Proyecto de Ley de congresista Yonhy Lescano de aumentar la inafectación a 12 UIT no solamente debe ser para la quinta categoría sino también debe ser para la cuarta categoría y a los contratos CAS

Alan Emilio en Huamanga , Ayacucho 2014

Alan Emilio en Huamanga , Ayacucho 2014

Estimados amigos

El congresista Yonhy Lescano Ancieta ha presentado un inconstitucional proyecto de ley que en forma totalmente desinformada está siendo respaldado por varias personas. Revisadlo en el siguiente enlace: http://www2.congreso.gob.pe/Sicr/TraDocEstProc/CLProLey2011.nsf.

FÓRMULA PROPUESTA POR YHONNY LESCANO:

“Artículo 46.- De las rentas de cuarta categoría podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias, y de las rentas de quinta categoría podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a doce (12) Unidades Impositivas Tributarias. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir el monto fijo equivalente a doce (12) Unidades Impositivas Tributarias por una vez”.

¿Y por qué está errado? Precisamente porque en lugar de ser aplicable la deducción de 12 UIT sobre la totalidad de rentas del trabajo, incorporaría una extraña forma de distinguir entre las rentas de actividad independiente (cuarta categoría para efectos del Impuesto a la Renta), respecto de aquellos trabajadores en planilla (conocida como la renta de quinta). Esto contraviene el principio del derecho de “no se puede distinguir donde la ley no distinge” , ya que según el congresista Yonhy Lescano Ancieta los prestadores de cuarta categoría (que no les pagan gratificaciones, ni vacaciones ni mucho menos CTS) se les descontaría solamente 7 UIT como parte inafecta, mientras que a los trabajadores de la “quinta categoría” se les descontarían 12 UIT, es decir, 5 UIT adicionales.

¿Si los trabajadores de la cuarta categoría no ganan más que los trabajadores de quinta categoría, porque se les debe descontar  solo 7 UIT y no 12 UIT bajo la fórmula que plantea el congresista Lescano Ancieta? ¿Se puede distinguir donde la ley no distingue?

Ojo que en miles de casos la contratación bajo cuarta categoría es un “disfraz” para no poner en planilla a los trabajadores. Ojo y ello ocurre también en el Estado con la Contratación Administrativa de Servicios (CAS) que para SUNAT es cuarta categoría y no quinta. ¿eso es justo?

La actual y vigente Ley del Impuesto a la Renta establece:

Artículo 46º.- De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir el monto fijo por una vez.

Sencillamente bastaría que el proyecto presentado por el congresista Yonhy Lescano Ancieta cambie en el texto la palabra siete (7) por “doce (12)” y recibiría el respaldo y el aplauso público de todo el país, sin embargo tal como está planteado evidencia que su proyecto de ley está pésimamente sustentado, no ha observado el contenido constitucional (igualdad ante la Ley) y advierte un escalofriante desconocimiento total en materia tributaria y sobre todo de la realidad del mercado laboral peruano.

Señores Congresistas de la República, el proyecto presentado por el congresista Yohny Lescano está pesimamente redactado y no puede ser aprobado bajo la extraña fórmula que plantea. Les propongo una fórmula legal, tan sencilla y evidente, que no rompería el equilibrio de la actual legislación vigente, y que si sería justo:

“FÓRMULA LEGAL CORRECTA:

Artículo 46º.- De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a doce (12) Unidades Impositivas Tributarias. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir el monto fijo por una vez.”

Sencillo, no habría que pensarlo tanto, y esto sería muy aplaudido por todos los trabajadores de la cuarta categoría, los trabajadores del Estado bajo contratación CAS y también por los trabajadores “de la quinta categoría”.

En este portal no tenemos nada en contra del congresista Yonhy Lescano pero en su proyecto propone que a los trabajadores de la cuarta categoría en la liquidación anual se les siga considerando como parte inafecta las clásicas 7 UIT, sin embargo a los trabajadores de la quinta categoría (que adicionalmente a sus sueldos, ganan bonos, gratificaciones, incentivos y CTS) no solamente se les considere una parte inafecta de 7 UIT sino adicionalmente 5 UIT más (12 UIT ) inafectas. Además de ser injusto, resulta absurdo hacer esta distinción, y el proyecto del congresista Yonhy Lescano Ancieta no sustenta una variable objetiva.

Muy cordialmente a través de este medio hacemos un llamado a todos los trabajadores bajo contratación CAS del Estado a no dejarse confundir y lean el proyecto del congresista, que los perjudica y pone en una total desigualdad ante la ley. Del mismo modo se invoca a todos los trabajadores en situación de cuarta categoría a protestar por esta absurda fórmula legal que demuestra que algunos congresista no saben nada de leyes, menos de respeto a la constitución política legitimada, y mucho menos de tributación.

Ojo que el congresista Yonhy Lescano pertenece curiosamente “a la quinta categoría” para efectos del Impuesto a la Renta, por lo que estraía impulsando un proyecto de ley en beneficio propio. Y justamente para que la gentita del Ministerio de Economía y Finanzas no proteste, excluye vergonzosamente a las personas generadoras de renta de cuarta categoría y a los trabajadores bajo contrato CAS.

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

Expositor experto en materia tributario -contable

Informe SUNAT sobre quinta categoría

SUNAT acaba de emitir el Informe Nº 046-2010-SUNAT/2B0000:

Las asignaciones económicas de carácter extraordinario y excepcional que se otorgan en forma mensual a los empleados de confianza y aquellos que tengan cargos directivos o afines, califican, para fines del Impuesto a la Renta, como rentas de quinta categoría y, por lo tanto, deben considerarse para el cálculo de las retenciones que por concepto de dicho impuesto deben efectuar tales entidades. 

En caso que en ejercicios anteriores no se hubiera practicado las retenciones a las rentas de quinta categoría por concepto de las mencionadas asignaciones económicas, se habrá incurrido en la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del Código Tributario, siendo aplicable la multa del 50% del tributo no retenido en cada oportunidad.

www.tributacionperu.com

  http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i046-2010.pdf

Informe SUNAT 2010 sobre quinta categoría

SUNAT acaba de publicar el Informe Nº 012-2010-SUNAT/2B0000 sobre rentas de quinta categoría:

1.  La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria no es competente para emitir opinión sobre aspectos relacionados con el Sistema Privado de Pensiones.

2.  Para efectos de  la aplicación del Impuesto a la Renta de quinta categoría, el impuesto asumido por el empleador no puede ser considerado como una mayor renta para el contribuyente perceptor de las rentas de quinta categoría.

3.  El Impuesto a la Renta de quinta categoría asumido por el empleador forma parte de la base imponible sobre la cual se efectúa el cálculo de las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i012-2010.pdf

www.tributacionperu.com   

RETENCIONES NO DOMICILIADOS – QUINTA CATEGORÍA

PERSONA NATURAL “NO DOMICILIADA” QUE PERCIBE EN NUESTRO PAÍS RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

 

ALAN EMILIO MATOS BARZOLA – Abogado Tributarista y Bachiller en Contabilidad  

All Rights Reserved ® Se autoriza su difusión pero siempre citando al autor considerando la aplicación del Decreto Legislativo Nº 822 y la Ley estadounidense de protección de los derechos de autor

 

El ciudadano de nacionalidad estadounidense, Barack Greenspan ingresó a nuestro país el 10-01-2008. Dicha persona ingresará a trabajar en la empresa “Corporación Peruana de Maquinarias SA” a partir del 01-11-2008 siendo la remuneración fijada US$.4,000.00 mensuales.

 

El 30-11-2008, la empresa desea determinar el importe de la retención y la contabilización respectiva. Dicha persona se encuentra acogida a la ONP.

 

Tipos de Cambio Promedio Ponderado publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS)

30-11-2008 (Supuesto)

TC Compra US.$

TC Venta US.$

3.010

3.020

 

Desarrollo

En el presente caso, de conformidad con el artículo 76 de la Ley del IR, la empresa “Corporación Peruana de Maquinarias SA” se encontrará obligada a efectuar la retención y el pago en el PDT 601 – Planilla Electrónica dentro de los plazos previstos en el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

 

Conversión de la moneda extranjera a moneda nacional

De conformidad con el artículo 50 del Reglamento del IR, las rentas de quinta categoría en moneda extranjera se deben convertir a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra vigente a la fecha de percepción de la renta, de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. 

 

Mes de noviembre

Renta Bruta

US$.4,000.00

Tipo de Cambio Compra de la fecha de percepción de la renta

S/.3.010 x $.1.00

Renta Bruta

S/.12,040.00

Retención de IR (30%) de no domiciliados

S/.3,612.00

ONP = 13% de S/.12,040.00

S/.1,565.20

Total aportaciones del trabajador

S/.5,177.20

Essalud = 9% de S/.12,040.00 = 1,083.60

.

 

DEBE

HABER

62

Gastos de personal, directores y otros

13,123.60

 

 

621. Remuneraciones                                      12,040.00

 

 

 

627. Seguridad y previsión social         1,083.60     

 

 

 

       627.1. Régimen de prestaciones de salud

 

 

40

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud

 

6,260.80

 

401. Gobierno Central

 

 

 

       4017. Impuesto a la Renta

 

 

 

              4017.5.2.Retención a no domiciliados 3,612.00

 

 

 

403. Instituciones Públicas

 

 

 

        403.1. Essalud                                           1,083.60

 

 

 

        403.2. ONP                                                1,565.20

 

 

41

Remuneraciones y Participaciones por Pagar

 

6,862.80

 

411. Remuneraciones por pagar

 

 

30/11/2008. Por la contabilización de la remuneración del trabajador no domiciliado del mes de noviembre.

.

 

DEBE

HABER

41

Remuneraciones y Participaciones por Pagar

6,862.80

 

 

411. Remuneraciones por pagar

 

 

10

Caja y Bancos

 

6,862.80

 

104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras

 

 

30/11/2008. Por la cancelación al no domiciliado a través del sistema financiero.

.

 

DEBE

HABER

40

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud

3,612.00

 

 

4017. Impuesto a la Renta

 

 

 

          4017.5.2.Retención a no domiciliados

 

 

10

Caja y Bancos

 

3,612.00

 

104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras

 

 

30/11/2008. Por el pago de la retención de no domiciliados que fue declarada en el PDT 601- Planilla Electrónica.

.

 

DEBE

HABER

40

Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud

2,648.80

 

 

403. Instituciones Públicas

 

 

 

       403.1. Essalud                                           1,083.60

 

 

 

       403.2. ONP                                                1,565.20

 

 

10

Caja y Bancos

 

2,648.80

 

101. Caja

 

 

30/11/2008. Por el pago de ONP y Essalud que fue declarada en el PDT 601- Planilla Electrónica.

 

ALAN EMILIO MATOS BARZOLA – Abogado Tributarista y Bachiller en Contabilidad

 

All Rights Reserved ® Se autoriza su difusión pero siempre citando al autor considerando la aplicación del Decreto Legislativo Nº 822 y la Ley estadounidense de protección de los derechos de autor

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