Casos Controversiales sobre Saldos a Favor del IR y coeficiente para los PDT 621

Obelisco Pucallpa Alan Emilio1. Friday SA presentó su PDT 682 el 26 de enero del 2013. Como resultado de su PDT 682 obtuvo como coeficiente 0.00123. Además obtuvo un saldo a favor de S/.1,000.00

En este caso en los PDT 621 de ENERO 2013 y PDT 621 FEBRERO 2013 deberá aplicar como coeficiente para sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta el factor mayor de comparar el obtenido en el PDT 670 Renta Anual 2011 con el factor 1.5. Recién en el PDT 621 correspondiente a marzo 2013 hasta diciembre 2013 debe aplicar el coeficiente mayor (comparar 0.00123 con 0.015) generado en el PDT 682. Sin embargo el saldo a favor de renta (ver casilla 138 del PDT 682) generado en el periodo 2012 lo debe aplicar en el PDT 621 de enero 2013 (que vence en febrero 2013).

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2. Saturday SA presentó su PDT 682 el 25 de febrero del 2013.Como resultado de su PDT 682 obtuvo como coeficiente 0.03. Además obtuvo (ver casilla 138 del PDT 682) un saldo a favor de S/.2,000.00

En este caso en los PDT 621 de ENERO 2013 y PDT 621 FEBRERO 2013 deberá aplicar como coeficiente para sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta el factor mayor de comparar el obtenido en el PDT 670 Renta Anual 2011 con el factor 1.5. Recién en el PDT 621 correspondiente a marzo 2013 hasta diciembre 2013 debe aplicar el coeficiente mayor (comparar 0.003 con 0.015) generado en el PDT 682. Sin embargo el saldo a favor de renta (ver casilla 138 del PDT 682) generado en el periodo 2012 lo debe aplicar en el PDT 621 de febrero 2013 (que vence en marzo 2013).

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3. Monday SA presentó su PDT 682 el 25 de marzo del 2013. Como resultado de su PDT 682 obtuvo como coeficiente 0.8. Además obtuvo (ver casilla 138 del PDT 682) un saldo a favor de S/.3,000.00

En este caso en los PDT 621 de ENERO 2013 y PDT 621 FEBRERO 2013 deberá aplicar como coeficiente para sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta el factor mayor de comparar el obtenido en el PDT 670 Renta Anual 2011 con el factor 1.5. Recién en el PDT 621 correspondiente a marzo 2013 hasta diciembre 2013 debe aplicar el coeficiente mayor (comparar 0.8 con 0.015) generado en el PDT 682. Sin embargo el saldo a favor de renta (ver casilla 138 del PDT 682) generado en el periodo 2012 lo debe aplicar en el PDT 621 de marzo 2013 (que vence en abril 2013).
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4. Tuesday SA presentó su PDT 662 el 02 de abril del 2013.Como resultado de su En la PDT 662 obtuvo como coeficiente 0.002. Además obtuvo (ver casilla 138 del PDT 682) un saldo a favor de S/.4,000.00

En este caso en los PDT 621 de ENERO 2013 y PDT 621 FEBRERO 2013 deberá aplicar como coeficiente para sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta el factor mayor de comparar el obtenido en el PDT 670 Renta Anual 2011 con el factor 1.5. Recién en el PDT 621 correspondiente a marzo 2013 hasta diciembre 2013 debe aplicar el coeficiente mayor (comparar 0.002 con 0.015) generado en el PDT 682. Sin embargo el saldo a favor de renta (ver casilla 138 del PDT 682) generado en el periodo 2012 lo debe aplicar en el PDT 621 de abril 2013 (que vence en mayo 2013).

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5. Wednesday SA presentó su PDT 662 el 07 de mayo del 2013, y sabe que tiene multa por no presentar a tiempo la declaración jurada anual (1 UIT pero como es voluntaria la subsanación le han dicho que tiene una rebaja del 95%).Como resultado En la casilla 610 de su PDT 662 obtuvo como coeficiente 0.00123. Además obtuvo (ver casilla 138 del PDT 662) un saldo a favor de S/.1,000.00

De plano tiene multa pero la rebaja por subsanación voluntaria en este caso no es 95% (solamente aplica para el artículo 178 del CT) sino del 90%. Respecto a los PDT 621 de ENERO 2013 y PDT 621 FEBRERO 2013 deberá aplicar como coeficiente para sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta el factor mayor de comparar el obtenido en el PDT 670 Renta Anual 2011 con el factor 1.5. Recién en el PDT 621 correspondiente a marzo 2013 hasta diciembre 2013 debe aplicar el coeficiente mayor (comparar 0.00123 con 0.015) generado en el PDT 682. Sin embargo el saldo a favor de renta (ver casilla 138 del PDT 682) generado en el periodo 2012 recién lo debe aplicar en el PDT 621 de mayo 2013 (que vence en junio 2013).

¡Y si el contribuyente aplicó el saldo a favor antes! Ya genera infracción al numeral 1 del artículo 178 del CT. 

Alan Emilio Matos Barzola

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3 comentarios

  1. Muchas Gracias profesor, por los ejemplos implantados en su pagina, ya que se entiende mejor sobre los procedimientos a seguir y esto nos va ser de gran ayuda. He sido su alumna en la Especializacion de Tributacion del CEUPS de UNMSM en el Curso de Impuesto a la Renta I. Cuidese mucho y que Dios lo bendiga…

    Karina Quintana M.

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