Resolución de Superintendencia 265-2013-SUNAT modifican porcentajes de operaciones afectas al sistema de detracciones del IGV

Alan Emilio en el Cusco 2013

Alan Emilio en el Cusco 2013

Resolución de Superintendencia 265-2013-SUNAT modifica la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT que aprobó normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias y la Resolución de Superintendencia N° 250-2012/SUNAT que reguló el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias aplicable a los Espectáculos Públicos

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 265-2013/SUNAT

Lima, 28 de agosto de 2013

CONSIDERANDO:

Que el Texto Único Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por el Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y modificatorias, establece un Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT) cuya finalidad es generar fondos, a través de depósitos realizados por los sujetos obligados en las cuentas abiertas en el Banco de la Nación que serán destinados a asegurar el pago de las deudas tributarias, costas y gastos administrativos del titular de dichas cuentas;

Que el artículo 13° del citado TUO dispone que mediante norma dictada por la SUNAT se designará, entre otros, los bienes, servicios y contratos de construcción a los que resultará de aplicación el SPOT, así como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos, habiéndose dictado al respecto la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y normas modificatorias que aprueba las normas para la aplicación de dicho Sistema, así como la Resolución de Superintendencia Nº 250-2012/SUNAT que regula la aplicación del SPOT a los espectáculos públicos;

Que actualmente, la normatividad del SPOT ha previsto diez (10) tasas distintas aplicables a los bienes y servicios sujetos a dicho Sistema, lo cual ocasiona una dispersión de tasas incluso entre bienes o servicios producidos en la misma actividad económica que dificultan la aplicación del Sistema;

Que se ha visto por conveniente reducir el número de tasas aplicables a los bienes y servicios sujetos a dicho Sistema con el objeto de simplificar y facilitar la aplicación del SPOT;

En uso de las facultades conferidas por el artículo 13° del TUO del Decreto Legislativo Nº 940 aprobado por el Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y normas modificatorias, el artículo

5° de la Ley Nº 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y el inciso u) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM y normas modificatorias;

SE RESUELVE:

Artículo 1°.- REFERENCIA

Para efecto de la presente norma toda alusión a Resolución se entenderá referida a la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y modificatorias, que establece normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por el Decreto Supremo Nº 155-2004-EF y modificatorias.

Artículo 2°.- MODIFICACIÓN DE PORCENTAJES DEL ANEXO 1 DE LA RESOLUCIÓN

Modifíquese el porcentaje aplicable para la determinación del depósito de los bienes señalados en los numerales 1, 2 y 3 del Anexo 1 de la Resolución, referidos a azúcar, alcohol etílico y algodón, a nueve por ciento (9%).

Artículo 3°.- MODIFICACIÓN DE PORCENTAJES DEL ANEXO 2 DE LA RESOLUCIÓN

Modifíquese los porcentajes aplicables para la determinación del depósito:

a) De los bienes señalados en los numerales 2, 3, 4, 7, 17, y 18 del Anexo 2 de la Resolución, referidos a maíz amarillo duro, algodón en rama sin desmotar, caña de azúcar, bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneración, páprika y otros frutos de los géneros capsicum o pimienta y espárragos, a nueve por ciento (9%).

b) De los bienes señalados en los numerales 5 y 22 del Anexo 2 de la Resolución, referidos a arena y piedra y minerales no metálicos, a doce por ciento (12%).

c) De los bienes señalados en el numeral 21 del Anexo 2 de la Resolución, referido a oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV, a cuatro por ciento (4%).

Artículo 4°.- MODIFICACIÓN DE PORCENTAJES DEL ANEXO 3 DE LA RESOLUCIÓN

Modifíquese los porcentajes aplicables para la determinación del depósito:

a) De los servicios señalados en los numerales 3 y 10 del Anexo 3 de la Resolución, referidos a mantenimiento y reparación de bienes muebles y demás servicios gravados con IGV, a doce por ciento (12%).

b) De los contratos de construcción señalados en el numeral 9 del Anexo 3 de la Resolución, a cuatro por ciento (4%).

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- VIGENCIA

La presente resolución entrará en vigencia el primer día calendario del mes subsiguiente al de su publicación y será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.

Respecto de las operaciones exoneradas del IGV, será aplicable a aquellas cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se habría originado a partir de dicha fecha si no estuviesen exoneradas de dicho impuesto.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA

Única.- MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO 3° DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 250-2012/SUNAT

Sustitúyase el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia Nº 250-2012/SUNAT que regula el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias aplicable a los espectáculos públicos, por el siguiente texto:

“Artículo 3°. MONTO DEL DEPÓSITO

El monto del depósito resultará de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el Importe de la Operación.”

Regístrese, comuníquese y publíquese.

TANIA QUISPE MANSILLA

Superintendente Nacional

Alan Emilio Matos Barzola

Especialista en Derecho Tributario y en Normas Internacionales de Información Financiera

http://youtu.be/gQ9yMTyai7g

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Acerca de Alan Emilio Matos Barzola
Especialista en Tributación Empresarial y en Normas Internacionales de Información Financiera. - Actualmente Abogado Especialista en Derecho Tributario en una entidad gubernamental (2012-2013-2014) en casos relacionados a Minería, Petróleo, Energía, Normas Internacionales de Información Financiera, Instrumentos Financieros Derivados, Impuesto a la Renta, Amazonía, Región Selva, entre otros temas. - Docente en el Diplomado en Tributación organizado por el Colegio de Contadores Públicos de Piura, de los Programas de Especialización del Centro de Extensión Universitaria (CEUPS) de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, y en las Maestrías de la Facultad de Contabilidad de la Universidad Nacional de Piura. - Expositor experto en materia tributario-contable a nivel nacional en diversas fechas en las siguientes sedes: Arequipa, Ayacucho, Callao, Chiclayo, Chimbote, Chincha, Cusco, Huancayo, Huánuco, Huaraz, Ica, Ilo, Iquitos, La Merced, Lima, Madre de Dios, Piura, Pucallpa, Tarapoto, Trujillo, Tumbes.

13 Responses to Resolución de Superintendencia 265-2013-SUNAT modifican porcentajes de operaciones afectas al sistema de detracciones del IGV

  1. willian dice:

    Buenas Tardes Sr. Matos:
    Por favor, me podría explicar en que plazo de tiempo se realizan los pagos de detracción , es decir en caso de que el usuario o proveedor sea el sujeto obligado a efectuar dicho pago. También, en mi caso que es servicio de alquiler de proyectores multimedia, seria el anexo 3, 9% y a partir de noviembre 12% es correcto?
    Agradeceré su respuesta.

    • Alan Emilio Matos Barzola dice:

      Hola William, la norma es bien clara, en primer orden debes de ver LO QUE OCURRA PRIMERO ENTRE la anotación del comprobante de pago en el registro de compras, en cuyo caso el plazo es hasta el quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación, mientras que si lo primero que ocurrió es el pago (parcial o total), en cuyo caso el plazo será esa misma fecha de pago parcial o total al prestador del servicio.

      En el caso del alquiler de bienes muebles siempre ha sido del 12%. Saludos cordiales

      • willian dice:

        Es decir, si emito una factura el día de hoy por S/. 800 y por el servicio de alquiler de proyectores. Y el cliente me paga 704( con el descuento de 12%), el cliente tiene que depositar hoy dia mismo los S/. 96 restantes a mi cuenta de detracción obligatoriamente de lo contrario ¿se cometería una infracción ?

      • Alan Emilio Matos Barzola dice:

        Hola William, entiendo que en tu caso el servicio es por S/.677.97 + IGV (S/.677.97 + S/.122.03 ) lo cual da el IMPORTE DE OPERACIÓN de S/.800.00. En dicho escenario el 12% se aplicaría sobre S/.800 con lo cual la detracción sería S/.96, siendo que S/.704 será el importe a cancelarte, mientras que si el pago fue hoy día, al haber sido el pago LO QUE OCURRIÓ PRIMERO el depósito en tu cuenta de detracciones del Banco de la Nación (cuenta del prestador del servicio) debe efectuarse también hoy por la suma de S/.96.

        Ten en cuenta la gradualidad establecida en la Resolución de Superintendencia 254-2004-SUNAT y normas modificatorias.

        Saludos cordiales

  2. edu dice:

    Si la resolución se publicó el 28 de agosto de 2013 y entrará en vigencia el primer día calendario del mes subsiguiente al de su publicación entonces ¿cuando entrará en vigencia ? …. IP 190.233.86.93

  3. LIDA dice:

    Buenos dias.. quisiera saber cuanto es el % de Detracción para Servicios de Consultoria en la Elaboracion de Expedientes Tecnicos de Obra. Gracias

  4. willian dice:

    Buenos días, hemos contratado el servicio de alquiler de equipos audiovisuales por S/.900 el cual esta sujeto al 12%, en este mes de octubre. El día de hoy hemos cancelado el importe total, en este caso el sujeto obligado ha realizar la detracción es el prestador de servicios verdad? Adicional me gustaría saber si hemos cometido alguna infracción al no realizar la detracción y cancelar el total del importe. Agradeceré su respuesta.

  5. willian dice:

    Buenos días, hemos contratado el servicio de alquiler de equipos audiovisuales por S/.900 el cual esta sujeto al 12%, en este mes de octubre. El día de hoy hemos cancelado el importe total, en este caso el sujeto obligado ha realizar la detracción es el prestador de servicios verdad? Adicional me gustaría saber si hemos cometido alguna infracción al no realizar la detracción y cancelar el total del importe. Agradeceré su respuesta.

  6. cpc. Juan F. Rios Junchaya dice:

    Gracias emilio, todo está claro, creo que a partir de ahora te voy a seguir o buscar por donde estes escribiendo.

  7. cecilia dice:

    una consulta la venta de pollos esta efecto a la detracciòn cecilia1085@hotmail.com
    IP 181.64.183.37

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