializados que asisten a las compañías en Planeamiento Tributario.

 

LISTA DE PAÍSES O TERRITORIOS CONSIDERADOS DE BAJA O NULA IMPOSICIÓN DE ACUERDO AL ANEXO DEL REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA 

AMÉRICA

AMÉRICA

ASIA

EUROPA

OCEANÍA

Anguila

Islas Caimán

Bahrain

Alderney

Islas Cook

Antigua y Barbuda

Islas Turcas y Caicos

Hong Kong

Andorra

Islas Marshall

Antillas Neerlandesas

Islas Vírgenes Británicas

 

Labuán

 

Chipre

 

Nauru

 

Aruba

Islas Vírgenes de Estados Unidos de América

 

Maldivas

 

Guernsey

 

Niue

Bahamas

Monserrat

ÁFRICA

Gibraltar

Samoa Occidental

Bárbados

Panamá

Liberia

Isla de Man

Belice

San Cristóbal y Nevis

 

Madeíra

Jersey

 

Tonga

 

Bermuda

San Vicente y las Granadinas

 

Liechtenstein

Dominica

 

Santa Lucía

 

Seychelles

Luxemburgo

 

Vanuatu

Granada

Mónaco

 

Las Administraciones Tributarias de varios países, incluyendo el nuestro, consideran los efectos nocivos por las operaciones realizadas con “paraísos fiscales”, principalmente porque se distorsionan los flujos financieros internacionales, afectando el pago de los impuestos nacionales.

 

Ver el informe recientemente actualizado en: http://www.tributacionperu.com/blog/archives/402