Reforma Tributaria 2021: Incorporan cambios sustantivos al Decreto Legislativo 1488 Respecto de la Depreciación

Mediante Proyecto de Ley, firmado por el Presidente Sagasti y la Premier Bermúdez, se propone modificar el párrafo 3.1 del artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1488 a fin de señalar que a partir del ejercicio gravable 2021, los edificios y las construcciones se podrán depreciar, para efecto del impuesto a la renta, aplicando un porcentaje anual de depreciación del veinte por ciento (20%) hasta su total depreciación, siempre que los bienes sean destinados exclusivamente al desarrollo empresarial y cumplan con las condiciones que allí se señalan.

En tal sentido, considerando que los edificios y construcciones o, en su caso, costos posteriores que no se deprecien aplicando el porcentaje anual antes referido se depreciarían a razón del cinco por ciento (5%) anual, es atendible que a aquellos les pueda ser de aplicación lo previsto en el párrafo 7.1 del artículo 7 de dicho decreto, a fin que durante los ejercicios gravables 2021 y 2022 tales edificios y construcciones o costos posteriores se deprecien a razón del veinte por ciento (20%) anual, para lo cual es preciso derogar el párrafo 7.3 del citado artículo 7.

También se propone modificar el artículo 5 del Decreto Legislativo Nº 1488 a fin de excluir de sus alcances, a las máquinas tragamonedas, así como incluir a otros vehículos con tecnologías limpias que coadyuven a renovar el parque automotor y puedan ser empleados por empresas autorizadas que presten el servicio de transporte de personas y/o mercancías, como son los vehículos de transporte terrestre con tecnología de igual o mayor exigencia a la EURO IV, Tier 11 y EPA 2007, así como a los vehículos de gas natural vehicular que generan una menor contaminación.

Estando a lo expuesto se propone modificar el párrafo 7.1 del artículo 7 del Decreto Legislativo Nº 1488 a fin de señalar que durante los ejercicios gravables 2021 y 2022, los edificios y construcciones que al 31 de diciembre de 2020 tengan un valor por depreciar, se podrán depreciar a razón del veinte por ciento (20%) anual.
Por su parte, si bien se plantea que los contribuyentes pueden optar por depreciar sus edificios y construcciones aplicando el veinte por ciento (20%) anual, en lugar del cinco por ciento (5%) anual que prevé el artículo 39 de la Ley, se propone que dicho porcentaje se aplique tanto en el ejercicio gravable 2021 como en el 2022.
En similar sentido, se propone que los contribuyentes que opten por depreciar los edificios y construcciones o, en su caso, los costos posteriores a que se refieren los artículos 3 y 4 del Decreto Legislativo Nº 1488, respectivamente, aplicando el veinte por ciento (20%) anual de depreciación previsto en el artículo 3 de aquel, apliquen dicho porcentaje hasta la total depreciación de aquellos, excepto en el último ejercicio, cuando se trate del supuesto previsto en el inciso c) del artículo 6 del referido decreto.
Finalmente, se señala que las opciones antes referidas deben ejercerse en la oportunidad de la presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta y no podrán cambiarse.

Alan Emilio Matos Barzola

Tributarista Experto en materia Tributario Contable

LEY QUE MODIFICA EL DECRETO LEGISLATIVO Nº 1488 DECRETO LEGISLATIVO QUE ESTABLECE UN RÉGIMEN ESPECIAL DE DEPRECIACIÓN Y MODIFICA PLAZOS DE DEPRECIACIÓN
Artículo 1. Definición

Para efecto de lo dispuesto en la presente ley, se entenderá por Decreto Legislativo al Decreto Legislativo Nº 1488, Decreto Legislativo que establece un régimen especial de depreciación y modifica plazos de depreciación.

Artículo 2. Modificación del párrafo 3.1 del artículo 3, del artículo 5 y del párrafo 7.1 del artículo 7 del Decreto Legislativo
Modificase el encabezado del párrafo 3.1 del artículo 3, el artículo 5 y el párrafo 7.1
del artículo 7 del Decreto Legislativo, conforme a los siguientes textos:

«Artículo 3. Régimen especial de depreciación de edificios y construcciones
3.1 A partir del ejercicio gravable 2021, los edificios y las construcciones se podrán
depreciar, para efecto del impuesto a la renta, aplicando un porcentaje anual d
depreciación del veinte por ciento (20%) hasta su total depreciación, siempre que los
bienes sean destinados exclusivamente al desarrollo empresarial y cumplan con las
siguientes condiciones:
( … )»
«Artículo 5. Depreciación de equipos de procesamiento de datos, maquinaria y equipo y vehículos de transporte terrestre
A partir del ejercicio gravable 2021, los bienes que se señalan a continuación,
adquiridos en los ejercicios 2020 y 2021, afectados a la producción de rentas gravadas,
se depreciarán aplicando sobre su valor el porcentaje que resulte de la siguiente tabla,
hasta su total depreciación:

«Artículo 7. Depreciación de edificios y construcciones
7.1 Durante los ejercicios gravables 2021 y 2022, los edificios y construcciones que
al 31 de diciembre de 2020 tengan un valor por depreciar, se podrán depreciar a razón
del veinte por ciento (20%) anual.
( … )»
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA. Vigencia

La presente ley entra en vigencia a partir del 1 de enero de 2021.
SEGUNDA. De la aplicación de los porcentajes de depreciación previstos en los artículos 3 y 7 del Decreto Legislativo
Los contribuyentes que opten por:
a) Depreciar los edificios y construcciones o, en su caso, los costos posteriores a
que se refieren los artículos 3 y 4 del Decreto Legislativo, respectivamente, aplicando el
veinte por ciento (20%) anual de depreciación previsto en el artículo 3 de aquel, aplicarán
dicho porcentaje hasta la total depreciación de aquellos, excepto en el último ejercicio, de
tratarse del supuesto previsto en el inciso c) del artículo 6 del referido decreto.

b) Depreciar los edificios y construcciones a que se refiere el artículo 7 del Decreto
Legislativo aplicando el veinte por ciento (20%) anual de depreciación previsto en dicho
artículo, aplicarán dicho porcentaje durante los ejercicios gravables 2021 y 2022.
Las opciones antes referidas deben ejercerse en la oportunidad de la presentación
de la declaración jurada anual del impuesto a la renta. Ejercida la opción, esta no podrá
ser modificada.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA

ÚNICA. Derogatoria
Derógase el párrafo 7.3 del artículo 7 del Decreto Legislativo.
Comuníquese al señor presidente de la República para su promulgación.

Alan Emilio Matos Barzola

Tributarista Experto en materia Tributario Contable

alanemiliomatosbarzola@gmail.com

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