Decreto Legislativo 1259 Régimen Especial de Devolución del IGV

Recogiendo las propuestas que desde el 2012 PERUCONTABLE presentó al anterior gobierno, y que con gran acierto el gobierno de PPK los acoge en el presente Decreto Legislativo 1259, resulta vital que todo empresario revise su contenido para una mejor planificación y gestión en cumplimiento al ordenamiento tributario.

Semana del Cierre Tributario y Contable Anual 2016 desde Lima (y virtual a nivel nacional) desde el 12 al 16 de diciembre 2016

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Alan Emilio en Pucallpa, Ucayali 2016

Decreto Legislativo Nº 1259

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la República, por Ley Nº 30506 ha delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de noventa (90) días calendario, la facultad de legislar en materia de reactivación económica y formalización, seguridad ciudadana, lucha contra la corrupción, agua
y saneamiento y reorganización de Petroperú S.A., permitiendo entre otros, perfeccionar la regulación y demás aspectos referentes a la cobertura y acceso a los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las Ventas, orientados a promover y agilizar la inversión en el país. Asimismo, regular para las MIPYME un régimen similar;
De conformidad con lo establecido en el artículo 104 de la Constitución Política del Perú y en ejercicio de las facultades delegadas de conformidad con el literal a.9) del inciso a) del numeral 1) del artículo 2 de la Ley N° 30506;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;

Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;

DECRETO LEGISLATIVO QUE PERFECCIONA DIVERSOS REGÍMENES ESPECIALES DE DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Artículo 1.- Objeto

El presente Decreto Legislativo tiene por objeto perfeccionar la regulación y demás aspectos referentes a la cobertura y acceso a los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las Ventas regulados por el Decreto Legislativo N° 973, Decreto Legislativo que establece el Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas, por la Ley N° 28754, Ley que elimina sobrecostos en la provisión de obras públicas de infraestructura y de servicios públicos mediante inversión pública o privada y por el Capítulo II de la Ley N° 30296, Ley que promueve la reactivación de la economía, orientados a promover y agilizar la inversión en el país; así como la productividad de las micro y pequeñas empresas.

CAPÍTULO I
MODIFICACIONES AL DECRETO LEGISLATIVO N° 973 QUE ESTABLECE EL RÉGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Artículo 2.- Modificación de los literales c) e i) del numeral 1.1 del artículo 1; el numeral 2.1 y el literal a) del numeral 2.2 del artículo 2; el literal b) del numeral 3.2 del artículo 3; los literales b) y d) del numeral 4.2; el numeral 4.3 y el numeral 4.4 del artículo 4; el numeral 5.1 del artículo 5; el literal b) del artículo 6; el numeral 7.4 del artículo 7 del Decreto Legislativo N° 973 que establece el Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas

Modifíquese los literales c) e i) del numeral 1.1 del artículo 1; el numeral 2.1 y el literal a) del numeral 2.2 del artículo 2; el literal b) del numeral 3.2 del artículo 3; los literales b) y d) del numeral 4.2; el numeral 4.3 y el numeral 4.4 del artículo 4; el numeral 5.1 del artículo 5; el literal b) del artículo 6; el numeral 7.4 del artículo 7 del Decreto Legislativo N° 973 que establece el Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas, los mismos que quedarán redactados conforme a los textos siguientes:

“Artículo 1.- Norma General
1.1 A los fines del presente Régimen Especial de Recuperación Anticipada se entiende por:

(…)
c) Adquisiciones comunes: A las adquisiciones
y/o importaciones de bienes, servicios o contratos de
construcción, destinadas conjuntamente a la realización
de operaciones gravadas y/o de exportación y no
gravadas con el IGV.
(…)
i) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administración Tributaria.
(…)”
“Artículo 2.- De la Recuperación Anticipada del
Impuesto General a las Ventas
2.1 Establézcase el Régimen Especial de Recuperación
Anticipada del Impuesto General a las Ventas, consistente
en la devolución del IGV que gravó las importaciones y/o
adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, bienes
intermedios nuevos, servicios y contratos de construcción,
realizadas en la etapa preproductiva, a ser empleados
por los beneficiarios del Régimen directamente en la
ejecución del compromiso de inversión para el proyecto
previsto en el Contrato de Inversión respectivo a que
se hace referencia en el artículo 4 y que se destinen a
la realización de operaciones gravadas con el IGV o a
exportaciones.
2.2 Tratándose de adquisiciones comunes, los
beneficiarios tendrán derecho a optar por alguna de las
siguientes opciones:
a) Asumir que el cincuenta por ciento (50%) de las
adquisiciones comunes están destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportación para efectos de calcular el
monto de devolución del IGV a que se refiere el numeral
2.1 del artículo 2. Mediante control posterior de la SUNAT
se determinará el porcentaje real de las operaciones
gravadas.
(…)”
“Artículo 3.- Del acogimiento al Régimen
(…)
3.2 Para acogerse al Régimen, las personas naturales
o jurídicas deberán cumplir con los siguientes requisitos:
(…)
b) Contar con un proyecto que requiera de una etapa
preproductiva igual o mayor a dos años, contado a partir
de la fecha del inicio del cronograma de inversiones
contenido en el Contrato de Inversión.
En el caso de proyectos que se sustentan en contratos o
convenios o autorizaciones suscritos u otorgadas por el Estado
al amparo de normas sectoriales, la etapa preproductiva se
inicia desde la fecha de suscripción del respectivo contrato,
convenio u otorgamiento de la respectiva autorización.
(…)”
“Artículo 4.- De los contratos de inversión
(…)
4.2 El Contrato de Inversión deberá consignar cuando
menos la siguiente información:
(…)
b) El monto total del compromiso de inversión y las
etapas, tramos o similares, de ser el caso, en que se
efectuará este;
(…)
d) El plazo en el que se compromete a realizar el total
de la inversión para la realización del compromiso de
inversión;
(…)
4.3 El Contrato de Inversión a que se refiere el
presente artículo es de adhesión, conforme al modelo
que se aprobará en el reglamento del presente Decreto
Legislativo; y se encontrará vigente durante el plazo
establecido en dicho Contrato para el cumplimiento del
compromiso de inversión y ejecución del proyecto.
4.4 El control de la ejecución del Contrato de
Inversión será realizado periódicamente por el Sector
correspondiente, lo que incluirá la revisión de los
bienes, servicios y contratos de construcción que fueron
destinados en la ejecución del proyecto previsto en el
Contrato de Inversión, sin perjuicio de lo señalado en el
numeral 7.4 del artículo 7 del presente Decreto Legislativo.
Los beneficiarios deberán poner a disposición del Sector
correspondiente la documentación o información que éste
requiera vinculada al Contrato de Inversión.”
“Artículo 5.- De la etapa preproductiva
5.1 Entiéndase por etapa preproductiva al período
comprendido desde la fecha de suscripción del contrato
o convenio con el Estado u otorgamiento de autorización
conforme a las normas sectoriales, o en caso de proyectos
particulares que no se encuentran comprendidos dentro
de lo antes señalado, desde la fecha del inicio del
cronograma de inversiones; hasta la fecha anterior al
inicio de operaciones productivas. Constituye inicio de
operaciones productivas la explotación del proyecto.
(…)”
“Artículo 6.- De la improcedencia del Régimen
No procede el Régimen en los siguientes casos:
(…)
b) Cuando la persona natural o jurídica que requiere
acogerse al Régimen ya tenga la calidad de beneficiario
por el proyecto por el cual se solicita el Régimen.
(…)”
“Artículo 7.- Bienes, servicios y contratos de
construcción comprendidos en el Régimen
(…)
7.4 Corresponderá a la SUNAT el control y fiscalización
de los bienes, servicios y contratos de construcción por
los cuales se solicita el Régimen. El Sector encargado de
controlar la ejecución del Contrato de Inversión, conforme
a lo establecido en el numeral 4.4 del artículo 4, deberá
proporcionar dentro del plazo que establezca el Reglamento,
bajo responsabilidad, la información que la SUNAT requiera
para efectuar el control y fiscalización a su cargo.”
Artículo 3.- Incorporación del inciso k) en el numeral
1.1 del artículo 1 del Decreto Legislativo N° 973 que
establece el Régimen Especial de Recuperación
Anticipada del Impuesto General a las Ventas
Incorpórese el inciso k) en el numeral 1.1 del artículo 1
del Decreto Legislativo N° 973 que establece el Régimen
Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto
General a las Ventas, el mismo que quedará redactado
conforme al siguiente texto:
“Artículo 1.- Norma General
1.1 A los fines del presente Régimen Especial de
Recuperación Anticipada se entiende por:
(…)
k) Etapa, tramo o similar: A cada periodo que conforma
una secuencia detallada de las actividades necesarias
para la ejecución del proyecto.
En el caso de proyectos que se sustentan en contratos
o convenios u otorgamiento de autorizaciones al amparo
de normas sectoriales, cada etapa, tramo o similar debe
establecerse de acuerdo con las obligaciones asumidas
en éstos para la ejecución del proyecto, en concordancia
con lo dispuesto en el numeral 5.3 del artículo 5 del
presente Decreto Legislativo.”
CAPÍTULO II
MODIFICACIÓN DE LA LEY 28754, LEY QUE ELIMINA
SOBRECOSTOS EN LA PROVISIÓN DE OBRAS
PÚBLICAS DE INFRAESTRUCTURA Y DE SERVICIOS
PÚBLICOS MEDIANTE INVERSIÓN
PÚBLICA O PRIVADA
Artículo 4.- Modificación del numeral 1.5 del artículo
1 de la Ley 28754, Ley que elimina sobrecostos en la

provisión de obras públicas de infraestructura y de
servicios públicos mediante inversión pública o privada
Modifíquese el numeral 1.5 del artículo 1 de la Ley
28754, Ley que elimina sobrecostos en la provisión de obras
públicas de infraestructura y de servicios públicos mediante
inversión pública o privada, conforme al texto siguiente:
“Artículo 1.- Del reintegro tributario del Impuesto
General a las Ventas
(…)
1.5 Mediante Resolución Ministerial del sector
correspondiente, se aprobará a las empresas concesionarias
que califiquen para gozar del reintegro tributario de acuerdo a
los requisitos y características de cada contrato de concesión.”
CAPÍTULO III
MODIFICACIONES AL RÉGIMEN ESPECIAL DE
RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS PARA PROMOVER LA
ADQUISICIÓN DE BIENES DE CAPITAL
Artículo 5.- Modificación del primer párrafo del
artículo 3 del Capítulo II de la Ley N° 30296, Ley que
promueve la reactivación de la economía
Modifíquese el primer párrafo del artículo 3 del Capítulo
II de la Ley N° 30296, Ley que promueve la reactivación
de la economía, conforme con el siguiente texto:
“Artículo 3.- Del Régimen Especial de Recuperación
Anticipada del Impuesto General a las Ventas
El régimen consiste en la devolución del crédito
fiscal generado en las importaciones y/o adquisiciones
locales de bienes de capital nuevos, efectuadas por
contribuyentes cuyos niveles de ventas anuales sean
hasta 300 UIT y que realicen actividades productivas de
bienes y servicios gravadas con el Impuesto General a las
Ventas o exportaciones, que se encuentren inscritos como
microempresa o pequeña empresa en el REMYPE, a que
se refiere el Texto Único Ordenado de la Ley de Impulso
al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial,
aprobado por Decreto Supremo N° 013-2013-PRODUCE.
(…)”
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entra en vigencia a
partir del primer día calendario del mes siguiente de la
fecha de publicación en el Diario Oficial El Peruano.
Segunda.- Aplicación del Régimen Especial de
Recuperación Anticipada del Impuesto General a las
Ventas para promover la adquisición de bienes de capital
El Régimen a que se refiere el artículo 3 del Capítulo
II de la Ley N° 30296, Ley que promueve la reactivación
de la economía, modificado por el artículo 5 del presente
Decreto Legislativo, estará vigente hasta el 31 de diciembre
de 2020, siendo de aplicación a las importaciones y/o
adquisiciones efectuadas durante su vigencia.
Tercera.- Adecuación de normas reglamentarias
Mediante decreto supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas se adecuarán las
normas reglamentarias de los regímenes especiales de
devolución del Impuesto General a las Ventas conforme
a las modificaciones introducidas por la presente norma.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al
Congreso de la República.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los siete
días del mes de diciembre del año dos mil dieciséis.
PEDRO PABLO KUCZYNSKI GODARD
Presidente de la República
FERNANDO ZAVALA LOMBARDI
Presidente del Consejo de Ministros

Alan Emilio Matos Barzola

Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional
Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional 

Semana del Cierre Tributario y Contable Anual 2016 desde Lima (y virtual a nivel nacional) desde el 12 al 16 de diciembre 2016

Diplomado de Especialización en Tributación ADEFORC  culmina el 17 de diciembre en Independencia, Lima

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