Perfil del Sistema Tributario Peruano según el CIAT

Resulta referencial tener a la mano el siguiente perfil preparado por el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), sobre todo los enlaces que permiten acceder a la información actualizada sobre los Convenios para evitar la Doble Imposición y los Acuerdos de Intercambio de Información.

Alan Emilio Matos Barzola

Perfil

Perú es un país ubicado en América del Sur. Su población asciende a 30,0 millones de habitantes (2011). La moneda oficial es el Nuevo Sol (S/.). Su Producto Interno Bruto (PIB) asciende a S/. 486 455,0 millones (2011).

Sistema tributario (vigente en 2012) (1)

Los tributos cuya potestad corresponde al Gobierno Nacional son:

1. Impuestos sobre la Renta, Utilidades y Ganancias de Capital
• Impuesto a la Renta, contenido en el Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF (publicado en El Peruano el 08.12.2004) y normas modificatorias.
• ITAN – Impuesto Temporal a los Activos Netos, contenido en la Ley N° 28424 (publicada en El Peruano el 21.12.2004) y normas modificatorias.
• Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas, contenido en la Ley N° 27153 (publicada en El Peruano el 09.07.1999) y normas modificatorias.

2. Impuestos Generales sobre el Consumo
• IGV – Impuesto General a las Ventas, contenido en el TUO del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF (publicado en El Peruano el 15.04.1999) y normas modificatorias.

3. Impuestos selectivos
• ISC – Impuesto Selectivo al Consumo, contenido en el TUO del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF (publicado en El Peruano el 15.04.1999) y normas modificatorias.
• Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional, contenido en la Ley N° 27889 (publicada en El Peruano el 19.12.2002) y normas modificatorias.
• IVAP – Impuesto a las Ventas de Arroz Pilado, contenido en la Ley N° 28211 (publicada en El Peruano el 22.04.2004) y normas modificatorias.

4. Impuestos sobre transacciones financieras
• ITF – Impuesto a las Transacciones Financieras, contenido en el TUO de la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, aprobado por el Decreto Supremo N° 150-2007-EF (publicado en El Peruano el 23.09.2007) y normas modificatorias.

5. Impuestos sobre el comercio exterior
• Derechos Aduaneros

6. Regímenes Simplificados
• Nuevo Régimen Único Simplificado, contenido en el Decreto Legislativo N° 937 (publicado en El Peruano el 14.11.2003) y normas modificatorias.

Según el TUO de la Ley de Tributación Municipal aprobado por el Decreto Supremo Nº 156-2004-EF (publicado en El Peruano el 15.11.2004) y normas modificatorias, son impuestos nacionales cuya recaudación ha sido cedida plenamente a los Gobiernos Locales:

1. Impuestos Generales sobre el Consumo
• IPM – Impuesto de Promoción Municipal

2. Impuestos selectivos
• Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
• Impuesto al Rodaje

En cuanto a los tributos de potestad de los Gobiernos Sub-nacionales, el mismo TUO de la Ley de Tributación Municipal señala como impuestos municipales (2):

1. Impuestos sobre la Proopiedad
• Impuesto Predial
• Impuesto de Alcabala
• Impuesto al Patrimonio Vehicular

2. Impuestos selectivos
• Impuesto a las Apuestas
• Impuesto a los Juegos
• Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos

Las Contribuciones Sociales están contenidas, principalmente, en la Ley N° 26790 – Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud, y en el Decreto Ley N° 19990 – Ley que creó el Sistema Nacional de Pensiones, y normas modificatorias.

Administración Tributaria

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), un organismo público ejecutor adscrito al Ministerio de Economía y finanzas (MEF), es el ente encargado de la recaudación de los tributos del Gobierno Nacional, inclusive los de carácter aduanero.

Las Contribuciones Sociales son recaudadas también por la SUNAT.

Mayor información sobre la SUNAT puede encontrarse en el estudio “Estado de la Administración Tributaria en América Latina: 2006 – 2010”.

Asuntos internacionales

Información actualizada sobre los Convenios para evitar la Doble Imposición y los Acuerdos de Intercambio de Información puede encontrarla en la sección de Tratados.

Derechos de los contribuyentes

De acuerdo con lo establecido en el Código Tributario – Texto Único Ordenado N° 135-99-EF (publicado el 19.08.1999) y normas modificatorias, el contribuyente puede interponer recurso de reclamación ante la Administración Tributaria, y apelación ante el Tribunal Fiscal si la resolución es negativa. La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa pero son impugnables ante el Poder Judicial.

El Tribunal Fiscal es un órgano resolutivo del MEF, que depende administrativamente del Ministro, con autonomía en el ejercicio de sus funciones específicas.

___________________________

(1) No incluye información de tasas (derechos, licencias, arbitrios, entre otras) ni de contribuciones diferentes a las contribuciones sociales.

(2) En estricto, los Gobiernos Locales únicamente son responsables de la recaudación y beneficiarios de la misma, pero no tienen la potestad tributaria.

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