Decreto Legislativo 1315 Nuevas modificatorias al Código Tributario sobre Fiscalización y Asistencia Administrativa Mutua

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Alan Emilio en Pucallpa, Ucayali 2016

DECRETO LEGISLATIVO 1315 MODIFICA EL CÓDIGO TRIBUTARIO

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:
Que mediante Ley N° 30506, Ley que delega en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia de reactivación económica y formalización, seguridad ciudadana, lucha contra la corrupción, agua y saneamiento y reorganización de Petroperú S.A., el Congreso de la República ha delegado en el Poder Ejecutivo, por el plazo de noventa (90) días calendario, la facultad de legislar para adecuar la legislación nacional a los estándares y recomendaciones internacionales emitidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) sobre el intercambio de información para fines tributarios, fiscalidad internacional, erosión de bases imponibles, precios de transferencia y combate
contra la elusión tributaria;

De conformidad con lo establecido en el artículo 104 de la Constitución Política del Perú y en ejercicio de las facultades delegadas de conformidad con el numeral a.7) del literal a) del inciso 1) del artículo 2 de la Ley N° 30506;

Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;

Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA EL CÓDIGO TRIBUTARIO

Artículo 1. Objeto
El presente decreto legislativo tiene por objeto modificar el Código Tributario aprobado mediante Decreto Legislativo N° 816 cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado mediante Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas modificatorias a fin de adecuar sus disposiciones.

Artículo 2. Definición
Para efecto del presente decreto legislativo se entenderá por Código Tributario al aprobado mediante Decreto Legislativo N° 816 cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado mediante Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas modificatorias.

Artículo 3. Modificación del título del Libro Segundo; del artículo 50°; del último párrafo del numeral 7 y del numeral 10 del artículo 62°; del segundo párrafo del artículo 77°; del encabezado, del primer párrafo del numeral 7 y de los numerales 8 y 14 del artículo 87°; del encabezado del artículo 92°; del primer párrafo del artículo 96°; del numeral 1 y del primer párrafo del numeral 5 del artículo 101°; del numeral 1 del artículo 133°; de los numeral 7 y 8 del artículo 175°; de los numerales 2 y 15 del artículo 177° y del sexto párrafo del inciso b) del segundo párrafo del artículo 180° del Código Tributario

Modifícanse el título del Libro Segundo, el artículo 50°; el último párrafo del numeral 7 y el numeral 10 del artículo 62°; el segundo párrafo del artículo 77°; el encabezado; el primer párrafo del numeral 7 y los numerales 8 y 14 del artículo 87°; el encabezado del artículo 92°; el primer párrafo del artículo 96°; el numeral 1 y el primer párrafo del numeral 5 del artículo 101°; el numeral 1 del artículo 133°; los numerales 7 y 8 del artículo 175°; los numerales 2 y 15 del artículo 177° y el sexto párrafo del inciso b) del segundo párrafo artículo 180° del Código Tributario, en los siguientes términos:

“LIBRO SEGUNDO
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, LOS ADMINISTRADOS Y LA ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA”

“Artículo 50°.- COMPETENCIA DE LA SUNAT
La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de los derechos arancelarios, así como para la realización de las actuaciones y procedimientos que corresponda llevar a cabo a efecto de prestar y solicitar la asistencia administrativa mutua en materia tributaria.”

“Artículo 62°.- FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
(…)
7. (…)
En el caso de libros, archivos, documentos, registros en general y soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información, si el interesado no se apersona para efectuar el retiro respectivo, la Administración Tributaria conservará la documentación solicitada cinco (5) años o durante el plazo prescripción del tributo, el que fuera mayor. Transcurrido el citado plazo podrá proceder a la destrucción de dichos documentos.

(…)
10. Solicitar información a las Empresas del Sistema Financiero sobre:
a) Operaciones pasivas con sus clientes, respecto de deudores tributarios sujetos a un procedimiento de fiscalización de la Administración Tributaria, incluidos los sujetos con los que estos guarden relación y que se encuentren vinculados con los hechos investigados.
La información a que se refiere el párrafo anterior deberá ser requerida por el juez a solicitud de la Administración Tributaria. La solicitud deberá ser motivada y resuelta en el término de cuarentaiocho (48) horas, bajo responsabilidad. Dicha información será proporcionada en la forma y condiciones que señale la Administración Tributaria, dentro de los diez (10) días hábiles de notificada la resolución judicial, pudiéndose excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie causa justificada, a criterio del juez.
Tratándose de la información financiera que la SUNAT requiera para intercambiar información en cumplimiento de lo acordado en los convenios internacionales se proporcionará teniendo en cuenta lo previsto en la Ley N° 26702, Ley General del Sistema Financiero y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, o norma que la sustituya, y podrá ser utilizada para el ejercicio de sus funciones.
b) Las demás operaciones con sus clientes, las mismas que deberán ser proporcionadas en la forma, plazo y condiciones que señale la Administración Tributaria.
La información a que se refiere el presente numeral también deberá ser proporcionada respecto de los beneficiarios finales.
(…)”.

“Artículo 77°.- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN Y DE MULTA
(…)
Tratándose de las Resoluciones de Multa, contendrán necesariamente los requisitos establecidos en los numerales 1 y 7, así como la referencia a la infracción, el monto de la multa y los intereses. Las multas que se calculen conforme al inciso d) del artículo 180° y que se notifiquen como resultado de un procedimiento de fiscalización parcial deberán contener los aspectos que han sido revisados. En el caso de Resoluciones de Multa emitidas por la SUNAT por el incumplimiento de las obligaciones establecidas en el artículo 87° vinculadas a la normativa de asistencia administrativa mutua en materia tributaria, estas deben señalar, en lugar de lo dispuesto en el numeral 1, a los administrados que deben cumplir con dichas obligaciones.
(…).”

“Artículo 87°.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria, incluidas aquellas labores que la SUNAT realice para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria, y en especial deben:
(…)

7. Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrónica, así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con ellas, cinco (5) años o durante el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor. El plazo de cinco (5) años se computa a partir del uno (1) de enero del año siguiente a la fecha de vencimiento de la presentación de la declaración de la obligación tributaria correspondiente. Tratándose de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, el plazo de cinco años se computa considerando la fecha de vencimiento de la declaración anual del citado impuesto.
(…)

8. Mantener en condiciones de operación los sistemas de programas electrónicos, soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible, cinco (5) años o durante el plazo prescripción del tributo, el que fuera mayor, debiendo comunicar a la Administración Tributaria cualquier hecho que impida cumplir con dicha obligación a efectos que la misma evalúe dicha situación.
La comunicación a que se refiere el párrafo anterior debe realizarse en el plazo de quince (15) días hábiles de ocurrido el hecho.
El cómputo del plazo de cinco (5) años se efectúa conforme a lo establecido en el numeral 7.
(…)

14. Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos, depósitos, custodia y otros, así como los derechos de crédito cuyos titulares sean aquellos sujetos en cobranza coactiva que la SUNAT les indique. Para dicho efecto mediante Resolución de Superintendencia se designará a los sujetos obligados a proporcionar dicha información, así como la forma, plazo y condiciones en que deben cumplirla.”

“Artículo 92°.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Los administrados tienen derecho, entre otros a:
(…).”

“Artículo 96°.- OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS
Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público, los funcionarios y servidores públicos, notarios, fedatarios y martilleros públicos, comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria la información relativa a hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias y adicionalmente, en el caso de la SUNAT, aquella necesaria para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria, de la que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones, de acuerdo a las condiciones que establezca la Administración Tributaria.
(…).”

“Artículo 101°.- FUNCIONAMIENTO Y ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
(…)
1. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de la Administración Tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas contra Órdenes de Pago, Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Multa, otros actos administrativos que tengan relación directa con la determinación de la obligación tributaria; así como contra las Resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria, y las correspondientes a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
También podrá conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de Multa que se apliquen por el incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
(…)
5. Atender las quejas que presenten los administrados contra la Administración Tributaria, cuando existan actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Código; las que se interpongan de acuerdo con la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativa  en materia aduanera; así como las demás que sean de competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo aplicable.”
(…).”

“Artículo 133°. – ÓRGANOS COMPETENTES
(…)
1. La SUNAT respecto a los tributos que administre y a las Resoluciones de Multa que se apliquen por el incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
(…).”

“Artículo 175°.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
(…)

7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de
las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con éstas, cinco (5) años o durante el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor.
8. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible cinco (5) años o durante el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor.
(…).”

“Artículo 177°.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
(…)
2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes de los cinco (5) años o de que culmine el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor.
(…)

15. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en las condiciones que esta establezca, la información relativa a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o aquella necesaria para el cumplimiento de la normativa sobre asistencia administrativa mutua en materia tributaria, que tenga conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.

(…).”
“Artículo 180°. – TIPOS DE SANCIONES
(…)
b)
(…)
Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaración Jurada Anual o declaraciones juradas mensuales, pero no consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables o rentas netas o ingresos netos; o cuando no se encuentra obligado a presentar la Declaración Jurada Anual o las declaraciones mensuales; o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometió o detectó la infracción; o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual; o cuando se trate de sujetos que no generan ingresos e incumplen con las obligaciones vinculadas a la asistencia administrativa mutua en materia tributaria; se aplicará una multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT.
(…).”

Artículo 4. Incorporaciones del cuarto y quinto párrafos de la Norma II y del tercer párrafo de la Norma XI del Título Preliminar, del segundo párrafo del artículo 55°, del quinto párrafo del artículo 62°, del numeral 15 del artículo 87°, del Título VIII al Libro Segundo y de la septuagésimo cuarta Disposición Final del Código Tributario

Incorpóranse el cuarto y quinto párrafos de la Norma II y el tercer párrafo de la Norma XI del Título Preliminar, el segundo párrafo del artículo 55°, el quinto párrafo del artículo 62°, el numeral 15 del artículo 87°, el Título VIII al Libro Segundo y la septuagésimo cuarta Disposición Final del Código Tributario, en los siguientes términos:

“Norma II: ÁMBITO DE APLICACIÓN
(…)
El presente Código también es de aplicación para las actuaciones y procedimientos que deba llevar a cabo la SUNAT o que deban cumplir los administrados, conforme a la normativa sobre asistencia administrativa mutua en materia tributaria, la cual incluye sus recomendaciones y estándares internacionales.

Para dicho efecto se entiende por asistencia administrativa mutua en materia tributaria a aquella establecida en los convenios internacionales.”

“Norma XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO Y DEMÁS NORMAS TRIBUTARIAS
(…)
Igualmente, se aplican las disposiciones de este Código y demás normas tributarias a los sujetos, comprendidos o no en los párrafos anteriores, cuando la SUNAT deba prestar asistencia administrativa mutua en materia tributaria a la autoridad competente. Para tal efecto, cuando en el presente Código se haga referencia a la “autoridad competente”, se entenderá a aquella del otro Estado con el que el Perú tiene un convenio internacional que incluya asistencia administrativa mutua en materia tributaria.”

“Artículo 55°. – FACULTAD DE RECAUDACIÓN
(…)
Tratándose de la SUNAT lo dispuesto en el párrafo anterior alcanza a la recaudación que se realiza en aplicación de la asistencia en el cobro a que se refiere el Título VIII del Libro Segundo, así como a la recaudación de las sanciones de multa por la comisión de las infracciones tipificadas en los artículos 176° y 177° derivadas del incumplimiento de las obligaciones vinculadas a la asistencia administrativa mutua en materia tributaria.”

“Artículo 62°. – FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
(…)
Tratándose de la SUNAT, la facultad a que se refiere el presente artículo es de aplicación, adicionalmente, para realizar las actuaciones y procedimientos para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria, no pudiendo ninguna persona o entidad, pública o privada, negarse a suministrar la información que para dicho efecto solicite la SUNAT.”

“Artículo 87°.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
(…)
15. Permitir que la SUNAT realice las acciones que corresponda a las diversas formas de asistencia administrativa mutua, para lo cual los administrados deben:

15.1 Presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, según señale la Administración, las declaraciones, informes, libros de
actas, registros y libros contables y cualquier documento,
en la forma, plazos y condiciones en que sean requeridos
así como sus respectivas copias, las cuales deben ser
refrendadas por el sujeto o por su representante legal; y
de ser el caso, realizar las aclaraciones que le soliciten.
Esta obligación incluye la de proporcionar los datos
necesarios para conocer los programas y los archivos en
medios magnéticos o de cualquier otra naturaleza.
15.2 Concurrir a las oficinas de la SUNAT, cuando su
presencia sea requerida, de acuerdo a lo dispuesto en
el numeral 4 del artículo 62°, para efecto de esclarecer
o proporcionar la información que le sea solicitada en
cumplimiento de la normativa de asistencia administrativa
mutua en materia tributaria.
15.3 Presentar a la SUNAT las declaraciones
informativas para el cumplimiento de la asistencia
administrativa mutua, en la forma, plazo y condiciones
que esta establezca mediante Resolución de
Superintendencia. La obligación a que se refiere el
presente numeral incluye a las personas jurídicas, entes
jurídicos y la información que se establezca mediante
decreto supremo.
En el caso de las Empresas del Sistema Financiero
nacional y otras entidades, deberán presentar
periódicamente la información sobre las cuentas y los
datos de identificación de sus titulares referentes a nombre,
denominación o razón social, nacionalidad, residencia,
fecha y lugar de nacimiento o constitución y domicilio,
entre otros datos, conforme a lo que se establezca en el
Decreto Supremo a que se refiere el artículo 143-A de la
Ley N° 26702, Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia
de Banca y Seguros.
Lo señalado en el presente numeral comprende
la información de la identidad y de la titularidad del
beneficiario final conforme a lo que se establezca por
Decreto Supremo.
Mediante decreto supremo se podrá establecer las
normas complementarias para la mejor aplicación de lo
dispuesto en el presente numeral.”

“LIBRO SEGUNDO
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, LOS ADMINISTRADOS Y LA ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA
(…)
TÍTULO VIII
ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA

Artículo 102°-A.- FORMAS DE ASISTENCIA
ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA
La SUNAT presta y solicita asistencia administrativa
mutua en materia tributaria a la autoridad competente
según lo señalado en los convenios internacionales y de
manera complementaria, de acuerdo a lo dispuesto en el
presente Código.
La SUNAT proporciona la información solicitada,
aun cuando carezca de interés fiscal y asume que la
información solicitada por la autoridad competente

es relevante para los fines tributarios del convenio
internacional.
La asistencia administrativa comprende las siguientes
formas:
a) Intercambio de información, que puede ser a
solicitud, espontánea y automática. También puede
realizarse por medio de fiscalizaciones simultáneas y en
el extranjero.
b) Asistencia en el cobro de deuda tributaria incluyendo
el establecimiento de medidas cautelares.
c) Notificación de documentos.
La SUNAT para efecto de solicitar asistencia
administrativa mutua en materia tributaria se dirige a
la autoridad competente, considerando los plazos de
prescripción previstos en el artículo 43°.
La información o documentación que la autoridad
competente proporcione en el marco de la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria puede ser
utilizada por la SUNAT como medio probatorio para efecto
de los procedimientos tributarios o procesos judiciales,
salvo disposición en contrario.
Artículo 102°-B.- INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
– ASPECTOS GENERALES
a) La información a que se refiere el artículo 85° es
materia de intercambio con la autoridad competente.
b) La información presentada por las empresas del
sistema financiero nacional, conforme a lo dispuesto en el
numeral 15.3 del artículo 87°, es materia de intercambio
con la autoridad competente.
c) La transferencia de la información, que realice la
SUNAT a la autoridad competente, que corresponda a
información calificada como datos personales por la Ley
N° 29733, Ley de Protección de Datos Personales, está
comprendida dentro de la autorización legal a que se
refiere el numeral 1 del artículo 14° de la citada ley.
d) La información que otro Estado proporcione a la
SUNAT en virtud del intercambio de información debe ser
utilizada para sus fines como administración tributaria,
conforme a su competencia.
e) Para efecto de la notificación de los documentos
necesarios para obtener la información a intercambiar
se considera que la mención a deudor tributario que se
realiza en los artículos 104° y 105° incluye a aquellos
sujetos a los que se les requiere información con solo el
fin de atender las obligaciones derivadas de la normativa
de asistencia administrativa mutua tributaria.
En caso que el sujeto o tercero del cual se deba
obtener la información no hubiera o no se encuentre
obligado a fijar domicilio fiscal, se considera como tal,
para efecto de la aplicación del artículo 104°, a aquel
domicilio informado por la autoridad competente, siempre
que la dirección exista.
Lo dispuesto en el presente inciso también es de
aplicación para efecto de lo dispuesto en los demás
artículos del presente título.
f) La SUNAT no se encuentra obligada a solicitar
información a la autoridad competente, a solicitud de un
administrado.
Artículo 102°-C.- INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
A SOLICITUD
La SUNAT proporciona la información tributaria
y la documentación de soporte, con la que cuente, a
la autoridad competente que lo solicite teniendo en
cuenta, de ser el caso, lo dispuesto en los convenios
internacionales.
Si la SUNAT no tiene la información solicitada, aplica
las facultades previstas en el artículo 62° para requerir
tanto dicha información como la documentación que la
soporte, directamente al sujeto respecto del cual se debe
proporcionar la información o a un tercero.
Artículo 102°-D.- INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE
INFORMACIÓN
La SUNAT comunica periódicamente, mediante
intercambio automático, a la autoridad competente, la
información y los datos que se acuerden en los convenios
internacionales.
Esta forma de intercambio incluye al intercambio
automático de información financiera.
Artículo 102°-E.- INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
ESPONTÁNEO
La SUNAT puede intercambiar información de manera
espontánea cuando obtuviera información que considere
que sea de interés para la autoridad competente.
Artículo 102°-F.- INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
MEDIANTE FISCALIZACIONES SIMULTÁNEAS Y EN
EL EXTRANJERO
En aplicación de los convenios internacionales, la
SUNAT puede acordar, con una o más autoridades
competentes, examinar simultáneamente, cada una en
su propio territorio y aplicando su normativa interna,
la situación fiscal de un(os) sujeto(s), con la finalidad
de intercambiar información relevante. Para tal efecto,
puede acordar con las referidas autoridades los
lineamientos y las acciones de fiscalización a realizar.
También puede acordar que en la fiscalización se
encuentren presentes los representantes de la autoridad
competente.
Artículo 102°-G.- ASISTENCIA EN EL COBRO Y
ESTABLECIMIENTO DE MEDIDAS CAUTELARES
Cuando la SUNAT en virtud de los convenios
internacionales, deba prestar asistencia en el cobro de las
deudas tributarias a la autoridad competente, se aplica:
a) Lo dispuesto en el artículo 55°.
b) Las disposiciones referidas al pago de la deuda
tributaria, considerando:
i. Como deuda tributaria, para efecto del artículo
28°, al monto del tributo o de la multa por infracciones
tributarias que conste en el documento remitido por la
autoridad competente y los intereses comunicados por la
citada autoridad.
ii. Como medios de pago aplicables, a los establecidos
en los incisos a), b), d) y e) del artículo 32°.
iii. En el caso de aquel sujeto obligado al pago de
la deuda remitida por la autoridad competente, que
a su vez es contribuyente o responsable de tributos
administrados por la SUNAT, como lugar de pago a
aquellos establecidos para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias con la SUNAT y como formulario
a aquel que esta regule a través de resolución de
superintendencia.
iv. En el caso de aquel sujeto que no tuviera la
condición de contribuyente o responsable por tributos
administrados por la SUNAT, los medios de pago
establecidos en los incisos a), b), d) y e) del artículo
32° y como lugar de pago y formulario a utilizar al que
para tal efecto se establezca mediante resolución de
superintendencia.
c) La asistencia en el cobro por la SUNAT se inicia
con una notificación de una Resolución de Ejecución
Coactiva al sujeto obligado del monto de la deuda
tributaria a su cargo, a fin de que cumpla con realizar
el pago en el plazo de siete días hábiles siguientes a
la fecha de notificación. Previamente, la SUNAT debe
haber notificado el documento remitido por la autoridad
competente donde conste la deuda tributaria.
d) Vencido el plazo señalado en el inciso anterior, la
SUNAT procederá a ejercer las acciones de cobranza
coactiva, para efecto de lo cual el Ejecutor Coactivo
a que se refiere el artículo 114° estará facultado a
aplicar las disposiciones del Título II del Libro Tercero
del presente Código, sus normas reglamentarias y
demás normas relacionadas, debiendo considerarse lo
siguiente:
i. Como supuesto de deuda exigible a que se
refiere el artículo 115° del presente Código, al monto
establecido en el documento remitido por la autoridad
competente.
La SUNAT asume la exigibilidad de la deuda remitida
por lo que, sin perjuicio de lo establecido en el numeral
v no procede iniciarse ante la SUNAT procedimiento
contencioso tributario alguno respecto de deuda tributaria
remitida por la autoridad competente ni solicitudes de

prescripción o compensación o devolución de la citada
deuda debiendo presentarse dicha solicitud ante la
autoridad extranjera.
ii. Cuando el sujeto obligado al pago, adicionalmente,
tenga deudas en cobranza coactiva por tributos
administrados por la SUNAT y se hubiera dispuesto la
acumulación de los procedimientos de cobranza coactiva,
el pago se imputará en primer lugar a las deudas emitidas
por la SUNAT considerando lo dispuesto en el artículo 31°
y el saldo se aplicará a la deuda remitida por la autoridad
competente.
iii. Se inicia el procedimiento de cobranza coactiva aun
cuando el monto pendiente de pago fuera inferior al monto
referido en el último párrafo del artículo 117°.
iv. Como supuesto de suspensión temporal del
procedimiento de cobranza coactiva referido en el artículo
119°, la comunicación que realice el sujeto obligado
respecto a:
1. La existencia de un medio impugnatorio o litigio
en el país de la autoridad competente contra la deuda
tributaria en cobranza.
2. La inexistencia de la deuda tributaria en cobranza.
En ambos casos, la SUNAT debe pedir la opinión de la
autoridad competente sobre la comunicación presentada
y la continuación del procedimiento, prosiguiéndose las
acciones de cobranza cuando esta se pronuncie por
la continuación del procedimiento. La respuesta de la
autoridad competente, se notifica al sujeto obligado al
pago.
v. El procedimiento de cobranza coactiva que realiza
la SUNAT concluye por la cancelación de la deuda cuya
cobranza ha sido solicitada por la autoridad competente o
cuando esta lo solicite.
Cuando la SUNAT solicite a la autoridad competente
que la asista en el cobro de la deuda tributaria
correspondiente a los tributos a su cargo, el plazo de
prescripción de la acción para exigir el pago de la deuda
tributaria a que se refiere el numeral 2 del artículo 45°
se interrumpe con la presentación de la mencionada
solicitud.
En aplicación de los convenios internacionales, el
Ejecutor Coactivo únicamente puede adoptar medidas
cautelares previas al procedimiento de cobranza coactiva
si ello fuera previa y expresamente solicitado por la
autoridad competente y el pedido se fundamente en
razones que permitan presumir que la cobranza podría
devenir en infructuosa según lo establecido en el artículo
56°. El plazo de las citadas medidas se computa conforme
a lo dispuesto en el artículo 57°.
Artículo 102°-H.- ASISTENCIA EN LA
NOTIFICACIÓN
La SUNAT, al amparo de los convenios internacionales,
puede solicitar a la autoridad competente que notifique
los documentos que esta hubiera emitido. La notificación
que efectúe la autoridad competente, de acuerdo a su
normativa, tiene el mismo efecto legal que aquella que
hubiera sido realizada por la SUNAT.
Cuando la SUNAT realice la notificación de
documentos en virtud de los convenios internacionales,
podrá aplicar las formas de notificación establecidas en
los artículos 104° y 105°. Las citadas notificaciones surten
efectos conforme a lo dispuesto en el artículo 106°.
Los documentos serán notificados en el idioma en que
sean recibidos por la SUNAT, salvo disposición diferente
establecida en los convenios internacionales.”
“DISPOSICIONES FINALES
(…)
Septuagésimo cuarta. Referencia a convenios
internacionales
La mención a convenios internacionales que se realiza
en el Código Tributario debe entenderse referida a los
tratados internacionales o a las decisiones de la Comisión
de la Comunidad Andina.”

Artículo 5. Modificación del sétimo y octavo ítems del rubro 3 y del segundo así como del décimo quinto ítems del rubro 5 de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III referidos a las infracciones de los numerales 7 y 8 del artículo 175° y del numeral 15 del artículo 177° del Código Tributario

Modifícanse el sétimo y octavo ítems del rubro 3 así como el segundo y el décimo quinto ítems del rubro 5 de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III referidos a las infracciones de los numerales 7 y 8 del artículo 175° y el numeral 15 del artículo 177° del Código Tributario, en los siguientes términos:

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Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Seminario en Lima 14 de enero 2017: Análisis comparativo de los escenarios tributarios 2016-2017 a propósito de la Reforma Tributaria

Decreto Legislativo 1312 sobre el Método del Precio Comparable No Controlado en operaciones vinculadas a Precios de Transferencia en el Impuesto a la Renta

20160917_1531351

Alan Emilio en Huaraz 2016

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1312

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

POR CUANTO:

Que mediante Ley N° 30506, Ley que delega en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia de reactivación económica y formalización, seguridad ciudadana, lucha contra la corrupción, agua y saneamiento y reorganización de Petroperú S.A., el Congreso de la República ha delegado en el Poder Ejecutivo, por el plazo de noventa (90) días calendario, la facultad de legislar para, entre otros, adecuar la legislación nacional a los estándares y recomendaciones internacionales emitidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) sobre el intercambio de información para fines tributarios, fiscalidad internacional, erosión de bases imponibles, precios de transferencia y combate contra la elusión tributaria;

De conformidad con lo establecido en el artículo 104° de la Constitución Política del Perú y en ejercicio de las facultades delegadas de conformidad con el numeral a.7) del literal a) del inciso 1) del artículo 2 de la Ley N° 30506;

Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,

Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;

Ha dado el decreto legislativo siguiente:

DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Artículo 1. Objeto
El presente decreto legislativo tiene por objeto modificar la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias, a fin de adecuar sus disposiciones.

Artículo 2. Definición
Para efecto del presente decreto legislativo se entenderá por Ley al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias.

Artículo 3. Modificación del numeral 1 del inciso e) y del inciso g) del artículo 32°-A de la Ley.
Modifícanse el numeral 1 del inciso e) y el inciso g) del artículo 32°-A de la Ley, en los siguientes términos:

“Artículo 32°-A.- (…)
e) (…)

1) El método del precio comparable no controlado

Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios entre partes vinculadas considerando el precio o el monto de las contraprestaciones que se hubieran pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables.

En las operaciones de exportación o importación de bienes con cotización conocida en el mercado internacional, mercado local o mercado de destino, incluyendo los de instrumentos financieros derivados, o con precios que se fijan tomando como referencia las cotizaciones de dichos mercados, el valor de mercado se determina sobre la base de dichos valores de cotización.

Para determinar el valor de mercado, se debe considerar como fecha del valor de cotización la del término del embarque de bienes exportados o del desembarque de bienes importados.

En el reglamento se señala la relación de bienes comprendidos en el segundo párrafo, el mercado o las características de éste del que se obtiene la cotización, la cotización a considerar de dicho mercado, y los ajustes que se aceptan para reflejar las características del bien y la modalidad de la operación.

Lo dispuesto en el segundo párrafo y siguientes de este numeral, será el método de valoración más apropiado respecto de los bienes que señale el reglamento.

(…)

g) Declaraciones juradas y otras obligaciones formales

Los contribuyentes sujetos al ámbito de aplicación de este artículo cuyos ingresos devengados en el ejercicio gravable superen las dos mil trescientas (2 300) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) deben presentar anualmente la declaración jurada informativa Reporte Local, respecto de las transacciones que generen rentas gravadas y/o costos o gastos deducibles para la determinación del impuesto.

Sin perjuicio de lo señalado, mediante resolución de superintendencia, la SUNAT podrá exigir el cumplimiento de la citada obligación respecto de las transacciones que generen rentas exoneradas o inafectas, y costos o gastos no deducibles para la determinación del impuesto.

Los contribuyentes que formen parte de un grupo cuyos ingresos devengados en el ejercicio gravable superen las veinte mil (20 000) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) deben presentar anualmente, de acuerdo a lo que señale el reglamento, la declaración jurada informativa Reporte Maestro que contenga, entre otros, la estructura organizacional, la descripción del negocio o negocios y las políticas de precios de transferencia en materia de intangibles y financiamiento del grupo y su posición financiera y fiscal.

Asimismo los contribuyentes que formen parte de un grupo multinacional deben presentar anualmente, de acuerdo a lo que señale el reglamento, la declaración jurada informativa Reporte País por País que contenga, entre otros, la información relacionada con la distribución global de los ingresos, impuestos pagados y actividades de negocio de cada una de las entidades pertenecientes al grupo multinacional que desarrollen su actividad en un determinado país o territorio.

La SUNAT no podrá basarse únicamente en la declaración jurada informativa Reporte País por País para realizar ajustes de precios de transferencia.

La información contenida en las referidas declaraciones juradas informativas podrá ser utilizada por la SUNAT para el ejercicio de sus funciones y para el intercambio de información tributaria con la autoridad competente de otro Estado prevista en los tratados internacionales o en las decisiones de la Comisión de la Comunidad Andina, observando las reglas de confidencialidad y de seguridad informática señaladas en los mismos.

La información mínima que debe contener cada una de las declaraciones juradas informativas a que se refiere este artículo se señalará en el reglamento.

La SUNAT podrá establecer la forma, plazo y condiciones en que se presentan las referidas declaraciones juradas informativas, y podrá exceptuar de la obligación de presentar dichas declaraciones. La SUNAT no podrá exceptuar de la obligación de presentar la declaración jurada informativa Reporte Local en los casos en los que el valor de mercado, tratándose de la enajenación de bienes, sea inferior al costo computable.

La documentación e información que respalde dichas declaraciones juradas informativas, según corresponda, debe ser conservada por los contribuyentes, debidamente traducida al idioma castellano, si fuera el caso, cinco (5) años o durante el plazo de prescripción, el que fuera mayor, de conformidad con el numeral 7 del artículo 87° del Código Tributario.”

Artículo 4. Incorporación del numeral 7 al inciso e) del artículo 32°-A de la Ley y del inciso i) al citado artículo
Incorpóranse el numeral 7 al inciso e) del artículo 32°-A de la Ley y el inciso i) al citado artículo, en los siguientes términos:

“Artículo 32°-A.- (…)
e) (…)

7) Otros métodos

Cuando por la naturaleza y características de las actividades y transacciones no resulte apropiada la aplicación de ninguno de los métodos anteriores, podrá acudirse a la aplicación de otros métodos, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.

(…)

i) Servicios

Sin perjuicio de los requisitos, limitaciones y prohibiciones dispuestos por esta Ley, tratándose de servicios sujetos al ámbito de aplicación del inciso a), el contribuyente debe cumplir el test de beneficio y proporcionar la documentación e información solicitada, como condiciones necesarias para la deducción del costo o gasto.

Se entiende que se cumple el test de beneficio cuando el servicio prestado proporciona valor económico o comercial para el destinatario del servicio, mejorando o manteniendo su posición comercial, lo que ocurre si partes independientes hubieran satisfecho la necesidad del servicio, ejecutándolo por sí mismas o a través de un tercero.

La documentación e información proporcionada debe evidenciar la prestación efectiva del servicio, la naturaleza del servicio, la necesidad real del servicio, los costos y gastos incurridos por el prestador del servicio, así como los criterios razonables de asignación de aquellos. En caso de cambiar de criterio de asignación, el contribuyente debe justificar la razón y/o necesidad de dicho cambio.

La deducción del costo o gasto por el servicio recibido, se determina sobre la base de la sumatoria de los costos y gastos incurridos por el prestador del servicio así como de su margen de ganancia.

A tal efecto, tratándose de servicios de bajo valor añadido, el referido margen no puede exceder el cinco por ciento (5%) de los costos y gastos incurridos por el prestador del servicio.

Se considera como servicios de bajo valor añadido aquellos que cumplen con las siguientes características: (i) tienen carácter auxiliar o de apoyo; (ii) no constituyen actividades principales del contribuyente o del grupo multinacional, según corresponda; (iii) no requieren el uso de intangibles únicos y valiosos, ni conducen a la creación de intangibles únicos y valiosos; y (iv) no conllevan asumir o controlar un nivel alto o significativo de riesgo, ni generan un nivel de riesgo significativo para el proveedor del servicio.

El reglamento podrá señalar de manera referencial los servicios que califican como de bajo valor añadido y aquellos que no.

En todo caso, tanto el costo y gasto como el margen de ganancia se valoran conforme al análisis de comparabilidad del inciso d) y son susceptibles de los ajustes señalados en el inciso c).”

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera. Vigencia
El presente decreto legislativo entra en vigencia el 1 de enero de 2017.

Segunda. Obligaciones formales previstas en el inciso g) del artículo 32°-A de la Ley
La presentación de la declaración jurada informativa Reporte Local será exigible a partir del año 2017, mientras que la presentación de las declaraciones juradas informativas Reporte Maestro y Reporte País por País será exigible a partir del año 2018.

POR TANTO:

Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la República.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta días del mes de diciembre del año dos mil dieciséis.

PEDRO PABLO KUCZYNSKI GODARD

Presidente de la República

ALFONSO GRADOS CARRARO

Ministro de Trabajo y Promoción del Empleo

Encargado del Despacho de la Presidencia

del Consejo de Ministros

ALFREDO THORNE VETTER

Ministro de Economía y Finanzas

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional

Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional

Seminario en Lima 14 de enero 2017: Análisis comparativo de los escenarios tributarios 2016-2017 a propósito de la Reforma Tributaria