RTF 06415-10-2016 Acuerdo Sala Plena del Tribunal Fiscal 2016-09 Para determinar la base cierta no es suficiente la información de los depósitos en la cuenta de detracciones del IGV

Trujillo 1
Alan Emilio en Trujillo – Colegio de Contadores Públicos de La Libertad – Junio 2016

Mediante RTF de Observancia Obligatoria RTF N° 06415-10-2016, de fecha 06 de julio dle 2016 y recién publicada en el Diario Oficial El Peruano el 12 de agosto del 2016, que se sustenta en el Acuerdo de Reunión de Sala Plena del Tribunal Fiscal N° 2016-09, de fecha 25 de mayo del 2016 y colgado en el portal web del Tribunal Fiscal en el presente mes de junio, se acordó como criterio de observancia obligatoria lo siguiente:

Para efectos de determinar sobre base cierta el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas, no es suficiente por sí sola la información obtenida por la Administración a partir de los depósitos efectuados en la cuenta de detracciones del deudor tributario.

Conviene tener en cuenta que este acuerdo cuenta con el Voto Singular del Vocal Velásquez López Raygada, suscrito también por la Vocal Márquez Pacheco, en torno a que la información que se obtiene de la DAOT si puede coadyuvar a determinar la obligación tributaria sobre base cierta, sin embargo, en ningún caso ella puede ser la única fuente y/o fundamento para realizar dicha determinación, en tal sentido, la conducta y las afirmaciones vertidas por los contribuyentes ante los requerimientos cursados en fiscalización, entre otros elementos de prueba, pueden ser determinantes para validar o no esa información y por ende la determinación efectuada, por lo que si bien por si sola no es suficiente, si se conjuga y analiza con otros elementos de prueba, puede servir como base para realizar una determinación sobre base cierta, como en los casos resueltos con RTF N° 08739-5-2014 y 12100-5-2014. Por su parte este acuerdo tamb ién contiene Votos Discrepantes sustentados por las Vocales Flores Talavera y Amico De Las Casas.

Cabe resaltar que el Acuerdo de Sala Plena indica que considerándose el momento en el que debe efectuarse el depósito de la detracción, podría ocurrir que ello no coincida con el momento previsto por las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas a efecto del nacimiento de la obligación tributaria, lo que condiciona las operaciones y montos que serán materia de declaración; no siendo posible establecer en forma exacta, a partir de la constancia del depósito de detracción, el periodo en que nace dicha obligación.

Igualmente, en el caso del Impuesto a la Renta, podría ocurrir que el devengo de un ingreso y la obligación de reconocerlo a efectos del impuesto no coincida con el momento en el que conforme con la citada norma, debe efectuarse el depósito de la detracción.

http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/jurisprude/acuer_sala/2016/acuerdo/09-2016.pdf

RTF 06415-10-2016 Alan Emilio

Alan Emilio Matos Barzola
Expositor Experto en materia Tributario Contable a nivel nacional
Experto en material procesal ante SUNAT, Tribunal Fiscal, Poder Judicial y el Tribunal Constitucional 

Diplomado de Especialización en Tributación en Piura. Inicia 27 de agosto 2016

Confirmado también en Piura, Huaraz, Arequipa, Chiclayo, Ica, Pucallpa, Iquitos y Lima
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