PDT 708: Renta Anual 2018 y Cronograma Declaración Anual. Inicia 25 de marzo del 2019

jaen 2019
Alan Emilio en Jaén, Cajamarca. Enero 2019. Foto para Google Local Guide

Aprueban disposiciones y formularios para la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2018

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 015-2019/SUNAT APRUEBAN DISPOSICIONES Y FORMULARIOS PARA LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS DEL EJERCICIO GRAVABLE 2018

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Lima, 22 de enero de 2019
CONSIDERANDO:
Que según el artículo 79 del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 179-2004-EF, los contribuyentes del impuesto que obtengan rentas computables para los efectos de esta ley deberán presentar declaración jurada de la renta obtenida en el ejercicio gravable en los medios, condiciones, forma, plazos y lugares que determine la SUNAT;
Que asimismo el citado artículo prevé que no presentarán la referida declaración los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta categoría, con excepción de aquellos contribuyentes que se acojan a lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 46 y aquellos que soliciten la devolución de las retenciones en exceso;
Que, no obstante lo señalado, el artículo 79 en mención faculta a la SUNAT a establecer o exceptuar de tal obligación, en los casos que estime conveniente, a efecto de garantizar una mejor administración o recaudación del impuesto, así como permitir que los
contribuyentes que perciben rentas de cuarta y/o quinta categorías presenten declaraciones juradas, aun cuando se les haya exceptuado de su presentación;
Que de otro lado, el artículo 9 del Reglamento de la Ley Nº 28194, aprobado por Decreto Supremo Nº 047-2004-EF, dispone que la presentación de la declaración y el pago del impuesto a las transacciones financieras a que se refiere el inciso g) del artículo 9 del TUO de la Ley Nº 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, aprobado por Decreto Supremo Nº 150-2007-EF, se efectúe conjuntamente con la presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta;
Que el segundo párrafo del artículo 17 del TUO de la Ley Nº 28194 establece que la declaración y pago del impuesto a las transacciones financieras antes señalado se realizará en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT;
Que estando a lo señalado resulta necesario establecer los medios, condiciones, forma, plazos y lugares para la presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta y del impuesto a las transacciones financieras correspondiente al ejercicio gravable 2018;
Que también es preciso regular la forma y el plazo en el cual los donantes, los prestadores de servicios a título gratuito y, en su caso, los mecenas y patrocinadores deportivos declararán las donaciones, servicios prestados a título gratuito y/o aportes que efectúen de acuerdo a lo señalado en los numerales 1.4 de los incisos s) y s.1) del artículo 21 y el inciso b) del artículo 28-B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 122-94-EF, el artículo 6 del Reglamento de la Ley Nº 30498, Ley que promueve la donación de alimentos y facilita el transporte de donaciones en situaciones de desastres naturales, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-2017-EF, así como el inciso d) del párrafo 5.3 del artículo 5 de las normas reglamentarias de la Ley Nº 30479, Ley de Mecenazgo Deportivo, aprobado por Decreto Supremo Nº 217-2017-EF;
Que por otro lado si bien la Resolución de Superintendencia Nº 010-2018/SUNAT aprueba disposiciones relativas a la comunicación de atribución de gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento e intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda al amparo de las facultades conferidas por los incisos d) y e) del artículo 26-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, es preciso establecer nuevas disposiciones relativas a la forma, plazo y condiciones para efectuar la referida comunicación;
Al amparo del artículo 79 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; el artículo 17 del TUO de la Ley Nº 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía; el artículo 9 del Reglamento de la Ley Nº 28194; el artículo 6 del Reglamento de la Garantía de Estabilidad Tributaria y de las Normas Tributarias de la Ley Nº 26221, Ley Orgánica de Hidrocarburos, aprobado por Decreto Supremo Nº 32-95-EF; los artículos 29 y 88 del TUO del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº 133-2013-EF; los numerales 1.4 de los incisos s) y s.1) del artículo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta; el artículo 6 del Reglamento de la Ley Nº 30498, Ley que promueve la donación de alimentos y facilita el transporte de donaciones en situaciones de desastres naturales; el inciso d) del párrafo 5.3 del artículo 5 de las normas reglamentarias de la Ley Nº 30479, Ley de Mecenazgo Deportivo; los incisos d) y e)
del artículo 26-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta y el numeral 6 del artículo 87 del TUO del Código Tributario; el artículo 11 del Decreto Legislativo Nº 501, Ley General de la SUNAT; el artículo 5 de la Ley Nº 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y el inciso o) del artículo 8 del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 122-2014/SUNAT;

SE RESUELVE:
CAPÍTULO I
ASPECTOS PRELIMINARES
Artículo 1. Definiciones
Para efecto de la presente resolución se entiende por:
a) Banco(s)Habilitado(s): A la(s) entidad(es) bancaria(s) a que se refiere el inciso f) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 038-2010/SUNAT, que dicta medidas
para facilitar el pago de la deuda tributaria a través de SUNAT Virtual o en los bancos
habilitados utilizando el número de pago SUNAT – NPS.

b) Clave SOL : Al texto conformado por números y/o letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Código de Usuario o al número del documento nacional de identidad (DNI), según corresponda, otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea.

c) Código de Usuario: Al texto conformado por números y letras, que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea.

d) Declaración : A la declaración jurada anual del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio gravable 2018 y a la declaración jurada anual del impuesto a las transacciones financieras que grava las operaciones a que se refiere el inciso g) del artículo 9 del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley Nº 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía.

e) Importe a pagar : Al monto consignado en las casillas de los formularios virtuales a que se refieren los incisos 1 y 2 del artículo 2 de la presente resolución, denominadas Importe a pagar.

f) Impuesto : Al impuesto a la renta.

g) ITF : Al impuesto a las transacciones financieras que grava las operaciones a que se refiere el inciso g) del artículo 9 del TUO de la Ley Nº 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía.

h) ITAN : Al impuesto temporal a los activos netos.

i) Ley : Al TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF.

j) Ley del ITF : Al TUO de la Ley Nº 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión
y para la Formalización de la Economía, aprobado por Decreto Supremo Nº 150-2007-EF.

k) Medios de Pago : A los señalados en el artículo 5 de la Ley del ITF, así como a los autorizados por decreto supremo.

l) NPS : Al número de pago SUNAT a que se refiere el inciso e) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 038-2010/SUNAT.

m) PDT : Al Programa de Declaración Telemática, que es el medio informático desarrollado por la SUNAT para elaborar declaraciones.

n) Reglamento : Al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 122-94-EF.

ñ) RMT : Al Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta establecido por el Decreto Legislativo Nº 1269.

o) SUNAT Operaciones en Línea : Al sistema informático disponible en la Internet, que permite realizar operaciones en forma telemática entre el usuario y la SUNAT.

p) SUNAT Virtual : Al portal de la SUNAT en la Internet, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.

CAPÍTULO II
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO Y DEL ITF

Artículo 2. Aprobación de formularios
Apruébanse los siguientes formularios virtuales:
1. Formulario Virtual Nº 707 – Renta Anual 2018 –
Persona Natural (rentas de primera categoría, rentas de
segunda categoría originadas en la enajenación de los
bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de la Ley,
rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera).
2. Formulario Virtual Nº 708: Renta Anual 2018 –
Tercera Categoría.
3. PDT Nº 708: Renta Anual 2018 – Tercera Categoría
e ITF.
El PDT Nº 708 estará a disposición de los deudores
tributarios en SUNAT Virtual a partir del 24 de enero de
2019.
El Formulario Virtual Nº 707 – Renta Anual 2018 – Persona
Natural y el Formulario Virtual Nº 708 estarán disponibles en
SUNAT Virtual a partir del 18 de febrero de 2019.

Artículo 3. Sujetos obligados a presentar la Declaración
3.1 Se encuentran obligados a presentar la Declaración
por el ejercicio gravable 2018 los siguientes sujetos:
3.1.1 Los que hubieran generado rentas o pérdidas
de tercera categoría como contribuyentes del Régimen
General del Impuesto o del RMT.
3.1.2 Los que hubieran obtenido o percibido rentas
distintas a las de tercera categoría, siempre que por dicho
ejercicio se encuentren en cualquiera de las siguientes
situaciones:
a. Determinen un saldo a favor del fisco en las casillas
161 (rentas de primera categoría) y/o 362 (rentas de
segunda y/o rentas de fuente extranjera que correspondan
ser sumadas a aquellas) y/o 142 (rentas del trabajo
y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser
sumadas a estas) del Formulario Virtual Nº 707 – Renta
Anual 2018 – Persona Natural.
b. Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y
los apliquen contra el Impuesto y/o hayan aplicado dichos
saldos, de corresponder, contra los pagos a cuenta por
rentas de cuarta categoría durante el ejercicio gravable
2018.
c. Determinen un saldo a favor en la casilla 141 del
Formulario Virtual Nº 707 – Renta Anual 2018 – Persona
Natural como perceptores de:
i. Rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y
quinta categorías.
ii. Rentas de cuarta y/o quinta categorías y rentas de
fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas.
3.1.3 Los que hubieran percibido rentas de cuarta y/o
quinta categorías que atribuyan gastos por arrendamiento
y/o subarrendamiento y/o intereses de créditos hipotecarios
para primera vivienda a sus cónyuges o concubinos o
gastos por intereses de créditos hipotecarios para primera
vivienda a sus copropietarios, conforme prevén los incisos
d) y e) del artículo 26-A del Reglamento.
3.1.4 Los que hubieran percibido exclusivamente
rentas de quinta categoría que determinen un saldo a
su favor en la casilla 141 del Formulario Virtual Nº 707
– Renta Anual 2018 – Persona Natural, por la deducción
de gastos de arrendamiento y/o subarrendamiento de
inmuebles situados en el país que no estén destinados
exclusivamente al desarrollo de actividades que generen
rentas de tercera categoría y/o de intereses de créditos
hipotecarios para primera vivienda distintos a los créditos
MI VIVIENDA y Techo Propio otorgados por entidades del
sistema financiero.
3.1.5 Las personas o entidades que hubieran realizado
las operaciones gravadas con el ITF a que se refiere el
inciso g) del artículo 9 de la Ley del ITF.
3.2 No deben presentar la Declaración los
contribuyentes no domiciliados en el país que obtengan
rentas de fuente peruana.

Artículo 4. Medios para presentar la Declaración
Los sujetos obligados a presentar la Declaración
conforme al artículo 3, o que sin estarlo opten por hacerlo,
lo harán mediante el Formulario Virtual Nº 707 – Renta
Anual 2018 – Persona Natural, o el Formulario Virtual Nº
708 o el PDT Nº 708, según corresponda.

Artículo 5. Información personalizada que puede ser utilizada en la presentación del Formulario Virtual Nº 707 – Renta Anual 2018 – Persona Natural y en el Formulario Virtual Nº 708
5.1 Los sujetos obligados a presentar su Declaración
mediante el Formulario Virtual Nº 707 – Renta Anual 2018
– Persona Natural o el Formulario Virtual Nº 708, según
corresponda, pueden utilizar la información personalizada
que se cargará de forma automática en los referidos
formularios, ingresando a SUNAT Operaciones en Línea
de SUNAT Virtual con su Código de Usuario y Clave SOL,
a partir del 18 de febrero de 2019.
5.2 La información personalizada incorpora de manera
automática en:
5.2.1 El Formulario Virtual Nº 707 – Renta Anual
2018 – Persona Natural, la información referencial de
las rentas, gastos, retenciones y pagos del Impuesto,
así como de las retenciones y pagos del impuesto a las
transacciones financieras, la que debe ser verificada y, de
ser el caso, completada o modificada por el declarante
antes de presentar su Declaración a la SUNAT.
5.2.2 El Formulario Virtual Nº 708, la información
referencial del saldo a favor, los pagos a cuenta y las
retenciones del Impuesto, así como el ITAN efectivamente
pagado que no haya sido aplicado como crédito contra los
pagos a cuenta del Impuesto.
5.3 La información personalizada estará actualizada al
31 de enero de 2019.

Artículo 6. Uso del Formulario Virtual Nº 708
El Formulario Virtual Nº 708 debe ser utilizado por los
sujetos que durante el ejercicio gravable 2018 hubieran
generado rentas o pérdidas de tercera categoría como
contribuyentes del Régimen General del Impuesto o
del RMT, salvo que en dicho ejercicio se encuentren en
alguno de los siguientes supuestos:
1. Sus ingresos netos superen las 1 700 (mil
setecientas) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
2. Gocen de algún beneficio tributario.

3. Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
4. Estén obligados a presentar la declaración jurada
anual informativa Reporte Local, Reporte Maestro y/o
Reporte País por País.
5. Pertenezcan al sistema financiero.
6. Hayan presentado el anexo a que se refiere el
artículo 12 del Reglamento del ITAN, aprobado por
Decreto Supremo Nº 025-2005-EF, mediante el cual
se ejerce la opción de acreditar los pagos a cuenta del
Impuesto contra las cuotas del ITAN.
7. Hayan intervenido como adquirentes en una
reorganización de sociedades.
8. Deduzcan gastos en vehículos automotores
asignados a actividades de dirección, representación y
administración, de conformidad con lo dispuesto en el
inciso w) del artículo 37 de la Ley.
9. Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF,
conforme a lo previsto en el inciso g) del artículo 9 de la
Ley del ITF.
Tampoco pueden utilizar el Formulario Virtual Nº 708
los contratos de colaboración empresarial que lleven
contabilidad independiente de la de sus socios o partes
contratantes.

Artículo 7. Forma y condiciones para la presentación de la Declaración mediante el Formulario Virtual Nº 707 – Renta Anual 2018 – Persona Natural o el Formulario Virtual Nº 708 y el pago del Impuesto
7.1 La presentación de la Declaración mediante el
Formulario Virtual Nº 707 – Renta Anual 2018 – Persona
Natural o el Formulario Virtual Nº 708 se realiza a través
de SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario debe:
7.1.1 Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su
Código de Usuario o DNI y Clave SOL.
7.1.2 Ubicar el Formulario Virtual Nº 707 – Renta
Anual 2018 – Persona Natural o, en su caso, el Formulario
Virtual Nº 708.
7.1.3 Verificar, tratándose de:
a. El Formulario Virtual Nº 707 – Renta Anual 2018 –
Persona Natural, la información contenida en este sobre
sus rentas de primera y/o segunda categorías y/o rentas
del trabajo, gastos, retenciones y pagos del Impuesto que
correspondan a dichas rentas y retenciones y pagos del
impuesto a las transacciones financieras y, de ser el caso,
completar o modificar dicha información.
Luego de ello, debe incluir las rentas de fuente
extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas.
De estar de acuerdo con dicha información, se
consignan los datos que correspondan siguiendo las
indicaciones que se detallan en dicho formulario.
b. El Formulario Virtual Nº 708, la información
contenida en este sobre el saldo a favor, los pagos a
cuenta y las retenciones del Impuesto, así como el ITAN
efectivamente pagado que no haya sido aplicado como
crédito contra los pagos a cuenta del Impuesto y, de ser
el caso, completar o modificar dicha información, así
como incluir la información correspondiente siguiendo las
indicaciones que se detallan en dicho formulario.
7.2 Para cancelar el Importe a pagar a través de
SUNAT Virtual, el deudor tributario puede optar por alguna
de las modalidades que se indican a continuación:
7.2.1 Pago mediante débito en cuenta: En esta
modalidad, el deudor tributario ordena el débito en cuenta
del Importe a pagar al banco que seleccione de la relación
de bancos que tiene habilitado SUNAT Virtual y con el
cual ha celebrado previamente un convenio de afiliación
al servicio de pago de tributos con cargo en cuenta.
La cuenta en la que se realiza el débito es de
conocimiento exclusivo del deudor tributario y del banco.
7.2.2 Pago mediante tarjeta de crédito o débito: En
esta modalidad, se ordena el cargo en una tarjeta de
crédito o débito del Importe a pagar al operador de tarjeta
de crédito o débito que se seleccione de la relación que
tiene habilitado SUNAT Virtual y con el cual previamente
existe afiliación al servicio de pagos por Internet.
En ambos casos, el deudor tributario debe cancelar
el íntegro del Importe a pagar a través de una única
transacción bancaria.
7.3 Adicionalmente a lo señalado en el párrafo 7.2, el
deudor tributario puede cancelar el Importe a pagar en los
Bancos Habilitados utilizando el NPS.
Para dicho efecto se debe tener en cuenta el
procedimiento establecido en el artículo 8 de la Resolución
de Superintendencia Nº 038-2010/SUNAT.
7.4 A efecto de presentar la Declaración y efectuar
el pago correspondiente a través de SUNAT Virtual o en
su caso indicar que este será realizado en los Bancos
Habilitados utilizando el NPS y generar el mencionado
número, el deudor tributario debe seguir las indicaciones
del sistema.

Artículo 8. Causales de rechazo del Formulario Virtual Nº 707 – Renta Anual 2018 – Persona Natural y del Formulario Virtual Nº 708
Las causales de rechazo del Formulario Virtual Nº 707
– Renta Anual 2018 – Persona Natural y del Formulario
Virtual Nº 708 son las siguientes:
1. Tratándose del pago con débito en cuenta:
a. Que el deudor tributario no posea cuenta afiliada;
b. Que la cuenta no posea los fondos suficientes para
cancelar el Importe a pagar; o,
c. Que no se pueda establecer comunicación con el
servicio de pago del banco.
2. Tratándose del pago mediante tarjeta de crédito o
débito:
a. Que no se utilice una tarjeta de crédito o débito
afiliada al servicio de pagos por Internet.
b. Que la operación mediante tarjeta de crédito o
débito no sea aprobada por el operador de tarjeta de
crédito o débito correspondiente.
c. Que no se pueda establecer comunicación con
el servicio de pago del operador de tarjeta de crédito o
débito.
3. Cualquiera sea la modalidad de pago prevista en
los incisos anteriores, que este no se realice por un corte
en el sistema.
4. Cuando se hubiera optado por realizar la cancelación
del Importe a pagar en los Bancos Habilitados utilizando
el NPS y este no se genere por un corte en el sistema.
Cuando se produzca alguna de las causales de
rechazo, la Declaración es considerada como no
presentada.

Artículo 9. Constancia de presentación de la Declaración mediante el Formulario Virtual Nº 707 –Renta Anual 2018 – Persona Natural o el Formulario Virtual Nº 708 o, de ser el caso, de la Declaración y pago
9.1 La constancia de presentación de la Declaración
mediante el Formulario Virtual Nº 707 – Renta Anual 2018
– Persona Natural o el Formulario Virtual Nº 708 o, de ser
el caso, de la Declaración mediante dichos formularios y
pago, es el único comprobante de la operación efectuada
por el deudor tributario, la cual se emite de acuerdo a lo
siguiente:
9.1.1 Tratándose de declaraciones sin Importe a
pagar, de no mediar causal de rechazo el sistema de
la SUNAT emite la constancia de presentación para el
deudor tributario, la misma que contiene el detalle de lo
declarado y el respectivo número de orden.
9.1.2 En el caso de declaraciones con Importe a
pagar que haya sido cancelado mediante débito en
cuenta, de no mediar causal de rechazo el sistema de
la SUNAT emite la constancia de presentación de la
Declaración y pago para el deudor tributario, en la que
se indica el detalle de lo declarado y de la operación
de pago realizada a través del banco, así como el
respectivo número de orden.

9.1.3 Tratándose de declaraciones con Importe a
pagar que haya sido cancelado mediante tarjeta de crédito
o débito, de no mediar causal de rechazo el sistema
de la SUNAT emite la constancia de presentación de la
Declaración y pago para el deudor tributario, en la que se
indica el detalle de lo declarado y de la operación de pago
realizada, así como el respectivo número de orden.
9.1.4 Tratándose de declaraciones en las que se opte
por realizar la cancelación del Importe a pagar en los
Bancos Habilitados utilizando el NPS, de no mediar causal
de rechazo el sistema de la SUNAT emite la constancia de
presentación de la Declaración para el deudor tributario,
la misma que contiene el detalle de lo declarado, el
respectivo número de orden, el NPS y el Importe a pagar
utilizando el NPS.
9.2 La referida constancia puede ser impresa,
guardada y/o enviada al correo electrónico que señale el
deudor tributario.

Artículo 10. Ingresos exonerados
Los sujetos que hubieran obtenido rentas distintas
a las de tercera categoría y se encuentren obligados
a presentar la Declaración, o que sin estarlo opten
por hacerlo, están obligados a declarar los ingresos
exonerados del Impuesto que califiquen como renta
distinta a la de tercera categoría, siempre que el monto
acumulado de dichos ingresos durante el ejercicio
gravable 2018 exceda de 2 (dos) UIT correspondientes al
referido ejercicio.

Artículo 11. Balance de comprobación
11.1 Los contribuyentes a que se refiere el inciso 3.1.1
del párrafo 3.1 del artículo 3, que al 31 de diciembre del
2018 hubieran generado ingresos en dicho ejercicio iguales
o superiores a 300 (trescientas) UIT correspondientes
al referido ejercicio, están obligados a consignar en la
Declaración presentada mediante el Formulario Virtual
Nº 708 o el PDT Nº 708, como información adicional, un
balance de comprobación.
El monto de los ingresos se determina por la suma
de los importes consignados en las casillas 463 (Ventas
netas), 473 (Ingresos financieros gravados), 475 (Otros
ingresos gravados) y 477 (Enajenación de valores y
bienes del activo fijo) del Formulario Virtual Nº 708 o del
PDT Nº 708. Tratándose de la casilla 477 solamente se
considera el monto de los ingresos gravados.
1.2 No están obligados a consignar la información
señalada en el párrafo 11.1:
11.2.1 Las siguientes empresas supervisadas por la
Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones: empresas bancarias,
empresas financieras, empresas de arrendamiento
financiero, empresas de transferencia de fondos,
empresas de transporte, custodia y administración de
numerario, empresas de servicios fiduciarios, almacenes
generales de depósito, empresas de seguros, cajas
y derramas, administradoras privadas de fondos de
pensiones, cajas rurales de ahorro y crédito, cajas
municipales, entidades de desarrollo a la pequeña y
microempresa (EDPYME), empresas afianzadoras y de
garantías y el Fondo MIVIVIENDA S.A.
11.2.2 Las cooperativas.
11.2.3 Las entidades prestadoras de salud.
11.2.4 Los concesionarios de transporte de
hidrocarburos por ductos y de distribución de gas por red
de ductos.
11.2.5 Las empresas administradoras de fondos
colectivos sólo por las operaciones registradas
considerando el plan de cuentas del Sistema de Fondos
Colectivos.

Artículo 12. Declaración y pago del ITF
12.1 Las personas o entidades que hubieran realizado
operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto
en el inciso g) del artículo 9 de la Ley del ITF, deben
ingresar la siguiente información en el rubro ITF del PDT
Nº 708:
12.1.1 El monto total de los pagos efectuados en el
país y en el extranjero.
12.1.2 El monto total de los pagos efectuados en el
país o en el extranjero utilizando dinero en efectivo o
Medios de Pago.
12.2 El ITF debe ser pagado en la oportunidad de
la presentación de la Declaración. Si el pago del ITF
determinado se efectúa con posterioridad, se debe
realizar a través del Sistema Pago Fácil, mediante SUNAT
Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los
cuales generan el Formulario Nº 1662 – Boleta de Pago,
el Formulario Virtual Nº 1662 – Boleta de Pago o el
Formulario Nº 1663 – Boleta de Pago, respectivamente,
con el código de tributo 8131 – ITF Cuenta Propia y el
período tributario 13/2018.

Artículo 13. Lugar para presentar la Declaración y efectuar el pago de regularización del Impuesto y del ITF y fechas a partir de las cuales puede realizarse dicha presentación
13.1 La presentación de la Declaración solo puede
realizarse a través de SUNAT Virtual.
En caso se presenten situaciones que inhabiliten
temporalmente SUNAT Virtual, los sujetos obligados a
presentar su Declaración mediante el PDT Nº 708 podrán
excepcionalmente efectuar dicha presentación en los
lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaración
de sus obligaciones tributarias o en las sucursales o
agencias del Banco de la Nación autorizadas a recibir sus
declaraciones, según corresponda.
13.2 Los lugares para efectuar el pago de
regularización del Impuesto y del ITF son los siguientes:
13.2.1 Tratándose de principales contribuyentes, en
los lugares fijados por la SUNAT para efectuar el pago de
sus obligaciones tributarias, en las sucursales o agencias
bancarias autorizadas a recibir sus pagos o a través de
SUNAT Virtual.
13.2.2 Tratándose de medianos y pequeños
contribuyentes, en las sucursales o agencias bancarias
autorizadas a recibir sus pagos o a través de SUNAT
Virtual.
13.3 La presentación de la Declaración mediante:
13.3.1 El PDT Nº 708 puede realizarse a partir del 24
de enero de 2019.
13.3.2 El Formulario Virtual Nº 707 – Renta Anual
2018 – Persona Natural o el Formulario Virtual Nº 708
puede efectuarse desde el 18 de febrero de 2019.

Artículo 14. Plazo para presentar la Declaración y efectuar el pago de regularización del Impuesto y del ITF

La imagen puede contener: textoArtículo 15. Declaración sustitutoria y rectificatoria
15.1 La presentación de la Declaración sustitutoria
y rectificatoria se efectúa utilizando los formularios
aprobados por el artículo 2, según corresponda.
15.2 Para efecto de la sustitución o rectificación, el
deudor tributario debe completar o modificar o, en su caso,
consignar nuevamente todos los datos de la Declaración,
incluso aquellos datos que no desea sustituir o rectificar.
15.3 Respecto al Formulario Virtual Nº 707 – Renta
Anual 2018 – Persona Natural, se puede sustituir o
rectificar la información relativa a las rentas de primera
categoría, rentas de segunda categoría originadas en
la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso
a) del artículo 2 de la Ley y rentas de fuente extranjera
que correspondan ser sumadas a estas, así como la
relacionada a las rentas del trabajo y demás rentas de
fuente extranjera, o todas a la vez, constituyendo cada
una de estas una declaración independiente.
15.4 Respecto al PDT Nº 708 se puede sustituir o
rectificar más de un tributo a la vez. Cada tributo rectificado
en este caso constituye una declaración independiente.

CAPÍTULO III
NORMAS APLICABLES A CONTRIBUYENTES CON CONTRATOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN O EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS Y A LOS TITULARES DE ACTIVIDAD MINERA CON CONTRATOS QUE LES OTORGUEN ESTABILIDAD TRIBUTARIA
Artículo 16. Contribuyentes que cuenten con contratos de exploración y explotación o explotación de hidrocarburos
La Declaración a cargo de los contribuyentes que
se indican a continuación se efectúa de acuerdo a lo
dispuesto en el artículo 18, sin perjuicio de aplicar las
disposiciones del capítulo anterior en cuanto fueran
pertinentes, aun cuando cuenten con otros contratos de
exploración y explotación o explotación de hidrocarburos
sujetos a otros dispositivos legales:
1. Contribuyentes que cuenten con uno o más
contratos de exploración y explotación o explotación de
hidrocarburos, suscritos al amparo de la Ley Nº 26221,
Ley Orgánica de Hidrocarburos, cuyo TUO fue aprobado
por Decreto Supremo Nº 042-2005-EM.
2. Contribuyentes que hayan ejercido la opción prevista en
la tercera disposición transitoria de la referida Ley Nº 26221.

Artículo 17. Titulares de actividad minera con contratos que les otorguen estabilidad tributaria
La Declaración a cargo de los titulares de la actividad
minera por las inversiones que realicen en las concesiones
o Unidades Económico-Administrativas a las que les
alcance la garantía de estabilidad tributaria, se efectúa de
acuerdo a lo dispuesto en el artículo 18, sin perjuicio de
aplicar las disposiciones del capítulo anterior en cuanto
fueran pertinentes.

Artículo 18. Presentación de la Declaración
Los contribuyentes indicados en los artículos 16 y
17 presentan la Declaración mediante el PDT Nº 708,
consignando el íntegro de la información que fuera
requerida por cada uno de los contratos de exploración
y explotación o explotación de hidrocarburos, actividades
relacionadas u otras actividades a que se refiere el TUO
de la Ley Nº 26221, Ley Orgánica de Hidrocarburos,
o por cada concesión minera o Unidad EconómicaAdministrativa a que se refiere el TUO de la Ley General
de Minería, aprobado por el Decreto Supremo Nº 014-92-
EM, a fin de determinar el Impuesto correspondiente.

Artículo 19. Contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera
19.1 Los contribuyentes comprendidos en los artículos
16 y 17 autorizados a llevar contabilidad en moneda
extranjera, presentan su Declaración considerando la
información solicitada en moneda nacional, salvo los
casos en los que se hubiera pactado la declaración del
Impuesto en moneda extranjera.
19.2 En todos los casos, los contribuyentes a que se
refiere el párrafo 19.1 efectúan el pago del Impuesto en
moneda nacional.
19.3 Para efecto de la presentación de la Declaración
en moneda nacional y del respectivo pago de regularización
del Impuesto se utiliza el tipo de cambio establecido en el
inciso 2 del artículo 5 del Decreto Supremo Nº 151-2002-
EF, norma que establece las disposiciones para que los
contribuyentes que han suscrito contratos con el Estado y
recibido y/o efectuado inversión extranjera directa puedan
llevar contabilidad en moneda extranjera.

CAPÍTULO IV
NORMAS COMUNES
Artículo 20. Normas supletorias
20.1 La presentación y utilización del PDT Nº 708
aprobado por el artículo 2 se rige supletoriamente por la
Resolución de Superintendencia Nº 129-2002/SUNAT, la
Resolución de Superintendencia Nº 183-2005/SUNAT y
la Resolución de Superintendencia Nº 089-2014/SUNAT.
20.2 La presentación de la Declaración mediante el
PDT Nº 708 y el pago de regularización del Impuesto
y del ITF que se efectúe a través de SUNAT Virtual se
rige supletoriamente por lo previsto en la Resolución de
Superintendencia Nº 093-2012/SUNAT.
20.3 El pago de regularización del Impuesto y del
ITF consignado en el PDT Nº 708 que se efectúe a
través de los Bancos Habilitados utilizando el NPS se
rige supletoriamente por lo previsto en la Resolución de
Superintendencia Nº 038-2010/SUNAT.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera. Cartilla de instrucciones
La SUNAT pone a disposición de los deudores tributarios, a través de SUNAT Virtual, la cartilla de instrucciones para la Declaración que se presente mediante el Formulario Virtual Nº 707 – Renta Anual 2018 – Persona Natural, el Formulario Virtual Nº 708 o el PDT Nº 708.

Segunda. Pagos
Los pagos correspondientes a la regularización del
Impuesto que no se efectúen a través de los formularios
aprobados por el artículo 2 de la presente resolución
deben ser realizados a través del Sistema Pago Fácil,
mediante SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados
utilizando el NPS, los cuales generan el Formulario Nº
1662 – Boleta de Pago, el Formulario Virtual Nº 1662 –
Boleta de Pago o el Formulario Nº 1663 – Boleta de Pago,
respectivamente, consignando como periodo tributario
13/2018 y como códigos de tributo los siguientes:
1. Para rentas de primera categoría: Código 3072 –
Regularización rentas de primera categoría.
2. Para rentas de segunda categoría originadas en la
enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del
artículo 2 de la Ley: Código 3074 – Regularización rentas
de segunda categoría.
3. Para rentas del trabajo: Código 3073 –
Regularización rentas del trabajo.
4. Para rentas de tercera categoría: Código 3081 –
Regularización rentas de tercera categoría y RMT.

Tercera. De la declaración de las donaciones, servicios a título gratuito y/o aportes
Los sujetos que hubieran generado rentas o pérdidas
de tercera categoría como contribuyentes del Régimen
General del Impuesto o del RMT o los que hubieran
obtenido rentas del trabajo en el ejercicio gravable 2018
y deduzcan en dicho ejercicio gastos por concepto de
donaciones, servicios prestados a título gratuito y/o aportes
efectuados al amparo de lo dispuesto en los incisos x) y
x.1) del artículo 37 de la Ley, los artículos 12 y 13 de la Ley
Nº 30498, Ley que promueve la donación de alimentos
y facilita el transporte de donaciones en situaciones de
desastres naturales, el artículo 6 de la Ley Nº 30479, Ley
de Mecenazgo Deportivo o el inciso b) del artículo 49 de
la Ley deben declarar en los formularios aprobados por el
artículo 2, según corresponda, lo siguiente:

1. RUC del donatario, entidad perceptora de
donaciones o beneficiario deportivo. También podrá
identificarse al beneficiario deportivo con su DNI de no
contar con RUC.
2. Nombre o denominación del donatario, entidad
perceptora de donaciones o beneficiario deportivo.
3. Descripción del bien o bienes donados o aportados
y/o de los servicios prestados a título gratuito.
4. Fecha y monto de la donación, prestación de
servicios a título gratuito o aporte.
El plazo para la presentación de las declaraciones
a que se refiere el párrafo anterior es el señalado en el
artículo 14.

Cuarta. De la comunicación de atribución de gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento e intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda
La comunicación de atribución de gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento e intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda, a que se
refiere el inciso d) del artículo 26-A del Reglamento,
así como la de intereses de créditos hipotecarios para
primera vivienda, a que se refiere el inciso e) del artículo
26-A del Reglamento, que corresponda al ejercicio 2018,
puede ser presentada por:
1. El cónyuge o concubino al que se le emitió el(los)
comprobante(s) de pago por gastos por arrendamiento
y/o subarrendamiento e intereses de créditos hipotecarios
para primera vivienda a que se refieren los incisos a) y b)
del segundo párrafo del artículo 46 de la Ley, efectuados
por una sociedad conyugal o unión de hecho.
2. El copropietario al que se le emitió el(los)
comprobante(s) de pago por gastos por intereses de
créditos hipotecarios para primera vivienda a que se
refiere el inciso b) del segundo párrafo del artículo 46 de
la Ley, efectuados en copropiedad.
3. El cónyuge, concubino o copropietario al que se
le haya atribuido los referidos gastos, luego de que los
sujetos a que se refieren los incisos 1 y 2 presenten su
comunicación.
La comunicación antes referida se presentará
mediante el Formulario Virtual Nº 707 – Renta Anual 2018
– Persona Natural, a través de SUNAT Virtual, dentro de
los plazos señalados en el artículo 14.
Dicha comunicación podrá ser sustituida y/o rectificada
utilizando para tal efecto el Formulario Virtual Nº 707 –
Renta Anual – Persona Natural.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
LUIS ENRIQUE VERA CASTILLO
Superintendente Nacional (e)

ALAN EMILIO MATOS BARZOLA

ABOGADO TRIBUTARISTA EXPOSITOR EXPERTO EN MATERIA TRIBUTARIO CONTABLE A NIVEL NACIONAL

EXPERTO EN MATERIAL PROCESAL ANTE SUNAT, TRIBUNAL FISCAL, PODER JUDICIAL Y EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
ALANEMILIOMATOSBARZOLA@GMAIL.COM

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