DECRETO SUPREMO 181-2019-EF Gastos de vehículos automotores (norma vigente a partir del 01 de enero del 2020)

20160317-0007
Alan Emilio en el Centro de Lima

Mediante Decreto Supremo 181-2019-EF, publicado el sábado 15 de junio del 2019, se establece una modificatoria al Reglamento del Impuesto a la Renta en torno a los gastos de vehículos automotores.

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Cómo se sabe el último párrafo del inciso w) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, y el tercer párrafo del numeral 4 del inciso r) del artículo 21 de su Reglamento, establecen que para determinar la renta neta de tercera categoría no se podrá deducir los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 asignados a actividades de dirección, representación y administración de la empresa cuyo costo de adquisición o valor de ingreso al patrimonio, según se trate de adquisiciones a título oneroso o gratuito, respectivamente, sea mayor a 30 UIT.

Por tal sentido, el artículo 2 del Decreto Supremo 181-2019-EF establece la siguiente modificatoria:

Artículo 21.- RENTA NETA DE TERCERA CATEGORÍA
(…)
r) Para la aplicación del inciso w) del Artículo 37 de la Ley se tiene en cuenta lo siguiente:
(…)
4. (…)
No son deducibles los gastos de vehículos automotores cuyo costo de adquisición o valor de ingreso al patrimonio, según se trate de adquisiciones a título oneroso o gratuito, haya sido mayor a 26 UIT. A tal efecto, se considera la UIT correspondiente al ejercicio gravable en que se efectuó la mencionada adquisición o ingreso al patrimonio.
(…)”.

Resulta importante tener en cuenta la Segunda Disposición Complementaria Final del referido Decreto Supremo 181-2019-EF:

Segunda. Gastos de vehículos automotores adquiridos después de la fecha de publicación de este Decreto Supremo
La no deducibilidad de gastos de vehículos establecida en el tercer párrafo del numeral 4 del inciso r) del artículo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, modificado por este Decreto Supremo, es aplicable a los gastos de los vehículos automotores de las categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 asignados a actividades de dirección, representación y administración que se devenguen a partir del 1 de enero de 2020 y se adquieran a partir del día siguiente de la fecha de publicación de este Decreto Supremo.

Asimismo, la Disposición Complementaria Transitoria Única del Decreto Supremo 181-2019-EF señala:

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
Única. Gastos de vehículos automotores adquiridos hasta la fecha de publicación de este Decreto Supremo
La no deducibilidad de gastos de vehículos automotores de las categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 asignados a actividades de dirección, representación y administración adquiridos hasta la fecha de publicación de este Decreto Supremo, se sujeta al límite previsto en el tercer párrafo del numeral 4 del inciso r) del artículo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta antes de su modificación.

Cabe resaltar entonces que el límite antes de la modificación establecida por el Decreto Supremo 181-2019-EF era el costo de adquisición o valor de ingreso al patrimonio, según se trate de adquisiciones a título oneroso o gratuito, que haya sido mayor a 30 UIT.

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ALAN EMILIO MATOS BARZOLA

TRIBUTARISTA EXPOSITOR EXPERTO EN MATERIA TRIBUTARIO CONTABLE A NIVEL NACIONAL

EXPERTO EN MATERIAL PROCESAL ANTE SUNAT, TRIBUNAL FISCAL, PODER JUDICIAL Y EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
ALANEMILIOMATOSBARZOLA@GMAIL.COM

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