RTF 02216-1-2015 sobre Incremento Patrimonial No Justificado. Tribunal Fiscal no ampara los argumentos “románticos” referidos a la determinación sobre base presunta

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Alan Emilio en Pucallpa , Ucayali

Dada la coyuntura, resulta de obligatoria lectura el contenido de la Resolución RTF N° 02216-1-2015, de fecha 04 de marzo del 2015, que resuelve una controversia vinculada a la determinación del Impuesto a la Renta de Personas Naturales del ejercicio gravable 2008.

“Que acerca del argumento del contribuyente referido a que la determinación sobre base presunta no guarda racionalidad, proporcionalidad ni coherencia con sus operaciones y su realidad económica, por lo que resulta confiscatoria, cabe señalar que el contribuyente NO HA ACREDITADO DE QUÉ FORMA SE HABRÍA PRODUCIDO DICHA ACTUACIÓN DESPROPORCIONADA, IRRACIONAL E INCOHERENTE CON SU REALIDAD ECONÓMICA y de manera confiscatoria, MÁXIME SI NO PRESENTÓ ELEMENTOS, COMO REGISTROS, LIBROS CONTABLES Y DECLARACIONES, con los que demuestre que se actuó sin tener en cuenta su capacidad contributiva, por lo que al haber utilizado la Administración los procedimientos que le otorga la ley para determinar la obligación tributaria en dichos casos, ha actuado conforme a ley.

Que sobre el particular es necesario precisar que, contrariamente a lo expresado por el contribuyente, la Administración solicitó toda la información bancaria pertinente en el marco del levantamiento del secreto bancario de su cónyuge (en el caso de una sociedad conyugal bajo el régimen de sociedad de gananciales), correspondiendo al recurrente la carga de la prueba a fin de acreditar los hechos que alega, por lo que éste debía presentar elementos de prueba que permitan acreditar la existencia del supuesto contrato para operar como agente, lo que no hizo.

De otra parte, de la revisión de los depósitos no sustentados ascendentes a S/.5´445,285.79 se verifica que están compuestos por entregas en efectivo y/o transferencias efectuadas en las cuentas observadas, NO HABIENDO EL CONTRIBUYENTE SEÑALADO NI ACREDITADO EL ORIGEN O LA PROCEDENCIA DEL DINERO PARA EFECTUAR TALES DEPÓSITOS O EL SUSTENTO DE LAS TRANSFERENCIAS RECIBIDAS, PESE A HABER SIDO REQUERIDO PARA ELLO. Dado que el contribuyente no proporcionó documentación y/o información que permitiera demostrar el origen de los ingresos que le permitieron efectuar los depósitos en el sistema financiero, la inclusión de este concepto en la determinación del Incremento Patrimonial del ejercicio 2008 se encuentra arreglada a ley.

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Seminario en Lima 05 de mayo: “Planeamiento Tributario 2016-2017″

Diplomado en Tributación Empresarial en Trujillo organiza Colegio de Contadores Públicos de La Libertad

Programa de Alta Especialización en Tributación CUSCO 2016

CONANIIF 2016 Madre de Dios IV Convención Nacional organizada por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores del Perú

Seminario en Huánuco 09 de marzo del 2013 Cierre Tributario y Financiero Impuesto a la Renta

Seminario en Huánuco 09 de marzo del 2013 Cierre Tributario y Financiero Impuesto a la Renta 
“Un abrazo para todos ustedes amigos, estuve también por Kotosh y es una maravilla que todos deben conocer. Saludos cordiales”
AUDITORIO DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANUCO

Jr. General Prado Nº 750 – 4to Piso, Huánuco.

Inscripciones en Huánuco con ARTETA DISTRIBUIDORES EIRL: Teléfono: (062) 512076Celular: 962959595
RPM: *128288
E-mail: arteta_ventaslegales@hotmail.comDirección: Jr. 28 de Julio Nº 844 Int. 7, Huánuco.
Expositor: Alan Emilio Matos Barzola
Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera
Docente de los Programas de Especialización en Tributación y de Auditorìa Tributaria del CEUPS de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Expositor en materia tributaria contable con Contadores & Empresas a nivel nacional
Ha sido Asesor Tributario Contable en Gaceta Jurìdica, Caballero Bustamante y Revista Actualidad Empresarial.
Temario:
I. Contenido de las Normas Internacionales de Información Financiera y su aplicación en el Impuesto a la Renta.
2. Incidencia de la Ley General de Sociedades y de las Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad. Aplicación del Plan Contable General Empresarial y su implicancia en las fiscalizaciones tributarias.
3.. Determinación correcta del costo, gasto y activos a través de las NIIF y en base a la jurisprudencia del Tribunal Fiscal
4. Aplicación de las NIIF en materias de activos fijos, intangibles. existencias e instrumentos financieros derivados.
5. Principales controversias al aplicar los criterios de causalidad, razonabilidad y generalidad con incidencia 2012-2013 en base a las recientes reformas tributarias y su reglamentación.
6. Controversias en cuanto al arrendamiento financiero.
7. Problemas en cuanto a las provisiones contables y su sustento.
8. Correcta aplicación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, Saldos a favor, compensación de pérdidas y del ITAN.
9. Principales incidencias entre operaciones empresariales con personas naturales.
10. Distribución de Dividendos y otras situaciones con motivo del cierre tributario.
Inscripciones en Huánuco: Teléfono: (062) 512076Celular: 962959595
RPM: *128288
E-mail: arteta_ventaslegales@hotmail.comDirección: Jr. 28 de Julio Nº 844 Int. 7, Huánuco.

ALAN EMILIO MATOS BARZOLA

ALAN EMILIO MATOS BARZOLA

Nacido en Lima, Perú en 1979

Abogado Tributarista graduado por la Universidad NacionalFederico Villarreal perteneciente al Colegio de Abogados de Lima, y Bachiller en Contabilidad por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Especialista en Tributación Empresarial y en Normas Internacionales de Información Financiera. Egresado del 48° Curso de Administración Tributaria a nivel nacional (CAT 2007) del Instituto de Administración Tributaria y Aduanera de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria IATA-SUNAT.

Experiencia laboral reciente:

–         Abogado Especialista en Derecho Tributario en una Superintendencia Gubernamental (2012) y Profesor del Programa de Especialización en Tributación del Centro de Extensión Universitaria (CEUPS)  de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos (2011-2012 Cursos de Impuesto a la Renta, Auditoría Tributaria, IGV, Procesos de Fiscalización Tributaria, Sistema de Detracciones del IGV, Retenciones y Percepciones).

–          Asesor Tributario Contable. Gaceta Jurídica – Contadores & Empresas (2011).

Especialista y consultor en temas tributarios, contables y empresariales. Redacción y elaboración de informes para las publicaciones. Asesoramiento en procesos ante SUNAT y el Tribunal Fiscal. Consultoría telefónica a los diferentes clientes del grupo empresarial y expositor conferencista a nivel nacional. 

–          Asesor Tributario Contable. Estudio Caballero Bustamante (2009-2010).

Especialista y consultor en temas tributarios, contables y empresariales. Redacción y elaboración de informes para las publicaciones. Asesoramiento en procesos ante SUNAT y el Tribunal Fiscal. Consultoría telefónica a los diferentes clientes del grupo empresarial y expositor conferencista a nivel nacional.

–          Abogado Tributarista. Estudio Navarro, Ferrero y Pazos Abogados (2008-2009)

Especialista y consultor en temas tributarios, contables y empresariales. Asesoramiento en procesos ante SUNAT y el Tribunal Fiscal a los diferentes clientes del Estudio.

–          Asesor Tributario Contable. Revista Actualidad Empresarial (2006,2007, 2008)

Especialista y consultor en temas tributarios, contables y empresariales. Redacción y elaboración de informes para las publicaciones. Asesoramiento en procesos ante SUNAT y el Tribunal Fiscal. Consultoría telefónica a los diferentes clientes del grupo empresarial y expositor conferencista a nivel nacional.

–          Miembro de la Central de Consultas Tributarias de la Intendencia Nacionalde Servicios al Contribuyente de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria SUNAT (2007).

Experiencia en capacitaciones:

Expositor en materia tributario-contable a nivel nacional en diversas sedes sobre temas de Tributación Empresarial y de entidades sin ánimo de lucro, NIC-NIIF Completas, NIIF para las Pymes, Impuesto ala Renta, IGV, Régimen Tributario dela Amazonía, Fiscalización, Plan Contable General Empresarial, en las siguientes sedes:

-Arequipa: 2010-2011, con Caballero Bustamante y con Contadores & Empresas

– Ayacucho: 2008 con Actualidad Empresarial

– Callao.2009-2010 en el Colegio de Contadores Públicos y en la Universidad Nacionaldel Callao (2008).

-Chiclayo: 2010 en XIX CORNECCOF Lambayeque 2010  Congreso Regional de Estudiantes de Ciencias Contables y Financieras (Chiclayo), y 2012 con Contadores&Empresas.

-Chimbote: 2010 con Caballero Bustamante

-Chincha: 2011 y 2012 con Contadores & Empresas.

-Cusco: 2010 con Caballero Bustamante

-Huancayo: 2008 con Actualidad Empresarial, 2010 con Caballero Bustamante y 2011 con Contadores & Empresas

Huaraz: 2010 Universidad Nacional Antúnez de Mayolo en el Post Grado y en Pregrado. Colegio de Contadores Públicos de Huaraz. 2012 con Contadores & Empresas

– Ica: 2007 con Actualidad Empresarial y 2011 con Contadores & Empresas. Caja Municipal de Ica (2011). Colegio de Contadores Públicos de Ica

-Iquitos: 2011 con Contadores & Empresas.

-La Merced: 2011 con Contadores & Empresas.

-Lima: 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 y 2012. Universidad Nacional  Mayor de San Marcos, Universidad Nacional Federico Villarreal, Universidad Nacional del Callao, Universidad Privada San Juan Bautista, Universidad César Vallejo, Universidad Tecnológica del Perú enla Facultadde Administración de Negocios Internacionales. En el Auditorio del Fondo Nacional de Financiamiento dela Actividad Empresarialdel Estado (FONAFE  2009 con el Estudio Navarro, Ferrero y Pazos y Quantum Consultores). Auditorio del Estudio Caballero Bustamante.  Colegio de Contadores Públicos de Lima (I Convención de Contabilidad “El Contador Público y los Desafíos dela Competitividad”) y en el Auditorio Principal. Cámara de Comercio Peruano Argentina (diciembre 2011). En diversas sedes en toda Lima Metropolitana.

– Madre de Dios. 2009 Universidad Andina del Cusco – Filial Puerto Maldonado, Universidad Nacional Amazónica de Madre de Dios, Gobierno Regional de Madre de Dios, Colegio de Contadores Públicos de Madre de Dios. 2012 con VIDATRIBUTA EIRL en la Universidad Andina del Cusco – Filial Puerto Maldonado.

– Pucallpa: 2011 con Contadores & Empresas

-Tarapoto: 2011 con Contadores & Empresas

-Trujillo: 2007 en la Universidad CésarVallejo con Actualidad Empresarial, 2010 con Caballero Bustamante, 2011 con Contadores & Empresas, en diversas sedes (con Facose SA) y en la 6º Feria del Libro organizada porla Universidad Particular Antenor Orrego (UPAO), y 2012 con Facose (Contadores&Empresas).

-Tumbes: 2011 y 2012 en el Colegio de Contadores Públicos de Tumbes con Contadores & Empresas

Publicaciones:

Diversos artículos e informes tributario-contables publicados en el Suplemento de Análisis Legal “Jurídica” del Diario Oficial El Peruano, en la Revista ActualidadEmpresarial (2006-2008), en el Informativo Caballero Bustamante (2009-2010), en la Revista Contadores & Empresas 2011, en la Revista Actualidad Jurídica (Gaceta Jurídica) y en Revista Jurídica del Perú (NL Normas Legales).

Idiomas: Español e Inglés

Los intereses en suspenso constituyen ingresos gravables para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio comercial en que se perciban

Mediante la Segunda Disposición Complementaria y Final del Decreto Legislativo N° 979, publicada el 15 de marzo del 2007, se señala que los intereses en suspenso por créditos en situación de vencidos que, en estricto cumplimiento de las disposiciones dictadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones, se contabilizan como ingresos o rendimientos en suspenso por las empresas sistema financiero, no se consideran devengados para efectos del inciso a) del artículo 57° de la Ley del Impuesto a la Renta.
 
Una vez percibidos se considerarán ingreso gravable en el ejercicio correspondiente. 

Lo dispuesto en la aludida Segunda Disposición Complementaria y Final del Decreto Legislativo N° 979 rige a partir del 01 de enero del 2008, toda vez que dicha norma no tiene carácter de precisión.

Alan Emilio Matos Barzola