Decreto Supremo 213-2011-EF Modifican Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

Alan Emilio Matos Barzola

Decreto Supremo Nº 213-2011-EF modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

Artículo 1.- Definiciones

Para efecto del presente Decreto Supremo se entenderá por:

1. Ley: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias.

2. Reglamento: Al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias

Artículo 2. Rentas de Fuente Peruana

Incorpórese como último párrafo del artículo 4-A del reglamento, el siguiente texto:

“Artículo 4-A. Rentas de fuente peruana

(…)

Para efecto de lo previsto en el tercer párrafo del inciso d) del artículo 10 de la Ley, el plazo efectivo de los Instrumentos Financieros Derivados contratados con sujetos domiciliados, cuyo activo subyacente esté referido al tipo de cambio de la moneda nacional con alguna moneda extranjera, es de sesenta (60) días calendario”.

Artículo 3. Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores

Modifícanse el acápite i, el segundo y el cuarto punto del acápite iii e incorpórase un quinto punto al acápite iii del inciso h) del artículo 39-E del Reglamento, con los siguientes textos:

“Artículo 39-E. Instituciones de Compensación y Liquuidación de Valores

(…)

h) (…)

i. Se considerará todas las ganancias de capital derivadas de operaciones liquidadas  en efectivo, que generen renta de fuente peruana y extranjera, por un mismo contribuyente, en cada mes del ejercicio.

(…)

iii. (…)

. Del importe determinado en el punto anterior, se deducirá hasta agotarse el monto exonerado a que se refiere el inciso p) del artículo 19 de la ley o el daldo de dicho monto no deducido en los meses anteriores del ejercicio, siempre que se trate de rentas de fuente peruana para su perceptores.

(…)

. Si luego de deducir las referidas pérdidas, aún se tiene un monto positivo, a éste se le aplicará la tasa del cinco por ciento (5%), para determinar la retención del mes por rentas de fuente peruana.

. A la suma total de las ganancias de capital de fuente extranjera derivadas de las operaciones liquidadas en dicho mes se aplicará la tasa del cinco por ciento (5%) para determinar la retención del mes por rentas de fuente extranjera”.

Artículo 4. Certificado de Retención

Incorpórase como numeral 5 dela artículo 48 del Reglamento, el siguiente texto:

“Artículo 45 . Certificado de Rentas y Retenciones, y Certificado de Percepciones

(…)

5. Tratándose de retenciones efectuadas por las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores

En caso de las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o quienes ejercen funciones similares que actúen como agentes de retención de acuerdo a lo establecido en el inciso d) del artñiculo 71 de la ley, se aplicarán las siguientes disposiciones:

a). Deberán emitir los siguientes certificados de rentas y retenciones:

i). En caso el perceptor de las rentas sea un contribuyente domiciliados en el país:

i.1). Certificado por las retenciones efectuadas respecto de los intereses a que se refiere el segundo párrafo del artículo 73-C de la Ley, el que deberá ser entregado en el momento de la liquidación en efectivo.

i.2). Certificado por las retenciones efectuadas respecto de las ganancias de capital por la enajenación de bienes a que se refiere el primer párrafo del artículo 73-C de la Ley, el que deberá ser entregado dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al vencimiento del plazo para declarar y pagar las obligaciones tributarias de periodicidad mensual.

iii). En caso el perceptor de las rentas sea un contribuyente no domiciliado en el país, el certificado de rentas y retenciones deberá ser entregado cuando el contribuyente lo solicite para fines distintos a los que se refiere el artículo 13 de la Ley.

b). Deberán emitir los referidos certificados a nombre del perceptor de las rentas, dejando constancia  dle importe abonado y el impuesto retenido, entre otros.

c). Deberán entregar los referidos certificados a quienes realicen la operación por cuenta del perceptor de la renta, como las Sociedades Agentes de Bolsa o demás participantes de las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores, o la entidad del exterior a que se refiere el artículo 73-D de Ley, las cuales a su vez deberán entregarlos a los perceptores de las rentas.

Dichos certificados podrán ser entregados directamente al perceptor de la renta, en caso éste solicite la entrega directa”.

Artículo 5. Refrendo

El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. 

Disposición Complementaria Derogatoria

Única. Derogación

Deróganse el inciso h) del artículo 1 y el segundo párrafo del numeral 2 del artículo 45 del Reglamento.

 Alan Emilio Matos Barzola

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